一般納稅人免征增值稅（16篇）

【第1篇】一般納稅人免征增值稅

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，稅了吧幫你找答案，2023年已經(jīng)是疫情的第三個(gè)年頭了，在初期時(shí)候，對(duì)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)影響非常大，特別是想旅游，餐飲，進(jìn)出口貿(mào)易，在不懈努力下，各個(gè)方面終于控制下來(lái)，經(jīng)濟(jì)也逐漸穩(wěn)定了，現(xiàn)在處在復(fù)蘇期，有哪些優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)呢？

增值稅這是國(guó)稅，是我國(guó)第一大稅種，不管在哪都需要足額實(shí)繳納稅的，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅是免征的，稅點(diǎn)是3%，一般納稅人服務(wù)類是6個(gè)點(diǎn)，建筑類是9個(gè)點(diǎn)，貿(mào)易類是13%，主要有這幾檔。

企業(yè)所得稅部分，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%×20%=5%）。

附加稅部分是可以享受到減半征收的優(yōu)惠；以上都是普惠性優(yōu)惠，那么地方性的稅收返還是怎么一回事呢？

增值稅與企業(yè)所得稅的稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)扶持；

即在稅收洼地園區(qū)內(nèi)注冊(cè)一家新的有限公司，或者子公司，又或把公司遷移到園區(qū)內(nèi)，使用園區(qū)內(nèi)的公司去承接業(yè)務(wù)，把稅收繳納在稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)，園區(qū)財(cái)政會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行返稅，一般是返還地方留存上增值稅與企業(yè)所得稅50%-80%，先征收后返還，這是目前唯一一個(gè)合理合法解決企業(yè)稅負(fù)壓力的方式。

舉個(gè)栗子；一家企業(yè)一年增值稅是200萬(wàn)，企業(yè)所得稅是40萬(wàn)，如果他把公司遷移到園區(qū)內(nèi)一年可以節(jié)省多少稅收呢？按照70%返還給企業(yè)。

增值稅返還；200萬(wàn)*50%*70%=70萬(wàn)

企業(yè)所得稅返還；40萬(wàn)*40%*70%=11.2萬(wàn)

共計(jì)稅收返還；70萬(wàn)+11.2萬(wàn)=81.2萬(wàn)元

企業(yè)入駐到園區(qū)內(nèi)就可以享受到這么多的獎(jiǎng)勵(lì)扶持，而且這個(gè)是屬于總部經(jīng)濟(jì)招商，不需要實(shí)體入駐，不需要派遣人員，也沒有其他的花費(fèi)，屬于注冊(cè)式招商引資，幫助地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也企業(yè)能得到實(shí)惠獎(jiǎng)勵(lì)。了解更多稅收優(yōu)惠政策以及入駐園區(qū)請(qǐng)移步《稅了吧》

【第2篇】一般納稅人和小規(guī)模公司的區(qū)別，注冊(cè)時(shí)應(yīng)該怎樣選擇？

一般納稅和小人規(guī)模的區(qū)別：

一、劃分標(biāo)準(zhǔn)及資格條件：

2023年5月1日起，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人，超過(guò)這個(gè)界限稅局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)被責(zé)令為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的也可以登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定一般納稅人的資格條件：會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供稅務(wù)資料。（除另有規(guī)定外，已經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人）

二、稅款計(jì)算方法不同：

對(duì)一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅、計(jì)算扣稅、核定扣稅的計(jì)稅方法，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣，當(dāng)期的應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)于小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收管理方法，當(dāng)期的應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率

三、適用稅率（征收率）不同：

一般納稅人適用的增值稅稅率是13%、9%、6%；小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率3%、5%

四、增值稅納稅期限不同：

一般納稅人以月為納稅期限，小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限

五、近些年減稅降費(fèi)進(jìn)程中有很多稅收優(yōu)惠政策，兩者可以享受優(yōu)惠政策不同：例如

1. 小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；

一般納稅人只要開具發(fā)票不論專票還是普票都要按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額來(lái)計(jì)算繳納增值稅

2. 對(duì)于出口貨物的企業(yè)來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人不能退稅只免稅，一般納稅人既可以享受出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款

后期公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要調(diào)整

1.看規(guī)模。

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在10萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣。

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)。

如果是16%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

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【第3篇】增值稅一般納稅人的稅率

01#

溫馨提示大家，2023年三代手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)時(shí)間截止3月30日，不是3月31日，一定要特別注意，如果錯(cuò)過(guò)申請(qǐng)，就沒法享受退付了。

如何申請(qǐng)？

02#

怎么申報(bào)繳納增值稅？

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（小編注：2023年減按1%，季度銷售額不超30萬(wàn)享受免稅）。

因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)我們是從稅務(wù)局取得的，一般都不開具發(fā)票，只需要按照實(shí)際收到的金額按適用的稅率申報(bào)增值稅即可。

所以，申報(bào)方法其實(shí)就是填寫未開票收入申報(bào)的方法。

一般納稅人

一般納稅人有專門的未開票收入申報(bào)欄次。

如圖所示，假設(shè)小編公司2023年取得了10600的手續(xù)費(fèi)。

那么按照6%申報(bào)，申報(bào)金額=10600/1.06=10000，申報(bào)銷項(xiàng)稅=10000*6%=600

申報(bào)表填寫如下：

這樣就搞定了。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人沒有專門的未開票收入申報(bào)欄次，具體未開票收入要根據(jù)小規(guī)模實(shí)際情況填寫。

