【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣
一說到農(nóng)產(chǎn)品抵扣，相信很多人都懵了，一是因為企業(yè)平時接觸得比較少，再者就是農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策確實有其特殊性。
正常情況下企業(yè)購進、進口商品取得專票、海關(guān)專用繳款書抵扣進項稅，銷售方銷售商品按照規(guī)定繳納增值稅，銷售方繳納多少增值稅，我們就能抵扣多少。如果銷售方享受免稅政策，沒有繳納增值稅，當然也是沒有辦法開具專票的，這個時候購買方就沒有辦法抵扣。
但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣，購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票確是可以抵扣的。
那么，企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣呢？
其實，對于企業(yè)來說，購進農(nóng)產(chǎn)品無非是從生產(chǎn)者手中直接購進、從流通環(huán)節(jié)也就是超市購進、從國外進口三個渠道：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購買：雖然農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，銷售方?jīng)]法開專票，但是可以憑借農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來計算抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
此時，我們要自己給自己開票，企業(yè)需要把發(fā)票以及相關(guān)的憑證準備好，以備稅務局檢查。比如購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。
無論取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票還是取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，都是通過計算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品收購/銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
▲需要注意的是：如果企業(yè)購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
從流通環(huán)節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品：銷售方開具專票，企業(yè)就可以抵扣，如果不給開具專票，就沒有辦法抵扣。
在流通環(huán)節(jié)如果是從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額，領(lǐng)用時候還可以加計扣除1%。
▲此處需要注意：企業(yè)過節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品（蘋果、冬棗等）發(fā)給員工，這就是福利性質(zhì)，無論取得什么發(fā)票，進項都是不能夠抵扣的。
企業(yè)進口農(nóng)產(chǎn)品：取得海關(guān)繳款書，按照繳款書上的稅額抵扣就可以了
關(guān)于企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣的問題，如果還有不明白的可以隨時咨詢我們~
我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票申請
一般納稅人企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品，
取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，
如何申報抵扣？
今天小編舉例告訴你。
購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
案例
某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購棉花，支付現(xiàn)金5000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，購進的棉花于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)運動服，運動服稅率為13%，請問針對該筆業(yè)務，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表？
解析
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2023年4月1日后，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，在購入當期，應遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當期，再加計抵扣1個百分點。 申報屬期是5月份的申報表時，按買價*9%計算的可抵扣進項稅額：5000*9%=450（元），將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。 如下圖：
申報屬期是6月份的申報表時，因收購的棉花是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運動服，則6月可加計扣除的進項稅額：5000*1%=50（元），并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。
如下圖：
【第3篇】如何辦理農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應先到主管稅務機關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務機關(guān)發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：
1、《稅務登記證》副本及其復印件。
2、經(jīng)辦人身份證復印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復印件(營業(yè)執(zhí)照中應有收購業(yè)務)。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關(guān)應當按照規(guī)定進行查驗。
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅金
裁判觀點
被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實業(yè)有限公司在存在真實皮棉交易的情況下，出于不明的原因，將收購發(fā)票開具給與其沒有購銷關(guān)系的朱某3等人，該行為是否造成國家稅款的損失及損失的多少，稅務稽查報告均無法證實，因此，公訴機關(guān)指控被告單位及被告人胡珍祥虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，證據(jù)不足，本院不予支持。
?經(jīng)審理查明：
一、虛開增值稅專用發(fā)票事實
2023年5月至2023年6月期間，被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實業(yè)有限公司（以下簡稱為新祥瑞公司，其法定代表人和實際經(jīng)營人均為被告人胡珍祥）利用浙江省湖洲市池某的銷售渠道銷售坯布，遲根毛以新祥瑞公司的名義與新疆巴州華美倫商貿(mào)有限公司（以下簡稱為華美倫公司）簽訂了9份棉布購銷合同，約定銷售棉布共計619847米、買方提貨承擔運費、貨款結(jié)算通過銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌等。合同簽訂后，華美倫公司通過銀行轉(zhuǎn)賬向新祥瑞公司支付了貨款，新祥瑞公司分9次向華美倫公司開出增值稅專用發(fā)票共83份，金額7861801.66元，稅款1336506.44元，價稅合計9198308.1元。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票事實
