【導(dǎo)語】屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有
什么是即征即退呢？通俗講就是稅務(wù)機關(guān)把稅款先征收了，隨后再全部或部分返還給納稅人。這屬于稅收優(yōu)惠的一種形式。
有的朋友可能會疑惑，為什么要這么做？好像有些多此一舉，直接免征不就好了嗎？
當(dāng)然不好。如果直接免征，那么企業(yè)用于免稅項目的進(jìn)項稅是不能抵扣，銷售免稅項目也不能開增值稅專用發(fā)票。而如果采取即征即退的方式，企業(yè)的進(jìn)項稅可以抵扣，而且銷售也可以開具專用發(fā)票，保證了增值稅鏈條的完整性。所以同樣是增值稅稅收優(yōu)惠，采取即征即退方式對增值稅稅制不會造成沖擊，更為科學(xué)合理一些。
根據(jù)統(tǒng)計，截止2023年6月，我國現(xiàn)行的增值稅即征即退項目有以下11項。這11項即征即退，卻也不完全一樣，它們又分為四種不同的類型。
一、 限額退。有一種情況，享受該優(yōu)惠的是安置殘疾人就業(yè)，可以按照安置殘疾人人數(shù)，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的四倍退稅。
二、 全額退。有兩種情況，一是黃金期貨交易，二是鉑金交易。黃金期貨交易發(fā)生實物交割并出庫的即征即退，享受這兩類優(yōu)惠要關(guān)注文件中的前置條件。
三、 按比例退。有三種情況，新型墻體材料和風(fēng)力發(fā)電增值稅是50%的退稅比例，而資源綜合利用產(chǎn)品，不同的資源利用退稅率是30%~100%不等，大家可查詢文件后下載產(chǎn)品目錄來對照適用。
四、 超稅負(fù)退。有五種情況。分別是有形動產(chǎn)融資租賃、動漫企業(yè)、飛機維修、管道運輸、軟件產(chǎn)品，只要實際稅負(fù)超過一定比例就會退稅。這里需要注意，除了飛機維修是實際稅負(fù)超6%以后即征即退，其余的都是超3%即征即退。為什么飛機維修的稅負(fù)比例高呢？是優(yōu)惠中的歧視嗎？其實不是，這個超稅負(fù)退稅通常比照的是小規(guī)模納稅人的征收率。因為飛機維修即征即退政策出臺早，當(dāng)時小規(guī)模納稅人的征收率是6%罷了。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第2篇】不屬于增值稅一般納稅人
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應(yīng)關(guān)系。
某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。
2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。
如：某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元（含稅），會計核算健全，可以申請一般納稅人資格，其銷售對象主要是最終消費者，對增值稅專用發(fā)票無特別要求，購進(jìn)金額（含稅）390萬元。
（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進(jìn)項。
應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元
（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進(jìn)項。
應(yīng)納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元
在這種條件下，由于進(jìn)項較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負(fù)較低；反之，進(jìn)項較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。
3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第3篇】我國的增值稅屬于
在地球上生活，無論你上不上班，有沒有錢，躲得過對酒當(dāng)歌的夜，卻永遠(yuǎn)也逃不開生活里的一個字： 稅！
那我們平時都繳哪些稅？
我國稅收有四大類，具體分類還有很多，咱們今天只挑重點講：
1. 所得稅
所得稅大家都很熟，具體繳多少，要看你掙了多少。簡單來說就是：多掙多繳，少掙少繳，不掙不繳。
個體經(jīng)營收入、工資、稿費、勞務(wù)報酬、房租收入或者中了大獎等，只要在免征額之上都要繳稅。
2. 流轉(zhuǎn)稅
在商品流通中繳納的稅，就叫流轉(zhuǎn)稅；流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費稅和關(guān)稅。
增值稅是伴隨著一件商品誕生的每個環(huán)節(jié)，商品價值增加而征收的稅。
所有商品都得繳增值稅，一些特殊商品，還要再繳消費稅，比如奢侈品、汽車、不可再生商品等...為啥呢？因為消費這些，可能會浪費錢，也可能對環(huán)境不利。
再說下關(guān)稅，從國外進(jìn)口的商品，都要繳關(guān)稅。關(guān)稅不僅能讓國家賺錢，還能保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)。比如對進(jìn)口車收關(guān)稅，這樣一來，進(jìn)口車價高了，更多人會選擇性價比更高的國產(chǎn)車。
3. 財產(chǎn)和資源稅
人類的財富，大概分為先天資源（比如土地）和人造財產(chǎn)（比如房產(chǎn)），無論占有哪種財富，都有可能要繳財產(chǎn)和資源稅。
比如購買土地開廠，要繳土地使用稅；買個房子，可能要繳房產(chǎn)稅。
4.行為稅
很多事和特定的行為有關(guān)，把它們打包一下收的稅，就叫行為稅。
比如某些行為，對環(huán)境不友好，為了限制這些行為，就要收行為稅。比如買車的時候，要繳車輛購置稅。
還有一些公共服務(wù)，如城市建設(shè)、義務(wù)教育、司法服務(wù)等，需要錢來維持，這些錢，歸根到底也是大家出，比如商場買東西，要繳城建稅和教育費附加。
再比如簽合同、炒股、買房，要繳納印花稅或契稅。
【第4篇】屬于增值稅納稅人的有
增值稅是我國的第一大稅種，也與每個人的生活息息相關(guān)，我們的吃穿住行，基本都離不開增值稅。做稅務(wù)工作的人都知道，我們的經(jīng)營業(yè)務(wù)基本每一環(huán)節(jié)都會涉及增值稅，但是在實務(wù)中也有一些收入是不征收增值稅的，下面我們就說說那些業(yè)務(wù)不征收增值稅。
1.財政補貼收入
