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增值稅的納稅人如何劃分(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):47

【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅的納稅人如何劃分怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅的納稅人如何劃分,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。

增值稅的納稅人如何劃分(16篇)

【第1篇】增值稅的納稅人如何劃分

一般納稅人是指,除特殊情形外,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

tips

年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

小規(guī)模納稅人是指,年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下的納稅人。

tips

年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的(現(xiàn)行為超過(guò)500萬(wàn)元)納稅人,會(huì)計(jì)核算健全的,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以申請(qǐng)為一般納稅人。

比一比就知道啦!

一般納稅人

適用增值稅一般計(jì)稅方法。(一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。)

小規(guī)模納稅人

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

01

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

#指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

#應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

舉個(gè)栗子:

# 一般納稅人a #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬(wàn)元(不含稅),貨物適用稅率13%,

當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物80萬(wàn)元(不含稅),貨物適用稅率13%,取得增值稅專用發(fā)票。

銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=13-10.4=2.6萬(wàn)元

02

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

#指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

#應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

舉個(gè)栗子:

# 一般納稅人b #

2023年1月取得銷售貨物收入100萬(wàn)元(不含稅),當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物80萬(wàn)元(不含稅)。

應(yīng)納稅額=100×3%=3萬(wàn)元

一般納稅人

適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種,一些特殊業(yè)務(wù)可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用征收率3%、5% 。

小規(guī)模納稅人

適用增值稅征收率3%、5% 。

一般納稅人

以月為納稅期限,特殊情況除外。

小規(guī)模納稅人

可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限。一經(jīng)選定,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

一般納稅人

銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等,可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,一般按基本稅率開具,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下按征收率開具。

小規(guī)模納稅人

銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等,一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票,特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票(銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外),不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票,只能按征收率開具。

注冊(cè)一家公司容易

經(jīng)營(yíng)一家公司卻不易

各位納稅人根據(jù)自家企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況

選擇適合自己的納稅身份哦!

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【第2篇】如何計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額

我國(guó)現(xiàn)有

18種稅

每種稅按應(yīng)納稅額計(jì)算

是財(cái)會(huì)人必須要做的事情

今天小編的超實(shí)用干貨是什么

《全稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板.xls》

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文末附資料下載方式

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資料詳情

本套資料包含一份全稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板,增值稅稅額計(jì)算公式、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表excel版(帶公式-自動(dòng)計(jì)算)、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅(費(fèi))申報(bào)表(增值稅)等,預(yù)覽如下:

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【第3篇】土地增值稅稅納稅申報(bào)表

一、契稅申報(bào)

契稅是指不動(dòng)產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí),就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。

操作步驟

1、進(jìn)入界面

功能入口:【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【綜合申報(bào)】-【契稅申報(bào)】

2、進(jìn)行申報(bào)

(1)填寫申報(bào)表。納稅人填寫報(bào)表包括:納稅人識(shí)別號(hào),承受方信息,轉(zhuǎn)讓方信息,土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息,稅款征收。

(2)點(diǎn)擊“申報(bào)”后,自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到報(bào)表發(fā)送中頁(yè)面,隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報(bào)結(jié)果頁(yè)面,可在申報(bào)結(jié)果查詢界面進(jìn)行繳款/查詢、下載申報(bào)表、申報(bào)作廢操作。

二、耕地占用稅申報(bào)

納稅人應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定,在規(guī)定的納稅期限內(nèi)填報(bào)耕地占用申請(qǐng)及其他有關(guān)資料,向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

操作步驟

1、進(jìn)入界面

功能入口:【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【綜合申報(bào)】-【耕地占用稅】

2、進(jìn)行申報(bào)

點(diǎn)擊下一步填寫耕地占用納稅申請(qǐng)表:

申報(bào)提交:

點(diǎn)擊“申報(bào)”后,自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到報(bào)表發(fā)送中頁(yè)面,隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報(bào)結(jié)果頁(yè)面,可在申報(bào)結(jié)果查詢界面進(jìn)行繳款/查詢、下載申報(bào)表、申報(bào)作廢操作。

三、土地增值稅申報(bào)

土地增值稅納稅申報(bào)表(二)(從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用)

納稅人可通過(guò)該模塊完成土地增值稅納稅申報(bào)(從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用)。

操作步驟

1、進(jìn)入界面

功能入口:【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【其它申報(bào)】-【土地增值稅納稅申報(bào)表(二)(從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用)】

2、進(jìn)行申報(bào)

填寫實(shí)例表格如下:

提交申請(qǐng)表:

點(diǎn)擊“申報(bào)”后,自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到報(bào)表發(fā)送中頁(yè)面,隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報(bào)結(jié)果頁(yè)面,可在申報(bào)結(jié)果查詢界面進(jìn)行繳款/查詢、下載申報(bào)表、申報(bào)作廢操作。

其他情況土地增值稅申報(bào)

納稅人可通過(guò)該模塊完成土地增值稅納稅申報(bào)其他情況土地增值稅申報(bào)。

通過(guò)點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【其他申報(bào)】-【土地增值稅納稅申報(bào)表(四)(從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用】

或【土地增值稅納稅申報(bào)表(六)(納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用)】

或【土地增值稅納稅申報(bào)表(七)(非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人核定征收適用)】

進(jìn)入操作界面,操作步驟與【土地增值稅納稅申報(bào)表(二)(從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用)】類似,大家可以自行根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫申報(bào)。

以上就是本文分享的全部?jī)?nèi)容,更多財(cái)務(wù)知識(shí),關(guān)注微信公眾號(hào):yokeed66。學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)知識(shí),了解財(cái)會(huì)行業(yè),做到學(xué)以致用。

