增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)

為做好2023年“五上”企業(yè)及投資項目申報入庫工作，秦漢新城發(fā)布了《關于申報“五上”企業(yè)及投資項目入庫的通知》，明確了申報范圍、申報時間等事項?！拔迳稀逼髽I(yè)：指規(guī)模以上工業(yè)、限額以上批零住餐業(yè)、規(guī)模以上服務業(yè)、資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)企業(yè)。行業(yè)類別涵蓋工業(yè)、批發(fā)、零售、住宿、餐飲、建筑、房地產(chǎn)及服務業(yè)等領域。

申報注意事項

申報范圍截至2023年10月還未納入國家統(tǒng)計庫的規(guī)模以上工業(yè)、有資質(zhì)的建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營活動的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、規(guī)模以上服務業(yè)法人單位，限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位。

申報類型及時間

不同類型的企業(yè)將分別由“月度入庫”和“年度入庫”進行申報。月度入庫僅限新建企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之后開業(yè)（投產(chǎn)）且在申報時已達到規(guī)模（限額）標準的工業(yè)、貿(mào)易和服務業(yè)企業(yè)（申報時間為2023年12月15日至2023年10月15日），以及新開業(yè)或重新納入統(tǒng)計調(diào)查的建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)（申報時間為2023年12月15日至2023年11月15日）。年度入庫主要由“成長型”企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之前開業(yè)（投產(chǎn)）且在申報時已達到規(guī)模（限額）標準的工業(yè)、貿(mào)易和服務業(yè)企業(yè)。申報時間為2023年11月20日前。

申報材料清單

“五上”單位共性申報材料：營業(yè)執(zhí)照（證書）原件掃描件。其他分行業(yè)申報材料如下：

一申報規(guī)模以上工業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的法人單位（若沒有相關財務指標，可用營業(yè)收入代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》復印件?！由w稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章?！对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表一）》?！髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場地入口的實地照片（需有企業(yè)名稱的掛牌），生產(chǎn)加工現(xiàn)場的設備照片。備注▲新開業(yè)（投產(chǎn)）單位還需提供發(fā)改委（經(jīng)信委或工信委）對建設項目的批復（或備案）文件復印件?！律陥蟮墓I(yè)單位若為戰(zhàn)新企業(yè)，還需要提交加蓋企業(yè)和直管統(tǒng)計機構(gòu)公章的戰(zhàn)新產(chǎn)品照片及戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表，同時提交電子表格版戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表。

二申報資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)申報標準有總承包和專業(yè)承包資質(zhì)的法人單位。所需材料帶有“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書”字樣和住建部門公章頁面的資質(zhì)證書掃描件、復印件；最近一期施工合同或納稅申報表。

三申報限上批發(fā)和零售業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的批發(fā)業(yè)、年主營業(yè)務收入500萬元及以上的零售業(yè)單位（若非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位沒有相關的財務指標，可用商品銷售額代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個季度報表復印件）。▲加蓋稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經(jīng)營情況的企業(yè)，可按統(tǒng)計部門的專業(yè)要求提供補充材料。備注非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個月的《批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位（個體經(jīng)營戶）商品銷售和庫存》（e204-3表）。

四申報限上住宿和餐飲業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入200萬元及以上的住宿和餐飲業(yè)單位（若非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位沒有相關的財務指標，可用營業(yè)額代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個季度的報表復印件）?！?打印并加蓋稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經(jīng)營情況的企業(yè)，可按專業(yè)要求提供補充材料。備注非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個月的《住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位（個體經(jīng)營戶）經(jīng)營情況》（s204-3表）。

五申報房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)申報標準有開發(fā)經(jīng)營活動的全部房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)法人單位。所需材料若有資質(zhì)，提供房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)資質(zhì)證書復印件。

六申報規(guī)模以上服務業(yè)申報標準g、i、n三個門類和衛(wèi)生行業(yè)大類法人單位，年營業(yè)收入2000萬元及以上。l、m、p三個門類和物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務、房地產(chǎn)租賃經(jīng)營和其他房地產(chǎn)業(yè)法人單位，年營業(yè)收入1000萬元及以上。o、r兩大門類和社會工作行業(yè)大類法人單位，年營業(yè)收入500萬元及以上(各字母代表的門類備注如下)。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》復印件。▲打印并加蓋稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章?！由w單位公章的《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》（小規(guī)模納稅人免此項），沒有此表的單位，需附證明材料。利潤表和納稅申報表中營業(yè)收入不一致需要提供說明材料并加蓋單位公章（或財務專用章）。備注g：交通運輸、倉儲和郵政業(yè)i：信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)n：水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)l：租賃和商務服務業(yè)m：科學研究和技術(shù)服務業(yè)p：教育o：居民服務、修理和其他服務業(yè)r：文化、體育和娛樂業(yè)

七申報“投資項目”指南申報標準計劃總投資在500萬元及以上的固定資產(chǎn)投資項目。所需材料法人入庫▲項目法人單位營業(yè)執(zhí)照原件或副本掃描件?！椖渴┕がF(xiàn)場照片?！椖苛㈨棇徟⒑藴驶騻浒肝募?，可行性研究報告?！┕ず贤??！ㄈ藛挝换厩闆r表。項目入庫▲項目立項審批、核準或備案文件，可行性研究報告，至少包含以下要素：文號、項目甲方、項目名稱、建設地址、建設內(nèi)容、投資概算及總額、簽章及日期等?！椖渴┕がF(xiàn)場照片，至少包含以下要素：拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等，照片必須有施工跡象和項目公示欄?！┕ず贤辽侔韵乱兀汉贤幪?、甲方乙方、工程名稱、施工地點、施工內(nèi)容、施工起止日期、合同金額、支付方式、簽章及日期等?！ㄔO單位為外省法人或本省非法人單位的項目，除以上材料外，需增報法人單位組織機構(gòu)代碼證或單位營業(yè)執(zhí)照（或證書）。單純設備采購項目入庫▲設備購置合同?！犊顟{證?！O備到位照片，至少包含以下要素：拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等。

咨詢服務電話

秦漢新城發(fā)展和經(jīng)濟運行部統(tǒng)計調(diào)查中心工 業(yè) 屈子云：029-33136126

建筑業(yè) 劉 超：029-33136125

房地產(chǎn) 雷海山：029-33136126

貿(mào) 易 文 鎮(zhèn)：029-33136125

服務業(yè) 穆亞龍：029-33136125

投 資 劉 嬌：029-33136126

（來源：微動秦漢）

【第2篇】長江公司為增值稅一般納稅人

2023年會計專業(yè)技術(shù)資格考試《初級會計實務》考前最后六套題（一）

一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，4月5日外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費為2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，入庫前支付過磅費0.2萬元，因上述業(yè)務發(fā)生采購人員差旅費合計0.3萬元。則甲公司該批原材料的入賬成本為（ ）萬元。

a.122.2

b.122

c.141.6

d.122.4

2.下列交易或事項中，會引起上市公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）

a.盈余公積補虧

b.債權(quán)人豁免債務

c.發(fā)放股票股利

d.資本公積轉(zhuǎn)增股本

3.下列各項中應在企業(yè)”銷售費用“科目核算的是（ ）

a.購入原材料支付的運費

b.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

c.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證金

d.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。3月4日將一批商品銷售給乙公司，商品標價260萬元，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。同時合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30(假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），甲公司為乙公司代墊保險費0.5萬元，則甲公司應確認的應收賬款金額為（ ）萬元。

a.251.72

b.256.86

c.302.1

d.256.36

5.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手續(xù)費1萬元（不考慮增值稅因素）。2023年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（ ）萬元。

a.1082.83

b.1150

c.1182.53

d.1200

6.事業(yè)單位非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應轉(zhuǎn)入的科目是（ ）

a.專用結(jié)余

b.其他結(jié)余

c.非財政撥款結(jié)余

d.非財政撥款結(jié)余分配

7.林科公司2023年度利潤總額為138萬元，當年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額25萬元，遞延所得稅負債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則林科公司2023年度實現(xiàn)的凈利潤為（ ）萬元。

a.103

b.114

c.103.5

d.108

8.企業(yè)購置某項固定資產(chǎn)后，其市場價值降低。根據(jù)會計要素計量屬性中的（ ）屬性，不得因市場價值的變化而調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值。

a.重置成本

b.歷史成本

c.可變現(xiàn)凈值

d.公允價值

9.下列各項中，關于會計等式的說法正確的是()。

a.”資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”是復式記賬法的理論基礎

b.”資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”是編制資產(chǎn)負債表的基礎

c.”資產(chǎn)＝權(quán)益”是編制所有者權(quán)益變動表的基礎

d.”收入－費用＝利潤”中的利潤為企業(yè)的凈利潤

10.企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責任，需進行()。

a.定期清查

b.內(nèi)部清查

c.全面清查

d.外部清查

11.總分類賬和明細分類賬平行登記的要點不包括的是（ ）。

a.方向相同

b.記賬時間一致

c.期間一致

d.金額相等

12.下列各項中，關于政府決算報告與政府綜合財務報告的主要區(qū)別說法不正確的是（ ）。

a.政府決算報告編制主體是各級政府財政部門、各部門、各單位

b.政府綜合財務報告數(shù)據(jù)來源以財務會計核算生成的數(shù)據(jù)為準

c.政府決算報告報送本級人民代表大會常務委員會審查和批準

d.政府綜合財務報告編制基礎為收付實現(xiàn)制

13.下列關于原材料采用計劃成本核算的會計表述中不正確的是（ ）。

a.”原材料“科目借方登記入庫材料的計劃成本

b.材料采購的實際成本與入庫原材料計劃成本的差額計入材料成本差異

c.”原材料“科目貸方登記發(fā)出材料的實際成本

d.月末需結(jié)轉(zhuǎn)當月的材料成本差異

14.下列交易或事項中不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生增減變動的是（ ）。

a.確認壞賬損失的應收賬款又重新收回

b.計提壞賬準備

c.實際發(fā)生壞賬損失

d.沖回多提壞賬

15.大發(fā)公司2023年年初未分配利潤借方余額為500萬元，當年實現(xiàn)利潤總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,假定年初虧損可用稅前利潤彌補，按照10%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。不考慮其他相關因素，大發(fā)公司當年年末未分配利潤的余額為（ ）萬元。

a.300

b.275

c.180

d.725

16.下列關于行政事業(yè)單位財務報表和預算會計報表的說法中不正確的是（ ）。a.財務報表的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎

b.財務報表由會計報表及其附注構(gòu)成

c.預算會計報表至少包括預算收人支出表、預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預算收入支出表

d.單位應當按月或年編制現(xiàn)金流量表

17.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月2日將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給本單位行政管理部門員工，該產(chǎn)品的成本為100萬元，市場售價120萬元，增值稅稅率為16%,則該筆業(yè)務對甲公司當月?lián)p益的影響金額為（ ）萬元。

a.-139.2

b.20

c.-119.2

d.23.2

18.甲公司于2023年1月13日增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值l元，發(fā)行價格為5.5元，支付的券商手續(xù)費為發(fā)行價格的2%’則甲公司應計入資本公積的金額為（ ）萬元。

a.43900

b.11000

c.39000

d.53900

19.企業(yè)下列各項資產(chǎn)中，不會涉及計提減值準備的是(）

a.交易性金融資產(chǎn)

b.存貨

c.固定資產(chǎn)

d.應收賬款

20.甲公司2023年5月1日結(jié)存a商品1200件，單價120元。5日購入a商品2300件，單價105元，25日購人a商品500件，單價130元。當月領用a商品1800件，甲公司采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本，則5月31日結(jié)存a商品的成本為（ ）元。

a.256300

b.223650

c.252500

d.243500

21.下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，企業(yè)需要編制收款憑證的是()。

a.將現(xiàn)金存入銀行

b.從銀行提取現(xiàn)金

c.支付管理人員工資

d.收到出差人員返回的差旅費借款

22.甲公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需安裝的機器設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1230萬元，增值稅稅額196.8萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費10萬元，增值稅稅額1萬元，支付保險費0.8萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.048萬元。則固定資產(chǎn)入賬價值為（ ）萬元。

a.1230.8

b.1230

c.1240.8

d.1437.7

23.下列各項中，關于會計憑證的保管要求的說法不正確的是()。

a.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失

b.從外單位取得的原始憑證遺失時，應由遺失人員寫明詳細情況，由本單位會計機構(gòu)

