【導(dǎo)語】按季申報小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的按季申報小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】按季申報小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
問：我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。
【第2篇】小規(guī)模納稅人專用發(fā)票開具政策
小規(guī)模納稅人在政策發(fā)布前開了免稅、3%普票是否需要追回？明確答復(fù)“不需要”！
來源：河北稅務(wù)
2023年1月9日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確了小規(guī)模納稅人免征、減征增值稅政策及征管操作。但政策發(fā)布前已經(jīng)開具了免稅或3%征收率的普通發(fā)票如何免稅、減稅、發(fā)票是否需要追回重開，引發(fā)了納稅人密切關(guān)注。1月13日，稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司發(fā)布即問即答明確了相關(guān)問題。我們結(jié)合總局即問即答，并補(bǔ)充了若干自開代開發(fā)票的處理事例，一并將小規(guī)模納稅人享受免稅、減稅有關(guān)發(fā)票開具的處理事例匯總告知如下。
一、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務(wù)廳代開了免稅發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？
答：不需要。《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
二、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務(wù)廳代開了3%征收率的普通發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述發(fā)票？
答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的3%征收率的普通發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。
三、自然人2023年1月3日在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點，按照3%征收率繳納了稅款，代開了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶。請問否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？
答：能夠享受減按1%征收增值稅政策，不需要追回發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。第四條規(guī)定，按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
因此，可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還，在上述政策文件發(fā)布前已代開的3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無需追回。
四、自然人在2023年1月3日，在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點，在辦稅服務(wù)廳代開了免稅普通發(fā)票已交給客戶，是否需要補(bǔ)繳增值稅，并追回上述免稅發(fā)票？
答：以上問題需要區(qū)分不同情況處理。
情況一，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年12月31日之前，不需要補(bǔ)稅，也不需要追回發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）第一條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，如果納稅人的業(yè)務(wù)符合免稅條件且業(yè)務(wù)時間（即納稅義務(wù)時間）發(fā)生在政策執(zhí)行期內(nèi)，可以享受免稅政策并開具免稅發(fā)票，不需要按1%補(bǔ)繳增值稅，也不需要追回上述免稅發(fā)票。
情況一，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年1月1日至9日之間，需要補(bǔ)稅，不需要追回發(fā)票。《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，該自然人可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，按照1%征收率計算補(bǔ)繳增值稅，在上述政策文件發(fā)布前已代開的免稅增值稅普通發(fā)票，無需追回。
五、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進(jìn)項稅額，尚未申報納稅。對于這筆銷售收入，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票？
答：需要追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。
六、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。
七、經(jīng)營摩托車等機(jī)動車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，還能像2023年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？
答：可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機(jī)動車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。
八、按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計銷售貨物取得收入20萬元，能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？
答：可以適用減按1%征收政策，并開具1%征收率的專用發(fā)票或普通發(fā)票。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
因此，1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
如有疑問，歡迎撥打河北稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，我們將一如既往地為您提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。
【第3篇】小規(guī)模納稅人發(fā)票機(jī)
溫馨提示！