2023年1月至2023年8月期間，被告單位新祥瑞公司主要從湖北省武穴市、黃梅縣收購皮棉3429.1噸，但在開具收購憑證的時候，卻冒用與公司無實際棉花收購關(guān)系的朱某3、朱某1、朱某2的身份信息，向上述三人虛開農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票2523份，金額76499600元。新祥瑞公司已按13%的稅率向瑞昌市國稅局申報抵扣稅款。
被告人胡珍祥辯稱：
其公司通過中間人池某對外銷售坯布，其公司都是與中間人聯(lián)系的，與新疆巴州華美倫公司有銷售合同，新疆那邊將款打過來，其公司才開發(fā)票，發(fā)票也是給中間人，中間人給了誰其不清楚。國家有惠農(nóng)政策，企業(yè)收購棉花，農(nóng)民享受國家補貼，農(nóng)民沒有發(fā)票，由企業(yè)來開具收購發(fā)票。企業(yè)根據(jù)收購憑證可以到稅務部門抵扣稅款。以前異地收購發(fā)票也是可以抵扣的，近幾年稅務部門要求在省內(nèi)收購的才能抵扣，因本地開具的收購憑證才能算本地的稅收任務，并且要求企業(yè)完成一定的數(shù)額，才能發(fā)給企業(yè)購銷憑證。近年省內(nèi)棉花不好收，其公司都是從湖北黃梅收購的棉花，為幫地方稅務部門完成稅收任務，只好借了本地一些人的身份證來開具收購憑證，但沒有從這些人手中收過棉花，其公司每個月都向稅務部門申報抵扣收購憑證，銷項稅率是17%，進項稅率是13%。
針對被告單位、被告人提出的辯解意見，根據(jù)本案的事實和證據(jù)，本院評判如下：
1、關(guān)于被告人胡珍祥辯稱新祥瑞公司都是通過中間人池某對外銷售坯布，與新疆巴州華美倫公司有銷售合同，新疆那邊將款打過來，新祥瑞公司才開發(fā)票，發(fā)票也是給中間人的，中間人給了誰其不清楚，新祥瑞公司通過中間人交付了貨物，沒有虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)查，被告單位新祥瑞公司與新疆巴州華美倫公司的坯布交易是通過中間人池某聯(lián)系的，雙方簽有購銷合同，且新疆巴州華美倫公司通過銀行支付了貨款，新祥瑞公司開出了增值稅專用發(fā)票，由于新疆巴州公司負責人證明其是通過蘇某、洪某聯(lián)系得到增值稅專用發(fā)票的，而這兩人的身份情況目前尚未查清，這兩人是否向巴州華美倫公司實際交付了貨物亦無法查清，因此，在證據(jù)不足的情況下，指控被告人沒有實際交付貨物不能成立。被告人胡珍祥的辯解意見成立，本院予以支持。
2、關(guān)于被告單位新祥瑞公司及被告人胡珍祥辯稱新祥瑞公司都是從湖北省黃梅縣收購棉花，有真實交易，只因當?shù)囟悇詹块T要求只能開具江西本省人的收購憑證，所以公司才找了一些本地人的身份證來開收購憑證。經(jīng)查，瑞昌市國稅局稅務稽查報告證實新祥瑞公司在2023年至2023年間在湖北省武穴市和黃梅縣收購了3429.1噸的皮棉，只是在開具收購憑證時將收購發(fā)票開具給了沒有購銷關(guān)系的朱某3等人，稽查報告沒有說明原因，因此，在存在真實交易的情況下，指控新祥瑞公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票證據(jù)不足，被告人單位及被告人胡珍祥的觀點成立，本院予以采納。
本院認為：被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實業(yè)有限公司與巴州華美倫商貿(mào)有限公司通過池某進行棉布交易，該交易有交易合同、付款憑證及池某的證言所證實，公訴機關(guān)在沒有確實充分的證據(jù)證實無實際貨物交易的情況下，即指控被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實業(yè)有限公司及被告人胡珍祥犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，事實不清，證據(jù)不足，本院不予支持。被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實業(yè)有限公司在存在真實皮棉交易的情況下，出于不明的原因，將收購發(fā)票開具給與其沒有購銷關(guān)系的朱某3等人，該行為是否造成國家稅款的損失及損失的多少，稅務稽查報告均無法證實，因此，公訴機關(guān)指控被告單位及被告人胡珍祥虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，證據(jù)不足，本院不予支持。
本網(wǎng)擴展：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣政策解讀
不同途徑取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，能否抵扣，如何抵扣，能否加計進項稅額，相關(guān)規(guī)定散見于多個文件，加上稅率的頻繁調(diào)整變動，實務操作中許多人都對相關(guān)政策頗感困惑，本文通過歸納總結(jié)并對現(xiàn)行政策規(guī)定進行梳理，讓您知其然知其所以然。
一、取得的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票能否抵扣，如何抵？
政策依據(jù)
《增值稅暫行條例》第八第二款第（三）項：購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%（注：現(xiàn)為9％）的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價13%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
自2023年7月1日起實施的《財政部國家稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
（一）除第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計算進項稅額。
（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變（注：現(xiàn)為10%）。
（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；（注：現(xiàn)為9％）第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%（注：現(xiàn)為13%）稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%（注：現(xiàn)為13%）稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計算進項稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
自2023年5月1日起實施的《財政部稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%（注：現(xiàn)為9％）。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%（注：現(xiàn)為13％）稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%（注：現(xiàn)為10％）的扣除率計算進項稅額。
自2023年4月1日起實施的《財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務總局海關(guān)總署公告2023年第39號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣率的調(diào)整及加計農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的規(guī)定
