【第1篇】農產品收購發(fā)票如何取得
開具農產品收購發(fā)票應應具備如下條件：
1、有固定的經營場所、倉儲設施或設備；并具備收購業(yè)務所必需的人員和資金；
2、擬收購的農產品屬于《農產品征稅范圍注釋》列舉的農產品；
3、收購單位對外銷售的產品耗用的原材料屬于《農產品征稅范圍注釋》列舉的農產品；
4、從事農產品收購加工業(yè)務的單位，必須有加工生產車間及與其加工農產品相匹配的機器設備；
5、收購后委托其它生產單位加工的業(yè)務，應與受托加工單位簽訂書面委托加工協議，并報主管稅務機關備案；
6、會計核算健全，能夠準確提供稅務資料；并能通過網絡準確開具收購發(fā)，且及時上傳開票信息。
【第2篇】農產品收購發(fā)票免稅
疑問
今天有個會計學員問我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。
我的回復是：不一定。財務人員切記不要片面的認為一般納稅人只要取得免稅農產品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯誤的。
注意：
1、若是從自產自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考：
1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：
一、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
3、根據《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號）二、納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
來源：郝老師說會計
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【第3篇】什么叫農產品收購發(fā)票
導讀：農產品收購發(fā)票是由付款方向收款方開具的發(fā)票，那么農產品收購發(fā)票開具流程是怎樣的？開具農產品收購發(fā)票需要滿足一定的條件，具體的流程小編已在文中為大家一一進行了整理，感興趣的可以接著往下看看。
農產品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產的農產品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農產品證明。
2、根據收購證明，到你所在的村開具所銷農產品的自產證明。
3、根據村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產品為自產農產品。
4、根據以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產農業(yè)免稅產品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農產品收購發(fā)票?
納稅人申購農副產品收購發(fā)票應先到主管稅務機關領取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務機關發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：
1、《稅務登記證》副本及其復印件。
2、經辦人身份證復印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復印件(營業(yè)執(zhí)照中應有收購業(yè)務)。
根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領購發(fā)票的單位和個人，應持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。
主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發(fā)給發(fā)票領購簿。
單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗。
農產品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?小編已在文中舉例為大家進行了說明，不知道大家對這一知識點是否掌握了呢。
【第4篇】農產品收購發(fā)票進項稅如何抵扣
摘要：政策上既要免除農業(yè)生產者的增值稅，又要想辦法讓下游企業(yè)充分抵扣進項稅，所以，購進農產品抵扣進項稅政策就格外繁瑣。
朋友一進門就唉聲嘆氣：這個農產品怎么這么麻煩啊，進項稅抵扣問題我本來以為已經搞明白了，結果公司從超市買了些水果、蔬菜，開的有專票和普票，我查了半天，搞不清楚應該不應該抵扣進項稅。你說，農產品，到底該怎么抵扣進項稅？
我說：農產品的進項稅抵扣確實比較特殊，需要專門聊一聊。
朋友說：我就不明白了，為啥農產品要搞特殊化？
我說：你想啊，農民伯伯辛辛苦苦地種出糧食啊、水果啊，飼養(yǎng)的牲口賣出去，又掙不了多少錢，你忍心讓他們繳稅？
朋友說：我是不忍心讓他們繳稅，可我聽你叫農民伯伯我更不忍心，小孩這么叫還可以，你這把年紀還這樣稱呼，我有點起雞皮疙瘩。
我說：我這不是從小學生開始這么稱呼習慣了嗎。說正經的，農業(yè)生產者銷售自產的農產品是免增值稅的。支持三農，這個沒話說。但你知道增值稅是環(huán)環(huán)抵扣政策，具有傳導機制，國家對最上游的初級農產品免稅，如果不進行政策上的特殊規(guī)定，最直接的結果會導致下游企業(yè)沒辦法抵扣進項稅，多繳增值稅，整體看就成了轉移稅負，而不是扶持農業(yè)了。所以政策上既要免除農業(yè)生產者的增值稅，又要想辦法讓下游企業(yè)充分抵扣進項稅，所以，購進農產品抵扣進項稅政策就格外繁瑣。
朋友說：哦，這樣啊，那政策上做了些什么特殊規(guī)定呢？
我說：對于企業(yè)購進農產品抵扣進項稅，一共有兩種抵扣方式，第一種方是式憑票抵扣；第二種方式是核定扣除。各有各的特殊規(guī)定。
朋友說：那你先說說第一種憑票抵扣有什么具體規(guī)定吧。
我說：農產品憑票扣稅，你只需要記住：有四種憑證，四種抵扣方法。
這四種可以扣稅的憑證有：一增值稅專用發(fā)票；二海關專用繳款書；三農產品銷售發(fā)票；四農產品收購發(fā)票，后面這兩種屬于普通發(fā)票。
朋友忍不住嘀咕：為啥又是銷售發(fā)票，又是收購發(fā)票，這農產品發(fā)票到底應該是誰開？
我說：這是農產品的一個特殊點，其他貨物當然都是銷售方開發(fā)票，但農產品呢？既可以農業(yè)生產者開具銷售發(fā)票，又因為農產品收購企業(yè)會面對許多農戶，很多農戶是不具備開發(fā)票的條件和能力的，所以允許反向開具發(fā)票，由收購企業(yè)向農戶開具農產品收購發(fā)票。
朋友說：哦，四種憑證我了解了，那四種抵扣方法是什么？
我說：農產品的四種進項稅抵扣方法。第一種：收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書，就是按發(fā)票上的稅額抵扣，這個很常規(guī)化；
第二種：從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的標明的稅額雖然是3%，從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。取得的是3%的專票卻可以按9%計算抵扣，這種抵扣方式可是獨一份??！
第三種：從農業(yè)生產者手中購進農產品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。
第四種：如果購進的農產品用于生產13%稅率的貨物的，在領用當期加計扣除1%的進項稅，也就等于實際扣除率是10%。這是營改增后簡并稅率的時候出現的規(guī)定，主要是為了維持原先的扣稅力度，而專門制定的。
朋友說：哦，是這樣啊，讓我琢磨一下啊。普通發(fā)票，除了農產品收購發(fā)票和銷售發(fā)票，其他的都不能抵扣嗎？
我說：是的，采取憑票扣稅的方式，農產品能抵扣的只有上面這四種憑證和四種扣稅方式，其他的都不能。比如你們公司從小超市購進蔬菜取得的免稅的普通發(fā)票，或者買了點水果，取得了3%征收率的普通發(fā)票，這些都是不能抵扣進項稅的。
朋友說：我覺得這個農產品收購發(fā)票聽起來還挺方便的，上次我們公司從養(yǎng)殖場買一些雞鴨肉，作為員工福利發(fā)放，可養(yǎng)殖場沒有給我們公司開票，我們公司能不能自己開一張農產品收購發(fā)票來計算抵扣進項稅嗎？