4月1日起！ 小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開？
適用3%征收率的小規(guī)模納稅人
開“普票”稅率欄直接選擇“免稅”
開“專票”稅率欄選擇“3%”
開“專票”不得享受免稅！
【第4篇】小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票稅率
增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。
我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是年應(yīng)稅銷售額，也就是企業(yè)連續(xù)12個月，或4個季度應(yīng)稅銷售額低于500萬元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會硬性認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題：
一、增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，可以選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅開具發(fā)票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。一經(jīng)選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開具還是代開發(fā)票，應(yīng)評估后再做選擇。
二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票，不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無法開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。
現(xiàn)實中，小規(guī)模納稅人企業(yè)也會遇到這類問題，甚至有的客戶威脅企業(yè)，如果不開具13%的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)就不做了，導(dǎo)致有的個別小微企業(yè)到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，購買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。
三、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點，2023年4月1日起由月應(yīng)稅銷售額10萬元提高至15萬元，季度應(yīng)稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應(yīng)稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。
但需要注意的是，該項政策小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點的應(yīng)稅銷售額，其開具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項政策。
四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計稅方式為簡易計稅法，其應(yīng)繳納的增值稅為應(yīng)稅銷售額乘以征收率。
因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票沒有直接關(guān)系，與當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額有關(guān)，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式?jīng)Q定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進(jìn)項稅的作用。
總之，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況選擇自行開具或代開增值稅專用發(fā)票，且只能開具3%或5%征收率的專票。另外需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。
2023年8月14日
【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票稅率是多少
小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。
【第6篇】2023年新政，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票到底怎么開？
來源：建筑財稅圈-李欣
2023年1月9日，備受關(guān)注的小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策出臺了！分別是財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號和國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，具體規(guī)定如下：
一、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號
二、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號
結(jié)合以上兩個文件來看，提取政策信息如下：
1.月銷售額不超過10萬元（含本數(shù)）的小規(guī)模納稅人，繼續(xù)免征增值稅。
2.月銷售額超過10萬元，免稅政策取消，征收率恢復(fù)為1%。
3.開具普通發(fā)票：對于小規(guī)模納稅人，需要開具1%的普票，同時在申報時需要填寫相關(guān)減免稅信息。
4.開具專用發(fā)票：不管是月銷售額10萬元以下還是適用1%征收率的小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)需要，納稅人可以選擇放棄減免稅，開具1%或3%的專用發(fā)票。根據(jù)增值稅鏈條抵扣原則來看，不管是開具1%還是3%，都是上游交下游抵，故稅務(wù)執(zhí)行口徑，兩種方式都可開具，默認(rèn)如下：
在新政出臺初期，還有一種可能是納稅人沒辦法選擇3%的征收率進(jìn)行開票。如果在電子稅務(wù)局沒有相關(guān)選項，可以下載最新的軟件安裝包進(jìn)行更新安裝，此時1%和3%就都可以選擇了！
那么對于2023年1月初的過渡期，在新政出臺之前，已經(jīng)開具了免稅發(fā)票或者3%征收率的發(fā)票，應(yīng)該如何處理呢？對于這個問題，總局在1月13日“2023年新出臺三項增值稅政策即問即答”中已經(jīng)做了明確的說明，具體如下：
小編總結(jié)如下：
1.在1號公告發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票或3%征收率的發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。