2023年4月30日以前，增值稅稅率有17%、13%，0%。購進農(nóng)產(chǎn)品，可以根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額扣除。2023年5月1日至2023年7月1日，增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、0%。根據(jù)增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號附件1第二十五條的規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價13%的扣除率計算的進項稅額。也就是說在2023年7月1日之前并沒有加計農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的政策。2023年7月1日之后，加計后的扣除率為13%、12%、10%（注：有可能是11%），具體情況見上圖。11%的扣除率什么情況下可能出現(xiàn)呢？根據(jù)總局的答復，納稅人2023年3月31日前購進農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2023年4月后領(lǐng)用時用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計抵扣，不再分區(qū)所購進農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后，這時的扣除率就是10%+1%=11%。
自2023年起連續(xù)三年，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率實現(xiàn)三連降，從13%稅率下調(diào)至9%，每次稅率下調(diào)，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應進行了調(diào)整。2023年4月1日起，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的進銷稅率差從4％減少為3％，銷項稅率與扣除率的差減少，相應的應納稅額也會減少，這對企業(yè)屬于利好。
和以前一樣，財政部稅務總局海關(guān)總署公告2023年第39號也明確了兩方面內(nèi)容：一是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，扣除率同步從10%調(diào)整為9%。二是特殊規(guī)定，考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，對于納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照10%的扣除率計算進項稅額。關(guān)于10%扣除率有以下幾個要點：
（一）關(guān)于10%扣除率的適用范圍問題
按照規(guī)定，10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進的農(nóng)產(chǎn)品。另外，按照核定扣除管理辦法規(guī)定，適用核定扣除政策的納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
（二）納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證
可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策的票據(jù)有三種類型：一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。
（三）納稅人在什么時間加計農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額
與2023年“四并三”改革時一樣，納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%進項稅額。比如，5月份購進一批農(nóng)產(chǎn)品，購進時按照9%計算抵扣進項稅額；6月份領(lǐng)用時，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計1%進項稅額。
【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票還有嗎
企業(yè)向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎么解決
特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題，在菜市場或者是直接向農(nóng)民收購了大量的農(nóng)產(chǎn)品，但是農(nóng)民沒有辦法開具發(fā)票，這就導致企業(yè)的利潤虛高。這種情況下該怎么解決？
這里有三種方法：
第一，讓農(nóng)民去稅務局申請代開發(fā)票，無需繳納增值稅、附加稅和個稅。
第二，去農(nóng)業(yè)合作社購買農(nóng)產(chǎn)品，由合作社開具銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。
第三，如果企業(yè)長期需要收購農(nóng)產(chǎn)品，可以向工商部門申請在營業(yè)執(zhí)照上增加農(nóng)產(chǎn)品收購資格，然后向稅務局申請農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務的時候自行開具發(fā)票即可。
聲明：在本網(wǎng)站發(fā)表、轉(zhuǎn)載的文章僅代表作者本人觀點，不代表本網(wǎng)站支持或認可其觀點。
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何做賬
1、此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的是否有調(diào)整？
答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。
2.對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，能否按10%扣除率計算進項稅額？
答：可以。對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額。
3.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
4.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計算可抵扣進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
5.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計算進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
6.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計算進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證？
答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
8.生活服務業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除以及加計抵減政策？
答：按照《財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務總局海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定，提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務，其購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進項稅額，并可同時適用加計抵減政策。
9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后，其適用的扣除率需要進行調(diào)整嗎？
答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號）明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應由10%調(diào)整為9%。
