增值稅稅率計算（16篇）

【第1篇】增值稅稅率計算

人人都說增值稅好難，政策多、稅率多、計算也不簡單，背起來還是有點小痛苦的~增值稅發(fā)票的稅率如何計算，最近很多小伙伴關注這個問題，下面悅報銷小編為大家整理相關內容，一起來看看吧。

增值稅稅率計算是根據(jù)納稅人的生產經營或其他具體情況，對其應稅事項，按照國家規(guī)定的稅率，采取一定的計算方法，計算出納稅人的應納稅率。每種稅都明確規(guī)定了應納稅率的具體計算公式，但其基本計算方法相同，即

應納稅率=計稅依據(jù)×適用稅率

公式中的“計稅依據(jù)”在具體運用時，又涉及兩個概念：

1)計稅單位，亦稱計稅標準、課稅單位。它是課稅對象的計量單位和繳納標準，是課稅對象的量化。計稅單位分為從價計稅、從量計稅和混合計稅三種。

2)計稅價格。對從價計征的稅種，稅率一經確定，應納稅率的多少就取決于計稅價格。按計稅價格是否包含稅款劃分，計稅價格又分為含稅價格和不含稅價格兩種。

如有疑問，點擊咨詢：http://p.qiao.baidu.com/cps/chat?siteid=11812174&userid=25283953&sitetoken=d952a94a218005c0072222b102f76dd1

增值稅發(fā)票的稅率如何計算？

1、金額(含稅)/1.17=金額(不含稅)*0.17=稅額。

2、稅額/0.17=金額(不含稅)*1.17=金額(含稅)

特別記憶：

銷售交通運輸服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權以及銷售或進口“正列舉”的農產品等貨物（見附件1），稅率為9%；

加工修理修配勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，稅率為13%；銷售無形資產（除土地使用權為9% ），稅率為6%； 出口貨物，稅率為0；

納稅人轉讓不動產、不動產經營租賃、提供建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(以下簡稱四項業(yè)務），稅率全部為9%；

相關案例：

問：本月我司開具17%銷項增值稅專用發(fā)票含稅金額為：30000元。本月需要3%的進項發(fā)票要多少金額？(因供應商開具17%發(fā)票有限，3%增值稅專用發(fā)票也可以抵扣)。

補充一下。只是需要少量的3%增值稅專用發(fā)票，沒有全部都要3%的增值稅專用發(fā)票。

再補充一下吧，現(xiàn)在開出30000元的銷項發(fā)票，已經有了18000元的17%進項增值稅專用發(fā)票，剩下需要多少3%的進項增值稅專用發(fā)票呢？

答：增值稅是按照不同稅率的貨物來抵扣的。征稅是17%的貨物，那么只能是抵扣按照17%征稅的貨物的增值稅。3%的票只能作為征稅3%的貨物的增值稅。

根據(jù)提問的例子得出的結算答案：

30000/(1+17%)*17%=4358.974359

如果要3%的進項稅票的話，那就是含稅金額[4359/0.03]*1。03=149659

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1245087.html

以上就是今天小編給大家介紹的增值稅發(fā)票稅率的計算公式和相關案例分析，希望能夠幫助到大家，想要了解更多發(fā)票知識，歡迎關注悅報銷網站！

【第2篇】交通運輸業(yè)增值稅稅率

交通運輸業(yè)稅率有什么調整？

為實施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅怎么交？按月預繳嗎？

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅的征稅對象是交通運輸業(yè)的納稅人取得的交通運輸收入所得和其他所得。

基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額，應納所得稅=應納稅所得額×稅率。

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅一般是按季預繳的。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)所得稅核定征收辦法）（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]030號）規(guī)定：

采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

上述文件還規(guī)定，交通運輸業(yè)應稅所得率為7~15%。

因此，主管稅務機關可以依據(jù)上述規(guī)定，結合企業(yè)具體情況在7％~15％的范圍內確定交通運輸企業(yè)的應稅所得率。

【第3篇】土地增值稅稅率清算2%

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土地增值稅是以轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，實行四級超率累進稅率的一個稅種。對于房地產企業(yè)來說，土地增值稅是一個稅負較重的稅，而土地增值稅的清算又是項目開發(fā)最后階段算清應繳多少稅款、實現(xiàn)多少利潤的關鍵一環(huán)，因此掌握土地增值稅的清算要訣, 依法合規(guī)進行稅收籌劃，對于房地產企業(yè)的最終效益甚至生存都是至關重要的。

房地產企業(yè)在開發(fā)房地產項目時，一般都采用邊開發(fā)、邊預售的方式而取得了一部分收入。由于涉及成本確定或其他原因，納稅人暫時無法全部準確地計算應征的土地增值稅，這時，為了確保國家稅收及時、穩(wěn)定地入庫，可以對先取得的收入按一定的預征率預征土地增值稅，待開發(fā)項目全部竣工、辦理結算后，再計算該項目應繳納的土地增值稅稅額，向主管稅務機關申報辦理土地增值稅的清算手續(xù)，多退少補，結清該房地產項目應繳納的土地增值稅稅款。

也就是說，土地增值稅的征收方式是：先預征，再清算。為此，在搞清楚土地增值稅的清算之前，必須先要了解掌握土地增值稅的預征預繳。預售房款的房地產項目，按下列公式和步驟計算預繳土地增值稅：

①土地增值稅預征的計稅依據(jù)=預售房款—應預繳增值稅稅款；

②應當預繳的土地增值稅稅額=土地增值稅預征的計稅依據(jù)×預征率。

各地區(qū)按國家規(guī)定實行不同的預征率。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地根據(jù)不同類型房地產確定適當?shù)念A征率（地區(qū)的劃分按照國務院有關文件的規(guī)定執(zhí)行）。對未按預征規(guī)定期限預繳稅款的，要加收滯納金。

舉例：甲房地產企業(yè)當期收到預售房款2000萬元，土地增值稅的預征率為2%。應當預繳的土地增值稅稅額：

假設甲企業(yè)選擇一般計稅方法繳納增值稅，當期應當預繳的土地增值稅計算如下：

①在項目所在地預繳的增值稅=2000÷（1+10%）×3%=54.55(萬元)

②應當預繳的土地增值稅=（2000-54.55）×2%= 38.91(萬元)

土地增值稅的清算包括時間節(jié)點、項目管理、確認應稅收入、審核扣除項目金額等內容，涉及財稅政策多，計算復雜，完全掌握和準確核算它需要長期研究和積累。企業(yè)老板和財稅人員必須了解和掌握以下重點內容：

一、土地增值稅的清算單位

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。

國家稅務總局國稅發(fā)【2006】187號文件規(guī)定，土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。實際經營中，一些房地產企業(yè)將不同期開發(fā)的樓盤項目混在一起，或者將普通住宅和非普通住宅混在一起計算收入和核算成本費用，這是不允許的，稅務機關在清算時將對此進行重點核查，所以企業(yè)會計在平時記賬是就要記清記對，不能混淆。

對于上述規(guī)定中“分期開發(fā)的項目”的界定和依據(jù)，總局文件沒有具體明確，實際執(zhí)行各地不盡一致，各省區(qū)對“分期開發(fā)的項目”的規(guī)定較多的有：一是以政府主管部門頒發(fā)的“工程規(guī)劃許可證”或“工程施工許可證”作為分期的標準；二是以“銷售許可證”作為分期的標準等。

二、土地增值稅的清算條件

1、強制性清算：符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

①房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

②整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；

③直接轉讓土地使用權的。

清算時限：應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

2、選擇性清算：符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

①已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

②取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

④省稅務機關規(guī)定的其他情況。

清算時限：稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算；對于確定需要清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續(xù)。

應進行土地增值稅清算的納稅人或經主管稅務機關確定需要進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務機關可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。

三、納稅人清算土地增值稅應報送的資料

①房地產開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表；

②房地產開發(fā)項目清算說明，主要有房地產開發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務機關需要了解的其他情況；

