【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票條件
很多農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售企業(yè)多少會遇到無成本發(fā)票的問題，今天給大家分享下解決辦法：
一、企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品，無發(fā)票怎么辦？
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票新規(guī)定：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由收購者自行開具給售貨方。也就是收購方可以自開收購發(fā)票給公司當(dāng)成本。
二、怎么開收購發(fā)票？在哪里開票？
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十六條、二十七條規(guī)定：發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法：任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)城攜帶、郵奇、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
因此，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能在本地區(qū)開具，不得攜帶空白發(fā)票跨規(guī)定使用。
三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定：
1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開通收購發(fā)票權(quán)限；
2、為了加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，嚴(yán)格控制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用，很多地方出臺了更加嚴(yán)格的規(guī)定；
如：廈門市國家稅務(wù)局：
廈國稅公告 (2016)9號《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》二”關(guān)于收購發(fā)票的
開具管理〞第(四)條規(guī)定：收購發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開具。到本市以外收購農(nóng)產(chǎn)品的，可向銷售方索取普通發(fā)票，或者向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》后，向收購地國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用收購發(fā)票。
自開收購發(fā)票時，可向所在地稅務(wù)局咨詢具體方法。
3、開票時必須把農(nóng)戶名稱，身份證號，合同都備齊。
以上，分享給大家，有其他工商財稅相關(guān)問題，歡迎留言咨詢。
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票抵扣
稅法規(guī)定可以作為進(jìn)賬抵扣的憑證，其中就包括農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。增值稅條例明確農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的（還有另外一些特定的從事農(nóng)產(chǎn)品和肉蛋禽類等生產(chǎn)銷售也是免稅的，有興趣的可以自己搜一搜）。因此，一些不法分子就打起了這塊主意。他們先是找到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者，在沒有實(shí)際交易的情況下，花錢讓對方開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，或者說自己想辦法虛假注冊，拿到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售資質(zhì)，然后開具給自己控制的空殼公司，拿來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。這樣空殼公司就產(chǎn)生了大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，再通過直接暴力虛開或者層層洗票變票，變成下家想要的發(fā)票品名開具給下家抵扣，收取相應(yīng)的開票費(fèi)，完成整個虛開的過程。實(shí)際上他逃避繳納的稅款就是來源于國家給予農(nóng)產(chǎn)品免稅的優(yōu)惠政策，被犯罪分子所利用了。
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票規(guī)定
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何做賬
1、此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的是否有調(diào)整？
答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定，對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。
2.對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，能否按10%扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：可以。對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？
答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
8.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除以及加計抵減政策？
答：按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，并可同時適用加計抵減政策。
9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后，其適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎？
答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2012〕38號）明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
10.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，是否需要分別核算？
答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票零稅率
經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)需要取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，用以抵減銷項(xiàng)稅額。因?yàn)榻?jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的特殊性，所以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的取得也很特殊：
1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方（收購單位）向收款方開具的發(fā)票。收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，開具的發(fā)票。
2.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體范圍：指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體范圍按照國家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.收購單位作為納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，應(yīng)具備以下條件：
（1）有固定經(jīng)營場所、倉儲設(shè)施或設(shè)備；并具備收購業(yè)務(wù)所必需的人員和資金；
