【導語】增值稅免稅收入有哪些怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅免稅收入有哪些，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅免稅收入有哪些
企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：
一、財政撥款
納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。
二、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
三、其他不征稅收入
1、企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。
2、財政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級以上人民政府及有關部門的財政補助、補貼貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
3、財政性資金，會計核算“營業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財政性資金，如果已計入會計損益，做納稅調(diào)減。
4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
5、專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨進行核算。
a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；
b、 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
c、 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
6、專項用途財政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計入取得資金第 6 年的應稅收入總額。
例：甲企業(yè) 2021 年獲得當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金 500 萬元，已取得財政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。
解：
會計做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應調(diào)減應納稅所得額500萬元。
會計做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應調(diào)增應納稅所得額400萬元。
理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。
拋磚引玉！點贊、關注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！
【第2篇】增值稅10萬免稅政策
2023年，很多小規(guī)模納稅人、個體工商戶等因疫情遭到經(jīng)濟重創(chuàng)。為了扶持中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，國家發(fā)布了一系列減免稅政策，這些政策在出臺后，企業(yè)在實際操作的時候會遇到什么問題，今天就和大家詳細說一下，有哪些誤區(qū)？
01
q：增值稅小規(guī)模納稅人是不是均可免征增值稅? ?a：不是的。不是小規(guī)模納稅人的所有銷售額都免征增值稅，而是僅對適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。而5%征收率的應稅銷售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，符合條件的不動產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務，等適用5%征收率的業(yè)務不適用免征政策。
02
q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發(fā)票了? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。
03
q：開具的增值稅專用發(fā)票是不是也能享受這個免稅政策? ?a：不是的。開具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。
04
q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開具紅字發(fā)票的，4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍字發(fā)票了? ?a：不是的。納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
?? 開具紅字發(fā)票流程
開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2023年第22號）相關規(guī)定執(zhí)行。
05
q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，對于一般納稅人符合簡易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。
06
q：在申報時，是不是只用將增值稅免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，無需填報附表? ?a：不是的。情形一：月銷售額不超15萬元（季度不超45萬元）的無需填寫《增值稅減免稅申報明細表》，無需選擇減免性質(zhì)代碼。免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。● 如果屬于是企業(yè)，則填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”● 如果屬于個體工商戶，則填寫在第11欄“未達起征點銷售額”情形二：月銷售額超過15萬元（季度超過45萬元）的合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
??填寫小規(guī)模免稅申報表的方法舉例
小王經(jīng)營一家超市，同樣屬于小規(guī)模納稅人，是一家個體工商戶 。2023年第二季度開具普通發(fā)票收入16.78萬元，開具專用發(fā)票銷售額1.03萬元（含增值稅金額），該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元，銷售額合計未超過45萬元。小王根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷售額應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“ 未達起征點銷售額”27.88萬元（16.78+11.10=27.88萬元）。小楊經(jīng)營一家小超市，屬于小規(guī)模納稅人 ，2023年第二季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票40.78萬元，該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元小楊在經(jīng)營期間未開具專票，銷售額合計超過45萬元。根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷售額應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”50.78萬元（40.78+11.10=51.88萬元）。另外需要注意的是，小楊還需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》的對應欄次。
【第3篇】會費收入免稅增值稅
一、法定的免稅項目
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。
2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。
3.包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)。
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品（動產(chǎn)）。
二、糧食和食用植物油
1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。
3.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。
三、飼料
1.增值稅一般納稅人銷售或者進口飼料，稅率為11%/10%。
2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：
（1）單一大宗飼料。
（2）混合飼料。
（3）配合飼料
（4）復合預混料。
（5）濃縮飼料。
【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。
四、財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：10項
（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠政策
優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。
（二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
非營利性醫(yī)療機構 : 自產(chǎn)自用的制劑，免稅
營利性醫(yī)療機構: 收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對自產(chǎn)自用的制劑，免稅
疾病控制機構和婦幼保健機構等的服務收入 :按國家規(guī)定價格取得的衛(wèi)生服務收入，免稅
血站 供應給醫(yī)療機構的臨床用血，免增值稅
供應非臨床用血: 可以選擇簡易辦法3%計算應納稅額，也可以按一般計稅方法計稅
（三）修理修配勞務的增值稅優(yōu)惠
飛機維修，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。
（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
2.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。
（五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
1.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。
2.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應當根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。
（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策
1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。
2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
（七）制種行業(yè)增值稅政策
制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
（八）“十三五”期間進口種子種源増值稅優(yōu)惠政策
2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
（九）大型客機和新支線飛機增值稅優(yōu)惠政策
1.對納稅人從事大型客機、大型客機發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。
2.對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
3.納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。
（十）研發(fā)機構采購設備全額退還增值稅政策
繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。
五、營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定
（一）免征增值稅的項目：
1.基本民生
（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
（2）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。
（3）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。
（4）婚姻介紹服務。
（5）殯葬服務。
（6）殘疾人員本人為社會提供的服務。
（7）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。
（8）家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。
（9）城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。（2023年新增）
2.科教文衛(wèi)
（10）從事學歷教育的學校提供的教育服務。
①按照國家規(guī)定的收費標準向?qū)W生取的高校學生公寓住宿費收入、高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，在營改增試點期間免征增值稅。
②一般納稅人提供非學歷教育服務，可選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
（11）學生勤工儉學提供的服務。
（12）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。
（13）政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業(yè)務活動取得的收入。
（14）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。
（15）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
（16）個人轉(zhuǎn)讓著作權。
（17）科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。
（18）2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
（19）納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
（20）自2023年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。
3.金融保險
（21）被撤銷金融機構以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務。
（22）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。
（23）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。
①合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務；
②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通、深港通買賣上海、深圳證券交易所上市a股；
③對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額；
④證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；
⑤個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。
（24）金融同業(yè)往來利息收入。
①金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
②銀行聯(lián)行往來業(yè)務。
③金融機構間的資金往來業(yè)務。
④金融機構之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務。
（25）下列利息收入。
①中國郵政集團公司為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入，試點期間免征增值稅；
②國家助學貸款；
③國債、地方政府債；
④人民銀行對金融機構的貸款；
⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款等。
（26）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。
（27）自2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
4.軍隊類
（28）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。
（29）隨軍家屬就業(yè)。（3年內(nèi)免征增值稅）
（30）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（3年內(nèi)免征增值稅）
5.房產(chǎn)類
（31）個人銷售自建自用住房。
（32）公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公租住房。
（33）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。
（34）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權。
家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權。
（35）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。
（36）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用
6.特殊運輸服務
（37）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。
（38）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。
7.農(nóng)業(yè)類
（39）將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
（40）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
8.其他
（41）行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。
（42）符合條件的合同能源管理服務。
（43）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
（二）增值稅即征即退
1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
2.納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。
3.安置殘疾人的單位和個體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按當?shù)卦伦畹凸べY標準的4倍確定。
（三）特殊群體抵減增值稅的優(yōu)惠
1.享受人群：
（1）退役士兵自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
（2）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（社保機構登記失業(yè)半年以上的人員；零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生）。
2.扣減增值稅規(guī)定：從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
（四）金融企業(yè)貸款利息的增值稅優(yōu)惠政策
金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；（權責發(fā)生制）
自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。（收付實現(xiàn)制）
（五）個人將購買的住房對外銷售的稅收優(yōu)惠
普通住房
購買不足2年 全額征收5%
購買超過2年（含2年）其他地區(qū)免征 免征
非普通住房
購買不足2年 全額征收5%
購買超過2年（含2年） （賣出價-買入價）/1.05×5%
（六）動漫企業(yè)進口生產(chǎn)用品的增值稅優(yōu)惠政策
經(jīng)國務院有關部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的政策。
六、營改增服務的起征點的規(guī)定 僅限于個人
1）按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
七、“營改增”對小微企業(yè)的免征增值稅規(guī)定
1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2.適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月3萬元（季度9萬元）以下免征增值稅政策。
3.其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
【第4篇】不達起征點增值稅進入減免稅款
起征點是指稅法規(guī)定的開始征稅的起點，沒有達到起征點的免征，達到起征點的全額征收。這個增值稅起征點的范圍不含企業(yè)，僅限于個人和個體工商戶。那么對于未達起征點免征增值稅會計分錄該怎么做呢?下面我們就來了解一下吧。
未達起征點免征增值稅會計分錄
1.確認銷售收入時做：
借：銀行存款/應收賬款-**單位;
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費--應交增值稅
2.結轉(zhuǎn)免繳稅額：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：營業(yè)外收入-補貼收入”
小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元，或者按季申報的季銷售額不超過9萬元，免征增值稅。這里的增值稅額，需要進行會計處理。銷售時，計入：應交稅金--應交增值稅。免稅時，計入：營業(yè)外收入。
未達起征點增值稅應計入什么科目
根據(jù)國務院進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，自2023年10月1日至2023年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小微企業(yè)按實際減免的稅款，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，
一般納稅人：
計算應繳稅額：
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅)
結轉(zhuǎn)免繳稅額
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸記：營業(yè)外收入”或“補貼收入”科目。
小規(guī)模納稅人：
計算應繳稅額：
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費--應交增值
結轉(zhuǎn)免繳稅額：
借：應交稅費——應交增值稅
貸記：營業(yè)外收入”或“補貼收入”科目。
會計分錄在實際工作中，是通過填制記賬憑證來實現(xiàn)的，它是保證會計記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)。會計核算中，不論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務，都需要在登記賬戶以前，按照記賬規(guī)則，通過填制記賬憑證來確定經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄，以便正確地進行賬戶記錄和事后檢查。以上就是未達起征點免征增值稅會計分錄的主要內(nèi)容，大家一定要收藏好哦.