③項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料；

④納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

四、收入的審核工作

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。根據(jù)《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)【2006】187號）規(guī)定，調整了收入項目名稱，在《土地增值稅納稅申報表（一）》至《申報表（六）》中，均增加了“視同銷售收入”數(shù)據(jù)列。視同銷售收入的確認下面專門有介紹。

清算審核實行案頭審核和實地審核。清算審核時，應審核房地產開發(fā)項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

在收入審核時，應結合銷售發(fā)票、銷售合同（含房管部門網上備案資料）、商品房銷售（預售）許可證、房產銷售分戶明細表及其他資料，重點審核銷售明細表、房地產銷售面積與項目可售面積的數(shù)據(jù)關聯(lián)性，以核實計稅收入；對銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，而發(fā)生補、退房款的收入調整情況進行審核；對銷售面積進行評估，審核有無價格明顯偏低的情況。

必要時，主管稅務機關可通過實地查驗，確認有無少計、漏計事項，確認有無將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等情況。

如果有上述非直接銷售的情形，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入按下列方法和順序確認：

①按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定；

②由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

五、扣除項目的審核工作

（一）土地增值稅扣除項目審核的內容包括：

①取得土地使用權所支付的金額；

②房地產開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用；

③房地產開發(fā)費用；

④與轉讓房地產有關的稅金；

⑤國家規(guī)定的其他扣除項目。

具體扣除項目如下表：

扣 除 項 目

具 體 內 容

1.取得土地使用權所支付的金額

納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用

2.房地產開發(fā)的成本

納稅人房地產開項目實際發(fā)生的成本

其

中

土地征用及拆遷補償費

土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等

前期工程費

規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出

建筑安裝工程費

以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費

基礎設施費

開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出

公共配套設施費

包括不能有償轉讓的開放小區(qū)內公共配套設施費發(fā)生的支出

開發(fā)間接費用

直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等

借款費用

符合資本化條件的借款費用

3．房地產開發(fā)費用

與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用

其

中

利息支出

凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額

其他房地產

開發(fā)費用

按1、2項規(guī)定的金額之和的5%以內計算扣除；凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按1、2項計算的金額之和的10%以內計算扣除，不再考慮利息的扣除

4.與轉讓房地產

有關的稅金

營改增后不包括增值稅；企業(yè)實際繳納的城建稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除；凡不能準確計算的，按該清算項目預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除

5.國家規(guī)定的其他扣除項目

可按1、2項計算的金額之和，加計20%予以扣除

（二）審核扣除項目是否符合下列要求：

①在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除，特別是絕對不能虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票

②扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的；

③扣除項目金額應當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆；

④扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應當分攤的；

⑤納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用；

⑥對同一類事項，應當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規(guī)定不一致的，以稅務處理規(guī)定為準。

清算審核結束，主管稅務機關應當將審核結果書面通知納稅人，并確定辦理補、退稅期限。

六、應納稅額的計算

營改增后，房地產企業(yè)進行房地產開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以下方法確定收入和相關稅金（國家稅務總局公告2023年第70號）：

①土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產取得的收入+營改增后轉讓房地產取得的不含增值稅收入。

②與轉讓房地產有關的稅金=營改增前實際繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加+營改增后允許扣除的城建稅、教育費附加。

應繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=應稅收入額—扣除項目金額

增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

土地增值稅四級超率累進稅率表

級數(shù)

增值額與扣除項目金額的比例

稅率（%）

速算扣除

系數(shù)（%）

1

不超過50%的部分

30

0

2

超過50%-100%的部分

40

5

3

超過100%-200%的部分

50

15

4

超過200%的部分

60

35

從上表可以發(fā)現(xiàn)，增值率越低，對應的稅率就越低，當然繳納的土地增值稅就越少。普通住宅增值率不超過20%的，免征土地增值稅。而增值率取決于收入額和扣除項目金額兩個因素。也就是要把收入額降到最低，把扣除項目金額籌算到最大，當然前提是要合規(guī)。當增值率接近每一檔的最大值即臨界點時，要盡最大努力使之不超過臨界點，從而對應較低稅率。

案例： 2023年9月，某房地產公司轉讓寫字樓一棟，共取得含稅收入5250元。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和相關稅費為500萬元；房地產開發(fā)成本1500萬元；房地產開發(fā)費用中的利息支出為120萬元（能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的扣除比例為5%。請計算該公司轉讓該寫字樓應繳納的土地增值稅稅額。（注：該寫字樓為老項目，適用增值稅征收率為5%,城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加2%）

解析：該公司轉讓該寫字樓應繳納的土地增值稅計算如下（對照前文所述的5項扣除項目計算扣除金額）：

（1）把轉讓該寫字樓取得的含稅收入轉換為不含增值稅收入：5250／（1+5%）=5000（萬元）；

（2）取得土地使用權所支付的金額（含稅收）為500萬元；

（3）房地產開發(fā)成本為1500元；

（4）房地產開發(fā)費用：120+（500+1500）×5%=220（萬元）；

（5）準許扣除的相關稅費為城建稅及其附加=5000×5%×（7%+3%+2%）=30（萬元）；

（6）加計扣除金額=（取得土地使用權金額+開發(fā)成本）×20%=（500+1500）×20%=400（萬元）；

（7）轉讓房地產的增值額=收入—扣除項目金額=5000—（500+1500+220+30+400）=5000--2650=2350（萬元）；

（8）轉讓房地產的增值率=增值額／扣除項目金額=2350／2650×100%=88.68%;

（9）增值率88.68% 對應的土地增值稅稅率為第二檔稅率40%，速算扣除系數(shù)5%:

應繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=2350×40%—2650×5%=940—132.5=807.5（萬元）。

土地增值稅的清算審核和計算工作非常繁雜，是土地增值稅管理鏈條中的重中之重和難中之難。目前國地稅機構合并后，原來的金三系統(tǒng)將進行合并優(yōu)化升級，其中的土地增值稅征管信息模塊進行完善，稅務部門依托政府云大數(shù)據(jù)，獲取納稅人的有關數(shù)據(jù)和項目資料更加方便，企業(yè)的收入是否計算正確，企業(yè)扣除項目及其金額是否真實、準確，是否合規(guī)，有無虛列開支的情況，稅務部門審核起來依據(jù)的手段和技術應該說越來越先進了。房地產企業(yè)要更加合規(guī)經營，苦練內功，吃透稅收政策法規(guī)，把稅收優(yōu)惠政策用足用好，避免不合規(guī)的稅收籌劃和涉稅風險，這是每個企業(yè)持續(xù)努力的方向和目標。

【第4篇】酒的增值稅稅率

為了完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進科學立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2023年1月2日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.通過中華人民共和國財政部網站（網址：http://www.mof.gov.cn）首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通過國家稅務總局網站（網址：http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務總局貨物和勞務稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“消費稅法征求意見”字樣。

財政部 國家稅務總局

2023年12月3日

附件1：中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）

附件2：關于《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》的說明

中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）

第一條 在中華人民共和國境內銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,為消費稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納消費稅。

第二條 消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，依照本法所附《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。

根據(jù)宏觀調控需要，國務院可以調整消費稅的稅率，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第三條 納稅人在生產、批發(fā)或者零售環(huán)節(jié)銷售應稅消費品，應當依照本法規(guī)定繳納消費稅。

納稅人自用未對外銷售應稅消費品，應當依照本法規(guī)定繳納消費稅。

第四條 消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：

實行從價計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

實行從量計稅辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

第五條 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

第六條 銷售額，是指納稅人銷售應稅消費品取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益。

納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第七條 納稅人自用未對外銷售的應稅消費品，按照納稅人銷售的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤+自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

第八條 委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（l-比例稅率）

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

第九條 進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關稅計稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關稅計稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

