大華公司為增值稅一般納稅人（16篇）

【第1篇】大華公司為增值稅一般納稅人

期末貨已到，發(fā)票未到

1.期末倉庫部門收到存貨，但發(fā)票未達(dá)，倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價(jià)格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單，財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料等”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”。

注意：倉庫部門必須以收料單或入庫單登記倉庫賬，并同時(shí)將財(cái)務(wù)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門入賬；暫估入賬不包括進(jìn)項(xiàng)稅額； “應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款” 科目余額并不完全等于應(yīng)付供貨商的金額，僅是暫估料的過渡性科目。

2.次月初用紅字沖回，以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料等（紅字）”，貸記“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款（紅字）”。

注意：一些企業(yè)嫌手續(xù)繁瑣，月初不作暫估沖回會(huì)計(jì)分錄，或者會(huì)計(jì)上作了分錄，但無紅字入庫單作附件，會(huì)計(jì)賬與倉管賬不同步處理，更談不上賬賬相符，這樣就存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.正式發(fā)票收到時(shí)，以發(fā)票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“原材料”等、“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)付賬款———x客戶”。

注意：不能將“應(yīng)付賬款———x客戶”與“應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款”科目混淆。

4.如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達(dá)，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉儲部門和財(cái)務(wù)部門仍作暫估入庫處理，領(lǐng)用存貨時(shí)，倉儲部門按暫估價(jià)開具出庫單，財(cái)務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借記“生產(chǎn)成本等”，貸記“原材料等”。

5.暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)差異的處理。

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號———存貨》，發(fā)出存貨的成本有不同的計(jì)價(jià)方法，具體包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法。對于采用個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法的企業(yè)，暫估價(jià)和實(shí)際價(jià)之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時(shí)再進(jìn)行調(diào)整；發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計(jì)算的，存貨明細(xì)賬的單價(jià)是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化的，對于暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)之間的差異，只是時(shí)間性的差異，按照會(huì)計(jì)的一貫性原則，不需要進(jìn)行調(diào)整。

期末貨已到，部分發(fā)票到達(dá)

實(shí)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)一筆存貨分批開票的情形，對于已開票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只暫估尚未開票的部分。

例：東方公司和大華公司都是增值稅一般納稅人。8月5日，東方公司從大華公司購入甲材料，共計(jì)3000公斤，材料已入庫，尚未收到正式發(fā)票，料款尚未支付，合同不含稅價(jià)每公斤2元。8月25日，車間領(lǐng)用甲材料100公斤，加權(quán)平均單價(jià)為2.1元。9月10日，按照合同約定，東方公司支付80%的貨款，用銀行存款支付5616元，大華公司開具同等金額的發(fā)票。東方公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

按合同價(jià)暫估入庫，倉儲部門和財(cái)務(wù)部門都按暫估價(jià)登記材料明細(xì)賬：

借：原材料———甲材料 6000

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000.

8月25日，車間領(lǐng)用甲材料，發(fā)出材料按計(jì)算的加權(quán)平均單價(jià)：

借：生產(chǎn)成本 210

貸：原材料———甲材料 210.

9月1日，沖暫估料：

借：原材料———甲材料 6000（紅字）

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 6000（紅字）。

9月10日，支付部分貨款收到發(fā)票：

借：原材料———甲材料 4800

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 816

貸：銀行存款 5616.

9月30日，暫估剩余20%的未達(dá)料：

借：原材料———甲材料 1200

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付賬款 1200.

暫估入賬納稅調(diào)整

如果發(fā)票跨年未達(dá)而存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售，匯算清繳時(shí)是否調(diào)整按暫估價(jià)列支的成本，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。個(gè)別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范，但口徑不盡相同。

比如，青島市國稅局《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（青國稅發(fā)[2009]10號）第二十三條規(guī)定，對企業(yè)購買但尚未取得發(fā)票的已入庫且入賬的存貨和固定資產(chǎn)，原則上須在年度終了前取得正式發(fā)票后其相關(guān)的支出方可稅前扣除，但考慮到部分企業(yè)的實(shí)際情況，在上述規(guī)定時(shí)限內(nèi)取得發(fā)票確有困難的，本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，特作如下補(bǔ)充規(guī)定：對在年度終了前仍未取得正式發(fā)票的已估價(jià)入賬的存貨、固定資產(chǎn)，取得發(fā)票的時(shí)限最遲不得超過納稅人辦理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)法定截止期限之前，超過這一時(shí)限的已辦理匯算清繳稅前扣除的相關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。二是配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。三是相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。所以，對于暫估入賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，納稅人不存在利用不及時(shí)核算各項(xiàng)費(fèi)用惡意調(diào)節(jié)利潤，造成少繳或不繳所得稅的情形，原則上可以在稅前扣除。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生購入存貨已入庫但發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，會(huì)計(jì)上一般將此類存貨暫估入賬。由于不同企業(yè)的經(jīng)營方式各具特色，其對暫估入賬的會(huì)計(jì)處理大相徑庭。此外，暫估存貨對匯算清繳的影響也是稅企雙方關(guān)注的焦點(diǎn)。本文區(qū)分幾種情況，對存貨暫估入賬的財(cái)稅處理進(jìn)行說明。

【第2篇】輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人

a公司在7月從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該公司被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以有3個(gè)月的輔導(dǎo)期管理，那么對于進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣與其他企業(yè)有何區(qū)別呢？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條和《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的十二條規(guī)定，處于輔導(dǎo)期管理納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額需進(jìn)行交叉稽核比對，以收到《稽核比對結(jié)果通知書》顯示的稽核相符的專用發(fā)票，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，體現(xiàn)在本月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額下期才能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額將遞延一個(gè)月。 以福建省為例，介紹輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)具體操作流程： 8月公司未發(fā)生收入，取得3張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額181,600.00元，稅額23,608.00元，根據(jù)管理辦法本期進(jìn)項(xiàng)金額應(yīng)該填在增值稅申報(bào)附表二第”26欄”本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣，同時(shí)填寫“27欄”期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣，第“35欄”填寫本期認(rèn)證發(fā)票。如下圖所示：

9月公司取得收入，電子稅務(wù)局涉稅文書查簽處收到《稽核比對結(jié)果通知書》，其顯示8月認(rèn)證的3張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均通過，10月申報(bào)期申報(bào)所屬期9月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)方式如下：第“3欄”填寫8月認(rèn)證未抵扣數(shù)據(jù)，第“12欄”填寫本期申報(bào)抵扣合計(jì)，填寫后增值稅主表第“12欄”進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)跳出，進(jìn)項(xiàng)稅額即可抵扣。如下圖所示：

賬務(wù)處理如下： 8月認(rèn)證未抵扣的稅額，應(yīng)當(dāng)填列在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目 9月可以申報(bào)抵扣時(shí)，將這筆進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目。 注意事項(xiàng):因處于輔導(dǎo)期管理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊性，所以企業(yè)應(yīng)要有留底進(jìn)項(xiàng)稅額，或者推延一個(gè)月開出銷售發(fā)票，保證進(jìn)項(xiàng)稅額足夠抵扣，以免產(chǎn)生不必要的稅費(fèi)問題。

【第3篇】某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

知識點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

計(jì)稅方法

適用范圍

計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅公式

從量定額

啤酒、黃酒、成品油

銷售數(shù)量

銷售數(shù)量×單位稅額

復(fù)合計(jì)稅

白酒、卷煙

銷售額、銷售數(shù)量

銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額

從價(jià)定率

其他應(yīng)稅消費(fèi)品

銷售額

銷售額×比例稅率

（一）直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【例題1·計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年3月5日向某大型商場銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售高檔化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

『正確答案』

高檔化妝品應(yīng)稅銷售額＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅額＝34×15%＝5.1（萬元）

【例題2·計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。計(jì)算白酒企業(yè)3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