【第4篇】增值稅納稅申報(bào)表附5

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅,財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào),以下稱39號(hào)公告),并公布一系列深化增值稅改革的配套措施,明確了2023年深化增值稅改革的政策規(guī)定、征管規(guī)定及具體的執(zhí)行口徑。

自2023年4月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅工作,本次增值稅實(shí)質(zhì)性減稅主要包括增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為和進(jìn)口貨物稅率下調(diào)、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍、試行增值稅期末留抵稅額退稅制度等內(nèi)容。為適應(yīng)新的減稅政策,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào),以下稱15號(hào)公告),明確增值稅一般納稅人申報(bào)表(以下稱申報(bào)表)部分調(diào)整內(nèi)容。以下將結(jié)合申報(bào)表的變化,以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實(shí)行后申報(bào)表的填寫要點(diǎn)。

案例分析

填寫案例1

開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售一批貨物,開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額100000元,稅額13000元;發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù),開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額50000元,稅額6500元。

【分析】

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%”,企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù),應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定,原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì),以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”,因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000(元)

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000(元)

《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”:

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000(元)

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500(元)

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500(元)

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:

2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》(以下稱主表)填報(bào)如下所示:

填寫案例2

開具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月提供交通運(yùn)輸服務(wù),開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額200000元,稅額18000元;銷售一批貨物,開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額100000元,稅額9000元。

【分析】

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%”,企業(yè)銷售適用9%稅率的應(yīng)稅貨物、服務(wù),應(yīng)開具9%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定,原《附列資料(一)》中的第4a欄調(diào)整為第3欄,項(xiàng)目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,第4b欄調(diào)整為第4欄,項(xiàng)目名稱由“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”,因此開具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料(一)》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000(元)

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=9000(元)

《附列資料(一)》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”:

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=200000(元)

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=18000(元)

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=9000+18000=27000(元)

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:

2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

填寫案例3

開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨,開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票,金額40000元,稅額6400元;銷售一批商品,開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額60000元,稅額7800元。

【分析】

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定,原《附列資料(一)》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后,納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系,分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定,因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票,應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000(元)

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)

該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:

2.該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

填寫案例4

不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年6月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn),取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符,金額8000000元,稅額720000元。

【分析】

根據(jù)39號(hào)公告規(guī)定,自2023年4月1日起,《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

該納稅人取得的購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì),以下稱《附列資料(二)》)對(duì)應(yīng)欄次,同時(shí)填入本表第9欄“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”。

1.該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:

2.該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

填寫案例5

不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年3月稅款所屬期,《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為450000元。2023年5月稅款所屬期,企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。

【分析】

按照政策規(guī)定2023年4月1日起,《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣,結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料(二)》第8b欄“其他”。

1.該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:

2.該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

填寫案例6

旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票,金額20000元,稅額1800元;取得1份增值稅電子普通發(fā)票,金額8000元,稅額720元;取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)2200元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元;取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票,票面金額合計(jì)2180元;取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計(jì)5150元。

【分析】

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即1800元;

取得增值稅電子普通發(fā)票的,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即720元;

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(2200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)

需要注意,民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=2180÷(1+9%)×9%=180(元)

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=5150÷(1+3%)×3%=150(元)

1.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:

本行“份數(shù)”列=1(份)

本行“金額”列=20000(元)

本行“稅額”列=1800(元)

《附列資料(二)》第8b行“其他”:

本行“份數(shù)”列=22(份)

本行“金額”列=8000+(2200+120)÷(1+9%)+2180÷(1+9%)+5150÷(1+3%)=17128.44(元)

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56(元),本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:

本行“份數(shù)”列=23(份)

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56(元),本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:

2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

填寫案例7

適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例 1

某企業(yè)2023年3月20日成立,自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間,僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元,2023年1月至2023年3月一般納稅人期間,提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元,銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月,發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元,取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

【分析】

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定,自2023年4月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間,提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=(400000+580000)÷(400000+580000+200000)=83%,超過(guò)50%,適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是,在計(jì)算銷售額比重時(shí),應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一:如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000(元)

按照15號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表,以下稱《附列資料(四)》)相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,本期應(yīng)納稅額為0,所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減,應(yīng)填寫在《附列資料(四)》第6行“期末余額”列,留待下期抵減。

(1)該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:

(2)該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二:如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定,適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元,期末留抵稅額為0元,2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元,2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

(1)企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=(100000+120000+80000)×10%=30000(元)

該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:

(2)按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說(shuō)明的規(guī)定,適用加計(jì)抵減政策的納稅人,應(yīng)納稅額按以下公式填寫:

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”;

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000(元)

該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料(四)》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫案例8

適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例 2

某企業(yè)2023年5月1日成立,自2023年5月1日起登記為一般納稅人。在2023年5月至2023年7月期間,提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額600000元,銷售貨物取得銷售額400000元,抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為60000元,2023年7月期末留抵稅額為0元。該企業(yè)2023年8月發(fā)生銷項(xiàng)稅額100000元,取得進(jìn)項(xiàng)稅額50000元。

【分析】

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定,自2023年4月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年5月至2023年7月期間,提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷(600000+400000)=60%,超過(guò)50%,適用加計(jì)抵減政策。企業(yè)可于2023年8月通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,確認(rèn)適用政策有效期為2023年5月至2023年12月。

按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定,納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。該企業(yè)2023年5月至2023年7月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在2023年8月一并計(jì)提加計(jì)抵減額。

1.企業(yè)2023年8月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=(60000+50000)×10%=11000(元)

該企業(yè)2023年8月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:

2.按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說(shuō)明的規(guī)定,適用加計(jì)抵減政策的納稅人,應(yīng)納稅額按以下公式填寫:

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”;

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

企業(yè)2023年8月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=100000-50000-11000=39000(元)

該企業(yè)2023年8月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料(四)》第6行的本期實(shí)際抵減額。

填寫案例9

適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例 3

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年6月增值稅申報(bào)表《附列資料(四)》第六行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”期末余額為5000元,2023年7月需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額60000元,該部分進(jìn)項(xiàng)稅額前期已計(jì)提加計(jì)抵減額。

【分析】

根據(jù)39號(hào)公告第七條第二項(xiàng)規(guī)定,已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下:

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

1.該企業(yè)2023年7月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:

2.該企業(yè)2023年7月當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額×10%=60000×10%=6000(元)

該企業(yè)2023年7月本期可抵減額=期初余額+本期發(fā)生額-本期調(diào)減額=5000+0-6000=-1000(元)

該企業(yè)2023年7月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:

需注意,本期可抵減額為負(fù)數(shù)時(shí),本期實(shí)際抵減額為0,《附列資料(四)》中期末余額為-1000,留待下期沖減即可,不形成本期應(yīng)納稅額。

3.該企業(yè)7月本期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額=0-(-60000)=60000(元)

該企業(yè)2023年7月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

填寫案例10

期末留抵稅額退稅后申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元,2023年4月至2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元,2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元;該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策,2023年10月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額,進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月批準(zhǔn)并退還留抵稅額288000元,企業(yè)于2023年10月30日取得退還的留抵稅額。

【分析】

根據(jù)39號(hào)公告第八條第(六)項(xiàng),自2023年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=(700000-100000)×80%×60%=288000(元)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2023年10月退還留抵稅額288000元,因此納稅人應(yīng)在2023年10月(稅款所屬期)申報(bào)時(shí),將退還的留抵稅額288000元填入《附列資料(二)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

1.該企業(yè)2023年10月(稅款所屬期)《附列資料(二)》的填報(bào)如下所示:

2.該企業(yè)2023年10月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

填寫案例11

綜合申報(bào)表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù),開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額合計(jì)1200000元,稅額合計(jì)156000元;銷售應(yīng)稅貨物,開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額80000元,稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得1張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,金額50000元,稅額4500元;取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)2000元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元;取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn),取得1張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,金額1500000元,稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策,并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

【分析】

本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400(元)

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即4500元;

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(2000+120)÷(1+9%)×9%=175.05(元)

需要注意,民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=2060÷(1+3%)×3%=60(元)

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05(元)

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即135000元;

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05(元)

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51(元)

本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44(元)

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000(元)

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400(元)

《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”:

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000(元)

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000(元)

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400(元)

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:

2.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:

本行“份數(shù)”列=2(份)

本行“金額”列=50000+1500000=1550000(元)

本行“稅額”列=4500+135000=139500(元)

《附列資料(二)》第8b行“其他”:

本行“份數(shù)”列=6(份)

本行“金額”列=(2000+120)÷(1+9%)+2060÷(1+3%)=3944.95(元)

本行“稅額”列=175.05+60=235.05(元),本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料(二)》第9行“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”:

本行“份數(shù)”列=1(份)

本行“金額”列=1500000(元)

本行“稅額”列=135000(元),本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:

本行“份數(shù)”列=7(份)

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95(元)

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05(元),本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:

3.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:

4.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

【第5篇】屬于增值稅納稅人的有

增值稅是我國(guó)的第一大稅種,也與每個(gè)人的生活息息相關(guān),我們的吃穿住行,基本都離不開增值稅。做稅務(wù)工作的人都知道,我們的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)基本每一環(huán)節(jié)都會(huì)涉及增值稅,但是在實(shí)務(wù)中也有一些收入是不征收增值稅的,下面我們就說(shuō)說(shuō)那些業(yè)務(wù)不征收增值稅。

1.財(cái)政補(bǔ)貼收入

2023年1月1日起,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量不直接掛鉤的,不征收增值稅。相應(yīng)的如果與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的則要按規(guī)定繳納增值稅。受影響最明顯的就是新能源汽車的補(bǔ)貼,2023年1月1日 以前的都可以免稅,以后的都不可以免了。

2.金融服務(wù)

(1) 納稅人取得的存款利息,不征收增值稅;

(2) 非保本收益,金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益,不征收增值稅;

(3) 購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不征收增值稅;

(4) 納稅人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅;

(5) 對(duì)納稅人取得的股權(quán)投資收益,不征收增值稅;

(6) 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,不征收增值稅;

(7) 融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為,不征收增值稅。

3.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金,不征收增值稅。

(此處已添加書籍卡片,請(qǐng)到聯(lián)興財(cái)稅客戶端查看)

4. 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不征收增值稅。

將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后,最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的,也不屬于增值稅的征稅范圍,其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。

5.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于用于公益事業(yè)的服務(wù),不征收增值稅。

6罰沒(méi)物品收入

執(zhí)罰部門或單位取得罰沒(méi)物品收入,如數(shù)上繳財(cái)政,不予征稅,同理如果罰沒(méi)物品收入,未上繳財(cái)政的,則需要按規(guī)定征收增值稅;

7.代為收取的同時(shí)滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

(1) 由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

(2) 收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);

(3) 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

這個(gè)其實(shí)和上邊的原理一樣都是上交財(cái)政的,不用繳納增值稅。

8. 雇主與受雇方之間提供的服務(wù)

(1)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù);

(2)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

9. 各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi),以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不征收增值稅。

【第6篇】企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)