第十條 納稅人申報的應稅消費品的計稅價格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務機關、海關有權核定其計稅價格和數(shù)量。

第十一條 委托加工收回的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納消費稅稅款準予按規(guī)定抵扣。

第十二條 外購的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，符合下列情形的所納消費稅稅款準予按規(guī)定抵扣：

（一）煙絲生產卷煙的；

（二）鞭炮、焰火生產鞭炮、焰火的；

（三）桿頭、桿身和握把生產高爾夫球桿的；

（四）木制一次性筷子生產木制一次性筷子的；

（五）實木地板生產實木地板的；

（六）石腦油、燃料油生產成品油的；

（七）汽油、柴油、潤滑油分別生產汽油、柴油、潤滑油的；

（八）集團內部企業(yè)間用啤酒液生產啤酒的；

（九）葡萄酒生產葡萄酒的；

（十）高檔化妝品生產高檔化妝品的。

除第（六）、（七）、（八）項外，上述準予抵扣的情形僅限于進口或從同稅目納稅人購進的應稅消費品。

第十三條 納稅人應憑合法有效憑證抵扣消費稅。

第十四條 納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規(guī)定的除外。

根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展需要，國務院可以規(guī)定免征或減征消費稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第十五條 消費稅由稅務機關征收，進口的應稅消費品的消費稅由稅務機關委托海關代征。

海關應當將受托代征消費稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。

個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅計征辦法由國務院制定。

第十六條 消費稅納稅義務發(fā)生時間，按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當天。

（三）未對外銷售，自用應稅消費品納稅義務發(fā)生時間為移送貨物的當天。

（四）進口應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為進入關境的當天。

第十七條 消費稅納稅地點，按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人銷售應稅消費品的，以及自用應稅消費品的，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

（二）委托加工應稅消費品的，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

（三）進口應稅消費品的，應當向報關地海關申報納稅。

第十八條 消費稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十五日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起十五日內繳納稅款。

第十九條 消費稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 國務院可以實施消費稅改革試點，調整消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案。

第二十一條 稅務機關與發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、公安、生態(tài)環(huán)境、交通運輸、商務、應急管理、海關、市場監(jiān)管等相關部門應當建立消費稅信息共享和工作配合機制，加強消費稅征收管理。

第二十二條 國務院根據(jù)本法制定實施條例。

第二十三條 本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》同時廢止。

附：消費稅稅目稅率表

關于《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》的說明

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，完善稅收法律制度，按照全國人大常委會立法工作計劃安排，財政部、稅務總局起草了《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）?，F(xiàn)說明如下：

一、 制定本法的必要性和可行性

1993年12月，國務院頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），規(guī)定自1994年1月1日起，選擇煙、酒、汽柴油等部分消費品開征消費稅。2008年11月，根據(jù)消費稅歷次政策調整和改革情況，國務院對《條例》進行了修訂，并于2023年1月1日起實施。1994年至2023年，累計征收國內消費稅105,176億元，其中2023年征收10,632億元。按照黨的十八屆三中全會《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出的“調整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍”的要求，從2023年啟動了新一輪消費稅改革，出臺了多項改革措施，這些改革措施在轉方式、調結構、促發(fā)展，以及增加財政收入等方面起到了積極作用。目前，消費稅相關改革要求已經落實，立法條件成熟。

制定消費稅法，有利于完善消費稅法律制度，增強其科學性、穩(wěn)定性和權威性，有利于構建適應社會主義市場經濟需要的現(xiàn)代財政制度，有利于深化改革開放和推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

二、 制定本法的總體考慮

（一）延續(xù)消費稅基本制度框架，保持制度穩(wěn)定。消費稅自1994年開征以來，經歷了幾次重大的制度調整，包括2006年消費稅制度改革，2008年成品油稅費改革，2023年以來新一輪消費稅改革等。經過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運行也基本平穩(wěn)，因此，《征求意見稿》保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變。

（二）將已實施的消費稅改革和政策調整內容體現(xiàn)在法律草案中。為了充分體現(xiàn)改革成果，結合現(xiàn)行政策和征管實踐，對不適應經濟社會發(fā)展和改革要求的內容，作出適當調整和完善，將《條例》上升為法律。主要根據(jù)征收環(huán)節(jié)變化，統(tǒng)一調整納稅人范圍表述；結合改革成果，補充和完善稅目稅率表。

（三）根據(jù)消費稅調控特點，授權國務院調整稅率。消費稅是調節(jié)稅種，對生產和消費行為具有重要調節(jié)職能。國務院需要根據(jù)經濟發(fā)展、產業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展和居民消費水平的變化等因素，對消費稅稅率進行相機調整。因此，《征求意見稿》設置了對消費稅稅率的授權條款。

（四）根據(jù)消費稅改革需要，在消費稅法中設置銜接性條款。按照黨中央、國務院關于健全地方稅體系、中央與地方收入劃分改革的有關要求，后移消費稅部分消費品征收環(huán)節(jié)等消費稅改革工作一直在推進中?？紤]到這些工作在消費稅立法后仍將持續(xù)，需要依法授權國務院組織開展相關試點。

三、《征求意見稿》的主要內容

（一）關于納稅人。《條例》中納稅人的規(guī)定，涉及生產、委托加工、進口、銷售等多個概念。隨著消費稅改革的推進，消費稅征收環(huán)節(jié)又增加了批發(fā)、零售，考慮到生產、批發(fā)、零售都會發(fā)生銷售行為，《征求意見稿》對相關概念進行了整合，統(tǒng)一表述為在我國境內銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人（第一條），并對消費品自用情形進行單獨表述。（第三條）

（二）關于征稅對象和稅率。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》的做法，采用《消費稅稅目稅率表》的方式確定消費稅具體征稅對象和稅率，明確了國務院調整稅率的授權條款。（第二條）

（三）關于應納稅額計算。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定，為避免專業(yè)名詞產生歧義，《條例》中“消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額”，調整表述為“消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復合計稅的辦法計算應納稅額”。（第四條）

（四）關于計稅價格。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》關于兼營不同稅率應稅消費品銷售額分別核算的規(guī)定。（第五條）

參照國際通行概念和《中華人民共和國價格法》的規(guī)定，《征求意見稿》對《條例》中對銷售額的定義進行了修改，即銷售額是指納稅人銷售應稅消費品取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益。以人民幣計算銷售額，以人民幣以外貨幣結算的，應當折合成人民幣計算。（第六條）

《征求意見稿》延續(xù)了《條例》對自用應稅消費品、委托加工應稅消費品、進口應稅消費品等計稅價格的規(guī)定，并規(guī)定了具體的計算公式。為保持前后概念統(tǒng)一，將《條例》中“自產自用”和“生產”的表述調整為“自用”和“銷售”。（第七條、第八條、第九條）

（五）關于抵扣政策。《征求意見稿》延續(xù)了《條例》中關于委托加工收回應稅消費品抵扣政策，同時按照現(xiàn)行政策，對外購應稅消費品的十項抵扣政策進行明確，涉及卷煙、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高檔化妝品等，對于抵扣憑證管理也進行了規(guī)定。（第十一條、第十二條、第十三條）

（六）關于稅收減免。結合現(xiàn)行政策執(zhí)行情況，《征求意見稿》延續(xù)了《條例》中對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅的政策。同時，根據(jù)消費稅政策調控的特點和稅收政策實踐，明確了國務院可以規(guī)定免征或者減征消費稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。（第十四條）

（七）關于納稅義務發(fā)生時間。結合稅收征管實踐，《征求意見稿》對《條例》中“納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅”進行了細化規(guī)定，即“納稅人銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”。補充和完善了關于委托加工應稅消費品、自用應稅消費品、進口應稅消費品等相關納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。(第十六條)

（八）關于稅收征管。結合征管實踐，《征求意見稿》中補充對納稅人申報應稅消費品計稅數(shù)量明顯偏低時的核定權限，增加海關作為核定部門，即納稅人申報的應稅消費品的計稅價格和數(shù)量明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，稅務機關、海關有權核定其計稅價格和數(shù)量。（第十條）