負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后代作原始憑證

c.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證

d.遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀

24.甲公司2023年2月28日進行現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)短缺420元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)有200元系采購員報銷時少交回導致的，剩余部分無法查明原因。則下列會計處理正確的是（ ）。

a.計人營業(yè)外支出200元

b.計入財務費用220元

c.計入其他應收款200元

d.計入待處理財產(chǎn)損溢220元

二、多項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）

1.下列各項中，關于各種賬簿形式優(yōu)缺點表述中正確的有（ ）。

a.訂本賬的優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁

b.活頁賬的缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁

c.活頁賬的優(yōu)點是記賬時可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽取不需要的賬頁，可根據(jù)需要增減賬頁，便于分工記賬

d.訂本賬缺點是如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁

2.對于企業(yè)采用分次攤銷法對低值易耗品進行攤銷時可能記入的科目有（ ）。

a.管理費用

c.財務費用

b.銷售費用

d.制造費用

3.某事業(yè)單位購入一臺不需安裝的專用設備，支付購買價款120萬元，支付運費2萬元，支付保險費l萬元，該事業(yè)單位以財政直接支付方式支付了上述款項。不考慮其他因素，則該事業(yè)單位應編制的會計分錄有()。

a.借：固定資產(chǎn)120

事業(yè)支出3

貸：財政撥款收入123

b.借：事業(yè)支出123

貸：財政撥款預算收入123

c.借：固定資產(chǎn)123

貸：財政撥款收人123

d.借：固定資產(chǎn)123

貸：資金結(jié)存123

4.下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有（ ）。

a.養(yǎng)老保險

b.生育保險

c.失業(yè)保險

d.工傷保險

5.下列各項中，關于會計信息質(zhì)量要求的說法正確的有（ ）。

a.計提存貨跌價準備體現(xiàn)謹慎性

b.融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)實質(zhì)重于形式

c.企業(yè)前后各期應用的會計政策一致體現(xiàn)可比性

d.保證會計信息真實完整體現(xiàn)可靠性

6.下列各項中，可以作為總分類賬登賬依據(jù)的有（ ）。

a.記賬憑證

b.科目匯總表

c.匯總記賬憑證

d.明細賬

7.下列各項中，不會導致企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化的有（ ）。

a.提取法定盈余公積

b.盈余公積補虧

c.分配現(xiàn)金股利

d.資本公積轉(zhuǎn)增資本

8.下列會計科目中，期末余額應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（ ）。

a.庫存商品

b.材料成本差異

c.生產(chǎn)成本

d.委托加工物資

9.下列各項中屬于其他應收款核算內(nèi)容的有（ ）。

a.應收取的各項保險公司賠款

b.收取的包裝物押金

c.租人包裝物支付的押金

d.為職工代墊的醫(yī)藥費

10.下列各項中，貸方登記本期發(fā)生額減少的賬戶有（ ）。

a.資產(chǎn)類賬戶

b.負債類賬戶

c.損益類賬戶

d.成本類賬戶

11.下列各項中，關于存貨成本確定的說法中正確的有（ ）。

a.外購存貨支付的增值稅不構(gòu)成存貨采購成本

b.進口存貨支付的關稅構(gòu)成存貨的采購成本

c.商貿(mào)企業(yè)存貨采購費用較少可以直接計入管理費用

d.非正常損失的存貨成本計入當期損益

12.下列各項中應通過“管理費用“科目核算的有（ ）。

a.研究費用

b.籌建期的開辦費

c.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

d.印花稅

三、判斷題（本類題共10小題，每小題l分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

1.企業(yè)預付賬款業(yè)務不多的清況下，在發(fā)生預付款業(yè)務時可以使用應收賬款科目進行核算。（ ）

2.應收賬款應按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（ ）

3.全面性是政府會計高質(zhì)量會計信息的重要基礎和關鍵所在。（ ）

4.長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。（ ）

5.對于明細賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務外，必要時還需要用實物計量或勞動計量單位從數(shù)量和時間上進行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。（ ）

6.企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本或發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。（ ）

7.不能將沒有相互聯(lián)系的幾個簡單會計分錄合并成一筆多借多貸的會計分錄。（ ）

8.企業(yè)外購存貨支付的采購費用一律計入存貨的入賬成本。（ ）

9.除直接分配法以外的其他輔助生產(chǎn)費用的分配方法，其“輔助生產(chǎn)成本“科目的發(fā)生額合計都大于原待分配費用合計數(shù)，這是由于輔助生產(chǎn)費用交互分配而相互轉(zhuǎn)賬引起的，但最終分配給其他各受益單位的輔助生產(chǎn)費用合計數(shù)都等于原待分配費用合計數(shù)。（ ）

10.事業(yè)單位因開展科研及輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，應當通過“非同級財政撥款收入“科目核算。（ ）

四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、令昔選、不選均不得分）

【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為16%,2023年3月1日”應交稅費未交增值稅“科目的貸方余額為35萬元，當月發(fā)生與增值稅有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：

(l)3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，原材料已驗收入庫，以上款項以銀行匯票存款支付。

(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標價為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項已收存銀行。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，巳計提存貨跌價準備10萬元。

(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。

(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預繳增值稅25萬元。

(5)288,外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為50萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

(6)318,在存貨清查時發(fā)現(xiàn)因保管不善導致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價款為25萬元，增值稅稅額為4萬元。應由責任人賠償2萬元。

其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票巳通過認證。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料(i)’下列會計處理正確的是（ ）。

a.應借記”原材料“科目152萬元

b.應借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）“科目24.2萬元

c.應貸記“應付票據(jù)“科目176.2萬元

d.應貸記”其他貨幣資金“科目176.2萬元

2.根據(jù)資料(2)和(3)’下列會計處理不正確的是（ ）。

a.銷售商品時：

借：銀行存款232

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）32

b.結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：主營業(yè)務成本140

存貨跌價準備10

貸：庫存商品150

c.交納增值稅時：

借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）35

貸：銀行存款35

d.交納增值稅時：

借：應交稅費一未交增值稅35

貸：銀行存款35

3.根據(jù)資料(4),甲公司應借記的會計科目是（ ）。

a.應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

b.應交稅費——未交增值稅

c.應交稅費一一應交增值稅（簡易計稅）

d.應交稅費——預交增值稅

4.根據(jù)資料(5)’甲公司下列會計處理正確的是（ ）。

a.借：固定資產(chǎn)550

貸：銀行存款550

b.借：固定資產(chǎn)500

應交稅費一—應交增值稅（進項稅額）50

貸：銀行存款550

c.借：固定資產(chǎn)500

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）30

—待抵扣進項稅額20

貸：銀行存款550

d.借：固定資產(chǎn)500

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）30

一待認證進項稅額20

貸：銀行存款550

5.根據(jù)資料(6)’下列說法中正確的是()。

a.應貸記“應交稅費—一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）“科目4萬元

b.應借記”其他應收款“科目2萬元

c.應借記“管理費用“科目27萬元

d.應借記”營業(yè)外支出“科目27萬元

【資料2】長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,2023年5月31日資產(chǎn)負債表部分項目余額如下表所示：

2023年6月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)2日，外購一批工程物資用于建設生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，以上款項以銀行匯票存款支付。當日工程物資全部被工程領用。

(2)15日，向甲公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為400萬元，增值稅稅額為64萬元，該批商品的成本為350萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，甲公司向長江公司開具一張金額為464萬元的銀行承兌匯票。

(3)20日，以銀行存款歸還200萬元借款，該筆借款于2023年6月21日借入。

(4)23日，接受a公司以原材料投資，該批原材料公允價值為1200萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1200萬元，增值稅稅額192萬元。根據(jù)協(xié)議約定，a公司占實收資本金額為1000萬元。

(5)30日，計提壞賬準備15萬元，計提存貨跌價準備2萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料(1),下列會計處理正確的是（ ）。

a.應借記“應交稅費-待抵扣進項稅額“科目16萬元

b.應借記“工程物資“科目100萬元

c.應借記”在建工程”科目116萬元

d.應借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）“科目16萬元

2.根據(jù)資料(2)’該筆業(yè)務對長江公司當月?lián)p益的影響金額為（ ）萬元。

a.50

b.20

c.30

d.70

3.根據(jù)資料(4)’下列會計處理正確的是（ ）。

a.借：原材料1200

應交稅費應交增值稅（進項稅額）192

貸：實收資本1000

資本公積一其他資本公積392

b.借：原材料1200

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）192

貸：實收資本1000

資本公積—資本溢價392

c.借：原材料1392

貸：實收資本1000

資本公積一資本溢價392

d.借：原材料1392

貸：實收資本1000

資本公積一其他資本公積392

4.根據(jù)資料(5)’下列說法中正確的是（ ）。

a.計提壞賬準備會影響企業(yè)營業(yè)利潤

b.計提存貨跌價準備會減少存貨賬面價值

c.計入資產(chǎn)減值損失金額為17萬元

d.計提壞賬準備會減少應收款項的賬面價值

5.根據(jù)上述資料，下列各項中長江公司6月30日資產(chǎn)負債表中各項目填列金額正確的是（ ）。

a.貨幣資金1820.55萬元

b.應收票據(jù)及應收賬款664萬元

c.存貨1431.55萬元

d.短期借款300萬元

【資料3】御園公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個基本生產(chǎn)車間，大最大批生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品。擁有兩個輔助生產(chǎn)車間，分別為供電車間和機修車間。2023年4月1日無任何在產(chǎn)品，當月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)1日，生產(chǎn)車間領用甲材料一批，用于生產(chǎn)a、b產(chǎn)品。該批材料的成本為350萬元，可生產(chǎn)a產(chǎn)品150件，生產(chǎn)b產(chǎn)品350件。

(2)128,生產(chǎn)領用乙材料一批，成本130萬元，專用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。

(3)18日，支付水費合計為38萬元，其中生產(chǎn)車間耗費35萬元，行政管理部門耗費3萬元。

(4)30日．計提生產(chǎn)丁人職工薪酬200萬元，車間管理人員薪酬15萬元，行政管理人員薪酬65萬元，銷售人員薪酬50萬元；計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊62萬元，計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊24萬元。

