【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅留抵退稅政策申報(bào)表調(diào)整怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅留抵退稅政策申報(bào)表調(diào)整，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅留抵退稅政策申報(bào)表調(diào)整
【問(wèn)題1】請(qǐng)問(wèn)：此前我們已申請(qǐng)留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們?cè)趺磁袛嗍欠窨梢韵硎茉隽炕虼媪苛舻滞硕?
答：根據(jù)企業(yè)類(lèi)型，分為兩種情況：一是企業(yè)如為符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件中規(guī)定的企業(yè)類(lèi)型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類(lèi)型和該文件規(guī)定的申請(qǐng)起始時(shí)間(不同類(lèi)型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間不同，最早為2023年4月1日起)，按月申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕?不再有“連續(xù)六個(gè)月”的條件)。二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”范圍的，則按國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。
【問(wèn)題2】我們是曾辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進(jìn)項(xiàng)稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時(shí)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”全部進(jìn)成本了，增值稅申報(bào)表里沒(méi)有填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是不是要先更改納稅申報(bào)表?
答：企業(yè)如未辦理過(guò)“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”已列入成本的，無(wú)需再調(diào)整申報(bào)。
【問(wèn)題3】一般納稅人提供“四項(xiàng)服務(wù)”(郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))，按規(guī)定計(jì)提的加計(jì)抵減額，也可用于計(jì)算增量留抵嗎?另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未計(jì)提加計(jì)抵減的，還可計(jì)提加計(jì)抵減嗎?
答：首先，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。同時(shí)，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文件第七條和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)等文件的規(guī)定，加計(jì)抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%(生活服務(wù)業(yè)為15%)，抵減應(yīng)納稅額。
因此，加計(jì)抵減額與進(jìn)項(xiàng)稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，也不能計(jì)入留抵稅額之中。因此，加計(jì)抵減額不能用于計(jì)算增量留抵。其次，鑒于進(jìn)項(xiàng)稅額與加計(jì)抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)已計(jì)提的加計(jì)抵減額無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;尚未計(jì)提加計(jì)抵減額的，仍可按規(guī)定計(jì)提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說(shuō)，按規(guī)定已計(jì)提或尚未計(jì)提的加計(jì)抵減額，與是否辦理留抵退稅無(wú)關(guān)。
【問(wèn)題4】目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請(qǐng)問(wèn)能否申請(qǐng)退稅？
答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報(bào)抵扣，故未計(jì)入(不形成)留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅;已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。
【問(wèn)題5】我公司資產(chǎn)5000萬(wàn)以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過(guò)300人，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型?
答：增值稅留抵退稅，是按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第六條的規(guī)定，以工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)或銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件附件中的營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)劃型是否屬于小微企業(yè)。增值稅留抵退稅的企業(yè)劃型，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無(wú)關(guān)。
對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)1億元以下(不含1億元)。
制造業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
【問(wèn)題6】退增值稅時(shí)相應(yīng)的附加稅一并計(jì)算退稅或后期抵扣?否則會(huì)造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理?
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定執(zhí)行，即：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。
【問(wèn)題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎?
答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。
【問(wèn)題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)(非小微企業(yè))符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)第一條規(guī)定條件的，可按申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悺?/p>
【問(wèn)題9】零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無(wú)收入企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答：零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無(wú)收入企業(yè)，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題10】一般納稅人可以不申請(qǐng)退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎?
答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫(xiě)明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。
【問(wèn)題11】我公司累計(jì)到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒(méi)有增值稅留抵了，這種情況還用申請(qǐng)退稅么?謝謝。
答：當(dāng)期無(wú)留抵稅額，則不需要申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題12】2023年12月申請(qǐng)過(guò)增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請(qǐng)、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅?
答：2023年3月底前已辦理過(guò)留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)計(jì)劃型，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題13】申請(qǐng)留抵退稅的《退(抵)稅申請(qǐng)表》中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃型的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個(gè)年度的呢?還是填寫(xiě)當(dāng)月的?
答：首先需要對(duì)照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼(gb/4754-2017)》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè);其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)附件)或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào)附件)對(duì)號(hào)入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條規(guī)定填寫(xiě)相關(guān)項(xiàng)目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷(xiāo)售額確定;不滿(mǎn)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷(xiāo)售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷(xiāo)售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
【問(wèn)題14】如果同一企業(yè)既有簡(jiǎn)易征收，還有一般計(jì)稅，能不能用簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅額，抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存的留抵稅額?
答：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在按欠稅管理的有關(guān)規(guī)定在稅收征管系統(tǒng)中轉(zhuǎn)為“欠稅”前，不能抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目的留抵稅額。
【問(wèn)題15】退增值稅留抵稅額的同時(shí)，是不是三項(xiàng)附加也可以退呢?
答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退還增值稅留抵稅額后，三項(xiàng)附加不退，但可在三項(xiàng)附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除。該政策對(duì)適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請(qǐng)?jiān)隽俊⒋媪苛舻滞硕愋抡岳^續(xù)適用。
【問(wèn)題16】退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎?
答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒(méi)有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。
【問(wèn)題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒(méi)有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計(jì)算留抵退稅?
