銷項增值稅（16篇）

【第1篇】銷項增值稅

導(dǎo)讀：銷項稅大于進項稅后,稅金如何算，在購進時大家可以先借原材料、應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅、進項稅再貸銀行存款，銷售時可以先借銀行存款再貸主營業(yè)務(wù)收入來處理，詳細的會計分錄小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚，歡迎大家閱讀。

銷項稅大于進項稅后,稅金如何算?

1、平時增值稅核算：

購進：

借：原材料(庫存商品，**費用，固定資產(chǎn)等)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅

貸：銀行存款(現(xiàn)金，應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)付賬款等)

銷售：

借：銀行存款(現(xiàn)金，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收賬款等)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)外收入等)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅

月末應(yīng)交增值稅的銷項小于進項，不用做賬。結(jié)余額體現(xiàn)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額里。

2、月末應(yīng)交增值稅的銷項大于進項，且次月繳稅，月末應(yīng)做：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

次月繳稅時，應(yīng)作：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款。

4、如果當月的增值稅，當月繳納了。應(yīng)做：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

進項稅大于銷項稅時怎么報稅?

按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進行掃描認證，當月認證當月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對企業(yè)每月的稅款要有一個籌劃，對取得的增值稅專票在適當?shù)臅r候去認證，以免造成有時進項比銷項多，有時又無進項可抵扣的情況。

當出現(xiàn)進項大于銷項的情況時，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報表18行(實際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷項稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進項稅額留下期抵扣(申報表20行)。

上文小編介紹了計提銷項稅大于進項稅后,稅金如何算?有幾個重要的內(nèi)容供大家參考，大家一定要詳細閱讀上文哦，更多相關(guān)會計資訊，敬請關(guān)注更新!

【第2篇】增值稅進項銷項結(jié)轉(zhuǎn)

進項和銷項必須一致嗎？增值稅發(fā)票進項和銷項開一般是不一樣的，也沒有規(guī)定必須完全一樣。所開具的發(fā)票內(nèi)容名稱應(yīng)和進貨發(fā)票相對應(yīng)，可以是以前進貨發(fā)票。銷項稅是銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金，即銷項稅金。

進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。只有一般納稅人才有資格采用進項和銷項抵減納稅

一般納稅人的計稅方法是按照銷項稅額減去進項稅額的差額計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

商業(yè)企業(yè)的銷項發(fā)票內(nèi)容,必須和進項發(fā)票的內(nèi)容一樣嗎？

商業(yè)企業(yè)的銷項發(fā)票內(nèi)容,一般情況下是必須一致的，具體分兩種情況考慮。

一、非生產(chǎn)類企業(yè)即一般的商貿(mào)企業(yè)，因為企業(yè)購進貨物和銷售的貨物應(yīng)該是一致的，沒有購進就不可能存在銷售的情況。所以如果開具企業(yè)沒有的貨物的銷項稅發(fā)票是違規(guī)行為。

二、生產(chǎn)類企業(yè)，改類型企業(yè)是自己生產(chǎn)產(chǎn)品的，購進貨物和銷售貨物基本是不一致的，這種情況是正常銷售情況，開具的發(fā)票內(nèi)容和進項發(fā)票內(nèi)容基本不一致。

一般納稅人銷項與進項比例有規(guī)定嗎?

一般納稅人銷項與進項比例有規(guī)定。這個規(guī)定，就是稅務(wù)局控制得的稅負率。稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應(yīng)納增值稅占當期應(yīng)稅銷售收入的比例。

增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入×100%

對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負率是重要的評價指標，稅務(wù)機關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負率是否合理。實行金稅工程以后，稅務(wù)機關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手：

1、分析企業(yè)的價值鏈

制造企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負比較高。對于集團公司，內(nèi)部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負比較低。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費用，這些費用都沒有對應(yīng)的進項可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這些加工費就產(chǎn)生了進項，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負率時，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

3、分析企業(yè)的運輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負差異：一是買方承擔(dān)，運輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔(dān)，運輸公司直接開具發(fā)票給賣方。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

現(xiàn)在分析稅負時比較強調(diào)同行業(yè)比較。其實，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較低。

5、分析企業(yè)的銷售策略

影響增值稅稅負的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I銷策略有兩種：一種是推動式。方式的特點是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點、獎勵，靠經(jīng)銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產(chǎn)品認同、產(chǎn)生好感，拉動市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。