2023年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量不直接掛鉤的，不征收增值稅。相應(yīng)的如果與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的則要按規(guī)定繳納增值稅。受影響最明顯的就是新能源汽車的補貼，2023年1月1日 以前的都可以免稅，以后的都不可以免了。
2.金融服務(wù)
(1) 納稅人取得的存款利息，不征收增值稅；
(2) 非保本收益，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不征收增值稅；
(3) 購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不征收增值稅；
(4) 納稅人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；
(5) 對納稅人取得的股權(quán)投資收益，不征收增值稅；
(6) 被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；
(7) 融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅。
3.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。
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4. 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。
將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，也不屬于增值稅的征稅范圍，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
5.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。
6罰沒物品收入
執(zhí)罰部門或單位取得罰沒物品收入，如數(shù)上繳財政，不予征稅，同理如果罰沒物品收入，未上繳財政的，則需要按規(guī)定征收增值稅；
7.代為收取的同時滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費
(1) 由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；
(2) 收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；
(3) 所收款項全額上繳財政。
這個其實和上邊的原理一樣都是上交財政的，不用繳納增值稅。
8. 雇主與受雇方之間提供的服務(wù)
（1）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)；
（2）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
9. 各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。
【第5篇】增值稅抵扣額屬于費用
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一提到可作進(jìn)項稅額抵扣的增值稅抵扣憑證，很多納稅人往往只想到了增值稅專用發(fā)票。其實，除了增值稅專用發(fā)票之外，還有很多票據(jù)憑證是可以來抵扣增值稅的。本期，小編就與您具體說一說~
01
第1類：增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
02
第2類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
03
第3類：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：進(jìn)項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
04
第4類：解繳稅款完稅憑證
從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條、第二十六條
05
第5類：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。需要注意：銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應(yīng)填寫個人身份證明號碼。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）第九條
06
第6類：道路、橋、閘通行費
通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。（2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%特別提醒：客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由etc客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2023年第24號）第二條
07
第7類：旅客運輸憑證
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第六條
來源：北京稅務(wù)
【第6篇】屬于消費型增值稅的特點的有
財政學(xué) 名詞解釋
1、 公共物品
是指由政府部門（公共部門）提供的、用來滿足社會公共需要的物品和服務(wù)。這種物品有兩大特征：第一，非排他性；第二，非競爭性。前者是指無法排除他人從公共物品獲得利益，后者是指多一個消費者引起的社會邊際成本為零。
2、 “成本—效益”分析
是指針對政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，詳列各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，通過分析比較，選擇出最優(yōu)的政府投資項目。成本－效益分析實質(zhì)上包含了兩個過程：第一個過程是政府確定備選項目和備選方案；第二個過程是政府選擇方案和項目的過程。
3、 轉(zhuǎn)移性支出
是指直接表現(xiàn)為資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移的支出，主要有補助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出，它體現(xiàn)的是政府的非市場性再分配活動。
4、 財政補貼