假設(shè)小規(guī)模納稅人取得手續(xù)費(fèi)的季度，合計(jì)銷售額未超過(guò)30萬(wàn)，那么手續(xù)費(fèi)收入享受免征增值稅，填寫到小微免征欄次。

2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)。

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

那么小規(guī)模納稅人如果取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)未開票收入，主要分兩種情況來(lái)區(qū)分申報(bào)，分別填寫不同的欄次進(jìn)行報(bào)稅。

情況1、銷售額超過(guò)30萬(wàn)

小編公司2023年手續(xù)費(fèi)30.3萬(wàn)，未開票，公司銷售額情況如下：

先總后分原則分析，總的來(lái)看，公司1季度銷售額50萬(wàn)，超過(guò)30萬(wàn)，不享受小微免征增值稅政策，應(yīng)該繳納增值稅。

分項(xiàng)來(lái)看，公司銷售額超過(guò)30萬(wàn)，均要納稅，包括未開票收入部分。

所以最終申報(bào)表填寫如下：

大家看到，在這種情況下，手續(xù)費(fèi)未開票的收入實(shí)際是直接填寫到3%的征收欄次，實(shí)現(xiàn)交稅，因?yàn)闆]有開票，所以征收欄次的其中項(xiàng)是不需要填寫未開票部分的金額的，直接填匯總項(xiàng)目就行了。

情況2、銷售額不超過(guò)30萬(wàn)

小編公司2023年手續(xù)費(fèi)10.1萬(wàn)，開票情況如圖，沒有其他收入，公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫申報(bào)表？

先總后分原則分析，總的來(lái)看，公司銷售額20萬(wàn)，不超過(guò)30萬(wàn)，享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項(xiàng)來(lái)看，公司開的專票部分不能免稅，按1%交稅。

所以最終申報(bào)表填寫如下：

小微免稅，未開票收入直接填寫在小微企業(yè)免稅欄次即可，不需要填寫到征收欄次去。

所以這種情況下，手續(xù)費(fèi)收入是免稅了。

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【第4篇】增值稅一般納稅人資格

處理涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，會(huì)有小規(guī)模、一般納稅人、個(gè)體戶的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進(jìn)行了整理，方便大家學(xué)習(xí)。

好多人都知道常用的登記注冊(cè)類型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊(cè)形式有個(gè)體戶、公司，個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實(shí)際上并無(wú)相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個(gè)不同的角度對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行的劃分，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為所有的個(gè)體戶都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認(rèn)為所有的一般納稅人都不是個(gè)體戶。

1什么是個(gè)體戶

有經(jīng)營(yíng)能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶里也有小規(guī)模個(gè)體工商戶，一般納稅人個(gè)體工商戶。

2什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬(wàn)元（2023年5月1日起）

2.不能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按季度申報(bào)增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般納稅人

1.年應(yīng)征增值稅的銷售額（不含稅）＞500萬(wàn)元

2.能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按月申報(bào)增值稅（每月都需申報(bào)）

4小規(guī)模與一般納稅人的對(duì)比

5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換

1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元及以下，一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

6個(gè)體工商戶的必知點(diǎn)

1.個(gè)體戶用不用記賬？

特別強(qiáng)調(diào)：一定一定要記賬報(bào)稅，不然后果真的很嚴(yán)重。

《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。

當(dāng)然，《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個(gè)體戶也可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

2.個(gè)體戶享受免稅？

這個(gè)是指?jìng)€(gè)體戶月銷售額小于10萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個(gè)體工商戶季度核定銷售額和實(shí)際銷售額同時(shí)小于9萬(wàn)免征個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的優(yōu)惠政策。

但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對(duì)個(gè)體戶，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無(wú)論是個(gè)體戶還是公司。但是如果個(gè)體戶登記成一般納稅人，這個(gè)優(yōu)惠政策就不能享受了。

除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個(gè)體要交個(gè)人所得稅，也就是“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，性質(zhì)都是一樣的。

3.個(gè)體戶能免于檢查嗎？

《個(gè)體工商戶條例》第14-15條：個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。

如若沒有及時(shí)報(bào)送，人家也是會(huì)查你的！

比如一些開餐館的，會(huì)被檢查食品安全，一些開工作室，開民宿，也會(huì)被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。

4.個(gè)體戶名稱中能包含“公司”二字嗎？

個(gè)體戶名稱中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊(cè)公司。

5.個(gè)體戶能轉(zhuǎn)讓嗎？

不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個(gè)體的經(jīng)營(yíng)者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。

因?yàn)閭€(gè)體的經(jīng)營(yíng)者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營(yíng)的才可以，在已備案的參與經(jīng)營(yíng)的家庭成員范圍內(nèi)變更。

6.個(gè)體可以開分店嗎？

一個(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并且一個(gè)人只能注冊(cè)一家個(gè)體戶。

7.個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大

個(gè)體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個(gè)體戶承擔(dān)的是無(wú)限責(zé)任。

比如：你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產(chǎn)。

8.個(gè)體戶能享受的各類扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策較少

因?yàn)閭€(gè)體主要是滿足一個(gè)家庭的溫飽，如果您有遠(yuǎn)大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標(biāo)桿，個(gè)體戶顯然是不符合這個(gè)要求的。