【第5篇】增值稅減免稅
增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，必須同時滿足的4個條件
1、必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，對于一般納稅人實行簡易計稅的不得享受此優(yōu)惠。
2、納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。
3、僅僅是適用3%征收率銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
4、必須要開具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。
16個提醒
1、免征增值稅后，會計處理的時候銷售額為含稅收入，不需要價稅分離，會計處理為：
借：銀行存款 10300
貸：主營業(yè)務收入 10300
當然這樣會增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額，雖然免征了增值稅，但是免征的增值稅計入了收入中，無形中會增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額。
2、只有增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。如果是增值稅一般納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，需要繼續(xù)按照稅收政策規(guī)定預繳增值稅。
3、享受這個免稅政策，應當開具普通發(fā)票，票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣，不要開具成0稅率。
4、2023年4月1日后，征收率1%取消了。以后開具專用發(fā)票，則只能按照3%征收率開票。
5、享受免稅的應稅收入，必須是納稅義務發(fā)生在4月1之后，發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。
6、只有適用3%征收率的小規(guī)模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策，而適用5%、0.5%的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
7、?自2023年4月1日至2023年12月31日，若是客戶要求開具3%的專票的，照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶不需要專票抵扣的，需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。
8、4月1日后小規(guī)模免征增值稅了，可以部分放棄免稅，也可以全部放棄免稅。取得征收率為3的收入若是放棄免稅的，只能開具3%的專票。
9、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，仍然適用原征收率降為1%的政策。
10、關于納稅申報表填報注意2種情況：
（一）月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)填寫本欄）或者“未達起征點銷售額”（個體工商戶填寫本欄）欄次。其中，“小微企業(yè)免稅銷售額”由小規(guī)模企業(yè)填寫，“未達起征點銷售額”由個體工商戶填寫。
（二）月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
11、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用對象是增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶和其他個人。增值稅一般納稅人不適用本政策。
12、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率收入的增值稅免征，相應的就沒有了附加稅費。
13、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，個別財務人員以為這個政策過期了，并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產(chǎn)，此政策仍然適用。
14、小規(guī)模納稅人在2023年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
15、之前一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當期期末留抵稅額，計入“應交稅費-待抵扣進項稅額”，這部分截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，注意這里用了“可”字，是給了納稅人選擇的權利。
16、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，這個全面增值稅的優(yōu)惠不是一個長期的優(yōu)惠政策，是階段性的，也是暫時性的。從目前政策來看，截止到2023年12月31日。
作者：郝守勇
【第6篇】按季申報小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
問：我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票。
【第7篇】小微企業(yè)增值稅減免稅政策
近日，備受關注的增值稅小規(guī)模納稅人2023年增值稅減免政策明確。
1月9日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）（下稱“財政部1號公告”），國家稅務總局公布了《關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）以及對該公告的解讀，明確了相關稅收優(yōu)惠政策。
2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，需要看國家稅務總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。圖/ic
具體來看，相關公告規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元及以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅。
所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指，應稅行為的年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計稅方法計稅（即：當期銷項稅額-當期進項稅額后的余額），小規(guī)模納稅人發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法計稅，其增值稅應納稅額為按照銷售額和增值稅征收率（3％）計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
新冠疫情以前的2023年，中國就開始對小微企業(yè)實施包括增值稅在內(nèi)的普惠性稅收減免政策。新冠疫情以來，中國對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收減免加強，但在具體政策上隨著宏觀經(jīng)濟形勢的變化三年間也有一些微調(diào)：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的月銷售額超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅；對湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值稅。2023年4月1日～2023年12月31日，中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額10萬元提高到15萬元，對月銷售額15萬元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；同時，在2023年4月1日～2023年12月31日期間，加大減免力度，對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
從上述對疫情三年來增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額15萬元調(diào)回到了10萬元，去年免稅九個月的月銷售額超過起征點的增值稅小規(guī)模納稅人，從今年起或?qū)⒅匦麻_始繳納增值稅，但是相比疫情前仍可享受優(yōu)惠稅率（征收率），即：適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅。
需要說明的是，盡管今年對增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度似乎在減弱，并不意味著今年的相關優(yōu)惠的減稅規(guī)模一定小于去年，因為，減稅的基礎是增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額超過征稅標準，有稅需交。2023年，受疫情多發(fā)、封控措施不斷加強以及整體經(jīng)濟形勢影響，很可能一部分此前年度需要繳稅的增值稅小規(guī)模納稅人由于銷售額下滑甚或關門、封店，2023年一些月份或季度根本沒有達到增值稅起征點，也就沒有減稅額。隨著近兩個月的疫情防控措施的優(yōu)化，今年相關企業(yè)的銷售額回升，反而可能正在享受到減稅。因此，考慮到企業(yè)具體情況的千差萬別，2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，最終還是需要看國家稅務總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