『正確答案』

應(yīng)納稅額＝50×2000×0.5＋1500000×20%＝350000（元）

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅。

2.用于其它方面：于移送使用時(shí)納稅。

（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程；

（2）管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；

（3）提供勞務(wù)；

（4）饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

特別注意：用于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅。

【例題1·多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

a.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)

b.贈(zèng)送給貧困地區(qū)

c.移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車

d.為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用

『正確答案』bd

『答案解析』選項(xiàng)a，將小轎車用于碰撞試驗(yàn)既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；選項(xiàng)c，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在改裝后的加長型豪華小汽車賣出時(shí)，繳納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】（2008年，修訂）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。

a.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的普通化妝品

b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

d.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

『正確答案』c

『答案解析』選項(xiàng)a，高檔化妝品需要繳納消費(fèi)稅，而普通化妝品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)b，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)d，從2023年12月1日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅。

3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算

（1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；

（2）無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額

組成計(jì)稅價(jià)格

征稅方式

消費(fèi)稅

增值稅

成本利潤率

從價(jià)定率

（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率

從量定額（啤酒、黃酒、成品油）

按銷售數(shù)量征消費(fèi)稅

成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額

10%

復(fù)合計(jì)稅（卷煙、白酒）

（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤率

組成計(jì)稅價(jià)格推導(dǎo)過程

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤＋消費(fèi)稅稅額

＝成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率＋組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

組成計(jì)稅價(jià)格×（1－消費(fèi)稅比例稅率）＝成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

【例題1·計(jì)算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，其生產(chǎn)成本為8500元。

（1）如果同類產(chǎn)品售價(jià)為15000元，計(jì)算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。

（2）如果該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，已知其成本利潤率為5%，計(jì)算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。

提示：消費(fèi)稅稅率為15%。

『正確答案』

（1）同類產(chǎn)品售價(jià)15000元：

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝15000×15%＝2250（元）

增值稅銷項(xiàng)稅額＝15000×17%＝2550（元）

（2）無同類產(chǎn)品售價(jià)：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

＝8500×（1＋5%）÷（1－15%）

＝10500（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝10500×15%＝1575（元）

增值稅銷項(xiàng)稅額＝10500×17%＝1785（元）

【例題2·綜合題】（2008年修改）某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（4）16日銷售a牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱a牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。

『正確答案』

a卷煙單價(jià)＝13500÷250＝54（元/條），適用比例稅率36%。

企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015

＝155.31（萬元）（單位一定要一致）

【例題3·單選題】（2023年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。

a.16.8

b.18.9

c.18.98

d.19.3

『正確答案』b

『答案解析』

（1）將自產(chǎn)地板贈(zèng)送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時(shí)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；

（2）不屬于四項(xiàng)用途，不用最高售價(jià)，而是平均價(jià)。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）

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【第4篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫

最新一般納稅人申報(bào)表填寫，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報(bào)：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例

【5】綜合申報(bào)表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

填寫案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫案例5：綜合申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

本文來源：北京稅務(wù)、廈門稅務(wù)。

【第5篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表下載

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)負(fù)擔(dān)，自2023年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用新的申報(bào)表。那么啟用新申報(bào)表后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化呢?

一、新報(bào)表的三點(diǎn)變化

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：

1、在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》；

2、將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。

納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

3、增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。

二、新報(bào)表的啟用時(shí)間

新報(bào)表自2023年8月1日起施行。具體分為以下兩種情形：

按月度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用新報(bào)表；

按季度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用新報(bào)表。

【第6篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人

初級會(huì)計(jì)資格模擬試題（含答案）掌握了這些試題通過就不是問題啦！

好好努力，希望對大家有所幫助。

大家可以用試題通來復(fù)習(xí)備考，做題、刷題、上傳題庫，非常好用哦！

一、選擇題

1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)項(xiàng)目增加,另一個(gè)項(xiàng)目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。

用銀行存款償還短期借款

收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）

收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會(huì)計(jì)科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時(shí)應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法最好是()。

劃線更正法

紅字更正法 （√）

補(bǔ)充登記法

平行登記法

3、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。

現(xiàn)金收款憑證

銀行存款收款憑證

銀行存款付款憑證 （√）

轉(zhuǎn)賬憑證

4、下列賬簿登記方法不正確的是()。

正常記賬使用圓珠筆 （√）

記賬時(shí)不得隔頁跳行

在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額

如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤,不得刮、擦、挖、補(bǔ)

5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價(jià)目表表明的價(jià)格計(jì)算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計(jì)劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計(jì)劃成本425000元,實(shí)際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計(jì)劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實(shí)際成本為()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)技術(shù),經(jīng)申請獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費(fèi)20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請獲得該項(xiàng)專利時(shí),支付律師費(fèi)1萬元,注冊費(fèi)2萬元,則該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。

33

23

13

3（√）

8、企業(yè)在月末計(jì)提短期借款利息時(shí),相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸記的科目是()。

預(yù)提費(fèi)用 （√）

待攤費(fèi)用

銀行存款

短期借款

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實(shí)際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅為15萬元,營業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是()。

編制匯總原始憑證的依據(jù)不同

編制記賬憑證的依據(jù)不同

登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）

編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同

11、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）

用法定公益金購置職工浴室

12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為40萬元,貸方余額合計(jì)為9萬元,“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)為()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利潤為100萬元,當(dāng)年凈利潤為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤為()萬元。

400（√）

355

300

340

14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時(shí)支付的增值稅為13600元。其會(huì)計(jì)處理為()。

借記在建工程80000元,貸記原材料80000元

借記在建工程93600元,貸記原材料93600元

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項(xiàng),共計(jì)人民幣1000000元。公司利用該筆款項(xiàng)對現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項(xiàng)目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。

100

95（√）

5

90

16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤為12萬元,管理費(fèi)用為30萬元,營業(yè)費(fèi)用為50萬元,營業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤總額為()萬元。

210

222

-17（√）

0

17、 對于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計(jì)提折舊并且記入()科目。

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 （√）

營業(yè)費(fèi)用

在建工程

18、 股份有限公司為取得長期債權(quán)投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中,不得計(jì)入其初始投資成本的是()。

未到付息期的利息

稅金

手續(xù)費(fèi)

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）

19、 下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是()。

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 （√）

對外的捐贈(zèng)支出

稅款滯納金

處置固定資產(chǎn)凈損失

20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈(zèng)收入1000元。則該月收入為()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。

營業(yè)費(fèi)用 （√）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 （√）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用 （√）

22、 應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括()。

銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款 （√）

增值稅 （√）

代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) （√）

現(xiàn)金折扣 （√）

23、 下列各項(xiàng),應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有()。

補(bǔ)貼收入

教育費(fèi)附加返還款 （√）

出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）

轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益

24、 以下選項(xiàng)中,屬于款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。

現(xiàn)金借據(jù) （√）

工資單

醫(yī)藥費(fèi)單據(jù) （√）

領(lǐng)料單

25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實(shí)際成本包括()。

交納的消費(fèi)稅

委托加工費(fèi) （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的運(yùn)輸費(fèi) （√）

26、 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)沖減短期投資賬面價(jià)值的有()。

出售短期投資 （√）

實(shí)際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）

實(shí)際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）

實(shí)際收到包含在買價(jià)中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

27、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的有()。

生產(chǎn)工人工資

廣告費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi) （√）

業(yè)務(wù)招待費(fèi) （√）

28、 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)()。

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）

29、 企業(yè)需要永久保存的會(huì)計(jì)檔案包括()。

原始憑證

現(xiàn)金和銀行存款日記賬

年度財(cái)務(wù)報(bào)告 （√）

會(huì)計(jì)檔案保管和銷毀清冊 （√）

30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時(shí),估計(jì)壞賬損失的方法有()。

直接轉(zhuǎn)銷法

賬齡分析法 （√）

銷貨百分比法 （√）

應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）

31、 下列各種情況需要全面清查的有()。

更換倉庫保管人員時(shí)

公司總經(jīng)理調(diào)離工作時(shí) （√）

企業(yè)股份制改制前 （√）

企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí) （√）

32、 下列各項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的有()。

購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工時(shí)盤點(diǎn)工程物資發(fā)生盤虧 （√）

預(yù)付出包工程款 （√）

33、 下列各項(xiàng)中,使留存收益減少的有()。

提取盈余公積

盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）

盈余公積彌補(bǔ)虧損

分派股票股利 （√）

34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。

發(fā)放新股 （√）

增加每股面值 （√）

發(fā)放股票股利

資本公積轉(zhuǎn)增資本

35、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進(jìn)行核算的有()。

入庫材料的成本節(jié)約差 （√）

入庫材料的成本超支差

結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異

發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支差 （√）

二、判斷題

36、企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化工作,只能選購商品化的會(huì)計(jì)軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會(huì)計(jì)軟件,但所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須達(dá)到財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）