一、網(wǎng)上申報(bào)流程

申報(bào)之前:進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證(增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái));銷項(xiàng)稅網(wǎng)上抄報(bào)(稅控ic卡)。

登錄網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)(省級(jí)電子稅務(wù)局):我要辦稅-用戶登錄(納稅人識(shí)別號(hào)、密碼)。

電子信息采集:進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)采集-導(dǎo)入,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出采集-確認(rèn)。

納稅申報(bào)表及其附列資料填寫發(fā)送。

申報(bào)結(jié)果查詢。

二、納稅申報(bào)資料

全面營(yíng)改增試點(diǎn)后-納稅申報(bào)資料《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(發(fā)文字號(hào):國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))(發(fā)文時(shí)間:2023年3月31日) 主要內(nèi)容:發(fā)布納稅申報(bào)資料

(一)納稅申報(bào)表及其附列資料(附件下載)

《增值稅納稅申報(bào)表(一般)》及其附列資料《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模)》及其附列資料

a、一般納稅人-附列資料

附一 本期銷售情況明細(xì);

附二 本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì);

附三 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì);

填報(bào)說(shuō)明:一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),在確定銷售額時(shí),按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,需填報(bào)此表。其他情況不填寫該附列資料。

附四 稅額抵減情況表;

附五 不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表。

《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

b、小規(guī)模納稅人-附列資料

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模)附列資料》

填報(bào)說(shuō)明:小規(guī)模納稅人銷售服務(wù),在確定服務(wù)銷售額時(shí),按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,需填報(bào)此表。其他情況不填寫該附列資料。

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

(二)納稅申報(bào)其他資料(各省級(jí)稅務(wù)局確定)

1、已開具的相關(guān)發(fā)票存根聯(lián)/報(bào)查聯(lián):稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。

2、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的“扣稅憑證”:增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián),海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件,稅收完稅憑證及其清單,書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

3、納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn):按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

(三)增值稅預(yù)繳稅款表(附件下載)

納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù);房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的,需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

納稅申報(bào)調(diào)整《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》主要內(nèi)容:修訂并發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表(一般)》及其附列資料

第一次:2023年8月1日起執(zhí)行,(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))

第二次:2023年5月1日起執(zhí)行,(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

第三次:2023年5月1日起執(zhí)行,(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))(發(fā)文時(shí)間:2023年3月21日)

三、申報(bào)表(一般)及其附列資料-填報(bào)說(shuō)明

主表(一般納稅人)

1、銷售額:適用稅率計(jì)稅銷售額;按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額;免抵退辦法出口銷售額;免稅銷售額。

2、稅款計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額(應(yīng)抵扣稅額合計(jì)不超過(guò)銷項(xiàng)稅額部分)(公式);

實(shí)際抵扣稅額:應(yīng)抵扣稅額合計(jì)與銷項(xiàng)稅額兩者中較小著;

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=上期留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退應(yīng)退稅額+納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳額(公式);

期末留抵稅額=應(yīng)抵扣稅額合計(jì)—實(shí)際抵扣稅額(銷項(xiàng)稅額<應(yīng)抵扣稅額,不足抵扣部分留作下期抵扣)(公式);

應(yīng)納稅額合計(jì)=應(yīng)納稅額+按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額(公式)。

3、稅款繳納

期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù));

實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額;

本期已繳稅額(包括:分次預(yù)繳、出口預(yù)繳、本期繳納上期應(yīng)納、本期繳納欠繳);

期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))=應(yīng)納稅額合計(jì)+期初未繳稅額+實(shí)收出口退稅額-本期已繳稅額(公式);

即征即退實(shí)際退稅額(填列)等。

附一 本期銷售情況明細(xì)

項(xiàng)目:1、一般計(jì)稅方法計(jì)稅;2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;3、免抵退稅;4、免稅。

列:開票情況(專用發(fā)票、其他發(fā)票、未開具發(fā)票)及納稅檢查調(diào)整;合計(jì);服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除額(明細(xì)附三);扣除后。

附二 本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)

1、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票;

(2)其他扣稅憑證 其中:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額、其他;

(3)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證;

(4)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證;

(5)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明

當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)(公式)

2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額

其中:免稅項(xiàng)目用,集體福利、個(gè)人消費(fèi),非正常損失,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用,免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額等。

3、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

4、其他 本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票、代扣代繳稅額

附三 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)

項(xiàng)目:不同稅率、免抵退稅、免稅

列:價(jià)稅合計(jì)+扣除項(xiàng)目(五列)

附四 稅額抵減情況表

1、抵減項(xiàng)目:增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi),預(yù)繳稅款情況(包括:分支機(jī)構(gòu)、建筑服務(wù)、銷售及出租不動(dòng)產(chǎn));

2、加計(jì)抵減項(xiàng)目:一般項(xiàng)目稅額抵減情況、即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減情況。

附-其他 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

項(xiàng)目:減免性質(zhì)代碼及名稱

根據(jù)《減免稅政策代碼目錄》(國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布更新)填寫。

歡迎朋友們關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)!