7注冊(cè)公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？

1.看規(guī)模

如果投入額較大，年銷售收入會(huì)超過(guò)500萬(wàn)，建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計(jì)月銷售額在10萬(wàn)以下，建議注冊(cè)成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

2.看買方

如果預(yù)計(jì)未來(lái)都是大客戶，不會(huì)接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。

3.看抵扣

如果你公司未來(lái)成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產(chǎn)行業(yè)，稅負(fù)較高，建議注冊(cè)成小規(guī)模企業(yè)。

【第5篇】一般納稅人之前的業(yè)務(wù)抵扣

導(dǎo)讀：一般納稅人輔導(dǎo)期怎么當(dāng)月抵扣？按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證需要次月才能進(jìn)行抵扣，具體是怎么進(jìn)行抵扣的下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編將為大家簡(jiǎn)單介紹這個(gè)方面的處理方法，歡迎點(diǎn)擊閱讀

一般納稅人輔導(dǎo)期怎么當(dāng)月抵扣

輔導(dǎo)期一般納稅人對(duì)收取的增值稅抵扣憑證實(shí)行“先比對(duì)，后扣稅”?！跋缺葘?duì)，后扣稅”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對(duì)，總局比對(duì)結(jié)束后將比對(duì)結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國(guó)稅局將比對(duì)無(wú)誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對(duì)結(jié)果）。

帳務(wù)處理如下：

在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級(jí)科目。

（1）企業(yè)認(rèn)證后：

借：庫(kù)存商品（或其他相關(guān)科目）

借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

（2）收到比對(duì)結(jié)果后：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

那么一般納稅人增值稅抵扣及帳務(wù)怎么處理

一般納稅人的增值稅核算，下設(shè)二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”?！皯?yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄；貸方設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 具體處理如下：

如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”月末借方余額，說(shuō)明本月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，借方余額為留抵稅金，這時(shí)不需要做帳務(wù)處理，留待下月繼續(xù)抵扣。如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”月末貸方余額，為當(dāng)月應(yīng)交納增值稅，帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

次月初10日內(nèi)繳稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款貸：銀行存款

綜上所述一般納稅人輔導(dǎo)期怎么當(dāng)月抵扣?其實(shí)際工作中與正常的一般納稅人做進(jìn)項(xiàng)抵扣唯一的區(qū)別就是正常納稅人當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣，輔導(dǎo)期的當(dāng)月認(rèn)證下月抵扣，同時(shí)在科目設(shè)置上多設(shè)置一個(gè)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目。還有不明白的地方，歡迎在線咨詢！

【第6篇】個(gè)體戶變成一般納稅人

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)），稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）。今天，我們來(lái)探討下：個(gè)體工商戶為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，還能享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？

為進(jìn)一步明確納稅人類型發(fā)生變化時(shí)享受減免優(yōu)惠的具體時(shí)間，按照有利于納稅人和簡(jiǎn)化申報(bào)的原則，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)），《公告》第二條作出具體規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。

增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

納稅人如果符合《公告》第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

例：a個(gè)體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)發(fā)展較快，于2023年7月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效。

問(wèn)題1：a個(gè)體工商戶于2023年7月征期申報(bào)4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)如何申報(bào)享受減免優(yōu)惠？

答：a個(gè)體工商戶申報(bào)4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

問(wèn)題2：a個(gè)體工商戶于2023年10月征期申報(bào)7-9月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)如何申報(bào)享受減免優(yōu)惠？

答：a個(gè)體工商戶申報(bào)7-9月的“六稅兩費(fèi)”不能再按增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠，但仍可按“一般納稅人-個(gè)體工商戶”申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

【第7篇】一般納稅人代理記賬多少錢

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，大部分行業(yè)經(jīng)歷小半年的蟄伏之后，也是慢慢要高速發(fā)展起來(lái)了，不過(guò)目前市場(chǎng)大部分公司都是屬于剛成立，或者成立不久的新公司，公司的主體也大部分都是以一般納稅人為主，能夠成為一般納稅人說(shuō)明公司在財(cái)務(wù)上是有一定量的資金來(lái)往，會(huì)產(chǎn)生很多稅務(wù)上的問(wèn)題，很多一般納稅人公司為了控制成本都是會(huì)選擇代理記賬，但是代理記賬的費(fèi)用時(shí)高時(shí)低，很多老板都不太清楚一般納稅人公司做代理記賬有哪些收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)？

看地區(qū)

因?yàn)樵诓煌牡貐^(qū)，代理記賬的成本也是不一樣的，在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)成本相對(duì)來(lái)說(shuō)會(huì)比經(jīng)濟(jì)一般的地方收費(fèi)要高一些，通常來(lái)說(shuō)在超一線，一二線城市來(lái)說(shuō)，一般納稅人公司做代理記賬費(fèi)用會(huì)在300-500元每月，在三四線城市來(lái)說(shuō)基本就是150-300元一個(gè)月，不少一二線公司也會(huì)選擇三四線的代理記賬公司合作。

看票據(jù)

一般納稅人公司的票據(jù)也是影響收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的因素之一，因?yàn)橐话慵{稅人公司規(guī)模越大的，員工人數(shù)就越多，產(chǎn)生的資金流量就會(huì)越大，這樣的情況財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，票據(jù)，憑證也會(huì)越多，所以做代理記賬的工作量隨之增加，所以一般納稅人公司規(guī)模越大收費(fèi)越多，反之公司規(guī)模越小收費(fèi)越低。