37、 在填制記賬憑證時(shí),誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò),則應(yīng)采用劃線更正法。（×）

38、 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他資本公積。（×）

39、 對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（√）

40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本,在物價(jià)上漲時(shí),當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）

41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認(rèn)。（√）

42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（×）

43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）

44、 在對銷售收入進(jìn)行計(jì)量時(shí),應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）

45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（×）

材料題：

46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺,并投入使用。該設(shè)備的原始價(jià)值為89100元,預(yù)計(jì)殘值收入為1600元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為700元,預(yù)計(jì)可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計(jì)提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價(jià)50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營業(yè)稅,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答:(1)按平均年限法計(jì)算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計(jì)算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計(jì)折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2500④借:營業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320

47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為80000元,增值稅額13600元;運(yùn)費(fèi)1000元(運(yùn)費(fèi)的增值稅按7%計(jì)算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng),材料尚未到達(dá)。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

答:(1)4月5日收到材料時(shí):借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時(shí):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時(shí):借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112

48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準(zhǔn)備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準(zhǔn)備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準(zhǔn)備0.58貸:管理費(fèi)用0.58

49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項(xiàng)專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價(jià)值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項(xiàng)收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(3)編制與該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費(fèi)用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入6500

50、 a股份有限公司(以下簡稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要,購進(jìn)一臺需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價(jià)199萬元,運(yùn)輸設(shè)備過程中支付運(yùn)輸費(fèi)8000元,保險(xiǎn)費(fèi)2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為16萬元,市場銷售價(jià)格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場價(jià)格計(jì)征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費(fèi)用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計(jì)可收回金額為44萬元,為此甲公司對此設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價(jià)款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位以萬元表示)

答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費(fèi)用70貸:累計(jì)折舊702002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費(fèi)用56貸:累計(jì)折舊562003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費(fèi)用42貸:累計(jì)折舊42計(jì)提減值準(zhǔn)備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備122004年1~6月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費(fèi)用10貸:累計(jì)折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計(jì)折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6

51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng),已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價(jià)收取價(jià)款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價(jià)格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項(xiàng)并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。(6)12月31日核算累計(jì)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費(fèi)用24萬元,營業(yè)費(fèi)用12萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元。并將計(jì)算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細(xì)科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤表:利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

答:(1)編制會(huì)計(jì)分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時(shí):借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:主營業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時(shí):借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤表。利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元

【第7篇】增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法

全額開具普通發(fā)票（或者全額開具專用發(fā)票）：

以旅游業(yè)為例，增值稅一般納稅人在2023年5月1日以后提供旅游服務(wù)的，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)可以從銷售額中扣除，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

將本期取得的含稅收入（總額）填入“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）”6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）（填寫對應(yīng)的項(xiàng)目及欄次）“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

將本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額填入“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）”6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）（填寫對應(yīng)的項(xiàng)目及欄次）“本期發(fā)生額”“本期應(yīng)扣除金額”“本期實(shí)際扣除金額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

根據(jù)開具普通發(fā)票的收入總額計(jì)算得出不含稅收入及稅額分別填入“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“6%稅率”（項(xiàng)目所對應(yīng)的稅率）填寫銷售額和銷項(xiàng)稅額，將扣除項(xiàng)目金額填入“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”中，將開具普通發(fā)票“收入總額”減去“扣除項(xiàng)目金額”填入“扣除后含稅(免稅)銷售額”中，然后根據(jù)對應(yīng)的稅率或者征收率計(jì)算出“扣除后銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”并填入“ 增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）”“銷項(xiàng)稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。

將差額扣除前的按稅率計(jì)算的不含稅銷售額填列在 “增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）”“按適用稅率計(jì)稅銷售額”“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”進(jìn)行納稅申報(bào)。

差額開具專用發(fā)票：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

將本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額填入“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）”6%稅率的項(xiàng)目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）（填寫對應(yīng)的項(xiàng)目及欄次）“本期發(fā)生額”“本期應(yīng)扣除金額”“本期實(shí)際扣除金額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

將扣除項(xiàng)目金額同時(shí)填入“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“6%稅率”（項(xiàng)目所對應(yīng)的稅率）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

通過系統(tǒng)差額征稅的功能開具的發(fā)票，通過錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額。銷項(xiàng)稅額=（含稅銷售額-扣除額）÷（1+適用稅率）×適用稅率，不含稅金額應(yīng)為含稅銷售額（或含稅評估額）-銷項(xiàng)稅額，稅率用***代替。該差額開票專用發(fā)票不含稅金額與稅額之間不存在稅率的勾稽關(guān)系，因此應(yīng)通過本月“合計(jì)銷售額”與“開具其他發(fā)票銷售額”、“未開具發(fā)票銷售額”金額的差去計(jì)算得出本期應(yīng)填寫的“專用發(fā)票的銷售額”與“銷項(xiàng)稅”。

“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“6%稅率”（項(xiàng)目所對應(yīng)的稅率）銷項(xiàng)稅額=開具專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額/（1+適用稅率）*適用稅率，銷售額=開具專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額-銷項(xiàng)稅額，然后核對一下“扣除后含稅(免稅)銷售額”和“扣除后銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”進(jìn)項(xiàng)納稅申報(bào)。

【第8篇】增值稅一般納稅人稅率

一、增值稅

1、一般納稅人

1）銷售貨物或提供勞務(wù) 13%（農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、圖書、報(bào)紙、飼料、化肥、農(nóng)藥等 9%)

2）交通運(yùn)輸、郵政服務(wù) 9%

3）電信基礎(chǔ)服務(wù) 9%，增值服務(wù)6%

4）建筑服務(wù) 9%

5）金融服務(wù) 6%

6）現(xiàn)代服務(wù)中研發(fā)和技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等 6%

7）現(xiàn)代服務(wù)中租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃 13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃 9%

8）生活服務(wù)中文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務(wù)等 6%

2、小規(guī)模納稅人

1）征收率3%，疫情期間暫按1%

2）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇差額納稅、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅、經(jīng)營租賃方式出租土地、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)按差額等 5%

二、企業(yè)所得稅

1、基本稅率 25%

2、優(yōu)惠稅率15%

1）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

2）高新技術(shù)企業(yè)

3）西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

4）從事污染法治

5）中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)

6）注冊在海南自由貿(mào)易港

3、特殊稅率 10%

非居民企業(yè)符合條件；國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)、重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度算起的前五年免征，后面按10%的稅率。

4、小微企業(yè)優(yōu)惠稅率 2.5%、10%

應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元的部分，可以減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。

對于超過100萬元但沒有高于300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。

來源：莆田八才財(cái)務(wù)

原創(chuàng)文章，版權(quán)歸屬八才財(cái)務(wù)所有，未經(jīng)許可不得轉(zhuǎn)載。

【第9篇】增值稅一般納稅人管理辦法

概述

會(huì)計(jì)張問：請問申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入是否僅指開具增值稅發(fā)票的收入呀？

小編回答：不是哦！申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入，除了開具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開票收入、視同銷售收入、預(yù)收的租金收入等。跟我一起來看一下吧！

內(nèi)容

未開票收入

《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。有些面向個(gè)人消費(fèi)者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填報(bào)。

視同銷售收入

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為，例如將產(chǎn)品贈(zèng)送客戶，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進(jìn)行視同銷售處理，同時(shí)在增值稅申報(bào)表“未開具發(fā)票收入”中填報(bào)。

預(yù)收款收入

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四項(xiàng)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

對于以上兩種預(yù)收款收入，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開具，就應(yīng)該在增值稅申報(bào)表“未開票收入”中填報(bào)。

稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。因此，企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入。在增值稅申報(bào)表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報(bào)增值稅，可以在此欄中填列稽查查補(bǔ)收入。

總結(jié)

通過以上分析，納稅小伙伴是不是已經(jīng)明白了？大家一起來學(xué)習(xí)……（中稅答疑）

【第10篇】2023增值稅一般納稅人申報(bào)表下載

按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時(shí)，那些問題需要注意呢？

第一：年應(yīng)稅銷售額的判定

年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)和范圍：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅【2018】33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