其他資料：御園公司采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末采用約當產(chǎn)量比例法計算完工產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品的平均完工率為50%,當月a產(chǎn)品全部完工，b產(chǎn)品完工200件。原材料按生產(chǎn)數(shù)掀比例分配，人工及制造費用按生產(chǎn)工時比例分配，當月a產(chǎn)品生產(chǎn)工時合計320小時，b產(chǎn)品生產(chǎn)工時合計680小時。輔助生產(chǎn)費用采用交互分配法進行分配，當月輔助生產(chǎn)車間相關資料如下表所示：

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點后保留兩位）

1.根據(jù)資料(i)和(2)’下列各項中計算正確的是（ ）。

a.應借記“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本a產(chǎn)品“科目105萬元

b.應借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——b產(chǎn)品“科目375萬元

c.應借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一a產(chǎn)品“科目144萬元

d.應借記“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本-b產(chǎn)品“科目336萬元

2.根據(jù)資料(3)和(4),下列各項說法中正確的是（ ）。

a.直接人工費用應記入“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本一一-a產(chǎn)品“科目64萬元

b.直接人工費用應記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一一b產(chǎn)品“科目136萬元

c.應計人制造費用177萬元

d.應計入管理費用92萬元

3.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（ ）。

a.供電車間應分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費用為127.2萬元

b.機修車間應分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費用為60.8萬元

c.交互分配后供電車間待分配金額為165萬元

d.交互分配后機修車間待分配金額為35萬元

4.根據(jù)上述資料，基本生產(chǎn)車間當月制造費用合計為（ ）萬元。

a.112

b.300

c.320

d.295

5.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（ ）

a.當月a產(chǎn)品總成本為265萬元

b.當月b完工產(chǎn)品總成本為715萬元

c.當月b在產(chǎn)品總成本為195萬元

d.當月b完工產(chǎn)品單位成本為2.6萬元

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【第3篇】增值稅一般納稅人簡易征收計算方法

問題一一般納稅人出租設備，能否選擇簡易計稅按照3%繳納增值稅？答復：需要看有形動產(chǎn)設備的購買日期。1、若是設備是2023年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計稅方法征收增值稅。2、若是設備是2023年8月1日之后購買的，則租賃公司按照13%計算征收增值稅。參考：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物，提供的經(jīng)營租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。注意這幾個營改增時間：2023年1月1日，'營改增'在上海市實施2023年9月1日，'營改增'在北京市實施2023年10月1日，'營改增'在江蘇省、安徽省實施2023年11月1日，'營改增'在福建省、廣東省實施2023年12月1日，'營改增'在天津市、浙江省、湖北省實施2023年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)'營改增'試點在全國實施2023年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營改增試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍2023年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開

問題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡易計稅按照5%繳納增值稅？答復：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。參考二：《全面推開營改增試點12366熱點問題解答（一）》中提到：關于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題，國家稅務總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

【第4篇】增值稅一般納稅人申報表下載

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，自2023年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用新的申報表。那么啟用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化呢?

一、新報表的三點變化

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個方面：

1、在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》；

2、將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。

納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務機關核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數(shù)。

3、增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。

二、新報表的啟用時間

新報表自2023年8月1日起施行。具體分為以下兩種情形：

按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用新報表；

按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用新報表。

【第5篇】某航空公司為增值稅一般納稅人

一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）

1.不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅是指（）。

a．法律性國際重復征稅

b．經(jīng)濟性國際重復征稅

c．稅制性國際重復征稅

d．政治性國際重復征稅

2.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2023年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（）。

a．34.2萬元

b．50.54萬元

c．62.8萬元

d．68.21萬元

3.甲企業(yè)為小汽車進出口貿(mào)易公司，2023年7月進口2輛小汽車，到岸價格30萬美元，當月外匯中間價1美元=6.2元人民幣，關稅稅額10萬元，小汽車適用增值稅率17%，消費稅率5%。則甲企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)增值稅（）萬元。

a．35.95

b．35.07

c．36.32

d．34.53

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為（）。

a．2.62萬元

b．2.67萬元

c．2.89萬元

d．2.95萬元

5.關于消費稅的納稅義務發(fā)生時間，下列各項中正確的是（）。

a．自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

b．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

c．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

d．采取預收款方式銷售的應稅消費品，為收到預收款的當天

6.下列選項中，應征增值稅的項目是（）。

a．餐廳銷售的飲料、食品等

b．電信公司提供電信服務的同時贈送手機

c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的商品房

d．商場收取的會員費收入

7.下列關于金融業(yè)務營業(yè)稅計稅營業(yè)額的表述中，錯誤的是（）。

a．保險公司辦理初保業(yè)務，以被保險人收取的全部保險費減去相應的費用后為營業(yè)額

b．金融機構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

c．金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

d．金融經(jīng)紀業(yè)務以手續(xù)費（傭金）類的全部收入為營業(yè)額

8.某房地產(chǎn)公司2023年6月自建一棟商業(yè)樓，建成后對外銷售，建筑成本為400萬元（無同類建筑勞務的平均價格），當?shù)氐某杀纠麧櫬蕿?0%，取得銷售收入600萬元。該房地產(chǎn)公司當月應繳納營業(yè)稅為（）萬元。

a．13.61

b．43.61

c．30

d．43.2

9.位于市區(qū)的某公司2023年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合計為（）萬元。

a．18

b．20.4

c．21

d．25.2

10.某企業(yè)海運進口一批貨物，海關審定的貨價折合人民幣2000萬元，運費折合人民幣10萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關稅稅率為5%，則應納進口環(huán)節(jié)關稅（）萬元。

a.100

b.100.8

c.110

d.110.8

11.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

a．鹵水

b．以未稅原煤加工的洗選煤

c．地面抽采的煤層氣

d．與原油同時開采的天然氣

12.某工業(yè)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和準予扣除的開發(fā)費用共計3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關的稅金277.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。該企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。

a．96.75

b．97.50

c．306.75

d．307.50

13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

a．國家機關、人民團體、軍隊出租的房產(chǎn)

b．公園里由照相館使用的房產(chǎn)

c．個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

d．個人所有的臨街商鋪

14.下列各項關于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說法中，錯誤的是（）。

a．經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

b．城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20

c．房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房出售前納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)實際情況，給予減征或免征

d．納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅

15.下列關于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

a．某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

b．某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅

c．某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

d．某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

16.下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

a．軍事設施占用耕地

b．養(yǎng)老院占用耕地

c．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

d．飛機跑道占用耕地

17.某貿(mào)易公司進口20輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售11輛，取得不含稅銷售收入385萬元；3輛企業(yè)自用，2輛用于投資，1輛用于捐贈。該公司應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率30%，消費稅稅率為9%）

a．17.43

b．17.86

c．10.50

d．10.71

18.2023年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。2023年8月10日購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2023年該漁業(yè)公司應繳納車船稅（）元。

a.8800

b.9600

c.10400

d.90400

19.2023年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金8500元。甲公司5月份應補繳印花稅（）元。

a．7.5

b．8.5

c．9.5

d．12.5

20.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。

a.居民企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得

b.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

c.非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得

d.在中國設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

21.下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間表述，錯誤的是（）。

a．預收款方式銷售，收到預收款時確認收入

b．轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)

c．利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認

d．租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認

22.某教授2023年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2023年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應納個人所得稅（）元。

a．1952

b．1288

c．1566.4

d．1808

23.按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。

a．交易凈利潤法

b．利潤分割法

c．成本加成法

d．再銷售價格法

24.某企業(yè)擬對境外a國或b國擴張業(yè)務，在境外開設工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，a國所得稅稅率是30%，b國所得稅稅率是40%，財務部建議選擇在a國設立工廠，該項選擇符合（）的稅務優(yōu)惠籌劃。

a．利用分劈技術(shù)

b．利用稅率差異

c．利用稅收抵免

d．利用稅收扣除

二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）

1.稅法的基本原則包括（）。

a．法律優(yōu)位原則

b．稅法公平原則

c．稅收效率原則

d．實質(zhì)課稅原則

2.下列項目中屬于免征增值稅的有（）。

a．安置殘疾人的單位提供應稅服務

b．試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)服務

c．試點納稅人提供的離岸服務外包業(yè)務

d．中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務

3.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

a．賒銷的應稅消費品，為移送貨物的當天

b．自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

c．采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品當天

d．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

4.下列關于消費稅納稅地點的闡述，正確的有（）。

a．贈送他人應稅消費品，向受贈地主管稅務機關申報納稅

b．委托加工的應稅消費品（除受托人為個體經(jīng)營者或個人外），受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅

c．進口的應稅消費品，進口人或代理人向報關地海關申報納稅

d．委托外地代銷自產(chǎn)應稅消費品的，向代銷地稅務機關申報納稅

5.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有（）。

a．對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

b．納稅人違反“三稅”有關稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)

c．對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

d．城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，不隨“三稅”的法定減免而減免

6.下列屬于關稅法定免稅貨物的有（）。

a．企業(yè)取得關稅稅額為40元的一票貨物

b．具有商業(yè)價值的貨樣

c．外國政府無償贈送的物資

d．殘疾人專用品

7.下列有關資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

a．對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

b．對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

c．對深水油氣田資源稅減征30%

d．對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅8.下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（）。

a．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

c．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

d．取得銷售（預售）許可證2年仍未銷售完的

9.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

a．保險公司的房產(chǎn)

b．實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

d．事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有（）。

a．租入固定資產(chǎn)的改建支出

b．長期借款的利息支出

c．固定資產(chǎn)的大修理支出

d．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

11.國際稅收協(xié)定中，下列機構(gòu)場所，屬于“常設機構(gòu)”的有（）。

a．專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設施

b．既用于儲存貨物同時也兼營商品銷售的設施

c．持續(xù)建設1年的建筑工地

d．專為本企業(yè)進行其它準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業(yè)場所

12.下列各項所得中，屬于個人所得稅免稅項目的有（）。

a．離退休人員取得的工資

b．個人取得的國債利息收入

c．外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼

d．外籍個人以實報實銷形式取得的伙食補貼

13.稅務機關實施的下列具體行政行為中，屬于稅務行政處罰的有（）。

a．罰款

b．收繳發(fā)票

c．沒收違法所得

d．停止出口退稅權(quán)

14.某鋼鐵公司2023年7月購進一臺銑床并在當月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元、稅額17萬元，同時購進多套備用件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款2萬元、稅額0.34萬元。公司預計2014－2023年將連續(xù)虧損?，F(xiàn)公司擬對該固定資產(chǎn)進行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。

a．適當延長折舊年限

b．將備用件計入固定資產(chǎn)原值

c．從2023年12月開始計提折舊

d．將增值稅進項稅額計入固定資產(chǎn)原值

三、計算回答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）

1.某外貿(mào)進出口公司經(jīng)營各種進出口貨物，2023年10月份發(fā)生以下業(yè)務：

（1）進口辦公設備500臺，每臺進口完稅價格1萬元，委托運輸公司將進口辦公用品從海關運回本單位，支付運輸公司（一般納稅人）不含稅運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。