《征求意見稿》延續(xù)了《條例》對消費稅征收主體的表述，同時明確海關應當將受托代征消費稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。（第十五條）

《征求意見稿》延續(xù)了《條例》關于納稅地點、稅收征收管理的相關規(guī)定。（第十七條、第十九條）

為落實深化“放管服”改革精神，進一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報負擔，《征求意見稿》取消“一日、三日和五日”等三個計稅期間，新增“半年”的計稅期間。（第十八條）

《征求意見稿》增加了消費稅共治條款，明確相關部門需要配合稅務機關消費稅管理活動，加強消費稅征收管理，有利于維護健康公平的消費稅法制環(huán)境，也有利于后續(xù)消費稅改革的順利實施。與增值稅法草案保持基本一致。（第二十一條）

（九）關于消費稅改革試點。為落實黨中央、國務院關于健全地方稅體系、中央與地方收入劃分改革的有關要求，《征求意見稿》增加了實施消費稅改革試點的表述，并授權國務院規(guī)定具體實施辦法，即“國務院可以實施消費稅改革試點，調整消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案?！保ǖ诙畻l）

【第5篇】運輸增值稅稅率

“小編小編，我簽好合同了，等畢業(yè)拿到畢業(yè)證就可以去一家運輸公司做財務了!”

“那恭喜你，找到合適的工作了!”

“可是我對運輸企業(yè)的增值稅政策知道的很少，只知道近期咱們國家減稅降費大禮包里，旅客運輸服務可以抵扣了?！?/p>

“別急，小編來給你梳理梳理交通運輸相關增值稅政策要點?！?/p>

要點一：稅率下調

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人提供交通運輸服務，增值稅稅率由10%下調至9%。

提醒：

1. 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率10%開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

2.納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

要點二：稅目注釋

交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

提醒：要注意，無運輸工具承運業(yè)務，須按照交通運輸服務繳納增值稅。這里的無運輸工具承運業(yè)務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

要點三：簡易征收

一般納稅人提供公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

注：公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。

提醒：這里是“可以選擇”，符合簡易計稅條件的納稅人是有自主選擇權的。

要點四：即征即退

一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

提醒：一般納稅人申報即征即退項目時，需填列到《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)“即征即退項目”相應列次中，不要錯填到“一般項目”列次當中。

要點五：道路、橋、閘通行費抵扣

1.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

提醒：

1.增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

2.增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。

要點六：旅客運輸服務抵扣

納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

提醒：納稅人購進國際旅客運輸服務，是不允許抵扣的哦。

要點七：加油結算方式

發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預售單位”)在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。

要點八：不得抵扣情形

涉及交通運輸服務的進項稅額，不得抵扣的情形有：

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

要點九：國際運輸服務

(一)以下運輸服務適用零稅率：

1.國際運輸服務。包括：

⑴在境內載運旅客或者貨物出境。

⑵在境外載運旅客或者貨物入境。

⑶在境外載運旅客或者貨物。

2.航天運輸服務。

3.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

(二)按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

提醒:境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

本文政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2.《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第69號)

3.《國家稅務總局關于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2023年第29號)

4. 《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)

5. 《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)

6.《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號)

7. 《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第14號)

【第6篇】租賃增值稅稅率是多少

來源：大律師網

導讀：房屋租賃在每個城市都存在。在房屋租賃過程發(fā)生了交易，因為需要繳稅。不同類型的房租租賃需要繳納不同的租賃稅。那么，2020房屋租賃稅包括哪些？房屋租賃稅率是多少？房屋租賃稅繳納期限是多長？

2020房屋租賃稅包括哪些?

1.房產稅：按《房產稅暫行條例》規(guī)定，擁有房屋產權的個人出租房屋，應按租金收入的12%在出租房產之次月起繳納房產稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅，擁有房屋產權的個人，出租的房屋位于城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內，應按房屋土地(含出租的院落占地)面積，依土地的等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.營業(yè)稅：個人出租房屋應按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。

3.城建稅和教育費附加：個人在繳納營業(yè)稅的同時，應以繳納的營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，按適用比率繳納。教育費附加為3%，城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同分為7%、5%，1%。

4.印花稅：個人出租自有房屋，凡用于生產經營口的，應于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。

5.個人所得稅：個人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應按月租金收入扣除800元費用后的應稅所得額計算繳納個人所得稅;月收入在4000以上的，應按月租金收入扣除20%以后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅，計稅稅率均為20%。

2023年房屋租賃稅率是多少?

1、營業(yè)稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點為20000元;

2、城市維護建設稅稅率為實際繳納的營業(yè)稅額的7%，但這個有地區(qū)之分，納稅人所在地是市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%;

3、教育費附加則為實際繳納的營業(yè)稅額的3%;

4、房產稅則為租金收入總額的12%;印花稅是租賃合同總金額的0.1%，但不足1元按1元貼花;城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計算，地方教育附加按實際繳納營業(yè)稅稅額的2%來收;

5、個人所得稅的應納稅額就是應納稅所得額的10%。但應納稅額則分兩種情況，主要分割點在每次/月收入是否超過4000元。

每次/月收入額不超過4000元(含4000元)的，應納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的出租住房實際開支的修繕費用、準予扣除的捐贈額，再減去800元。

若每次/月收入額在4000元以上的，則應納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。

2023年房屋租賃稅繳納期限是多長?

無論是營業(yè)稅還是房產稅的法定納稅人是取得房租收入的單位和個人。從這個意義上說，“房屋租賃稅”是由房東繳納。但同時房屋承租人又是租賃關系中的直接負稅人，承租人有責任和義務督促對方(房東)提供合法票據(jù)以支付房屋租金。

因此很多情況下，“房屋租賃稅”的繳納和最后負擔則是租賃雙方協(xié)商的結果?！胺课葑赓U稅”的納稅義務發(fā)生時間為取得房屋租賃收入的當日。如果租賃雙方約定是按月結付房屋租金，則應當按月并于月終后10日內申報繳納稅款。

【第7篇】普通增值稅發(fā)票的稅率是多少

增值稅，又有一些新變化！

近日，財政部發(fā)布最新公告，詳細明確了10萬元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！

小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！

各行業(yè)增值稅稅率一覽表

一般納稅人

13%

銷售或者進口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農產品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。4、農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。15、以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

銷售勞務

有形動產租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）

9%

糧食等農產品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農藥、農機、 農膜

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務院固定的其他貨物

不動產租賃服務（屬于現(xiàn)代服務）

交通運輸服務（陸路、水路、航空運輸服務和管道運輸服務）

銷售不動產（建筑物、構建物等）

建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務）

轉讓土地使用權

郵政服務（郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務）

基礎電信服務

6%

銷售無形資產（轉讓補充耕地指標、技術、商標、著作權、商譽、自然資源、其他權益性無形資產使用權或所有權）

增值電信服務

金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓）

現(xiàn)代服務（研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務）

生活服務（文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)

境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產

銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進農產品進項稅額扣除率

9%

購進農產品原適用10%扣除的，扣除率調整為9%

10%

購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%扣除率計算進項稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2023年第15號 關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據(jù)：財政部稅務總局公告2023年第13號財政部稅務總局公告2023年第24號

財政部稅務總局公告2023年第7號

財政部 稅務總局公告2023年第15號 關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產財稅[2009]9號

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務總局公告2023年第9號、財政部稅務總局公告2023年第17號）

5%

銷售不動產財稅[2016]36號注意：（國家稅務總局公告2023年第5號 國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

轉讓營改增前取得的土地使用權財稅[2016]36號第15條

房地產開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號

符合條件的不動產融資租賃財稅[2016]47號

一般納稅人提供的人力資源外包服務財稅[2016]47號

選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務（財稅[2016]47號）

5%減按1.5%

1.個人出租住房個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。（國家稅務總局公告2023年第5號 國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號