注：國家稅務(wù)總局2023年6號公告規(guī)定，“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度?！凹{稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。

分析：該企業(yè)前四個(gè)月銷售額累計(jì)為650萬元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個(gè)年度，自2023年10月的所屬申報(bào)期結(jié)束后開始計(jì)算辦理一般納稅人登記的時(shí)限。

【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營零售日用百貨，又兼營零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元，蔬菜不含稅銷售額30萬元。

分析：根據(jù)6號公告規(guī)定，“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元，兩項(xiàng)合計(jì)510萬元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦理一般納稅人登記。

第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)700萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬元，支付五險(xiǎn)一金45萬，共計(jì)595萬元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】，已超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

43號令同時(shí)規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

【分析】營改增在年銷售額標(biāo)準(zhǔn)方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán)，但偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大，很可能導(dǎo)致納稅人銷售額超出500萬的標(biāo)準(zhǔn)，因此，43號令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。

第三：超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號）附件一第三條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【分析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》與《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》對于超過標(biāo)準(zhǔn)可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個(gè)體工商戶；后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，同時(shí)也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶。

第四：未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以辦理一般納稅人資格登記的情形

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號）附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算

【分析】

1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法新規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令2023年第22號）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標(biāo)的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的資格認(rèn)定。對此類提出申請并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

但是《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號）附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”這個(gè)前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

2、對于“會(huì)計(jì)核算健全”和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”的理解：會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，能準(zhǔn)確核算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，是指能夠規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料，并按期進(jìn)行申報(bào)納稅。

第五：應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責(zé)任

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（二）應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311號）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》予以告知。

納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，只要納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，即使會(huì)計(jì)核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會(huì)計(jì)核算仍然不健全，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

第六：一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注：如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立時(shí)申請登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬，該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

【分析】該公司成立不足12個(gè)月，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算符合規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

①首先，查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，如果包括，此部分不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額，應(yīng)剔除；

②如果確認(rèn)應(yīng)稅銷售額為300萬元，再計(jì)算連續(xù)12個(gè)月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個(gè)月期間共300萬，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元

③連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元，不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

【第11篇】增值稅一般納稅人報(bào)稅流程

本文目錄

會(huì)計(jì)一般納稅人報(bào)稅的詳細(xì)流程？

一般納稅人報(bào)稅流程？

一般納稅人的抄稅、報(bào)稅、申報(bào)、清卡的流程是什么？

一般納稅人如何申報(bào)納稅？

一般納稅人國稅報(bào)稅流程是怎樣的？

稅務(wù)納稅申報(bào)的具體流程是什么??？

公司做賬報(bào)稅流程？

個(gè)體戶一般納稅人如何報(bào)稅，報(bào)稅流程是什么？

會(huì)計(jì)一般納稅人報(bào)稅的詳細(xì)流程？

1.認(rèn)證:每個(gè)月月底之前把銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)拿到國稅去認(rèn)證(如果單位購買了掃描儀等認(rèn)證設(shè)備可在單位認(rèn)證,或者可以委托稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)證),認(rèn)證好后將稅務(wù)打印出的認(rèn)證確認(rèn)單和已認(rèn)證的抵扣聯(lián)拿回來,一個(gè)月裝訂成冊后,等申報(bào)時(shí)使用.

2.報(bào)稅:每個(gè)月10日之前將開增值稅用的金穗卡在開票用的電腦上抄稅,抄稅后將金穗卡送到國稅讀卡. 每月15日前資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表做出來后,進(jìn)入國稅申報(bào)網(wǎng),先進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅,并把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上的數(shù)據(jù)錄入一同申報(bào),再打印申報(bào)表,連同已認(rèn)證的抵扣聯(lián),蓋好章,簽好字一同送到國稅大廳,經(jīng)國稅審核蓋章后拿回一份單位留存.稅款從你單位賬戶直接扣除.

3.開增值稅發(fā)票:拿著金穗卡和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購證到國稅大廳領(lǐng)取增值稅發(fā)票,拿回來后讀到電腦的開票系統(tǒng)里,就可以開具發(fā)票了.開完發(fā)票拿金穗卡到國稅去換票或繳銷.

4.地稅申報(bào)較簡單,進(jìn)入地稅網(wǎng),將報(bào)表數(shù)和需繳納稅的稅款錄入后提交,稅款直接從賬戶上扣去.將申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表打印出來蓋章簽字后提交地稅就行.

一般納稅人如何申報(bào)納稅？

1.首先做賬，出報(bào)表，這個(gè)是必須的。

2.如果有增值稅，進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點(diǎn)發(fā)票管理，抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細(xì)表，正數(shù)，負(fù)數(shù)表等

3.準(zhǔn)備中國稅務(wù)字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖?，一張主表?張附表。資產(chǎn)負(fù)債表，損益表。填寫好，調(diào)整打印紙張，進(jìn)行打印，一式兩份。寫卡。

4.完畢后加蓋公章，拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)稅。

一般納稅人國稅報(bào)稅流程是怎樣的？

（一）運(yùn)用防偽稅控開票子系統(tǒng)進(jìn)行抄稅。

（二）運(yùn)用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)稅。

（三）運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)軟件，發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)。申報(bào)成功后，查看申報(bào)結(jié)果，根據(jù)系統(tǒng)提示作相應(yīng)處理。申報(bào)表審核成功后，稅務(wù)局端自動(dòng)扣繳稅款。網(wǎng)上申報(bào)受理成功的納稅人需使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件打印符合要求的申報(bào)資料一式兩份，經(jīng)法人代表簽字并蓋章確認(rèn)，于申報(bào)的當(dāng)月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）如自動(dòng)扣繳不成功或未存入足額的稅款，待存入足夠稅款后，再次運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)軟件扣繳稅款。

（五）扣款成功后，運(yùn)用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)查詢結(jié)果，系統(tǒng)提示報(bào)稅結(jié)果為報(bào)稅成功后，進(jìn)行清卡操作。

公司做賬報(bào)稅流程？

公司做賬報(bào)稅流程如下：

1、每月1-10日前網(wǎng)絡(luò)傳送或快遞收取客戶的原始憑證

2、填制記帳憑證,登記會(huì)計(jì)帳簿,進(jìn)行記帳和審核工作,打印和裝訂

3、月末進(jìn)行結(jié)帳與會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù),按照會(huì)計(jì)核算制度要求編制月度會(huì)計(jì)報(bào)表,主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益表”

4、根據(jù)公司相關(guān)資料核算稅種和稅額，填制納稅申報(bào)表，進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表

5、為企業(yè)辦理增值稅一般納稅人申請

6、辦理企業(yè)工商執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證年審業(yè)務(wù)

企業(yè)代理記賬需要那些資料？

1、企業(yè)開具的銷售發(fā)票

如果你的企業(yè)本月已開具了銷售發(fā)票那就應(yīng)該提供給代理記賬公司做賬報(bào)稅，而且提供發(fā)票的時(shí)候應(yīng)該跟你們公司的開票系統(tǒng)核對一下開票的信息，跟據(jù)開票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對一下自己的原始單據(jù)一一核對，看一下有沒有漏給的情況發(fā)生。

2、企業(yè)還要提供采購發(fā)票

一個(gè)銷售或生產(chǎn)的企業(yè)不管你賣什么產(chǎn)品，都應(yīng)是你從別人那里買到這個(gè)產(chǎn)品或者生產(chǎn)出產(chǎn)品才可以銷售。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供每月公司的銀行流水

銀行流水是有每月初至末的銀行對賬單，銀行對賬單上每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的回單。

4、企業(yè)還應(yīng)提供一些日常發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用票據(jù)

像那些，工資表、辦公室租金發(fā)票，物業(yè)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等(收據(jù)不可以做賬)。

個(gè)體戶一般納稅人如何報(bào)稅，報(bào)稅流程是什么？

個(gè)體戶一般納稅人報(bào)稅流程

1.首先作帳，出報(bào)表，這個(gè)是必須的。一般納稅人每月1日必須進(jìn)行防偽稅控開票機(jī)的抄稅工作

2.如果有增值稅，進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點(diǎn)發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細(xì)表,正數(shù),負(fù)數(shù)表等.