【第7篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。目前正值7月征期,不少小規(guī)模納稅人正在申報(bào)享受免征增值稅優(yōu)惠政策,在此,提醒大家要注意申報(bào)要求和發(fā)票管理規(guī)定。

申報(bào)要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的,免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為,可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求,部分享受免稅政策,部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程:開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)不同情況,由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表,在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第22號(hào))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

詳細(xì)政策內(nèi)容請(qǐng)查看以下文件↓

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(2023年第6號(hào))

【第8篇】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

一、什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

1、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品:是指 委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人,受托方是消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人。

2、以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品:

a、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

b、受托方先將原材料賣給委托方,再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;

c、由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

例1:甲地板廠(一般納稅人)生產(chǎn)實(shí)木地板(消費(fèi)稅稅率 5%),10 月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:

(1)將外購(gòu)素板 40%加工成 a 型實(shí)木地板,當(dāng)月對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額 40 萬(wàn)元、稅額 5.2 萬(wàn)元。

(2)受乙地板廠委托加工一批 a 型實(shí)木地板,雙方約定由甲廠提供素板,乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購(gòu)實(shí)木素板全部投入加工,當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠,開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額 30.6 萬(wàn)元、加工費(fèi) 5 萬(wàn)元。

解:業(yè)務(wù)(2)不是消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費(fèi)稅稅法的規(guī)定,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,而本例中主要材料是由受托方提供,不屬于委托加工。

業(yè)務(wù)(2)消費(fèi)稅納稅義務(wù)人:甲廠。其計(jì)稅依據(jù)確定方法:銷售價(jià)格按照最近時(shí)期同類實(shí)木地板的價(jià)格確定。

應(yīng)納消費(fèi)稅=40*5%+40÷40%×60%×5%=5(萬(wàn)元)(簡(jiǎn)化計(jì)算,不考慮外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除)

二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納

1、受托方加工完畢向委托方交貨時(shí),由 受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是 個(gè)人(含個(gè)體工商戶),委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

2、如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅,

a、 委托方——消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅款。

委托方納稅人補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為:

① 已 直接銷售的:按 銷售額計(jì)稅。

未銷售或不能直接銷售的:按 組價(jià)計(jì)稅(委托加工業(yè)務(wù))。

b、 受托方(個(gè)人、含個(gè)體工商戶除外)——消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)承擔(dān)未扣繳稅款責(zé)任??劾U義務(wù)人未按規(guī)定代收代繳、代扣代繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代收代扣稅款 50%-3 倍的罰款。

例2:稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),乙公司(小規(guī)模納稅人)委托本地個(gè)體戶李某加

工實(shí)木地板。甲公司已將實(shí)木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。

解:如果稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查發(fā)現(xiàn),應(yīng)要求乙公司補(bǔ)繳稅款;如果乙公司屬于逃避繳納稅款,應(yīng)處以50%至 5 倍的罰款。 個(gè)體戶李某無(wú)扣繳義務(wù)。

三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí):

1、應(yīng)按 受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅;

例3:下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中,正確的有(bd)。

a.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

b.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

c.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

d.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

例4:丁酒廠受丙企業(yè)委托加工 20 噸糧食白酒,雙方約定由丙企業(yè)提供原材料,成本為 30 萬(wàn)元,丁酒廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi) 8 萬(wàn)元、增值稅 1.04 萬(wàn)元。丁酒廠同類產(chǎn)品售價(jià)為 2.75 萬(wàn)元/噸。

解: 消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè),因?yàn)楸髽I(yè)提供了加工原料。

丁酒廠計(jì)算消費(fèi)稅從價(jià)部分的計(jì)稅依據(jù)=2.75×20=55(萬(wàn)元),從量部分的計(jì)稅依據(jù)為 20 噸。

2、 沒(méi)有同類價(jià)格的,按照 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

a、從價(jià)計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)

例5:戊企業(yè)為增值稅一般納稅人,10 月外購(gòu)一批木材,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50 萬(wàn)元、稅額 6.5 萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元、稅額 0.03 萬(wàn)元,支付不含稅委托加工費(fèi) 5 萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售,木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為 5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95萬(wàn)元。

b、復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品:

從價(jià)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+ 委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

例6:己市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人,持有煙草批發(fā)許可證,3 月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲 800 萬(wàn)元(不含增值稅),委托 m 企業(yè)加工甲類卷煙 500 箱,m 企業(yè)每箱 0.1 萬(wàn)元收取加工費(fèi)(不含稅),當(dāng)月 m 企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙 200 箱交由集團(tuán)公司收回。 m 企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。(煙絲消費(fèi)稅率為 30%,甲類卷煙消費(fèi)稅為 56%加 150 元/箱)

解:m企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=200×0.015+(800×200÷500+200×0.1+200×0.015) ÷ (1-56%)×56% =439.55(萬(wàn)元)

四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后銷售

1、直接出售(不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格): 不再繳納消費(fèi)稅

2、加價(jià)出售(高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售):繳納消費(fèi)稅,并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

例7:某涂料生產(chǎn)公司庚為增值稅一般納稅人,2020 年 7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(涂料消費(fèi)稅稅率 4%)

(1)15 日委托某涂料廠乙加工涂料,雙方約定由庚公司提供原材料,材料成本 80 萬(wàn)元,乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi) 10 萬(wàn)元(含代墊輔助材料費(fèi)用 1 萬(wàn)元)、增值稅 1.3 萬(wàn)元。乙廠無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售。

解:乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=(80+10)÷(1-4%)×4% =93.75 ×4%= 3.75(萬(wàn)元)

(2)28 日庚公司收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出 80%,取得不含稅銷售額 85 萬(wàn)元。

解:受托方的計(jì)稅依據(jù)=93.75×80%=75(萬(wàn)元)<銷售價(jià)格 85 萬(wàn)元。

庚公司 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=85×4%-75×4%=0.4(萬(wàn)元)

理由:委托方將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

五、委托加工業(yè)務(wù)中雙方稅務(wù)處理總結(jié):

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【第9篇】增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)

(文末可免費(fèi)領(lǐng)取全套增值稅納稅申報(bào)資料)

增值稅納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

注意:本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫說(shuō)明

(十五)第1欄“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”:

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和;

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第6、7行之和。

……

二、(三十三)第19欄“應(yīng)納稅額”:

……

由于篇幅有限,今天就跟大家分享到這里了,想要領(lǐng)取完整增值稅納稅申報(bào)實(shí)操的小伙伴,下方有領(lǐng)取方式哦

領(lǐng)取方

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【第10篇】增值稅納稅申報(bào)表

增值稅,是每個(gè)會(huì)計(jì)人員工作中一個(gè)重要且擺脫不了的稅種之一,增值稅的納稅申報(bào)表想必也是讓很多人頭疼的,下面小編已經(jīng)幫你準(zhǔn)備好了,最全的增值稅納稅申報(bào)表模板。

包含:

一.增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用、小規(guī)模納稅人適用)

二.附列資料1.2.3.、預(yù)繳稅款表

還有超詳細(xì)的資料填寫說(shuō)明,提高你的工作效率!