看服務(wù)

對(duì)于代理記賬公司來(lái)說(shuō)，有可能是一個(gè)人給公司做賬報(bào)稅，也有可能是一個(gè)團(tuán)隊(duì)給公司做賬報(bào)稅，基本也是有一定服務(wù)區(qū)別，現(xiàn)在的市場(chǎng)上大大小小的代理記賬公司實(shí)在是太多了，而正規(guī)靠譜的代理記賬企業(yè)很少，一般來(lái)說(shuō)正規(guī)靠譜的代理記賬都是幫助一般納稅人公司做代理記賬的話，背后都是一個(gè)團(tuán)隊(duì)的，當(dāng)然小公司或者非正規(guī)公司是不會(huì)有這樣的服務(wù)。

一般納稅人公司做代理記賬流程

數(shù)據(jù)交接

一般每個(gè)月的月末的階段，也就是20-30日公司都是需要向代理記賬公司郵寄當(dāng)月所有公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的財(cái)稅數(shù)據(jù)，包括憑證，票據(jù)，發(fā)票等等，或者企業(yè)也可以選擇讓代理記賬公司上門收取。

財(cái)務(wù)核算

在代理記賬公司拿到公司財(cái)稅數(shù)據(jù)之后，就會(huì)有專門的做賬會(huì)計(jì)來(lái)公司的財(cái)稅進(jìn)行核算做賬，如果發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題會(huì)跟公司隨時(shí)溝通，確保財(cái)稅數(shù)據(jù)無(wú)誤。

稅務(wù)申報(bào)

在代理記賬公司整理好公司的財(cái)稅數(shù)據(jù)核算之后，就會(huì)在每個(gè)月月初，也就是1-10日會(huì)幫助公司做好納稅申報(bào)，確保公司稅務(wù)財(cái)務(wù)沒有異常情況。

定期回訪

代理記賬做好財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理之后，也是會(huì)把一系列的資料返還給公司，并且附帶還有財(cái)務(wù)和稅務(wù)報(bào)表，定期到公司做好回訪工作。

總結(jié)

以上就是一般納稅人公司做代理記賬的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以及做代理記賬的流程，對(duì)于新注冊(cè)的或者剛成立不久的一般納稅人公司來(lái)說(shuō)，選擇代理記賬也是不錯(cuò)的選擇，直接把財(cái)稅的風(fēng)險(xiǎn)給轉(zhuǎn)移出去了，公司沒有后顧之憂的情況下，才能更好發(fā)展，如果大家對(duì)于一般納稅人公司做代理記賬還有疑問(wèn)的話，是可以找金島小編聊聊的，當(dāng)然如果您遇到其他有關(guān)公司注冊(cè)，工商變更，資質(zhì)許可問(wèn)題也可以給金島小編留言哦！讓您的創(chuàng)業(yè)更輕松！

【第8篇】一般納稅人交哪些稅

想要?jiǎng)?chuàng)業(yè)開公司的小伙伴們必須要知道，從某種意義上來(lái)講，老板跟公司其實(shí)是兩個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，公司的錢不等于老板的錢，那么公司賺錢之后，有多少錢能進(jìn)入到老板的口袋里呢？

一個(gè)正常的有限公司。除了特種行業(yè)，一般要繳納的稅有四種。

有限公司的稅

增值稅3%-13%，這里說(shuō)的是未降稅之前，現(xiàn)在因疫情原因，國(guó)家給小規(guī)模企業(yè)降稅，從3%降到了1%；

增值稅：就是我們賣出東西，開出發(fā)票，就要繳納的稅。分為小規(guī)模的3%，和一般納稅人的13%和6%；

商貿(mào)業(yè)是13%服務(wù)業(yè)是6%，小規(guī)模一律3%；

附加稅：就是在增值稅繳稅金額的基礎(chǔ)上來(lái)的。一般城市12%，農(nóng)村10%；

企業(yè)所得稅：公司的收入，扣除有票回來(lái)的成本，人員工資，還有已經(jīng)繳納的增值稅和附加稅，等等開支。剩下的就要繳納企業(yè)所得稅了。她的稅率是25%；

當(dāng)然國(guó)家現(xiàn)在也有政策，對(duì)于小微企業(yè)，月開盤額少于10萬(wàn)，季度少于30萬(wàn)的，增值稅；

利潤(rùn)在100萬(wàn)以下的，按照5%繳納企業(yè)所得稅，利潤(rùn)在100-300萬(wàn)之間的，繳納10%企業(yè)所得稅。

利潤(rùn)在300萬(wàn)以上的，統(tǒng)一按照25%繳納企業(yè)所得稅；

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：有限公司里面核定的是20%。這個(gè)稅是說(shuō)，一筆收入，走到了繳納完企業(yè)所得稅這一步了。交完企業(yè)所得稅，剩下的資金，還在公司內(nèi)。如果股東想拿出來(lái)分紅，就要繳納20%的股東分紅稅了；

整個(gè)一圈下來(lái)，稅交了不少，最高13%+25%+20%，看似稅真的很高，但是其中有很多情況是交不上這么多稅的。一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，如果進(jìn)項(xiàng)票夠多，可能不用繳納增值稅；企業(yè)所得稅方面，如果企業(yè)成本本身很高，有大量成本票補(bǔ)充進(jìn)來(lái)，也可能不用繳稅，其實(shí)最終，就是20%的股東分紅稅，好似必須要繳納。