3.準(zhǔn)備中國稅務(wù)字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖?，一張主表?張附表。資產(chǎn)負(fù)債表，損益表。另外如果是機(jī)動(dòng)車的還有3張表。填寫好，調(diào)整打印紙張，進(jìn)行打印，一式兩份。寫卡。因?yàn)槲覇挝皇菣C(jī)動(dòng)車銷售的,應(yīng)該有一個(gè)步驟是從機(jī)動(dòng)車開票系統(tǒng)導(dǎo)出一個(gè)報(bào)表,導(dǎo)入報(bào)稅系統(tǒng).直接生成機(jī)動(dòng)車銷售清單.連續(xù)打印報(bào)

4.完畢后蓋公章，拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)稅。程序同上。完成。

【第12篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格

本文目錄

如何查詢一般納稅人資格？

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

如何查什么時(shí)間變更為一般納稅人？

怎樣查詢一個(gè)企業(yè)是否是一般納稅人？

如何查詢公司是否為一般納稅人？

如何查詢一般納稅人資格？

2、在彈出的新【涉稅查詢】網(wǎng)頁中點(diǎn)擊左側(cè)的【稅務(wù)登記及一般納稅人資格查詢】出現(xiàn)右側(cè)的查詢頁面。

3、輸入【納稅人識別號】或【企業(yè)名稱】及驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊查詢，要查詢的企業(yè)信息就出來了。

4、點(diǎn)擊上圖中企業(yè)的【納稅人識別號】，就會(huì)彈出我們需要的【稅務(wù)登記及一般納稅人信息】。

5、因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)都已經(jīng)完成五證合一，沒有了稅務(wù)登記證，在營業(yè)執(zhí)照上又不體現(xiàn)一般納稅人資格，所以當(dāng)我們需要提供一般納稅人證明的時(shí)候可以在稅務(wù)局的網(wǎng)站上打印出來加蓋我們公司的公章，對外提供就可以了。

怎么查詢公司是不是一般納稅人？

1.打開公司所在地的稅局官網(wǎng)企業(yè)查詢-全國企業(yè)信用信息查詢平臺。如下圖所示。

2.在頁面下方，找到 一般納稅人資格查詢。如下圖所示。

3.在彈出的頁面上，輸入納稅人識別號、驗(yàn)證碼企業(yè)查詢。如下圖所示。

4.點(diǎn)擊查詢。如下圖所示。

5.頁面就會(huì)在資格名稱處顯示 增值稅一般納稅人，在資格名稱后面，同時(shí)會(huì)顯示一般納稅人有效期。如下圖所示。

6.如果頁面顯示 沒有查詢到數(shù)據(jù)，就說明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人。如下圖所示。

'

如何查什么時(shí)間變更為一般納稅人？

一般應(yīng)該稅務(wù)局會(huì)給一張表是表示已經(jīng)認(rèn)定一般納稅人了，表上有認(rèn)定時(shí)間。

以前稅務(wù)登記證上一般納稅人認(rèn)定后也會(huì)有表示的

另外可以看下財(cái)務(wù)報(bào)表的格式是從什么時(shí)候開始時(shí)一般納稅人表格格式的，就知道什么時(shí)候認(rèn)定為一般納稅人了。

怎樣查詢一個(gè)企業(yè)是否是一般納稅人？

第一個(gè)方法：在網(wǎng)上查詢

首先打開公司所在地的稅局官網(wǎng)（示例為廣州）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

打開公司所在地的稅局官網(wǎng)后，把頁網(wǎng)拉到最下方，找到【一般納稅人資格查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

找到【一般納稅人資格查詢】后，輸入納稅人識別號、驗(yàn)證碼；

如何查詢公司是否為一般納稅人

輸入納稅人識別號、驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊【查詢】；

如何查詢公司是否為一般納稅人

點(diǎn)擊【查詢】后，頁面就會(huì)在資格名稱處顯示【增值稅一般納稅人】，在資格名稱后面，同時(shí)會(huì)顯示一般納稅人有效期；

如何查詢公司是否為一般納稅人

如何查詢公司是否為一般納稅人

如果企業(yè)為非一般納稅人，則頁面顯示為【沒有查詢到數(shù)據(jù)】，就說明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第二個(gè)方法：查看發(fā)票領(lǐng)購本

大家都知道，只有一般納稅人才能自行開具增值稅專用發(fā)票（除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)），所以查看一下發(fā)票領(lǐng)購本：如果有領(lǐng)購過增值稅專用發(fā)票，則說明企業(yè)是一般納稅人了（如果沒有領(lǐng)購過增值稅專用發(fā)票，還需要通過其它方法復(fù)核）；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第三個(gè)方法：打電話咨詢稅局

撥打各地稅局的咨詢電話，提示企業(yè)的納稅識別號、企業(yè)名稱等，工作人員查詢后，就會(huì)告知你企業(yè)是否為一般納稅人了；

如何查詢公司是否為一般納稅人

第四個(gè)方法：前往稅局前臺查詢

納稅人可以攜帶營業(yè)執(zhí)照、身份證復(fù)印件，前往企業(yè)所在地稅局前臺查詢是否為一般納稅人，工作人員查詢后，便會(huì)告知你企業(yè)是否為一般納稅人了。

如何查詢公司是否為一般納稅人？

方法:

1、打開地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站.如山東省國家稅務(wù)局

2、進(jìn)入稅務(wù)局官方網(wǎng)站后,點(diǎn)擊我要查詢功能.

3、點(diǎn)擊我要查詢之后,頁面會(huì)自動(dòng)掉自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到涉稅查詢界面,然后點(diǎn)擊企業(yè)納稅人一戶式查詢:

4、進(jìn)入企業(yè)納稅人一戶式查詢界面之后,輸入需要查詢的稅號或者信用代碼,然后按照提示輸入驗(yàn)證碼,輸入完畢后,點(diǎn)擊查詢:

5、點(diǎn)擊查詢后,頁面會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到搜索結(jié)果,搜索結(jié)果就會(huì)顯示公司名稱、征管分局,以及納稅人狀態(tài).

點(diǎn)擊箭頭圖標(biāo)后,頁面會(huì)跳轉(zhuǎn)后,一般納稅人處顯示:增值稅一般納稅人,說明查詢的企業(yè)為一般納稅人.

【第13篇】增值稅一般納稅人登記表

很多朋友是第一次報(bào)增值稅，沒有人指導(dǎo)，自己不敢填，那該怎么辦？

首先，報(bào)稅是大事，不能漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)。漏報(bào)要補(bǔ)申報(bào)，還會(huì)罰款、滯納金，以及影響企業(yè)納稅信用等級。錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致多繳稅或者少繳稅。多繳稅老板不愿意，少繳稅稅局不愿意。

其次，知道一般納稅人（商業(yè)企業(yè)為例）增值稅計(jì)算方法：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-上期留抵（沒有就是0）-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（沒有就是0）-紅字發(fā)票稅額

本案例不涉及免稅產(chǎn)品，這里就暫時(shí)寫了。

舉個(gè)栗子：

xxx公司是一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)：批發(fā)華米手機(jī)

2023年10月份開具5萬的專用發(fā)票（不含稅，稅率13%），3萬的普票（不含稅，稅率13%），2萬沒有開票（不含稅，適用13%稅率，且滿足確認(rèn)收入條件）

2023年10月取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額是8萬（不含稅金額，稅率13%），已經(jīng)全部認(rèn)證

2023年10月本公司員工出差辦公的火車票2000元

2023年10月開具紅字發(fā)票金額1萬（不含稅），之前開的是專票

第一步：先計(jì)算增值稅

銷項(xiàng)稅額=5萬×13%+3萬×13%+2萬×13%=13000

進(jìn)項(xiàng)稅額=8萬×13%+2000÷（1+9%）×9%=10565

紅字稅額=1萬×13%=1300

應(yīng)交增值稅=13000-10565-1300=1135

注明：很多朋友問，現(xiàn)在不是系統(tǒng)自動(dòng)帶出來的數(shù)據(jù)嗎？為什么還要自己計(jì)算？

報(bào)稅需要很謹(jǐn)慎，不能出錯(cuò)，先自己算一遍，然后再申報(bào)系統(tǒng)再核對一遍，兩者一致的情況下，一般都不會(huì)出錯(cuò)，這樣能避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況。有時(shí)稅局系統(tǒng)問題也會(huì)導(dǎo)致自動(dòng)帶出的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，這個(gè)時(shí)候如果不去核對，就可能報(bào)錯(cuò)。