答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計(jì)算增量留抵退稅時(shí)，期初按0對(duì)待處理和計(jì)算增量留抵稅額。同時(shí)，在對(duì)企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時(shí)，對(duì)新成立的企業(yè)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷(xiāo)售額確定;不滿(mǎn)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷(xiāo)售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷(xiāo)售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱(chēng)增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。
【問(wèn)題18】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時(shí)期的月份，還是收到留抵退稅款的月份?
答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月(收到留抵退稅款的月份)留抵稅額。
【問(wèn)題19】沒(méi)有信用等級(jí)的新企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答：因申請(qǐng)留抵退稅對(duì)企業(yè)信用等級(jí)有要求，必須為a級(jí)或b級(jí)。新辦企業(yè)因尚無(wú)信用等級(jí)，或信用等級(jí)為m級(jí)，故不能申請(qǐng)留抵退稅。
【問(wèn)題20】留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報(bào)表主表第20行嗎?在哪查自己有沒(méi)有留抵稅額?
答：是《增值稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)主表的第20行數(shù)據(jù)。
【問(wèn)題21】請(qǐng)問(wèn)銷(xiāo)售行業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅不?
答：銷(xiāo)售行業(yè)(商業(yè))符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請(qǐng)存量留抵退稅。
【問(wèn)題22】假如4月末留抵500元(2023年3月末留抵為0)，且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請(qǐng)退稅嗎
答：符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請(qǐng)退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請(qǐng)退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫(xiě)明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。
【問(wèn)題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請(qǐng)留抵抵繳增值稅欠稅嗎?
答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。
【問(wèn)題24】增量和存量的區(qū)別是什么?
答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額;存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額;后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計(jì)算增量留抵稅額時(shí)，期初數(shù)為0;同時(shí)也無(wú)存量留抵稅額。
【問(wèn)題25】請(qǐng)問(wèn)增量留抵，今年可以申請(qǐng)幾次?
答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個(gè)條件的，每月都可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?即理論上每年可申請(qǐng)12次);符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢(即只可申請(qǐng)1次)。適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個(gè)條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?理論上每年可申請(qǐng)2次)。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局/?？诙悇?wù)局
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【第2篇】符合條件企業(yè)增值稅留抵退稅
安陽(yáng)融媒記者 李慶齡
今年年初以來(lái)，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實(shí)施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請(qǐng)留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。5月17日，我市召開(kāi)2023年下半年誠(chéng)信建設(shè)“紅黑榜”新聞發(fā)布會(huì)，市稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長(zhǎng)張保玲就a級(jí)、b級(jí)納稅人的評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了解答。
張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時(shí)滿(mǎn)足4個(gè)條件，第一個(gè)就是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。這是對(duì)信用評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要應(yīng)用。
納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國(guó)家稅務(wù)總局制定，目前共有100個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。納稅信用級(jí)別設(shè)a、b、m、c、d五級(jí)。a級(jí)納稅人為年度納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分(含)以上的納稅人；b級(jí)納稅人為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿(mǎn)90分的。
“以下五種情況不能評(píng)為a級(jí)納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評(píng)a。二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不予評(píng)a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，不予評(píng)a。四是經(jīng)營(yíng)不超過(guò)三年的納稅人，不予評(píng)a。五是存在直接判d指標(biāo)，d級(jí)保留二年,第三年不予評(píng)a以及存在非正常戶(hù)等直接判d級(jí)指標(biāo)信用修復(fù)成功的，不予評(píng)a?！睆埍Ａ嵴f(shuō)。納稅信用評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營(yíng)狀況和歷史信用。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，扣分行為糾正后可以申請(qǐng)信用修復(fù)。安陽(yáng)融媒記者 李慶齡
今年年初以來(lái)，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實(shí)施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請(qǐng)留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。5月17日，我市召開(kāi)2023年下半年誠(chéng)信建設(shè)“紅黑榜”新聞發(fā)布會(huì)，市稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長(zhǎng)張保玲就a級(jí)、b級(jí)納稅人的評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了解答。