收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（2）收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（3）從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與加工農(nóng)產(chǎn)品匹配的機(jī)器設(shè)備。
（4）收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；
（5）受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應(yīng)明確加工費(fèi)通過銀行存款支付，對加工后的下腳料要注明用途；
（6）受托加工單位原則上應(yīng)是區(qū)域范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位，若確需區(qū)域以外單位加工，應(yīng)在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務(wù)登記復(fù)印件。
（7）會計核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；并能通過網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息。
4.申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票程序：納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請領(lǐng)購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票認(rèn)定，同時填寫《申請領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票認(rèn)定表》；對符合申請條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請領(lǐng)購認(rèn)定表后5個工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作，并嚴(yán)格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購發(fā)票，并對用票情況實(shí)行過程控制，對因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提出增加用票數(shù)量的，由稅務(wù)專管員實(shí)地調(diào)查重新認(rèn)定后確定。
5.納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時注意事項(xiàng)：
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用。
(2)收購單位開具收購發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定時限、號碼順序逐筆通過網(wǎng)絡(luò)開票平臺進(jìn)行開具，準(zhǔn)確記錄出售人的姓名、詳細(xì)地址，同時在備注欄注明出售人的身份證號碼（收購金額在100元以下的，可以免填身份證號碼）和聯(lián)系電話，不得按多個出售人匯總開具。
(3)收購發(fā)票開具價款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購價。不包括運(yùn)費(fèi)、收購人員工資、行政性收費(fèi)、罰款、其它收購費(fèi)用等價外支出。
(4)以現(xiàn)金支付收購價款的，收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名；以銀行轉(zhuǎn)賬等方式付款的，收款方必須與出售方名稱一致。
(5)收購發(fā)票區(qū)域范圍內(nèi)開具，不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用。需出區(qū)域收購農(nóng)產(chǎn)品的，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，再向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購收購發(fā)票進(jìn)行開具。
(6)受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時，不得開具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由收購方開具的一種特殊的收購憑證，由于其可以作為抵扣憑證的特殊性，在納稅人使用及稅收征管方面以前出現(xiàn)過不少問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對農(nóng)產(chǎn)品收入發(fā)票加大監(jiān)管力度。作為農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營的一般納稅人要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，防范風(fēng)險。
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票填開要求
主要功能：用于具有“收購企業(yè)”授權(quán)的納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
操作步驟：
【第一步】在發(fā)票管理模塊，點(diǎn)擊“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”菜單項(xiàng)或?qū)Ш綀D上的“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”按鈕，如圖1-1所示。
圖1-1 收購發(fā)票填開菜單項(xiàng)
【第二步】進(jìn)入收購發(fā)票填開界面，如圖1-2所示。
圖1-2 收購發(fā)票填開界面
【第三步】錄入商品信息和銷售方信息等內(nèi)容，點(diǎn)擊“打印”按鈕，進(jìn)入打印設(shè)置對話框，如圖1-3所示。在此對話框可以設(shè)置默認(rèn)打印機(jī)、紙張打印邊距、預(yù)覽打印效果、實(shí)施打印，也可以取消打?。ù院筮M(jìn)行發(fā)票查詢時打印）。
圖1-3 發(fā)票打印
2 說明：
① 收購發(fā)票所用的紙質(zhì)發(fā)票為“增值稅普通發(fā)票”，在發(fā)票左上角以“收購”二字作為標(biāo)識加以區(qū)分。
② 收購發(fā)票的開票方單位信息作為購方信息顯示在票面上方，與增值稅普通發(fā)票是相反的，填開時請注意區(qū)分。
③ 收購發(fā)票商品稅率欄只能為免稅、不征稅或0%。編輯：sometime編制：2023年11月16號
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)虛開收購發(fā)票
甲藥業(yè)有限責(zé)任公司成立于2023年，注冊資本1000萬元，主營中藥飲片生產(chǎn)銷售、中藥材貿(mào)易業(yè)務(wù)。
2023年3月，該公司被認(rèn)定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。
2023年5月，企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請表》，申請退還增量留抵稅額63.2萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后按程序?qū)徍送诉€了增量留抵稅額。
在后續(xù)的專項(xiàng)檢查中，稅務(wù)人員通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該公司諸多異常，遂對其開展檢查。
通過檢查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)該公司通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等手段虛增留抵稅額，再通過申請退稅騙取增量留抵退稅。
最終，63.2萬元的增量留抵退稅款被追繳入庫，甲公司還被處以所退稅款50%的罰款。
騙稅違法大家都知道，那一般申請留抵退稅有哪些條件呢？（劃重點(diǎn)啦?。。。?/p>
同時符合以下條件（留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
（1）從2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
（2）納稅信用等級為a級或者b級；