（2）當月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，本公司辦公自用20臺，向某基金會捐贈2臺。另支付銷貨不含稅運輸費1.3萬元（收到了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。

（3）從某縣竹藤制品廠（一般納稅人）收購一批竹藤制品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計為93.6萬元，當月出口，出口離岸價格為120萬元。

（4）從國內(nèi)購進布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元，增值稅1.02萬元，委托加工成工藝臺布，支付加工費1萬元，并取得加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當月全部出口，出口離岸價格10萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算出口竹藤制品應退增值稅（退稅率13%）。

（2）計算進口貨物應納增值稅（假設進口關稅稅率為15%）。

（3）計算當月應向稅務機關交納的增值稅。

（4）計算出口加工的工藝臺布應退增值稅（布料、工藝臺布的退稅率均為11%）。

2.（本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確加5分，最高得分11分。）某白酒生產(chǎn)企業(yè)（下稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、優(yōu)質(zhì)費10萬元、其他價外費用10萬元；

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤120元。

（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅。

（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。

（4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。

3.李某是一位知名作家，2023年取得以下收入：

（1）3月出版一部小說取得稿費50000元。

（2）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。

（3）8月應邀出國訪問期間，舉辦明清文學歷史講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個人所得稅80美元（外匯牌價1∶6.1）。

（4）9月份將國內(nèi)上市公司的股票對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，原購入價45000元。

（5）12月，通過滬港通購買香港聯(lián)交所上市的某只非h股，取得股息、紅利60000元，該非h股所在國已就該股息所得預提6000元個人所得稅稅款，并提供相關扣稅憑證。

（說明：流轉(zhuǎn)稅除提示要求計算外，上述業(yè)務均忽略不計算）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算李某2023年稿酬所得應繳納的個人所得稅。

（2）計算李某2023年7月出租住房應繳納的個人所得稅。

（3）計算李某2023年舉辦講座取得的酬金應在我國繳納的個人所得稅。

（4）計算李某2023年股票轉(zhuǎn)讓所得應繳納的個人所得稅。

（5）計算李某2023年通過滬港通購買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應繳納的個人所得稅。

4.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2023年發(fā)生業(yè)務如下：

（1）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。

（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。

（3）發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（其中300萬元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬元是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項目分攤）。

（4）9月份該寫字樓竣工驗收，10-12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款4000萬元。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

（注：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費用準予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的方式計算利息支出。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的取得土地使用權(quán)的金額。

（2）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額。

（3）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用。

（4）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金及附加。

（5）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的其他扣除項目。

（6）計算公司應繳納的土地增值稅。

四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第二小題16分，共31分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務，2023年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月5日，從某種植公司購進玉米100噸，總價款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；11月12日，從國內(nèi)購進修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得一般納稅人的稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費12萬元，雜費1萬。

（2）11月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報。

（3）12月5日，進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，支付進口關稅14.40萬元。從海關運往企業(yè)所在地支付，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運費7萬元。

（4）12月進口兩臺電子釀酒機械設備自用，支付給國外的買價為60萬元，相關稅金3萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，支付進口關稅7.10萬元。

（5）12月國內(nèi)購進一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元，未取得增值稅專用發(fā)票；當月將30%用于企業(yè)職工食堂。

（6）12月將單位用過一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬元，該機器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票。

（7）12月1日將自產(chǎn)a型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)。

（8）12月12日銷售自產(chǎn)a型白酒10噸給本企業(yè)關系戶，以成本價核算取得銷售金額80萬元。

（9）12月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災，購進的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；12月28日，前期購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運輸，不涉及運費）。

其他相關資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤率10%；③退稅率13%；④相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù):（1）計算企業(yè)11月份應退的增值稅。

（2）計算企業(yè)11月份留抵的增值稅。

（3）計算企業(yè)12月進口原材料應繳納的增值稅。

（4）計算企業(yè)12月進口機械設備應繳納的增值稅。

（5）計算企業(yè)12月銷售舊機器的增值稅。

（6）計算企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項稅額。

（7）計算企業(yè)12月應向稅務機關繳納的增值稅。

（8）計算企業(yè)12月應向稅務機關繳納的消費稅。

2.位于市區(qū)的某設備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年全年主營業(yè)務收入為6000萬元，其他業(yè)務收入1800萬元，營業(yè)外收入800萬元，主營業(yè)務成本3500萬元，其他業(yè)務成本500萬元，營業(yè)外支出600萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元，銷售費用900萬元，管理費用700萬元，財務費用180萬元，投資收益1000萬元。當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：（1）實際發(fā)放職工工資1500萬元（已計入成本、費用），含向本企業(yè)安置的8名殘疾人員支付的工資薪金36萬元。

（2）發(fā)生職工福利費支出220萬元，撥繳工會經(jīng)費24萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出40萬元。

（3）發(fā)生廣告費支出500萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額為200萬元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關的業(yè)務招待費支出80萬元。

（4）經(jīng)國務院批準，取得省財政廳財政補貼款100萬元并已全額計入“營業(yè)外收入”，省政府文件要求該資金專門用于某項生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)對該資金及支出單獨進行核算，當年尚未使用該資金。

（5）向境內(nèi)非關聯(lián)公司支付與經(jīng)營有關的擔保費50萬元，另支付不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的借款利息30萬元。

（6）用自產(chǎn)設備對外投資，設備成本120萬元，市場不含稅銷售價格為200萬元，該項業(yè)務具有商業(yè)實質(zhì)，但企業(yè)未將該項業(yè)務反映在賬務處理中。

（7）營業(yè)外支出600萬元中，包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款150萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務（1）應調(diào)整的應納稅所得額。

（2）計算業(yè)務（2）應調(diào)整的應納稅所得額。

（3）計算業(yè)務（3）應調(diào)整的應納稅所得額。

（4）計算業(yè)務（4）應調(diào)整的應納稅所得額。

（5）計算業(yè)務（5）應調(diào)整的應納稅所得額。

（6）計算業(yè)務（6）對會計利潤和應納稅所得額的影響。

（7）計算業(yè)務（7）應調(diào)整的應納稅所得額。

（8）計算該企業(yè)2023年全年的應納稅所得額。

（9）計算該企業(yè)2023年應納的企業(yè)所得稅。

2023年注冊會計師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試《稅法》參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】b【解析】經(jīng)濟性國際重復征稅是指不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅。

2.【答案】a【解析】國際運輸服務，適用增值稅零稅率；飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬元）

3.【答案】b【解析】甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納增值稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1－消費稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（萬元）

4.【答案】d【解析】木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應代收代繳的消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。甲企業(yè)支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬元）

5.【答案】a【解析】選項b，進口的應稅消費品，為報關進口的當天；選項c，委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；選項d，采取預收款當時銷售的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品的當天。

6.【答案】b【解析】選項a，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務，屬于營業(yè)稅的征稅范圍；選項b，提供電信服務按電信業(yè)征增值稅，銷售手機按銷售貨物征增值稅；選項c，應征收營業(yè)稅；選項d，增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

7.【答案】a【解析】保險公司辦理初保業(yè)務，應該是以收取的全部保費為營業(yè)額。

8.【答案】b【解析】自建建筑物銷售的，按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（萬元），銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=600×5%=30（萬元），該房地產(chǎn)公司當月應繳納營業(yè)稅=13.61+30=43.61（萬元）

9.【答案】d【解析】城建稅、教育費附加及地方教育附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的“三稅”。對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加，一律不退（返）還。應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=210×（7%+3%+2%）=25.2（萬元）

10.【答案】b【解析】進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（萬元）；關稅=2016.03×5%=100.8（萬元）。

11.【答案】c【解析】選項c，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的征稅范圍，專門開采或者與原油同時開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項a、b、d均需要繳納資源稅。

12.【答案】c【解析】扣除項目金額＝3700+277.5＝3977.5（萬元），土地增值額＝5000－3977.5＝1022.5（萬元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應納土地增值稅＝1022.5×30%＝306.75（萬元）（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項目單獨扣除）。

13.【答案】c【解析】選項a，國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項b，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應照章征收房產(chǎn)稅；選項d，臨街商鋪屬于營業(yè)用房，要繳納房產(chǎn)稅。

14.【答案】d【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

15.【答案】d【解析】選項a，沒有免征契稅的規(guī)定；選項b，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項c，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均可免征契稅。

16.【答案】c【解析】選項a，軍事設施占用耕地，免稅；選項b，養(yǎng)老院占用耕地，免稅；選項d，飛機跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

17.【答案】d【解析】該公司應繳納車輛購置稅＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（萬元）

18.【答案】a【解析】捕撈船、非機動船和養(yǎng)殖船免稅，非機動駁船按照船舶稅額的50%計算。應納車船稅=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）

19.【答案】b【解析】財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為千分之一。應補繳印花稅＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）

20.【答案】c【解析】居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，來源于中國境外的，與所設機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅對象。

21.【答案】a【解析】選項a，采取預收款方式銷售的，在發(fā)出商品時確認收入。

22.【答案】d【解析】小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。個人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）

23.【答案】a【解析】按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價方法是交易凈利潤法。

24.【答案】b【解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務籌劃方法。

二、多項選擇題

1.【答案】bcd【解析】選項a，屬于稅法的適用原則。

2.【答案】bcd【解析】選項a，殘疾人個人提供應稅服務，免征增值稅。安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

3.【答案】bc【解析】選項a，賒銷的應稅消費品，為合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項d，委托加工應稅消費品，為納稅人提貨當天。

4.【答案】bc【解析】贈送他人應稅消費品，向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關納稅；委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品，于銷售后向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關納稅。

5.【答案】abc【解析】城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免。

6.【答案】ac【解析】選項a，屬于關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應當免稅；選項b，無商業(yè)價值的貨樣才能免稅，所以不選；選項d，殘疾人專用品屬于特定減免。

7.【答案】acd【解析】對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項d，取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

9.【答案】bc【解析】選項a，保險公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項d，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

10.【答案】acd【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

11.【答案】bc【解析】締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設立的具有準備性或輔助性的固定場所，不應被認定為常設機構(gòu)，因此a、d不屬于常設機構(gòu)。選項b，如果某固定場所既從事不構(gòu)成常設機構(gòu)的活動，也從事構(gòu)成常設機構(gòu)的活動，則應視其構(gòu)成常設機構(gòu)，并對這兩項營業(yè)活動的所得合并征稅；選項c，建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監(jiān)督管理活動，連續(xù)六個月以上的，可以作為常設機構(gòu)。

12.【答案】abd【解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅。

13.【答案】acd【解析】稅務行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒收財務非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

14.【答案】ab【解析】企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應盡可能多地將相關費用計入固定資產(chǎn)原值，使這些費用通過折舊的方式在以后年度實現(xiàn)；虧損企業(yè)的折舊年限可適當延長，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷。

三、計算回答題

1.【答案】（1）出口竹藤制品應退增值稅＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（萬元）

（2）進口貨物應納增值稅＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（萬元）

（3）該企業(yè)當月應向稅務機關交納的增值稅當月銷項稅額＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（萬元）

當月進項稅額＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（萬元）

當月應納增值稅＝105.14－98.88＝6.26（萬元）

（4）出口加工的工藝臺布應退增值稅＝6×11%+1×11%＝0.77（萬元）

2.【答案】（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）

（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（萬元）

（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.80（萬元）

（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。

【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）

（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）

（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）

（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.