我啞然失笑：當然不可以，首先，這個收購發(fā)票必須是對農業(yè)生產者個人開具，肯定不能給養(yǎng)殖場開收購發(fā)票。另外農產品收購發(fā)票不是你想領就能領的，首先你公司確實有收購農產品的業(yè)務，另外還需要具備其他的一些條件，經過申請審批后才能領購。像你們公司偶爾買點農產品這樣的業(yè)務，肯定是不能領購農產品收購發(fā)票的。
朋友說：哦，好吧。那你再說的第二種方式，農產品核定扣除進項稅，有什么具體規(guī)定呢？
我說：那個說來話又長了，天色已晚，你搞明白這個，核定扣稅咱們下次再聊。
案例解析
情形1
農產品加工企業(yè)a，從境外進口的農產品，關稅完稅價格為100萬元，取得《海關進口增值稅專用繳款書》，注明稅額為10萬元。
那么a企業(yè)增值稅進項抵扣為繳款書上注明稅額10萬元。
情形2
農產品加工企業(yè)a，從一般納稅人b處購買農產品，取得b企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100萬元，票面增值稅額為10萬元。
那么a企業(yè)增值稅進項抵扣為票面增值稅額10萬元。
情形3
農產品加工企業(yè)a，從小規(guī)模納稅人b處購買農產品。取得b從稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100萬元。
那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為100萬元*9%=9萬元。
情形4
農產品加工企業(yè)a，從農業(yè)生產者b處購買自產的農產品，取得自開(或代開)的收購發(fā)票，買價為100萬元。
那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為100*9%=9萬元。
情形5
農產品加工企業(yè)a，從農業(yè)生產者b處購買自產的農產品，開具了農產品收購發(fā)票，買價為100萬元。
那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為100*9%=9萬元。
情形6
農產品加工企業(yè)a，從批發(fā)市場(或超市)購買的免稅的蔬菜、雞蛋、肉等農產品，取得了增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為 100萬元。
那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為0。
【第5篇】農產品收購發(fā)票風險
近日，濰坊市稅務局發(fā)布關于發(fā)票風險的溫馨提示，近年來，國家加大了對發(fā)票虛開虛抵等違法行為的查處力度。部分納稅人或個人因對政策不了解或其他原因而發(fā)生違法行為，造成了不可挽回的損失和影響。為維護您的合法權益，現將取得和使用發(fā)票的有關風險提示如下：
一、發(fā)票開具和取得的基本規(guī)定
根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。
二、發(fā)票違法的行政法律責任
（一）違法虛開方面
根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
（二）違法取得方面
納稅人“讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票”不但要受到《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》“違反規(guī)定虛開發(fā)票”的處罰，對于虛抵稅款、虛抵成本費用造成偷稅的，還要受到《中華人民共和國稅收征收管理法》偷稅相關規(guī)定的處罰。如：
《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）規(guī)定，受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數額百分之五十以上五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。
在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數額五倍以下的罰款。
三、發(fā)票違法的刑事責任
（一）違法虛開方面
根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
（二）違法取得方面
利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構成犯罪的，稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關追究刑事責任。
《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！?，第三款“對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算?！焙偷谒目睢坝械谝豢钚袨椋浂悇諜C關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外?！?/p>
四、涉嫌犯罪案件向公安機關移送的標準
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數額在5萬元以上的，應予移送。涉嫌虛開《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票100 份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的，應予移送。
納稅人采取包括“讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票”等欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應予移送。
五、部分典型案例
（1）虛開發(fā)票。吉林破獲虛開增值稅專用發(fā)票案犯罪嫌疑人陳某虛開農產品收購發(fā)票2279份、增值稅專用發(fā)票1836份。松原市稅務部門已向下游受票企業(yè)所在地稅務機關發(fā)出《已證實虛開通知單》，并將案件移送公安機關處理。（2）虛抵稅款。上海破獲虛開增值稅專用發(fā)票案某公司故意購買上海其他5家公司虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，共計12份。嘉定區(qū)稅務部門已依法追繳該公司相關稅費及滯納金。嘉定區(qū)人民法院已依法對該公司法定代表人趙某以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處有期徒刑2年，并處罰金7萬元。（3）中介違法。新疆查處中介虛開增值稅專用發(fā)票案閆某及數名獨立從事涉稅服務人員與虛開團伙相勾結，以稅務代理為掩護，對外虛開發(fā)票1.7萬份。烏魯木齊市沙依巴克區(qū)人民法院已依法對18名被告人以虛開增值稅發(fā)票罪分別判處8個月至15年不等有期徒刑，沒收違法所得并處罰金。
國家的繁榮昌盛、社會的和諧發(fā)展，離不開廣大納稅人的依法誠信納稅！讓我們攜手，遠離風險、誠信納稅，共駐中國夢，一起向未來！
您如果還有其他需要了解的事宜，或者舉報發(fā)現的發(fā)票虛開虛抵等違法行為，可撥打12366納稅服務熱線。感謝您的理解與支持！
國家稅務總局濰坊市稅務局
2023年3月
【第6篇】如何辦理農產品收購發(fā)票
農產品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產的農產品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農產品證明。
2、根據收購證明，到你所在的村開具所銷農產品的自產證明。
3、根據村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產品為自產農產品。
4、根據以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產農業(yè)免稅產品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農產品收購發(fā)票?
納稅人申購農副產品收購發(fā)票應先到主管稅務機關領取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務機關發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：