2.對于已開具的免稅或3%征收率的發(fā)票，在納稅申報時，對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
3.現(xiàn)在小規(guī)模跨區(qū)域開1%稅率的普票，是否去勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款需要加以判斷！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
4.小規(guī)模納稅人出租商鋪一次性收取了全年租金，2023年年租金為120萬元，無其他應(yīng)稅項目，需要繳納增值稅嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第三條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。此處，僅指其他個人，小規(guī)模納稅人不適用，應(yīng)按政策預(yù)繳增值稅。
2023年小規(guī)模納稅人發(fā)票怎么開，增值稅怎么申報，您學(xué)會了嗎？
【第7篇】2023年小規(guī)模納稅人如何開發(fā)票？
2023年1月9日，財政部國稅總局發(fā)布2023年第1號公告，“關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告”（可以簡稱為：財稅2023年第1號）
同日，國家稅務(wù)總局，發(fā)布了2023年第1號公告?！瓣P(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告”（可以簡稱為：國稅2023年第1號），同時國稅總局發(fā)布了解讀。
主要內(nèi)容就是，2023年，季度銷售額不超過30萬元的，可以享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策；季度銷售額超過30萬元的，減按1%征收率全額征收增值稅。如果企業(yè)季度內(nèi)有不動產(chǎn)銷售的，按差額后的銷售額計算。
一般小規(guī)模納稅人，采取的是季度申報，也可以申請按月度申報，一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得變更。如果是申請按月申報，則是月度銷售額不超過10萬元的，可以享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策；月度銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅。
對于一般企業(yè)的常規(guī)業(yè)務(wù)（不考銷售不動產(chǎn)，專營二手車的企業(yè)等）如何開票？
一、開立增值稅普通發(fā)票，全部按1%的稅率開具。
二、如果季度銷售額超過30萬的企業(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，可以開具1%的增值稅專用發(fā)票。
三、季度銷售額不超過30萬元的，可以開具增值稅專用發(fā)票，開多少，按相應(yīng)的稅額繳納多少的增值稅。
四、季度銷售額超過30萬元的，如果部分業(yè)務(wù)，必須開具3%專票的，則這一部分業(yè)務(wù)，按相應(yīng)的3%的稅額繳納相應(yīng)的增值稅。舉例說明：季度開立1%的發(fā)票，不含稅金額28萬元，開立3%的專票不含稅金額5萬元，季度全部銷售額合計33萬元，則企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：28*1%+5*3%=0.43萬元。
相關(guān)的政策原文如下：
（國稅2023年第1號）第四條第五條。
（國稅2023年第1號）第四條第五條
（財稅2023年第1號）第一條第二條。
（財稅2023年第1號）第一條第二條
實務(wù)操作上，上海和蘇州地區(qū)的信息，2023年1月小規(guī)模納稅人，已開具的免稅發(fā)票，或者3%稅率的發(fā)票，建議全部收回作廢。
對于增值稅專用發(fā)票，上海和蘇州地區(qū)的信息，目前都是建議，只開立1%的專票，不建議開立3%的專票。
理由都是后續(xù)申報時，數(shù)據(jù)上可能存在沖突。
筆者相信，還是會回歸政策內(nèi)容，申報系統(tǒng)作調(diào)整。
下圖是稅海濤聲老師總結(jié)的，對于財稅2023年1號公告內(nèi)容，整理得非常全面，非常有價值。
以上，如有不同意見，歡迎批評指正！
【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票
增值稅小規(guī)模納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的，但小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，是不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。
我們知道，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，主要是年應(yīng)稅銷售額，也就是企業(yè)連續(xù)12個月，或4個季度應(yīng)稅銷售額低于500萬元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，否則會硬性認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要注意的問題：
一、增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，可以選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅開具發(fā)票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。一經(jīng)選擇不得隨意更改。因此，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)在選擇自行開具還是代開發(fā)票，應(yīng)評估后再做選擇。
二、增值稅小規(guī)模納稅人采用的簡易征收，執(zhí)行的是征收率，那么小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票，不能開具13%、9%或6%的增值稅專用發(fā)票。即便客戶提出開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人也無法開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。
現(xiàn)實中，小規(guī)模納稅人企業(yè)也會遇到這類問題，甚至有的客戶威脅企業(yè)，如果不開具13%的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)就不做了，導(dǎo)致有的個別小微企業(yè)到處去買稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，購買增值稅專用發(fā)票的行為是違法的。
