【導(dǎo)語】增值稅納稅申報(bào)表怎么填寫怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅納稅申報(bào)表怎么填寫，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅納稅申報(bào)表怎么填寫
各位小伙伴們，征期時(shí)間已到，要記得及時(shí)完成納稅申報(bào)喲！
針對有些剛?cè)肼毜臅?huì)計(jì)人員，增值稅納稅申報(bào)填寫困惑較多，今天，小編和大家分享幾個(gè)增值稅申報(bào)表填寫案例，還精心整理了超實(shí)用資料喲，幫助大家解決申報(bào)問題！
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一、開具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例
例1：a企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額10000元，稅額1300元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=10000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”=1300（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2. 該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報(bào)如下所示：
二、開具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫案例
例2：b企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額10000元，稅額900元。
1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=10000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”=900（元）
《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
三、開具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫案例
例3：c企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額10000元，稅額1600元；銷售一批商品，開具13%增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額2600元。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”=-10000+20000=10000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-1600+2600=1000（元）
該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
四、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
五、不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
六、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例
七、適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例 1
……
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【第2篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)
第三章 負(fù)債
一、單項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)核算短期借款利息時(shí)，不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
a.應(yīng)付利息
b.財(cái)務(wù)費(fèi)用
c.銀行存款
d.短期借款
2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個(gè)月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
a.9月30日支付利息時(shí)：
借：應(yīng)付利息 2
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：銀行存款 3
b.9月30日支付利息時(shí)：
借：應(yīng)付利息 3
貸：銀行存款 3
c.9月30日支付利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
貸：銀行存款 3
d.9月30日支付利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：銀行存款 1
3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2023年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（ ）萬元。
a.100.5
b.102.5
c.100
d.103
4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”
d.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額
5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
a.財(cái)務(wù)費(fèi)用
b.管理費(fèi)用
c.應(yīng)付利息
d.應(yīng)付票據(jù)
6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ）。
a.資本公積
b.其他應(yīng)付款
c.營業(yè)外收入
d.其他業(yè)務(wù)收入
7.企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過（ ）科目核算。
a.應(yīng)付賬款
b.營業(yè)外支出
c.其他應(yīng)付款
d.其他業(yè)務(wù)成本
8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。
a.“應(yīng)收賬款”科目借方
b.“應(yīng)付賬款”科目借方
c.“應(yīng)收賬款”科目貸方
d.“應(yīng)付賬款”科目貸方
9.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目借方進(jìn)行核算的是（ ）。
a.2023年9月1日，支付7月、8月已計(jì)提的短期借款利息
b.2023年12月31日，董事會(huì)通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利
c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計(jì)提1月份應(yīng)付利息
d.2023年1月31日，計(jì)提分期付息到期還本的長期借款的利息
10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是（ ）。
a.確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，通過“本年利潤”科目進(jìn)行分配核算
b.是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤
c.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進(jìn)行賬務(wù)處理
d.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進(jìn)行披露
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是（ ）。
a.應(yīng)付租入包裝物的租金
b.應(yīng)付供貨單位的貨款
c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)
d.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。
a.應(yīng)支付的短期借款利息
b.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金
c.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利
d.租出包裝物應(yīng)收的租金
13.下列各項(xiàng)中，不屬于職工福利費(fèi)用的是（ ）。
a.職工異地安家費(fèi)
b.防暑降溫費(fèi)
c.喪葬補(bǔ)助費(fèi)
d.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
14.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（ ）。
a.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目
b.應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目
c.應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目
d.應(yīng)借記“銀行存款”科目
15.下列各項(xiàng)有關(guān)短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（ ）。
a.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目
b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤
c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤
d.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理相同
16.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本
b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利
c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入
d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債
17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。
a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
b.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
c.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
d.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，每臺(tái)成本為800元，市場不含稅售價(jià)為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。
a.508 500
b.450 000
c.240 000
d.271 200
19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳存當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為12 600元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 872元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為2 088元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160
b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160
c.借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
d.借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費(fèi)用 12 600
管理費(fèi)用 10 872
銷售費(fèi)用 2 088
20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（ ）萬元。
a.535
b.545
c.700
d.685
21.下列各項(xiàng)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（ ）。
a.印花稅
b.車船稅
c.房產(chǎn)稅
d.城鎮(zhèn)土地使用稅
22.下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（ ）。
a.將外購的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工
b.購進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失
c.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造
d.將購進(jìn)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利
23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價(jià)為950 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（ ）元。
a.950 000
b.827 000
c.840 708
d.864 500
24.交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅稅率為9％，某月提供運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)稅款合計(jì)為763 000元，則應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額是（ ）元。
a.60 000
b.63 000
c.68 670
d.70 000
25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實(shí)現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應(yīng)交增值稅為（ ）萬元。
a.5
b.15.45
c.66.95
d.65
26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
a.財(cái)務(wù)費(fèi)用
b.管理費(fèi)用
c.銷售費(fèi)用
d.制造費(fèi)用
27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1 300萬元，銷項(xiàng)稅額3 900萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出39萬元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬元。
a.3 939
b.2 639
c.2 600
d.1 639
28.采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。
a.含增值稅的銷售額
b.不含增值稅的銷售額
c.應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
d.單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
29.下列有關(guān)消費(fèi)稅的說法中，不正確的是（ ）。
a.消費(fèi)稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅
b.采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量計(jì)算確定
c.采用從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅，以不含增值稅銷售額為稅基
d.消費(fèi)稅有三種征收方法
30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為70 000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費(fèi)稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值為（ ）元。
a.80 260
b.72 000
c.72 260
d.80 000
二、多項(xiàng)選擇題
1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的有（ ）。
a.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：短期借款 117 000
b.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：其他應(yīng)付款 117 000