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（5）自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。
而上訴案例是疫情期間的一個特殊政策優(yōu)惠
自 2020 年 1 月 1 日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
增量留抵稅額，是指與 2019 年 12 月底相比新增加的期末留抵稅額。
退稅條件：增量留抵稅額大于零
以上就是今天的內(nèi)容，大歐想說疫情防控期間，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布優(yōu)惠政策，允許疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，這為不少中醫(yī)藥企業(yè)減輕了開展生產(chǎn)經(jīng)營的資金壓力。
但這并不是讓企業(yè)打起了“歪主意”，違法行為一經(jīng)查實(shí)，不僅不能退還增量留抵稅額，而且將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，得不償失。
【第8篇】發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)
一、基本案情
被告人馬某是a紡織廠的實(shí)際控制人，在經(jīng)營的過程中虛構(gòu)向農(nóng)民收購皮棉的事實(shí)，以皮棉的名義開具大量農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣稅款。然后根據(jù)虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的數(shù)量，再向其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。其中，馬某于2023年5月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票被用以抵扣稅款了，2023年11月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未全部用以抵扣稅款。
二、爭議焦點(diǎn)
被告人馬某2023年12月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)當(dāng)如何定罪？
三、不同觀點(diǎn)
第一種觀點(diǎn)認(rèn)為構(gòu)成虛開發(fā)票罪。2023年9月23日山東省財政廳和山東省國家稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布魯財稅【2014】30號文件——關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的通知，該文件第二條規(guī)定，自2023年10月1日起，試點(diǎn)納稅人的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅【2012】38號）有關(guān)規(guī)定計算扣除。所以，根據(jù)財稅【2012】38號的規(guī)定，馬某虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能全部用于抵扣稅款，只能根據(jù)投入產(chǎn)出法，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(含稅)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，馬某在2023年10月1日之后的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能用于抵扣稅款，其行為只能構(gòu)成構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
第二種觀點(diǎn)認(rèn)為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有和增值稅專用發(fā)票一樣的功能，即都可以用于抵扣稅款，所以，只要馬某主觀上具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的，而且已經(jīng)實(shí)施了虛開可以用以抵扣稅款的發(fā)票，馬某就構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
四、觀點(diǎn)分析
筆者贊同第二種觀點(diǎn)，認(rèn)為馬某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
首先，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
其次，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪屬于行為犯，發(fā)票是否實(shí)際用于抵扣稅款不影響犯罪既遂。本案中馬某為了不交或者少交稅款，在沒有與農(nóng)戶存在買賣皮棉交易的情況下，利用農(nóng)戶身份信息，虛開收購皮棉的發(fā)票，其行為已經(jīng)違反了最高人民法院《關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》第一條第2款的規(guī)定，屬于典型的虛開抵扣稅款的其他發(fā)票。
最后，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法不是虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的根本區(qū)別是該虛開的票據(jù)能否用于抵扣稅款，并非實(shí)踐中是否已經(jīng)用于抵扣稅款。無論山東省實(shí)施怎樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)不會改變。即使按照投入產(chǎn)出法進(jìn)行抵扣，馬某已經(jīng)虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，其也完全可以偽造投入情況、生產(chǎn)情況、銷售情況等用于抵銷進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在該種情況下馬某的行為怎么定性？如果按照第一種觀點(diǎn)，該種情況馬某就不屬于虛開發(fā)票了，屬于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪了，這無形之中了增加了虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。
綜上所述，只要行為人具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的，而且實(shí)施了虛開具有抵扣稅款功能的發(fā)票的行為，就應(yīng)該認(rèn)定犯罪既遂。所以，筆者認(rèn)為馬某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣
一說到農(nóng)產(chǎn)品抵扣，相信很多人都懵了，一是因?yàn)槠髽I(yè)平時接觸得比較少，再者就是農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策確實(shí)有其特殊性。
正常情況下企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口商品取得專票、海關(guān)專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷售方銷售商品按照規(guī)定繳納增值稅，銷售方繳納多少增值稅，我們就能抵扣多少。如果銷售方享受免稅政策，沒有繳納增值稅，當(dāng)然也是沒有辦法開具專票的，這個時候購買方就沒有辦法抵扣。
但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣，購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票確是可以抵扣的。
那么，企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣呢？
其實(shí)，對于企業(yè)來說，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無非是從生產(chǎn)者手中直接購進(jìn)、從流通環(huán)節(jié)也就是超市購進(jìn)、從國外進(jìn)口三個渠道：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購買：雖然農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，銷售方?jīng)]法開專票，但是可以憑借農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來計算抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