是政府轉(zhuǎn)移性支出的一種形式。即通過影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的一種政府無償支出，在我國政府的財政統(tǒng)計中財政補貼主要包括物價補貼和企業(yè)虧損補貼兩大類。
5、 財政貼息
是政府提供的一種較為隱蔽的補貼形式，即政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息，其實質(zhì)是向企業(yè)成本價格提供補貼。
6、 稅收支出
是指以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，它是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。依據(jù)作用的不同，稅收支出可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出兩大類。
7、 納稅扣除
是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。即在計算課稅所得時，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。在累進(jìn)稅制下，納稅人的所得額越高，扣除的實際價值通常越多。
8、 稅收抵免
是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。在西方國家，稅收抵免的主要有兩種：即投資抵免，又稱投資津貼和國外稅收抵免。根據(jù)應(yīng)納稅額中扣除的數(shù)額是否允許超過應(yīng)納稅額，稅收抵免劃分為“有剩余的抵免”，即扣除數(shù)額不超過應(yīng)納稅額和“沒有剩余的抵免”，即沒有抵盡的抵免額返還給納稅人兩類。
9、 預(yù)算外資金
是指按國家財政制度規(guī)定不納入國家預(yù)算的、允許地方財政部門和由預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。簡單地說，預(yù)算外資金是屬于不納入國家預(yù)算的一種財政性資金。
10、 課稅對象
又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。在現(xiàn)代社會，國家的課稅對象主要包括所得、商品和財產(chǎn)三類。
11、 名義稅率與實際稅率
名義稅率是納稅人實際納稅時適用的稅率；實際稅率是納稅人真實負(fù)擔(dān)的有效稅率，在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，它等于稅收負(fù)擔(dān)率。有些稅種由于實行免稅額、稅前扣除和超額累進(jìn)征收制度，納稅人負(fù)擔(dān)的稅款低于按稅率表上所列稅率計算的稅款，形成名義稅率和實際稅率偏離。
12、 平均稅率
是實納稅額與課稅對象的比例，它往往低于邊際稅率。一般來說，平均稅率接近于實際稅率，而邊際稅率類似名義稅率。
13、 超額累進(jìn)稅率
是累進(jìn)稅率的一種，即把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級。每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率，超額累進(jìn)稅率具有累進(jìn)程度低、級距臨界點稅額增長合理和計算復(fù)雜的特點，一般適用于個人所得稅。
14、 定額稅率
亦稱固定稅額，它是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定的一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例的一種稅率形式。它具有計算便利、從量計征、不受價格影響的優(yōu)點。其缺點是稅負(fù)不盡合理，是適用于特殊稅種，如我國的資源稅、車船牌照稅等。
15、 起征點與免征額
是稅法中規(guī)定的對納稅人的照顧形式。起征點是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低限定，是一種對低收入者的照顧。免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。當(dāng)課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅；當(dāng)課稅對象大于起征點和免征額時，起征點制度要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，免征額制度僅對課稅對象超過免征額部分征稅。
16、 直接稅與間接稅
直接稅
是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，即由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收。一般認(rèn)為，所得稅和財產(chǎn)稅屬于直接稅。這種稅收分類的方法普遍流行于西方國家。
間接稅
與“直接稅”相對應(yīng)，是指稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的稅種，該稅具有課征不穩(wěn)定的特點。一般認(rèn)為，商品課稅屬于間接稅。
17、 從量稅與從價稅
從量稅
是指以課稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積作為計稅依據(jù)的稅種，如我國的資源稅、車船使用稅等。從量稅的稅額隨課稅對象數(shù)量的變化而變化，計算簡便，但稅負(fù)水平固定化，不盡合理，只適用于少數(shù)稅種。
從價稅
是指以課稅對象的價格作為計稅依據(jù)的稅種，如增值稅、消費稅等。從價稅更加適用商品經(jīng)濟的要求，同時也有利于貫徹國家稅收政策，是大部分稅種采用的一種計稅方法。
18、 稅收中性
是針對稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的一個概念，一般包含兩種含義：第一，國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；第二，國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制而成為資源配置的決定因素。稅收中性原則的實踐意義在于盡量減少稅收對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，在市場對資源配置起基礎(chǔ)作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使市場機制和稅收機制達(dá)到最優(yōu)結(jié)合。
19、 稅收超額負(fù)擔(dān)