c.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：應(yīng)付賬款 117 000
d.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000
貸：預(yù)付賬款 117 000
2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付股利賬面價(jià)值減少的有（ ）。
a.支付投資者利潤
b.企業(yè)董事會(huì)通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利
c.企業(yè)宣告分配股票股利
d.向投資者支付現(xiàn)金股利
3.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。
a.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金
b.應(yīng)付銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)
c.應(yīng)付租入包裝物租金
d.存出保證金
4.下列各項(xiàng)中，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。
a.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)
b.職工因工出差的差旅費(fèi)
c.按規(guī)定支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
d.提供給職工配偶、子女福利費(fèi)
5.下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。
a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
b.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬
c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益
6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。
a.城鎮(zhèn)土地使用稅
b.耕地占用稅
c.所得稅
d.土地增值稅
7下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
a.自制產(chǎn)成品用于職工福利
b.自制產(chǎn)成品用于對外投資
c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失
d.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造
b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(zèng)
c.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。
a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時(shí)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時(shí)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計(jì)算征收
c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄
d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷項(xiàng)稅額抵扣
10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（ ）。
a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備
b.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備
c.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)
d.稅控盤和傳輸盤
11.下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有（ ）。
a.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目
b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目
c.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
d.月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
12.關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（ ）。
a.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加
b.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入在建工程
c.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加
d.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入所購物資成本
13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（ ）。
a.材料采購
b.固定資產(chǎn)
c.稅金及附加
d.庫存商品
14.下列有關(guān)土地增值稅的說法中，正確的有（ ）。
a.土地增值稅最低稅率為30％
b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計(jì)算征收
c.土地增值稅最高稅率為60％
d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算
15.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)有（ ）。
a.增值稅
b.所得稅
c.消費(fèi)稅
d.土地增值稅
16.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
a.管理費(fèi)用
b.應(yīng)付職工薪酬
c.稅金及附加
d.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
三、判斷題
1.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）
2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（ ）
3.企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）
4.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“預(yù)付賬款”科目中核算。（ ）
5.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，也不需要在附注中進(jìn)行披露。（ ）
6.累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得的現(xiàn)金支付。（ ）
7.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）
8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，可以不予確認(rèn)。（ ）
9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。（ ）
10.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（ ）
11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計(jì)算交納增值稅。（ ）
12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為36 050元，則該批產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅為1 050元。（ ）
13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）
14.小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（ ）
15.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅通過“稅金及附加”科目核算。（ ）
16.對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。（ ）
17.企業(yè)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。（ ）
18.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】d
【答案解析】采用預(yù)提方法：
短期借款利息計(jì)提時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
實(shí)際支付時(shí)：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
因此不會(huì)涉及“短期借款”科目。
2.【正確答案】a
【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：
借入短期借款：
借：銀行存款 200
貸：短期借款 200
計(jì)提7月份利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （200×6％÷12）1
貸：應(yīng)付利息 1
8月計(jì)提分錄同上。
9月30日支付利息時(shí)：
借：應(yīng)付利息 （1×2）2（已計(jì)提的7月份和8月份利息）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1（9月份利息，當(dāng)月利息當(dāng)月支付，不用預(yù)提）
貸：銀行存款 3
3.【正確答案】c
【答案解析】短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以短期借款的賬面價(jià)值還是100萬元。
7月1日借入短期借款：
借：銀行存款 100
貸：短期借款 100
按月計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （100×6％÷12）0.5
貸：應(yīng)付利息 0.5
假設(shè)12月31日支付本息：
借：短期借款 100
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5
應(yīng)付利息 2.5（已計(jì)提7至11月份利息）
貸：銀行存款 103
4.【正確答案】a
【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
5.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
6.【正確答案】c
【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
7.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月付款時(shí)先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。
8.【正確答案】c
【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
9.【正確答案】a
【答案解析】選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
選項(xiàng)b，董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
10.【正確答案】d
【答案解析】選項(xiàng)a，確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí)，借記“利潤分配—應(yīng)付股利”，貸記“應(yīng)付股利”；選項(xiàng)bcd，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。
11.【正確答案】a
【答案解析】選項(xiàng)b，計(jì)入應(yīng)付賬款；選項(xiàng)c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計(jì)入應(yīng)付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計(jì)入短期借款；選項(xiàng)d，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)為購買原材料）
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
如為商業(yè)承兌匯票
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
如為銀行承兌匯票
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：短期借款
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
12.【正確答案】b
【答案解析】選項(xiàng)a，通過“應(yīng)付利息”科目核算；選項(xiàng)c，通過“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤分配
貸：應(yīng)付股利
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
13.【正確答案】d
【答案解析】職工福利費(fèi)，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工福利支付。選項(xiàng)d，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
14.【正確答案】a
【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：
確認(rèn)：
借：管理費(fèi)用（確認(rèn)辭退福利時(shí)，不管員工屬于哪個(gè)部門，辭退福利費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用）
貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利
支付：
借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利
貸：銀行存款
15.【正確答案】c
【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)確認(rèn)累積帶薪缺勤時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理；選項(xiàng)b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項(xiàng)d，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
16.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)費(fèi)用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有
符合無形資產(chǎn)資本化條件的，才能計(jì)入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。
17.【正確答案】d
【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計(jì)提折舊時(shí)：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：累計(jì)折舊
18.【正確答案】a
【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。
會(huì)計(jì)分錄為：
確認(rèn)非貨幣性福利：
借：生產(chǎn)成本 508 500
貸：應(yīng)付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500
發(fā)放非貨幣性福利：
借：應(yīng)付職工薪酬 508 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （1 500×300）450 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1 500×300×13％） 58 500
借：主營業(yè)務(wù)成本 240 000
貸：庫存商品 （800×300）240 000
19.【正確答案】a
【答案解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利計(jì)劃中的設(shè)定提存計(jì)劃，所以應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”科目核算。
20.【正確答案】d
【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計(jì)提，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。