此時，我們要自己給自己開票，企業(yè)需要把發(fā)票以及相關(guān)的憑證準(zhǔn)備好，以備稅務(wù)局檢查。比如購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。
無論取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票還是取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，都是通過計算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品收購/銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
▲需要注意的是：如果企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
從流通環(huán)節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品：銷售方開具專票，企業(yè)就可以抵扣，如果不給開具專票，就沒有辦法抵扣。
在流通環(huán)節(jié)如果是從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額，領(lǐng)用時候還可以加計扣除1%。
▲此處需要注意：企業(yè)過節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品（蘋果、冬棗等）發(fā)給員工，這就是福利性質(zhì)，無論取得什么發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)都是不能夠抵扣的。
企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品：取得海關(guān)繳款書，按照繳款書上的稅額抵扣就可以了
關(guān)于企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的問題，如果還有不明白的可以隨時咨詢我們~
我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~
【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票臺賬
[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
這是一個發(fā)票管理臺賬的登記表，用于記錄公司給每個供應(yīng)商開出發(fā)票的明細(xì)。為了方便2023年新的年度，不準(zhǔn)備啟用新的表，想在2023年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)往下進(jìn)行填寫。但是現(xiàn)在又需要按年份查看發(fā)票的張數(shù)、普票、專票的金額。
所以在右上角增加了一個當(dāng)前年份的切換的調(diào)節(jié)按鈕，點(diǎn)擊數(shù)值調(diào)節(jié)按鈕，可以切換k3單元格里的年份。想根據(jù)年份的變化，來獲取當(dāng)年的數(shù)據(jù)。
現(xiàn)在遇到一個難題，怎么自動算出不同年份發(fā)票的張數(shù)。也就是這個數(shù)：
這里為了美觀，發(fā)票張數(shù)是寫在一個文本框里，文本框的內(nèi)容=s12單元格，所以發(fā)票計數(shù)的公式寫在s12單元格里。
s12單元格里輸入公式：=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))
這里用到的是countifs多條件計數(shù)函數(shù)。
這里因?yàn)榘l(fā)票日期是日期，計數(shù)條件的k3單元格是年，兩個數(shù)值并不匹配，所以要想讓k3單元格的年作為日期的計數(shù)條件，首先要把年轉(zhuǎn)換成日期。選date函數(shù)，來將年轉(zhuǎn)換成日期。
date(k3,1,1)取的是所選年份的第1天。如k3單元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1；date(k3,12,31)=2023-12-31
用'>='&date(k3,1,1) ，來表示大于等于當(dāng)年的第一天，
用'<='&date(k3,12,31)，來表示小于等于當(dāng)年的最后一天。
然后對這兩個條件進(jìn)行計數(shù)，就可以得到當(dāng)年的發(fā)票數(shù)了。
?[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
完成以下兩步，免費(fèi)獲取示例文件：
第一步：評論區(qū)留言：發(fā)票登記臺賬
第二步：點(diǎn)擊頭像“關(guān)注”后，發(fā)私信“發(fā)票登記臺賬”
【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?
借: 庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額) 13%的稅率
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?
1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用.
3、收購發(fā)票開具價款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購價.
4、以現(xiàn)金支付收購價款的,收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;
以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.
5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.
6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時,不得開具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票.
關(guān)于收購發(fā)票的日常管理:
(一)納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料(納稅人對同一銷售方同一農(nóng)產(chǎn)品年收購金額累計超過50萬元以上時需提供)、購銷合同或協(xié)議等原始憑證,并與收購發(fā)票內(nèi)容對應(yīng),以備查驗(yàn).
(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任.
1.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票的;
2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開收發(fā)票的;
3.虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動,虛開收購發(fā)票的;
4.私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的;
5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;
6.拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的;
7.其它違反相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的情形.
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票免稅
疑問
今天有個會計學(xué)員問我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。
我的回復(fù)是：不一定。財務(wù)人員切記不要片面的認(rèn)為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯誤的。
注意：
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考：
1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：