三、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的部分不可以享受稅收優(yōu)惠。我們知道，小規(guī)模納稅人增值稅起征點，2023年4月1日起由月應(yīng)稅銷售額10萬元提高至15萬元，季度應(yīng)稅銷售額由30萬元提高至45萬元。那么，也就是說，如果小規(guī)模納稅人企業(yè)月應(yīng)稅銷售額低于15萬元是不需要繳納增值稅的。
但需要注意的是，該項政策小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票，如果開具增值稅專用發(fā)票是不可以享受增值稅免稅政策，即便是低于起征點的應(yīng)稅銷售額，其開具的增值稅專用發(fā)票也是不可以享受該項政策。
四、小規(guī)模納稅人沒有必要刻意取得增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的計稅方式為簡易計稅法，其應(yīng)繳納的增值稅為應(yīng)稅銷售額乘以征收率。
因此，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅，與取得的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票沒有直接關(guān)系，與當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額有關(guān)，那么取得增值稅普通發(fā)票就可以在所得稅稅前扣除。小規(guī)模納稅人的征收方式?jīng)Q定了小規(guī)模納稅人即便取得了增值稅專用發(fā)票，也不能起到抵減增值稅進(jìn)項稅的作用。
總之，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況選擇自行開具或代開增值稅專用發(fā)票，且只能開具3%或5%征收率的專票。另外需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能享受免稅的優(yōu)惠政策。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。
2023年8月14日
【第9篇】小規(guī)模納稅人的發(fā)票稅率是多少
納稅人類型有小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么小規(guī)模納稅人的征收率是多少呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
首先我們先來看看成為小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
小規(guī)模納稅人的征收率
小規(guī)模納稅人不應(yīng)用增值稅稅率,應(yīng)用增值稅征收率3%，白酒的消費稅稅率復(fù)合計稅,從價征收為20%，從量征收1000元/噸，增值稅和消費稅稅基相同，即增值稅應(yīng)納稅額=銷售價格，*0.03，消費稅應(yīng)納稅額=銷售價格*0.20+總噸數(shù)*1000，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡單辦法計算應(yīng)納稅額，按照銷售額(不含稅)和規(guī)定的6%和4%計算應(yīng)納稅額(現(xiàn)在為3%不區(qū)分工業(yè)商業(yè))，不得抵扣進(jìn)項稅額、可以開具增值稅專用發(fā)票。
計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，可按下列公式計算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
但是因為疫情的原因，小規(guī)模納稅人的征收率已經(jīng)從3%下降到1%，這也是對小規(guī)模納稅人的一個幫扶，希望更多的小規(guī)模納稅人能夠度過難關(guān)。
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人的征收率相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第10篇】小規(guī)模納稅人定額發(fā)票
匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。
匯算清繳的對象：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定：凡在納稅年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。匯算清繳的對象主要分為兩種：
1.實行查賬征收的企業(yè)；
2.實行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的二級分支機(jī)構(gòu)也必須按規(guī)定進(jìn)行年度申報。
小提示：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。
匯算清繳工作步驟：
1. 匯算
依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，自行計算2023年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定2023年應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額
2. 填寫《年度納稅申報表》
在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報。
3. 結(jié)清稅款
未按時匯算清繳有什么嚴(yán)重后果？
根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
在匯繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。匯算清繳結(jié)束后，納稅人未進(jìn)行申報，或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報，涉及補(bǔ)繳稅款的，自匯繳期結(jié)束的次日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
其它注意事項：
1、法人代表不能貸款買房；
2、法人代表不能辦移民；
3、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險；
4、公司會每年被稅務(wù)局罰款2000至1萬元；
5、有欠稅，企業(yè)法人代表會被阻止出境；搭不了飛機(jī)和高鐵；
6、長期不申報稅收，稅務(wù)局會上門檢查；
7、長期不申報稅收，發(fā)票會被鎖機(jī)；
8、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營異常名錄，所有對外申辦業(yè)務(wù)全部限制，如：銀行開戶、進(jìn)駐商城等等。
匯算清繳特別注意，費用報銷不能只附一張發(fā)票
費用報銷能不能直用一張發(fā)票？有人就說了，怎么不能，我們一直就是這么干的！這么說的話，大家也無話可說。今天就給大家分享一個案例，武漢某公司因費用報銷被查了！
重點：企業(yè)所得稅核實情況：稅前列支不符合稅收規(guī)定的費用未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