是指國家在征稅，將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的過程中，除了給納稅人造成相當(dāng)于納稅稅款的負(fù)擔(dān)外，還給納稅人或社會帶來超額負(fù)擔(dān)，這主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)，即因征稅導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟效益；第二，經(jīng)濟運行方面的超額負(fù)擔(dān)，即由于征稅改變了商品的相對價格，對納稅人的消費和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響。
20、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。一般包括前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種基本形式。它具有以下三個特征：（1）與價格升降緊密聯(lián)系；（2）它是各經(jīng)濟主體之間稅負(fù)的再分配，也是經(jīng)濟利益的一種再分配，其結(jié)果必導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人不一致；（3）是納稅人的一般行為傾向，即是納稅人的主動行為。
21、 稅收歸宿
是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點。稅收歸宿是一種理論抽象，如果分析具體的企業(yè)、個人之間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程，它等同于負(fù)稅人。
22、 “拉弗曲線”
是美國供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗提出的一種思想，說明的是稅率與稅收收入以及經(jīng)濟增長之間的一般關(guān)系。
23、 稅收效應(yīng)
是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng)，從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以及生產(chǎn)者決策的影響。也就是稅收對經(jīng)濟所起的調(diào)節(jié)作用。稅收效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個方面。
24、 增值稅
是商品課稅的一種，即對商品價值中的增值額，也就是企業(yè)生產(chǎn)商品過程中新創(chuàng)造的價值，課征的一個稅種。增值稅的最大優(yōu)點在于避免了一種商品多次課征中的重復(fù)征稅，從而適應(yīng)了社會化大生產(chǎn)的需要，有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和技術(shù)協(xié)作，保證稅負(fù)分配相對公平。實踐中根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)價款的處理方式不同，增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。
25、 消費稅
是以消費品的銷售收入為課稅對象的一種商品課稅，開征消費稅不僅有利于調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，也有助于保證國家財政收入，是國際上普遍的做法。
26、 營業(yè)稅
是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的稅種，屬于商品課稅的范疇。其主要特點是計算征收較為簡便。
27、 企業(yè)所得稅
是以企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得為課征對象的一種所得稅。目前，我國的企業(yè)所得稅以中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織為納稅人，實行33%的比例稅率。
28、 個人所得稅
是以個人所得為課征對象的一種所得稅。我國現(xiàn)行個人所得稅法采取分項定率、分項扣除、分項征收的模式，以有納稅義務(wù)的中國公民和中國境內(nèi)取得收入的外籍人員為納稅人，實行代扣代繳制度征收個人所得稅。
29、 資源稅
是以開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的收益為課稅對象，以開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人為納稅人的一種稅。其作用在于促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級差收入。
30、 遺產(chǎn)稅
是指對死者留下的遺產(chǎn)征稅。國外有時也稱為“死亡稅”。遺產(chǎn)稅有助于加強對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊。目前，開征遺產(chǎn)稅已列入我國稅制改革的議事日程。
31、 逆彈性命題
這是指在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。這種逆彈性命題也被稱為拉姆斯法則。
32、 國債負(fù)擔(dān)率
通常是指當(dāng)年國債發(fā)行額或國債余額占gdp的比重，是衡量國債限度的指標(biāo)之一。
33、 債務(wù)依存度
通常是指當(dāng)年國債發(fā)行數(shù)占中央財政支出的比重，表示中央支出對債務(wù)的依賴程度，也可間接表示償還能力。
34、 國債一級自營商
是指具備一定的條件并由財政部認(rèn)定的銀行、證券公司和其他非銀行金融機構(gòu)，它們可以直接向財政部承銷和投標(biāo)競銷國債，并通過開展分銷、零售業(yè)務(wù)，促進(jìn)國債發(fā)行，維護(hù)國債發(fā)行市場順暢運轉(zhuǎn)。
35、 國債回購
是指持有人在賣出一筆國債的同時，與買方簽訂協(xié)議承諾在約定期限后以約定價格購回同筆國債的交易活動。這是在國債交易形式下的一種融券兼融資活動，具有金融衍生工具的性質(zhì)。國債回購為國債持有者、投資者提供融資，也為公開市場操作提供工具，有助于推動國債市場發(fā)展，但如果國債回購市場不規(guī)范，則可能產(chǎn)生負(fù)作用，沖擊金融秩序。
36、 國家預(yù)算