但是現(xiàn)在有很多企業(yè)，老板想買豪車，直接用公司名義買，做為公司固定資產(chǎn)，抵了企業(yè)所得稅。又不用繳納股東分紅稅，將資金提出來(lái)再去買車。反正車是公司的，開車的人不還是你自己?jiǎn)幔?/p>

以上是有限公司大致情況。

還有一些企業(yè)，不用繳納企業(yè)所得稅。比如，合伙企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)體戶。但是他們的主體并不是有限公司。而是無(wú)限責(zé)任的。也就是說(shuō)，如果公司涉及到負(fù)債，公司資產(chǎn)無(wú)法償還，會(huì)涉及到股東個(gè)人資產(chǎn)的問(wèn)題。

— —正經(jīng)事

【第9篇】一般納稅人證書圖片

【導(dǎo)讀】：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相關(guān)的稅款.企業(yè)主要涉及到的稅種有企業(yè)所得稅和增值稅.企業(yè)繳納增值稅時(shí),根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算水平高低,劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.開專票時(shí)怎么確認(rèn)對(duì)方是一般納稅人?

開專票時(shí)怎么確認(rèn)對(duì)方是一般納稅人

開發(fā)票時(shí),一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下:

1、開發(fā)票時(shí)填寫的信息不同

一般納稅人需要在申報(bào)的'購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)'欄填寫購(gòu)買方的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼.購(gòu)買方為企業(yè)的憑證,索取申報(bào)時(shí),應(yīng)向銷售方提供統(tǒng)一社會(huì)信用代碼.

而銷售方為其提供開小規(guī)模納稅人時(shí),應(yīng)在'購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)'欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào),不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.

小規(guī)模納稅人是具有唯一性的,只要稅務(wù)發(fā)票系統(tǒng)里面查到了這家企業(yè)的發(fā)票代碼不同,就可以查詢到這家企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票情況,也就可以知道企業(yè)是否虛開發(fā)票了.

2、性質(zhì)不同

一般納稅人可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,不可以辦理現(xiàn)金支取..

小規(guī)模納稅人可以隨時(shí)存入或取出資金,但是取出資金必須通過(guò)公司轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入公司基本賬戶中,然后再通過(guò)公司現(xiàn)金支票支取.

3、職責(zé)不同

一般納稅人負(fù)責(zé)本單位財(cái)產(chǎn)物資的統(tǒng)一管理,每年進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查,健全保管、領(lǐng)用、維護(hù)、賠償、報(bào)廢、報(bào)損以及人員調(diào)動(dòng)交接制度,保證賬物相符.

而小規(guī)模納稅人負(fù)責(zé)組織編制本單位資金的籌集計(jì)劃和使用計(jì)劃,并組織實(shí)施.資金的籌集計(jì)劃和使用計(jì)劃要結(jié)合本單位的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)決策以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、供應(yīng)、銷售、勞動(dòng)、技術(shù)措施等計(jì)劃,按年、按季、按月進(jìn)行編制.

一般納稅人可以開普票嗎

增值稅一般納稅人可以開普通發(fā)票.

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,依據(jù)年銷售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.

2、一般納稅人的企業(yè)的納稅(增值稅)稅率為16%,凡是企業(yè)只要是在年銷售收入額達(dá)到500萬(wàn)元以上,就要申報(bào)一般納稅人.

3、在以上標(biāo)準(zhǔn)以下只能按小規(guī)模納稅人辦理納稅,稅率分別為5%和3%,一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣,而小規(guī)模納稅人所發(fā)生的材料進(jìn)項(xiàng)稅則不可抵扣.

4、增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票.增值稅專用發(fā)票只供增值稅一般納稅人使用,增值稅普通發(fā)票可以供一般納稅人使用,也可以給小規(guī)模納稅人使用.

5、增值稅專用發(fā) 票增值稅一般納稅人取得可以抵扣,而取得增值稅普通票除了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品外是不可以抵扣的.

6、增值稅一般納稅人對(duì)于個(gè)人消費(fèi)及煙酒、餐飲、娛樂(lè)活動(dòng)是不能開具增值稅專用票,只能開具增值稅普通發(fā) 票.

7、通常說(shuō)得普通發(fā)票和增值稅發(fā)票都是增值稅發(fā)票,區(qū)別是增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣稅款的,而增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款.

8、發(fā)票為什么能抵稅是基于中國(guó)不重復(fù)征稅和在流轉(zhuǎn)中征稅的稅收政策.增值稅是流轉(zhuǎn)稅,在流轉(zhuǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)征收,那么在后一征收環(huán)節(jié)就會(huì)有該貨物在前一環(huán)節(jié)已征收的稅金,那么基于政策就要抵減已繳稅款.

開專票時(shí)怎么確認(rèn)對(duì)方是一般納稅人?區(qū)分對(duì)方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,需要根據(jù)有沒有'增值稅一般納稅人證書'或稅務(wù)登記證副本有沒有加蓋'增值稅一般納稅人'印章.一般納稅人需要在申報(bào)的'購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)'欄填寫購(gòu)買方的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼.購(gòu)買方為企業(yè)的憑證,索取申報(bào)時(shí),應(yīng)向銷售方提供統(tǒng)一社會(huì)信用代碼.