10.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，是否需要分別核算？
答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何抵稅
向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品怎么開具發(fā)票
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應該具備的條件：
1、有固定經(jīng)營場所、倉儲設(shè)施或設(shè)備;并具備收購業(yè)務所必需的人員和資金;
2、擬收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
3、收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
4、從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與其加工農(nóng)產(chǎn)品相匹配的機器設(shè)備;
5、收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務，應與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報稅源管理部門備案;
6、會計核算健全，能夠準確提供稅務資料;并能通過網(wǎng)絡準確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息。
增值稅稅率調(diào)整后，農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何開具
財稅32號文件中，有兩條對此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。
還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
也就是說，稅率調(diào)整前，購進農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除?？傮w來說，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題，總的思路和精神還是參考去年簡并稅率下發(fā)的財稅〔2017〕37號文件執(zhí)行。
可以享受加計扣除政策的票據(jù)有三種類型：
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，這里的銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票;
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書;
三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。
【第8篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅務案例
近日，黑龍江省大興安嶺地區(qū)稅務局第一稽查局依法查處一起虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票案件。經(jīng)查，該公司通過為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票等手段，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等，累計虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票574份，價稅合計金額4218.37萬元。目前，稅務部門已將該案虛開線索移送公安機關(guān)。
農(nóng)產(chǎn)品虛開發(fā)票的案子見過不少，但是每次都是屢禁不止，去年四川省內(nèi)江市也判了一例，這個倒霉蛋梁某，虛開15億，收了3500元好處費，最后被判11年有期徒刑。
那么為什么農(nóng)產(chǎn)品會成為 虛開發(fā)票的重災區(qū)呢？我們還得從增值稅的抵扣鏈條來分析。
首先增值稅是鏈條稅， 應交增值稅=銷項稅額-進項稅額，就是只要開了增值稅發(fā)票，那么肯定就要交稅,同時取得別人開的發(fā)票就可以以票抵稅。簡單的來說增值稅發(fā)票就是錢。但是因為農(nóng)產(chǎn)品很特殊，農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是不用交稅的，但是購買方卻可以按照10%的扣除率抵扣進項稅額，所以有些人就鉆這個空子了。
具體政策：（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）
依據(jù)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第二條：“......納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。”
也就是說，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照10%的扣除率計算抵減銷項稅。
進項稅計算公式：進項稅=買價*扣除率
不法分子的操作手法很簡單，首先收購一些農(nóng)戶的身份證然后自己成立幾家貿(mào)易公司向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品，先計算抵扣進項稅。然后再把農(nóng)產(chǎn)品賣出去給真正需要農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)并且開具增值稅專用發(fā)票。整個鏈條就完成了。具體我們以四川這個案例來做一下分析，可以看下面的圖：
第一步：農(nóng)戶--農(nóng)業(yè)合作社
梁某某向農(nóng)戶收購身份證，注冊7家農(nóng)業(yè)合作社。目的是可以銷售農(nóng)產(chǎn)品免增增值稅。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第一條規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
第二步：農(nóng)業(yè)合作社-貿(mào)易型醫(yī)藥公司
梁某通過這7家農(nóng)業(yè)合作社開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票給到李某實際控制的9家醫(yī)藥公司
李某成立這些公司的目的就是為了虛開發(fā)票，沒有真實的貨物交易?？偣查_具198份增值稅普通發(fā)票，票面合計金額為155,891,020元，均可按發(fā)票金額計提13%的增值稅進項稅額。同時為了應付稅務機關(guān)的檢查，就形成了虛假的資金流，這些貨款從公司賬戶上支出，全部支付到個人的銀行卡上，再從個人卡上把錢轉(zhuǎn)回公司指定的賬戶。這些9家醫(yī)藥公司用于抵扣的發(fā)票共計22份，抵扣進項稅額共計4,968,736元。梁某齊收受違法所得3500元
第三步：貿(mào)易型醫(yī)藥公司-終端受票方
李某通過自己控制的9家醫(yī)藥貿(mào)易公司向河南省普眾康醫(yī)藥有限公司等8家公司虛開增值稅發(fā)票，河南省普眾康醫(yī)藥公司等拿到發(fā)票后可以用于抵扣進項稅額，如果是善意受票客戶那么就會按照含稅價支付貨款，李某直接凈賺已抵扣的稅點4968736元.如果對方是買發(fā)票的，那么李某可能就是給對方開496萬銷項稅，然后按照約定比例收取傭金。
但是不管是善意還是惡意，整個案例中梁某總共是抵扣了4,968,736元進項稅，這些都是虛開的發(fā)票，所以直接給國家造成的損失也是4,968,736元。
后來怎么判的呢？
先看法規(guī)：《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款規(guī)定“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”
開票方：
