增值稅零稅率和免稅的區(qū)別（3篇）

【第1篇】增值稅零稅率和免稅的區(qū)別

增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

但是，零稅率≠免稅！

納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

主要是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。

具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。

當(dāng)然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，采用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。

納稅人銷售貨物和服務(wù)適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開具。

增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項不允許抵扣，不退還（一般針對一般納稅人的應(yīng)稅項目）。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。

具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。

1、增值稅免稅開票

以金稅盤為例：在開具發(fā)票的過程中，商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“就會自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”：

而實際開出的發(fā)票示例如下：（注意看，“稅率”欄不是“0%”）

注意：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為！

18項免稅項目總結(jié)如下：

2、涉稅風(fēng)險

免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。

但是，實務(wù)中財務(wù)人員最容易出現(xiàn)錯誤引發(fā)涉稅風(fēng)險的主要變現(xiàn)為：

核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對于免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額之和÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額之和

注意：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。

增值稅不征稅

納稅人的收入，并不都屬于增值稅應(yīng)稅收入。

譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償?shù)?，都不屬于增值稅?yīng)稅收入，而是增值稅不征稅收入。

而增值稅免征，是指某項應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅（一般針對小規(guī)模納稅人）。

那免稅跟免征要怎么區(qū)別呢？

1、免稅針對特定應(yīng)稅項目免征增值稅，在發(fā)票開具時，注明“免稅”。

2、免征是針對應(yīng)稅收入達(dá)到免征條件時免征增值稅，在發(fā)票開具時，要注明稅率。

比如我們一直在說的小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬，季度不超過45萬，就是免征增值稅政策。

未發(fā)生銷售行為不征稅項目列示

【第2篇】增值稅零稅率就是免稅

今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費力度大，企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行核算的時候，經(jīng)常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國家稅務(wù)總局。

【第3篇】應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍

（一）國際運輸服務(wù)。 國際運輸服務(wù)，是指： 1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。 2.在境外載運旅客或者貨物入境。 3.在境外載運旅客或者貨物。

（二）航天運輸服務(wù)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：

1.研發(fā)服務(wù)；2.合同能源管理服務(wù)；3.設(shè)計服務(wù)；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；5.軟件服務(wù)；6.電路設(shè)計及測試服務(wù)；7.信息系統(tǒng)服務(wù)；8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)（ 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（kpo），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行）；10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報材料

實行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在申報免抵退稅時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下申報資料：

1.《免抵退稅申報匯總表》。

2.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報時，需報送《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細(xì)表》。

4.辦理其他跨境應(yīng)稅行為（除國際運輸(港澳臺運輸)外）免抵退稅申報時，需報送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。

提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的，同時提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務(wù)應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的，應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國家稅務(wù)總局關(guān)于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務(wù)總局公告 2023年第88號）

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報電子稅務(wù)局操作

步驟一：打開免抵退稅申報界面

登錄廈門市電子稅務(wù)局，點擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報】-【免抵退稅申報】。

步驟二：填寫免抵退稅申報明細(xì)表

由于在零稅率應(yīng)稅服務(wù)中跨境運輸應(yīng)稅行為和其他應(yīng)稅行為申報途徑和表格不一致，應(yīng)采用不同的申報表格。

（1）跨境運輸應(yīng)稅行為（以國際運輸（港澳臺運輸）免抵退稅申報為例）

數(shù)據(jù)采集，點擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應(yīng)稅行為

需要填寫《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》，同樣進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認(rèn)匯總表

打開確認(rèn)匯總表界面后，根據(jù)當(dāng)期增值稅申報表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對應(yīng)欄次，點擊確認(rèn)，生成匯總表。

步驟四：退稅申報

點擊【生成申報數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當(dāng)沒有不可挑過疑點后，勾選數(shù)據(jù)，點擊【正式申報】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報。若企業(yè)需要上傳相關(guān)附列資料時，可點擊【資料上傳】界面，彈出報送資料窗口，上傳后點擊“確認(rèn)提交”按鈕。

步驟五：申報結(jié)果查詢

可在“申報結(jié)果查詢中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當(dāng)審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過?！岸悇?wù)事項通知書”可查看稅務(wù)機關(guān)受理結(jié)果。