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【第3篇】增值稅進項和銷項

進項跟銷項的單位一定要開一樣的嗎

答：單位和數(shù)量不一樣，增值稅可以抵扣，沒有影響。只要在賬務(wù)處理的時候按照正確的金額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本就行了。進項發(fā)票和銷項發(fā)票不一致，如果業(yè)務(wù)是真實的可以抵扣增值稅，會被稅務(wù)局關(guān)注。

進項發(fā)票的名稱，與消項發(fā)票的名稱不一致，是允許抵扣的。

比如：采購進來的是某原材料和半成品，但通過加工後生產(chǎn)出的產(chǎn)品再銷售出去的貨物名稱必然會有變化，還有其他的直接和簡接費用，因此，立法上不能機械性的規(guī)定進項的貨物名稱一定要與銷售貨物的名稱一致才能抵扣。

但是，商業(yè)企業(yè)單一貨物的專營業(yè)務(wù)的吞吐就必須是一致。

銷項稅賬務(wù)處理方法

1.企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。

2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目；按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅，下同)，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。

企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目；按照確認的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“資本公積”科目。

3.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目；按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

4.企業(yè)進口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目；按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.企業(yè)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目；按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的數(shù)額，借記“材料采購”、“商品采購”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，其專用發(fā)票上注明的增值稅額計入固定資產(chǎn)的價值，其會計處理辦法按現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。

【第4篇】銷項稅和增值稅

銷項稅款中是否包括消費稅?

當期銷售額包括增值稅納稅人當期銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從購買方取得的全部價款和價外費用.具體的說,應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容:

(1)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款

(2)向購買方收取的各種價外費用.具體包括:手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期支付利息、 包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項和代墊款項等費用,國家另有規(guī)定的除外).

但下列項目不包括在內(nèi):

1.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅.

2.同時符合以下條件的代墊運輸費用:

(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.

3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:

(1)由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

(3)所收款項全額上繳財政.

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費.

區(qū)別:

消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策,對生產(chǎn)、委托加工、零售和進口的應(yīng)稅消 費品征收的一種稅. 消費稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅.

而所謂銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅.增值稅是國家就增值額征的一種稅.如果你是一般人納稅人,你花1元錢買的商品的同時(賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話),給你商品的一方要替稅務(wù)局向你收0.17元的稅款.你要向賣給你商品方支付1.17元.當你把1元的商品以1.2元賣出的時侯(或加工成別的商品以1.2元賣出時),你要替稅務(wù)局向購買方收取1.2*0.17=0.204元稅款.實際你的納稅額是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫進項稅0.204元叫銷項稅.用0.17元抵減0.204元的過程就叫抵扣進項稅.抵扣的前提是你是一般納稅人,有認證過的進項稅額.當月沒抵扣完的可到以后抵扣.

小規(guī)模的企業(yè)帳上沒有進項稅,只有銷項稅.

【第5篇】增值稅如何計算銷項稅

增值稅銷項稅額的計算

銷頊稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方 收取的增值稅稅額。銷項稅額的i十算公式為：

銷項稅額=銷售額x適用稅率

從銷項稅額的定義和公式中我們可以知道，它是南購買方在購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，一并向銷售方支付的稅額。對于屬于一般納稅人的銷售方來說, 在沒有抵扣其進項稅額前，銷售方收取的銷項稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。

銷項稅額的計算取決于銷售額和適用稅率兩個因素。在適用稅率既定的前提下，銷項稅額的大小主要取決于銷售額的大小。本教材將銷售額的確認分為以下五種情況：

一般銷售方式下的銷售額確認

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買 方）收取的全部價款和價外費用。特別需要強調(diào)的是，盡管銷項稅額也是銷售方向購買 方收取的，但是由于增值稅采用價外計稅方式，用不含増值稅（以下簡稱不含稅）價作 為計稅依據(jù)，因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額。

價外費用，是指價舛收取的各種性質(zhì)的收費，但下列項目不包括在內(nèi)：

1. 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2. 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

(1)由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其 財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

(2) 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

(3) 所收款項全額上繳財政。

3. 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購 買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

凡隨同應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并 入銷售額計算應(yīng)納稅額。應(yīng)當注意，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定：對増值稅一般納稅人（包 括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含增 值稅（以下簡稱含稅）收人，在征稅時應(yīng)換算成不含稅收人再并人銷售額。