梁某為自己虛開發(fā)票已經(jīng)構(gòu)成了虛開發(fā)票罪：所法院判決梁某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十萬元；追繳違法所得三千五百元。
受票方：
如果是惡意取得虛開的發(fā)票
那么依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款明確將幫他人虛開直接認定為犯罪行為定罪處罰，就宜認定與受票方構(gòu)成共同犯罪，受票方應該也按虛開發(fā)票罪處罰，而且這些虛開的進項發(fā)票不得抵扣進項，如果已經(jīng)抵扣了，那么要補繳稅款。
如果對方是善意取得虛開的發(fā)票，那么應該參照以下政策處理：
《國家稅務總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關(guān)應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。
最后，再次提醒一下大家，這種低級的錯誤不要犯，明眼人一看就知道的邏輯漏洞，稅務局怎么會不知道，更何況隨著金稅四期的上線，以后這種情況根本就逃不過它的法眼。
【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎樣開具
問題：我公司要從農(nóng)民手中購買農(nóng)產(chǎn)品，用于別的監(jiān)管部門備查，但是農(nóng)民不能開發(fā)票，我能不能去稅局代開發(fā)票嗎？
答復：根據(jù)《國家稅務總局貨物和勞務稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）附件：增值稅發(fā)票開具指南第二章第二節(jié)第一條第二款規(guī)定：“有下列情形之一的，可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票：……4.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的?！焙偷谄哒碌诙l第一款規(guī)定：“‘稅率’欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，‘稅率’欄自動打印‘***’?！?/p>
因此，如農(nóng)民屬于按規(guī)定不需要辦理稅務登記的，可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，如自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征增值稅政策，稅務機關(guān)代開發(fā)票崗位應按上述文件要求填開增值稅發(fā)票。
同時，部分省市明確發(fā)布文件，規(guī)定企業(yè)可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。比如《海南省國家稅務局關(guān)于收購農(nóng)產(chǎn)品使用發(fā)票有關(guān)事項的公告》（海南省國家稅務局公告2023年第7號）第一條規(guī)定：“納稅人向省內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?！?/p>
【第10篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
如何認定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為
——基于兩個生效裁判案例分析
內(nèi)容摘要：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為，有的法院認定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個案例，從而確認如何準確的認定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為。
關(guān)鍵詞： 虛開 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進項發(fā)票進行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣，只是開票時間和受票人信息不一樣。但是公訴人認為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未進行抵扣，將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認同該觀點，認為這兩宗虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為都應該認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。
（一）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具主體
我國對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有詳細具體的規(guī)定，全國各省市對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票分別作出了符合本省實際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國家稅務局發(fā)布的《關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
（二）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運費用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運費結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
（三）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項規(guī)定，'購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。'
2、《財政部稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
通過上述規(guī)定可以看出，我國營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行進項稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進行進項稅額抵扣；
第三，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率進行進項稅額抵扣。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別
（一）犯罪對象不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。
（二）犯罪目的不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進行抵扣稅款。
虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證，進項列支成本，以此來減少利潤，少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號
1、基本案情
2023年12月，上訴人謝會、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見、謝會取得達非爾公司一般納稅人資格后，在無真實貨物交易的情況下，虛構(gòu)收購農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營業(yè)務，為自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報抵扣171份，申報金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報148份，申報金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認為，上訴人謝會、原審被告人劉文見二人相互勾結(jié)，在沒有真實貨物購銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數(shù)額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及稅款數(shù)額2555837.01元，其二人行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書（2017）川3423刑初10號