1、《稅務登記證》副本及其復印件。
2、經辦人身份證復印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復印件(營業(yè)執(zhí)照中應有收購業(yè)務)。
根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領購發(fā)票的單位和個人，應持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。
主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發(fā)給發(fā)票領購簿。
單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗。
【第7篇】2023年農產品收購發(fā)票
如何認定虛開農產品收購發(fā)票行為
——基于兩個生效裁判案例分析
內容摘要：農產品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開農產品收購發(fā)票的行為，有的法院認定構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個案例，從而確認如何準確的認定虛開農產品收購發(fā)票的行為。
關鍵詞： 虛開 農產品收購發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開農產品收購發(fā)票作為進項發(fā)票進行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農產品收購發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質、虛開的農產品種類、虛開的單位等都完全一樣，只是開票時間和受票人信息不一樣。但是公訴人認為2023年10月1日山東省更改了農產品收購發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開的農產品收購發(fā)票尚未進行抵扣，將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認同該觀點，認為這兩宗虛開農產品收購發(fā)票行為都應該認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農產品收購發(fā)票
農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產農業(yè)免稅產品時，由于生產者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。
（一）農產品收購發(fā)票的開具主體
我國對于農產品收購發(fā)票沒有詳細具體的規(guī)定，全國各省市對農產品收購發(fā)票分別作出了符合本省實際情況的相關規(guī)定。根據2023年山東省國家稅務局發(fā)布的《關于加強農產品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領農產品收購發(fā)票。
（二）農產品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質
農產品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及運費用結算單據【新修改的增值稅暫行條例已經將運費結算單據刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了關于《中華人民共和國刑法》有關出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
（三）農產品收購發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項規(guī)定，'購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。'
2、《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。
通過上述規(guī)定可以看出，我國營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進農產品抵扣進項稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行進項稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進行進項稅額抵扣；
第三，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率進行進項稅額抵扣。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別
（一）犯罪對象不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票。
虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。
（二）犯罪目的不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進行抵扣稅款。
虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證，進項列支成本，以此來減少利潤，少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號
1、基本案情
2023年12月，上訴人謝會、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見、謝會取得達非爾公司一般納稅人資格后，在無真實貨物交易的情況下，虛構收購農產品和加工銷售家具的經營業(yè)務，為自己開具農產品收購發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報抵扣171份，申報金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報148份，申報金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認為，上訴人謝會、原審被告人劉文見二人相互勾結，在沒有真實貨物購銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開農產品收購發(fā)票201份，涉及稅款數額2555837.01元，其二人行為已構成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書（2017）川3423刑初10號
1、基本案情
2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿有限責任公司'的名稱，在沒有真實交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開羊毛、羊皮等農產品收購通用機打發(fā)票176份，合計金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認為，被告人馬某甲伙同他人在沒有真實貨物交易的情況下，虛開普通發(fā)票，情節(jié)嚴重，其行為違反了我國發(fā)票管理制度，嚴重破壞了社會經濟秩序，符合虛開發(fā)票罪的全部構成要件，構成虛開發(fā)票罪，且系共同犯罪。
四、生效案例分析
（一）涉稅虛開類案件屬于行為犯
司法實踐中，涉稅虛開案件的主流觀點是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為，并達到一定標準的，即可構成犯罪，進行立案追訴，是否造成國家稅款損失不是本罪的構成要件。
如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款，則根據抵扣稅款的金額，在構成本罪的基礎上，可以根據其金額來確定其是否達到了本罪量刑上升級的'其他嚴重情形''或其他特別嚴重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
（二）涉稅虛開類案件有被認定為目的犯的趨勢