增值稅小規(guī)模納稅人之外，“財政部1號公告”還對生產(chǎn)性服務業(yè)、生活性服務業(yè)增值稅一般納稅人2023年增值稅加計抵減政策予以明確：允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5％抵減應納稅額；允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應納稅額。
此前，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應納稅額，生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％抵減應納稅額，單純從政策上看，優(yōu)惠力度似乎也弱于之前。但這僅僅是字面上的，同樣不代表今年該項政策的實際減稅規(guī)模一定低于去年。
發(fā)于2023.1.16總第1077期《中國新聞周刊》雜志
雜志標題：增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確
作者：王曉霞
【第8篇】增值稅免稅收入會計分錄
一、一般納稅人
（一）關于銷項稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）
（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅金）
貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
（二）免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價稅合計）
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）
（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認減免、結轉(zhuǎn)損益
借：應交稅費——應交增值稅
貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提增值稅額，申報繳納
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
【第9篇】增值稅免稅分錄
一、一般納稅人
（一）關于銷項稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）
（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅金）
貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
（二）免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價稅合計）
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）
（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認減免、結轉(zhuǎn)損益
借：應交稅費——應交增值稅
貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提增值稅額，申報繳納
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
【第10篇】增值稅減免稅備案
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。以下21種情形的辦理流程為您梳理好了，趕緊收藏學習吧。
稅收減免備案
【事項名稱】
稅收減免備案
【申請條件】
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。
納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當減免稅情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告。
【設定依據(jù)】
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款
【辦理材料】
溫馨提示：以下報送材料中未注明份數(shù)的均為 1 份。
1. 安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012701、01012716，政策依據(jù)：財稅〔2016〕52 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
（3）《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
（4）安置的殘疾人的身份證件復印件。
（5）當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
2. 光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021903，政策依據(jù)：財稅〔2016〕81 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關材料。
3. 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財稅〔2011〕100 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
4. 新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017，政策依據(jù)：財稅〔2015〕73 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。
5. 風力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018，政策依據(jù)：財稅〔2015〕74 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
6. 資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019，政策依據(jù)：財稅〔2015〕78 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，提供省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材料。
7. 黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081520，政策依據(jù)：財稅〔2008〕5 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
8. 有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）有形動產(chǎn)融資租賃服務業(yè)務合同復印件。
9. 動漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103234、01103235，政策依據(jù)：財稅〔2018〕38 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
10. 飛機維修勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401，政策依據(jù)：財稅〔2000〕102 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
11. 管道運輸服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）管道運輸服務業(yè)務合同復印件。
12. 鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕86 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結算聯(lián)（查驗后退回）。
13. 境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅（減免性質(zhì)代碼：04081524），政策依據(jù)：財稅〔2018〕102 號），應報送：
（1）《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》2 份。
（2）《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。
（3）相關合同。
（4）支付憑證。
（5）與鼓勵類投資項目活動相關的資料。
（6）委托材料。