1、基本案情
2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責任公司'的名稱，在沒有真實交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購通用機打發(fā)票176份，合計金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認為，被告人馬某甲伙同他人在沒有真實貨物交易的情況下，虛開普通發(fā)票，情節(jié)嚴重，其行為違反了我國發(fā)票管理制度，嚴重破壞了社會經(jīng)濟秩序，符合虛開發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件，構(gòu)成虛開發(fā)票罪，且系共同犯罪。
四、生效案例分析
（一）涉稅虛開類案件屬于行為犯
司法實踐中，涉稅虛開案件的主流觀點是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構(gòu)成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為，并達到一定標準的，即可構(gòu)成犯罪，進行立案追訴，是否造成國家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。
如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款，則根據(jù)抵扣稅款的金額，在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其金額來確定其是否達到了本罪量刑上升級的'其他嚴重情形''或其他特別嚴重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
（二）涉稅虛開類案件有被認定為目的犯的趨勢
（1）從刑法體系來看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護國家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國家稅款損失的機理上看，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨將其規(guī)定一個罪名并給予重刑嚴懲，就是因為增值稅是我們國家的第一大稅種，虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大，為實現(xiàn)對增值稅的特殊保護而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費稅等其他目的，則不應以本罪論處。
（2）從侵犯的法益來看
虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款，則未侵害本罪法益，不應當受到刑法評價。
（3）從罪責刑相適應的原則來看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無期徒刑，因此其所評價的犯罪行為應當具有極高的社會危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪，也不符合罪責刑相適應原則。
（4）從最高院發(fā)布的文件來看
1）最高人民法院研究室《關(guān)于如何認定以'掛靠'有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復函（法研[2015]58號）'如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。'
2）《全國法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述》對于實踐中下列幾種虛開行為，一般不宜認定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟實力，通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為。
（5）從最高院發(fā)布的典型案例來看
2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。
（三）企業(yè)性質(zhì)影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認定
對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則，如果行為人沒有抵扣稅款的故意，即使實施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應當認定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項增值稅稅款，進而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為應當認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應認定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣；小規(guī)模納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責任公司，注冊資本200萬元，經(jīng)營范圍：'收購、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么其也因為自己是小規(guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認定該企業(yè)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
（四）虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響
上文已經(jīng)論述，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對整個虛開行為的認定。案例一正是基于此觀點進行的裁判，劉文見、謝會是否將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對其全部虛開金額的認定。
五、結(jié)論
無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無論虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認定。至于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為構(gòu)成何罪？我們應該根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來綜合認定。
【第11篇】什么叫農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
導讀：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方向收款方開具的發(fā)票，那么農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的？開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需要滿足一定的條件，具體的流程小編已在文中為大家一一進行了整理，感興趣的可以接著往下看看。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應先到主管稅務機關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務機關(guān)發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：
