計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄（16篇）

【第1篇】計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)，建議大家都能保存起來(lái)！

1. 一應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4、進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級(jí)科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營(yíng)改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒(méi)有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無(wú)）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

2. 二不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購(gòu)置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

3. 三應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購(gòu)買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用 480

貸：銀行存款 480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用 480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項(xiàng)稅額抵減

'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬(wàn)元，假設(shè)土地成本654萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬(wàn)元，購(gòu)買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

（2）購(gòu)入土地時(shí)：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項(xiàng)稅額

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

來(lái)源：小穎言稅。

【第2篇】計(jì)提增值稅

預(yù)收賬款需要計(jì)提稅金嗎?預(yù)收賬款指的是企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨定金或者部分貨款。很多會(huì)計(jì)朋友們表示不清楚預(yù)收賬款是否需要計(jì)提稅金，今天我們就來(lái)具體了解下吧!

預(yù)收賬款需要計(jì)提稅金嗎

答：預(yù)收賬款是不需要計(jì)提稅金的。只有在符合收入的確認(rèn)條件時(shí)，才計(jì)算稅金。對(duì)于預(yù)收賬款收入的稅金，不用計(jì)提，無(wú)需記入損益類科目。如果預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬或者金額過(guò)大，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，即使不確認(rèn)收入，也要提前對(duì)增值稅進(jìn)行繳納。

知識(shí)拓展：預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款有什么區(qū)別?

1、應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目，指的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，也就是因?yàn)殇N售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向購(gòu)貨或者接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。而預(yù)收賬款屬于負(fù)債類科目，指的是根據(jù)合同相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。對(duì)于發(fā)貨前企業(yè)所預(yù)收的貨款，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。

2、預(yù)收賬款是銷售時(shí)先收錢后付貨，而應(yīng)收賬款為銷售時(shí)先付貨后收錢。

3、應(yīng)收賬款對(duì)符合銷售商品進(jìn)行核算，債權(quán)因提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件而產(chǎn)生，對(duì)于債權(quán)人而言，是一項(xiàng)資產(chǎn)。而預(yù)收賬款對(duì)企業(yè)銷售商品進(jìn)行核算，按照合同協(xié)議約定，因提供勞務(wù)而預(yù)先收取的定金或者預(yù)付款，對(duì)于收款企業(yè)而言，屬于負(fù)債。應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款是什么意思?有什么區(qū)別?會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第3篇】計(jì)提應(yīng)交增值稅的分錄

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅是一個(gè)負(fù)債類的科目。一：理想情況下，當(dāng)月產(chǎn)生的應(yīng)交稅費(fèi)，當(dāng)月底全部繳納。那么應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)負(fù)債科目就平了。通俗的講就是不欠國(guó)家的稅錢了。

1，第一筆業(yè)務(wù)：月初購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，所涉及的稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1000

2，第二筆業(yè)務(wù)：月中銷售貨物時(shí)，所涉及的稅款：

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30003，

3，第三筆業(yè)務(wù)：月末給稅局繳納稅款2000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）2000

貸：銀行存款：2000

但是當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，下月15號(hào)之前交上就行。所以說(shuō)，上面所述是理想狀態(tài)下的。那么如果月底可以先不交增值稅的話，那豈不是這個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅負(fù)債科目有了余額，根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束，相關(guān)賬戶為零的指導(dǎo)方針（有點(diǎn)夸大其詞了），。就有了下面的業(yè)務(wù)。二：進(jìn)項(xiàng)1000，銷項(xiàng)3000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2000，下月15號(hào)之前交上就行。但本月末負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額2000元應(yīng)該轉(zhuǎn)平，轉(zhuǎn)到哪里呢？

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2000

到下月15日前：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2000

貸：銀行存款 2000三：進(jìn)項(xiàng)1000，銷項(xiàng)3000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2000，

月末時(shí)交了2500元的稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）2500

貸：銀行存款：2500

月末，結(jié)平應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）500

此時(shí)：等待！！！等到下個(gè)月經(jīng)營(yíng)如上一。等到下下月交稅時(shí)沖平。

四：初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

1：取得設(shè)備，支付價(jià)款和稅款時(shí)