張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時(shí)滿(mǎn)足4個(gè)條件，第一個(gè)就是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。這是對(duì)信用評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要應(yīng)用。
納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國(guó)家稅務(wù)總局制定，目前共有100個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。納稅信用級(jí)別設(shè)a、b、m、c、d五級(jí)。a級(jí)納稅人為年度納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分(含)以上的納稅人；b級(jí)納稅人為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿(mǎn)90分的。
“以下五種情況不能評(píng)為a級(jí)納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評(píng)a。二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不予評(píng)a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，不予評(píng)a。四是經(jīng)營(yíng)不超過(guò)三年的納稅人，不予評(píng)a。五是存在直接判d指標(biāo)，d級(jí)保留二年,第三年不予評(píng)a以及存在非正常戶(hù)等直接判d級(jí)指標(biāo)信用修復(fù)成功的，不予評(píng)a。”張保玲說(shuō)。納稅信用評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營(yíng)狀況和歷史信用。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，扣分行為糾正后可以申請(qǐng)信用修復(fù)。
【第3篇】增值稅留抵稅額退稅
退稅減稅降費(fèi)政策操作指南
---2023年增值稅期末留抵退稅政策
一適用對(duì)象
符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）。
二政策內(nèi)容
（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
（三）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
（四）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年6月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
三操作流程
（一）享受方式
納稅人申請(qǐng)留抵退稅，應(yīng)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
（二）辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。
（三）申報(bào)要求
1.納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。
2.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申報(bào)辦理留抵退稅。
3.申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。
4.納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
5.納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
6.納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。
7.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
8.在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準(zhǔn)其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報(bào)的留抵退稅額。
9.納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
10.納稅人按照規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）相關(guān)規(guī)定
1.申請(qǐng)留抵退稅需同時(shí)符合的條件
納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
2.增量留抵稅額
增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
3.存量留抵稅額
存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
4.劃型標(biāo)準(zhǔn)
中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)，屬于大型企業(yè)。
資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷(xiāo)售額確定；不滿(mǎn)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷(xiāo)售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷(xiāo)售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。
對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）1億元以下（不含1億元）。
5.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
“制造業(yè)等行業(yè)”，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
上述銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。
6.允許退還的留抵稅額
允許退還的留抵稅額按照以下公式計(jì)算確定：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
7.出口退稅與留抵退稅的銜接
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
8.增值稅即征即退、先征后返（退）與留抵退稅的銜接
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
9.納稅信用評(píng)價(jià)
適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶(hù)，可自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對(duì)于已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)的，也可選擇沿用原納稅信用級(jí)別，符合條件的可申請(qǐng)辦理留抵退稅。
10.其他規(guī)定
納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺?/p>
同時(shí)符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用其中一項(xiàng)留抵退稅政策。
四相關(guān)文件
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2023年第14號(hào)）
（二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第17號(hào)）
（三）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第19號(hào)）
（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）
（五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)）
【第4篇】增值稅留抵稅金退稅的條件
1.適用對(duì)象：符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）及“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”（以下稱(chēng)“批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）。
【行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)】
上述行業(yè)的業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
上述銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。
2.政策內(nèi)容
（1）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
（2）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