允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

選擇簡易計稅方法后36個月內不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇,36個月內不得變更。應納稅額=銷售額x征收率應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計稅的應稅行為

1、銷售不動產(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。(3)房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、不動產經營租賃服務(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。(2)房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產老項目。

3、轉讓土地使用權一般納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應納稅額。（財稅〔2016〕47號）

4、勞務派遣服務提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護服務比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護押運服務按照”安全保護服務'繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）

5、不動產融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務（財稅〔2016〕47號）

6、人力資源外包服務（財稅〔2016〕47號）

7、公路收費一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

可選擇按征收率3%計稅的應稅行為

1、公路收費（1）公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅，稅率為11%。公路經營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、建筑服務(1)以清包工方式提供的建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應納稅額；為甲供工程提供的建筑服務以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅[2017]58號

3、物業(yè)收取自來水費提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第54號

4、非學歷教育服務一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知

5、公共交通運輸服務財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

6、動漫企業(yè)、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知

9、非學歷教育服務一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。財稅[2016]68號

10、金融服務（1）資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知（2）農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第20號 國家稅務總局關于藥品經營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2023年第8號 國家稅務總局關于獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品有關增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產品，按照稅法規(guī)定應繳納增值稅的，可由國家電網公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務總局關于國家電網公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產品發(fā)票...國家稅務總局公告2023年第32號

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

15、典當業(yè)銷售死當物品典當業(yè)銷售死當物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號

22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

26、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

27、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號國家稅務總局公告2023年第36號六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%

納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號

納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

按照5%的征收率減按1.5%計算的應稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

2、2021增值稅進項抵扣手冊辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、通訊費、物業(yè)費等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人稅率為3%

2.水費

自來水廠3%

注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。

其他水廠9%

3.電費

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。

4.修理費

有形動產13%

注:修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費13%;而對于不動產的修理費稅率是9%。注意，如果對機器設備提供維護保養(yǎng)服務，可按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅，即6%。

不動產9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

小規(guī)模納稅人稅率3%

7.差旅費

航空旅客運輸9%

注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關憑證后,是可以抵扣進項稅額的;餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關憑證。

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運輸9%

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費站（過路費）3%

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過橋費）5%

橋、閘通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費

高速公路通行費進項稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務（住宿費）6%

——

8.咨詢費

6%

注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費（電話費）

9%

注:購進基礎電信服務，進項稅抵扣稅率9%，購進增值電信服務，進項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費

9%

注:快遞費可以抵扣進項稅，購進郵政服務，進項抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓費

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產經營相關的培訓費用，均可以抵扣，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓機構是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓機構是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會議費

6%

法:會議費可以抵扣進項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。

13.物業(yè)費

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務，屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的企業(yè)管理服務，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續(xù)費

6%

注:辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進項。但是如果辦理和貸款有關業(yè)務手續(xù)費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15.保安服務費

6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

注:保安服務費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:

1.如果是保安服務業(yè)提供安保服務，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。

3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。

16.租賃費

不動產租賃9%

注:租賃費用是可以抵扣進項的，提供有形動產租賃服務稅率是13%、不動產租賃服務稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。

【第8篇】增值稅稅率改革

對于增值稅一般納稅人，我國從稅基、稅率等方面一共進行了6次改革，直到2023年，增值稅稅率才逐漸形成了13%、9%和6%這3檔稅率的格局。

我國自1979年開征增值稅，增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

目前，增值稅已成為了我國第一大稅種，其納稅人根據(jù)應稅銷售額和會計核算水平的不同可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中增值稅一般納稅人稱為稅率，而增值稅小規(guī)模納稅人稱為征收率。

一、增值稅小規(guī)模納稅人征收率

增值稅小規(guī)模納稅人的征收率未有太大變化，實行簡易計稅，一般適用3%的征收率。

對于特殊情況如：銷售不動產；不動產租賃；提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅等特定范圍內小規(guī)模納稅人適用5%的征收率。

二、增值稅一般納稅人稅率

而對于增值稅一般納稅人，從稅基、稅率等方面進行了多次改革，其歷程主要經歷了6個關鍵時間節(jié)點，具體如下：

（1）1984年

頒布了《中華人民共和國增值稅條例(草案)》，拉開了我國增值稅的序幕，征稅范圍只限于機器機械及其零配件、汽車、機動船舶、軸承、農業(yè)機具及其零配件、鋼坯、鋼材、自行車、縫紉機、電風扇、印染綢緞及其他印染機織絲織品、西藥等12個稅目。

增值稅稅率存在16%、14%、12%、10%、8%和6%等6檔稅率，最低為6%，最高為16%。

（2）1993年

頒布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，統(tǒng)一規(guī)定標準稅率為17%，優(yōu)惠稅率為13%。

（3）2023年

由于增值稅、營業(yè)稅同時存在，存在重復征稅，增加了企業(yè)的稅收負擔。

在減稅降費的背景下，我國自2023年起開始推進“營改增”改革，開始實行4檔稅率，分別為：17%、13%、11%和6%（不包括零稅率）。

（4）2023年

發(fā)布了《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》，為簡化增值稅稅率結構，取消13%這檔稅率，增值稅稅率由4檔變?yōu)?檔，分別是17%、11%和6%。

（5）2023年

發(fā)布了《關于調整增值稅稅率的通知》，為降低稅費，將17%、11%這2檔稅率各下調1個百分點，我國增值稅3檔稅率變?yōu)?6%、10%和6%。

（6）2023年

為進一步深化增值稅改革，稅務總局于2023年3月發(fā)布了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，將現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將現(xiàn)行10%的稅率降至9%，自此，我國增值稅3檔稅率變?yōu)?3%、9%和6%。

總結

稅率是衡量稅負輕重的重要指標，我國稅務機關也在對增值稅稅率不斷進行優(yōu)化，由此可見，降低稅率是我國稅制改革的重要一環(huán)，體現(xiàn)了“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管”的原則。

【第9篇】設計行業(yè)的增值稅率

設計行業(yè)相信大家都有所了解吧，畢竟現(xiàn)在做任何事情都要有一個前提，不管是設計方案也好還是規(guī)劃以后的一些事情也好，都是設計只是設計的方面不同而已。企業(yè)做稅收籌劃也是一種設計，小編的理解就是只要是在完成事情做的準備都是設計，畢竟只有設計好了才能夠更好地完成目標，只是設計的方向東西不同而已。好了，不皮了！接下來就是回歸正題了。

對于那些從事設計行業(yè)的企業(yè)而言，在平時最常經營過程中除去一些人員、辦公成本以外很難再有企業(yè)其它匯入企業(yè)賬面成本中去，而隨著社保聯(lián)網后，一些員工的工資也不可能像以前那樣拋高了，這就導致了企業(yè)成本不足，相對的關于設計行業(yè)的利潤是非常高的，成本的缺失問題就會增加導致企業(yè)的所得稅稅款繳納過多，很多企業(yè)尋找一些辦法來幫助企業(yè)解決稅收問題，也就是我們常說的進行稅收籌劃。本身就是從事設計行業(yè)的公司，那么我馬上不幫助自己設計一套完整的稅收籌劃呢？那么一套完整的稅收籌劃該如何設計呢？

一． 增值稅稅收籌劃

企業(yè)增值稅的稅收籌劃主要還是需要根據(jù)地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策稅收返還來進行，主要享受需要在地方成立有限公司或者分公司子公司，然后由主體公司進行合理的業(yè)務分流到新辦企業(yè)進行繳納稅收，地方財政會根據(jù)新辦企業(yè)稅收繳納情況對企業(yè)進行一定比例返還獎勵。