借：固定資產(chǎn)：11300

貸：銀行存款：11300

2：固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊的，假設(shè)凈殘值為0

借：管理費(fèi)用：11300

貸：累計(jì)折舊：11300

3：按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）11300

貸：管理費(fèi)用：11300

五：外購(gòu)貨物明確說(shuō)明是為了集體福利

借：庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

貸：銀行存款 11300

因?yàn)槎惪叵到y(tǒng)具體操作的原因

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

借：庫(kù)存商品 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300

給員工發(fā)福利時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬：11300

貸：庫(kù)存商品11300

學(xué)習(xí)路上有老有少，一路同行不孤單。

【第4篇】增值稅稅金計(jì)提表

其實(shí)很少做賬，更多的偏向財(cái)務(wù)商務(wù)類工作。對(duì)于賬務(wù)處理方面，今天有時(shí)間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計(jì)提處理，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題相對(duì)來(lái)說(shuō)稍微有點(diǎn)復(fù)雜性，因?yàn)槲覀儚目颇康脑O(shè)置上，就可以看出來(lái)了，你看關(guān)于增值稅核算呢，在應(yīng)交稅費(fèi)下面就設(shè)置了9個(gè)二級(jí)明細(xì)，然后在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)明細(xì)的下面又設(shè)置了10個(gè)三級(jí)專欄，所以說(shuō)從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點(diǎn)復(fù)雜性的。我們可以分步來(lái)看，先看應(yīng)交增值稅，這個(gè)二級(jí)科目明細(xì)下面的其中3個(gè)三級(jí)專欄-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，我們先梳理這三個(gè)常用的三級(jí)專欄。想知道這三個(gè)三級(jí)明細(xì)的用法的話，得先搞清楚這個(gè)問(wèn)題，咱們的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)明細(xì)，他的特點(diǎn)，他下面設(shè)置了10個(gè)三級(jí)專欄，我們來(lái)了解一下結(jié)果，結(jié)果是什么呢？按照準(zhǔn)則要求，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-在每個(gè)月月末的時(shí)候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個(gè)余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說(shuō)將來(lái)你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個(gè)是允許的。那么我們本著這個(gè)原則來(lái)處理一下剛說(shuō)的這三個(gè)三級(jí)欄目的問(wèn)題，首先第一個(gè)問(wèn)題，假設(shè)本公司本期銷售商品產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅額，那么我們做賬的時(shí)候應(yīng)該分錄是，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額，這個(gè)時(shí)候說(shuō)明我們的三級(jí)專欄就在我們的貸方了，假設(shè)貸方的銷項(xiàng)稅是1000元，那么我們購(gòu)買商品的話就會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，那么我們有進(jìn)項(xiàng)做賬的時(shí)候是不是就是分錄：借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，那么你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們的進(jìn)項(xiàng)稅額都在借方，假設(shè)有700元進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計(jì)出來(lái)了，我們這一個(gè)月的銷項(xiàng)稅額是1000，進(jìn)項(xiàng)稅額是700元，那到了月末的時(shí)候，那么銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，說(shuō)明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說(shuō)了，到了月末的時(shí)候，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說(shuō)明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無(wú)余額，是不是需要借方發(fā)生個(gè)300呢？這樣我們才能達(dá)到貸方無(wú)余額，那借方這300呢怎么做呢？這個(gè)300就是我們?cè)履┮鲑~的時(shí)候要做的，轉(zhuǎn)出未交增值稅300，到這會(huì)三個(gè)三級(jí)欄目我們都運(yùn)用了，所以到了月末的時(shí)候，作為咱們會(huì)計(jì)做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-三級(jí)專欄--轉(zhuǎn)出未交增值稅 300 貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅300 這個(gè)就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說(shuō)明我們這個(gè)就可以了，因?yàn)闇?zhǔn)則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來(lái)的問(wèn)題就是，我們現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的二級(jí)明細(xì)余額是0，但是我們的銷項(xiàng)稅三級(jí)專欄是不是掛著1000元，然后進(jìn)項(xiàng)稅的專欄掛著700，轉(zhuǎn)出未交增值稅掛著300，那么說(shuō)這個(gè)時(shí)候她們這個(gè)明細(xì)用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級(jí)專欄是不用處理的，三級(jí)專欄有余額就讓他有去吧，因?yàn)槲覀兊臏?zhǔn)則里面沒(méi)有要求把我們的銷項(xiàng)啊進(jìn)項(xiàng)呀，轉(zhuǎn)出未交增值稅說(shuō)必須要把她們清零，這個(gè)不需要，我們要管理的就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的二級(jí)明細(xì)他的結(jié)果，這個(gè)是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個(gè)假設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額是1700，銷項(xiàng)稅額是1000，那這個(gè)時(shí)候你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說(shuō)明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒(méi)有抵掉，留下以后再抵扣，說(shuō)明這700，就叫留抵稅額，那說(shuō)明我們應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的時(shí)候，那么月末的時(shí)候賬務(wù)處理，那我們這個(gè)時(shí)候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候我已經(jīng)符合準(zhǔn)則的要求了，所以這個(gè)時(shí)候是不做賬務(wù)處理的。

下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計(jì)提的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-已交稅金，轉(zhuǎn)出多交增值稅。