接下來就是填寫申報(bào)表了（前面已經(jīng)認(rèn)證，此處就省略了）

那么填報(bào)應(yīng)該先填哪張表呢？

一般納稅人有6張表：1張主表、4張附表、1張減免明細(xì)表。

主表里面的數(shù)據(jù)都是由附表里面的數(shù)據(jù)生成的，所以我們要先填附表1。

收入明細(xì)：2023年10月份開具5萬的專用發(fā)票（不含稅，稅率13%），3萬的普票（不含稅，稅率13%），2萬沒有開票（不含稅，適用13%稅率，且滿足確認(rèn)收入條件）

2023年10月開具紅字發(fā)票金額1萬（不含稅），之前開的是專票。

一般附表1的開票數(shù)據(jù)是系統(tǒng)自動(dòng)帶出的，未開票收入需要自己手動(dòng)填寫。如果系統(tǒng)帶出的數(shù)據(jù)是正確的，那么填完未開票收入，保存即可。如果數(shù)據(jù)不對可以修改成為正確的再保存。

附表1，點(diǎn)開看大圖

填完之后點(diǎn)保存就可以了。

接下來填附表2：（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

進(jìn)項(xiàng)明細(xì)：2023年10月取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額是8萬（不含稅金額，稅率13%），已經(jīng)全部認(rèn)證

8萬×13%=10400

2023年10月本公司員工出差辦公的火車票2000

2000÷(1+9%)×9%=165，不含稅金額是2000÷（1+9%）=1835

附表2、點(diǎn)開看大圖

一般附表2的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)也是系統(tǒng)帶出的，8b和10行需要手動(dòng)填寫。填寫完保存即可。

此項(xiàng)目不涉及附表3、附表4、減免明細(xì)表，就不填。

最后核對主表信息，主表是附表的數(shù)據(jù)帶過來的：

填完報(bào)表后生成的稅額和自己計(jì)算的稅額是一致的，一般情況下說明沒有算錯(cuò)。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅申報(bào)表就填完了，如果還不會(huì)申報(bào)，私信或者給小編留言。免費(fèi)指導(dǎo)大家申報(bào)增值稅

【第14篇】增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

現(xiàn)如今，市場中企業(yè)的增值稅納稅人分為兩種，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。而對于剛注冊成立的企業(yè)來說，或者是市場中的小規(guī)模納稅人而言，其出于經(jīng)營發(fā)展的需要，往往有著申請成為一般納稅人的訴求。那么，認(rèn)定一般納稅人需要提交哪些材料？接下來，本文將帶領(lǐng)廣大企業(yè)對此進(jìn)行詳細(xì)了解！通常情況下，有關(guān)于企業(yè)申請成為一般納稅人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有權(quán)證》復(fù)印件（注：應(yīng)提供所有頁面的復(fù)印件，每頁應(yīng)加蓋業(yè)主公章或由業(yè)主簽名，并加蓋縫線印章或縫線字樣）；2、企業(yè)住所證明（加蓋產(chǎn)權(quán)人公章或者由產(chǎn)權(quán)人簽字，地址必須嚴(yán)格按照產(chǎn)權(quán)證明的地址書寫）；3、房屋租賃合同和租賃發(fā)票原件（租賃發(fā)票可在稅務(wù)登記前提供）；4、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；5、《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》；6、《增值稅一般納稅人檔案資料》；7、公司法定代表人和主要管理人員、財(cái)務(wù)人員身份證復(fù)印件和財(cái)務(wù)人員資格證書復(fù)印件；8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（“五證合一”）；9、***存款證明（注冊憑證）復(fù)印件1份；10、公司章程復(fù)印件；11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告；12、***開戶許可證復(fù)印件；13、若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會(huì)決議復(fù)印件；14、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它認(rèn)證資料。那么，在明確了認(rèn)定一般納稅人需要提供的材料外，企業(yè)還需對一般納稅人認(rèn)證程序作具體了解。其操作步驟如下：1、由納稅人攜帶一般納稅人認(rèn)定申請材料（見上文）前往所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的申請材料進(jìn)行審核，審核通過后對納稅人實(shí)際辦公場地進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)；3、查驗(yàn)通過后，做出準(zhǔn)予企業(yè)登記為一般納稅人的決定。申請企業(yè)進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期。

【第15篇】某航空公司為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）

1.不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅是指（）。

a．法律性國際重復(fù)征稅

b．經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅

c．稅制性國際重復(fù)征稅

d．政治性國際重復(fù)征稅

2.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2023年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬元、國際運(yùn)輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

a．34.2萬元

b．50.54萬元

c．62.8萬元

d．68.21萬元

3.甲企業(yè)為小汽車進(jìn)出口貿(mào)易公司，2023年7月進(jìn)口2輛小汽車，到岸價(jià)格30萬美元，當(dāng)月外匯中間價(jià)1美元=6.2元人民幣，關(guān)稅稅額10萬元，小汽車適用增值稅率17%，消費(fèi)稅率5%。則甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（）萬元。

a．35.95

b．35.07

c．36.32

d．34.53

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。

a．2.62萬元

b．2.67萬元

c．2.89萬元

d．2.95萬元

5.關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列各項(xiàng)中正確的是（）。

a．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

b．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

c．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

d．采取預(yù)收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

6.下列選項(xiàng)中，應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目是（）。

a．餐廳銷售的飲料、食品等

b．電信公司提供電信服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送手機(jī)

c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的商品房

d．商場收取的會(huì)員費(fèi)收入

7.下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

a．保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營業(yè)額

b．金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額

c．金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額

d．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入為營業(yè)額

8.某房地產(chǎn)公司2023年6月自建一棟商業(yè)樓，建成后對外銷售，建筑成本為400萬元（無同類建筑勞務(wù)的平均價(jià)格），當(dāng)?shù)氐某杀纠麧櫬蕿?0%，取得銷售收入600萬元。該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅為（）萬元。

a．13.61

b．43.61

c．30

d．43.2

9.位于市區(qū)的某公司2023年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)為（）萬元。

a．18

b．20.4

c．21

d．25.2

10.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民幣2000萬元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅（）萬元。

a.100

b.100.8

c.110

d.110.8

11.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

a．鹵水

b．以未稅原煤加工的洗選煤

c．地面抽采的煤層氣

d．與原油同時(shí)開采的天然氣

12.某工業(yè)企業(yè)2023年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

a．96.75

b．97.50

c．306.75

d．307.50

13.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

a．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)

b．公園里由照相館使用的房產(chǎn)

c．個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

d．個(gè)人所有的臨街商鋪

14.下列各項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

a．經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

b．城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20

c．房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房出售前納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，給予減征或免征

d．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

15.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

a．某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

b．某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

c．某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

d．某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

16.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

a．軍事設(shè)施占用耕地

b．養(yǎng)老院占用耕地

c．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

d．飛機(jī)跑道占用耕地

17.某貿(mào)易公司進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售11輛，取得不含稅銷售收入385萬元；3輛企業(yè)自用，2輛用于投資，1輛用于捐贈(zèng)。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率30%，消費(fèi)稅稅率為9%）

a．17.43

b．17.86

c．10.50

d．10.71

18.2023年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2023年8月10日購置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下（含200噸）的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2023年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

a.8800

b.9600

c.10400

d.90400

19.2023年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。

a．7.5

b．8.5

c．9.5

d．12.5

20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。

a.居民企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得

b.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

c.非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

d.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間表述，錯(cuò)誤的是（）。

a．預(yù)收款方式銷售，收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

b．轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

c．利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)

d．租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)