1. 返還地方財政留存部分的30%到80%不等

2. 增值稅中央財政50%，地方財政50%

3. 所得稅中央財政60%，地方財政40%

4. 當月繳納完稅后，次月對企業(yè)進行返還獎勵

二． 所得稅成本稅收籌劃

企業(yè)成本缺失的所得稅稅款繳納問題主要是依靠核定征收來解決，也是需要新辦企業(yè)，一般為注冊個人獨資企業(yè)或者個體工商戶的形式。然后就不是進行業(yè)務分流了，可以以業(yè)務往來的形式解決企業(yè)成本票據(jù)獲取問題，當然了業(yè)務分流也是可以的。

核定征收稅率基礎：

核定個人經營所得稅0.6%

增值稅1%

附加稅6%（增值稅6%）

定額核定綜合稅率1.66%（開票100萬與開票500萬稅率基礎一致）

關于設計行業(yè)的所得稅增值稅問題還是要依靠稅收返還以及核定征收來進行稅收籌劃，本身就是設計為什么不給自己設計設計呢？

了解更多稅收優(yōu)惠政策，歡迎關注公眾號《稅籌龍龍》！

【第10篇】煤炭增值稅稅率

國務院關稅稅則委員會發(fā)布公告，為加強能源供應保障，推進高質量發(fā)展，國務院關稅稅則委員會按程序決定，自2023年5月1日至2023年3月31日，對煤炭實施稅率為零的進口暫定稅率。

來源：央視新聞客戶端

【第11篇】服裝行業(yè)增值稅稅率

企稅家，專注園區(qū)招商，為企業(yè)保駕護航達到節(jié)稅目的！

服裝行業(yè)涉及范圍比較廣，有生產制造、設計、銷售貿易等，現(xiàn)在主要來說一說服裝貿易環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的稅務問題何解決辦法。

服裝貿易企業(yè)在經銷過程中容易出現(xiàn)的問題就是缺票問題，缺進項票，導致增值稅過高，缺成本票，導致企業(yè)利潤虛高，企業(yè)所得稅高。服裝貿易企業(yè)缺票問題由何而來呢？

缺進項票很大原因在于產品進貨時沒有規(guī)范，有的企業(yè)貪小便宜，不需要發(fā)票進貨價格更便宜，或是有些企業(yè)供應商為個體戶或散戶，不能提供合規(guī)的發(fā)票。由于前期沒有發(fā)票，后期企業(yè)納稅清算時就沒有足夠的進項抵扣，這樣就導致企業(yè)增值稅變高，加大企業(yè)稅負。

缺成本票主要在于人力成本無法提供發(fā)票，或是企業(yè)在進行業(yè)務時，由于一些合作商的原因，導致企業(yè)真實發(fā)生了業(yè)務，卻無法提供發(fā)票，這樣就導致了后期企業(yè)核算利潤時，一些支出沒有發(fā)票，無法體現(xiàn)在賬面上，賬面利潤偏高，這就是常說的企業(yè)利潤虛高。從而導致了企業(yè)所得稅變多。

怎么解決這些問題呢？之前很多企業(yè)用買發(fā)票來解決，但是買發(fā)票本就是違法的，現(xiàn)在金稅三期稽查系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析能力加強，這招是行不通了。如今，對于服裝行業(yè)的缺票問題，要怎么解決呢？

當然是利用稅收優(yōu)惠政策！一些地方性的稅收優(yōu)惠政策還是會十分合適的，就拿重慶一些園區(qū)來說：

有限公司增值稅、企業(yè)所得稅享受地方保留可高達70%的稅收返還；

個人獨資企業(yè)可以申請核定征收，核定后，綜合稅率僅1.6%。還不需要繳納企業(yè)所得稅；

缺成本票的企業(yè)可以申請自然人代開，綜合稅率能夠低至2.5%。

這些稅收優(yōu)惠針對企業(yè)不同的情況可以利用不同的優(yōu)惠方式，返稅更適合增值稅過高的企業(yè)，個獨核定則比較適合缺成本票，利潤虛高的企業(yè)，而自然人代開則適合不愿意在園區(qū)設立公司，只解決當次業(yè)務的缺票問題。

企業(yè)的稅務問題一定要提前做好籌劃，我司與全國很多的稅收優(yōu)惠園區(qū)都有合作，每個地方地稅收優(yōu)惠不同，企業(yè)可以根據(jù)情況結合稅收優(yōu)惠做好企業(yè)稅務籌劃，達到更好的節(jié)稅目的。更多的稅收優(yōu)惠都可咨詢。

版權聲明：本文轉自《企稅家》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關注了解~

【第12篇】玉米增值稅稅率

增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為16%；銷售服務、無形資產（除土地使用權外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學一學~

一、農產品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業(yè)產品的下腳料等。

（二）動物類

1.水產品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產品和各類水產品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.動物皮張

包括：未經鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣制的。

6.動物毛絨

包括：未經洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來水

備注：農業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學課本配套產品（包括各種紙制品或圖片）、國內印刷企業(yè)承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

十二、飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品。

備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學氮肥，磷肥，鉀肥，復合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農藥

包括農藥原藥和農藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調節(jié)劑、植物性農藥、微生物農藥、衛(wèi)生用藥、其他農藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農機

包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農田基本建設機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農副產品加工機械、農業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農具，以及農用水泵、農用柴油機、密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。

備注：以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運輸服務

包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）、管道運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務。

二十、郵政服務

包括：郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。

二十一、基礎電信服務

備注：增值電信服務，稅率為6%，不在此范圍內。

二十二、建筑服務

包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

二十三、銷售不動產

包括：轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權。

二十四、不動產租賃服務

包括：不動產融資租賃、不動產經營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內。

二十五、轉讓土地使用權

備注：轉讓技術、商標、著作權、商譽、除土地使用權外的自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權，稅率為6%，不在此范圍內。

本文政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

2.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

3.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

4.《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）

5.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）

6.《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）

【第13篇】合同約定發(fā)票增值稅率

1）發(fā)票的開具

乙方在與甲方就付款金額確定無誤，并接收到甲方發(fā)出的可以開具發(fā)票的通知后，乙方應按照相關稅收規(guī)定向主管稅務機關足額繳納相關稅費，并按照適用增值稅稅率，向甲方開具增值稅專用發(fā)票，作為要求甲方付款的憑據(jù)。

2）發(fā)票的傳遞與交付

乙方應在發(fā)票開出的10個工作日內將發(fā)票送達至甲方。因乙方未及時送達增值稅專用發(fā)票而導致甲方無法在規(guī)定時間內抵扣進項稅的，甲方有權延遲付款且不視為違約，且乙方應負責賠償甲方相關經濟損失。

開具的增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)錯誤或未通過認證的，乙方應在接到甲方要求后的10個工作日內重新開具增值稅專用發(fā)票并送達至甲方。

乙方開具的增值稅專用發(fā)票在送達甲方之前或之后如發(fā)生丟失、滅失或被盜，乙方均應負責按稅法規(guī)定向甲方提供有關丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件并加蓋乙方發(fā)票專用章，且應負責提供乙方所在地主管稅務機關開具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，積極協(xié)助甲方在稅法規(guī)定期限內辦理有關的進項稅額的認證申報手續(xù)，否則，由此造成的經濟損失，由乙方承擔。

如果本協(xié)議價款增加或減少的，相應的增值稅款將隨之增加或減少。如果乙方按照相關法律法規(guī)規(guī)定或雙方書面約定應向甲方退還全部或部分價款的，乙方應當向甲方退還相應的增值稅款，同時乙方應按相關法律法規(guī)規(guī)定或雙方書面約定向甲方重新開具增值稅發(fā)票或開具增值稅紅字發(fā)票。

乙方開具的票據(jù)必須由乙方從其發(fā)票主管稅務機關領購或經其主管稅務機關批準自印或監(jiān)制的發(fā)票；乙方必須保證提供給甲方的發(fā)票的票面數(shù)據(jù)與乙方繳銷稅務機關和乙方所留存的發(fā)票存根聯(lián)填列數(shù)據(jù)相符。