處罰如下：經(jīng)查明，你單位在2023年3月17日記31號憑證中列支會務(wù)費140,000.00元，并簽訂《會務(wù)費協(xié)議》，《會務(wù)費協(xié)議》中甲方為該企業(yè)，乙方為廣州xx酒店有限公司，但《會務(wù)費協(xié)議》中第四條注明：“...由乙方一次性將款項支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方只提供會務(wù)服務(wù)”，財務(wù)負(fù)責(zé)人已確認(rèn)該筆費用為虛假的協(xié)議，稅收違法證據(jù)已經(jīng)復(fù)印并經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，因此認(rèn)定該《會務(wù)費協(xié)議》為虛假的協(xié)議，該筆費用不符合稅法真實性的規(guī)定。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額158,401.89元。
大家看完文章記得去看看自己公司有沒有類似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實合理的，并且光靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險。
2023年起，費用報銷必須這樣處理
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
當(dāng)然，發(fā)票這項證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點在其他的文件也是有規(guī)定的。
《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第（三）3項規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票。
國稅發(fā)[2008]80號國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。
國家稅務(wù)總局公告2023年第16號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
那么，日常工作中主要的業(yè)務(wù)實質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。
1、實物資產(chǎn)
如：購買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購合同，是否有質(zhì)量驗收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應(yīng)，是否有從第三方開票，是否舍近求遠(yuǎn)采購，成本費用率是否明顯超過行業(yè)合理水平。
2、租金發(fā)票
是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。
3、業(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)招待費報銷，是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒有清單，可能會認(rèn)為虛假消費。
4、差旅費
差旅費報銷單內(nèi)容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。
5、會議費
會議費報銷、是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料，是否有與會議無關(guān)費用（如旅游費）列支。就比如案子所述，會務(wù)費就一個發(fā)票和合同，14萬的開支，明細(xì)等這些都沒有，肯定是不可以的！稅務(wù)不查你查誰？
6、工資薪金
是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個人所得稅，工資數(shù)額是否與勞動合同和考勤紀(jì)律相吻合。
7、運費
運費報銷，是否有運費報銷單，起運地和運達(dá)地是否與運費報銷單相吻合，是否由起運地和運達(dá)地以外的車輛運輸、運輸價格是否波動較大。
8、油費
加油費報銷，報銷的加油費是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。
9、水電費
水電費報銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費卻很高。
?2020匯算清繳，企業(yè)這些數(shù)據(jù)將重點稽查！
一、企業(yè)的收入
企業(yè)如果少計銷售收入，或隱匿部分銷售收入，那么金稅三期會——
1、通過成本和費用來比對你的利潤是否為負(fù)數(shù)；
2、比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品；
3、通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對是否存在異常。
二、企業(yè)的成本費用
企業(yè)存在以下行為要小心了——
1、長期購進(jìn)原材料或商品時暫估入庫；
2、購進(jìn)原材料或商品為了價格低一點而不索要發(fā)票；
3、計提了費用而遲遲沒有費用發(fā)票。
三、企業(yè)的利潤
如果你的企業(yè)的利潤表中的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額不一致；如果你想'財不露白'，將利潤少報一部分……
金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。
四、企業(yè)的庫存
一般來說，企業(yè)的庫存量一般都在一個相對穩(wěn)定的值附近呈周期性波動。
如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒有購買數(shù)據(jù)或購買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。
如果你的企業(yè)只有購買數(shù)據(jù)、而沒有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。
以前確實會有很多企業(yè)多多少少這樣做，因為這樣就可以少繳一些稅，可是現(xiàn)在有了金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，它可以比對你供應(yīng)鏈的上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)，加上判斷出你的庫存一直遞增，幾乎就可以判定你報的數(shù)據(jù)是有問題的。
五、企業(yè)的銀行賬戶
如果你的企業(yè)銷售了一批貨物，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。
對于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識別出來的，可現(xiàn)在對于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會進(jìn)行分析并識別出異常：