（1）從刑法體系來看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護國家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國家稅款損失的機理上看，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨將其規(guī)定一個罪名并給予重刑嚴懲，就是因為增值稅是我們國家的第一大稅種，虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大，為實現對增值稅的特殊保護而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費稅等其他目的，則不應以本罪論處。
（2）從侵犯的法益來看
虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款，則未侵害本罪法益，不應當受到刑法評價。
（3）從罪責刑相適應的原則來看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無期徒刑，因此其所評價的犯罪行為應當具有極高的社會危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪，也不符合罪責刑相適應原則。
（4）從最高院發(fā)布的文件來看
1）最高人民法院研究室《關于如何認定以'掛靠'有關公司名義實施經營活動并讓有關公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質》征求意見的復函（法研[2015]58號）'如行為人進行了實際的經營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構成條件的，可以其他犯罪論處。'
2）《全國法院經濟犯罪案件審判工作座談會綜述》對于實踐中下列幾種虛開行為，一般不宜認定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經濟實力，通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為。
（5）從最高院發(fā)布的典型案例來看
2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。
（三）企業(yè)性質影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認定
對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準備用于。即根據主客觀相一致的原則，如果行為人沒有抵扣稅款的故意，即使實施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應當認定構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項增值稅稅款，進而虛開農產品收購發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開農產品收購發(fā)票的行為應當認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應認定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣；小規(guī)模納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農產品收購發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農產品收購發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿有限責任公司，注冊資本200萬元，經營范圍：'收購、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開了農產品收購發(fā)票，那么其也因為自己是小規(guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認定該企業(yè)構成虛開發(fā)票罪。
（四）虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響
上文已經論述，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開的農產品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對整個虛開行為的認定。案例一正是基于此觀點進行的裁判，劉文見、謝會是否將虛開的農產品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對其全部虛開金額的認定。
五、結論
無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無論虛開的農產品收購發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認定。至于虛開農產品收購發(fā)票的行為構成何罪？我們應該根據法律規(guī)定，結合企業(yè)的性質（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來綜合認定。
【第8篇】農產品收購發(fā)票樣式
實行輔導期管理的增值稅一般納稅人購進農產品開具的農產品收購發(fā)票是否也要交叉比對通過后才能抵扣進項稅額？
陶然日用品小賣部是實行輔導期管理的增值稅一般納稅人，其購入日用品取得的增值稅專用發(fā)票需要在交叉稽核比對無誤后方可抵扣進項稅額。請問：該小賣部收購農民自產水果取得的農產品收購發(fā)票是否也要交叉稽核比對通過后才能抵扣？
答：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》第七條規(guī)定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
除以上所列扣稅憑證外，其他抵扣憑證如農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票取得后就可以按規(guī)定申請抵扣，不需要在交叉稽核比對無誤后再抵扣。
重點提示：一般納稅人輔導期管理政策應當關注如下幾點：
1.對商貿零售企業(yè)不實行輔導期管理。
2.對年應稅銷售額超過規(guī)定標準的小型商貿批發(fā)企業(yè)也不實行輔導期管理。
3.輔導期內納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，也不得再轉為小規(guī)模納稅人，只是輔導期滿后重新實行輔導期管理。
【第9篇】農產品收購發(fā)票的使用范圍
農產品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?
借: 庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進行稅額) 13%的稅率
貸:庫存現金/銀行存款
農業(yè)產品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?
1、農產品收購發(fā)票僅限于收購單位向農業(yè)生產者個人收購《農產品征稅范圍注釋》列舉的免稅農產品時使用.
3、收購發(fā)票開具價款為支付給農業(yè)生產者的農產品實際收購價.
4、以現金支付收購價款的,收款人應在收購發(fā)票上簽名;
以現金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.
5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.
6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農產品時,不得開具委托方向稅務機關領購的收購發(fā)票.
關于收購發(fā)票的日常管理:
(一)納稅人應按規(guī)定妥善保管購進農產品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產能力證明材料(納稅人對同一銷售方同一農產品年收購金額累計超過50萬元以上時需提供)、購銷合同或協議等原始憑證,并與收購發(fā)票內容對應,以備查驗.
(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴重構成犯罪的,依法移送司法機關追究刑事責任.