3.【答案】（1）稿酬納稅應由出版社扣繳稅款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）

（2）7月取得的租賃所得應繳納個人所得稅＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（3）8月境外講座應在我國納稅，可抵免限額以內(nèi)的境外已納稅款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）應在國內(nèi)補交個人所得稅＝1952－80×6.1＝1464（元）

（4）個人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅。

（5）通過滬港通購買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應納個人所得稅＝60000×20%－6000＝6000（元）

【提示】內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非h股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個人所得稅。個人投資者在國外已繳納的預提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務機關申請稅收抵免。

4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝6000×80%×（4÷5）＝3840（萬元）

（2）可以扣除的開發(fā)成本＝4000×（4÷5）＝3200（萬元）

（3）可以扣除的開發(fā)費用＝（3840＋3200）×10%＝704（萬元）

（4）轉(zhuǎn)讓寫字樓共應確認銷售收入＝12000＋4000＝16000（萬元）可以扣除的稅金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（萬元）

（5）其他扣除金額＝（3840＋3200）×20%＝1408（萬元）

（6）扣除項目金額總計＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（萬元）

增值額＝16000－10048＝5952（萬元）

增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷售寫字樓應繳納土地增值稅＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（萬元）

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用開發(fā)的寫字樓對外抵債，按視同銷售處理。

四、綜合題

1.【答案】（1）計算企業(yè)11月份應退的增值稅：進項稅＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（萬元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17%－13%）＝0.64（萬元）

應納增值稅＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（萬元）

免抵退稅額＝16×13%＝2.08（萬元）

當期應納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08（萬元）

（2）企業(yè)11月份留抵下期抵扣稅額＝52.18－2.08＝50.1（萬元）

（3）企業(yè)12月進口原材料應繳納的增值稅＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬元）

（4）企業(yè)12月進口機械設備應繳納的增值稅＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（萬元）

（5）企業(yè)12月銷售舊設備的增值稅＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（萬元）

（6）企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項稅額＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（萬元）

（7）本期可以抵扣的進項稅＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（萬元）

應納增值稅＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（萬元）

（8）企業(yè)12月應向稅務機關繳納的消費稅＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（萬元）

2.【答案】（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。業(yè)務（1）應調(diào)減應納稅所得額36萬元。

（2）職工福利費稅前扣除限額＝1500×14%＝210（萬元），實際支出220萬元，應調(diào)增應納稅所得額＝220－210＝10（萬元）

工會經(jīng)費稅前扣除限額＝1500×2%＝30（萬元），實際撥繳24萬元，準予全額扣除，不需要進行調(diào)整。

職工教育經(jīng)費稅前扣除限額＝1500×2.5%＝37.5（萬元），實際發(fā)生40萬元，應調(diào)增應納稅所得額＝40－37.5＝2.5（萬元）業(yè)務

（2）應調(diào)增的應納稅所得額＝10＋2.5＝12.5（萬元）

（3）廣告費稅前扣除限額＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（萬元），實際發(fā)生500萬元未超過扣除限額，準予全額扣除；以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額200萬元，也可以在本年扣除，應納稅調(diào)減200萬元。

業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%＝80×60%＝48（萬元），銷售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（萬元），業(yè)務招待費稅前扣除限額為40萬元，實際發(fā)生額為80萬元，應做納稅調(diào)增40萬元。

業(yè)務（3）應調(diào)減的應納稅所得額＝200－40＝160（萬元）

（4）企業(yè)取得國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金屬于不征稅收入，在計算應納稅所得額時可以從收入總額中減除，所以業(yè)務（4）應調(diào)減應納稅所得額100萬元。

（5）支付與經(jīng)營有關的擔保費以及不超過銀行同期貸款利率的利息都是可以稅前扣除的，不需要做納稅調(diào)整。

（6）會計上應該確認主營業(yè)務收入200萬元，主營業(yè)務成本120萬元。應補交的增值稅＝200×17%＝34（萬元）應補交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（萬元）

應調(diào)整的會計利潤＝200－120－4.08＝75.92（萬元）稅收上確認的所得=75.92÷5=15.18（萬元）

業(yè)務（6）應調(diào)減應納稅所得額=75.92－15.18＝60.74（萬元）

【提示】居民企業(yè)以非貨幣性資金對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（7）會計利潤＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（萬元），捐贈限額＝2975.92×12%＝357.11（萬元），實際捐贈額為150萬元，不需要做納稅調(diào)整。

（8）該企業(yè)的應納稅所得額＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（萬元）

（9）該企業(yè)應納的企業(yè)所得稅＝2631.68×25%＝657.92（萬元）

【第6篇】非增值稅一般納稅人

差額征稅的相關涉稅知識一直是廣大納稅人關注的重點，也是我們實際工作中經(jīng)常遇到的一個難點。小編進行了系統(tǒng)梳理，希望對您的工作有所助益。

01

物業(yè)管理服務中收取的自來水水費

提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）

02

勞務派遣服務

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條

03

安全保護服務

納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

勞務派遣服務差額征稅政策：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條

04

人力資源外包服務

納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條

05

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳增值稅

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

政策依據(jù)：

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第17號）第四條

《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號）

06

建筑服務簡易計稅項目

納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條

07

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計稅項目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條

08

納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)預繳增值稅

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

政策依據(jù)：

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第14號）第三條

09

納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外），以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

政策依據(jù)：

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第14號）第三條 第四條

10

北京市、上海市、廣州市和深圳市個人轉(zhuǎn)讓購買的住房

北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 第五條

11

金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條

12

經(jīng)紀代理服務

經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條

13

旅游服務

納稅人提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條

14

融資租賃和融資性售后回租業(yè)務

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

（4）經(jīng)商務部授權(quán)的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條

15

航空運輸企業(yè)的銷售額

航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條

16

一般納稅人提供客運場站服務

一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條

17

轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條

18

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第69號）第六條

19

簽證代理服務

納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第69號）第七條

20

代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物

納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第69號）第八條

21

航空運輸銷售代理企業(yè)提供機票代理服務

1.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關費用后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財政部、稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條

2.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關費用后的余額為銷售額。

政策依據(jù)：

《財政部、稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條

來源：北京市稅務局、每日稅訊丨綜合編輯

責任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：區(qū)別銷售含稅不含稅的情況

1. 什么時候含稅，什么時候不含稅？

我們都知道， 在計算銷項稅額時經(jīng)常碰到的問題就是含稅，不含稅。不含稅就可以直接用了，而含稅需要“大數(shù)變小數(shù)”進行計算后才可進行下一步。那到底含不含稅，我們梳理就有一些幾種情況了：

（1）題目直接告訴我們是否含稅；

（2）題目沒有任何提示時視為不含稅收入；

（3）開具專用發(fā)票的時候是不含稅收入，開具普通發(fā)票的時候是含稅收入；為什么，我也沒搞清楚，題目就是這么規(guī)定的。

（4）零售額是含稅收入；

（5）價外費用是含稅的；

（6）押金是含稅的；

（7）兼營非應稅勞務一并征收增值稅時，非應稅勞務收入為含稅的；

（8）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時候，銷售額是含稅的。

2.對于含稅不含稅的混淆，有沒有例子？

（1）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含稅銷售額，普通發(fā)票上注明的銷售額為含稅銷售額，這是題目中最常見的表達方式。

【例2-17】某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1999年10月購銷業(yè)務情況如下：

①購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明地價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運費（取得發(fā)票）3萬元；

②購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元； ③直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元，同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元； ④銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元； ⑤將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； ⑥期初留抵進項稅額0.5萬元。 要求：計算該企業(yè)當期應納增值稅額和期末留抵進項稅額。 【答案】當期銷售項稅額=42×17%＝7.14（萬元）。（其他步驟略） 【解析】此題是2000年考試真題，根據(jù)題干④給出的條件“開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元”，可以得知不含增值稅銷售額為42萬元，所以直接乘以稅率17%就可以得出銷項稅額。

（2）價外費用和逾期包裝物押金為含稅銷售額。對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。 【例2-18】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本題是1999年考試真題，要求計算計征消費稅的銷售額，也就是不含增值稅的銷售額，應為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。價外費用視為含稅收入，換我們所述的公式換算為不含稅收入。則不含增值稅銷售額為（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）組成計稅價格為不含稅銷售額。無論是計算應稅消費品的組成計稅價格或者是非應稅消費品的組成計稅價格，按照公式計算出來的結(jié)果就是“計稅價格”，也就是不含增值稅的價格，切記不可以再對組成計稅價格進行價稅分離。

【例2-19】某軋鋼廠為增值稅一般納稅人，某月委托某鋼窗廠加工一批鋼窗用于職工宿舍樓的建設，委托加工鋼材成本為5000元，支付加工費為3000元，隨同加工費支付的進項稅額為510元，則該項業(yè)務的銷項稅額是多少？ 【答案】組成計稅價格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 銷項稅額＝8800×17%＝1496（元） 【解析】將委托加工收回的鋼窗用于職工福利應視同銷售繳納增值稅，由于軋鋼廠無同類鋼窗的銷售價格，所以應按組成計稅價格計提銷項稅額。鋼窗不屬于應稅消費品，所以成本利潤率應為10%。得出的組成計稅價格直接乘以鋼窗的適用稅率17%就是銷項稅額。 （4）商店零售價為含稅銷售額。 【例2-20】某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元。則該月該化工企業(yè)銷項稅額是多少？ 【答案】增值稅銷項稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）?！窘馕觥勘绢}是自2000年考試真題中摘錄的部分內(nèi)容，專用發(fā)票注明的銷售額為不含稅銷售額，零售業(yè)務開具的普通發(fā)票上注明的銷售收入為含稅銷售收入。 （5）出口貨物視同內(nèi)銷時的銷售額為含稅銷售額?！纠?-21】稅務機關在對某出口企業(yè)出口情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)有一批fob價折合117萬元人民幣的一般貿(mào)易出口貨物超期90日一直未對退稅部門做申報退稅，該貨物征稅率17%，退稅率11%，出口當月已將不得免征和抵扣稅額計入外銷成本。該項視同內(nèi)銷業(yè)務應補繳多少增值稅？【答案】該企業(yè)應向征稅部門申報銷項稅為=117÷（1+17%）×17%=17（萬元）將已列入成本的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進項=117×（17%-11%）=7.02（萬元）該項視同內(nèi)銷業(yè)務應補繳增值稅=17-7.02=9.98（萬元）【解析】關于出口貨物視為內(nèi)銷的時候，出口離岸價是否含稅的問題是考生比較難以理解的。解決的方法是明確“免稅”的環(huán)節(jié)，明確是對誰免的稅，一般貨物出口時是免征增值稅，免征的是銷售方從購貨方收取的銷項稅額（購貨方不會因為銷售方是否免稅而改變所支付的貨款），出口離岸價117萬元本身是含著購貨方支付的稅額的，當國家對這部分稅額免征的時候，納稅人可全部將117萬元作為銷售收入。當117萬元不符合免稅條件而需征稅的時候，只需將117萬元價稅分離，計算其中包括的“稅額”，即117÷(1+17%)×17%=17(萬元)。 （6）增值稅混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，依法應當征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計、貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額的合計。此時提供的非應稅勞務所取得的收入為含稅收入，計稅時應換算為不含稅收入（銷售額）?！纠?-22】某建材商店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營建材和電纜銷售，營業(yè)執(zhí)照上注明還兼營電纜安裝業(yè)務。2008年5月份該商店銷售建材取得不含稅銷售額為20萬元，銷售電纜取得不含稅銷售額10萬元，其中8萬元電纜在銷售的同時給客戶安裝，另外又收取安裝費共5.85萬元，并且單獨記賬核算。則該商店當月應納增值稅銷售額是多少？【答案】銷售額=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（萬元）?！窘馕觥堪惭b業(yè)務本身屬于營業(yè)稅征稅范圍，但本題中的安裝業(yè)務發(fā)生在銷售電纜的同時，屬于增值稅混合銷售行為，非應稅勞務應一并繳納增值稅，提供非應稅勞務取得的收入5.85萬元應換算為不含稅銷售額計算繳納增值稅。 （7）查出的隱瞞收入由于沒有計稅，所以屬于含稅銷售額?！纠?-23】某商店為增值稅一般納稅人，某月銷售一批貨物未進行賬務處理，隱匿銷售收入234萬元，后經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)，依法給予補稅并罰款的處理。假設該貨物適用稅率為17%，商店在購進該批貨物的時候，負擔了增值稅，但為了逃避納稅沒有索取增值稅專用發(fā)票。則針對該項業(yè)務，商店應補增值稅為多少？【答案】應補增值稅=234÷（1+17%）×17%＝34（萬元）?！窘馕觥侩[藏銷售收入包括沒有進行賬務處理的收入、掛在往來賬戶的收入等，因為納稅人將收入隱藏了，沒有進行相應的流轉(zhuǎn)稅的處理，所以該收入為含稅收入。（8）銷售舊貨取得的收入一般為含稅收入。例題略