是政府的基本財政收支計劃，其首要功能是反映政府的財政收支狀況。從形式上看，國家預(yù)算就是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財政收入和支出分門別類地列入特定的表格，使人們更清楚地了解政府的財政活動；從實際經(jīng)濟內(nèi)容看，國家預(yù)算反映了政府活動的范圍、方向和政策。國家預(yù)算要經(jīng)過國家權(quán)力機關(guān)的審批方可生效，是國家的重要立法文件，體現(xiàn)了國家權(quán)力機構(gòu)和全體公民對政府活動的制約和監(jiān)督。
37、 單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算
單式預(yù)算是指在預(yù)算年度內(nèi)，國家財政收支計劃通過統(tǒng)一的一個計劃表格來反映，具有全面性和綜合性的特點。單式預(yù)算簡潔、清楚、全面、便于編制和審批，但只進(jìn)行總額控制，不便于對不同性質(zhì)的收支進(jìn)行區(qū)別對待、分別管理。
復(fù)式預(yù)算是指在預(yù)算年度內(nèi)將國家財政收支計劃按經(jīng)濟性質(zhì)通過兩個以上的計劃表格來反映，通常分為經(jīng)費預(yù)算和資本預(yù)算。復(fù)式預(yù)算科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，便于政府對財政活動進(jìn)行分析，有利于控制收支規(guī)模，并進(jìn)行動態(tài)分析。
38、 增量預(yù)算
是指財政收支計劃指標(biāo)在以前財政年度的基礎(chǔ)上，按新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后確定的一種預(yù)算方法。
39、 零基預(yù)算
是指財政收支計劃指標(biāo)的確定，只以對社會經(jīng)濟發(fā)展的預(yù)測為依據(jù)，不考慮以前的財政收支計劃的一種國家預(yù)算方法。
40、 政府采購制度
是指以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商（廠商），從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬團體購買商品或服務(wù)的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性，其中公開競爭是政府采購制度的基石。
41、 轉(zhuǎn)移支付制度
是分級預(yù)算體制的重要組成部分，即均衡各級預(yù)算主體之間收支不對稱，以實現(xiàn)縱向和橫向平衡的預(yù)算調(diào)節(jié)制度。轉(zhuǎn)移支付有三種模式：自上而下的縱向轉(zhuǎn)移、橫向轉(zhuǎn)移以及縱向轉(zhuǎn)移與橫向轉(zhuǎn)移交錯的混合模式。
42、 結(jié)構(gòu)性財政赤字
是指發(fā)生在已給定的充分就業(yè)之上的赤字，也稱為充分就業(yè)赤字，一般用于分析赤字對經(jīng)濟的影響，是將赤字作為外生變量看待的。
43、 相機抉擇的財政政策
是指政府根據(jù)一定時期的經(jīng)濟形勢，采用不同的財政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國家財力有意識干預(yù)經(jīng)濟運行的行為，根據(jù)財政政策早期理論，相機抉擇的財政政策包括汲水政策和補償政策。
44、 購買性支出乘數(shù)
是指購買性支出的變動對gnp的影響程度。
45、 擴張性財政政策
簡稱“松”的財政政策，是指政府通過減稅（降低稅率）和增加財政支出規(guī)模等財政分配活動來增加和刺激社會總需求的財政政策，由于擴張性財政政策一般會導(dǎo)致財政赤字，因此，也稱為“赤字財政政策”。
46、 免費搭車
是指不承擔(dān)任何成本而消費或使用公共物品的行為，有這種行為的人或具有讓別人付錢而自己享受共用品收益動機的人稱為免費搭車者。如果每個人都想成為免費搭車者，這種公共物品也就無人提供。
47、 投票規(guī)則
投票規(guī)則有兩類，一是一致同意規(guī)則，二是多數(shù)票規(guī)則。前者是指一項政策或議案，須經(jīng)全體投票人一致贊同才能通過的一種投票規(guī)則；后者是指一項政策或議案，須經(jīng)半數(shù)以上投票人贊同才能通過的一種投票規(guī)則。
48、 尋租行為
是指通過游說政府和院外活動獲得某種壟斷權(quán)或特許權(quán)，以賺取超常利潤（租金）的行為。尋租行為越多，社會經(jīng)濟資源浪費越大。
49、 購買性支出
是指政府購買進(jìn)行日常政務(wù)活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務(wù)的支出。政府以購買者的身份出現(xiàn)在市場上，通過等價交換，取得商品和服務(wù)。購買性支出對政府和微觀主體均形成較強的效益約束。它反映了政府的市場性再分配活動，對社會的生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生直接影響，對分配產(chǎn)生間接影響。如果財政支出中購買性支出比重較大，政府執(zhí)行資源配置職能較強。
50、 最低費用選擇法
是指不用貨幣單位來計量備選的財政支出項目的社會效益，只計算每項備選項目的有形成本，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)來確定財政支出項目。
51、 公共定價法
是指政府提供的市場性物品價格的確定，包括兩個方面：第一，純公共定價，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)的價格；第二，管制定價或價格管制，即政府規(guī)定競爭性管制行業(yè)的價格。政府通過公共定價法，不僅可以提高整個社會資源的配置效率，而且能使這些物品和服務(wù)得到最有效的使用，提高財政支出的效益。
52、 就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)
是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動員最大數(shù)量勞動力的項目，是財政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)之一。這種標(biāo)準(zhǔn)要求政府不僅要在一定程度上擴大財政投資規(guī)模（外延增加就業(yè)機會），而且還要優(yōu)先選擇勞動力密集型技術(shù)的項目（內(nèi)涵增加就業(yè)機會）。
53、 財政投融資
是指以國家的信用為基礎(chǔ)，通過多種渠道籌措資金，有償?shù)赝顿Y于具有公共性的領(lǐng)域。財政投融資是一種政策性投融資，它既不同于一般的財政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，而是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。