14. 殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：05012710，政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）個人身份證件原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）殘疾、孤老、烈屬的資格相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。
15. 合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財稅〔2018〕55 號、國家稅務總局公告 2018 年第 43 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。
16. 天使投資個人按投資額的一定比例抵扣轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財稅〔2018〕55 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。
（3）天使投資個人身份證件原件（查驗后退回）。
17. 對個人銷售住房暫免征收土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011701，政策依據(jù)：財稅〔2008〕137 號），應報送：
《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
18. 轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額 20%的免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011707，政策依據(jù)：財稅〔2013〕101 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產(chǎn)權屬資料復印件。
（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復印件。
（4）扣除項目金額相關材料（如評估報告，發(fā)票等）。
19. 對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征（減免性質(zhì)代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財稅〔2013〕53 號、財稅〔2011〕116 號、財稅〔2013〕3 號、財稅〔2011〕13 號、財稅〔2001〕10 號、財稅〔2003〕212 號、財稅〔2013〕56 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產(chǎn)權屬資料復印件。
（3）投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復印件。
（4）投資、聯(lián)營合同（協(xié)議）復印件。
20. 被撤銷金融機構清償債務免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕141 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）中國人民銀行依法決定撤銷的相關材料。
（3）不動產(chǎn)權屬資料復印件。
（4）財產(chǎn)處置協(xié)議復印件。
21. 合作建房自用的土地增值稅減免（減免性質(zhì)代碼：11129903，政策依據(jù)：財稅字〔1995〕48 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產(chǎn)權屬資料復印件。
（3）合作建房合同（協(xié)議）復印件。
（4）房產(chǎn)分配方案相關材料。
【辦理地點】
1. 可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。
2. 此事項可同城通辦。
【辦理機構】
主管稅務機關
【收費標準】
不收費
【辦理時間】
即時辦結
【聯(lián)系電話】
主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2. 文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3. 稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
4. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6. 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。
7. 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照相關規(guī)定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。
8. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
9. 最新減免稅政策代碼可在國家稅務總局“辦稅指南”欄目查詢。
在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！
【第11篇】免稅業(yè)務的增值稅進項
我司為生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口一批與自產(chǎn)產(chǎn)品配套使用的配件，但是該配件在購入時未取得發(fā)票并且以后也不可能拿到發(fā)票。請問該批出口配件是做免稅還是應該視同內(nèi)銷？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關題的公告》（國家稅務總局公告 2013 年第 12 號）第五條第八項的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。貴司在確定無法取得進項發(fā)票的情況下，不得退稅，應當按照免稅處理。
補充說明：出口貨物需要視同內(nèi)銷的，通常指財稅[2012]39 號第七條第（一）款規(guī)定的范圍內(nèi)的情形。
__________
相關規(guī)定：
《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39 號）
七、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務
下列出口貨物勞務，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：
（一）適用范圍。適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，是指：
1.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物]。
2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。
3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。
4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。
6.經(jīng)主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙
7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務：
（1）將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的。
【第12篇】應交增值稅減免稅款
小規(guī)模納稅人的群體也不少,為了鼓勵我們的小規(guī)模企業(yè)的良性發(fā)展,我們國家為此出臺了不少的優(yōu)惠政策。在符合這些優(yōu)惠政策的條件之下,小規(guī)模納稅人可以減免一些稅款。
那小規(guī)模納稅人免征增值稅是否還要交附加稅?
小規(guī)模納稅人免征增值稅,免征的部分不需要繳納城建稅、教育費附加和地方教育費附加。 月銷售額不超過3萬元(季度銷售額不超過9萬元的)增值稅小規(guī)模納稅人,申報時直接在申報表中填列相關數(shù)據(jù),享受免稅優(yōu)惠。
若有兼營增值稅應稅項目,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和增值稅應稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元(按季不超過9萬元)的免征增值稅;若未能分別核算的,不得享受小微免征增值稅政策。
免稅銷售額 增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限為一個季度。以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人,下同),季度銷售額不超過6萬元(含本數(shù),下同)的暫免征收增值稅。
季度銷售額6萬元至9萬元的,自2023年10月1日至2023年12月31日,暫免征收增值稅。 增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認定為增值稅一般納稅人的,在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過3萬元的,暫免征收增值稅。
小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計處理是怎樣的?