每天學習一點點，每天進步一點點。今天的講課就講到這里。

【第8篇】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

一、什么是委托加工的應稅消費品

1、委托加工應稅消費品：是指 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。委托方為消費稅納稅義務人，受托方是消費稅代收代繳義務人。

2、以下情況不屬于委托加工應稅消費品：

a、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品；

b、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應稅消費品；

c、由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品。

例1：甲地板廠（一般納稅人）生產(chǎn)實木地板（消費稅稅率 5%），10 月發(fā)生業(yè)務如下：

（1）將外購素板 40%加工成 a 型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額 40 萬元、稅額 5.2 萬元。

（2）受乙地板廠委托加工一批 a 型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額 30.6 萬元、加工費 5 萬元。

解：業(yè)務（2）不是消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務。按照消費稅稅法的規(guī)定，委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，而本例中主要材料是由受托方提供，不屬于委托加工。

業(yè)務（2）消費稅納稅義務人：甲廠。其計稅依據(jù)確定方法：銷售價格按照最近時期同類實木地板的價格確定。

應納消費稅＝40*5%+40÷40%×60%×5%＝5（萬元）（簡化計算，不考慮外購應稅消費品已納稅款的扣除）

二、委托加工應稅消費品消費稅的繳納

1、受托方加工完畢向委托方交貨時，由 受托方代收代繳消費稅。如果受托方是 個人（含個體工商戶），委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。

2、如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，

a、 委托方——消費稅的納稅義務人，應補交消費稅款。

委托方納稅人補稅的計稅依據(jù)為：

① 已 直接銷售的：按 銷售額計稅。

② 未銷售或不能直接銷售的：按 組價計稅（委托加工業(yè)務）。

b、 受托方（個人、含個體工商戶除外）——消費稅的扣繳義務人，應承擔未扣繳稅款責任?？劾U義務人未按規(guī)定代收代繳、代扣代繳稅款的，主管稅務機關應對扣繳義務人處以應代收代扣稅款 50％-3 倍的罰款。

例2：稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，乙公司（小規(guī)模納稅人）委托本地個體戶李某加

工實木地板。甲公司已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。

解：如果稅務機關納稅檢查發(fā)現(xiàn)，應要求乙公司補繳稅款；如果乙公司屬于逃避繳納稅款，應處以50%至 5 倍的罰款。 個體戶李某無扣繳義務。

三、委托加工應稅消費品應納稅額計算

受托方代收代繳消費稅時：

1、應按 受托方同類應稅消費品的售價計算納稅；

例3：下列關于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（bd）。

a.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)

b.委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)

c.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應稅消費品應以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)

d.投資入股的自產(chǎn)應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)

例4：丁酒廠受丙企業(yè)委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為 30 萬元，丁酒廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費 8 萬元、增值稅 1.04 萬元。丁酒廠同類產(chǎn)品售價為 2.75 萬元/噸。

解： 消費稅納稅義務人是丙企業(yè)，因為丙企業(yè)提供了加工原料。

丁酒廠計算消費稅從價部分的計稅依據(jù)＝2.75×20＝55（萬元），從量部分的計稅依據(jù)為 20 噸。

2、 沒有同類價格的，按照 組成計稅價格計算納稅。

a、從價計稅的應稅消費品組價：

例5：戊企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50 萬元、稅額 6.5 萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費 1 萬元、稅額 0.03 萬元，支付不含稅委托加工費 5 萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為 5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95萬元。

b、復合計稅的應稅消費品：

從價稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋ 委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

例6：己市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，3 月購進已稅煙絲 800 萬元（不含增值稅），委托 m 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱，m 企業(yè)每箱 0.1 萬元收取加工費（不含稅），當月 m 企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙 200 箱交由集團公司收回。 m 企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。（煙絲消費稅率為 30%，甲類卷煙消費稅為 56%加 150 元/箱）

解：m企業(yè)代收代繳的消費稅＝200×0.015＋（800×200÷500＋200×0.1＋200×0.015） ÷ （1－56%）×56% ＝439.55（萬元）

四、委托加工應稅消費品收回后銷售

1、直接出售（不高于受托方的計稅價格）： 不再繳納消費稅；

2、加價出售（高于受托方的計稅價格出售）：繳納消費稅，并準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

例7：某涂料生產(chǎn)公司庚為增值稅一般納稅人，2020 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務：（涂料消費稅稅率 4%）

（1）15 日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由庚公司提供原材料，材料成本 80 萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費 10 萬元（含代墊輔助材料費用 1 萬元）、增值稅 1.3 萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售。

解：乙廠代收代繳的消費稅=（80+10）÷（1-4%）×4% =93.75 ×4%= 3.75（萬元）

（2）28 日庚公司收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出 80%，取得不含稅銷售額 85 萬元。

解：受托方的計稅依據(jù)=93.75×80%=75（萬元）<銷售價格 85 萬元。

庚公司 應繳納的消費稅=85×4%-75×4%=0.4（萬元）

理由：委托方將委托加工的應稅消費品收回后，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

五、委托加工業(yè)務中雙方稅務處理總結(jié)：

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【第9篇】增值稅一般納稅人認定

有朋友問我，小規(guī)模納稅人與一般納稅人有什么區(qū)別？那我們就來聊聊與這兩個納稅主體相關的內(nèi)容。通常對這兩個納稅主體的區(qū)別搞不清楚的，可能往往不是學習財會專業(yè)的，就比如老板，就比如我這個朋友，他們都不是學習這些專業(yè)的，所謂隔行如隔山，什么樣專業(yè)的人干什么樣專業(yè)的事，搞不清楚也不是那么奇怪的事。

好，首先我們先來聊聊什么是小規(guī)模稅人？它的認定標準是什么？

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

5.營改增小規(guī)模納稅人，即應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規(guī)定，應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶，應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

其次，小規(guī)模納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？

1.增值稅率3%，且不得抵扣進項。 及其附加稅費（一般包括城市建設維護稅1%-7%、教育費附加3%和地方教育費附加2%）。

2.企業(yè)所得稅：

第一種：查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二種：核定征收。按收入計繳。應交所得稅=收入總額*稅務核定的應稅所得率*所得稅稅率，應稅所得率各地各行業(yè)不同在3％至15%之間。

第三種：定期定額征收，也稱“雙定”。是先由納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營情況和應納稅款，再由稅務機關對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，實行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務機關審核，報經(jīng)縣級以上稅務機關批準，可以不設置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。

3.個人所得稅。一般企業(yè)分紅所得是20%；工資薪金獎金所得按照七級累進稅率3%-45%；個人經(jīng)營所得，主要是個體戶口，按照五級累進稅率5%-35%。

現(xiàn)在，我們再來聊聊什么是一般納稅人？根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的認定標準：

1.從事生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)，年應稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;

2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額大于80萬元為一般納稅人;

3.應稅服務年銷售額標準，應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人;

4.年應稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。

那么，一般納稅人所涉及的稅率與征收率有哪些呢？

1. 增值稅。根據(jù)所在的行業(yè)不同，現(xiàn)行的稅率為6%、9%、13%，可以抵扣進項。出口稅率0%。及其附加稅費（一般包括城市建設維護稅1%-7%、教育費附加3%和地方教育費附加2%）。

2. 印花稅。主要是購銷合同金額萬分之三。

3. 企業(yè)得稅。必須查賬征收。一般企業(yè)所得稅率25%，應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

4. 個人所得稅。企業(yè)分紅所得20%；工資薪金獎金所得按照七級累進稅率3%-45%。

在大致了解了什么是小規(guī)模納稅人，什么是一般納稅人之后，我們最后就來聊一下，它們這兩者最大的區(qū)別在哪里？

1開具發(fā)票的不同。小規(guī)模納稅人只能開具增值稅率3%的普通發(fā)票；一般納稅人可以開具增值稅率6%-13%的普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。

2. 進項能否抵扣。小規(guī)模納稅人的進項不得抵稅；一般納稅人的進項可以抵稅。

3. 出口能否退稅。小規(guī)模納稅人不能享受出口退稅政策；一般納稅人可以享受。

以上就是小規(guī)模納稅人及一般納稅人這兩個不同主體相關的概念、一般的稅率征收規(guī)定以及最主要的區(qū)別。對于不同的行業(yè)，也會一些特別的征收規(guī)定?，F(xiàn)在國家為了減輕納稅人負擔，鼓勵促進發(fā)展國民經(jīng)濟，也陸續(xù)出臺了很多的稅收優(yōu)惠政策，涉及眾多稅種，在此就不展開一一贅述了，感興趣的朋友可以去深入了解一下相關的政策法規(guī)。我們后期有機會再來一起交流分享相關的話題內(nèi)容，以上所述內(nèi)容有不足之處，歡迎留言區(qū)評論補充，以此共勉。