按會計準則規(guī)定，由于對價外收費一般都不在營業(yè)收人科目中核算，而在“其他應(yīng) 付款”、“營業(yè)外收入”等科目中核算。這樣，企業(yè)在會計實務(wù)中時常出現(xiàn)對價外收費雖 在相應(yīng)科目中作會計核算，但卻未核算其銷項稅額。有的企業(yè)則既不按會計核算要求進 行收人核算，又不按規(guī)定核算銷項稅額，而是將發(fā)生的價外收費直接沖減有關(guān)費用科目。 因此應(yīng)嚴格核查各項價外收費，進行正確的會計核算和稅額核算。

銷售額應(yīng)以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人 民幣計算。拆合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人 應(yīng)當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

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【第6篇】增值稅銷項

前言

某被告人在無真實交易的情況下，既讓上游廠商為自己虛開進項發(fā)票，又為下游廠商虛開銷項發(fā)票，對此，其虛開數(shù)額是否應(yīng)當將進項稅額和銷項稅額累計計算進行定罪量刑呢？

基本案情 被告人孟某某在沒有生產(chǎn)設(shè)備和廠房的情況下，于2023年1月15日注冊成立蘭考縣鴻盛藥業(yè)有限公司。2023年3月，孟某某讓山東省勤龍中藥材有限公司為其虛開增值稅專用發(fā)票4份，金額399984.44元，稅額51997.96元；2023年12月，孟某某為安徽省國泰醫(yī)藥公司虛開增值稅專用發(fā)票25份，金額307051.25元，稅額52192.75元?？偨痤~707035.69元，總稅額104190.71元。

法院判決

蘭考縣人民法院于2023年4月7日作出（2013）蘭刑初字第25號判決，以虛開增值稅專用發(fā)票罪（犯罪數(shù)額較大）判處被告人孟某某有期徒刑三年，并處罰金人民幣5萬元。宣判后，被告人孟某某不服，提出上訴。 開封市中級人民法院于2023年7月10日作出（2013）汴刑終字第9號判決，以虛開增值稅專用發(fā)票罪改判被告人孟某某有期徒刑一年六個月，并處罰金2萬元。

律師評析

本案的爭議焦點在于，行為人在無實際生產(chǎn)經(jīng)營和交易的情況下，既為自己的下游廠商虛開銷項發(fā)票，又讓自己的上游廠商為自己虛開進項發(fā)票的，對其認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪應(yīng)屬無疑，但虛開發(fā)票的數(shù)額應(yīng)當如何計算？是應(yīng)當對虛開的進項和銷項稅額累計計算，還是應(yīng)當擇數(shù)額較大者計算？

法院認為，不應(yīng)當累計計算，而應(yīng)當按照數(shù)額較大者計算。原因在于，行為人既虛開進項稅票又虛開銷項稅票時，由于沒有真實交易，所以并沒有造成國家稅款流失。因此對于既虛開進項發(fā)票又虛開銷項發(fā)票的，只取以數(shù)額較大者計算虛開數(shù)額即可。如果將數(shù)額相加定罪量刑，可能導(dǎo)致量刑畸重。

筆者認為，法院對本案的定性結(jié)論有待商榷。本案中孟某某不應(yīng)當被認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。

對于虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)當將其理解為結(jié)果反而非行為犯。司法實踐中，對于虛開增值稅專用發(fā)票但并未抵扣稅款或根本不以抵扣稅款為目的的行為，一般不認為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。例如，在《虛開增值稅專用發(fā)票罪與非罪之認定》（載《人民司法·案例》2008年第22期，第13頁）中，陳松柏為提高公司現(xiàn)有設(shè)備價格，以顯示公司經(jīng)濟實力，讓林建基為其提供虛假的增值稅專用發(fā)票。法院認為，雖然林、陳二人虛開增值稅專用發(fā)票，但因其目的為虛假顯示經(jīng)濟實力而非抵扣稅款，事實上也并未抵扣稅款，未導(dǎo)致稅款流失，因而不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