22.某教授2023年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2023年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。

a．1952

b．1288

c．1566.4

d．1808

23.按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。

a．交易凈利潤法

b．利潤分割法

c．成本加成法

d．再銷售價(jià)格法

24.某企業(yè)擬對境外a國或b國擴(kuò)張業(yè)務(wù)，在境外開設(shè)工廠，提供境內(nèi)所需的原材料。在其他條件基本相似的情況下，a國所得稅稅率是30%，b國所得稅稅率是40%，財(cái)務(wù)部建議選擇在a國設(shè)立工廠，該項(xiàng)選擇符合（）的稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。

a．利用分劈技術(shù)

b．利用稅率差異

c．利用稅收抵免

d．利用稅收扣除

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1.稅法的基本原則包括（）。

a．法律優(yōu)位原則

b．稅法公平原則

c．稅收效率原則

d．實(shí)質(zhì)課稅原則

2.下列項(xiàng)目中屬于免征增值稅的有（）。

a．安置殘疾人的單位提供應(yīng)稅服務(wù)

b．試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)服務(wù)

c．試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

d．中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)

3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

a．賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送貨物的當(dāng)天

b．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

c．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天

d．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的闡述，正確的有（）。

a．贈(zèng)送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向受贈(zèng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

b．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（除受托人為個(gè)體經(jīng)營者或個(gè)人外），受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅

c．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

d．委托外地代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向代銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

a．對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

b．納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)

c．對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

d．城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，不隨“三稅”的法定減免而減免

6.下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有（）。

a．企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物

b．具有商業(yè)價(jià)值的貨樣

c．外國政府無償贈(zèng)送的物資

d．殘疾人專用品

7.下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

a．對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

b．對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

c．對深水油氣田資源稅減征30%

d．對油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅8.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

a．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

c．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的

d．取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的

9.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

a．保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

b．實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

d．事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有（）。

a．租入固定資產(chǎn)的改建支出

b．長期借款的利息支出

c．固定資產(chǎn)的大修理支出

d．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

11.國際稅收協(xié)定中，下列機(jī)構(gòu)場所，屬于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的有（）。

a．專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

b．既用于儲存貨物同時(shí)也兼營商品銷售的設(shè)施

c．持續(xù)建設(shè)1年的建筑工地

d．專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所

12.下列各項(xiàng)所得中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有（）。

a．離退休人員取得的工資

b．個(gè)人取得的國債利息收入

c．外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

d．外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。

a．罰款

b．收繳發(fā)票

c．沒收違法所得

d．停止出口退稅權(quán)

14.某鋼鐵公司2023年7月購進(jìn)一臺銑床并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元、稅額17萬元，同時(shí)購進(jìn)多套備用件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬元、稅額0.34萬元。公司預(yù)計(jì)2014－2023年將連續(xù)虧損。現(xiàn)公司擬對該固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃，下列建議正確的有（）。

a．適當(dāng)延長折舊年限

b．將備用件計(jì)入固定資產(chǎn)原值

c．從2023年12月開始計(jì)提折舊

d．將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值

三、計(jì)算回答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1.某外貿(mào)進(jìn)出口公司經(jīng)營各種進(jìn)出口貨物，2023年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺進(jìn)口完稅價(jià)格1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。

（2）當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價(jià)格售出400臺，本公司辦公自用20臺，向某基金會(huì)捐贈(zèng)2臺。另支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)1.3萬元（收到了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。

（3）從某縣竹藤制品廠（一般納稅人）收購一批竹藤制品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)為93.6萬元，當(dāng)月出口，出口離岸價(jià)格為120萬元。

（4）從國內(nèi)購進(jìn)布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6萬元，增值稅1.02萬元，委托加工成工藝臺布，支付加工費(fèi)1萬元，并取得加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月全部出口，出口離岸價(jià)格10萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算出口竹藤制品應(yīng)退增值稅（退稅率13%）。

（2）計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%）。

（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅。

（4）計(jì)算出口加工的工藝臺布應(yīng)退增值稅（布料、工藝臺布的退稅率均為11%）。

2.（本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確加5分，最高得分11分。）某白酒生產(chǎn)企業(yè)（下稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)10萬元、其他價(jià)外費(fèi)用10萬元；

（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。

（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

3.李某是一位知名作家，2023年取得以下收入：

（1）3月出版一部小說取得稿費(fèi)50000元。

（2）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。

（3）8月應(yīng)邀出國訪問期間，舉辦明清文學(xué)歷史講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個(gè)人所得稅80美元（外匯牌價(jià)1∶6.1）。

（4）9月份將國內(nèi)上市公司的股票對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，原購入價(jià)45000元。

（5）12月，通過滬港通購買香港聯(lián)交所上市的某只非h股，取得股息、紅利60000元，該非h股所在國已就該股息所得預(yù)提6000元個(gè)人所得稅稅款，并提供相關(guān)扣稅憑證。

（說明：流轉(zhuǎn)稅除提示要求計(jì)算外，上述業(yè)務(wù)均忽略不計(jì)算）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算李某2023年稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算李某2023年7月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）計(jì)算李某2023年舉辦講座取得的酬金應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅。

（4）計(jì)算李某2023年股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（5）計(jì)算李某2023年通過滬港通購買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

4.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2023年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。

（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。

（3）發(fā)生管理費(fèi)用2800萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用400萬元（其中300萬元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬元是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偅?/p>

（4）9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10-12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款4000萬元。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅姆绞接?jì)算利息支出。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。

（2）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

（3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。

（4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金及附加。

（5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目。

（6）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第二小題16分，共31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2023年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月5日，從某種植公司購進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；11月12日，從國內(nèi)購進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得一般納稅人的稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)12萬元，雜費(fèi)1萬。

（2）11月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)。

（3）12月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.40萬元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬元。

（4）12月進(jìn)口兩臺電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國外的買價(jià)為60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬元。

（5）12月國內(nèi)購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，未取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂。

（6）12月將單位用過一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬元，該機(jī)器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票。

（7）12月1日將自產(chǎn)a型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)。

（8）12月12日銷售自產(chǎn)a型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元。

（9）12月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；12月28日，前期購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi)）。

其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤率10%；③退稅率13%；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅。

（2）計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅。

（3）計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算企業(yè)12月銷售舊機(jī)器的增值稅。

（6）計(jì)算企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（8）計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

2.位于市區(qū)的某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年全年主營業(yè)務(wù)收入為6000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬元，營業(yè)外收入800萬元，主營業(yè)務(wù)成本3500萬元，其他業(yè)務(wù)成本500萬元，營業(yè)外支出600萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元，銷售費(fèi)用900萬元，管理費(fèi)用700萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1000萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬元（已計(jì)入成本、費(fèi)用），含向本企業(yè)安置的8名殘疾人員支付的工資薪金36萬元。

（2）發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元。

（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為200萬元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元。

（4）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，取得省財(cái)政廳財(cái)政補(bǔ)貼款100萬元并已全額計(jì)入“營業(yè)外收入”，省政府文件要求該資金專門用于某項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)對該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。

（5）向境內(nèi)非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)50萬元，另支付不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的借款利息30萬元。

（6）用自產(chǎn)設(shè)備對外投資，設(shè)備成本120萬元，市場不含稅銷售價(jià)格為200萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但企業(yè)未將該項(xiàng)業(yè)務(wù)反映在賬務(wù)處理中。

（7）營業(yè)外支出600萬元中，包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款150萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）對會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的影響。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計(jì)算該企業(yè)2023年全年的應(yīng)納稅所得額。

（9）計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2023年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試《稅法》參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】b【解析】經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。

2.【答案】a【解析】國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（萬元）

3.【答案】b【解析】甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（萬元）

4.【答案】d【解析】木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬元）

5.【答案】a【解析】選項(xiàng)b，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)c，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)d，采取預(yù)收款當(dāng)時(shí)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

6.【答案】b【解析】選項(xiàng)a，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)b，提供電信服務(wù)按電信業(yè)征增值稅，銷售手機(jī)按銷售貨物征增值稅；選項(xiàng)c，應(yīng)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)d，增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

7.【答案】a【解析】保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費(fèi)為營業(yè)額。

8.【答案】b【解析】自建建筑物銷售的，按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（萬元），銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=600×5%=30（萬元），該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=13.61+30=43.61（萬元）

9.【答案】d【解析】城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“三稅”。對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=210×（7%+3%+2%）=25.2（萬元）