【第10篇】一般納稅人改小規(guī)模納稅人

納稅人，可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人：應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額，超出財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的納稅人

小規(guī)模納稅人：未超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的納稅人為小規(guī)模納稅人。

而我們的企業(yè)老總們都了解，小規(guī)模納稅人是可以轉(zhuǎn)成一般納稅人的，那一般納稅人能再轉(zhuǎn)至小規(guī)模納稅人嗎?這二者之間都有哪些區(qū)別和關(guān)聯(lián)呢?

可根據(jù)相關(guān)的政策要求，小規(guī)模轉(zhuǎn)變成一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定是：

1、擔(dān)任貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，及以擔(dān)任貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)為主導(dǎo)，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬(wàn)元以上的；擔(dān)任貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上的；

2、小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、可以供應(yīng)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以判定為一般納稅人，依照有關(guān)的要求計(jì)算應(yīng)納稅額。

判定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超出財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格判定。

2、年應(yīng)稅銷售額未超出財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理小規(guī)模納稅人資格判定。

需滿足下列必要條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地；可以依照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求設(shè)立帳本，可根據(jù)合法、合理有效憑據(jù)核算，可以供應(yīng)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人在這三種情形下可以升級(jí)一般納稅人：

1、連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間營(yíng)業(yè)額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)以上，稅局便會(huì)強(qiáng)制性要求該申請(qǐng)辦理成為一般人。

2、12個(gè)月內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)500萬(wàn)的工業(yè)，必須當(dāng)月申請(qǐng)辦理為一般納稅人，當(dāng)月不申請(qǐng)辦理的下月強(qiáng)行轉(zhuǎn)變成一般納稅人。

3、自愿申請(qǐng)辦理成為一般納稅人，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、可以供應(yīng)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格判定，不作為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人可以轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人嗎?

除國(guó)家稅務(wù)總局另有要求外，納稅人一經(jīng)判定為一般納稅人后，不能轉(zhuǎn)變成小規(guī)模納稅人。

因而，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要深思熟慮，一經(jīng)成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)至小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來(lái)了。

【第11篇】江蘇一般納稅人

一般納稅人有限公司其中增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)率大大增加，多數(shù)的企業(yè)也是主要想減免這一部分的稅，但是現(xiàn)在很多稅務(wù)籌劃的方法都是存在一些安全隱患的行為，有什么方法能安全、合法得減免企業(yè)自身的稅負(fù)率呢？

最好的方法就是我們要享受國(guó)家以及地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，比較常見的稅收優(yōu)惠政策大家應(yīng)該都清楚，如小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等等，但是這些優(yōu)惠政策一些企業(yè)往往是不能享受的，我們最好的方法就是享受更優(yōu)惠的稅收政策；

現(xiàn)目前能在企業(yè)“正常經(jīng)營(yíng)”、“正常納稅”的情況下減免稅費(fèi)的政策就是：

一般納稅人有限公司獎(jiǎng)勵(lì)政策，一般納稅人在正常繳納增值稅、企業(yè)所得稅的情況下稅局會(huì)有一個(gè)“獎(jiǎng)勵(lì)政策”，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)繳納稅費(fèi)在地方留存比列的一部分，如增值稅、企業(yè)所得稅。

增值稅在地方留存的部分為：總納稅的50%

企業(yè)所得稅在地方留存的部分為：總納稅的40%

具體的政策：企業(yè)在稅收優(yōu)惠當(dāng)?shù)貓@區(qū)指定的地點(diǎn)繳納稅費(fèi)后，地方留存部分獎(jiǎng)勵(lì)到企業(yè)的賬戶上，最高可以獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)地方留存部分的80%；

獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)算方式：

增值稅：增值稅*50%*獎(jiǎng)勵(lì)比例

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅*50%*獎(jiǎng)勵(lì)比例

獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)間：目前園區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)為季度獎(jiǎng)勵(lì)和月獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)園區(qū)的不同獎(jiǎng)勵(lì)的方式不同，具體時(shí)間根據(jù)地方稅收入國(guó)庫(kù)的時(shí)間為準(zhǔn)；

適用行業(yè)：不限行業(yè)

建筑、商貿(mào)類型企業(yè)：可以享受默認(rèn)核定的企業(yè)所得稅為2%

享受方式：成立分公司（需要申請(qǐng)獨(dú)立核算）、新公司進(jìn)行業(yè)務(wù)分包，把稅繳納在園區(qū)，正規(guī)納稅、正規(guī)經(jīng)營(yíng)后，最后稅局向上申請(qǐng)，以“企業(yè)扶持資金”的形式打到企業(yè)的賬戶上；

【第12篇】一般納稅人的賬務(wù)處理

一般納稅人增值稅屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目，因此，其賬務(wù)處理，主要涉及三級(jí)明細(xì)科目如“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等科目的賬務(wù)處理。具體如下：

（一）企業(yè)采購(gòu)物資等，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”， 按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）“，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回 做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（三）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）“。

（四）交納的增值稅，借記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）“，貸記“銀行存款”科目。

【第13篇】怎么區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第14篇】一般人納稅資格查詢

今天高頓君和大家聊一聊關(guān)于一般納稅人資格登記相關(guān)規(guī)定、網(wǎng)廳登記操作流程、一般納稅人資格網(wǎng)上查詢方式以及一些注意事項(xiàng)。