一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
3、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號）二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。
來源：郝老師說會計
蕓窗e財會，為千萬財會人服務(wù)
【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票風(fēng)險
近日，濰坊市稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于發(fā)票風(fēng)險的溫馨提示，近年來，國家加大了對發(fā)票虛開虛抵等違法行為的查處力度。部分納稅人或個人因?qū)φ卟涣私饣蚱渌蚨l(fā)生違法行為，造成了不可挽回的損失和影響。為維護(hù)您的合法權(quán)益，現(xiàn)將取得和使用發(fā)票的有關(guān)風(fēng)險提示如下：
一、發(fā)票開具和取得的基本規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。
二、發(fā)票違法的行政法律責(zé)任
（一）違法虛開方面
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
（二）違法取得方面
納稅人“讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”不但要受到《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》“違反規(guī)定虛開發(fā)票”的處罰，對于虛抵稅款、虛抵成本費(fèi)用造成偷稅的，還要受到《中華人民共和國稅收征收管理法》偷稅相關(guān)規(guī)定的處罰。如：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）規(guī)定，受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額百分之五十以上五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
三、發(fā)票違法的刑事責(zé)任
（一）違法虛開方面
根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
（二）違法取得方面
利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。”，第三款“對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。”和第四款“有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。”
四、涉嫌犯罪案件向公安機(jī)關(guān)移送的標(biāo)準(zhǔn)
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上的，應(yīng)予移送。涉嫌虛開《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票100 份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的，應(yīng)予移送。
納稅人采取包括“讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”等欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應(yīng)予移送。
五、部分典型案例
（1）虛開發(fā)票。吉林破獲虛開增值稅專用發(fā)票案犯罪嫌疑人陳某虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票2279份、增值稅專用發(fā)票1836份。松原市稅務(wù)部門已向下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》，并將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。（2）虛抵稅款。上海破獲虛開增值稅專用發(fā)票案某公司故意購買上海其他5家公司虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，共計12份。嘉定區(qū)稅務(wù)部門已依法追繳該公司相關(guān)稅費(fèi)及滯納金。嘉定區(qū)人民法院已依法對該公司法定代表人趙某以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處有期徒刑2年，并處罰金7萬元。（3）中介違法。新疆查處中介虛開增值稅專用發(fā)票案閆某及數(shù)名獨(dú)立從事涉稅服務(wù)人員與虛開團(tuán)伙相勾結(jié)，以稅務(wù)代理為掩護(hù)，對外虛開發(fā)票1.7萬份。烏魯木齊市沙依巴克區(qū)人民法院已依法對18名被告人以虛開增值稅發(fā)票罪分別判處8個月至15年不等有期徒刑，沒收違法所得并處罰金。
國家的繁榮昌盛、社會的和諧發(fā)展，離不開廣大納稅人的依法誠信納稅！讓我們攜手，遠(yuǎn)離風(fēng)險、誠信納稅，共駐中國夢，一起向未來！
您如果還有其他需要了解的事宜，或者舉報發(fā)現(xiàn)的發(fā)票虛開虛抵等違法行為，可撥打12366納稅服務(wù)熱線。感謝您的理解與支持！
國家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局
2023年3月
【第14篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅務(wù)案例
近日，黑龍江省大興安嶺地區(qū)稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票案件。經(jīng)查，該公司通過為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票等手段，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等，累計虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票574份，價稅合計金額4218.37萬元。目前，稅務(wù)部門已將該案虛開線索移送公安機(jī)關(guān)。
農(nóng)產(chǎn)品虛開發(fā)票的案子見過不少，但是每次都是屢禁不止，去年四川省內(nèi)江市也判了一例，這個倒霉蛋梁某，虛開15億，收了3500元好處費(fèi)，最后被判11年有期徒刑。
那么為什么農(nóng)產(chǎn)品會成為 虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)呢？我們還得從增值稅的抵扣鏈條來分析。
首先增值稅是鏈條稅， 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，就是只要開了增值稅發(fā)票，那么肯定就要交稅,同時取得別人開的發(fā)票就可以以票抵稅。簡單的來說增值稅發(fā)票就是錢。但是因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品很特殊，農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是不用交稅的，但是購買方卻可以按照10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以有些人就鉆這個空子了。
具體政策：（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第二條：“......納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>
也就是說，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照10%的扣除率計算抵減銷項(xiàng)稅。
進(jìn)項(xiàng)稅計算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=買價*扣除率
不法分子的操作手法很簡單，首先收購一些農(nóng)戶的身份證然后自己成立幾家貿(mào)易公司向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品，先計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。然后再把農(nóng)產(chǎn)品賣出去給真正需要農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)并且開具增值稅專用發(fā)票。整個鏈條就完成了。具體我們以四川這個案例來做一下分析，可以看下面的圖：