21.【正確答案】a
【答案解析】選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
22.【正確答案】c
【答案解析】選項(xiàng)c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程
貸：原材料、庫存商品等
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
23.【正確答案】d
【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價(jià)款中不含增值稅，但國家為了鼓勵(lì)這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來計(jì)算增值稅進(jìn)行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計(jì)算過程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料 （950 000－85 500）864 500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （950 000×9％）85 500
貸：銀行存款 950 000
24.【正確答案】b
【答案解析】運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)款是含稅的，要進(jìn)行價(jià)稅分離，再計(jì)算相應(yīng)的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。
25.【正確答案】a
【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計(jì)算，計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離，所以應(yīng)交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。
26.【正確答案】b
【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。因?yàn)榇嗽O(shè)備為財(cái)務(wù)部門使用，而財(cái)務(wù)部門實(shí)質(zhì)上也是管理部門，所以發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)和因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用均通過“管理費(fèi)用”科目核算。
27.【正確答案】d
【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項(xiàng)稅額＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－進(jìn)項(xiàng)稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬元）。
28.【正確答案】b
【答案解析】采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。
29.【正確答案】b
【答案解析】選項(xiàng)b，采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。
30.【正確答案】d
【答案解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價(jià)值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。
會(huì)計(jì)分錄為：
發(fā)出原材料時(shí)：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
支付加工費(fèi)以及消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 260
貸：銀行存款 10 260
加工完成驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：原材料 （70 000＋10 000）80 000
貸：委托加工物資 80 000
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】abd
【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。
借：應(yīng)付票據(jù)
貸：應(yīng)付賬款
2.【正確答案】ad
【答案解析】選項(xiàng)ad，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
選項(xiàng)b，企業(yè)董事會(huì)通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，直接在附注中披露；選項(xiàng)c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時(shí)，股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理，股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)際發(fā)放時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。
3.【正確答案】ac
【答案解析】選項(xiàng)b，通過“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)d，通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：（假設(shè)購買原材料）
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)付款
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
4.【正確答案】acd
【答案解析】選項(xiàng)b，差旅費(fèi)是企業(yè)一項(xiàng)正常支出，通過“管理費(fèi)用”科目核算，不屬于職工薪酬。
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：
借：其他應(yīng)收款
貸：庫存現(xiàn)金
報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：
①全部花完：
借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款
②有剩余現(xiàn)金：（即預(yù)借的錢比出差花的錢多）
借：庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款
③補(bǔ)款時(shí)：（即出差花的錢比預(yù)借的錢多）
借：管理費(fèi)用
貸：庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
5.【正確答案】bc
【答案解析】選項(xiàng)a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
6.【正確答案】acd
【答案解析】耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
7.【正確答案】abd
【答案解析】選項(xiàng)ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，外購的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不需要將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程
貸：原材料
8.【正確答案】bd
【答案解析】選項(xiàng)a，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程，不需要考慮增值稅；選項(xiàng)bd，為視同銷售行為，因此應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)c，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程
貸：庫存商品
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
選項(xiàng)c，會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
選項(xiàng)d，會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
9.【正確答案】ab
【答案解析】選項(xiàng)c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄；選項(xiàng)d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。
10.【正確答案】abcd
【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（如稅控盤和報(bào)稅盤）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）。
11.【正確答案】abc
【答案解析】選項(xiàng)d，月度終了，對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
12.【正確答案】abd
【答案解析】選項(xiàng)c，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。
選項(xiàng)a，會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
選項(xiàng)b，會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
選項(xiàng)cd，會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料等
貸：銀行存款
13.【正確答案】abd
【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。
14.【正確答案】ac
【答案解析】選項(xiàng)b，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收；選項(xiàng)d，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
15.【正確答案】ac
【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅等為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。
16.【正確答案】bd
【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。
三、判斷題
1.【正確答案】×
【答案解析】采用預(yù)提方法：
短期借款利息計(jì)提時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
實(shí)際支付時(shí)：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
不采用預(yù)提方法，在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
2.【正確答案】×
【答案解析】開出銀行本票結(jié)算，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
3.【正確答案】×
【答案解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。
4.【正確答案】×
【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的貨款在“應(yīng)收賬款”科目核算。
5.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要在附注中進(jìn)行披露。
6.【正確答案】×
【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。
7.【正確答案】×
【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。
8.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。
9.【正確答案】×
【答案解析】一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
10.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，其應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
11.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
12.【正確答案】√
【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格為含稅售價(jià)，因此應(yīng)繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。
13.【正確答案】×
【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本中。
14.【正確答案】√
【答案解析】對于達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，按照減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。
15.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
16.【正確答案】√
【答案解析】此題說法正確。
17.【正確答案】×
【答案解析】會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
18.【正確答案】√
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目。
【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅票
終于明確了！財(cái)務(wù)人可能連睡夢中都在等的政策！
“關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策”，昨天翅兒也已經(jīng)及時(shí)給大家作了推送～具體看《定了！不免稅！小規(guī)模按1%稅率！2023年1月1日起執(zhí)行！》即可。
關(guān)于這個(gè)重磅新政，不用說，咱們社群里是炸開了鍋的。
也有非常多的財(cái)務(wù)伙伴來私信翅兒，問題無外乎都差不太多。
這里翅兒總結(jié)歸納了大家問題的一些要點(diǎn)，分以下3部分來作一個(gè)解答：
1、免稅額度和開票方式
（1）從銷售額度區(qū)分
月度小于等于10萬，季度小于等于30萬的，免增值稅，這個(gè)額度內(nèi)不管是5%還是3%征收率的，都可以享受免增值稅的優(yōu)惠政策。
超過免稅額度的，征收率為3%的應(yīng)稅銷售額優(yōu)惠政策是減按1%繳納增值稅。征收率5%的不享受減稅優(yōu)惠政策。
（2）從開發(fā)票區(qū)分
征收率3%（銷售額不論是專票還是普票都按1%開具）
專票：正常繳納增值稅。如果企業(yè)有客戶需要3%專票的情況，企業(yè)對于專票的開具只能選擇3%或1%其中一種來開，不能在優(yōu)惠政策期間同時(shí)開具3%和1%的專票。（建議大家對客戶的特殊需求在開發(fā)票前先和專管員或當(dāng)?shù)囟惥纸涣鳒贤ǎ?/p>
普票：
全部按1%開具。
征收率5%
專票和普票：全部按5%開具。如果開專票正常繳納增值稅，開普票適用10萬以下（季度30萬）免稅政策。
以上關(guān)于銷售額包括了企業(yè)所有的增值稅應(yīng)稅銷售額，不單獨(dú)區(qū)分。
翅兒擔(dān)心有同學(xué)還是會(huì)蒙圈，這里特別用一張圖匯總?cè)缦拢?/strong>
來，還是看這個(gè)表哈翅兒在這里有幾點(diǎn)需要注意的提醒大家：
1）如果本期（月或季）有銷售不動(dòng)產(chǎn)，在扣除不動(dòng)產(chǎn)的銷售額以后，未超過月10萬元（季度30萬元）的，免增值稅。
2）適用增值稅差額征稅政策的，本期（月或季）以差額后的銷售額，未超過月10萬元（季度30萬元）的，免增值稅。
3）如有預(yù)繳增值稅的業(yè)務(wù)，免稅額度內(nèi)不預(yù)繳，3%征收率的按1%預(yù)繳。
4）自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
5）在政策公布之前開具3%或免稅的發(fā)票，盡量和客戶溝通退回按新政策處理，否則多交稅，后期申請退稅也比較復(fù)雜。
6）關(guān)于享受免稅額度內(nèi)的增值稅額金額，計(jì)入“其他收益、營業(yè)外收入科目”；享受減按1%繳納的增值稅稅額，只需要在填寫申報(bào)表時(shí)體現(xiàn)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。
2、申報(bào)表填寫方式
關(guān)于申報(bào)表的填寫，話不多說，翅兒是直接上了圖表的供大家參考。
那如果有比較復(fù)雜的情況，或者就是想聽老師來直播講解的，翅兒老師也已經(jīng)安排好了。
今天文章的下方也附上了咱們視頻號(hào)的免費(fèi)直播課【最新政策解讀：2023年1號(hào)文的申報(bào)指南——一次搞定全行業(yè)填報(bào)技巧】，大家直接一鍵預(yù)約即可??