（3）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
（4）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年6月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
3.享受方式
納稅人申請(qǐng)留抵退稅，應(yīng)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
4.申報(bào)要求
（1）納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至7月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。
（2）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。
（3）申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。
（4）納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
（5）納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
（6）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
（7）納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
5.申請(qǐng)留抵退稅需同時(shí)符合的條件
納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
6.增量留抵稅額
增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
7.存量留抵稅額
存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
8.允許退還的留抵稅額
允許退還的留抵稅額按照以下公式計(jì)算確定：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
9.出口退稅與留抵退稅的銜接
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
10.增值稅即征即退、先征后返（退）與留抵退稅的銜接
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
11.其他規(guī)定
納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺?/p>
同時(shí)符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用其中一項(xiàng)留抵退稅政策。
12.增值稅留抵稅額退稅的會(huì)計(jì)核算
企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，收到退還的期末留抵稅額時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
【第5篇】增值稅留抵退稅
收藏！增值稅期末留抵退稅操作指引
來(lái)源：泉州稅務(wù)2022-04-02 22:01
操作指引
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)），加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）的留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。自2023年4月1日施行。
1
示例企業(yè)為制造業(yè)小微企業(yè)，狀態(tài)為正常且當(dāng)前信用等級(jí)為a、b級(jí)，通過(guò)“增值稅一般納稅人申報(bào)表”常規(guī)操作后，進(jìn)入申報(bào)表，當(dāng)主表第20欄期末留抵稅額第1+3列>0時(shí)，錄入其他必填校驗(yàn)項(xiàng)后，提交申報(bào)。
2
點(diǎn)擊“申報(bào)”，彈出提示框詢(xún)問(wèn)“請(qǐng)您確認(rèn)是否屬于制造業(yè)小微企業(yè)……”，選擇“是”，點(diǎn)擊“確認(rèn)提交”。
3
申報(bào)成功后，在申報(bào)回執(zhí)頁(yè)面彈出提示框。點(diǎn)擊“符合條件，立即申請(qǐng)留抵退稅”，頁(yè)面跳轉(zhuǎn)至增值稅制度性留抵退稅辦理模塊。
4
進(jìn)入增值稅制度性留抵退稅辦理模塊，頁(yè)面彈出提示框。請(qǐng)按實(shí)選擇，如選擇“確認(rèn)”則進(jìn)入留退抵稅申請(qǐng)模塊。
5
進(jìn)入留退抵稅申請(qǐng)模塊，頁(yè)面彈出是否預(yù)填信息提示。如選擇“系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)”選項(xiàng)，則系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填申請(qǐng)表數(shù)據(jù)；如選擇“自行填報(bào)數(shù)據(jù)”則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報(bào)。
6
點(diǎn)擊確定，進(jìn)入增值稅制度性留抵退稅填報(bào)頁(yè)面。表中黃色部分需納稅人據(jù)實(shí)自行填寫(xiě)完整，先填寫(xiě)上一年度“營(yíng)業(yè)收入”、“資產(chǎn)總額”。
“退稅企業(yè)類(lèi)型”一欄，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按照納稅人所提交的申請(qǐng)信息判斷其所屬的企業(yè)類(lèi)型，并自動(dòng)為其修改退稅企業(yè)類(lèi)型。信息提交后會(huì)彈出頁(yè)面提示，核對(duì)后點(diǎn)擊“確定”。
“申請(qǐng)退還項(xiàng)目”一欄，如果屬于微型企業(yè)且存在存量留抵稅額的（2023年4月1日前的留抵稅額），四月份起可以存量跟增量留抵稅額退稅項(xiàng)目?jī)身?xiàng)一起打鉤?一并申請(qǐng)存量及增量的留抵稅額退稅。
7
全部填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊“附送資料”。
8
頁(yè)面彈出附送資料上傳界面，上傳“增值稅期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表”圖片。
9
點(diǎn)擊“確定”后，頁(yè)面彈出提示信息：“請(qǐng)您核對(duì)系統(tǒng)為您預(yù)填的參考數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。”如數(shù)據(jù)填寫(xiě)準(zhǔn)確，請(qǐng)點(diǎn)擊“確定”。按照頁(yè)面提示，點(diǎn)擊“申請(qǐng)”進(jìn)行申請(qǐng)?zhí)峤徊僮鳌?/p>
【第6篇】增值稅留抵退稅政策建議
國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局關(guān)于政協(xié)九屆一次會(huì)議第205號(hào)提案辦理意見(jiàn)的函
發(fā)布時(shí)間：2022-06-09 15:05 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局
尊敬的委員：
你們?cè)谑姓f(xié)會(huì)議上提出的《關(guān)于加快落地實(shí)施增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策的建議》收悉。我局十分重視，第一時(shí)間明確牽頭領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任科室負(fù)責(zé)辦理，并多次組織專(zhuān)題調(diào)研和工作研究，現(xiàn)將有關(guān)情況函告如下：
一、政策落實(shí)情況
2023年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“14號(hào)公告”），從 4月1日開(kāi)始，我國(guó)實(shí)施大規(guī)模留抵退稅政策。一是加大小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策力度。對(duì)所有符合條件的小微企業(yè)，將增量留抵稅額退還比例由60%提高到100%，對(duì)存量留抵稅額在6月底前一次性全部退還。二是重點(diǎn)支持制造業(yè)等行業(yè)，將按月全額退還增量留抵稅額范圍擴(kuò)大到全部制造業(yè)，以及科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等行業(yè)，并在今年年底前一次性退還這些行業(yè)的存量留抵稅額。
我市稅務(wù)部門(mén)堅(jiān)決落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院做出的決策部署，堅(jiān)持“退快、退準(zhǔn)、退穩(wěn)、退好”原則，通過(guò)多渠道政策宣傳、網(wǎng)格化精準(zhǔn)輔導(dǎo)、全過(guò)程加速推進(jìn)，與財(cái)政、人行等部門(mén)緊密合作，第一時(shí)間將一筆筆退稅款順暢地從“紙上”落到企業(yè)“賬上”，積極為市場(chǎng)主體紓困解難。截至五月底，已辦理留抵退稅超過(guò)90億元，惠及市場(chǎng)主體超過(guò)2萬(wàn)戶(hù)。其中，微型、小型、中型存量退稅工作已基本完成。