(文末有領(lǐng)取的方法喲)

一.《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料

二.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料

三.《增值稅附列資料(一)》

四.《增值稅附列資料(二)》

五.《增值稅附列資料(三)》

六《增值稅預(yù)繳稅款表》

由于篇幅太長(zhǎng),小編今天就給大家先分享到這里啦!希望對(duì)財(cái)務(wù)人員有所幫助。想要完整的資料,下邊有領(lǐng)取方法哦!

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【第11篇】增值稅納稅申報(bào)表怎么填

非小微企業(yè)填寫案列

a公司為按季繳納增值稅的小規(guī)模納稅人,提供鑒證咨詢服務(wù),2023年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)15.15萬(wàn)元,2月份提供鑒證咨詢服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票含稅收入10.10萬(wàn)元,3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.30萬(wàn)元。

案例分析:

該企業(yè)2023年1月銷售額=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

該企業(yè)2023年2月銷售額=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

該企業(yè)2023年3月銷售額=103000÷(1+3%)=100000(元)

合計(jì): 345145.63元

根據(jù)財(cái)稅【2019】13號(hào)規(guī)定:該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入345145.63元,超過(guò)30萬(wàn)元,不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

應(yīng)納稅額= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企業(yè)填寫案例

b公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人,2023年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.30萬(wàn)元,2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬(wàn)元,3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.10萬(wàn)元。

案例解析:

該企業(yè)2023年1月銷售額=103000÷(1+3%)=100000(元)

該企業(yè)2023年2月銷售額=51500÷(1+3%)=50000 (元)

該企業(yè)2023年3月銷售額=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

合計(jì): 248058.25(元)

根據(jù)2023年13號(hào)公告規(guī)定該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入為248058.25元,

未超過(guò)30萬(wàn)元,符合政策規(guī)定,可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

本期小微企業(yè)免稅銷售額= 248058.25元,

小微免稅額= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差額非小微企業(yè)的填寫方法

c公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人,提供旅游服務(wù)并享受差額征稅政策,2023年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬(wàn)元,其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬(wàn)元。1月收入共開具兩張發(fā)票,其中由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張,票面金額10萬(wàn)元,稅額0.30萬(wàn)元,并同時(shí)預(yù)繳稅款0.30萬(wàn)元;自行開具增值稅普通發(fā)票一張,價(jià)稅合計(jì)為10萬(wàn)元。2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入23.45萬(wàn)元,其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬(wàn)元,開具增值稅普通發(fā)票;3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.30萬(wàn)元,其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬(wàn)元,未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無(wú)期初余額。

案例分析:

根據(jù)規(guī)定該企業(yè)2023年第一季度取得收入差額扣除后可減按3%征收率征收增值稅。

該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額

=(203000-100000)÷(1+3%)+(234500-80000)÷(1+3%)+(153000-50000)÷(1+3% =350000元

根據(jù)2023年13號(hào)公告政策規(guī)定及《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公

告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào),第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?!痹摷{稅人2023年

一季度差額后的銷售額為35萬(wàn)元,超過(guò)30萬(wàn)元,不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

當(dāng)期應(yīng)納稅額= 350000×3%=10500元

差額小微企業(yè)填寫案例5%征收率的申報(bào)案例增值稅預(yù)繳申報(bào)填寫方法免稅收入申報(bào)填寫案例

......

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【第12篇】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

01#

小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。

很多人在問(wèn)2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會(huì)延續(xù)?

稅小鴿覺(jué)得大概率是會(huì)的。

為什么這么說(shuō)呢?因?yàn)檫@個(gè)政策實(shí)施的背景并未發(fā)生改變,背景未變,政策大概率會(huì)繼續(xù)執(zhí)行。

2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么?

2023年政府工作報(bào)告指出,我們要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合,減稅與退稅并舉。延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)政策,并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍。對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分,再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實(shí)際,依法出臺(tái)稅費(fèi)減免等有力措施,使減稅降費(fèi)力度只增不減,以穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。

背景就是近年來(lái)結(jié)合疫情和市場(chǎng),國(guó)家不斷增強(qiáng)的對(duì)小微企業(yè)減稅降費(fèi)的力度。目前這個(gè)基本面并無(wú)實(shí)質(zhì)性改變,所以相應(yīng)的政策至少應(yīng)該還會(huì)保持一個(gè)持續(xù)狀態(tài),至少不能縮減優(yōu)惠力度。

如果階段性免稅政策不延續(xù),小規(guī)模起征點(diǎn)季度15萬(wàn)2023年底也到期,那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率,這個(gè)優(yōu)惠縮減就很大了,所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。