3、一般納稅人加計(jì)抵減
對生產(chǎn)生活性服務(wù)加計(jì)抵減的新規(guī)定：（這一條是針對一般納稅人而言）
（1）生產(chǎn)性服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額由加計(jì)10%變成加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。
（2）生活性服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額由加計(jì)15%變成加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
生產(chǎn)性、生活性服務(wù)內(nèi)容，畫一張導(dǎo)圖來展現(xiàn)：
生產(chǎn)性、生活性服務(wù)銷售額占比，翅兒用一個(gè)例子來展現(xiàn)：
假設(shè)某企業(yè)四項(xiàng)服務(wù)合計(jì)銷售額是1000萬，批發(fā)零售的銷售額是800萬，那么四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重為：1000?（1000+800）*100%=55.56%，已經(jīng)超過了50%，當(dāng)期企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就直接按導(dǎo)圖中的比例來計(jì)算加計(jì)抵減金額。
具體怎么計(jì)算抵減的金額呢？
比如企業(yè)提供的是生活性服務(wù)，1月份允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是100萬，可以加計(jì)抵減的應(yīng)納稅額是100*10%=10萬元。
在1月份銷項(xiàng)稅額為90萬時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不用交增值稅，這個(gè)可以抵減的加計(jì)金額10萬會(huì)在附表4中累計(jì)下來。
在1月份銷項(xiàng)稅額為120萬時(shí)，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，需要交增值稅20萬，這時(shí)附表4中可以抵減的加計(jì)金額10萬會(huì)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)到主表中，實(shí)際繳納的增值稅：120-100-10=10萬元
今天翅兒就給大家分享到這里，咱們繼續(xù)期待其他到期政策的好消息！最后還是祝大家日日精進(jìn)、越飛越高！
【第4篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人
初級(jí)會(huì)計(jì)資格模擬試題（含答案）掌握了這些試題通過就不是問題啦！
好好努力，希望對大家有所幫助。
大家可以用試題通來復(fù)習(xí)備考，做題、刷題、上傳題庫，非常好用哦！
一、選擇題
1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)項(xiàng)目增加,另一個(gè)項(xiàng)目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。
用銀行存款償還短期借款
收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）
收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)
宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會(huì)計(jì)科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時(shí)應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法最好是()。
劃線更正法
紅字更正法 （√）
補(bǔ)充登記法
平行登記法
3、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。
現(xiàn)金收款憑證
銀行存款收款憑證
銀行存款付款憑證 （√）
轉(zhuǎn)賬憑證
4、下列賬簿登記方法不正確的是()。
正常記賬使用圓珠筆 （√）
記賬時(shí)不得隔頁跳行
在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額
如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤,不得刮、擦、挖、補(bǔ)
5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價(jià)目表表明的價(jià)格計(jì)算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為()元。
50000
58500
45000
52650（√）
6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計(jì)劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計(jì)劃成本425000元,實(shí)際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計(jì)劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實(shí)際成本為()元。
621000（√）
614185
577400
575000
7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)技術(shù),經(jīng)申請獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費(fèi)20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請獲得該項(xiàng)專利時(shí),支付律師費(fèi)1萬元,注冊費(fèi)2萬元,則該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。
33
23
13
3（√）
8、企業(yè)在月末計(jì)提短期借款利息時(shí),相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸記的科目是()。
預(yù)提費(fèi)用 （√）
待攤費(fèi)用
銀行存款
短期借款
9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實(shí)際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅為15萬元,營業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。
31.55
29.55（√）
191.55
70.05
10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是()。
編制匯總原始憑證的依據(jù)不同
編制記賬憑證的依據(jù)不同
登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）
編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同
11、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備
用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）
用法定公益金購置職工浴室
12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為40萬元,貸方余額合計(jì)為9萬元,“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)為()元。
275000
475000（√）
500000
265000
13、 某公司年初未分配利潤為100萬元,當(dāng)年凈利潤為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤為()萬元。
400（√）
355
300
340
14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時(shí)支付的增值稅為13600元。其會(huì)計(jì)處理為()。
借記在建工程80000元,貸記原材料80000元
借記在建工程93600元,貸記原材料93600元
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600元
15、 2006年1月1日,b公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項(xiàng),共計(jì)人民幣1000000元。公司利用該筆款項(xiàng)對現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項(xiàng)目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。
100
95（√）
5
90
16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤為12萬元,管理費(fèi)用為30萬元,營業(yè)費(fèi)用為50萬元,營業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤總額為()萬元。
210
222
-17（√）
0
17、 對于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計(jì)提折舊并且記入()科目。
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用 （√）
營業(yè)費(fèi)用
在建工程
18、 股份有限公司為取得長期債權(quán)投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中,不得計(jì)入其初始投資成本的是()。
未到付息期的利息
稅金
手續(xù)費(fèi)
已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）
19、 下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是()。
計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 （√）
對外的捐贈(zèng)支出
稅款滯納金
處置固定資產(chǎn)凈損失
20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈(zèng)收入1000元。則該月收入為()元。
880000
859000
720000（√）
760000
21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。
營業(yè)費(fèi)用 （√）
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （√）
生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用 （√）
22、 應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括()。
銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款 （√）
增值稅 （√）
代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) （√）
現(xiàn)金折扣 （√）
23、 下列各項(xiàng),應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有()。
補(bǔ)貼收入
教育費(fèi)附加返還款 （√）
出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）
轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益
24、 以下選項(xiàng)中,屬于款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。
現(xiàn)金借據(jù) （√）
工資單
醫(yī)藥費(fèi)單據(jù) （√）
領(lǐng)料單
25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實(shí)際成本包括()。
交納的消費(fèi)稅
委托加工費(fèi) （√）
委托加工材料消耗的原材料 （√）
支付的運(yùn)輸費(fèi) （√）
26、 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)沖減短期投資賬面價(jià)值的有()。