54、 累進(jìn)稅率
是按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進(jìn)稅率因計算方法的不同，又分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。全額累進(jìn)稅率是把課稅對象的全部按照與之相對應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對象適應(yīng)的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進(jìn)稅率是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。
55、 價內(nèi)稅與價外稅
以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收分為價內(nèi)稅和價外稅。凡稅金構(gòu)成價格組成部分的，稱為價內(nèi)稅，凡稅金作為價格之外附加的，稱為價外稅；與之相適應(yīng)，價內(nèi)稅的計稅依據(jù)稱為含稅價格，價外稅的計稅依據(jù)稱為不含稅價格。
56、 稅制類型
是指一國征收一種稅還是多種稅的稅制。在一個稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，只征收一種稅的稅制稱為單一稅制，同時征收兩種以上稅種的稅制稱為復(fù)合稅制。
57、 稅制結(jié)構(gòu)與稅制模式
稅制結(jié)構(gòu)是指一國各稅種的總體安排，只有在復(fù)合稅制類型條件下才有稅制結(jié)構(gòu)問題。稅制模式是指在一國的稅制結(jié)構(gòu)中以哪類稅作為主體稅種。稅制結(jié)構(gòu)特別是其中的主體稅種（稅制模式），決定著稅制系統(tǒng)的總體功能。
58、 分類所得稅
是對納稅人的各種應(yīng)納稅所得，分為若干類別，不同類別（或來源）的所得適用不同的稅率，分別課征所得稅。例如，把應(yīng)稅所得分為薪給報酬所得、服務(wù)報酬所得、利息所得、財產(chǎn)出租所得、盈利所得等，根據(jù)這些所得類別，分別規(guī)定高低不等的稅率，分別依率計征。分類所得稅一般采用比例稅率，并以課源法征收。
59、 綜合所得稅
是對納稅人個人的各種應(yīng)稅所得（如工薪收入、利息、股息、財產(chǎn)所得等）綜合征收。這種稅制多采用累進(jìn)稅率，并以申報法征收。
60、 稅制改革
是指通過稅制設(shè)計和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。
61、 國債限度
由于國債會對當(dāng)前以及未來形成一定社會負(fù)擔(dān)，因此，國債必須有一定的限度。否則，債務(wù)規(guī)模過大，還本付息的壓力會導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模進(jìn)一步擴大，最終造成財政收支的惡性循環(huán)，出現(xiàn)債務(wù)危機。
所謂國債的限度，是指國家債務(wù)規(guī)模的最高額度或國債適度規(guī)模的問題。一國的債務(wù)規(guī)模一般包括歷年累積債務(wù)規(guī)模、當(dāng)年發(fā)行的國債總額和當(dāng)期需還本付息的債務(wù)總額三個層次，它客觀上受認(rèn)購人負(fù)擔(dān)能力、政府償債能力以及國債使用方向、結(jié)構(gòu)和效益的制約，因此，確定一國的國債限度，必須考慮該國認(rèn)購主體的負(fù)擔(dān)能力和政府的償債能力。
62、 國債發(fā)行市場
又稱國債一級市場或初級市場，是國債交易的初始環(huán)節(jié)，一般是政府與證券承銷機構(gòu)如銀行、金融機構(gòu)和證券經(jīng)紀(jì)人之間的交易，通常由證券承銷機構(gòu)一次全部買下發(fā)行的國債。
63、 國債流通市場
又稱國債二級市場，是國債交易的第二階段。一般是國承銷機構(gòu)與認(rèn)購者之間的交易，也包括國債持有者與政府或國債認(rèn)購者之間交易。它又分證券交易所交易和場外交易兩類。證券交易所交易指在指定的交易所營業(yè)廳從事的交易，不在交易所營業(yè)廳從事的交易即為場外交易。
64、 國家預(yù)算法
是國家預(yù)算管理的法律規(guī)范，是組織和管理國家預(yù)算的法律依據(jù)。它的主要任務(wù)是規(guī)定國家立法機關(guān)和政府執(zhí)行機關(guān)、中央與地方、總預(yù)算和單位預(yù)算之間的權(quán)責(zé)關(guān)系和收支分配關(guān)系。
65、 預(yù)算外資金
是指按國家財政制度規(guī)定不納入國家預(yù)算的、允許地方財政部門和由預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。簡單地說，預(yù)算外資金是屬于不納入國家預(yù)算的一種財政性資金。
66、 預(yù)算管理體制
是指處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關(guān)系和各種制度的總稱。它是國家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。
67、 財政平衡
是指國家預(yù)算收支在量上的對比關(guān)系。這種收支對比關(guān)系不外乎三種結(jié)果：一是收大于支有結(jié)余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。
68、 預(yù)算赤字
是指在某一財政年度，政府計劃安排的總支出超過經(jīng)常性收入并存在于決算中的差額。這個概念包括以下兩層意思：（1）赤字不僅表現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果上，而且政府在安排國家預(yù)算時，就已有計劃、有目的地留下赤字缺口。（2）這種赤字雖然是計劃安排的，但這種赤字計劃可能是有目的地要實施一種擴張性財政政策，也可能是由于支出具有強烈的剛性，在稅收上不去的情況下，被迫留下的赤字缺口。
69、 赤字依存度和赤字比率
赤字依存度是指財政赤字占財政支出的比例，說明一國在當(dāng)年的總支出中有多大比例是依賴赤字支出實現(xiàn)的；赤字比率是指財政赤字占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例，說明一國在當(dāng)年以赤字支出方式動員了多大比例的社會資源。這是衡量財政赤字規(guī)模的兩個指標(biāo)。