因此，本案中孟某某雖然虛開增值稅專用發(fā)票，但是未進行抵扣，不應(yīng)當對其按照虛開增值稅專用發(fā)票罪處理。

跳出本案，如果行為人虛開增值稅進項稅票和銷項稅票，同時也進行抵扣稅款的情況下，那么又該如何計算虛開數(shù)額呢？筆者認為，法院的觀點有可借鑒之處。

首先，因為行為人虛開增值稅專用發(fā)票并且抵扣稅款，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪沒有疑問。其次，要判斷開具的進項稅票和銷項稅票是否都進行了抵扣。如果所開具的進項稅票和銷項稅票都進行了抵扣，那么取兩者中高者為虛開數(shù)額即可。因為，在同時虛開進項發(fā)票和銷項發(fā)票時，國家所能遭受的最大稅收損失就是兩者中為高者。倘若進項稅額小于銷項稅額，則國家損失的稅額等于銷項稅額；倘若進項稅額大于銷項稅額，因為行為人還可能繼續(xù)開具銷項稅票，國家稅收損失處于一種具體的危險之中，因此為正確反映客觀事實，應(yīng)當以較高的進項稅額為計算標準。且虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪標準按照虛開的數(shù)額計算，而非抵扣的稅款計算。因此，即便未抵扣的稅款，也不影響其定罪標準的計算。

因此，律師實務(wù)中，在進行數(shù)額確定之前，要注意審查定罪是否準確。如果未造成國家稅款流失，不應(yīng)當認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。其次，即便構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，對于虛開的稅額也不應(yīng)當按照累計計算，而應(yīng)當按照虛開增值稅專用發(fā)票的保護法益來理解其稅額計算標準，取虛開的進項稅額和銷項稅額中較高者為虛開數(shù)額。

（案例摘自(2013)汴刑終字第95號孟某某虛開增值稅專用發(fā)票案）

涉稅犯罪研究團隊

湯建彬，北京市京都律師事務(wù)所高級合伙人，資深刑辯律師，北京市律協(xié)刑事訴訟專業(yè)委員會委員，北京犯罪學(xué)研究會會員，中國刑法學(xué)研究會會員，《法治日報》律師專家?guī)斐蓡T。

郭治國律師，某直轄市稅務(wù)系統(tǒng)工作近十年，注冊稅務(wù)師，注冊會計師，全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才。

【第7篇】增值稅的進項稅和銷項稅

銷項大于進項怎么交稅？按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進行掃描認證，當月認證當月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對企業(yè)每月的稅款要有一個籌劃，對取得的增值稅專票在適當?shù)臅r候去認證，以免造成有時進項比銷項多，有時又無進項可抵扣的情況。

當出現(xiàn)進項大于銷項的情況時，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報表18行（實際抵扣額）上反映的數(shù)字等于銷項稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進項稅額留下期抵扣（申報表20行）。

銷項稅大于進項稅，怎么會計處理？

1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

2、計提增值稅附加稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（銷項稅額-進項稅額）*規(guī)定比例

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅（銷項稅額-進項稅額）*規(guī)定比例

貸：其他應(yīng)交款——教育費附加（銷項稅額-進項稅額）*規(guī)定比例

3、實際上交時：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款——教育費附加

貸：銀行存款

銷項大于進項交的是什么稅，和所得稅有關(guān)系嗎？

進項稅和銷項稅都是增值稅類，銷項大于進項時交稅，反之留底，與企業(yè)所得稅無關(guān)，企業(yè)所得稅是盈利才交；

銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項稅金。

所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第8篇】增值稅進項銷項

導(dǎo)讀：企業(yè)幾乎每個月都會去稅務(wù)局買發(fā)票,一般都是按需購入,可是有時候就會有一些特殊情況,出現(xiàn)發(fā)票不夠,這時候就需要去增票了.今天會計學(xué)堂小編就和大家一起學(xué)習(xí)辦理增票需要什么資料哈.

根據(jù)進項如何算銷項?

答:稅負=繳納的增值稅/銷售收入=(銷項稅-進項稅)/銷售收入

因為銷項稅=銷售收入*稅率,因此銷售收入=銷項稅/稅率

一般情況下銷售額的計算?

答:

當期銷售額包括增值稅納稅人當期銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從購買方取得的全部價款和價外費用.具體的說,應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容:

(1)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款

(2)向購買方收取的各種價外費用.具體包括:手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期支付利息、 包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項和代墊款項等費用,國家另有規(guī)定的除外).

但下列項目不包括在內(nèi):

1.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅.

2.同時符合以下條件的代墊運輸費用:

(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.