【第10篇】增值稅一般納稅人資格認定

現(xiàn)如今，市場中企業(yè)的增值稅納稅人分為兩種，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。而對于剛注冊成立的企業(yè)來說，或者是市場中的小規(guī)模納稅人而言，其出于經(jīng)營發(fā)展的需要，往往有著申請成為一般納稅人的訴求。那么，認定一般納稅人需要提交哪些材料？接下來，本文將帶領廣大企業(yè)對此進行詳細了解！通常情況下，有關于企業(yè)申請成為一般納稅人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有權(quán)證》復印件（注：應提供所有頁面的復印件，每頁應加蓋業(yè)主公章或由業(yè)主簽名，并加蓋縫線印章或縫線字樣）；2、企業(yè)住所證明（加蓋產(chǎn)權(quán)人公章或者由產(chǎn)權(quán)人簽字，地址必須嚴格按照產(chǎn)權(quán)證明的地址書寫）；3、房屋租賃合同和租賃發(fā)票原件（租賃發(fā)票可在稅務登記前提供）；4、《增值稅一般納稅人申請認定表》；5、《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務登記表》；6、《增值稅一般納稅人檔案資料》；7、公司法定代表人和主要管理人員、財務人員身份證復印件和財務人員資格證書復印件；8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件（“五證合一”）；9、***存款證明（注冊憑證）復印件1份；10、公司章程復印件；11、會計師事務所出具的驗資報告；12、***開戶許可證復印件；13、若為企業(yè)分支機構(gòu)則另需提供總機構(gòu)稅務登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復印件；14、稅務機關要求提供的其它認證資料。那么，在明確了認定一般納稅人需要提供的材料外，企業(yè)還需對一般納稅人認證程序作具體了解。其操作步驟如下：1、由納稅人攜帶一般納稅人認定申請材料（見上文）前往所屬稅務機關提交申請；2、稅務機關對納稅人提交的申請材料進行審核，審核通過后對納稅人實際辦公場地進行現(xiàn)場查驗；3、查驗通過后，做出準予企業(yè)登記為一般納稅人的決定。申請企業(yè)進入一般納稅人輔導期。

【第11篇】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人

【導讀】：存貨有很多種，存貨是企業(yè)的一項重要資產(chǎn)之一，企業(yè)一定要重視存貨的計量和保管，那么存貨的計稅成本與會計成本的差異有哪些呢？下面是會計學堂的小編就此問題整理的相關財務資料，以供大家學習和參考。

存貨的計稅成本與會計成本的差異

存貨在發(fā)出用于生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售或其他用途的過程中，由于會計成本和計稅成本的差異及存貨發(fā)出會計計價方法和稅務計價方法的不同，從而產(chǎn)生了存貨發(fā)出的會計成本和計稅成本的差異。1。由于存貨初始成本差異的存在，在存貨的使用流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)肯定也存在著會計和稅務的差異。

但是現(xiàn)行稅收政策尚無對該環(huán)節(jié)差異調(diào)整的具體規(guī)定，又因綜合調(diào)整法不符合相關稅法規(guī)定的配比原則，所以在具體操作過程中只能采取據(jù)實調(diào)整法進行處理。采取據(jù)實調(diào)整法時，企業(yè)在按會計制度對存貨進行核算確定入賬成本的同時，還應對存在差異的存貨按照計稅成本設置備查簿，對發(fā)出的存貨按照計稅成本進行納稅調(diào)整。

在會計處理的基礎上，加上差異額來確定所生產(chǎn)的產(chǎn)成品計稅成本（或結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的計稅成本），并以此確定該產(chǎn)品銷售成本，使隱含在存貨中的計稅成本得以實現(xiàn)。例：甲公司2004年向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

存貨的范圍有哪些呢？

存貨的范圍與確認企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對存貨的定義建立在會計規(guī)定的基礎上。因為新會計準則確認固定資產(chǎn)的標準與《實施條例》相同，所以會計與稅法確認存貨的范圍基本相同。

經(jīng)過本篇文章的詳細介紹關于問題“存貨的計稅成本與會計成本的差異”歡迎關注

【第12篇】增值稅一般納稅人資格

處理涉稅業(yè)務的時候，會有小規(guī)模、一般納稅人、個體戶的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進行了整理，方便大家學習。

好多人都知道常用的登記注冊類型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊形式有個體戶、公司，個體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實際上并無相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個不同的角度對經(jīng)營者進行的劃分，不能簡單地認為所有的個體戶都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認為所有的一般納稅人都不是個體戶。

1什么是個體戶

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶里也有小規(guī)模個體工商戶，一般納稅人個體工商戶。

2什么是小規(guī)模納稅人

1.年應征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）

2.不能及時報送準確的稅務資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項稅額、進項稅額）

4.按季度申報增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般納稅人

1.年應征增值稅的銷售額（不含稅）＞500萬元

2.能及時報送準確的稅務資料

3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷項稅額、進項稅額）

4.按月申報增值稅（每月都需申報）

4小規(guī)模與一般納稅人的對比

5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換

1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應該向稅務機關辦理一般納稅人資格登記，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一為年應稅銷售額500萬元及以下，一些按照原標準登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認定標準的，可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度的應稅銷售額超過500萬，應當重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

6個體工商戶的必知點

1.個體戶用不用記賬？

特別強調(diào)：一定一定要記賬報稅，不然后果真的很嚴重。

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標準的個體戶，也得經(jīng)過稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等。

當然，《個體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個體戶也可以聘請會計代理記賬機構(gòu)代為建賬和辦理賬務事宜。

2.個體戶享受免稅？

這個是指個體戶月銷售額小于10萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個體工商戶季度核定銷售額和實際銷售額同時小于9萬免征個人生產(chǎn)經(jīng)營所得的優(yōu)惠政策。

但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對個體戶，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無論是個體戶還是公司。但是如果個體戶登記成一般納稅人，這個優(yōu)惠政策就不能享受了。

除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個體要交個人所得稅，也就是“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”，性質(zhì)都是一樣的。

3.個體戶能免于檢查嗎？

《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日，向登記機關報送年度報告。登記機關將未按照規(guī)定履行年度報告義務的個體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

如若沒有及時報送，人家也是會查你的！

比如一些開餐館的，會被檢查食品安全，一些開工作室，開民宿，也會被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。

4.個體戶名稱中能包含“公司”二字嗎？

個體戶名稱中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊公司。

5.個體戶能轉(zhuǎn)讓嗎？

不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個體的經(jīng)營者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。

因為個體的經(jīng)營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的才可以，在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。

6.個體可以開分店嗎？

一個個體戶只能有一個經(jīng)營場所，并且一個人只能注冊一家個體戶。

7.個體戶的經(jīng)營風險比較大

個體戶和有限責任公司的最大區(qū)別在于：個體戶承擔的是無限責任。

比如：你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產(chǎn)。

8.個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少

因為個體主要是滿足一個家庭的溫飽，如果您有遠大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標桿，個體戶顯然是不符合這個要求的。

7注冊公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？

1.看規(guī)模

如果投入額較大，年銷售收入會超過500萬，建議直接登記為一般納稅人。如果預計月銷售額在10萬以下，建議注冊成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

2.看買方

如果預計未來都是大客戶，不會接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。

3.看抵扣

如果你公司未來成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高，可抵扣的進項稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產(chǎn)行業(yè)，稅負較高，建議注冊成小規(guī)模企業(yè)。

【第13篇】增值稅一般納稅人標準

企業(yè)的組織形式不同，增值稅適用的稅率也是不同的。不僅如此，就是企業(yè)的組織形式一樣，不同的經(jīng)營業(yè)務也需要適用不同的增值稅稅率。

一般納稅人的增值稅稅率是多少？

一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%。

1、13%適用于貨物勞務類。

13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。

2、9%適用于建筑服務、房地產(chǎn)以及生活類。

9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%低稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。

比方說自來水、天然氣、農(nóng)機、農(nóng)膜、居民用煤等。

3、6%適用于一般服務類。

6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營這類業(yè)務時，也是需要認真對待才可以。

4、零稅率適用于出口免稅方面。

0稅率方面，只有出口業(yè)務方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。

但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。

增值稅的征稅范圍有哪些？

增值稅征稅環(huán)節(jié)可以分為四個，即生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)可以包括了社會經(jīng)濟活動全部流程，當然，在不同的環(huán)節(jié)，需要征稅的實際情況還是有很多不同的。

當然，從征稅的具體范圍來看，增值稅的征稅范圍包括：境內(nèi)銷售貨物或者勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，金融服務以及進口貨物。

當然，這些具體征稅范圍內(nèi)部還有很多細節(jié)需要我們注意。由于篇幅限制，在這里，虎虎就不展開敘述了。有時間，虎虎再專門分享一下！

一般納稅人與小規(guī)模的稅負，誰的更低？

在一般的情況下，一般納稅人的稅率其實并不比小規(guī)模納稅人的高。這主要就是一般納稅人可以抵扣增值稅的進項稅額。但是，小規(guī)模納稅人不能享有這樣的優(yōu)惠條件。

從使用性以及對于企業(yè)未來發(fā)展的有利程度來看，一般納稅人才是更適合企業(yè)發(fā)展的組織形式。

其實對于這個問題也好理解，畢竟企業(yè)達到一定的規(guī)模，肯定希望和實力更強、財務管理更標準的企業(yè)合作。如果企業(yè)一般納稅人都不是，怎么才能更好地證明自己的實力的！

【第14篇】某市百貨公司為增值稅一般納稅人

因案例分析具有時效性，本文案例稅收政策為案例發(fā)生時適用政策，文章主要提供分析邏輯，不影響分析，現(xiàn)行實際情況根據(jù)實際稅收政策實行。

一、折扣折讓方式銷售：

【例題·計算題】某設備生產(chǎn)企業(yè)，設備不含稅價款300萬元，考慮到與購買方長期合作，給予5%價格優(yōu)惠（開一張發(fā)票）；由于購貨方及時付款，給予2%的銷售折扣，實收279.3萬元。要求：計算生產(chǎn)企業(yè)應繳納的銷項稅額。

『答案解析』銷項稅額＝300×（1－5%）×17%＝48.45（萬元）

二、以舊換新銷售：

1.一般貨物：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格；

2.金銀首飾：按實際收到的不含稅銷售價格確定銷售額，（扣減舊貨收購價格）。

【提示】金銀首飾 在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅也是這樣確定銷售額。

【例題·計算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2023年10月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，百貨商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

要求：計算百貨商場應確認的銷項稅額和消費稅。

『答案解析』

百貨商場10月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額

＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（萬元）

百貨商場10月份零售金銀首飾應繳納的消費稅

＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（萬元）

三、還本銷售：銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。

四、以物易物銷售：雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

【例題·計算題】某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月份業(yè)務如下：

（1）將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增稅專用發(fā)票注明金額4500萬元，稅額為765萬元，500輛增稅專用發(fā)票注明金額6500萬元，稅額1105萬元。

（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以每輛成本12萬元互相開具，增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，稅額204萬元。

要求：計算本月應繳納的增值稅。

『答案解析』

平均售價＝（4500＋6500）/800＝13.75（萬元）

銷項稅額=765＋1105＋100×13.75×17%=2103.75（萬元）；進項稅額=204（萬元）

應納增值稅＝2103.75－204＝1899.75（萬元）

五、包裝物押金處理：

1.包裝物押金不應混同于包裝物租金。

2.銷售貨物收取的包裝物押金，單獨記賬核算，不并入銷售額征稅；因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。

【提示1】“逾期”是指按合同約定實際逾期或以1年為期限。

【提示2】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；稅率為所包裝貨物適用的稅率。

3.酒類產(chǎn)品：（1）啤酒、黃酒：按是否逾期處理；（2）啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無論是否返還一律并入銷售額征稅。