增值稅減免,借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入。 國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財政部會計司就及時跟進,頒布了:財政部印發(fā)《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知,該規(guī)定明確指出: 小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。
因此,減免增值稅分錄處理為:
借:應交稅費-應交增值稅-減免稅額
貸:營業(yè)外收入
以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對'小規(guī)模納稅人免征增值稅是否還要交附加稅?'這一問題的詳細解答。所謂附加稅,就是跟隨正稅而加征的一種稅。如果小規(guī)模納稅人免征增值稅的話,那就說明正稅沒有了,加征的附加稅也就免征了,這樣大家理解了吧!
掌上明租數(shù)字化租賃平臺，利用先進的智能物聯(lián)系統(tǒng)和高效便捷的平臺交易系統(tǒng)，以管家式的貼心服務讓租賃過程大繁至簡。并可專業(yè)解決工程雙方機械租賃中往來票據(jù)及資金等痛難點問題！降本增效，賦能租賃！若有興趣，可以查閱了解一下，謝謝關注！
【第13篇】增值稅新政公布：收緊！不免稅！免征額降低！加計抵減比例降低！
關注“稅律筆談”公眾號，可獲取更多實務觀點！
作者：王泉/律師、桂亦威/律師|注會
2023年1月9日，財政部、稅務總局終于就有關增值稅的稅收優(yōu)惠到期政策的繼續(xù)實施政策進行了公布，但令人遺憾的是，有關增值稅的稅收優(yōu)惠政策并沒有延續(xù)2023年度的優(yōu)惠力度，優(yōu)惠力度相比2023年，有一定程度的收緊。此次政策文件的公布有哪些改變？我們做一個簡要的對比分享。
先看一下財政部、稅務總局公布的文件：
其中，為了方便讀者對比，我們就政策文件收緊的優(yōu)惠內(nèi)容進行了黃色底紋標記處理。
通過與2023年增值稅優(yōu)惠政策對比，2023年政策的收緊體現(xiàn)在如下幾個方面，小規(guī)模納稅人企業(yè)及生產(chǎn)性、生活性服務業(yè)企業(yè)在處理業(yè)務時一定要注意！有變化！！
（1）2023年，小規(guī)模納稅人免征增值稅的起征點為15萬。
2023年免稅起征點降低至10萬。
（2）2023年，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預征率的納稅人，免征增值稅及暫停預繳增值稅。
2023年，取消免征增值稅優(yōu)惠，延續(xù)2023年政策，即：適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預征率的納稅人，減按1%征收以及預繳增值稅。
（3）2023年，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人進項稅發(fā)票可以加價抵扣10%。
2023年，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人進項稅發(fā)票加計抵扣比例降低至5%。
其中，生產(chǎn)性服務業(yè)包括郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務?，F(xiàn)代服務包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務（如維修保養(yǎng)服務）等。
舉例說明：2023年，某律師事務所有符合抵扣的進項稅發(fā)票為500萬，當年可抵扣進項稅500*（1+10%）=550萬元。新政實施后，該律師事務所只能抵扣500*（1+5%）=525萬。相比2023年，該律所少抵扣了25萬元，增加稅負25萬元，并同時增加了城建稅、教育費附加等附加稅稅負。
（4）2023年，生活性服務業(yè)納稅人進項稅發(fā)票可以加計抵扣15%。
2023年，生活性服務業(yè)納稅人進項稅發(fā)票抵扣比例降低至10%。
其中，生活性服務業(yè)包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務。其中，居民日常服務包括家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料、護理、救助救濟、足療、沐浴、洗染、按摩、桑拿、攝影擴印等服務。
以上可見，國家針對增值稅的相關稅收優(yōu)惠政策在逐步收緊，部分政策并恢復至疫情前狀態(tài)。
【第14篇】增值稅免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍
我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進項稅的時候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。
比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因為這些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。
在增值稅暫行條例中，對這些貨物所適用的稅率為低稅率：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。
因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農(nóng)產(chǎn)品時，可以抵扣進項稅的稅率就是9%。
具體是哪些票據(jù)呢？
1、一般納稅人開具的專用發(fā)票
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額。
這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時，對方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。
2、海關進口專用繳款書
企業(yè)從國外進口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。所抵扣的進項稅額就是進口環(huán)節(jié)的增值稅額。
3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票
企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡易計稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計算進項稅額。
由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進項稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點，這個稅款實際上也是由購買方來承擔的。
當然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對于采購方來說一定是劃算的。
需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計算抵扣進項稅的。
4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
這種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會寫著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計算抵扣的方式。