1.向非農業(yè)生產者收購農產品開具收購發(fā)票的;
2.轉借、轉讓、涂改、代開收發(fā)票的;
3.虛構經營業(yè)務活動,虛開收購發(fā)票的;
4.私自印制農產品收購發(fā)票的;
5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;
6.拒絕接受稅務機關檢查的;
7.其它違反相關法律、法規(guī)規(guī)定的情形.
【第10篇】農產品收購發(fā)票管理
農產品收購發(fā)票領購開具中應該注意什么？
答：一般納稅人如果需要開具農產品收購發(fā)票，需要向當地稅務主管部門申請領購，經過批準后才能開具。一般來說，需要向稅務機關就本公司的生產經營情況做出說明，比如企業(yè)的類型（屬于購銷企業(yè)還是生產企業(yè)）、注冊資金、流動資金、經營的主要產品（或商品）、經營場所；生產型企業(yè)的年設計生產能力、主要原材料品種；購買農產品品種、購銷計劃、收購及銷售渠道、相關的倉儲設施或設備等。
農產品收購發(fā)票，納稅人只能是向農業(yè)生產者個人購買自產農產品這種業(yè)務才能開具；如果向從事農業(yè)生產的自然人以外的單位和個人購進農產品，應向對方索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，不能自行開具農產品收購發(fā)票。
納稅人應按規(guī)定妥善保管向從事農業(yè)生產的自然人收購自產農產品業(yè)務相關的原始憑證以備查驗，如從事農業(yè)生產的自然人的身份證復印件、收購農產品的過磅單、入庫單、收付款憑證等。
很多納稅人對此重視不夠，經常會出現身份證信息錯誤、遺失，以及弄虛作假的行為，在稅務機關進行檢查時，如果企業(yè)無法提供相應的材料，會被認定為不真實的交易行為，面臨虛開發(fā)票的風險。
【第11篇】農產品收購發(fā)票臺賬
[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
這是一個發(fā)票管理臺賬的登記表，用于記錄公司給每個供應商開出發(fā)票的明細。為了方便2023年新的年度，不準備啟用新的表，想在2023年數據的基礎上，繼續(xù)往下進行填寫。但是現在又需要按年份查看發(fā)票的張數、普票、專票的金額。
所以在右上角增加了一個當前年份的切換的調節(jié)按鈕，點擊數值調節(jié)按鈕，可以切換k3單元格里的年份。想根據年份的變化，來獲取當年的數據。
現在遇到一個難題，怎么自動算出不同年份發(fā)票的張數。也就是這個數：
這里為了美觀，發(fā)票張數是寫在一個文本框里，文本框的內容=s12單元格，所以發(fā)票計數的公式寫在s12單元格里。
s12單元格里輸入公式：=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))
這里用到的是countifs多條件計數函數。
這里因為發(fā)票日期是日期，計數條件的k3單元格是年，兩個數值并不匹配，所以要想讓k3單元格的年作為日期的計數條件，首先要把年轉換成日期。選date函數，來將年轉換成日期。
date(k3,1,1)取的是所選年份的第1天。如k3單元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1；date(k3,12,31)=2023-12-31
用'>='&date(k3,1,1) ，來表示大于等于當年的第一天，
用'<='&date(k3,12,31)，來表示小于等于當年的最后一天。
然后對這兩個條件進行計數，就可以得到當年的發(fā)票數了。
?[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
完成以下兩步，免費獲取示例文件：
第一步：評論區(qū)留言：發(fā)票登記臺賬
第二步：點擊頭像“關注”后，發(fā)私信“發(fā)票登記臺賬”
【第12篇】虛開農產品收購發(fā)票稅務案例
近日，黑龍江省大興安嶺地區(qū)稅務局第一稽查局依法查處一起虛開農產品收購發(fā)票案件。經查，該公司通過為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票等手段，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等，累計虛開農產品收購發(fā)票574份，價稅合計金額4218.37萬元。目前，稅務部門已將該案虛開線索移送公安機關。
農產品虛開發(fā)票的案子見過不少，但是每次都是屢禁不止，去年四川省內江市也判了一例，這個倒霉蛋梁某，虛開15億，收了3500元好處費，最后被判11年有期徒刑。
那么為什么農產品會成為 虛開發(fā)票的重災區(qū)呢？我們還得從增值稅的抵扣鏈條來分析。
首先增值稅是鏈條稅， 應交增值稅=銷項稅額-進項稅額，就是只要開了增值稅發(fā)票，那么肯定就要交稅,同時取得別人開的發(fā)票就可以以票抵稅。簡單的來說增值稅發(fā)票就是錢。但是因為農產品很特殊，農戶銷售自產農產品是不用交稅的，但是購買方卻可以按照10%的扣除率抵扣進項稅額，所以有些人就鉆這個空子了。
具體政策：（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）
依據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》第二條：“......納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額?！?/p>
也就是說，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可以按照10%的扣除率計算抵減銷項稅。
進項稅計算公式：進項稅=買價*扣除率
不法分子的操作手法很簡單，首先收購一些農戶的身份證然后自己成立幾家貿易公司向農戶收購農產品，先計算抵扣進項稅。然后再把農產品賣出去給真正需要農產品的企業(yè)并且開具增值稅專用發(fā)票。整個鏈條就完成了。具體我們以四川這個案例來做一下分析，可以看下面的圖：
第一步：農戶--農業(yè)合作社
梁某某向農戶收購身份證，注冊7家農業(yè)合作社。目的是可以銷售農產品免增增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第一條規(guī)定，對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。
第二步：農業(yè)合作社-貿易型醫(yī)藥公司
梁某通過這7家農業(yè)合作社開具農產品銷售增值稅普通發(fā)票給到李某實際控制的9家醫(yī)藥公司
李某成立這些公司的目的就是為了虛開發(fā)票，沒有真實的貨物交易。總共開具198份增值稅普通發(fā)票，票面合計金額為155,891,020元，均可按發(fā)票金額計提13%的增值稅進項稅額。同時為了應付稅務機關的檢查，就形成了虛假的資金流，這些貨款從公司賬戶上支出，全部支付到個人的銀行卡上，再從個人卡上把錢轉回公司指定的賬戶。這些9家醫(yī)藥公司用于抵扣的發(fā)票共計22份，抵扣進項稅額共計4,968,736元。梁某齊收受違法所得3500元
第三步：貿易型醫(yī)藥公司-終端受票方
李某通過自己控制的9家醫(yī)藥貿易公司向河南省普眾康醫(yī)藥有限公司等8家公司虛開增值稅發(fā)票，河南省普眾康醫(yī)藥公司等拿到發(fā)票后可以用于抵扣進項稅額，如果是善意受票客戶那么就會按照含稅價支付貨款，李某直接凈賺已抵扣的稅點4968736元.如果對方是買發(fā)票的，那么李某可能就是給對方開496萬銷項稅，然后按照約定比例收取傭金。
但是不管是善意還是惡意，整個案例中梁某總共是抵扣了4,968,736元進項稅，這些都是虛開的發(fā)票，所以直接給國家造成的損失也是4,968,736元。