1、企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負(fù)數(shù)；
2、當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；
3、預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；
4、當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。
六、企業(yè)的應(yīng)繳納稅額
如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配；如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配；如果你的企業(yè)實收資本增資了，而印花稅卻為0；如果你的企業(yè)增值稅額偏低；如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長期偏低；如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動太大……
通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、往期稅收數(shù)據(jù)等，這些都會被金稅三期判定出企業(yè)的應(yīng)繳納稅額異常的
【第11篇】小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可以抵稅嗎
上一篇文章寫了從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)票如何開具，如何抵扣進(jìn)項稅額的問題
這篇繼續(xù)寫一寫，如果從一般納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品，又該取得什么樣的發(fā)票呢，該如何抵扣呢
從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品（二道販子），取得專用發(fā)票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此時稅率為9%，那能夠按照多少去抵扣呢，仍然可以參考上一篇文章，看我們購買農(nóng)產(chǎn)品的用途，用于生產(chǎn)13%稅率的產(chǎn)品時，可以加計抵扣1%，但是要注意，需要在領(lǐng)用的時候才可以抵扣
如果從小規(guī)模納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品，還可以抵扣嗎？首先需要取得專用發(fā)票，如果不是專票，那就不能抵扣了，而我們現(xiàn)在小規(guī)模納稅人征收率是1%，如果取得專票，可以按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額，同樣的，如果符合條件的，可以加計抵扣1%
我們來總結(jié)一下上一篇文章和本次文章，到底購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品該如何抵扣進(jìn)項稅額呢
【第12篇】小規(guī)模納稅人開了免稅、3%普通發(fā)票，怎么處理？終于有人說清楚了
小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個事情：
1、小規(guī)模納稅人如何開票？開專票到底是開1%還是3%？
2、之前開了免稅、3%普票了，后邊應(yīng)該怎么處理？
今天，我們將主要圍繞這個兩個問題，來給大家詳細(xì)聊一下。需要說明的是，本文內(nèi)容為學(xué)習(xí)政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實際的開票、納稅、申報等事宜，仍需以稅務(wù)局的口徑和要求為準(zhǔn)。
先來看第一個問題，小規(guī)模納稅人如何開票的問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第1號的解讀文件來看，小規(guī)模納稅人適用10萬以下免稅的，可以對部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開具專票；適用3%減按1%的，也可以對部分或全部銷售收入放棄減稅，并開具專票。
從理解的角度，由于還沒有明確的官方口徑，有些具體事項可能存在一些爭議：
比如開的專票是不是計入免稅額度？專票是開1%還是3%，還是二者都可以？我們個人的理解如下，供大家參考：
當(dāng)然，也有聲音認(rèn)為，專票只能開3%，或者專票可以不計入10萬的免稅額度，大家具體還是以稅務(wù)局口徑為準(zhǔn)，或者等稅務(wù)局的具體答復(fù)文件。具體我們就不討論了，討論多了也無益。
然后我們來看第二個問題，在政策公布之前，已經(jīng)開了免稅或3%征收率普票（納稅義務(wù)時間在2023年），如何處理？我們挨個來看。
1、在政策公布之前，開了3%的普通發(fā)票，如何處理？
依據(jù)最新政策而言，開3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開出的3%普通發(fā)票，進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重開1%的普票。
2、在政策公布之前，開了3%的普票，如果收不回怎么辦？
如果參考2023年的稅務(wù)答疑，有個實操口徑或可以參考：直接申報表按1%申報。
但是，這個口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒有準(zhǔn)確的答案。這個口徑，只是一個參考，而且這樣操作到時候申報表比對也會有問題，具體需要尋求稅務(wù)局的明確意見。
3、在政策公布之前，開了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？
依據(jù)最新的政策規(guī)定，開免稅的普通也是一種錯誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進(jìn)行作廢或者紅沖，然后重新開1%的普通發(fā)票。
4、開了免稅發(fā)票，但是無法追回，怎么辦？
或可以直接按1%進(jìn)行納稅申報，如果遇到比對異常，就聯(lián)系稅務(wù)局進(jìn)行處理。
比如你開了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實無法收回了。假設(shè)公司是按月申報增值稅，且1月份只開了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來換算銷售額，然后因未超10萬，享受免稅。具體申報表填寫參考如下：
與票面稅額有差異，不影響申報。
5、還有人可能會遇到，開了3%征收率的專票，如何處理？
一般的選擇就是追回3%的專票進(jìn)行作廢或紅沖，然后開1%專票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶強(qiáng)硬要求3%的專票，那么也是可以直接按3%開票納稅，但會造成多交稅。
6、極少人可能還開了0%的普通發(fā)票，怎么處理？