5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購農(nóng)產(chǎn)品時自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，同樣屬于計算抵扣的方式。
6、加計抵扣
企業(yè)購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領用環(huán)節(jié)加計扣除1%。
也就是對農(nóng)產(chǎn)品進行深加工了，在以上的幾種抵扣進項稅之后，再多抵扣進項稅的方式，這種計算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計算抵扣，該進項稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。
為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財稅【2008】149號中有詳細的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級、包裝等，對農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒有進行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。
最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進項稅額。
【第15篇】國有糧食企業(yè)增值稅免稅政策
農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國扶持農(nóng)業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收文件，對于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關文件進行了重新歸納，希望能幫助財務人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。
一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？
《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總
1.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。”
2.《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。
3.《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。
4.《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
5.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。
(二)外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售免征增值稅政策匯總
1.《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）規(guī)定：
一、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。
二、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
（二）救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。
（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。
2. 《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
3.《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？
《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。”
根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！币虼?，銷售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。
【第16篇】增值稅免稅額
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關增值稅政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
新政解讀及風險提示
小規(guī)模納稅人請注意：
一、期限:2023年4月1日-12月31日。
二、只針對小規(guī)模納納稅人，一般納稅人不得享受。
三、小規(guī)模納稅人開普票- -律免交增值稅，每季度45萬限額取消。
四、開票稅率欄，不選0稅率，直接選:免稅。
五、小規(guī)模納稅人開專票不得免稅，開專票稅率為3%。
六、征收率為5%的業(yè)務，比如不動產(chǎn)出租，不享受。
七、免的是增值稅，企業(yè)所得稅正常繳納。
八、注意連續(xù)滾動累計12個月開票額不得超過500萬，超過了強制升級為一般納稅人不得享受政策。
九、自然人代開增值稅免稅，個人所得稅按政策正常征收。
十、所有符合小微企業(yè)的全年利潤在100萬以內(nèi)，稅率2.5%，利潤在100萬-300萬，稅率5%，超過300萬企業(yè)不符合小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為25%，高新企業(yè)享受15%。
十一、符合小微企業(yè)必須同時滿足以下三方面條件
（1）利潤不超過300萬。
（2）從業(yè)人數(shù)不超過300人。
（3）資產(chǎn)總額不超過5000萬。
十二、高新制造業(yè)企業(yè)或者未取得高新企業(yè)資格的自主研發(fā)型制造業(yè)并能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)，研發(fā)費用可出具研發(fā)費用加計扣除審計報告，并且對研發(fā)費用進行100%加計扣除。商貿(mào)企業(yè)按照75%加計扣除。
一般納稅人企業(yè)請注意：
一、符合小微企業(yè)必須同時滿足以下三方面條件
（1）、利潤不超過300萬
（2）、從業(yè)人數(shù)不超過300人
（3）、資產(chǎn)總額不超過300萬
二、所有符合小微企業(yè)的全年利潤在100萬以內(nèi)，稅率2.5%，利潤在100萬-300萬，稅率5%，超過300萬企業(yè)不符合小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為25%，高新企業(yè)享受15%
三、地方附加稅減免政策
符合小微企業(yè)的一般納稅人每月開票不含稅收入不超過10萬，減免教育費附加、地方教育附加，開票不含稅收入超過10萬，地方附加減半征收
四、一般納稅人增值稅期末留抵可以退稅，退稅后不可以再留到后期抵扣
五、高新制造業(yè)企業(yè)或者未取得高新企業(yè)資格的自主研發(fā)型制造業(yè)并能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)，研發(fā)費用可出具研發(fā)費用加計扣除審計報告，并且對研發(fā)費用進行100%加計扣除。商貿(mào)企業(yè)按照75%加計扣除
六、貴公司符合小微企業(yè)