3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:

(1)由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

(3)所收款項全額上繳財政.

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費.

關(guān)于上述內(nèi)容'根據(jù)進項如何算銷項?'不知道大家是否都明白了.如果還有其他的問題想要咨詢我們的,可以直接在線向我們聯(lián)系哦.

【第9篇】增值稅銷項稅額

以舊換新是企業(yè)在銷售自己的貨物時，有償收回舊貨物的銷售行為。按照稅法的規(guī)定，以舊換新銷售業(yè)務(wù)主要有兩種，即一般商品的以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為，以及金銀首飾的以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為。那么不同的以舊換新業(yè)務(wù)行為，其增值稅銷項稅額是如何計算的。

一般商品以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為。企業(yè)一般商品采取以舊換新方式銷售貨物的，需要按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但不得扣減舊貨物的收購價格。一般商品以舊換新銷售貨物增值稅銷項稅額的確定為，即銷項稅額為新貨物同期銷售價格乘以適用的增值稅稅率，計算出銷項稅額。即以不扣減舊貨物的銷售額作為銷售額計算銷項稅額。

一般商品以舊換新銷項稅額的計算公式，即銷項稅額=以舊換新的新貨物銷售數(shù)量*不含稅單價*適用的稅率。

比如，某商場（一般納稅人）發(fā)生以舊換新方式銷售電冰箱10臺，舊冰箱作價1000元，新冰箱含稅銷售價格為7000元，企業(yè)實際收到價款60000元。則計算商場以舊換新業(yè)務(wù)當期的不含稅銷售額和銷項稅額。

不含稅銷售額=（7000元*10臺）/（1+13%）=61947元

增值稅銷項稅額=61947元*13%=8053元。

稅法之所以這樣規(guī)定，一方面因為銷售業(yè)務(wù)和收購業(yè)務(wù)是兩個不同的業(yè)務(wù)活動，銷售額與收購額不能相互抵減；另一方面是為了防止企業(yè)銷售額不實，以減少納稅的情形發(fā)生。企業(yè)換進的貨物，如果企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，其進項稅可以抵扣銷項稅，如果沒有取得增值稅專用發(fā)票，則不可以抵扣銷項稅額。

金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為。我們知道，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)與一般商品的以舊換新業(yè)務(wù)有著一定的不同。考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，稅法規(guī)定，對企業(yè)采用金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含稅的全部價款征收增值稅。

也就是說，金銀首飾以舊換新銷項稅額的確定，為企業(yè)實際收到的不含稅銷貨款乘以適用的稅率，即換出貨物的銷售額減去換進貨物的不含稅銷售額乘以適用的稅率。

金銀首飾以舊換新銷項稅額的計算公式，即銷項稅額=新舊貨物之間價值差額/（1+適用的稅率）*適用的稅率。

比如，某金銀首飾店，以舊換新方式銷售首飾一件，舊首飾作價1000元，新首飾銷售價格7000元，企業(yè)實際收到價款6000元。計算以舊換新首飾的不含稅銷售額和銷項稅額。

不含稅銷售額=（7000-1000）/(1+13%)=5310元

銷項稅額=5310*13%=690元。

總之，以舊換新是企業(yè)在銷售自己的貨物時，有償收回舊貨物的銷售行為。一般商品以舊換新銷售業(yè)務(wù)的銷項稅額，為新貨物同期銷售價格乘以適用的增值稅稅率，計算出銷項稅額。金銀首飾的以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為，可以按銷售方實際收取的不含稅的全部價款和適用的稅率計算銷項稅額。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年5月18日

【第10篇】增值稅銷項稅額會計分錄

.交納增值稅的賬務(wù)處理

①交納當月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[小規(guī)模納稅人]

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益【加計抵減的金額】

【思考題】2×18年6月份，甲公司當月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為2 618萬元，增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出合計為391萬元，增值稅進項稅額合計為2 789.5萬元。6月30日，甲公司用銀行存款交納當月增值稅稅款100萬元。甲公司有關(guān)應(yīng)交增值稅如何處理？

『正確答案』

（1）當月應(yīng)交增值稅＝2 618＋391－2 789.5＝219.50（萬元）。

（2）6月30日，甲公司用銀行存款交納當月增值稅稅款100萬元：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100

貸：銀行存款 100

（3）6月30日，甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款119.50萬元進行轉(zhuǎn)賬：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 119.5

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 119.5

（4）7月份，甲公司交納6月份未交增值稅119.50萬元：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 119.50

貸：銀行存款 119.50

【第11篇】增值稅進項稅額大于銷項稅額

導(dǎo)讀：進項發(fā)票大過銷項發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做？進項稅和銷項稅的處理想必大家都不會陌生了，但依舊有很多細節(jié)需要新手們格外注意。下面會計學(xué)堂會給出部分建議，你們可以作為參考進行閱讀。

進項發(fā)票大過銷項發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做?