【第7篇】增值稅屬于中央稅嗎
一、會計處理
納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的政府補貼，由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)范，計入營業(yè)收入。
納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號及解讀——政府補助》規(guī)范，與日常活動相關(guān)的計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用，與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。
二、增值稅處理
在2023年1月1日以前，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號，已廢止）處理：納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
在2023年1月1日以后，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定處理：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
三、企業(yè)所得稅處理
（一）征稅收入
自 2008年1月1日起，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條第（一）項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第六條
（二）不征稅收入
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于支出所形成的費用或資產(chǎn)，不得在稅前（加計）扣除或攤銷。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）
符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條
縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第一條第（二）項
（三）企業(yè)所得稅申報表的填寫
公司2023年1月從市政府取得了財政補助120萬元，用于購買新設(shè)備改造工藝。如果當(dāng)月利用該項補助資金購買了120萬元的新設(shè)備專門用于研發(fā)，預(yù)計使用10年。假設(shè)該企業(yè)采用全額法核算政策補助。
（一）2023年1、2月會計處理
1.收到資金時：
借：銀行存款 1200000
貸：遞延收益 1200000
2.購置固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn) 1200000
貸：銀行存款 1200000
3.次月起計提折舊：
借：研發(fā)支出 10000
貸：累計折舊 10000
4.分?jǐn)傔f延收益：
借：遞延收益 10000
貸：其他收益 10000
3-12月會計分錄略
（二）政府補助作為應(yīng)稅收入申報表填寫
填寫a105020“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表”，收到政府補助時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元；確認(rèn)其他收益時調(diào)減11萬元,合計納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額109萬元。
a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
a105040表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調(diào)整項目上的納稅人填表，因此政府補助作為應(yīng)稅收入時無需填寫。
（三）政府補助作為不征稅收入時申報表的填寫
1.收到政府補助120萬作為不征稅收入，會計與稅法均不確認(rèn)收入，無需填寫a105020表“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表”。
2.分?jǐn)傔f延收益11萬元，會計上確認(rèn)其他收益，填寫a105040“專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表”。第4列“計入本年損益的金額”填報第3列“其中符合不征稅收入條件的財政性資金“中，會計處理時計入本年（申報年度）損益的金額，進(jìn)行納稅調(diào)減。第11列”費用化支出金額“：填報納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財政性獎金，在本年（申報年度）用于支出計入本年損益的費用金額，進(jìn)行納稅調(diào)增。用支出金額和費用化支出金額兩列進(jìn)行展現(xiàn)。第14列”應(yīng)計入本年應(yīng)稅收入金額“：填報企業(yè)以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計入本年應(yīng)稅收入的金額，進(jìn)行納稅調(diào)增。
a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表
2.設(shè)備折舊不得在稅前扣除，填寫a105080 “資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額11萬元。
三、案例（摘自：國家稅務(wù)總局：關(guān)于財政補貼等增值稅政策問題即問即答）
1.某新能源汽車企業(yè)2023年才收到2023年銷售新能源汽車的中央財政補貼，請問需要繳納增值稅嗎？
答：從2023年1月1日起取得的財政補貼收入，是指納稅人2023年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的財政補貼。納稅人2023年1月1日后收到2023年12月31日以前銷售新能源汽車對應(yīng)的中央財政補貼收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號，以下稱45號公告）第七條規(guī)定的“本公告實施前，納稅人取得中央財政補貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）的規(guī)定執(zhí)行，無需繳納增值稅。