10.【答案】b【解析】進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（萬元）；關(guān)稅=2016.03×5%=100.8（萬元）。

11.【答案】c【解析】選項(xiàng)c，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的征稅范圍，專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項(xiàng)a、b、d均需要繳納資源稅。

12.【答案】c【解析】扣除項(xiàng)目金額＝3700+277.5＝3977.5（萬元），土地增值額＝5000－3977.5＝1022.5（萬元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅＝1022.5×30%＝306.75（萬元）（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目單獨(dú)扣除）。

13.【答案】c【解析】選項(xiàng)a，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)b，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)d，臨街商鋪屬于營業(yè)用房，要繳納房產(chǎn)稅。

14.【答案】d【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。

15.【答案】d【解析】選項(xiàng)a，沒有免征契稅的規(guī)定；選項(xiàng)b，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)c，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均可免征契稅。

16.【答案】c【解析】選項(xiàng)a，軍事設(shè)施占用耕地，免稅；選項(xiàng)b，養(yǎng)老院占用耕地，免稅；選項(xiàng)d，飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

17.【答案】d【解析】該公司應(yīng)繳納車輛購置稅＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（萬元）

18.【答案】a【解析】捕撈船、非機(jī)動(dòng)船和養(yǎng)殖船免稅，非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）

19.【答案】b【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為千分之一。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）

20.【答案】c【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅對象。

21.【答案】a【解析】選項(xiàng)a，采取預(yù)收款方式銷售的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

22.【答案】d【解析】小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）

23.【答案】a【解析】按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是交易凈利潤法。

24.【答案】b【解析】利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】bcd【解析】選項(xiàng)a，屬于稅法的適用原則。

2.【答案】bcd【解析】選項(xiàng)a，殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

3.【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)d，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天。

4.【答案】bc【解析】贈(zèng)送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

5.【答案】abc【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免。

6.【答案】ac【解析】選項(xiàng)a，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅；選項(xiàng)b，無商業(yè)價(jià)值的貨樣才能免稅，所以不選；選項(xiàng)d，殘疾人專用品屬于特定減免。

7.【答案】acd【解析】對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項(xiàng)d，取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

9.【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，保險(xiǎn)公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)d，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

10.【答案】acd【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

11.【答案】bc【解析】締約國一方企業(yè)在締約國另一方僅由于倉儲、展覽、采購及信息收集等活動(dòng)的目的設(shè)立的具有準(zhǔn)備性或輔助性的固定場所，不應(yīng)被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此a、d不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)b，如果某固定場所既從事不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)，也從事構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)，則應(yīng)視其構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，并對這兩項(xiàng)營業(yè)活動(dòng)的所得合并征稅；選項(xiàng)c，建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，連續(xù)六個(gè)月以上的，可以作為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

12.【答案】abd【解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅。

13.【答案】acd【解析】稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒收財(cái)務(wù)非法所得；（3）停止出口退稅權(quán)。

14.【答案】ab【解析】企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，使這些費(fèi)用通過折舊的方式在以后年度實(shí)現(xiàn)；虧損企業(yè)的折舊年限可適當(dāng)延長，以便將折舊費(fèi)用在更長的周期中攤銷。

三、計(jì)算回答題

1.【答案】（1）出口竹藤制品應(yīng)退增值稅＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（萬元）

（2）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（萬元）

（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（萬元）

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝105.14－98.88＝6.26（萬元）

（4）出口加工的工藝臺布應(yīng)退增值稅＝6×11%+1×11%＝0.77（萬元）

2.【答案】（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（萬元）

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.80（萬元）

（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。

【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）

（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）

（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）

（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.

3.【答案】（1）稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）

（2）7月取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（3）8月境外講座應(yīng)在我國納稅，可抵免限額以內(nèi)的境外已納稅款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)交個(gè)人所得稅＝1952－80×6.1＝1464（元）

（4）個(gè)人將境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

（5）通過滬港通購買香港聯(lián)交所非h股取得的股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝60000×20%－6000＝6000（元）

【提示】內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非h股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。

4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝6000×80%×（4÷5）＝3840（萬元）

（2）可以扣除的開發(fā)成本＝4000×（4÷5）＝3200（萬元）

（3）可以扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（3840＋3200）×10%＝704（萬元）

（4）轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝12000＋4000＝16000（萬元）可以扣除的稅金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（萬元）

（5）其他扣除金額＝（3840＋3200）×20%＝1408（萬元）

（6）扣除項(xiàng)目金額總計(jì)＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（萬元）

增值額＝16000－10048＝5952（萬元）

增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（萬元）

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用開發(fā)的寫字樓對外抵債，按視同銷售處理。

四、綜合題

1.【答案】（1）計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（萬元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17%－13%）＝0.64（萬元）

應(yīng)納增值稅＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（萬元）

免抵退稅額＝16×13%＝2.08（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08（萬元）

（2）企業(yè)11月份留抵下期抵扣稅額＝52.18－2.08＝50.1（萬元）

（3）企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬元）

（4）企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（萬元）

（5）企業(yè)12月銷售舊設(shè)備的增值稅＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（萬元）

（6）企業(yè)12月銷售a型白酒的銷項(xiàng)稅額＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（萬元）

（7）本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（萬元）

應(yīng)納增值稅＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（萬元）

（8）企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（萬元）

2.【答案】（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額36萬元。

（2）職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝1500×14%＝210（萬元），實(shí)際支出220萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝220－210＝10（萬元）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1500×2%＝30（萬元），實(shí)際撥繳24萬元，準(zhǔn)予全額扣除，不需要進(jìn)行調(diào)整。

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1500×2.5%＝37.5（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40－37.5＝2.5（萬元）業(yè)務(wù)

（2）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝10＋2.5＝12.5（萬元）

（3）廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額200萬元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減200萬元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%＝80×60%＝48（萬元），銷售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為40萬元，實(shí)際發(fā)生額為80萬元，應(yīng)做納稅調(diào)增40萬元。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝200－40＝160（萬元）

（4）企業(yè)取得國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以從收入總額中減除，所以業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

（5）支付與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)以及不超過銀行同期貸款利率的利息都是可以稅前扣除的，不需要做納稅調(diào)整。

（6）會(huì)計(jì)上應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本120萬元。應(yīng)補(bǔ)交的增值稅＝200×17%＝34（萬元）應(yīng)補(bǔ)交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（萬元）

應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)利潤＝200－120－4.08＝75.92（萬元）稅收上確認(rèn)的所得=75.92÷5=15.18（萬元）

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=75.92－15.18＝60.74（萬元）

【提示】居民企業(yè)以非貨幣性資金對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（7）會(huì)計(jì)利潤＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（萬元），捐贈(zèng)限額＝2975.92×12%＝357.11（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)額為150萬元，不需要做納稅調(diào)整。

（8）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（萬元）

（9）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝2631.68×25%＝657.92（萬元）

【第16篇】辦理增值稅一般納稅人資料

打開電腦桌面的開票系統(tǒng)（航天圓圖標(biāo)，百望方圖標(biāo)）

點(diǎn)開報(bào)稅管理------月度統(tǒng)計(jì)（統(tǒng)計(jì)本月開銷項(xiàng)發(fā)票不含收入和稅額）

報(bào)稅處理------上報(bào)匯總（抄稅）

打開網(wǎng)頁----進(jìn)入國家稅務(wù)局廣東省電子稅務(wù)局-----賬號、密碼------企業(yè)進(jìn)入------我

要辦稅------發(fā)票管理------發(fā)票認(rèn)證查詢不含稅進(jìn)項(xiàng)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額

再返回我要辦稅-------稅費(fèi)申報(bào)及繳納------申報(bào)一般納稅人的主表

核對進(jìn)項(xiàng)/銷項(xiàng)發(fā)票不含稅收入和稅額是否對上開票系統(tǒng)和網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)

注意核對 34 欄數(shù)據(jù)（本期補(bǔ)交稅額）就是交給稅局的增值稅稅款

申報(bào)成功主表-------返回開票系統(tǒng)--------報(bào)稅處理-------遠(yuǎn)程清卡（完成申報(bào)）

報(bào)稅處理-----狀態(tài)查詢------金稅設(shè)備狀態(tài)查詢-----確定抄稅、清卡成功沒有