出售短期投資 （√）
實(shí)際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）
實(shí)際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）
實(shí)際收到包含在買價(jià)中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
27、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的有()。
生產(chǎn)工人工資
廣告費(fèi)
工會(huì)經(jīng)費(fèi) （√）
業(yè)務(wù)招待費(fèi) （√）
28、 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)()。
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）
29、 企業(yè)需要永久保存的會(huì)計(jì)檔案包括()。
原始憑證
現(xiàn)金和銀行存款日記賬
年度財(cái)務(wù)報(bào)告 （√）
會(huì)計(jì)檔案保管和銷毀清冊 （√）
30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時(shí),估計(jì)壞賬損失的方法有()。
直接轉(zhuǎn)銷法
賬齡分析法 （√）
銷貨百分比法 （√）
應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）
31、 下列各種情況需要全面清查的有()。
更換倉庫保管人員時(shí)
公司總經(jīng)理調(diào)離工作時(shí) （√）
企業(yè)股份制改制前 （√）
企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí) （√）
32、 下列各項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的有()。
購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）
在建工程支付的利息 （√）
工程完工時(shí)盤點(diǎn)工程物資發(fā)生盤虧 （√）
預(yù)付出包工程款 （√）
33、 下列各項(xiàng)中,使留存收益減少的有()。
提取盈余公積
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）
盈余公積彌補(bǔ)虧損
分派股票股利 （√）
34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。
發(fā)放新股 （√）
增加每股面值 （√）
發(fā)放股票股利
資本公積轉(zhuǎn)增資本
35、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進(jìn)行核算的有()。
入庫材料的成本節(jié)約差 （√）
入庫材料的成本超支差
結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異
發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支差 （√）
二、判斷題
36、企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化工作,只能選購商品化的會(huì)計(jì)軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會(huì)計(jì)軟件,但所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須達(dá)到財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）
37、 在填制記賬憑證時(shí),誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò),則應(yīng)采用劃線更正法。（×）
38、 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他資本公積。（×）
39、 對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（√）
40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本,在物價(jià)上漲時(shí),當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）
41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認(rèn)。（√）
42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（×）
43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）
44、 在對銷售收入進(jìn)行計(jì)量時(shí),應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）
45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（×）
材料題：
46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái),并投入使用。該設(shè)備的原始價(jià)值為89100元,預(yù)計(jì)殘值收入為1600元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為700元,預(yù)計(jì)可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計(jì)提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價(jià)50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營業(yè)稅,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)按平均年限法計(jì)算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計(jì)算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計(jì)折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2500④借:營業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320
47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為80000元,增值稅額13600元;運(yùn)費(fèi)1000元(運(yùn)費(fèi)的增值稅按7%計(jì)算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng),材料尚未到達(dá)。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。
答:(1)4月5日收到材料時(shí):借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時(shí):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時(shí):借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112
48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準(zhǔn)備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準(zhǔn)備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準(zhǔn)備0.58貸:管理費(fèi)用0.58
49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項(xiàng)專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價(jià)值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項(xiàng)收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(3)編制與該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費(fèi)用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入6500
50、 a股份有限公司(以下簡稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要,購進(jìn)一臺(tái)需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價(jià)199萬元,運(yùn)輸設(shè)備過程中支付運(yùn)輸費(fèi)8000元,保險(xiǎn)費(fèi)2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為16萬元,市場銷售價(jià)格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場價(jià)格計(jì)征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費(fèi)用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計(jì)可收回金額為44萬元,為此甲公司對此設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價(jià)款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位以萬元表示)
答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費(fèi)用70貸:累計(jì)折舊702002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費(fèi)用56貸:累計(jì)折舊562003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費(fèi)用42貸:累計(jì)折舊42計(jì)提減值準(zhǔn)備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備122004年1~6月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費(fèi)用10貸:累計(jì)折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計(jì)折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6
51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng),已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價(jià)收取價(jià)款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價(jià)格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項(xiàng)并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。(6)12月31日核算累計(jì)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費(fèi)用24萬元,營業(yè)費(fèi)用12萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元。并將計(jì)算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細(xì)科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤表:利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元