有些人因為開不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開具相關(guān)發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開票屬于完全錯誤的開票方式，最好的解決方式就一個：收回作廢紅沖，然后重開。
最后，再次鄭重說明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務(wù)局的答復(fù)。
【第13篇】小規(guī)模納稅人申請專用發(fā)票
目前，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的試點范圍，已涵蓋住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)三大行業(yè)。對于小規(guī)模納稅人自行開具專票的事項，我們匯集了一些大家可能感興趣的問題：
1. 哪些類型的小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票？
列入自開專票試點的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，對于除銷售不動產(chǎn)以外的其他增值稅應(yīng)稅行為，如需要開具增值稅專用發(fā)票，在滿足銷售規(guī)模的條件下，只能自行開具專票，不得申請稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開。
行業(yè)
執(zhí)行時間
規(guī)模
法規(guī)依據(jù)
業(yè)務(wù)類型
住宿業(yè)
2023年8月1日起試點；
11月4日開始全面實行。
月銷售額超過3萬元
（或季銷售額超過9萬元）
國家稅務(wù)局公告[2016]69號
除銷售不動產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。
鑒證咨詢業(yè)
2023年3月1日起實行。
月銷售額超過3萬元
（或季銷售額超過9萬元）
國家稅務(wù)局公告[2017]4號
除銷售不動產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。
建筑業(yè)
2023年6月1日起實行。
月銷售額超過3萬元
（或季銷售額超過9萬元）
國家稅務(wù)局公告[2017]11號
除銷售不動產(chǎn)以外的增值稅應(yīng)稅行為。
2. 試點自開專票的小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)可以開專票嗎？
試點小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開，不得自行開具。需要注意的是，試點小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，自行開具，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
3. 滿足文件規(guī)定條件的小規(guī)模企業(yè)就可以自行開具專票了嗎？
自行開具專票還需要滿足一個前提：申請安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。
4. 自行開具的專票怎么進(jìn)行申報？
納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
深圳曼陀羅財稅培訓(xùn) www.szmandala.com
深圳國興美廣告 www.szgxm.com
【第14篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率
創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項！
老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個稅種”中有分享到增值稅這個稅種，簡單點來說就是一個商品在交易的過程中產(chǎn)生的價值，就是增加價值的部分需要繳納增值稅。
那么今天老賬人就來分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項。
首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：
小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，也就是應(yīng)稅年銷售額是在500萬元以下，并且會計體系核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過12個月內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。
小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請按統(tǒng)一的3%稅率來開增值稅發(fā)票。
其實，國家稅務(wù)總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬營收額作為一刀切的方式來定義小規(guī)模納稅人的標(biāo)志。
因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點：
第一，每月10萬或每季30萬以下，可以免征增值稅；
第二，進(jìn)項發(fā)票不能做增值稅抵扣；
第三，如果營業(yè)額超過第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。
所以對于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營是否有增值，都需要繳納增值稅。
這個時候聰明的老板們就會好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。
當(dāng)然，現(xiàn)在國家也為小規(guī)模的的發(fā)票問題也逐漸開放了小規(guī)模申請專票的窗口。
而且在2023年11月稅務(wù)總局對外公布的增值稅法征求意見稿中，其中第五條非常值得細(xì)品，核心點是增值稅起征點為季銷售額30萬元。
因為之前的草案中是沒有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個30萬免征額小規(guī)模的概念。
同時，這個30萬不僅針對企業(yè)，還針對個人，而個人包括個體工商戶。
除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。
總的來說，既然現(xiàn)在國家對于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來，同時讓自己的企業(yè)更加地順風(fēng)順?biāo)?，揚帆直上。
更多創(chuàng)業(yè)知識，請多關(guān)注老賬人！
【第15篇】小規(guī)模納稅人發(fā)票
4月開始，小規(guī)模納稅人是各項優(yōu)惠都出來了，有人說是喜有人說的悲！至于這喜與悲的事，咱們做會計人員的說了也不算，咱們能夠做的就是嚴(yán)格按照規(guī)定來工作！
現(xiàn)在會計人員應(yīng)比較關(guān)心的是4月起小規(guī)模納稅人開具發(fā)票要怎么辦呢？不用擔(dān)心，咱們所擔(dān)心的問題，自然有專業(yè)的回復(fù)！