一、政策規(guī)定

增值稅一般納稅人資格登記的最新規(guī)定是什么？

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）已于近期發(fā)布，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）在此基礎(chǔ)上明確了相關(guān)執(zhí)行口徑。

二、網(wǎng)廳登記流程

網(wǎng)廳如何申請(qǐng)登記成為一般納稅人？

路徑：【網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳】-【我要辦事】-【稅務(wù)認(rèn)定】-【增值稅一般納稅人資格登記】

填寫登記表格保存提交并使用ca證書簽名哦！

三、一般納稅人資格查詢

如何在網(wǎng)上查詢本市企業(yè)的一般納稅人資格？

路徑：【上海稅務(wù)網(wǎng)】-【納稅服務(wù)】-【涉稅查詢】-【企業(yè)納稅人信息一戶式查詢】-輸入企業(yè)名稱或稅號(hào)進(jìn)行查詢-【登記信息】

四、注意事項(xiàng)

01

登記成為一般納稅人生效時(shí)間？

《辦法》第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

溫馨提示：

因小規(guī)模納稅人增值稅按季度申報(bào)，故而在網(wǎng)廳登記一般納稅人資格時(shí)，選擇生效之日需注意：

1、若當(dāng)季度未開具發(fā)票，登記時(shí)可選擇當(dāng)月1日或次月1日起生效。

2、若當(dāng)月已開具發(fā)票，有以下情形的，登記時(shí)建議選擇次月1日起生效：

①當(dāng)月為季度首月；

②當(dāng)月為季度次月，且上月未開具發(fā)票；

除上述情形外的已開票情況，建議于季度末月登錄網(wǎng)廳申請(qǐng)登記，選擇次月1日（即下一季度首月1日）作為生效之日。

02

登記成為一般納稅人之后還可以回到小規(guī)模嗎？

《辦法》第十條 納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

03

兼營(yíng)不同應(yīng)稅行為，超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)登記成為一般納稅人，其銷售額如何核算？

《公告》第七條 納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)（以下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”）和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下稱“應(yīng)稅行為”）的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項(xiàng)銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

04

有什么憑據(jù)可以證明一般納稅人資格？

《公告》第八條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

05

《辦法》中各期限遇法定假日如何確定？

《公告》第九條 《辦法》中所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

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【第15篇】增值稅一般納稅人資格證書

符合條件的小規(guī)模納稅人可按以下操作轉(zhuǎn)為一般納稅人：

1、領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》，連同證明材料呈交稅務(wù)局申報(bào)管理科的文書受理窗口；

2、對(duì)同意認(rèn)定申請(qǐng)的，申報(bào)管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》；

3、制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記，即可完成轉(zhuǎn)一般納稅人申請(qǐng)。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件：

1、連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間營(yíng)業(yè)額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)以上，稅務(wù)局將強(qiáng)制要求小規(guī)模納稅人申請(qǐng)成為一般納稅人；

2、12個(gè)月內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)500萬(wàn)的工業(yè)企業(yè)，需要當(dāng)月申請(qǐng)為一般納稅人，當(dāng)月不申請(qǐng)的下個(gè)月強(qiáng)行轉(zhuǎn)為一般納稅人；

3、會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人，可以自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

【第16篇】一般納稅人簡(jiǎn)易征收可以抵扣嗎

建筑業(yè)增值稅如何抵扣？建筑服務(wù)業(yè)之前的增值稅稅率為11%，貨物銷售的增值稅稅率為17%。2023年5月1日之后，建筑業(yè)稅率調(diào)整為10%，貨物銷售稅率調(diào)整為16%。但是，稅率的下調(diào)沒有改變?cè)鲋刀惖牡挚墼?，稅?fù)會(huì)比之前略有小降。

建筑業(yè)采用簡(jiǎn)易征收法能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?

建筑服務(wù)一般納稅人對(duì)項(xiàng)目選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所含的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的。

理由如下：

增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅，不僅僅是小規(guī)模納稅人的事，幾乎與所有增值稅納稅人有關(guān)。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不久前下發(fā)《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)文件），對(duì)增值稅簡(jiǎn)易征收的征收率進(jìn)行了合并，取消了6%、4%的征收率，將征收率統(tǒng)一為3%，對(duì)4%減半征收和按照2%征收的貨物，統(tǒng)一為按照3%的征收率減按2%征收。本文結(jié)合對(duì)57號(hào)公告的講解，介紹增值簡(jiǎn)易計(jì)稅的五個(gè)問(wèn)題，具體包括：

一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用所有納稅人

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率的變化過(guò)程

三、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何計(jì)算稅額

四、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何開具發(fā)票

五、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的稅負(fù)比較

一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用所有納稅人

根據(jù)增值稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法，增值稅的計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按照不含稅銷售額與征收率的乘積計(jì)算。小規(guī)模納稅人都是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但是一般納稅人也可能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算納稅。

關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用的納稅人、貨物和征收率，主要是《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱9號(hào)文）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，以下簡(jiǎn)稱170號(hào)文）的相關(guān)規(guī)定。具體為：

（一）一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情況及政策調(diào)整前的征收率

1、銷售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，4%征收率減半征收；（抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的，按照適用稅率17%計(jì)算銷項(xiàng)稅）