二、有關(guān)問(wèn)題回復(fù)
結(jié)合你們提案中反映的內(nèi)容以及與你們進(jìn)一步溝通了解的情況，主要有五方面的問(wèn)題和建議，現(xiàn)答復(fù)如下：
（一）關(guān)于初創(chuàng)企業(yè)增值稅留抵退稅放寬納稅信用等級(jí)條件增加留抵退稅受眾的問(wèn)題。你們建議“對(duì)初創(chuàng)企業(yè)有其針對(duì)性的條件，或者放寬納稅信用等級(jí)的要求，來(lái)增加留抵退稅企業(yè)受眾數(shù)量”。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步擴(kuò)大留抵退稅企業(yè)的受眾數(shù)量，2023年3月又出臺(tái)了“14號(hào)公告”，享受留抵退稅政策的納稅人不斷增加。
按照“14號(hào)公告”的規(guī)定，適用留抵退稅的納稅人需同時(shí)滿(mǎn)足4個(gè)條件，納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)是其中的條件之一。對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)，可能大部分還沒(méi)有銷(xiāo)售收入，其納稅信用等級(jí)評(píng)定基本上為m級(jí)，目前也沒(méi)有針對(duì)初創(chuàng)企業(yè)增值稅留抵退稅放寬納稅信用等級(jí)的優(yōu)惠政策，因此暫時(shí)不符合享受當(dāng)前增值稅留抵退稅政策的條件。你們反映的問(wèn)題，我局已經(jīng)向上級(jí)局進(jìn)行了反映，積極爭(zhēng)取更多政策紅利惠及初創(chuàng)企業(yè)。
（二）關(guān)于放寬一般企業(yè)增值稅留抵退稅連續(xù)6個(gè)月增量條件限制的建議。你們建議“對(duì)于一般行業(yè)可以增加一個(gè)其他條件，讓其不用因?yàn)榱鶄€(gè)月中的一個(gè)月沒(méi)有滿(mǎn)足留抵退稅的要求，而影響其享受增值稅優(yōu)惠，以此來(lái)加快落地實(shí)施增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策”。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，一般企業(yè)享受留抵退稅政策，“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”是條件之一，目前這項(xiàng)條款仍然是有效的。但財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局也已經(jīng)考慮到很多企業(yè)因連續(xù)6個(gè)月增量條件等達(dá)不到要求，在已經(jīng)出臺(tái)的“14號(hào)公告”中，對(duì)小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)取消了連續(xù)6個(gè)月增量的條件限制。
同時(shí)，我局已經(jīng)將你們關(guān)于放寬一般企業(yè)增值稅留抵退稅連續(xù)6個(gè)月增量條件限制的建議反映給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考，爭(zhēng)取更多政策紅利惠及一般企業(yè)。
（三）關(guān)于增值稅留抵退稅時(shí)限和相關(guān)操作等問(wèn)題。你們關(guān)心留抵退稅辦理時(shí)限和企業(yè)多久才能拿到所申請(qǐng)的留抵退稅款。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）規(guī)定，納稅人符合留抵退稅條件且不存在2023年第20號(hào)公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。因此主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在納稅人申請(qǐng)留抵退稅之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，納稅人相關(guān)稅款在收到通知書(shū)后第二天即可到賬（特殊情況除外）。
同時(shí)，增值稅留抵退稅相關(guān)操作非常方便，納稅人申請(qǐng)留抵退稅后，無(wú)需進(jìn)行任何操作，且由于留抵退稅的特殊性，不會(huì)因退稅產(chǎn)生相應(yīng)的罰款、滯納金等情況（有騙取留抵退稅等情形的除外），退稅后也不會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的附加稅費(fèi)。
（四）關(guān)于優(yōu)化增值稅留抵退稅辦理方式和納稅人政策宣傳輔導(dǎo)的建議。你們考慮到疫情防控和方便納稅人的需要，建議實(shí)施無(wú)接觸式的辦稅方式。目前我市納稅人只需在浙江省電子稅務(wù)局上申請(qǐng)留抵退稅，在電子稅務(wù)局留抵退稅模塊勾選存量和增量留抵選項(xiàng)，無(wú)須提交紙質(zhì)資料，已基本實(shí)現(xiàn)無(wú)接觸式的辦稅方式。
對(duì)于你們關(guān)心的增值稅留抵退稅宣傳輔導(dǎo)工作方面，我局主要采取了以下舉措：一是利用微信公眾號(hào)宣傳。增值稅留抵退稅政策實(shí)施以來(lái)，尤其是今年大規(guī)模增值稅留抵退稅政策出臺(tái)以后，我局利用微信公眾號(hào)等形式積極宣傳增值稅留抵退稅政策，及時(shí)告知納稅人相關(guān)政策，并通過(guò)視頻等形式，用通俗易懂的語(yǔ)言講解留抵退稅政策及其操作流程。二是利用“電子稅務(wù)局+征納溝通平臺(tái)”宣傳。我局通過(guò)電子稅務(wù)局和征納溝通平臺(tái)組織開(kāi)展精準(zhǔn)輔導(dǎo)，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)通知適用政策納稅人。今年通過(guò)征納溝通平臺(tái)3次對(duì)退稅政策、操作指引、信用等級(jí)調(diào)整等進(jìn)行政策輔導(dǎo)，輔導(dǎo)企業(yè)累計(jì)達(dá)6萬(wàn)余戶(hù)次，閱讀率達(dá)到100%。三是全市稅務(wù)系統(tǒng)還通過(guò)線(xiàn)上線(xiàn)下聯(lián)動(dòng)的方式舉辦留抵退稅政策宣講會(huì)20余場(chǎng)，不斷增強(qiáng)宣傳實(shí)效。
（五）關(guān)于增值稅留抵退稅專(zhuān)崗辦理和加強(qiáng)后續(xù)跟蹤的建議。你們建議稅務(wù)部門(mén)設(shè)立留抵退稅專(zhuān)崗。目前我局已建有增值稅留抵退稅網(wǎng)格化管理制度，平時(shí)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)格員留抵退稅審核指引、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的培訓(xùn)，并在全市辦稅服務(wù)廳設(shè)立增值稅留抵退稅專(zhuān)窗，及時(shí)辦理留抵退稅，解答納稅人相關(guān)咨詢(xún)，在方便納稅人的同時(shí)，又防范留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，你們還建議稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)留抵退稅后續(xù)跟蹤管理，這也是我們正在大力推進(jìn)的工作。目前我局在留抵退稅后續(xù)管理方面主要有兩項(xiàng)措施：一是加強(qiáng)復(fù)核，已組織力量對(duì)前期已退稅的企業(yè)進(jìn)行全面復(fù)核，排查前期留抵退稅工作中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)稅務(wù)稽查，對(duì)偷稅、騙稅、騙補(bǔ)等行為堅(jiān)決打擊、嚴(yán)懲不貸。
感謝你們對(duì)紹興稅務(wù)工作的關(guān)心和支持，歡迎再提寶貴意見(jiàn)！
聯(lián)系單位及電話(huà)：國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科，0575-85228793。
國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局
2023年6月1日
【第7篇】增值稅留抵退稅政策
日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布2023年14號(hào)公告，進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度，公告表述比較復(fù)雜，小編為你圖文解釋?zhuān)赫呓庾x
政策核心：對(duì)所有行業(yè)的小微企業(yè)以及制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的大中型企業(yè)退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額。
制造業(yè)等行業(yè)：包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”
（小微企業(yè)及制造業(yè)等行業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)文末）。