02#

當(dāng)然,納稅人做一個(gè)適當(dāng)?shù)陌才乓彩潜匾?,畢竟政策的東西沒(méi)人敢百分百預(yù)測(cè)準(zhǔn)確。

首先,小規(guī)模納稅人對(duì)于2022所屬納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)應(yīng)該做到應(yīng)申報(bào)盡申報(bào),該開票的把發(fā)票盡量開了,對(duì)2023年的業(yè)務(wù)做個(gè)梳理,做個(gè)了斷,以免因?yàn)槁┥陥?bào)、漏開票,后期政策假如未延期又出現(xiàn)補(bǔ)票而需要更正上年申報(bào)表的尷尬問(wèn)題。對(duì)于自然人來(lái)說(shuō),記得在12月31日之前把2022業(yè)務(wù)的發(fā)票代開了,畢竟2022還是免稅,2023年未可知。

其次,可以適當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)情況,在小規(guī)模500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)的可控范圍內(nèi),做一個(gè)可控的開票籌劃,這個(gè)具體結(jié)合自己公司情況,適當(dāng)?shù)牟僮骷纯伞?/p>

第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務(wù)時(shí)候盡量以不含稅談判,最后結(jié)算以實(shí)際政策來(lái),避免出現(xiàn)因?yàn)槎慄c(diǎn)把握不準(zhǔn),價(jià)格制定不合理導(dǎo)致最后結(jié)算時(shí)候的虧損,比如以為2023年繼續(xù)免稅,以免稅價(jià)格預(yù)測(cè)了利潤(rùn),簽訂了合同,結(jié)果政策不延續(xù),稅點(diǎn)侵蝕了利潤(rùn),導(dǎo)致虧損。

【第13篇】土地增值稅納稅申報(bào)表三

電子稅務(wù)局部分新功能于近期上線,大家是不是疑惑一些功能如何操作呢?

這幾期小編就來(lái)為大家梳理一下

幾項(xiàng)功能的操作步驟

今天介紹的是

“房地產(chǎn)項(xiàng)目尾盤銷售

土地增值稅申報(bào)”

功能概述

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的,納稅人按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)。

操作步驟

1、納稅人登錄電子稅務(wù)局,依次點(diǎn)擊“我要辦稅” →“稅費(fèi)申報(bào)及繳納” →“其他申報(bào)”→“土地增值稅”→“土地增值稅納稅申報(bào)表(四)”,進(jìn)入申報(bào)界面(電子稅務(wù)局針對(duì)各類型房地產(chǎn)尾盤銷售已實(shí)現(xiàn)一表同時(shí)申報(bào)的功能,此處任選一個(gè)征收品目均可進(jìn)入同一申報(bào)界面)。

2.進(jìn)入申報(bào)界面后,首先選擇相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目編號(hào)。

3.在附表“清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項(xiàng)目明細(xì)表”中錄入扣除項(xiàng)目信息,并點(diǎn)擊保存。

4.回到主表填入收入等信息,確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊申報(bào)。(提示:同一項(xiàng)目不同類型均需申報(bào)的納稅人,請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)表中同時(shí)填列相關(guān)信息,一并申報(bào)。)

5.系統(tǒng)提示“申報(bào)成功”。點(diǎn)擊“繳款”進(jìn)入“清繳稅款”功能。

【第14篇】增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表

????在啟用新的申報(bào)表之后,很多納稅人都不太懂這個(gè)申報(bào)表該如何填寫,小金整理了一般納稅人增值稅申報(bào)表的變動(dòng)要點(diǎn),不知道該怎么填寫的一般納稅人,記得一定要看完它!

1. “2023年8月1日”是申報(bào)期還是所屬期?

按月度申報(bào):申報(bào)繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi),適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

按季度申報(bào):申報(bào)繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi),適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

注意:納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的,按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

2. 在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次,并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》

3. 將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”,并將報(bào)表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。

其中,第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況,第23b欄填報(bào)原23欄內(nèi)容。

注意:

2023年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書,告知其已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)分納稅信用等級(jí)情況填寫申報(bào)表。

若納稅人的納稅信用等級(jí)為a級(jí):按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》第三條第(四)項(xiàng)的規(guī)定,自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng),在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,也不需要將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng),或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

若納稅人的納稅信用等級(jí)為非a級(jí):按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定,應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知對(duì)應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí),按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》填寫說(shuō)明的要求,將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

4. 增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)

5. 在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次,填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后,經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的,且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的,在本欄填入負(fù)數(shù)。但需要按異常憑證作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的時(shí)間,區(qū)分申報(bào)表整合前后的屬期辦理具體操作。

申報(bào)表整合前:在2023年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證,不需要再次進(jìn)行抵扣勾選,可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后,直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

申報(bào)表整合后:納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期,作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證,在解除異常憑證后,納稅人應(yīng)先通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選,然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí),按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》填寫說(shuō)明的要求,將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

在電子稅務(wù)局如何操作?

1. 登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務(wù)局官網(wǎng),然后依次點(diǎn)擊界面上的首頁(yè)—【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】—【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)】

2. 帶有“*”的表單為必填表單,非必填表單根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇填寫,填寫保存后,表單名稱前會(huì)顯示紅色“√”。

3. 填寫并保存好附表之后,回到主表,點(diǎn)擊生成主報(bào)表,生成數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊保存。

4. 點(diǎn)擊附列資料(五)附加稅費(fèi)情況表,自動(dòng)帶出數(shù)據(jù),點(diǎn)擊保存。

5. 回到主表,一次點(diǎn)擊“保存”、“申報(bào)”,顯示“申報(bào)成功”即為成功申報(bào)。

6. 申報(bào)完成后,進(jìn)入【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【稅費(fèi)繳納】—【稅費(fèi)繳納】,勾選增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)項(xiàng)目,可根據(jù)自身情況選擇“實(shí)時(shí)扣款(三方協(xié)議扣款)、銀聯(lián)掃碼扣款”或“銀聯(lián)無(wú)卡支付”。

今天分享的內(nèi)容就到這里,已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話,可以私信或留言小金,小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的!