【第5篇】土地增值稅計(jì)提

導(dǎo)讀：房地產(chǎn)企業(yè)土地價(jià)款扣除的會(huì)計(jì)分錄怎么處理，這個(gè)應(yīng)該是在應(yīng)交稅費(fèi)里面核算，這個(gè)需要按照繳納的土地增值稅計(jì)提繳納即可，大家對(duì)當(dāng)期允許扣除的土地款不知道如何計(jì)算的，也可以點(diǎn)擊下文詳細(xì)閱讀哦！

房地產(chǎn)企業(yè)土地價(jià)款扣除的會(huì)計(jì)分錄

你說(shuō)的計(jì)算土地增值稅扣除土地成本,這只是計(jì)算稅收時(shí)的扣除,單獨(dú)就這個(gè)扣除賬面是不需要做任何賬務(wù)處理的

你按計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅計(jì)提繳納即可:

計(jì)提:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)

繳納

借:應(yīng)交稅費(fèi)

貸:銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款,如何計(jì)算?

答:一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))規(guī)定:'……自2023年5月1日起施行'

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))第五條規(guī)定:'當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算:

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積,是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積.

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積,是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積,不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積.

支付的土地價(jià)款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款.'

三、根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定:'七、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(三)項(xiàng)第 10點(diǎn)中'向政府部門支付的土地價(jià)款',包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等.

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除.納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí),應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料.'

四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第86號(hào))規(guī)定:'一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款,以及向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用,按照財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第七、八條規(guī)定,允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除但未扣除的,從2023年12月份(稅款所屬期)起按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算扣除.'

房地產(chǎn)企業(yè)土地價(jià)款扣除的會(huì)計(jì)分錄怎么處理，上文就先介紹到這，上文有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地價(jià)款的計(jì)算方法，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！

【第6篇】小規(guī)模增值稅要計(jì)提嗎

原創(chuàng)文章版權(quán)所有轉(zhuǎn)載注明作者財(cái)稅中原元常富，文中圖片歸相應(yīng)作者所有

財(cái)務(wù)策劃、稅務(wù)籌劃、管理規(guī)劃、財(cái)務(wù)軟件、講學(xué)培訓(xùn)、共享財(cái)務(wù)

開篇之前我們先簡(jiǎn)單聊一下，建賬是一個(gè)綜合考慮實(shí)際情況的系統(tǒng)性設(shè)計(jì)，對(duì)每一個(gè)科目的設(shè)計(jì)都要依據(jù)需要統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)結(jié)果為導(dǎo)向來(lái)綜合考慮。這就是財(cái)務(wù)策劃的真諦所在，還要結(jié)合稅務(wù)申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)需求的要求。這又是稅務(wù)籌劃的基本工作之一。財(cái)稅財(cái)稅，財(cái)務(wù)稅務(wù)合稱叫財(cái)稅，沒(méi)有財(cái)務(wù)的正確提供數(shù)據(jù)哪里有稅務(wù)的正確報(bào)稅呢？

小規(guī)模增值稅情況稍微有點(diǎn)復(fù)雜，涉及到普票季度9萬(wàn)內(nèi)免稅和代開及部分行業(yè)自開專票不免稅的增值稅及其附加稅計(jì)提問(wèn)題。本期專門就針對(duì)小規(guī)模增值稅計(jì)提的相關(guān)科目設(shè)置和實(shí)操業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)介紹，期望對(duì)你的建賬規(guī)劃有所幫助。

小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的，為此增值稅進(jìn)項(xiàng)和進(jìn)貨價(jià)值合并計(jì)入進(jìn)貨成本，也就是入賬的進(jìn)貨成本為價(jià)加稅，個(gè)別情況還包含部分費(fèi)用。這不是咱今天討論的話題。對(duì)應(yīng)的科目設(shè)置就沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅這一說(shuō)。體現(xiàn)在科目上的也就只有銷項(xiàng)稅這一項(xiàng)。

以下所有介紹，依據(jù)2013小企業(yè)準(zhǔn)則為例介紹，其他企業(yè)準(zhǔn)則參考即可。

計(jì)提銷項(xiàng)稅一般設(shè)置在：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下，這個(gè)設(shè)置沒(méi)啥大毛病。

一般的銷售貨物憑證為：

借： 庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

這個(gè)也似乎沒(méi)啥毛病，但是到了季度末的時(shí)候，我們需要知道開普票的有多少，開專票的有多少，免稅的有多少不免稅的有多少？這個(gè)綜合算法就是一個(gè)大綜合，所有的應(yīng)交增值稅都合并在一個(gè)科目余額中，導(dǎo)致我們的季度末處理會(huì)恨復(fù)雜，不能實(shí)現(xiàn)一目了然的知道，那些應(yīng)該做免稅處理，那些應(yīng)該做繳稅處理。

我們將應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅做一下優(yōu)化處理，部分問(wèn)題立刻就解決了。

2221應(yīng)交稅費(fèi)