具體時(shí)間安排：
列入本次優(yōu)惠范圍的所有企業(yè)，可在4月申報(bào)期申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
對(duì)于存量留抵稅額，按以下時(shí)間節(jié)點(diǎn)有序退還：
小微企業(yè)
微型企業(yè)4月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
小型企業(yè)5月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
制造業(yè)等六大行業(yè)：
小微企業(yè)按小微企業(yè)政策執(zhí)行。
中型企業(yè)7月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
大型企業(yè)10月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
存量留抵稅額，其基數(shù)是增值稅留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額。
如果納稅人沒(méi)有獲得過(guò)存量留抵退稅，且期末留抵稅額不小于2023年3月31日時(shí)點(diǎn)數(shù)，那存量留抵就是2023年3月31日的留抵稅額，如果期末留抵小于2023年3月31日留抵稅額，那說(shuō)明2023年3月31日基點(diǎn)的一部分留抵稅額已經(jīng)在以后期得到了抵扣，存量留抵稅額就是當(dāng)期末留抵稅額。
納稅人辦理過(guò)存量留抵退稅后，存量留抵退稅額為0。意味著國(guó)家已經(jīng)將該納稅人在2023年3月31日以前結(jié)存的留抵稅額全部退還。
因此，存量留抵退稅是一次性政策，退還后即不復(fù)存在。
增量留抵稅額，本質(zhì)上是指與留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額進(jìn)行比較后的增量。
在納稅人取得存量留抵退稅前，增量留抵 = 當(dāng)期留抵稅額 - 2023年3月末留抵稅額，正數(shù)表示可退還增量留抵，如果小于0，那就表示沒(méi)有增量留抵稅額。
在納稅人取得一次性存量留抵退稅后，由于留抵稅額中已經(jīng)沒(méi)有存量留抵的影響，因此，增量留抵就相當(dāng)于期末留抵稅額。
退稅計(jì)算公式的變化，與2023年39號(hào)公告相比，保留了進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的限制，取消了60%退稅比例的限制。另外，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，允許將電子專(zhuān)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票兩類(lèi)作為分子進(jìn)行計(jì)算。
應(yīng)退稅額 = 留抵稅額（存量或增量） * 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
這里要提醒的是：
1、對(duì)于存量留抵稅額，其進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成，如果準(zhǔn)確計(jì)算，應(yīng)該是以企業(yè)成立到2023年3月31日的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但這樣操作性不強(qiáng)，因此，使用了與增量留抵相同的計(jì)算口徑。
2、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，實(shí)際上政策是有bug的，這一點(diǎn)，我會(huì)在以后的文章中進(jìn)行講解。
留抵退稅與免抵退稅的同時(shí)適用
免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；
適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
留抵退稅與即征即退（先征后退）的選擇一適用
納稅人只能在兩種政策中選擇一種，考慮現(xiàn)行留抵退稅的力度比2023年更大，因此，允許納稅人再做一次選擇，即：
2023年4月1日后已享受留抵退稅或即征即退（先征后退）一項(xiàng)政策的，在2023年10月31日前，可以反悔，將已享受的退稅款交回，并選擇享受另一政策。
相關(guān)概念說(shuō)明：
企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)
按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。
資產(chǎn)總額：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。
營(yíng)業(yè)收入：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷(xiāo)售額確定；
不滿(mǎn)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的 營(yíng)業(yè)收入=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷(xiāo)售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。
行業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：
從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅合計(jì)銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重>;50%的納稅人。
上述銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。
【第8篇】增值稅留抵稅款退稅
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)
為盡快釋放大規(guī)模增值稅留抵退稅政策紅利，在幫扶市場(chǎng)主體渡難關(guān)上產(chǎn)生更大政策效應(yīng)，現(xiàn)將進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度有關(guān)政策公告如下：
一、加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱(chēng)2023年第14號(hào)公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。
二、提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2023年第14號(hào)公告 第二條第二項(xiàng)規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”。2023年6月30日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。
三、各級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步增強(qiáng)工作責(zé)任感和緊迫感，高度重視留抵退稅工作，建立健全工作機(jī)制，密切配合，上下協(xié)同，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化退稅服務(wù)，提高審核效率，加快留抵退稅辦理進(jìn)度，強(qiáng)化資金保障，對(duì)符合條件、低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，要最大程度優(yōu)化留抵退稅辦理流程，簡(jiǎn)化退稅審核程序，高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅，同時(shí)，嚴(yán)密防范退稅風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)厲打擊騙稅行為，確保留抵退稅措施不折不扣落到實(shí)處、見(jiàn)到實(shí)效。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年4月17日
云浮稅務(wù)：
強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范
為大規(guī)模留抵退稅政策落地保駕護(hù)航
今年4月1日以來(lái)，大規(guī)模增值稅留抵退稅等一系列組合式稅費(fèi)支持政策陸續(xù)實(shí)施。我市稅務(wù)部門(mén)堅(jiān)定扛起政治責(zé)任，通過(guò)政策“一對(duì)一”推送、“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”輔導(dǎo)、“快響應(yīng)”審核等一系列舉措，確保退稅資金“活水”直達(dá)云浮企業(yè),大量合法經(jīng)營(yíng)、符合條件的市場(chǎng)主體依法在第一時(shí)間享受到稅費(fèi)政策紅利，發(fā)展動(dòng)能更足，活力更強(qiáng)。