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【第15篇】某增值稅一般納稅人

今天,我們的主題是

財(cái)務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢?

增值稅一般納稅人申報(bào)表的填報(bào)!

案例

a公司于2023年11月成立,2023年6月登記為增值稅一般納稅人,a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬(wàn)元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

詳情

1、采購(gòu)貨物一批,取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明的金額合計(jì)100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)13萬(wàn)元,4月已經(jīng)全部認(rèn)證通過(guò);

2、銷售貨物取得銷售額226萬(wàn)元,開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票, 發(fā)票注明金額200萬(wàn)元,稅額26萬(wàn)元;當(dāng)月開具一張16%稅率的藍(lán)字發(fā)票,發(fā)票注明金額50萬(wàn)元,稅額8萬(wàn)元,開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù),a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報(bào)繳納增值稅;

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷售額265萬(wàn)元,開具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票金額250萬(wàn)元,稅額15萬(wàn)元。

4、a公司8名員工2023年4月10號(hào)出差沈陽(yáng),當(dāng)月15號(hào)返回濟(jì)南,發(fā)生的往返飛機(jī)票票價(jià)與燃油費(fèi)合計(jì)10900元,員工報(bào)銷時(shí)提供了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單;

5、a公司2023年1月購(gòu)入一層寫字樓,取得增值稅專用發(fā)票,截止到2023年5月當(dāng)前尚有購(gòu)入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元未抵扣(購(gòu)入寫字樓進(jìn)項(xiàng)稅額的40%)。

提問(wèn)

根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算a公司2023年4月份應(yīng)繳納的增值稅額?如何填報(bào)2023年4月所屬期的增值稅申報(bào)表?

應(yīng)繳納增值稅計(jì)算

解析

一、根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=10900(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項(xiàng)稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù),a公司經(jīng)計(jì)算,2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%,根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)第七條規(guī)定,a公司能夠享受2023年的加計(jì)抵減政策,加計(jì)抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當(dāng)期加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%

△ a公司4月加計(jì)抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計(jì)抵減額33090元

應(yīng)納稅額-抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100-33090=16010元

報(bào)表填報(bào)

來(lái)源:濱州會(huì)計(jì)群

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【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表減免

01#

小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。

很多人在問(wèn)2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會(huì)延續(xù)?

稅小鴿覺(jué)得大概率是會(huì)的。

為什么這么說(shuō)呢?因?yàn)檫@個(gè)政策實(shí)施的背景并未發(fā)生改變,背景未變,政策大概率會(huì)繼續(xù)執(zhí)行。

2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么?

2023年政府工作報(bào)告指出,我們要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合,減稅與退稅并舉。延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)政策,并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍。對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分,再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實(shí)際,依法出臺(tái)稅費(fèi)減免等有力措施,使減稅降費(fèi)力度只增不減,以穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。

背景就是近年來(lái)結(jié)合疫情和市場(chǎng),國(guó)家不斷增強(qiáng)的對(duì)小微企業(yè)減稅降費(fèi)的力度。目前這個(gè)基本面并無(wú)實(shí)質(zhì)性改變,所以相應(yīng)的政策至少應(yīng)該還會(huì)保持一個(gè)持續(xù)狀態(tài),至少不能縮減優(yōu)惠力度。

如果階段性免稅政策不延續(xù),小規(guī)模起征點(diǎn)季度15萬(wàn)2023年底也到期,那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率,這個(gè)優(yōu)惠縮減就很大了,所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。

02#

當(dāng)然,納稅人做一個(gè)適當(dāng)?shù)陌才乓彩潜匾?,畢竟政策的東西沒(méi)人敢百分百預(yù)測(cè)準(zhǔn)確。

首先,小規(guī)模納稅人對(duì)于2022所屬納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)應(yīng)該做到應(yīng)申報(bào)盡申報(bào),該開票的把發(fā)票盡量開了,對(duì)2023年的業(yè)務(wù)做個(gè)梳理,做個(gè)了斷,以免因?yàn)槁┥陥?bào)、漏開票,后期政策假如未延期又出現(xiàn)補(bǔ)票而需要更正上年申報(bào)表的尷尬問(wèn)題。對(duì)于自然人來(lái)說(shuō),記得在12月31日之前把2022業(yè)務(wù)的發(fā)票代開了,畢竟2022還是免稅,2023年未可知。

其次,可以適當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)情況,在小規(guī)模500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)的可控范圍內(nèi),做一個(gè)可控的開票籌劃,這個(gè)具體結(jié)合自己公司情況,適當(dāng)?shù)牟僮骷纯伞?/p>

第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務(wù)時(shí)候盡量以不含稅談判,最后結(jié)算以實(shí)際政策來(lái),避免出現(xiàn)因?yàn)槎慄c(diǎn)把握不準(zhǔn),價(jià)格制定不合理導(dǎo)致最后結(jié)算時(shí)候的虧損,比如以為2023年繼續(xù)免稅,以免稅價(jià)格預(yù)測(cè)了利潤(rùn),簽訂了合同,結(jié)果政策不延續(xù),稅點(diǎn)侵蝕了利潤(rùn),導(dǎo)致虧損。

增值稅的納稅人如何劃分(16篇)

一般納稅人是指,除特殊情形外,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。tips年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累…
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友情提示:

1、開增值稅公司不知怎么填寫經(jīng)營(yíng)范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營(yíng)的和后期可能會(huì)經(jīng)營(yíng)的!
2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。

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