222101應(yīng)交增值稅

22210101普票應(yīng)交增值稅

22210102專票應(yīng)交增值稅

這種優(yōu)化設(shè)置，可以將免稅的普票和不免稅的專票應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)提分別出數(shù)字，當(dāng)月底的時(shí)候可以清楚知道那些要交那些能免。

普票應(yīng)交增值稅實(shí)際還分貨物銷售類和服務(wù)類分別核算，會(huì)涉及分別季度9萬(wàn)內(nèi)免稅的問(wèn)題，專票不分這個(gè)都得繳稅就不用再往下分明細(xì)科目了?，F(xiàn)在再次優(yōu)化下設(shè)置為：

2221應(yīng)交稅費(fèi)

222101應(yīng)交增值稅

22210101普票應(yīng)交增值稅

2221010101普票應(yīng)交增值稅貨物勞務(wù)銷售類

2221010102普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類

22210102專票應(yīng)交增值稅

這樣是不是很清楚呢？當(dāng)我們季度末進(jìn)行大征期計(jì)算的時(shí)候，對(duì)應(yīng)的應(yīng)交增值稅是不是就很清楚了呢？若是有免稅的，比如服務(wù)類，那么轉(zhuǎn)出的數(shù)字就不用再分別計(jì)算一目了然了。

季度末處理，若是免稅，哪一類免稅就處理哪一類，比如服務(wù)類銷售沒(méi)超過(guò)起征點(diǎn)就按照免稅進(jìn)行月末處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅----普票應(yīng)交增值稅-----普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類

貸：其他業(yè)務(wù)收入

需要繳稅的部分，就是計(jì)提的專票增值稅和超過(guò)起征點(diǎn)的普票增值稅部分了。需要說(shuō)明的是，專票計(jì)提增值稅不分哪一類都是要繳稅的，這里就不區(qū)分。需要看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)類別專票加普票兩部分合計(jì)若貨物銷售類和服務(wù)類有一個(gè)超出不含稅9萬(wàn)就對(duì)應(yīng)的計(jì)提增值稅要做繳稅處理，而對(duì)應(yīng)的繳稅處理一般都是第二個(gè)季度，報(bào)稅都是季度結(jié)束的時(shí)候進(jìn)行的。

一篇小文不能解決你的所有建賬問(wèn)題，實(shí)際應(yīng)用不這個(gè)要復(fù)雜不知道多少倍，希望我們的系列文章對(duì)你有所幫助，只要你關(guān)注學(xué)習(xí)了我們的系列文章，對(duì)應(yīng)的建賬規(guī)劃估計(jì)八九不離十你也能心里有個(gè)譜。我們的文章篇幅有限，每次分享只能介紹一個(gè)點(diǎn)，而解決實(shí)際問(wèn)題需要一個(gè)面的考慮。我們力求文章成體系，由點(diǎn)到線，由線變面，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)策劃有個(gè)全面的介紹。這里邊是我們精心研究的獨(dú)家秘笈。

【第7篇】計(jì)提增值稅分錄怎么做

[學(xué)習(xí)日記](méi)增值稅的賬務(wù)流程處理最全歸集

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目的規(guī)定，陽(yáng)歌整理了增值稅的有關(guān)賬務(wù)處理，來(lái)自網(wǎng)上的多個(gè)專家的匯總，看有沒(méi)有自己需要的。

1.取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)賬務(wù)處理

①采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣賬務(wù)處理

借：原材料、在途物資、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

②采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

不得抵扣的情況：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

③購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

借：固定資產(chǎn)、在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

④貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

⑥購(gòu)買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

2.銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

① 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

②按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的:

應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

③按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額:

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

④視同銷售的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬、利潤(rùn)分配

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

⑤全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理

情況一：企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

情況二：已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

3.差額征稅的賬務(wù)處理

①企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）【按照允許抵扣的稅額】

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工

②金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益【按應(yīng)納稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】

貸：投資收益

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

4.出口退稅的賬務(wù)處理

①未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的：

借：應(yīng)收出口退稅款【按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

②實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（圖片來(lái)源微信朋友圈）

5.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

①因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

②原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

③一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

6.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

①對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

②對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

7.交納增值稅的賬務(wù)處理

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

③預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

④減免增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：損益類相關(guān)科目

8.增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)

企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費(fèi)用

10.關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：其他收益

【第8篇】增值稅計(jì)提和繳納會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：繳納當(dāng)月增值稅會(huì)計(jì)分錄如何編制？剛接觸財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)新手可能對(duì)增值稅的了解不是很全面，下面整合了一些精華內(nèi)容，希望能幫助更多的人掌握這一層面的知識(shí)。具體的會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)在下文中列出，歡迎閱讀！

繳納當(dāng)月增值稅會(huì)計(jì)分錄如何編制?