與此同時(shí)，也有少數(shù)不法分子動(dòng)起了歪腦筋，乘機(jī)混水摸魚(yú)，惡意騙取留抵退稅，侵蝕國(guó)家稅款。近日，國(guó)家稅務(wù)總局公開(kāi)曝光了5起騙取留抵退稅案件，做到“露頭就打”，落實(shí)了“從嚴(yán)從快、打早打小”的原則，彰顯了稅務(wù)部門(mén)推動(dòng)大規(guī)模增值稅留抵退稅政策落實(shí)落細(xì)、落準(zhǔn)落穩(wěn)的堅(jiān)強(qiáng)決心。
針對(duì)今年更大規(guī)模、更大范圍的留抵退稅政策落實(shí)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，云浮市稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、受理舉報(bào)等方式精準(zhǔn)篩選疑點(diǎn)線(xiàn)索，積極構(gòu)建“事前預(yù)審、事中審核、事后抽檢”的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，織密織牢風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)，嚴(yán)厲打擊騙稅行為。
同時(shí)，會(huì)同公安等部門(mén)持續(xù)加大打擊力度，嚴(yán)肅查處騙取留抵退稅違法行為，特別是運(yùn)用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)、重拳打擊團(tuán)伙式造假虛開(kāi)騙取留抵退稅。對(duì)非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的，約談提醒，促其整改。對(duì)惡意造假騙取留抵退稅的，將依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級(jí)，并采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施；依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
云浮市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，惡意騙取留抵退稅損害稅法權(quán)威，擾亂稅收秩序，破壞市場(chǎng)公平。稅務(wù)部門(mén)將秉持“零容忍”的態(tài)度，對(duì)通過(guò)各種違法手段騙取留抵退稅的行為“重拳出擊”，確保留抵退稅資金真正退到合法經(jīng)營(yíng)、符合條件的納稅人手中。
在此，稅務(wù)部門(mén)提醒廣大納稅人要嚴(yán)格履行納稅義務(wù)，依法依規(guī)享受稅收“紅利”。全市稅務(wù)部門(mén)在不折不扣落實(shí)系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策的同時(shí)，將堅(jiān)決維護(hù)稅法權(quán)威，對(duì)偷稅、騙稅等行為堅(jiān)決打擊、嚴(yán)懲不貸，進(jìn)一步營(yíng)造公平法治的稅收環(huán)境。
5起騙取留抵退稅案件曝光
一、河北查處一生產(chǎn)企業(yè)騙取留抵退稅案
稅務(wù)總局駐北京特派辦組織河北省承德市稅務(wù)稽查部門(mén)根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)篩選的疑點(diǎn)線(xiàn)索，聯(lián)合公安部門(mén)查處某生產(chǎn)企業(yè)涉嫌取得虛開(kāi)發(fā)票虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、騙取留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)取得虛開(kāi)發(fā)票29份，騙取留抵退稅19.31萬(wàn)元。目前，稅務(wù)部門(mén)已將該案件移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋瑢⒁婪◤闹靥幜P并追究相關(guān)人員刑事責(zé)任。
二、廣東查處一中介服務(wù)企業(yè)騙取留抵退稅案
廣東省珠海市稅務(wù)稽查部門(mén)根據(jù)舉報(bào)線(xiàn)索分析發(fā)現(xiàn)，某中介服務(wù)企業(yè)涉嫌取得虛開(kāi)發(fā)票虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、騙取留抵退稅4.1萬(wàn)元，且存在對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票疑點(diǎn)。經(jīng)與公安部門(mén)聯(lián)合調(diào)查，確定該企業(yè)為一個(gè)通過(guò)接受虛開(kāi)發(fā)票騙取留抵退稅犯罪團(tuán)伙實(shí)際控制的企業(yè)之一。目前，稅務(wù)部門(mén)已將該案件移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，將依法從重處罰并追究相關(guān)人員刑事責(zé)任。
三、江西查處一礦業(yè)公司騙取留抵退稅和偷稅案
江西省贛州市稅務(wù)稽查部門(mén)依據(jù)大數(shù)據(jù)分析，查處大余縣閩鑫鎢業(yè)有限公司騙取增值稅留抵退稅和偷稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過(guò)個(gè)人收款不申報(bào)隱匿銷(xiāo)售收入818.15萬(wàn)元，還通過(guò)注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入1337.3萬(wàn)元，共計(jì)偷稅365.04萬(wàn)元、騙取留抵退稅78.64萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門(mén)依法追繳企業(yè)偷稅款共計(jì)365.04萬(wàn)元，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處1倍罰款、加收滯納金；追繳企業(yè)騙取的留抵退稅78.64萬(wàn)元，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處2倍罰款。
四、西藏查處一商貿(mào)企業(yè)騙取留抵退稅案
西藏拉薩市稅務(wù)稽查部門(mén)根據(jù)自治區(qū)局稅收大數(shù)據(jù)分析線(xiàn)索，查處西藏鴻俐輪胎商貿(mào)有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過(guò)個(gè)人收取銷(xiāo)售款隱匿公司銷(xiāo)售收入、進(jìn)行虛假申報(bào)等手段，減少銷(xiāo)項(xiàng)稅額，騙取留抵退稅30.5萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門(mén)依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處1倍罰款。
五、遼寧查處一交通運(yùn)輸企業(yè)騙取留抵退稅案
遼寧省遼陽(yáng)市稅務(wù)稽查部門(mén)依據(jù)上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)推送線(xiàn)索，查處遼陽(yáng)市雙合貨物運(yùn)輸有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過(guò)利用個(gè)人銀行卡收取運(yùn)費(fèi)隱匿公司營(yíng)業(yè)收入、進(jìn)行虛假申報(bào)等手段，減少銷(xiāo)項(xiàng)稅額，騙取留抵退稅10.81萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門(mén)依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處1倍罰款。
騙取留抵退稅款的主要手段
曝光案件中騙取留抵退稅款的手段主要有三種：
一是通過(guò)隱匿銷(xiāo)售收入、減少銷(xiāo)項(xiàng)稅額而虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款；
二是通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等手段虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款；
三是通過(guò)隱匿銷(xiāo)售收入和虛增進(jìn)項(xiàng)稅額兩種手段并用，虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款。
本次曝光的5起案件，其中3起是采用第一種方法騙取留抵退稅款、2起是采用第二種方法騙取留抵退稅款。
騙取留抵退稅款的法律責(zé)任
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第十二條第三款規(guī)定，“以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理?！?/p>
究竟是依據(jù)什么規(guī)定，作如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
按照現(xiàn)行法律規(guī)定，哪些情形會(huì)構(gòu)成犯罪，面臨哪些刑事責(zé)任呢？
一是通過(guò)上述第一種手段騙取留抵退稅款的，可能構(gòu)成逃稅罪。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，即構(gòu)成逃稅罪。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。當(dāng)然，《刑法》對(duì)此規(guī)定了例外情形，“五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