【例題·計算題】某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計算此業(yè)務酒廠應確認的銷項稅額。

『答案解析』

銷項稅＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）

【考題·綜合題節(jié)選】某商場為增值稅一般納稅人，6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，本月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有。

『答案解析』

商場的銷售啤酒逾期的包裝物押金應繳納增值稅。

增值稅的銷項稅額＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）

六、直銷企業(yè)增值稅銷售額確定：

1.直銷企業(yè)——直銷員——消費者：銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用

2.直銷企業(yè)（直銷員）——消費者：銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用

七、貸款服務：

以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

【提示1】不得扣減利息支出。

【提示2】銀行提供貸款服務按期計收利息的，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

【提示3】新增：資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

八、直接收費金融服務：

以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

【第15篇】什么是增值稅一般納稅人

稅務認定管理：稅務機關和稅務人員依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定，辦理納稅人稅種登記、稅務資格登記、征收方式認定等業(yè)務管理活動。

（一）稅務認定管理的類型

1、增值稅一般納稅人資格認定

（1）年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

（2）年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

（3）年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

（4）一般納稅人認定管理的程序規(guī)定

一般納稅人（達標）認定管理

a.納稅人應當在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。

申報期，是指納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。

b.認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

《稅務事項通知書》中需明確告知：同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間。

c.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

《稅務事項通知書》中需明確告知：其年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，應在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

d.納稅人應當在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（符合應當辦理規(guī)定的） 或《不認定增值稅一般納稅人申請表》（符合不辦理規(guī)定的），經(jīng)認定機關批準后認定為增值稅一般納稅人或不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

e.主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。

納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。

【第16篇】某卷煙廠為增值稅一般納稅人

一、單項選擇題

1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的是（ ）。

a.煙酒零售店零售卷煙

b.某廠家銷售自產(chǎn)電動自行車

c.某金店向消費者銷售鉆戒

d.某化妝品廠家銷售演員用的油彩

2.下述關于自產(chǎn)自用或委托加工應稅消費品銷售額的陳述中，不正確的是（ ）。

a.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅

b.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

c.組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1＋消費稅稅率）

d.委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅

3.某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元；受托方收取的不含增值稅加工費0.5萬元，代墊輔助材料成本0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅為（ ）。（消費稅稅率為10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售貨物取得含稅收入41 200元，當月銷售一臺使用過的2023年購進的用于生產(chǎn)的機器設備，收取價稅合計金額36 050元，該設備購買時支付價款40 000元。則該公司5月應繳納增值稅（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽車貿(mào)易公司2023年11月從國外進口小汽車50輛，海關核定的每輛小汽車關稅完稅價為28萬元，已知小汽車關稅稅率為20％，消費稅稅率為25％。則該公司進口小汽車應納消費稅稅額是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560萬元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67萬元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420萬元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33萬元

6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國外進口一批原材料，海關核定的關稅完稅價格為226萬元，繳納關稅22.6萬元，已知增值稅稅率為13％，征收率為3％。下列關于甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的計算中，正確的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6萬元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458萬元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24萬元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318萬元

7.某增值稅一般納稅人2023年5月進口童裝一批，取得海關開具的海關完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅28.8萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。本月售出該批童裝，取得含稅銷售額270萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13％，交通運輸服務增值稅稅率為9％，則該企業(yè)本月銷售童裝應繳納的增值稅為（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08萬元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26萬元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88萬元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06萬元

8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售乙類卷煙1 500標準條，取得含增值稅銷售額84 750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36％，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；增值稅稅率為13％。則該企業(yè)當月應納消費稅稅額為（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物銷售，不適用9％增值稅稅率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖氣、熱水

c.養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

d.電動汽車

10.甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務：當月銷售自制白酒一批，取得不含稅銷售額200 000元；收取不含稅包裝物押金1 500元，期限6個月。假定不考慮其他因素，則甲白酒制造企業(yè)當月增值稅銷項稅額為（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多項選擇題

1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有（ ）。

a.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

b.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為完工后應稅消費品折算的耗用數(shù)量

c.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

d.進口應稅消費品的，為納稅人申報的應稅消費品進口數(shù)量

2.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于委托加工收回的應稅消費品已納稅款扣除范圍的有（ ）。

a.以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

b.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

d.以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板

3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。

a.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應稅消費品應向生產(chǎn)地的稅務機關納稅

b.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應稅消費品應向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的稅務機關納稅

c.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅

d.委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機構(gòu)所在地的稅務機關申報納稅

4.試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（ ）。

a.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

b.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從低適用征收率

c.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

d.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。

a.用于適用簡易計稅方法計稅項目的應稅勞務

b.非正常損失的購進貨物及相關的交通運輸服務

c.接受的餐飲服務

d.購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

6.某一般納稅人甲公司于2023年6月發(fā)生如下業(yè)務：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價為100萬元，由乙運輸公司負責運輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙公司向甲公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載的增值稅額為3萬元。甲當月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。已知增值稅專用發(fā)票當月認證通過，甲公司所銷售的貨物適用的增值稅稅率為9％。根據(jù)上述信息，下列表述正確的有（ ）。

a.甲當月可以抵扣的進項稅額為12萬元

b.甲當月可以抵扣的進項稅額為16萬元

c.甲當月應納增值稅為18萬元

d.甲當月應納增值稅為6萬元

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅的處理，表述正確的有（ ）。

a.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額

b.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計算進項稅額

c.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額

d.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額

三、不定項

1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）從煙農(nóng)處購進一批煙葉，收購價款為100萬元；

（2）將庫存價值100萬元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費10萬元；已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價200萬元，乙廠同類煙絲不含稅售價210萬元。

（3）領用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；

（4）當月卷煙全部對外銷售，取得不含稅銷售額1 000萬元。

已知，卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％，煙絲消費稅稅率為30％，煙葉稅稅率為20％。價外補貼按煙葉收購價款的10％計入收購金額。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）卷煙廠購進煙葉，當月應當繳納的煙葉稅的計算中正確的是（ ）。

a.100×20％＝20萬元

b.100×（1＋10％）×20％＝22萬元

c.100×10％＝10萬元

d.100×（1＋10％）×10％＝11萬元

（2）卷煙廠委托加工煙絲，受托方應當代收代繳的消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.200×30％＝60萬元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14萬元

c.210×30％＝63萬元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38萬元

（3）該卷煙廠當月的各項業(yè)務中，下列表述正確的是（ ）。

a.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費稅

b.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費稅

c.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅

d.煙葉不屬于消費稅的征稅范圍

（4）該卷煙廠當月對外銷售卷煙應當繳納消費稅的下列算式中，正確的是（ ）。

a.1 000×56％＝560萬元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5萬元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5萬元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12萬元

2.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等建筑服務，2023年7月份發(fā)生如下業(yè)務：

（1）承包一家工廠的廠房建設工程，本月全部完工，建設施工合同中注明工程總價款為2 000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎120萬元。

（2）承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價款為500萬元，建筑公司購進用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元。另支付水電費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元。

（3）承包一家商場的裝飾工程，完工后向商場收取人工費30萬元、管理費6萬元、輔助材料費3萬元。工程主要材料由商場提供。

（4）將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務均按一般計稅方法計算。建筑服務適用的增值稅稅率為9％；有形動產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13％。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）承包廠房建設工程應繳納的增值稅為（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9萬元

b.2 000×9％＝180萬元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05萬元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94萬元

（2）承包服裝廠廠房改造工程應繳納的增值稅為（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6萬元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6萬元

c.500×9％－3＝42萬元

d.500×9％＝45萬元

（3）承包商場裝飾工程應繳納的增值稅為（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24萬元

b.（30＋3）×9％＝2.97萬元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51萬元

d.30×9％＝2.7萬元

（4）將攪拌車對外出租應繳納的增值稅為（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35萬元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07萬元

c.3×13％＝0.39萬元

d.18×13％＝2.34萬元

【參考答案】

一、單項選擇題

1.【正確答案】c

【答案解析】選項a，卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項b，電動自行車不屬于消費稅的征稅范圍；選項d，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

【該題針對“消費稅征稅范圍—零售應稅消費品”知識點進行考核】

2.【正確答案】c

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。

【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】

3.【正確答案】c

【答案解析】酒廠代收消費稅＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】

4.【正確答案】b

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3％征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅額。應繳納增值稅＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【該題針對“簡易計稅方法應納稅額的計算”知識點進行考核】

5.【正確答案】a

【答案解析】（1）應納關稅稅額＝50×28×20％＝280（萬元）；

（2）組成計稅價格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（萬元）；

（3）應納消費稅稅額＝2 240×25％＝560（萬元）。

【該題針對“進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算”知識點進行考核】

6.【正確答案】d

【答案解析】納稅人進口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額，適用稅率為13％。應納稅額＝組成計稅價格×稅率；組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅，不需要進行不含稅的換算。

【該題針對“進口貨物增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

7.【正確答案】a

【答案解析】進口海關代征的增值稅允許抵扣。本月應繳納的增值稅＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（萬元）。

【該題針對“進口貨物增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

8.【正確答案】b

【答案解析】卷煙實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅。

（1）不含增值稅銷售額＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）從價定率應納稅額＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）從量定額應納稅額＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）應納消費稅稅額合計＝27 000＋900＝27 900（元）。

【該題針對“生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算”知識點進行考核】

9.【正確答案】d

【答案解析】電動汽車不適用低稅率9％，應按增值稅稅率13％執(zhí)行。

【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】

10.【正確答案】d

【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。銷售額和包裝物押金均為不含稅收入，故甲白酒制造企業(yè)當月應繳納的增值稅＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【該題針對“增值稅特殊方式下的銷售額的確定、包裝物押金”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】ac

【答案解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。

【該題針對“消費稅銷售額的確定”知識點進行考核】

2.【正確答案】abd

【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準予規(guī)定的已納消費稅稅款的扣除范圍。

【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進行考核】

3.【正確答案】bcd

【答案解析】納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關申報納稅。

【該題針對“消費稅納稅地點”知識點進行考核】

4.【正確答案】acd

【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率；

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率；

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

【該題針對“增值稅混合銷售行為與兼營行為”知識點進行考核】

5.【正確答案】abc

【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】

6.【正確答案】ad

【答案解析】當月可以抵扣的進項稅額＝100×9％＋3＝12（萬元）；當月應納增值稅＝200×9％－12＝6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進行考核】

7.【正確答案】abcd

【答案解析】

【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】

三、不定項

1.（1）【正確答案】b

【答案解析】煙葉稅的計稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。

【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】

（2）【正確答案】c

【答案解析】委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）×比例稅率。

【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】

（3）【正確答案】ad

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅。

【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】

（4）【正確答案】c

【答案解析】卷煙執(zhí)行復合計征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費稅稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。

【該題針對“委托加工應納消費稅的計算”知識點進行考核】

2.（1）【正確答案】a

【答案解析】對方支付的提前竣工獎屬于價外費用，應包括在計稅依據(jù)中。應納增值稅＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】

（2）【正確答案】b

【答案解析】應納增值稅＝500×9％－80×13％－3＝31.6（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】

（3）【正確答案】c

【答案解析】應納增值稅＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】

（4）【正確答案】d

【答案解析】納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應納增值稅＝18×13％＝2.34（萬元）。

【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】