2、銷售舊貨，4%征收率減半征收。舊貨不同于自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，不包括自己使用過(guò)的物品；

3、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，4%征收率；

4、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，4%征收率；

5、免稅商店零售的免稅品，4%征收率；

6、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水，6%征收率；

7、銷售下列自產(chǎn)貨物，適用6%征收率

（1）、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位；

（2）、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)；

（4）、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

（5）、自來(lái)水；

（6）、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

（二）小規(guī)模納稅人適用征收率的情況

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率征收增值稅。銷售舊貨，按照4%減半征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)文件,在規(guī)定小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)，用了2%征收率，沒用4%減半的說(shuō)法。

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率的變化過(guò)程

增值稅的稅率和征收率是兩個(gè)不同的概念。稅率適用于增值稅一般納稅人的一般計(jì)稅方法，征收率適用于小規(guī)模納稅人及一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

在此次政策調(diào)整之前，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率，實(shí)際一共有5檔，即：

6%、5%、4%、3%、2%（4%減半）。2%之所以用4%減半的變相說(shuō)法，是不想增加一檔征收率，所以，征收率也可以說(shuō)是4檔。

此次調(diào)整取消了6%和4%，統(tǒng)一到3%的征收率，保留了對(duì)中外合作開采石油5%的征收率，變相保留了2%的征收率。之所以是變相保留了2%的征收率，是因?yàn)?7號(hào)公告的表述是：“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

簡(jiǎn)易征收的征收率最基本的法律依據(jù)是增值稅條例的規(guī)定。1994年實(shí)施的增值稅條例，簡(jiǎn)易征收的的征收率是6%。由于征收率負(fù)擔(dān)較重，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在1998年下發(fā)《關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》（財(cái)稅字[1998]113號(hào)），將商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率下調(diào)到4%。財(cái)政部和稅務(wù)總局在《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]29號(hào)）中，將納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨，按照4%減半征收增值稅。

增值稅實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型后，增值稅一般納稅人的稅負(fù)有比較大幅度的下降，平均稅負(fù)大約在3%左右，自2023年實(shí)施的修訂后的增值稅條例，將簡(jiǎn)易征收的征收率統(tǒng)一為3%，營(yíng)改增的有關(guān)文件，也將簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率定為3%。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔1994〕10號(hào)）規(guī)定，中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%，一直未作調(diào)整。

三、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何計(jì)算稅額

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何計(jì)算稅額，增值稅條例和細(xì)則中都有明確規(guī)定。難點(diǎn)是如何理解“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)，以下簡(jiǎn)稱90號(hào)文件）相關(guān)規(guī)定。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（14%）

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用2%的征收率，銷售自己使用過(guò)的其他貨物，適用3%的征收率，銷售舊貨，適用4%減半的征收率，90號(hào)文件統(tǒng)一按照下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（13%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

所以，對(duì)銷售舊貨和不能按照適用稅率征收的銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的納稅人，57號(hào)文件所述的“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”，應(yīng)比照90號(hào)文件中小規(guī)模納稅人的規(guī)定。

假定含稅銷售額是103萬(wàn)元，則：

銷售額=103/(13%)=100萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=100*2%=2萬(wàn)元

四、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何開具發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第10條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。一般納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發(fā)票。但是簡(jiǎn)易征收，有許多不能開具專用發(fā)票的規(guī)定。

（一）不得開具增值稅專用發(fā)票的情況

根據(jù)90號(hào)文件的規(guī)定，下列情況，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票：

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的；

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)；

納稅人銷售舊貨。

（二）可以開具增值稅專用發(fā)票的情況

下列情況，納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：

一般納稅人銷售自產(chǎn)的，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的貨物，如小水電、砂、土、石料、自來(lái)水、生物制品、混凝土；

寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))；

典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品；

屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

五、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的稅負(fù)比較

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法哪個(gè)稅負(fù)重？不能一概而論。我們先分析如何比較兩種方法的稅負(fù)輕重，我們?cè)诖酥皇翘岢鲆粋€(gè)一般性的分析方法，供讀者參考。

比較的前提假定是：進(jìn)項(xiàng)稅和含稅銷售價(jià)格是一樣的。a公司購(gòu)進(jìn)貨物的支出是x元，進(jìn)項(xiàng)稅是17%x元，含稅銷售額是y元。一般來(lái)講，如果增值幅度越小，成本與收入的比例超過(guò)一定臨界點(diǎn)，一般計(jì)稅方式稅負(fù)低于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是a1，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是a2。

a1=y/(13%)*3%=0.029y

a2=y/(117%)*17%-17%x=0.145y-0.17x

a2-a1=0.145y-0.17x-0.029y=0.116y-0.17x

如果a2-a1=0，則：

0.116y-0.17x=00.116y=0.17x

x/y=0.116/0.17=0.68=68%

也就是說(shuō)，當(dāng)可以抵扣的購(gòu)進(jìn)支出與含稅收入的比是68%時(shí)，是稅負(fù)平衡的臨界點(diǎn)，如果高于這個(gè)比例，一般計(jì)稅方式稅負(fù)低，如果低于這個(gè)比例，簡(jiǎn)易計(jì)稅方式稅負(fù)低。

所以，簡(jiǎn)易征收是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)誰(shuí)的，只有按一般計(jì)稅方法繳納增值稅的，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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