后來怎么判的呢？
先看法規(guī)：《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款規(guī)定“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”
開票方：
梁某為自己虛開發(fā)票已經構成了虛開發(fā)票罪：所法院判決梁某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十萬元；追繳違法所得三千五百元。
受票方：
如果是惡意取得虛開的發(fā)票
那么依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款明確將幫他人虛開直接認定為犯罪行為定罪處罰，就宜認定與受票方構成共同犯罪，受票方應該也按虛開發(fā)票罪處罰，而且這些虛開的進項發(fā)票不得抵扣進項，如果已經抵扣了，那么要補繳稅款。
如果對方是善意取得虛開的發(fā)票，那么應該參照以下政策處理：
《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。
最后，再次提醒一下大家，這種低級的錯誤不要犯，明眼人一看就知道的邏輯漏洞，稅務局怎么會不知道，更何況隨著金稅四期的上線，以后這種情況根本就逃不過它的法眼。
【第13篇】發(fā)票農產品收購企業(yè)
一、基本案情
被告人馬某是a紡織廠的實際控制人，在經營的過程中虛構向農民收購皮棉的事實，以皮棉的名義開具大量農產品收購發(fā)票用于進項抵扣稅款。然后根據虛開的農產品收購發(fā)票的數量，再向其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。其中，馬某于2023年5月份虛開的一宗農產品收購發(fā)票被用以抵扣稅款了，2023年11月份虛開的一宗農產品收購發(fā)票尚未全部用以抵扣稅款。
二、爭議焦點
被告人馬某2023年12月份虛開的一宗農產品收購發(fā)票應當如何定罪？
三、不同觀點
第一種觀點認為構成虛開發(fā)票罪。2023年9月23日山東省財政廳和山東省國家稅務局聯合發(fā)布魯財稅【2014】30號文件——關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的通知，該文件第二條規(guī)定，自2023年10月1日起，試點納稅人的農產品增值稅進項稅額均按《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅【2012】38號）有關規(guī)定計算扣除。所以，根據財稅【2012】38號的規(guī)定，馬某虛開的農產品收購發(fā)票不能全部用于抵扣稅款，只能根據投入產出法，依據農產品單耗數量、當期銷售貨物數量、農產品平均購買單價(含稅)和農產品增值稅進項稅額扣除率計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額。因此，馬某在2023年10月1日之后的虛開農產品收購發(fā)票不能用于抵扣稅款，其行為只能構成構成虛開發(fā)票罪。
第二種觀點認為構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。由于農產品收購發(fā)票具有和增值稅專用發(fā)票一樣的功能，即都可以用于抵扣稅款，所以，只要馬某主觀上具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的，而且已經實施了虛開可以用以抵扣稅款的發(fā)票，馬某就構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
四、觀點分析
筆者贊同第二種觀點，認為馬某構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
首先，農產品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及運費用結算單據【新修改的增值稅暫行條例已經將運費結算單據刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了關于《中華人民共和國刑法》有關出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
其次，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪屬于行為犯，發(fā)票是否實際用于抵扣稅款不影響犯罪既遂。本案中馬某為了不交或者少交稅款，在沒有與農戶存在買賣皮棉交易的情況下，利用農戶身份信息，虛開收購皮棉的發(fā)票，其行為已經違反了最高人民法院《關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》第一條第2款的規(guī)定，屬于典型的虛開抵扣稅款的其他發(fā)票。
最后，農產品增值稅進項稅額核定方法不是虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構成要件。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的根本區(qū)別是該虛開的票據能否用于抵扣稅款，并非實踐中是否已經用于抵扣稅款。無論山東省實施怎樣的農產品增值稅進項稅額核定方法，農產品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質不會改變。即使按照投入產出法進行抵扣，馬某已經虛開了農產品收購發(fā)票，其也完全可以偽造投入情況、生產情況、銷售情況等用于抵銷進項稅額，那么在該種情況下馬某的行為怎么定性？如果按照第一種觀點，該種情況馬某就不屬于虛開發(fā)票了，屬于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪了，這無形之中了增加了虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構成要件。
綜上所述，只要行為人具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的，而且實施了虛開具有抵扣稅款功能的發(fā)票的行為，就應該認定犯罪既遂。所以，筆者認為馬某構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
【第14篇】小規(guī)模納稅人農產品收購發(fā)票可以抵稅嗎
上一篇文章寫了從農業(yè)生產者手中購買農產品，發(fā)票如何開具，如何抵扣進項稅額的問題
這篇繼續(xù)寫一寫，如果從一般納稅人手中購買農產品，又該取得什么樣的發(fā)票呢，該如何抵扣呢
從非農業(yè)生產者手中購買農產品（二道販子），取得專用發(fā)票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此時稅率為9%，那能夠按照多少去抵扣呢，仍然可以參考上一篇文章，看我們購買農產品的用途，用于生產13%稅率的產品時，可以加計抵扣1%，但是要注意，需要在領用的時候才可以抵扣
如果從小規(guī)模納稅人手中購買農產品，還可以抵扣嗎？首先需要取得專用發(fā)票，如果不是專票，那就不能抵扣了，而我們現在小規(guī)模納稅人征收率是1%，如果取得專票，可以按照9%計算抵扣進項稅額，同樣的，如果符合條件的，可以加計抵扣1%
我們來總結一下上一篇文章和本次文章，到底購進農產品該如何抵扣進項稅額呢
【第15篇】申請農產品收購發(fā)票
如何認定虛開農產品收購發(fā)票行為
——基于兩個生效裁判案例分析
內容摘要：農產品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開農產品收購發(fā)票的行為，有的法院認定構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個案例，從而確認如何準確的認定虛開農產品收購發(fā)票的行為。