發(fā)生下列任意一種情況而給甲方造成經濟損失的，乙方負責賠償甲方有關經濟損失：

①因乙方提供的增值稅專用發(fā)票不符合稅務部門的要求，導致甲方從乙方取得的增值稅專用發(fā)票不能認證抵扣進項稅金；

②因乙方提供的增值稅專用發(fā)票不符合稅務部門的要求或因乙方其他原因，導致甲方從乙方取得的增值稅專用發(fā)票雖可通過認證抵扣進項稅金，但認證后被稅務機關以“比對不符”或“失控發(fā)票”等事由追繳稅款。

如上一方應向對方賠償金/違約金，則同樣涉及增值稅及增值稅專用發(fā)票的開具事宜，收取賠償金/違約金的一方應當按照相關法律法規(guī)之規(guī)定開具增值稅發(fā)票，且賠償金/違約金所對應增值稅稅率適用違約事項對應的稅率。

【第14篇】有機肥適用增值稅稅率

增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為16%；銷售服務、無形資產（除土地使用權外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，10%稅率的相對難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學一學：

一、農產品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業(yè)產品的下腳料等。

（二）動物類

1.水產品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產品和各類水產品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.動物皮張

包括：未經鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣制的。

6.動物毛絨

包括：未經洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來水

備注：農業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦爐煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片；經國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學課本配套產品（包括各種紙制品或圖片）、國內印刷企業(yè)承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

十二、飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產品。

備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學氮肥，磷肥，鉀肥，復合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農藥

包括農藥原藥和農藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調節(jié)劑、植物性農藥、微生物農藥、衛(wèi)生用藥、其他農藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農機

包括：拖拉機（含不帶動力的手扶拖拉機）、土壤耕整機械、農田基本建設機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業(yè)機械、排灌機械、農副產品加工機械、農業(yè)運輸機械（含人力車、畜力車、三輪農用運輸車和拖拉機掛車）、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械、小農具，以及農用水泵、農用柴油機、密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。

備注：以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運輸服務

包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）、管道運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務。

二十、郵政服務

包括：郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。

二十一、基礎電信服務

備注：增值電信服務，稅率為6%，不在此范圍內。

二十二、建筑服務

包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

二十三、銷售不動產

包括：轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權。

二十四、不動產租賃服務

包括：不動產融資租賃、不動產經營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內。

二十五、轉讓土地使用權

備注：轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權，稅率為6%，不在此范圍內。

本文政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

2.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

3.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

4.《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）

5.《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）

6.《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）

【第15篇】建筑安裝增值稅稅率

自產貨物加安裝：建筑企業(yè)應分別核算、分別計稅

實務中，建筑企業(yè)銷售自產貨物，并同時提供相應的建筑安裝服務，應分別核算貨物和建筑安裝服務的銷售額。其中的建筑安裝服務，可以選擇適用簡易計稅方法，適用3%的征收率。

典型案例

乙公司為增值稅一般納稅人，主要經營各類型鋼結構工程設計、施工。2023年，乙公司向總承包方甲公司銷售自產的鋼結構件，同時提供安裝服務。雙方簽訂的專業(yè)分包合同中分別注明了鋼結構件價款1000萬元、安裝服務價款200萬元。具體稅務處理時，乙公司分別對鋼結構件和安裝服務進行了核算，分別適用13%和9%的稅率，計算繳納了增值稅。

政策規(guī)定

乙公司的這類業(yè)務，在實務中非常普遍。為了提高施工效率，鋼結構、門窗、防水、空調、電梯等建筑專業(yè)分包工程，多數(shù)是由貨物廠商承包，總承包單位會與廠商訂立一份專業(yè)分包合同，將貨物的生產與安裝，交由同一家廠商來完成。

針對納稅人銷售自產貨物同時提供建筑安裝服務的行為，《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第11號，以下簡稱“11號公告”)第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。上述規(guī)定將“自產貨物+建安服務”模式排除在混合銷售之外，要求納稅人分別核算貨物和建筑安裝服務的銷售額，從而可以分別按照銷售貨物和提供建筑安裝服務，適用相應的稅率計稅。

《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第42號，以下簡稱“42號公告”)第六條第一款進一步明確，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。42號公告與11號公告的相同點在于，都明確此類業(yè)務不屬于混合銷售，都要求企業(yè)分別核算、分別計稅;兩份公告的不同點在于，在“自產機器設備+建安服務”模式下，42號公告允許其中的安裝服務，選擇適用簡易計稅方法計稅，適用3%的征收率。

對于未分別核算，企業(yè)可能面臨哪些法律后果，實務中存在不同觀點——一種觀點認為，如果納稅人未分別核算，應統(tǒng)一從高適用13%稅率;還有一種觀點則認為，應由主管稅務機關分別核定其銷售額。不過，在11號公告和42號公告的相關表述中都明確要求，企業(yè)“應”分別核算貨物和建安服務的銷售額，其中的“應”，表示“應當”“必須”，說明對此類業(yè)務的分別核算，屬于強制性規(guī)定?？梢钥隙ǖ氖?，對企業(yè)來說，在“自產貨物+建安服務”模式下，只有分別核算，才能更好規(guī)避后續(xù)涉稅風險，避免爭議。

實務建議

只要是銷售自產貨物同時提供建筑安裝服務，無論是材料類貨物還是設備類貨物，均需將貨物與建筑安裝服務銷售額分別核算。那么，此處的“分別核算”應如何理解?

筆者認為，分別核算銷售額，指在銷售合同等記載交易的書面文檔中，分別注明貨物和服務的價款。結合上述案例來分析，雙方簽訂的專業(yè)分包合同中，已分別注明了鋼結構件價款和安裝服務價款。乙公司在具體稅務處理時，分別按照適用稅率，計算繳納了增值稅。后續(xù)乙公司在向甲公司開具發(fā)票時，還應當根據(jù)計量或結算金額，分別選擇鋼結構件和安裝服務的稅收分類編碼，票面編碼簡稱分別顯示“*金屬制品*鋼結構件”和“*建筑服務*安裝費”。

需要提醒的是，甲公司自乙公司取得的發(fā)票中，盡管只有200萬元顯示為“*建筑服務*安裝費”，但根據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第31號)第七條的規(guī)定，甲公司向其專業(yè)分包方乙公司支付的1200萬元，均屬于分包款。如果符合相關條件，甲公司在辦理增值稅預繳和納稅申報時，可以將其納入差額扣除項目。

來源：中國稅務報 2023年11月11日 版次：07 作者：王金剛 何廣濤(作者單位：北京城建軌道交通建設工程有限公司、北京京建建筑工程有限公司)

銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)安裝勞務如何納稅？

問：某生產企業(yè)銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)安裝勞務，按貨物的銷售額繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務繳納營業(yè)稅。請問該公司在地稅部門開具建筑業(yè)發(fā)票時是“包工包料”還是“包工不包料”？如果銷售的貨物是該生產企業(yè)外購又如何處理？實務中如何把握是生產企業(yè)外購還是自產的貨物？

答：《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定，納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額。

納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，須向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，該公司提供自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務，屬于包工包料行為。自產貨物的銷售額開具增值稅發(fā)票，建筑業(yè)營業(yè)額開具建筑業(yè)發(fā)票。該公司應向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。

如果該公司提供的貨物不是自產，而是外購，該公司也屬于“包工包料”。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：“除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款?！比魹榉茄b飾勞務，該公司的營業(yè)額應包括其外購材料的價款，根據(jù)上述規(guī)定計繳營業(yè)稅。

外購或自產材料，應根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務確定。對于自產貨物，還應提交從事貨物生產的證明。

來源：中國稅務報

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【第16篇】2023土地增值稅稅率

土地增值稅是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。

納稅人：土地增值稅的納稅義務人是有償轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的單位和個人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機關、社會團體、個體工商業(yè)戶以及其他單位和個人。