1.如果繳納是當(dāng)月的增值稅那么直接做分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

2、如果是上個(gè)月的增值稅,那么期末將貸方應(yīng)交的銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中,表示當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

3、在實(shí)際繳納時(shí)再轉(zhuǎn)入已交稅金明細(xì)科目中轉(zhuǎn)銷

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

本月計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

如果是小規(guī)模:

借:主營(yíng)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--各項(xiàng)

如果是一般納稅人:

借:預(yù)收賬款或銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--各項(xiàng)

貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

【第9篇】計(jì)提繳納增值稅稅分錄

退稅通俗是指因某種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人，那么增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

繳納增值稅時(shí)：

本月上交本月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

貸：銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還：

借：其他應(yīng)收款

貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

收到增值稅返還：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

什么是其他應(yīng)收款？

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，

借：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款

營(yíng)業(yè)外收入是什么？

營(yíng)業(yè)外收入指的是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入。

“營(yíng)業(yè)外收入”科目屬于損益類賬戶，貸方代表企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額，借方代表期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。

什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

對(duì)于增值稅退稅如何寫會(huì)計(jì)分錄？這個(gè)問(wèn)題您看懂了嗎，您學(xué)會(huì)了嗎？

來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)

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【第10篇】多計(jì)提的增值稅怎么辦

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：很多會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)操的時(shí)候都會(huì)發(fā)生這種情況：上一年度多計(jì)提稅金如何沖銷？關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的解答方案，小編在下文中給出了一些相關(guān)的信息僅供參考，希望你們能夠通過(guò)閱讀找到滿意的答案。

上一年度多計(jì)提稅金如何沖銷?

1、本年度多計(jì)提的情況,通過(guò)'利潤(rùn)分配'科目直接沖銷:

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加(紅字)

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) (紅字)

2、是以前年度多計(jì)提的,需要通過(guò)'以前年度損益調(diào)整'科目核算:

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

上個(gè)月多計(jì)提的增值稅如何沖銷?

多提的增值稅可以在下月少提.也可以做沖銷多提增值稅的憑證.即:

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-- (紅字)

或:

借:應(yīng)交稅金--

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

多提了銷項(xiàng)稅肯定少記了上月的營(yíng)業(yè)收入,多提部分可補(bǔ)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入.

上一年度多計(jì)提稅金如何沖銷的全部?jī)?nèi)容已經(jīng)在上述文章中介紹完畢了,看到這里的小伙伴都明白了嗎?如果有不懂的地方,歡迎前往會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)和專業(yè)的老會(huì)計(jì)們?cè)诰€交流.

【第11篇】沖減多計(jì)提的增值稅

前幾天，小金已經(jīng)發(fā)布過(guò)2022初級(jí)會(huì)計(jì)第二章的考試重點(diǎn)：成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)與政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)法律制度。

今天，小金給大家整理了該考試的第三章考試重點(diǎn)?，F(xiàn)在距離22初級(jí)考試還剩40天，備考沖刺走起吧！

注意：小金根據(jù)2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試大綱的內(nèi)容，將《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章節(jié)中要求掌握的知識(shí)點(diǎn)整理如下，考綱中要求“掌握”的知識(shí)點(diǎn)，大家必須重點(diǎn)學(xué)習(xí)，這就是當(dāng)年考試的重點(diǎn)。

2022實(shí)務(wù)第三章重點(diǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)中需掌握的內(nèi)容

1. 掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算

2. 掌握交易性金融資產(chǎn)的核算

3. 掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款以及應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算

4. 掌握各項(xiàng)存貨收、發(fā)、存的賬務(wù)處理

5. 掌握存貨清查的核算

6. 掌握存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算

重點(diǎn)復(fù)習(xí)：貨幣資金和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、庫(kù)存現(xiàn)金

1.現(xiàn)金的使用范圍

1?? 職工工資、津貼；

2?? 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3?? 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；

4?? 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

5?? 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

6?? 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

7?? 結(jié)算起點(diǎn)（1000 元）以下的零星支出；

8?? 中國(guó)人民銀行確定需要支付的其他支出。

? 記憶口訣：工資報(bào)酬小金額（<1000），個(gè)人獎(jiǎng)金差旅費(fèi)。

2. 庫(kù)存現(xiàn)金的清查

1?? 現(xiàn)金溢余

批準(zhǔn)前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給他人）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）

2?? 現(xiàn)金短缺

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款（由責(zé)任方賠償）

管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、銀行存款

1. 銀行存款：企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

2. 企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，日記賬按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，結(jié)出余額。

3. 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。

4. 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對(duì)此予以調(diào)節(jié)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

提示：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

三、其他貨幣資金

1. 銀行匯票存款：企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

提示：銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

2. 銀行本票存款：企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

提示：銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

3. 信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

4. 信用證保證金：采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用戶證而存入銀行信用保證金專戶的款項(xiàng)。