下面是有關(guān)小規(guī)模增值稅納稅人發(fā)票開具的一些注意事項和規(guī)定，大家不清楚的可以瞅瞅，以免工作中處理錯誤了！
4月起免征增值稅情況下發(fā)票開具方法匯總
一、適用3%征收率的發(fā)票開具方法
二、已經(jīng)開具發(fā)票的處理方法
三、免稅銷售額的填寫說明
四、已“轉(zhuǎn)登記”的辦理說明
發(fā)票開具事關(guān)重大，還希望不明白的財務(wù)人員看看上述的具體規(guī)定，現(xiàn)在是季報時間，有關(guān)免稅銷售額的填報上述也有說明，還望各位財務(wù)人員順利處理！
【第16篇】河北稅務(wù)：小規(guī)模納稅人發(fā)票開具若干政策問答
小規(guī)模納稅人在政策發(fā)布前開了免稅、3%普票是否需要追回？明確答復(fù)“不需要”！
來源：河北稅務(wù)
2023年1月9日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確了小規(guī)模納稅人免征、減征增值稅政策及征管操作。但政策發(fā)布前已經(jīng)開具了免稅或3%征收率的普通發(fā)票如何免稅、減稅、發(fā)票是否需要追回重開，引發(fā)了納稅人密切關(guān)注。1月13日，稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司發(fā)布即問即答明確了相關(guān)問題。我們結(jié)合總局即問即答，并補(bǔ)充了若干自開代開發(fā)票的處理事例，一并將小規(guī)模納稅人享受免稅、減稅有關(guān)發(fā)票開具的處理事例匯總告知如下。
一、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務(wù)廳代開了免稅發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？
答：不需要。《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
二、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務(wù)廳代開了3%征收率的普通發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述發(fā)票？
答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的3%征收率的普通發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。
三、自然人2023年1月3日在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點，按照3%征收率繳納了稅款，代開了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶。請問否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？
答：能夠享受減按1%征收增值稅政策，不需要追回發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適/p>
因此，可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還，在上述政策文件發(fā)布前已代開的3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無需追回。
四、自然人在2023年1月3日，在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點，在辦稅服務(wù)廳代開了免稅普通發(fā)票已交給客戶，是否需要補(bǔ)繳增值稅，并追回上述免稅發(fā)票？
答：以上問題需要區(qū)分不同情況處理。
情況一，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年12月31日之前，不需要補(bǔ)稅，也不需要追回發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）第一條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，如果納稅人的業(yè)務(wù)符合免稅條件且業(yè)務(wù)時間（即納稅義務(wù)時間）發(fā)生在政策執(zhí)行期內(nèi)，可以享受免稅政策并開具免稅發(fā)票，不需要按1%補(bǔ)繳增值稅，也不需要追回上述免稅發(fā)票。
情況一，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年1月1日至9日之間，需要補(bǔ)稅，不需要追回發(fā)票。《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，該自然人可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，按照1%征收率計算補(bǔ)繳增值稅，在上述政策文件發(fā)布前已代開的免稅增值稅普通發(fā)票，無需追回。
五、按月（季）申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進(jìn)項稅額，尚未申報納稅。對于這筆銷售收入，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票？
答：需要追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票。《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。
六、按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。
七、經(jīng)營摩托車等機(jī)動車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，還能像2023年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？
答：可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機(jī)動車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。
八、按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計銷售貨物取得收入20萬元，能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？
答：可以適用減按1%征收政策，并開具1%征收率的專用發(fā)票或普通發(fā)票?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
因此，1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
如有疑問，歡迎撥打河北稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，我們將一如既往地為您提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。