要點：

1、國有土地使用權（集體不征），有償（繼承、贈予不征），轉讓（出租不征），也適用于涉外企業(yè)、單位和個人。

2、中“贈與”所包括的范圍問題細則所稱的“贈與”是指如下情況：

⑴ 房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。

⑵房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。

上述社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

征稅對象： 土地增值稅的征稅對象是轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉讓房地產的收入減除《條例》 規(guī)定的扣除項目金額后的余額。 稅率：土地增值稅采用四級超率累進稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60%。超率累進稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率為累進依據(jù)，按超累方式計算和確定適用稅率。

在確定適用稅率時，首先需要確定征稅對象數(shù)額的相對率。即以增值額與扣除項目金額的比率（增值率）從低到高劃分為4 個級次：

增值額未超過扣除項目金額50％的部分；適用30%的稅率

增值額超過扣除項目金額50 % ，未超過100 ％的部分；適用40%的稅率

增值額超過扣除項目金額100％，未超過200 ％的部分；適用50%的稅率

增值額超過扣除項目金額200％的部分，60％的稅率。

提醒：土地增值稅4級超率累進稅率中每級增值額未超過扣除項目金額的比例，均包括本比例數(shù)。

收入的確認：

1.收入包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟利益，不僅僅指貨幣收入。房地產評估的計稅事項是什么？在征稅中，對發(fā)生下列情況的，需要進行房地產評估：（1） 出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報房地產成交價格的；（3）提供扣除項目金額不實的；（4）轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

2.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

3.納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入.

4.特殊情形：

⑴房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產,其收入按下列方法和順序確認： 首先按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定； 其次由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產的市場價格或評估價值確定。 ⑵房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

扣除額：

取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用。

開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。

土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。 前期工程費，包括規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。 建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。 基礎設施費，包括開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。 開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

注意：土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

3.開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用（以下簡稱房地產開發(fā)費用），是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。 （1）凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤，并提供金融機構證明的，財務費用允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發(fā)費用按照稅法規(guī)定計算取得土地使用權所支付的金額及房地產開發(fā)成本之和的5 ％以內予計算扣除以扣除。

（2）凡不能提供金融機構證明的，利息不單獨扣除，三項費用的扣除按照稅法相關規(guī)定計算取得使用權所支付的金額及房地產開發(fā)成本的10 ％以內計算扣除。計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

4.舊房及建筑物的評估價格。指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價值，并由當?shù)囟悇諜C關參考評估機構的評估而確認的價格。凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當?shù)囟悇詹块T確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。5.與轉讓房地產有關的稅金。指在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。注意營改增后不包括增值稅。6.財政部規(guī)定的其他扣除項目

（1）加計扣除。對從事房地產開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本之和加計20％的扣除。

（2）代收費用扣除。對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。

7.注意事項：

（1）房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 （2）房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。 （3）房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理： 建成后產權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。 （4）房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本。 （5）房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。 （6）屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

主要減免稅政策

納稅人建造普通標準住宅出售，其增值率未超過20%的，免征土地增值稅。

注意：普通標準住宅，是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。普通標準住宅應同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積在120平方米以下；實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市對普通住房的具體標準可以適當上浮，但不超過上述標準的20%。前兩個條件比較容易得到確認?，F(xiàn)在問題出在第三個條件的認定上：即實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2（1.44）倍以下。但是現(xiàn)在絕大部分地縣級稅務機關卻沒有此項“同級別土地上住房平均交易價格”的公告或通知可予以參考。對于納稅人既建普通標準住宅又從事其他房地產開發(fā)的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規(guī)定。2.個人銷售住房免征土地增值稅。經向稅務機關申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。對個人之間互換自有居住用房地產的，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。

從2008年對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。即個人銷售的的住房，不論是普通住房還是非普通住房，不論首套住房還是兩套及兩套以上住房，均免征土地增值稅。注：僅限個人擁有的住宅，對于個人擁有的其他不動產，如商鋪、寫字樓、車庫以及單獨轉讓的地下室等，均不在免稅范圍。

3.政府搬遷免征土地增值稅的情形。因國家建設需要，被政府依法征用、收回的房地產取得的補償收入或因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷,由納稅人自行轉讓原房地產的,免征土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》第十一條進一步規(guī)定，所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權?！敦斦?、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅［2006］21號）規(guī)定，“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況；“國家建設的需要”而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。4.單位轉讓舊房作為公租房房源且增值率未超過20%免征土地增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2015］139號）的規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。享受上述稅收優(yōu)惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建保［2010］87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。該優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。5.轉讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知》（財稅［2013］101號）的規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。6.企業(yè)兼并重組暫不征收土地增值稅。根據(jù)《關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57 號）規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產）轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發(fā)企業(yè)的情形。 本通知所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

7.合作建房分房作為自用暫免征收土地增值稅根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字［1995］48號）的規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。8.被撤銷金融機構清償債務免征土地增值稅根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅［2003］141號）的規(guī)定，經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社，對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，被撤銷金融機構轉讓房地產免征土地增值稅。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策。9.資產管理公司處置房地產免征土地增值稅根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》（財稅［2001］10號）的規(guī)定，對信達、華融、長城和東方資產管理公司轉讓房地產取得的收入，免征土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構。除另有規(guī)定者外，資產公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產公司的稅收優(yōu)惠政策。

10.根據(jù)《財政部、稅務總局、海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號 ）第一條第八項規(guī)定，對北京冬奧組委再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產取得收入，免征應繳納土地增值稅。根據(jù)《關于第七屆世界軍人運動會稅收政策的通知》（財稅〔2018〕119號）規(guī)定，對武漢軍運會執(zhí)行委員會賽后出讓資產取得的收入，免征應繳納的土地增值稅。

11.根據(jù)《關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）第四條規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

征收管理

轉讓房地產并取得收入的納稅人，應當按下列程序辦理納稅手續(xù)：

納稅人在轉讓房地產合同簽訂后7日那日，到房地產所在地稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書、土地轉讓、房產買賣合同、房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。對因經常發(fā)生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的納稅人，經稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關根據(jù)情況確定。對預售商品房的納稅人，在簽訂預售合同7 日內，也須到稅務機關備案，并提供有關資料。

稅務機關根據(jù)納稅人的申報，核定應納稅額并規(guī)定納稅期限。對有些需要進行評估的，要求納稅人先進行評估，然后再根據(jù)評估結果確認評估價格。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第十六和規(guī)定，稅務機關核定的納稅期限，應在納稅人簽訂房地產轉讓合同之后、辦理房地產權屬轉讓（即過戶及登記）手續(xù)之前。

注意：土地增值稅與其他稅種有個很明顯的區(qū)別在于需要稅務機關對土地增值稅的稅額進行審核確認。

（3）納稅人按照稅務機關核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，稅務機關可以預征土地增值稅。納稅人應按照稅務機關規(guī)定的期限和稅額預繳土地增值稅。

預征土地增值稅時的計征依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）第一條第二款規(guī)定，為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：

土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第三條第二款規(guī)定，對未按預征規(guī)定期限預繳稅款的，應根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

3.清算。土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。 開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。

清算的條件:清算的條件分為納稅人應當清算的條件和稅務機關要求的清算。

納稅人應當清算的條件。符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。

⑴房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

⑵整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；

⑶直接轉讓土地使用權的。

應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

應進行土地增值稅清算的納稅人在上述規(guī)定的期限內拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務機關可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。

稅務機關要求的清算：對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

⑴已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

⑵取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

⑶納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

⑷?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。

稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續(xù)。上述規(guī)定的期限內拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務機關可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。

注意：⑴清算后轉讓房地產的：在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

⑵滯納金問題：納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。

⑶權屬變更：未繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關的權屬變更手續(xù)。

例外情形：持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關材料辦理契稅納稅申報，稅務機關應予受理。

購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務登記或者被稅務機關列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產發(fā)票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理。