5. 存出投資款：企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。

6. 外埠存款：企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

? 學(xué)習(xí)建議：貨幣資金屬于次重點(diǎn)章節(jié)，熟悉了解三個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；著重掌握庫(kù)存現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給他人的記“其他應(yīng)付款”，無(wú)法查明原因的記“營(yíng)業(yè)外收入”；現(xiàn)金短缺屬于由責(zé)任方賠償?shù)挠洝捌渌麘?yīng)收款”，無(wú)法查明原因的記“管理費(fèi)用”。

四、應(yīng)收款項(xiàng)

1. 應(yīng)收票據(jù)

1?? 概述

指企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）

2?? 賬務(wù)處理

① 取得

a.債務(wù)人抵償前欠貨款

借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款

b.銷售商品、提供勞務(wù)

借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

② 到期

借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

③ 轉(zhuǎn)讓

a.購(gòu)買物資等

借：在途物資/原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款（或者借方）

b.貼現(xiàn)

借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用（或者借方）

2. 應(yīng)收賬款（延后收款）

1?? 入賬價(jià)值

企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款、增值稅及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

2?? 賬務(wù)處理

① 改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款

② 實(shí)際收到款項(xiàng)

借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

? 注：不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款在“應(yīng)收賬款”中核算（收對(duì)收）

3. 其他應(yīng)收款

包括的內(nèi)容

① 應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等

② 應(yīng)收的出租包裝物押金

③ 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

④ 存出保證金

⑤ 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)

4. 預(yù)付賬款

1?? 定義：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)（提前付款）

2?? 賬務(wù)處理

① 根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)

借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

② 收到所購(gòu)物資，分別按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額以及按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款

③ 預(yù)付價(jià)款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，補(bǔ)付不足部分

借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

④ 預(yù)付價(jià)款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，收回多余款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

? 注：不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，預(yù)付的賬款在“應(yīng)付賬款”中核算（付對(duì)付）

五、應(yīng)收款項(xiàng)減值

1. 直接轉(zhuǎn)銷法：日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損益。

借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出--壞賬損失（差額）

貸：應(yīng)收賬款

2. 備抵法（我國(guó)采用）：采用一定的方法按期確定預(yù)期信用損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。

具體賬務(wù)處理

① 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：信用減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備

② 沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備 貸：信用減值損失

③ 實(shí)際發(fā)生壞賬損失

借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款

④ 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回

借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

實(shí)際發(fā)生杯賬損失：

借：壞賬準(zhǔn)備20 貸：應(yīng)收賬款20

收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款10 貸：壞賬準(zhǔn)備10

借：銀行存款10 貸：應(yīng)收賬款10

? 注：應(yīng)收賬款賬面余額≠應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備余額。

2022經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第三章重點(diǎn)

支付結(jié)算法律制度中需要掌握的內(nèi)容

1. 掌握支付結(jié)算的基本要求

2. 掌握票據(jù)的概念和種類、票據(jù)行為、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)追索

3. 掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票

4. 掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)

5. 掌握匯兌、委托收款

6. 掌握支付機(jī)構(gòu)的概念和支付服務(wù)的種類

重點(diǎn)復(fù)習(xí)：支付結(jié)算法律制度、銀行非現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)

一、票據(jù)的概念

由出票人簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。

二、票據(jù)當(dāng)事人

1.基本：出票人、收款人、付款人（出收付）

2.非基本：承兌人、背書人、被背書人、保證人（承保二背）

三、票據(jù)行為

1?? 出票

1. 概念：指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。

2. 基本要求：出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來(lái)源。

3.票據(jù)的記載事項(xiàng)

① 必須：如不記載，票據(jù)行為即為無(wú)效的事項(xiàng)。（沒(méi)有不行）

② 相對(duì)：如未記載，由法律另做相應(yīng)規(guī)定予以明確，并不影響票據(jù)的效力。

③ 任意：不強(qiáng)制記載，一旦記載就有效。

2?? 背書

1. 概念：在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。包括轉(zhuǎn)讓和非轉(zhuǎn)讓背書。

2.背書記載事項(xiàng)

必須：背書人簽章和被背書人名稱

相對(duì)：背書日期

3.背書效力

① 背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。

② 以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利；非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，依法舉證，證明其票據(jù)權(quán)利。

③ 背書連續(xù)，是指在轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接。

4.背書特別規(guī)定

① 背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力（條件無(wú)效）。

② 將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將票據(jù)全部金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書，部分背書無(wú)效。（無(wú)效背書）

③ 出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓（喪失流通性）。

3?? 承兌

1. 概念：匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。（僅適用于商業(yè)匯票）

2. 效力：匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)；付款人承兌匯票不得附有條件；附有條件的，視為拒絕承兌。

3. 提示承兌：定日付款或出票后定期付款的——匯票到期日前提示承兌；見票后定期付款的——自出票日起一個(gè)月內(nèi)