答:(1)編制會(huì)計(jì)分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時(shí):借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:主營業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時(shí):借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤表。利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元
【第5篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率
上一篇專門說一般納稅人，這篇介紹小規(guī)模和個(gè)體戶、個(gè)人
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)分為自建和非自建，簡易計(jì)稅（老項(xiàng)目）和一般計(jì)稅
一般納稅人分為：
自建計(jì)稅有簡易和一般
非自建計(jì)稅有簡易和一般
上一篇專門說一般納稅人，
小規(guī)模納稅人分為：（沒有一般計(jì)稅）
自建計(jì)稅簡易
非自建計(jì)稅簡易
自建和非自建：
相同
預(yù)繳征收都是稅率都是5%。
不同
非自建是差額計(jì)稅，自建是全額計(jì)稅
非自建預(yù)繳增值稅=差額/1.05*5%，申報(bào)納稅增值稅=差額/1.05*5%-預(yù)繳（實(shí)際就是0）
自建預(yù)繳增值稅=全額/1.05*5%，申報(bào)納稅增值稅=全額/1.05*5%-預(yù)繳
差額=全部價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購買原件，和財(cái)務(wù)是否有折舊無關(guān)。
自然人及個(gè)體工商戶：分為普通住宅和非普通住宅
普通住宅和非普通住宅
相同
購買不足2年全額5%
普通住宅購買超過2年（含2年）免征增值稅
不同
北上廣深非普通住宅購買超過2年還是要交稅，應(yīng)交增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.05*5%
【第6篇】增值稅納稅人如何劃分
眾所周知，增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。企業(yè)采購可以選擇從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購。不同納稅人身份的供應(yīng)商對企業(yè)的增值稅稅負(fù)和稅后凈利潤的影響也是不同的。
采購方企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，不論是從一般納稅人購進(jìn)貨物還是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物，即使取得相應(yīng)可以抵扣的憑證，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。因此，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，只需要對比從不同供應(yīng)商采購貨物的成本的大小即可。
采購方企業(yè)如果是一般納稅人，從一般納稅人處采購可以取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%、9%或者6%的進(jìn)項(xiàng)稅額；從小規(guī)模納稅人處采購，如果取得其自開或代開的增值稅專用發(fā)票，可抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果只取得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
假設(shè)采購方為一般納稅人，不含稅銷售額為s，銷售貨物的增值稅稅率為t，企業(yè)適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。
從一般納稅人處采購金額為含稅價(jià)p1，適用的稅率為t1，其他費(fèi)用為f，凈利潤為l1={s-p1÷(1+t1)-f-[s×t-p1÷(1+t1)×t1]×(7%+3%)}×(1-25%)
從小規(guī)模納稅人處采購金額為含稅價(jià)p2，適用的征收率為t2（取得代開增值稅專用發(fā)票），其他費(fèi)用為f，凈利潤為l2={s-p2÷(1+t2)-f-[s×t-p2÷(1+t2)×t2]×(7%+3%)}×(1-25%)
從小規(guī)模納稅人處采購金額為含稅價(jià)p3，適用的征收率為t3（開具普通發(fā)票），其他費(fèi)用為f，凈利潤為l3==[s-p3-f-(s×t)×(7%+3%)]×(1-25%)
1．令l1=l2，得凈利潤均衡點(diǎn)價(jià)格比p1/p2=（1+t1）（1-0.1t2）/（1+t2）（1-0.1t1）
當(dāng)t1=13%，t2=3%時(shí)，代入上式得p1/p2=（1+13%）（1-0.1×3%）/（1+3%）（1-0.1×13%）=1.1082
即，在t1=13%，t2=3%的情況下，當(dāng)p1/p2=1.1082時(shí)，無論是從增值稅一般納稅人處還是從能從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；
當(dāng)p1/p2＞1.1082時(shí)，則從能從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購的凈利潤較大，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購；
當(dāng)p1/p2＜1.1082時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅一般納稅人處采購。
2．令l1=l3，得凈利潤均衡點(diǎn)價(jià)格比p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）
當(dāng)t1=13%，t3=3%時(shí)，代入上式得 p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）=（1+13%）/（1-0.1×13%）=1.1449
即，在t1=13%，t3=3%的情況下，當(dāng)p1/p3=1.1449時(shí)，無論是從增值稅一般納稅人處還是從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；
當(dāng)p1/p3＞1.1449時(shí)，則從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購的凈利潤較大，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購；
當(dāng)p1/p3＜1.1449時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅一般納稅人處采購。
3．令l2=l3，得凈利潤均衡點(diǎn)價(jià)格比p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）
當(dāng)t2=3%，t3=3%時(shí)代入上式得p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）=（1+3%）/（1-0.1×3%）=1.0331
即，在t2=3%，t3=3%的情況下，當(dāng)p2/p3=1.0331時(shí)，無論是從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處，還是從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；
當(dāng)p2/p3＞1.0331時(shí)，則從只能開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購的凈利潤較大，此時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇從只能開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購；
當(dāng)p2/p3＜1.0331時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購。
【第7篇】原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅
答：'根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定：“2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
......
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>
【第8篇】增值稅一般納稅人的基本稅率
增值稅是我國的一個(gè)重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動(dòng)產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。
簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會(huì)有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個(gè)稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：
看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。
銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個(gè)稅率并不是絕對對應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。
所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時(shí)一定要注意，不要開錯(cuò)了稅率，否則真的很麻煩。
【第9篇】增值稅納稅期限
增值稅納稅時(shí)限：
1.增值稅納稅期限分別是1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或是1個(gè)季度。
2.納稅人實(shí)際納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人應(yīng)納稅額的多少各自核準(zhǔn)；不能按固定期限合同納稅的，可以按次納稅。
3.以1個(gè)季度為納稅期限的相關(guān)規(guī)定主要用于小規(guī)模納稅人、銀行業(yè)、代理記賬公司、金融控股公司、農(nóng)村信用社，及其國家財(cái)政部和國稅總局明文規(guī)定的其他納稅人。不能按固定期限合同納稅的，可以按次納稅。
4.納稅人以1個(gè)月或是1個(gè)季度為1個(gè)納稅期限的，自滿期當(dāng)天起15天內(nèi)納稅申報(bào)；以1日、3日、5日、10日或是15日為1個(gè)納稅期限的，自滿期當(dāng)天起5天內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15天內(nèi)納稅申報(bào)并還清上個(gè)月應(yīng)納稅款。
5.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)天起15天內(nèi)繳納稅款。
6.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、教育事業(yè)建設(shè)費(fèi)，及其隨增值稅、消費(fèi)稅附征的大都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，正常情況下實(shí)施按季申報(bào)。納稅人明文規(guī)定不實(shí)施按季申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其應(yīng)納稅額大小核準(zhǔn)納稅期限。
7.按固定期限合同納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一旦選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不可變更。
【第10篇】完整一般納稅人增值稅申報(bào)表填寫
1、填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）
【案例】a公司1月份提供現(xiàn)代服務(wù)取得收入300萬，其中開具增值稅專用發(fā)票100萬，開具增值稅普通發(fā)票180萬，未開票收入20萬。如圖1：
現(xiàn)代服務(wù)按照6%繳納增值稅，填入第5行；
開具增值稅專用發(fā)票取得的收入100萬，對應(yīng)填入第一列“開具增值稅專用發(fā)票|銷售額”，第二列“開具增值稅專用發(fā)票|銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”=100萬*6%=6萬。