答：增值稅屬于價外稅,進項稅大于銷項稅不用做帳務(wù)處理;銷項大于進項,才做帳轉(zhuǎn)出.

根據(jù)財政部《關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)問題補充規(guī)定的通知》(財會字[1995]22號)文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目下增設(shè)'轉(zhuǎn)出未交增值稅'(貸方余額)和'轉(zhuǎn)出多交增值稅'(借方余額)科目.

1. 月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會計處理:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2. 如果有應(yīng)交未交增值稅,

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.

進項稅和銷項稅每月要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

要結(jié)轉(zhuǎn),進項稅和銷項稅每月要結(jié)轉(zhuǎn).

月末需要把進項稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、銷項稅一起進行結(jié)轉(zhuǎn),這樣才知道需要交多少稅.

結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進項稅額與銷項稅額的差額):

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

4、實際交納增值稅

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

通過閱讀,各位應(yīng)該已經(jīng)對進項發(fā)票大過銷項發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做有了最基本的了解和認知.想要獲得更多這一層面的財務(wù)知識,不妨訂閱會計學(xué)堂的相關(guān)課程深入學(xué)習(xí).

【第12篇】增值稅銷項稅額和進項稅額

最近，不少財會人來問小編同一個問題，視同銷售怎么辨別?會計分錄該如何處理?視同銷售的進項稅額又是什么?

小編這里還真的收集到不少粉絲類似的情況，現(xiàn)在來跟大家分享一下。

知識拓展：代金券、消費積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

例子：

有一家專門做電腦生產(chǎn)的公司，屬于一般納稅人，該公司某個型號的電腦成本是5000元，市場上(不含稅)的售價是7000元。在節(jié)假日間，這公司想把上面這個型號的100臺電腦贈送給客戶公司。

上面這個例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷售的行為。雖然沒有取到收益，在賬務(wù)處理上無需進行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷售的行為，它也是以收益為目的。

那么，這種視同銷售的賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

接下來，小編給大家羅列一些增值稅需要做進項稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷售” 的情形。

有財會人就會有疑問，怎么辨別“視同銷售”的進項稅需要轉(zhuǎn)出?

我們可以先學(xué)會判斷增值稅視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出有兩個標準：一看是否增值，二看對內(nèi)還是對外。

我們來看一下例子：

示例一：某公司將外購的一批物品，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)放給員工做福利，可以看出這就是屬于進項稅額轉(zhuǎn)出的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

購進的時候：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額

貸：銀行存款

發(fā)放福利的時候：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出

示例二：如果該物品是自產(chǎn)的，發(fā)給員工做福利，那這時就屬于視同銷售的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

發(fā)放職工福利會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄：

借 ：主營業(yè)務(wù)成本

貸 ：庫存商品

所以，就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購的來判斷是增值稅視同銷售還是進項稅額轉(zhuǎn)出，只有外購是進項稅額轉(zhuǎn)出，其他的都屬于增值稅視同銷售。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小會

【第13篇】增值稅是銷項減進項

一 、含稅銷售額的換算

不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率或征收率）

什么時候需要價稅分離？

（1）小規(guī)模納稅人銷售均換算（除稅務(wù)代開專用發(fā)票外）

（2）零售金額要換算

（3）所有普通發(fā)票要換算

（4）價外費用、并入銷售額的包裝物押金，建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算

【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（ ）元。

a.24990 b.35700

c.36890 d.47600

『正確答案』b

『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

甲服裝廠當月的銷項稅額=300×700×17%=35700（元）

【例題·單選題】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2023年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ ）元。

a.16993.20 b.17340.00

c.19992.00 d.20400.00

『正確答案』b

『答案解析』銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）

【例題·單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2023年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

a.116.24 b.136.00

c.144.50 d.145.95

『正確答案』c

『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（萬元）

【例題·單選題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月采取“以舊換新”方式銷售24k金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

a.262.14 b.270 c.320.39 d.360

『正確答案』a

『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)該以新金銀首飾的同期銷售價格扣除舊金銀首飾作價后的余額為計稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅稅額＝（7000＋2000）÷（1＋3%）×3%＝262.14（元）