4?? 保證

1. 保證人：為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的第三人擔(dān)任。

2. 必須記載：“保證”字樣和保證人簽章

3. 效力：不得附有條件，附有條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。

四、票據(jù)權(quán)利的取得與時(shí)效

票據(jù)的權(quán)利為付款請(qǐng)求權(quán)和票據(jù)追索權(quán)

1?? 取得

1. 基本規(guī)定：真實(shí)的交易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系；必須給付對(duì)價(jià)。

2. 特殊規(guī)定：因稅收、繼承、贈(zèng)與無(wú)償取得票據(jù)所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手的權(quán)利。

2?? 票據(jù)權(quán)利時(shí)效

五、票據(jù)的追索

1. 情形：到期后追索——被拒絕付款；到期前追索——被拒絕承兌；承兌人或者付款人死亡逃匿；依法宣告破產(chǎn)。

2. 內(nèi)容：本金、利息、費(fèi)用

① 被拒絕付款的票據(jù)金額；

③ 按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；

③ 取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。

3. 追索效力：被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。

六、銀行匯票

1．概念：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.適用情形：可用于轉(zhuǎn)賬；帶“現(xiàn)金”字樣可用于支取現(xiàn)金；單位和個(gè)人款項(xiàng)的結(jié)算。

3.出票：申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人時(shí)，才能申請(qǐng)現(xiàn)金銀行匯票；申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。

4.提示付款：自出票日起1個(gè)月；持票人超過(guò)期限提示付款的，代理付款人不予受理。

七、票據(jù)

1. 商業(yè)匯票

1?? 概念、種類、適用范圍

① 概念：是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

② 種類：商業(yè)承兌匯票 、銀行承兌匯票

③ 適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間（個(gè)人不可使用），必須具有真實(shí)的交易或債務(wù)關(guān)系。

2?? 出票

① 出票人資格條件

a.在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織

b.與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系

c.有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源

② 強(qiáng)制使用情形：?jiǎn)螐埑銎苯痤~≥100萬(wàn)→（原則）電子商業(yè)匯票；單張出票金額≥300萬(wàn)→（必須）電子商業(yè)匯票

③ 必須記載事項(xiàng)(七項(xiàng)）：a.表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣 b.無(wú)條件支付的委托 c.確定的金額 d.付款人名稱 e.收款人名稱 f.出票日期 g.出票人簽章

? 注意：電子商業(yè)匯票（九項(xiàng)）比紙質(zhì)匯票多了票據(jù)到期日、出票人名稱。

記憶口訣：

商兌銀兌的字樣 委托確定的金額

收款付款不能少 日期簽章都需要

④ 付款日期

紙質(zhì)：自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月電子：自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)1年

3?? 貼現(xiàn)

① 只有遠(yuǎn)期商業(yè)匯票才有貼現(xiàn)、承兌；貼現(xiàn)本質(zhì)是背書轉(zhuǎn)讓行為

② 分類：買斷式、回購(gòu)式

③ 貼現(xiàn)利息=票面金額x年貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期/360

貼現(xiàn)期=貼現(xiàn)日至匯票到期前1日，按實(shí)際天數(shù)計(jì)算

（注意：承兌人在異地的，另加3天劃款日期）

4?? 到期處理

① 提示付款期限

遠(yuǎn)期商業(yè)匯票：自匯票到期日起10日

即付商業(yè)匯票：自出票日起1個(gè)月

② 付款

持票人在提示付款期內(nèi)通過(guò)票據(jù)市場(chǎng)基礎(chǔ)設(shè)施提示付款的，承兌人應(yīng)當(dāng)當(dāng)日進(jìn)行應(yīng)答或者委托其開戶銀行進(jìn)行應(yīng)答。當(dāng)日未作出應(yīng)答的，視為拒絕付款。

銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行付款后，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。

2. 銀行本票

1?? 概念：銀行本票是出票人簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2?? 適用范圍：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)時(shí)。

3?? 出票

① 申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人才能申請(qǐng)現(xiàn)金銀行本票

② 必須記載事項(xiàng)(六項(xiàng))：沒(méi)有付款人名稱（出票和付款都是銀行自己）

a.表明“銀行本票”的字樣b.出票日期c.確定的金額d.收款人名稱e.出票人簽章f.無(wú)條件支付的承諾

記憶口訣：

日期簽章必須有 承諾確定的金額

本票字樣不能少 付款名稱不需要

收款名稱少不了

4?? 提示付款期限：自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月

3. 支票

1?? 概念：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2?? 分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票

3?? 適用范圍：單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算

4?? 出票

① 必須記載事項(xiàng)（六項(xiàng)）沒(méi)有收款人名稱

除“表明‘支票’的字樣、付款人名稱”外，均與銀行本票一致。

② 授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)（支票獨(dú)有)：金額、收款人名稱

③ 注意事項(xiàng)：禁止簽發(fā)空頭支票（空頭支票、簽章不符：人民銀行處票面金額5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求支票金額2%的賠償金）