第一步：農(nóng)戶--農(nóng)業(yè)合作社
梁某某向農(nóng)戶收購身份證，注冊7家農(nóng)業(yè)合作社。目的是可以銷售農(nóng)產(chǎn)品免增增值稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第一條規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
第二步：農(nóng)業(yè)合作社-貿(mào)易型醫(yī)藥公司
梁某通過這7家農(nóng)業(yè)合作社開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票給到李某實(shí)際控制的9家醫(yī)藥公司
李某成立這些公司的目的就是為了虛開發(fā)票，沒有真實(shí)的貨物交易。總共開具198份增值稅普通發(fā)票，票面合計金額為155,891,020元，均可按發(fā)票金額計提13%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。同時為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，就形成了虛假的資金流，這些貨款從公司賬戶上支出，全部支付到個人的銀行卡上，再從個人卡上把錢轉(zhuǎn)回公司指定的賬戶。這些9家醫(yī)藥公司用于抵扣的發(fā)票共計22份，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額共計4,968,736元。梁某齊收受違法所得3500元
第三步：貿(mào)易型醫(yī)藥公司-終端受票方
李某通過自己控制的9家醫(yī)藥貿(mào)易公司向河南省普眾康醫(yī)藥有限公司等8家公司虛開增值稅發(fā)票，河南省普眾康醫(yī)藥公司等拿到發(fā)票后可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是善意受票客戶那么就會按照含稅價支付貨款，李某直接凈賺已抵扣的稅點(diǎn)4968736元.如果對方是買發(fā)票的，那么李某可能就是給對方開496萬銷項(xiàng)稅，然后按照約定比例收取傭金。
但是不管是善意還是惡意，整個案例中梁某總共是抵扣了4,968,736元進(jìn)項(xiàng)稅，這些都是虛開的發(fā)票，所以直接給國家造成的損失也是4,968,736元。
后來怎么判的呢？
先看法規(guī)：《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款規(guī)定“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”
開票方：
梁某為自己虛開發(fā)票已經(jīng)構(gòu)成了虛開發(fā)票罪：所法院判決梁某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十萬元；追繳違法所得三千五百元。
受票方：
如果是惡意取得虛開的發(fā)票
那么依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款明確將幫他人虛開直接認(rèn)定為犯罪行為定罪處罰，就宜認(rèn)定與受票方構(gòu)成共同犯罪，受票方應(yīng)該也按虛開發(fā)票罪處罰，而且這些虛開的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，如果已經(jīng)抵扣了，那么要補(bǔ)繳稅款。
如果對方是善意取得虛開的發(fā)票，那么應(yīng)該參照以下政策處理：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。
最后，再次提醒一下大家，這種低級的錯誤不要犯，明眼人一看就知道的邏輯漏洞，稅務(wù)局怎么會不知道，更何況隨著金稅四期的上線，以后這種情況根本就逃不過它的法眼。
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票還有嗎
企業(yè)向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎么解決
特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題，在菜市場或者是直接向農(nóng)民收購了大量的農(nóng)產(chǎn)品，但是農(nóng)民沒有辦法開具發(fā)票，這就導(dǎo)致企業(yè)的利潤虛高。這種情況下該怎么解決？
這里有三種方法：
第一，讓農(nóng)民去稅務(wù)局申請代開發(fā)票，無需繳納增值稅、附加稅和個稅。
第二，去農(nóng)業(yè)合作社購買農(nóng)產(chǎn)品，由合作社開具銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。
第三，如果企業(yè)長期需要收購農(nóng)產(chǎn)品，可以向工商部門申請在營業(yè)執(zhí)照上增加農(nóng)產(chǎn)品收購資格，然后向稅務(wù)局申請農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務(wù)的時候自行開具發(fā)票即可。
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【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，大多數(shù)會計人員都覺得比較復(fù)雜，容易混淆，今天就給大家總結(jié)歸納一下，歡迎收藏備用。
針對不同的購進(jìn)主體，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計算如下：
一、購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具收購發(fā)票，一般情況計算抵扣9%（發(fā)票買價×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%（發(fā)票買價×10%）。
例1：從果農(nóng)處購入其自產(chǎn)的水果一批（免稅農(nóng)產(chǎn)品），取得收購發(fā)票注明買價 10000 元。
（1）如直接銷售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；
（2）如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般納稅人開具9%專票或海關(guān)9%進(jìn)口繳款書，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例2：從水果經(jīng)銷商（一般納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 900 元。
（1）如直接銷售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額 ；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；
（2）如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元 ，該批水果成本=價稅合計金額10900-進(jìn)項(xiàng)稅額1000=9900元。
三、取得簡易計稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計算抵扣9%（發(fā)票不含稅金額×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例3：從水果經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 300 元。
（1）如直接銷售，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×9%＝900元 ，該批水果成本=價稅合計金額10300-進(jìn)項(xiàng)稅額900=9400元；
（2）如一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價稅合計金額10300-進(jìn)項(xiàng)稅額1000=9300元；
（3）如取得的是增值稅普通發(fā)票，則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該批水果成本=價稅合計金額10300元。
四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。（因?yàn)楸旧砻舛惲?，只能開普票，進(jìn)項(xiàng)自然也不能抵扣）。
以上大家都清楚了嗎？記得收藏哦。