1、《稅務登記證》副本及其復印件。
2、經(jīng)辦人身份證復印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復印件(營業(yè)執(zhí)照中應有收購業(yè)務)。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關(guān)應當按照規(guī)定進行查驗。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?小編已在文中舉例為大家進行了說明，不知道大家對這一知識點是否掌握了呢。
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票零稅率
經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)需要取得進項稅抵扣憑證，用以抵減銷項稅額。因為經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的特殊性，所以進項稅抵扣憑證的取得也很特殊：
1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方（收購單位）向收款方開具的發(fā)票。收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，開具的發(fā)票。
2.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體范圍：指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體范圍按照國家稅務總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.收購單位作為納稅人向稅務機關(guān)申請領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，應具備以下條件：
（1）有固定經(jīng)營場所、倉儲設(shè)施或設(shè)備；并具備收購業(yè)務所必需的人員和資金；
收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（2）收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（3）從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與加工農(nóng)產(chǎn)品匹配的機器設(shè)備。
（4）收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務，應與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報稅稅務機關(guān)備案；
（5）受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應明確加工費通過銀行存款支付，對加工后的下腳料要注明用途；
（6）受托加工單位原則上應是區(qū)域范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位，若確需區(qū)域以外單位加工，應在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務登記復印件。
（7）會計核算健全，能夠準確提供稅務資料；并能通過網(wǎng)絡準確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息。
4.申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票程序：納稅人應向稅務機關(guān)辦理申請領(lǐng)購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票認定，同時填寫《申請領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票認定表》；對符合申請條件的納稅人，稅務機關(guān)應在收到申請領(lǐng)購認定表后5個工作日內(nèi)完成認定工作，并嚴格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購發(fā)票，并對用票情況實行過程控制，對因擴大生產(chǎn)規(guī)模，提出增加用票數(shù)量的，由稅務專管員實地調(diào)查重新認定后確定。
5.納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時注意事項：
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用。
(2)收購單位開具收購發(fā)票時，應按規(guī)定時限、號碼順序逐筆通過網(wǎng)絡開票平臺進行開具，準確記錄出售人的姓名、詳細地址，同時在備注欄注明出售人的身份證號碼（收購金額在100元以下的，可以免填身份證號碼）和聯(lián)系電話，不得按多個出售人匯總開具。
(3)收購發(fā)票開具價款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實際收購價。不包括運費、收購人員工資、行政性收費、罰款、其它收購費用等價外支出。
(4)以現(xiàn)金支付收購價款的，收款人應在收購發(fā)票上簽名；以銀行轉(zhuǎn)賬等方式付款的，收款方必須與出售方名稱一致。
(5)收購發(fā)票區(qū)域范圍內(nèi)開具，不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用。需出區(qū)域收購農(nóng)產(chǎn)品的，須向稅務機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，再向收購地稅務機關(guān)申請領(lǐng)購收購發(fā)票進行開具。
(6)受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時，不得開具委托方向稅務機關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由收購方開具的一種特殊的收購憑證，由于其可以作為抵扣憑證的特殊性，在納稅人使用及稅收征管方面以前出現(xiàn)過不少問題，稅務機關(guān)針對農(nóng)產(chǎn)品收入發(fā)票加大監(jiān)管力度。作為農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營的一般納稅人要嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，防范風險。
【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票條件
很多農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售企業(yè)多少會遇到無成本發(fā)票的問題，今天給大家分享下解決辦法：
一、企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品，無發(fā)票怎么辦？
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票新規(guī)定：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由收購者自行開具給售貨方。也就是收購方可以自開收購發(fā)票給公司當成本。
二、怎么開收購發(fā)票？在哪里開票？
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十六條、二十七條規(guī)定：發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法：任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)城攜帶、郵奇、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。
因此，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能在本地區(qū)開具，不得攜帶空白發(fā)票跨規(guī)定使用。