開具的增值稅普通發(fā)票取得的收入180萬，對應(yīng)填入第三列“開具其他發(fā)票|銷售額”，第四列“開具其他發(fā)票|銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”=180萬*6%=10.8萬。
取得得未開票收入20萬，填入第六列“未開具發(fā)票|銷售額”，第八列“未開具發(fā)票|銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”=20萬*6%=1.2萬。
第七列和第八列一般不填寫。
第九列至第11列根據(jù)提示公式匯總填寫。
圖1 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）
【注意】通過稅控設(shè)備開具的發(fā)票一般會(huì)自動(dòng)取數(shù)填入申報(bào)表；如果沒有填入，可以參照導(dǎo)出開票匯總，按照開票匯總信息填寫第一列至第四列內(nèi)容。
2、填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》
檢查填寫完成的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》第九列“合計(jì)|銷售額”與主表《增 值 稅 及 附 加 稅 費(fèi) 申 報(bào) 表》第1行“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額|本月數(shù)”是否一致。
圖2 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表
3、填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
【案例】a公司1月份取得增值稅專用發(fā)票23份，共計(jì)金額120萬，稅額7.2萬，并全部勾選抵扣。員工出差取得可抵扣旅客運(yùn)輸發(fā)票11份，金額2.5萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)2250元。如圖3：
通過稅務(wù)數(shù)字賬務(wù)/增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)勾選的增值稅專用發(fā)票會(huì)自動(dòng)填入第2行“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”；
第1行“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”=第2行和第3行之和。
計(jì)算抵扣的旅客運(yùn)輸發(fā)票金額和稅額對應(yīng)填入第8b行“其他”并按照提示公式填寫第4行，且在第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”填寫。
第12行按照提示公式填寫。
圖3 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）
4、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）
第 一 列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額。
a公司是6%稅率的項(xiàng)目填入第3行第一列。
圖4 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）
5、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
a公司為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，符合《<財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告>財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)》允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額政策。
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
第6行第2列根據(jù)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中本期進(jìn)項(xiàng)稅額*5%填寫。
圖5 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）
6、檢查《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》填寫信息
圖6 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表
7、填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）
填寫本表注意選擇本企業(yè)是否符合“六稅兩費(fèi)”減免政策，其余數(shù)據(jù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算。
圖7 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）
8、檢查《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》附加稅費(fèi)填寫信息
圖8 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表
【注意】《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》無填寫內(nèi)容直接保存即可。
申報(bào)填寫完畢后點(diǎn)擊【申報(bào)】，完成申報(bào)工作。
【第11篇】增值稅納稅申報(bào)表四
納稅人選擇按簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目，在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”選擇對應(yīng)的簡易計(jì)征率在“開具增值稅專用發(fā)票”（或者“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”根據(jù)自己開具的發(fā)票票種類型進(jìn)行對應(yīng)的選擇）中填寫銷售額和銷項(xiàng)稅額，在“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”中填寫可以扣除的地價(jià)金額，最后核對一下“扣除后含稅銷售額”和“扣除后銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。
【第12篇】增值稅差額納稅
1.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額（差額計(jì)稅）
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
2.客運(yùn)場站服務(wù)（差額計(jì)稅）
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
3.納稅人提供旅游服務(wù)（差額計(jì)稅）
可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票。
納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。
4.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（差額計(jì)稅）
納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款（征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益）后的余額為銷售額——差額計(jì)稅。
【解釋】銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法才能差額計(jì)稅。
（1）房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時(shí)符合3個(gè)條件，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款。
6.納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
有效憑證包括：發(fā)票、境外簽收單據(jù)、完稅憑證、財(cái)政票據(jù)、其他。（注意多選題）
12-18項(xiàng)：涉及跨縣（市）提供建筑、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、不動(dòng)產(chǎn)銷售、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：與第十節(jié)重復(fù)，在第十節(jié)講解。
7.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)——選擇簡易計(jì)稅方法（3%）。
8.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅。
9.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
10.納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
11.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。
航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。（2023年新增）
12.勞務(wù)派遣服務(wù)
13.收費(fèi)公路通行費(fèi)收入稅收政策。一般納稅人收取試點(diǎn)前開工（施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前）的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依5%計(jì)算繳納增值稅。
14.人力資源外包業(yè)務(wù)收入稅收政策。納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅（6%）,銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社保、住房公積金。一般納稅人也可選擇適用簡易計(jì)稅方法，依5%征收率計(jì)算繳納增值稅。
總結(jié)：勞務(wù)派遣服務(wù)與人力資源外包業(yè)務(wù)對比表
總結(jié)：差額納稅可以扣除項(xiàng)目
總結(jié)：
【第13篇】增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)
（文末可免費(fèi)領(lǐng)取全套增值稅納稅申報(bào)資料）
增值稅納稅人申報(bào)流程
小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表
增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表
注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。
一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫說明
（十五）第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
……
二、（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：
……
由于篇幅有限，今天就跟大家分享到這里了，想要領(lǐng)取完整增值稅納稅申報(bào)實(shí)操的小伙伴，下方有領(lǐng)取方式哦
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【第14篇】增值稅納稅時(shí)間
在實(shí)務(wù)中，判斷一項(xiàng)增值稅應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在遵循基本原則的同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合具體情形準(zhǔn)確適用相應(yīng)的稅收政策規(guī)定。
對于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的界定，總的原則根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！本桶l(fā)生應(yīng)稅銷售行為而言，確定其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是以“收訖銷售款項(xiàng)、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)或者發(fā)票開具時(shí)間”三者孰先原則確定。