5?? 提示付款期限自出票日起10日內(nèi)

八、其他結(jié)算方式

1.匯兌：信匯、電匯

（匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷）

2.委托收款

九、銀行卡

1.信用卡

1?? 現(xiàn)金提?。和ㄟ^(guò)atm等自助機(jī)具辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，每卡每日累計(jì)不得超過(guò)人民幣1萬(wàn)元

2?? 銀行追償透支和詐騙款項(xiàng)的途徑無(wú)“凍結(jié)”

3?? 銀行不得收取的款項(xiàng)：滯納金、超限費(fèi)、服務(wù)費(fèi)用利息

2.收單業(yè)務(wù)

發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)：

① 借記卡：不高于0.35%，封頂13元

② 貸記卡：不高于0.45%

十、銀行電子支付

1. 分類：網(wǎng)上銀行、條碼支付

2. 條碼支付

概念：是指銀行、支付機(jī)構(gòu)應(yīng)用條碼技術(shù)，實(shí)現(xiàn)收付款人之間貨幣資金轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括付款掃碼和收款掃碼。

十一、銀行結(jié)算賬戶

1.單位銀行結(jié)算賬戶（包括個(gè)體工商戶）

1?? 基本存款賬戶：（主辦賬戶 有且只有一個(gè)）

① 開戶要求：

a.個(gè)人不可開（企事業(yè)單位可）b.級(jí)別不夠不可開（團(tuán)級(jí)及以上分支隊(duì)可）c.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)不可開（異地常設(shè)機(jī)構(gòu)可）d.非獨(dú)立核算不可開（獨(dú)立核算的機(jī)構(gòu)可）

② 使用范圍：日常資金收付、工資獎(jiǎng)金現(xiàn)金支取（可存可?。?/strong>

2?? 一般存款賬戶：（無(wú)數(shù)量限制）

① 開戶要求：

a.在基本存款賬戶以外銀行開立b.出具基本存款賬戶開戶證明文件等c.借款需要出具借款合同

② 使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、借款歸還與其他結(jié)算的資金收付，不能支取現(xiàn)金（可存不可取）

3?? 專用存款賬戶：

① 開戶要求：對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用（?？顚Ｓ茫?/strong>

② 使用范圍：

a.證券、期貨、信托專業(yè)存款賬戶（可存不可?。?b.基本建設(shè)、更新改造、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金賬戶（可存可取） c.糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶（可存可?。?d.收入?yún)R繳資金賬戶（可存不可?。?e.業(yè)務(wù)支出資金賬戶（可取不可存）

4?? 預(yù)算單位零余額賬戶

① 開戶要求：一個(gè)基層預(yù)算單位只能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶（作為基本戶或?qū)ｍ?xiàng)賬戶管理）

② 使用范圍：財(cái)政授權(quán)支付、可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)、劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)住房公積金及提租補(bǔ)貼

5?? 臨時(shí)存款賬戶

① 開戶要求：臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資、增資、臨時(shí)任務(wù)等臨時(shí)需要開立

② 使用范圍：臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)的資金收付；最長(zhǎng)不得超過(guò)2年（可存可?。?/strong>

? 注意：驗(yàn)資期間只收不付

2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

1?? ⅰ類戶：現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬、可購(gòu)理財(cái)產(chǎn)品、消費(fèi)、繳費(fèi)（無(wú)限額）2?? ⅱ類戶：現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬、可購(gòu)理財(cái)產(chǎn)品、限額消費(fèi)與繳費(fèi)、限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入資金、放貸還貸（日累計(jì)≤1萬(wàn)元，年累計(jì)≤20萬(wàn)元，放貸還貸不受限）（有實(shí)體卡）

3?? ⅲ類戶：限額消費(fèi)繳費(fèi)、限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入資金（任一時(shí)點(diǎn)賬戶余額≤2000元）

3.異地銀行結(jié)算賬戶

適用情形:（異地）

① 營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本戶的

② 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般戶的

③ 存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專戶的

④ 異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開臨時(shí)戶的

⑤ 自然人需要在異地開個(gè)人戶的

十二、銀行結(jié)算賬戶管理

1.單位遺失銀行簽章出具材料：

①書面申請(qǐng)

②開戶許可證

③營(yíng)業(yè)執(zhí)照2.單位更換銀行簽章出具材料：

①有章：a.原章 b.書面申請(qǐng)

②無(wú)章：

a.原印鑒卡片 b.開戶許可 c.營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本 d.證明文件

3.個(gè)人遺失或更換銀行簽章出具材料：

①簽名確認(rèn)的書面申請(qǐng)

②原預(yù)留印鑒或簽字人身份證

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