二 、特殊銷售方式下銷售額的確定

（1）折扣折讓方式銷售：

銷售方式

稅務(wù)處理

折扣銷售

（商業(yè)折扣）：

先折扣后銷售

促銷目的

① 價格折扣：同一發(fā)票金額欄上的折扣可扣除

（備注欄折扣不能扣減）

② 實物折扣：按視同銷售中“贈送他人”處理

銷售折扣

（現(xiàn)金折扣）：

先銷售后折扣

融資目的

折扣額不得扣減

會計上總價法處理，折扣額計入財務(wù)費用。

銷售折讓

補償目的

是原銷售額的減少，開紅字發(fā)票沖減銷售收入

（2）以舊換新銷售：按新貨同期售價確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外）。

【提示】增值稅與消費稅在以舊換新業(yè)務(wù)中的規(guī)定一致。

（3）還本銷售：屬于融資目的。銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。

（4）以物易物銷售：必做銷項，但進項是否可抵要看條件。等價交換的進項銷項一致。

（5）直銷

①直銷企業(yè)先銷售給直銷員，直銷員再銷售給消費者。（企業(yè)和直銷員都計稅）

②直銷企業(yè)直接通過直銷員向消費者銷售。

（企業(yè)計稅）

（6）包裝物押金處理：

【提示】包裝物租金直接作為價外收入并入銷售額。

一般處理：隨同銷售收取的包裝物押金，如果單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。

特殊處理：收取時一律并入銷售額征稅；逾期時不再計稅。

包裝物押金類型

增值稅處理

酒類產(chǎn)品以外的貨物

一般處理：收取時無需計稅，逾期（或超過1年）則應(yīng)計稅。

啤酒、黃酒

一般處理：收取時無需計稅，逾期（或超過1年）則應(yīng)計稅

啤酒、黃酒以外的酒類

特殊處理：收取時一律并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。

【提示1】原理：啤酒黃酒包裝物工藝特殊可重復(fù)利用，其他酒類包裝物基本不能再次利用，本規(guī)定是防止納稅人利用包裝物押金的名義減少或延后納稅。

【提示2】逾期包裝物押金均為含稅收入；需價稅分離后并入銷售額。

【提示3】價稅分離適用稅率為所包裝貨物適用稅率。

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【第14篇】什么是增值稅銷項稅額

銷頊稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方 收取的增值稅稅額。銷項稅額的i十算公式為：

銷項稅額=銷售額x適用稅率

從銷項稅額的定義和公式中我們可以知道，它是南購買方在購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，一并向銷售方支付的稅額。對于屬于一般納稅人的銷售方來說, 在沒有抵扣其進項稅額前，銷售方收取的銷項稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。

銷項稅額的計算取決于銷售額和適用稅率兩個因素。在適用稅率既定的前提下，銷

項稅額的大小主要取決于銷售額的大小。本教材將銷售額的確認分為以下五種情況：

(―)一般銷售方式下的銷售額確認

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買 方）收取的全部價款和價外費用。特別需要強調(diào)的是，盡管銷項稅額也是銷售方向購買 方收取的，但是由于增值稅采用價外計稅方式，用不含増值稅（以下簡稱不含稅）價作 為計稅依據(jù)，因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但下列項目不包括在內(nèi)：

1. 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2. 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

（1）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其 財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

(2) 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

(3) 所收款項全額上繳財政。

3. 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購 買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

凡隨同應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并 入銷售額計算應(yīng)納稅額。應(yīng)當注意，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定：對増值稅一般納稅人（包 括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含增 值稅（以下簡稱含稅）收人，在征稅時應(yīng)換算成不含稅收人再并人銷售額。

按會計準則規(guī)定，由于對價外收費一般都不在營業(yè)收人科目中核算，而在“其他應(yīng) 付款”、“營業(yè)外收入”等科目中核算。這樣，企業(yè)在會計實務(wù)中時常出現(xiàn)對價外收費雖 在相應(yīng)科目中作會計核算，但卻未核算其銷項稅額。有的企業(yè)則既不按會計核算要求進 行收人核算，又不按規(guī)定核算銷項稅額，而是將發(fā)生的價外收費直接沖減有關(guān)費用科目。 因此應(yīng)嚴格核查各項價外收費，進行正確的會計核算和稅額核算。