二是通過(guò)上述第二種手段騙取留抵退稅款的，可能構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條 “虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)”，根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第六十一條的規(guī)定，“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款（含留抵稅款）的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額達(dá)到一萬(wàn)元的，就要追究刑事責(zé)任。
三是通過(guò)上述第三種手段騙取留抵退稅款的，可能同時(shí)構(gòu)成逃稅罪，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪?！缎谭ā穼?duì)于逃稅罪的刑事處罰是，最高七年以下有期徒刑，并處罰金；對(duì)于犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪或虛開(kāi)用于抵扣稅款的其他發(fā)票罪的刑事處罰，最高刑期為無(wú)期徒刑，并處五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
增值稅留抵退稅
十問(wèn)十答
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1、新出臺(tái)的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么？
根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加大增值稅期末留抵退稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)留抵退稅）力度的決策部署，從2023年4月1日起，進(jìn)一步加大留抵退稅實(shí)施力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還上述企業(yè)存量留抵稅額。
2、哪些納稅人可以適用新出臺(tái)的留抵退稅政策呢？
符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以適用新出臺(tái)的留抵退稅政策。
小微企業(yè)是指小型企業(yè)、微型企業(yè)；
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”六個(gè)行業(yè)企業(yè)。
提示1：什么是大、中、小、微型企業(yè)？
中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。
營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷(xiāo)售額確定；不滿(mǎn)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷(xiāo)售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷(xiāo)售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)*12
對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，按以下方法確定：
微型企業(yè)：增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）
小型企業(yè)：增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）
中型企業(yè)：增值稅銷(xiāo)售額（年）1億元以下（不含1億元）
大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
提示2：制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)如何確定？
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
上述銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。
3、納稅人申請(qǐng)留抵退稅還需要滿(mǎn)足什么條件？
1
納稅信用等級(jí)為a級(jí)或b級(jí)；
2
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；
3
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
4
2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
注意，上述四個(gè)條件需同時(shí)符合。
4、納稅信用等級(jí)應(yīng)如何確定？
納稅人申請(qǐng)享受留抵退稅政策，以納稅人提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅信用等級(jí)判斷是否符合條件。
適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶(hù)，可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。
5、如何計(jì)算允許退還的留抵稅額？
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例*100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例*100%
提示1：什么是增量留抵稅額、存量留抵稅額？
增量留抵稅額：
1
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
2
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
存量留抵稅額：
1
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
2
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
提示2：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例如何計(jì)算？
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例：為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需從已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
6、納稅人如何申請(qǐng)辦理留抵退稅？
納稅人申請(qǐng)留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期間，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅-事項(xiàng)辦理-優(yōu)惠-增值稅制度性留抵退稅】或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
2023年納稅人辦理留抵退稅的時(shí)間安排如下：
納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺?023年留抵退稅具體申請(qǐng)時(shí)間安排如下：
7、納稅人可以同時(shí)申請(qǐng)辦理留抵退稅、免抵退稅嗎？
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
8、納稅人可以同時(shí)申請(qǐng)辦理留抵退稅、即征即退或先征后返（退）稅嗎？
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
納稅人按照上述規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。
納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
9、納稅人取得留抵退稅后應(yīng)如何處理？
納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
10、納稅人如果不屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)，是否還能申請(qǐng)留抵退稅政策？
除小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)以外的其他納稅人，可繼續(xù)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定申請(qǐng)退還增量留抵稅額，其中，“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”的相關(guān)規(guī)定，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)執(zhí)行。
來(lái)源：云浮日?qǐng)?bào)
責(zé)編：潘偉
值班主任：趙軍鰻
值班總編：盧利文