關鍵詞： 虛開 農產品收購發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開農產品收購發(fā)票作為進項發(fā)票進行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農產品收購發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質、虛開的農產品種類、虛開的單位等都完全一樣，只是開票時間和受票人信息不一樣。但是公訴人認為2023年10月1日山東省更改了農產品收購發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開的農產品收購發(fā)票尚未進行抵扣，將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認同該觀點，認為這兩宗虛開農產品收購發(fā)票行為都應該認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農產品收購發(fā)票
農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產農業(yè)免稅產品時，由于生產者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。
（一）農產品收購發(fā)票的開具主體
我國對于農產品收購發(fā)票沒有詳細具體的規(guī)定，全國各省市對農產品收購發(fā)票分別作出了符合本省實際情況的相關規(guī)定。根據2023年山東省國家稅務局發(fā)布的《關于加強農產品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領農產品收購發(fā)票。
（二）農產品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質
農產品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及運費用結算單據【新修改的增值稅暫行條例已經將運費結算單據刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了關于《中華人民共和國刑法》有關出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
（三）農產品收購發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項規(guī)定，'購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。'
2、《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。
通過上述規(guī)定可以看出，我國營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進農產品抵扣進項稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行進項稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進行進項稅額抵扣；
第三，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率進行進項稅額抵扣。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別
（一）犯罪對象不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票。
虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。
（二）犯罪目的不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進行抵扣稅款。
虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證，進項列支成本，以此來減少利潤，少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號
1、基本案情
2023年12月，上訴人謝會、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見、謝會取得達非爾公司一般納稅人資格后，在無真實貨物交易的情況下，虛構收購農產品和加工銷售家具的經營業(yè)務，為自己開具農產品收購發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報抵扣171份，申報金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報148份，申報金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認為，上訴人謝會、原審被告人劉文見二人相互勾結，在沒有真實貨物購銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開農產品收購發(fā)票201份，涉及稅款數額2555837.01元，其二人行為已構成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書（2017）川3423刑初10號
1、基本案情
2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿有限責任公司'的名稱，在沒有真實交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開羊毛、羊皮等農產品收購通用機打發(fā)票176份，合計金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認為，被告人馬某甲伙同他人在沒有真實貨物交易的情況下，虛開普通發(fā)票，情節(jié)嚴重，其行為違反了我國發(fā)票管理制度，嚴重破壞了社會經濟秩序，符合虛開發(fā)票罪的全部構成要件，構成虛開發(fā)票罪，且系共同犯罪。
四、生效案例分析
（一）涉稅虛開類案件屬于行為犯
司法實踐中，涉稅虛開案件的主流觀點是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為，并達到一定標準的，即可構成犯罪，進行立案追訴，是否造成國家稅款損失不是本罪的構成要件。
如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款，則根據抵扣稅款的金額，在構成本罪的基礎上，可以根據其金額來確定其是否達到了本罪量刑上升級的'其他嚴重情形''或其他特別嚴重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
（二）涉稅虛開類案件有被認定為目的犯的趨勢
（1）從刑法體系來看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護國家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國家稅款損失的機理上看，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨將其規(guī)定一個罪名并給予重刑嚴懲，就是因為增值稅是我們國家的第一大稅種，虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大，為實現對增值稅的特殊保護而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費稅等其他目的，則不應以本罪論處。