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具體來講，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括但不限于以下情形：
1. 納稅人發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅銷售行為，先開具增值稅發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形，按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定允許使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具不征稅發(fā)票的情形除外）
2. 納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
3. 納稅人采取賒銷方式銷售貨物，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4. 納稅人采取賒銷方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
5. 納稅人采取分期收款方式銷售貨物，簽訂了書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
6. 納稅人采取分期收款方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
7. 納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物（特定貨物除外），為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
8. 納稅人采取預(yù)收貨款方式，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等特定貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
9. 納稅人委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
10. 納稅人銷售加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
11. 納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
12. 納稅人發(fā)生銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為，并在其應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收到銷售款項(xiàng)的當(dāng)天。
13. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，簽訂了書面合同并確定了付款日期的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天。
14. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，簽訂了書面合同但未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
15. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未簽訂書面合同的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
16. 納稅人提供（有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
17. 納稅人銷售建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
18. 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
19. 金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)
20. 銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息（納稅人提供貸款服務(wù)，一般按月或按季結(jié)息）的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期（增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
21. 納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天：
（一）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（二）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
（三）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（四）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
（五）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
22. 納稅人發(fā)生以下視同銷售的情形，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；
（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；
（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
另外，增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為被代扣稅款的納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
【第15篇】增值稅納稅申報(bào)表32
關(guān)于《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》附表一中“未開具發(fā)票”一欄的反映事項(xiàng)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)）沒有作出明確規(guī)定，那它應(yīng)該填列哪些內(nèi)容？
我們都知道，根據(jù)發(fā)票的開具情況，企業(yè)的收入可分為“已開具發(fā)票收入”和“未開具發(fā)票收入”兩種。
其中，“已開具發(fā)票收入”的情況我們都了解，屬于完全符合《增值稅發(fā)票管理辦法》第二十條的規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。同時(shí)，發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
那么，什么情況會(huì)有“未開具發(fā)票收入”？
1、視同銷售。
視同銷售，無論是貨物還是服務(wù)，接收方均無需支付代價(jià)，貨物或者服務(wù)方是否必須根據(jù)視同銷售的價(jià)格開具發(fā)票？有必要么？
2、某項(xiàng)行為達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，但按規(guī)定無需開具發(fā)票。
舉例：建筑施工企業(yè)跨年度施工項(xiàng)目，按照規(guī)定，施工企業(yè)應(yīng)該于年度末按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入、預(yù)估成本并申報(bào)繳納增值稅、所得稅，但此時(shí)完全可以不開具發(fā)票。
3、某項(xiàng)行為達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，但客觀原因造成無法及時(shí)開具發(fā)票。
譬如某單位發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，但因發(fā)票恰好使用完畢，無法及時(shí)開具發(fā)票，雙方約定次月補(bǔ)開發(fā)票。
這種情況在現(xiàn)實(shí)中屢見不鮮，特別是我們這種以票控稅的國家，對于發(fā)票的售賣管理極其嚴(yán)格，經(jīng)營者根本就不能根據(jù)需要隨時(shí)購買發(fā)票，因此出現(xiàn)增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生卻無法及時(shí)提供發(fā)票的情況極為普遍。
4、購銷雙方因?yàn)榻?jīng)濟(jì)原因約定暫不提供發(fā)票。
譬如，購銷雙方合同約定，購買方完全付款后，銷售方才足額開具、提供發(fā)票。如果因購買方未按合同付清貨款，銷售方根據(jù)約定不為其提供相應(yīng)發(fā)票。但是銷售方在增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)，主動(dòng)申報(bào)繳納增值稅，購買方根據(jù)收到的貨物，及時(shí)辦理了產(chǎn)品入庫入賬手續(xù)。
以上幾種情況，貨物或者服務(wù)提供方均未開具發(fā)票，但增值稅納稅義務(wù)均已確認(rèn)，應(yīng)該及時(shí)申報(bào)繳納增值稅，在申報(bào)表中，只能填列在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》附表一中“未開具發(fā)票”一欄。
我看到有觀點(diǎn)說：“只有符合增值稅視同銷售貨物的規(guī)定，且貨物、服務(wù)的接受方是銷售方本身的，才可以不開發(fā)票作銷售，比如“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”等，才會(huì)發(fā)生“未開具發(fā)票”的銷售業(yè)務(wù)，除此以外，均應(yīng)開具發(fā)票作銷售，否則，就構(gòu)成未按規(guī)定開具發(fā)票的違規(guī)行為，應(yīng)按發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行處罰。”我認(rèn)為這個(gè)觀點(diǎn)過于脫離實(shí)際工作，屬于不正確的觀點(diǎn)。
財(cái)稅工作者應(yīng)該尊重業(yè)務(wù)本質(zhì)，不能曲解法規(guī)，這是我的觀點(diǎn)。
來源欽光財(cái)稅干貨鋪，作者張欽光
關(guān)注“高頓財(cái)稅學(xué)院”公眾號(hào)（微信搜索：gaoduncaishui）了解最新稅務(wù)資訊，學(xué)習(xí)最實(shí)用的稅務(wù)工作技巧
【第16篇】增值稅納稅范圍
一直以來都是在聽課、看書，沒有怎么動(dòng)過筆，今天拿起放下二十年的筆，再次向那句“好記性不如爛筆頭”表示致敬吧。
增值稅的征稅范圍反反復(fù)復(fù)看了有n多遍了，僅僅只是記住了星星點(diǎn)點(diǎn)的一些內(nèi)容，遇到真正要用的時(shí)候卻怎么也想不起來應(yīng)該屬于哪一類，稅率是多少，所以從它開始吧，把這些都記錄下來，不斷的重復(fù)，終會(huì)有收獲。
今天抄到的是基本范圍和銷售服務(wù)中展開的兩項(xiàng)。
基本范圍中包含6個(gè)部分，有銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。從營改增以后，基本所有的交易都涉及到增值稅，在我國以票治稅的大環(huán)境下，認(rèn)清不同范圍、記清適用的稅率、分清不同的業(yè)務(wù)，才能開對發(fā)票，為企業(yè)保駕護(hù)航。
6個(gè)部分中，銷售服務(wù)包含的內(nèi)容相當(dāng)?shù)枚啵裉斐?部分內(nèi)容，分別是交通運(yùn)輸服務(wù)和電信服務(wù)。
從今天抄的交通運(yùn)輸服務(wù)內(nèi)容可以看出，只有即提供交通設(shè)備，又提供人員勞動(dòng)的，才應(yīng)該歸屬交通運(yùn)輸服務(wù)中。如果只提供交通設(shè)備的應(yīng)該歸屬到租賃中，如水路的光租和航空的干租業(yè)務(wù)；如果只提供人員勞動(dòng)的，應(yīng)該歸屬到服務(wù)中，如接受委托辦理相關(guān)手續(xù)；同時(shí)也為了交通運(yùn)輸服務(wù)的延續(xù)性，把提供中介（平臺(tái)）的業(yè)務(wù)也歸入交通運(yùn)輸服務(wù)中，如發(fā)包和承包方、艙位互換。
電信服務(wù)包含基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。我們最常接觸到的打電話、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)是屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)，適用9%的稅率；短信、提供的電話會(huì)議服務(wù)則屬于增值電信服務(wù)，適用稅率6%。
路還很長，我才起步，但不晚。