三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具應當符合規(guī)定：
1、向主管稅務機關(guān)申請開通收購發(fā)票權(quán)限；
2、為了加強對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，嚴格控制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用，很多地方出臺了更加嚴格的規(guī)定；
如：廈門市國家稅務局：
廈國稅公告 (2016)9號《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》二”關(guān)于收購發(fā)票的
開具管理〞第(四)條規(guī)定：收購發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開具。到本市以外收購農(nóng)產(chǎn)品的，可向銷售方索取普通發(fā)票，或者向主管國稅機關(guān)申請開具 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》后，向收購地國稅機關(guān)申請領(lǐng)用收購發(fā)票。
自開收購發(fā)票時，可向所在地稅務局咨詢具體方法。
3、開票時必須把農(nóng)戶名稱，身份證號，合同都備齊。
以上，分享給大家，有其他工商財稅相關(guān)問題，歡迎留言咨詢。
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能抵扣進項稅額
每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣問題，大多數(shù)會計人員都覺得比較復雜，容易混淆，今天就給大家總結(jié)歸納一下，歡迎收藏備用。
針對不同的購進主體，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額計算如下：
一、購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具收購發(fā)票，一般情況計算抵扣9%（發(fā)票買價×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%（發(fā)票買價×10%）。
例1：從果農(nóng)處購入其自產(chǎn)的水果一批（免稅農(nóng)產(chǎn)品），取得收購發(fā)票注明買價 10000 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；
（2）如進一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般納稅人開具9%專票或海關(guān)9%進口繳款書，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例2：從水果經(jīng)銷商（一般納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 900 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額 ；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；
（2）如進一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元 ，該批水果成本=價稅合計金額10900-進項稅額1000=9900元。
三、取得簡易計稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計算抵扣9%（發(fā)票不含稅金額×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例3：從水果經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 300 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元 ，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額900=9400元；
（2）如一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額1000=9300元；
（3）如取得的是增值稅普通發(fā)票，則不允許抵扣進項稅，該批水果成本=價稅合計金額10300元。
四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進項。（因為本身免稅了，只能開普票，進項自然也不能抵扣）。
以上大家都清楚了嗎？記得收藏哦。
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何
會計學堂沈老師，帶領(lǐng)你了解我們的教學和我們的答疑服務。會計學堂不只是提供80多個行業(yè)的實操課，更是提供有一對一的工作答疑服務，報培訓班就要找這樣的學校，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程！1687760670
金牌答疑老師解答
莊老師| 官方答疑老師
職稱：高級會計師+中級會計師+審計師
回答數(shù)：8977個,好評數(shù)：8692個
你好，購買對方的農(nóng)產(chǎn)品，對方?jīng)]有發(fā)票，購買方開收購發(fā)票，也可以抵扣進項稅額
2019-03-28,21:36:49
嗯 | 會計達人
追問：這個對方指的是農(nóng)戶嗎？農(nóng)戶不是可以去當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)代開嗎？
2019-03-28,21:38:46
莊老師| 官方答疑老師
你好，一般農(nóng)戶不愿意到稅務局代開發(fā)票
2019-03-28,21:40:23
嗯 | 會計達人
追問：為什么不愿意去稅務局代開，農(nóng)戶自產(chǎn)不是免稅嗎？
2019-03-28,21:49:22
莊老師| 官方答疑老師
你好，這個早上我們?nèi)ズ娃r(nóng)戶買農(nóng)產(chǎn)品，他會愿意跑到稅務局去開票，
2019-03-28,21:55:59
嗯 | 會計達人
追問：就是看農(nóng)戶愿意不愿意是嗎？不愿意就自己企業(yè)開收購發(fā)票是嗎？開之前是不是要去備案
2019-03-28,21:57:41
莊老師| 官方答疑老師
你好，收購發(fā)票要到稅務局備案申請領(lǐng)購
2019-03-28,22:41:07
【第16篇】小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可以抵稅嗎
上一篇文章寫了從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)票如何開具，如何抵扣進項稅額的問題
這篇繼續(xù)寫一寫，如果從一般納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品，又該取得什么樣的發(fā)票呢，該如何抵扣呢
從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品（二道販子），取得專用發(fā)票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此時稅率為9%，那能夠按照多少去抵扣呢，仍然可以參考上一篇文章，看我們購買農(nóng)產(chǎn)品的用途，用于生產(chǎn)13%稅率的產(chǎn)品時，可以加計抵扣1%，但是要注意，需要在領(lǐng)用的時候才可以抵扣
如果從小規(guī)模納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品，還可以抵扣嗎？首先需要取得專用發(fā)票，如果不是專票，那就不能抵扣了，而我們現(xiàn)在小規(guī)模納稅人征收率是1%，如果取得專票，可以按照9%計算抵扣進項稅額，同樣的，如果符合條件的，可以加計抵扣1%
我們來總結(jié)一下上一篇文章和本次文章，到底購進農(nóng)產(chǎn)品該如何抵扣進項稅額呢