（2）從侵犯的法益來看
虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款，則未侵害本罪法益，不應當受到刑法評價。
（3）從罪責刑相適應的原則來看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無期徒刑，因此其所評價的犯罪行為應當具有極高的社會危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪，也不符合罪責刑相適應原則。
（4）從最高院發(fā)布的文件來看
1）最高人民法院研究室《關于如何認定以'掛靠'有關公司名義實施經營活動并讓有關公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質》征求意見的復函（法研[2015]58號）'如行為人進行了實際的經營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構成條件的，可以其他犯罪論處。'
2）《全國法院經濟犯罪案件審判工作座談會綜述》對于實踐中下列幾種虛開行為，一般不宜認定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經濟實力，通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為。
（5）從最高院發(fā)布的典型案例來看
2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。
（三）企業(yè)性質影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認定
對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準備用于。即根據主客觀相一致的原則，如果行為人沒有抵扣稅款的故意，即使實施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應當認定構成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項增值稅稅款，進而虛開農產品收購發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開農產品收購發(fā)票的行為應當認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應認定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣；小規(guī)模納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農產品收購發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農產品收購發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿有限責任公司，注冊資本200萬元，經營范圍：'收購、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開了農產品收購發(fā)票，那么其也因為自己是小規(guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認定該企業(yè)構成虛開發(fā)票罪。
（四）虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響
上文已經論述，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開的農產品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對整個虛開行為的認定。案例一正是基于此觀點進行的裁判，劉文見、謝會是否將虛開的農產品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對其全部虛開金額的認定。
五、結論
無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無論虛開的農產品收購發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認定。至于虛開農產品收購發(fā)票的行為構成何罪？我們應該根據法律規(guī)定，結合企業(yè)的性質（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來綜合認定。
【第16篇】農產品收購發(fā)票抵扣
一說到農產品抵扣，相信很多人都懵了，一是因為企業(yè)平時接觸得比較少，再者就是農產品的抵扣政策確實有其特殊性。
正常情況下企業(yè)購進、進口商品取得專票、海關專用繳款書抵扣進項稅，銷售方銷售商品按照規(guī)定繳納增值稅，銷售方繳納多少增值稅，我們就能抵扣多少。如果銷售方享受免稅政策，沒有繳納增值稅，當然也是沒有辦法開具專票的，這個時候購買方就沒有辦法抵扣。
但是農產品不一樣，購進農業(yè)生產者自產的農產品免稅發(fā)票確是可以抵扣的。
那么，企業(yè)購進農產品如何抵扣呢？
其實，對于企業(yè)來說，購進農產品無非是從生產者手中直接購進、從流通環(huán)節(jié)也就是超市購進、從國外進口三個渠道：
從農業(yè)生產者處直接購買：雖然農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅，銷售方沒法開專票，但是可以憑借農產品銷售發(fā)票和農產品收購發(fā)票來計算抵扣。
農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業(yè)產品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
此時，我們要自己給自己開票，企業(yè)需要把發(fā)票以及相關的憑證準備好，以備稅務局檢查。比如購進農產品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產能力證明材料、購銷合同或協議等原始憑證。
無論取得（開具）農產品銷售發(fā)票還是取得（開具）農產品收購發(fā)票的，都是通過計算抵扣，以農產品收購/銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
▲需要注意的是：如果企業(yè)購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
從流通環(huán)節(jié)購買農產品：銷售方開具專票，企業(yè)就可以抵扣，如果不給開具專票，就沒有辦法抵扣。
在流通環(huán)節(jié)如果是從小規(guī)模納稅人手里購買農產品，取得其代開的3%專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額，領用時候還可以加計扣除1%。
▲此處需要注意：企業(yè)過節(jié)購買農產品（蘋果、冬棗等）發(fā)給員工，這就是福利性質，無論取得什么發(fā)票，進項都是不能夠抵扣的。
企業(yè)進口農產品：取得海關繳款書，按照繳款書上的稅額抵扣就可以了
關于企業(yè)購進農產品抵扣的問題，如果還有不明白的可以隨時咨詢我們~
我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關政策，助力大家做好相關工作~