銷售額應(yīng)以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人 民幣計算。拆合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人 應(yīng)當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

2. 包裝物押金的稅務(wù)處理。

包裝物f是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。納稅人銷售貨物時另收取包裝物押 金，目的是促使購貨方及早退回包裝物以便周轉(zhuǎn)使用。

根據(jù)増值稅法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單 獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包 裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。

上述規(guī)定中，“逾期”是指按合同約定實際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的 押金，無論是否退還均并人銷售額征稅。當然，在將包裝物押金并人銷售額征稅時，需 要先將該押金換算為不含稅價，再并人銷售額征稅。納稅人為銷售貨物出租出借包裝物 而收取的押金5無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過1年（含1年）以上仍不退還的均 并人銷售額征稅。

國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995] 192號文件規(guī)定，從1995年6月1.日起，對銷售除啤 酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算， 均應(yīng)并入當期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般押金的規(guī)定 處理。

另外，包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，納稅人銷售貨物同時發(fā)生收取包裝物租 金的情況，包裝物租金收取之時就應(yīng)該考慮銷項稅額的征納問題。

3. 直銷企業(yè)的稅務(wù)處理。

直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷 售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照 現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售 額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

4. 貸款服務(wù)的銷售額。

貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收人為銷售額。

銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當日計收的全部利息收入，均應(yīng)計人結(jié) 息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

自2023年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月 1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

5. 直接收費金融服務(wù)的銷售額。

直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、

服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

6. 發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務(wù)，按照以下規(guī)定 執(zhí)行：

(1) 發(fā)卡機構(gòu)以其向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費為銷售額，并按照此銷售額向清 算機構(gòu)開具増值稅發(fā)票。

(2) 清算機構(gòu)以其向發(fā)卡機構(gòu)、收單機構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費為銷售額，并按照發(fā)卡 機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向發(fā)卡機構(gòu)開具增值稅發(fā)票，按照收單機構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費向 收單機構(gòu)開具増值稅發(fā)票。

清算機構(gòu)從發(fā)卡機構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費，一并計人清算機構(gòu) 的銷售額，并由清算機構(gòu)按照此銷售額向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。

(3) 收單機構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具 增值稅發(fā)票。

【第15篇】增值稅銷項稅

一般納稅人采用——當期購進扣稅法

當期應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

◆銷項稅額：是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

【提示】屬于一般納稅人的銷售方，在沒有抵扣其進項稅額前，收取的銷項稅額不是其應(yīng)納增值稅稅額。

◆進項稅額：是納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應(yīng)。

正常銷售的銷售額——全部價款和價外費用

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用（即價外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。

1.銷售額中包括：價款和價外收入

【特別提示】價外收入一般視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

2.銷售額中不包括：

（1）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（2）同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

（3）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項；

（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

3.含稅銷售額的換算：

（不含稅）銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

含稅價格（含稅收入）判斷：

（1）題目表述

（2）通過看發(fā)票來判斷（考試中普通發(fā)票的銷售額要換算）

（3）分析行業(yè)（零售、餐飲等最終消費領(lǐng)域的銷售額要換算）

（4）分析業(yè)務(wù)（價外收入等）

【第16篇】增值稅等于銷項減進項

財務(wù)人員初學(xué)增值稅，很多時候難以理解增值稅的計算方法，學(xué)到增值稅要用銷項稅額減去進項稅額的時候，很多人都蒙圈了，大部分都采用死記硬背的方法去牢記公式，這樣也未嘗不可，但是今天小編幫助大家解釋下增值稅計算的原理，希望可以幫助大家更好的理解記憶。

因此增值稅用銷項稅減去進項稅的方法，只對增值部分征稅，避免重復(fù)征稅，增值多，則多征稅，增值少，則少征稅，保證了稅收的公平性，是一種科學(xué)的計稅方法。

舉例：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進一批貨物價款10000元，進項稅1600元，銷售這批貨物20000元，則增值稅計算方法為

應(yīng)納增值稅=20000*16%-1600=1600元。

相當于對增值部分征稅（20000-10000）*16%=1600元。