2.某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2023年，該企業(yè)購進(jìn)廢棄電視1000臺，全部進(jìn)行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財綜〔2012〕34號）規(guī)定，取得按照實際完成拆解處理的1000臺電視的定額補貼，是否需要繳納增值稅？
答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān)，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號公告第七條規(guī)定的“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無需繳納增值稅。
3.為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼。如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？
答：本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實質(zhì)上是市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務(wù)的價格（機票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。
4.增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按什么稅率計算繳納增值稅？
答：增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。
來源：老李聊財稅
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【第8篇】增值稅屬于什么稅種
增值稅是我國的一大稅種，在我們財務(wù)人員的各種考試中，增值稅內(nèi)容所占章節(jié)在一半以上，考試比重也在一半以上。都說學(xué)習(xí)稅，增值稅與所得稅學(xué)會，就基本把稅學(xué)好了。
同樣的，在我們?nèi)粘Ｉ詈推髽I(yè)經(jīng)營過程中，增值稅基本上是一個耳熟能詳?shù)拿~，但是真正參透增值稅的并沒有多少人？
比如說 增值稅為什么分專票與普票呢？是基于什么背景環(huán)境設(shè)計出來的呢？
增值稅的發(fā)展史知多少：
試點開征階段（1979年—1993年）：增值稅稅種開始設(shè)立，并逐漸在全國試點
逐步確立階段（1994年—2003年）：增值稅地位逐步確立，征稅范圍逐漸擴大
轉(zhuǎn)型改革階段（2004年—2023年）：增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型
全面推廣階段（2023年—2023年）：由部分行業(yè)營改增到全面營改增試點
深化改革階段（2023年—現(xiàn)在）: 增值稅開始以并檔減稅降負(fù)改革。
稅率改革經(jīng)過四個階段：
★第一次調(diào)整：財稅[2014]57號和國家稅務(wù)總局公告2023年第36號 規(guī)定：2014 年起7 月1 日起，將6%、4%和3%的征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
★第二次調(diào)整：財稅[2017]37號規(guī)定：自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。增值稅率從四檔變?yōu)闉槿龣n，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%。
★第三次調(diào)整：財稅[2018]32號 規(guī)定：2018 年5 月1 日起，增值稅下調(diào)1 個百分比。目前我國增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%。
★第四次調(diào)整：2023年《政府工作報告》中提出“將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，保持6%一檔的稅率不變”
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【第9篇】增值稅屬于什么稅
增值稅與會計的差異可以分成兩類，一類是會計確認(rèn)時點與增值稅納稅義務(wù)或者抵扣權(quán)益時點不一致導(dǎo)致的差異，姑且稱為時間性差異，另一類是會計確認(rèn)要素與增值稅稅目（發(fā)票開具）的差異，姑且稱為永久性差異。今天主要跟大家聊聊永久性差異。
先舉一個例子，比如說有一個公司叫甲公司，它把一個車間的建設(shè)、生產(chǎn)設(shè)備采購統(tǒng)一發(fā)包給乙建筑公司。對乙公司而言，該工程建設(shè)所需的設(shè)備由乙公司外購，設(shè)備、材料、人工等一起構(gòu)成乙公司提供建筑服務(wù)的投入，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策的規(guī)定，乙公司就本工程收取的所有價款均適用9%的稅率，按照建筑服務(wù)編碼向甲公司開具發(fā)票。
現(xiàn)在問題來了，甲公司在進(jìn)行會計核算時，需要將廠房和設(shè)備分別組固，廠房對應(yīng)的發(fā)票為9%可以理解，生產(chǎn)設(shè)備對應(yīng)的發(fā)票為9%就難以理解了，于是有人問，為什么我自己買的設(shè)備就是13%稅率，而通過總承包方購買的設(shè)備卻是9%的稅率呢？
這是一個永久性差異的典型例子。規(guī)則就是如此，建筑服務(wù)稅目就是既包工又包料（設(shè)備），甲公司給乙公司定價時造價中的稅金也只有9%，甲公司取得9%的發(fā)票一樣可以計入“固定資產(chǎn)—設(shè)備”科目，發(fā)票是發(fā)票，會計是會計。
當(dāng)然，就本例而言，根據(jù)2023年42號公告的規(guī)定，如果甲乙雙方在合同中就乙公司外購的機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額進(jìn)行了分別核算，乙公司也可以向甲公司分別開具機器設(shè)備和安裝服務(wù)的發(fā)票，且安裝服務(wù)還可以適用簡易計稅方法計稅。但是，根據(jù)公平合理的原則，工程造價也應(yīng)要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，生產(chǎn)設(shè)備部分應(yīng)當(dāng)計取13%的銷項稅額，安裝服務(wù)按照簡易計稅方法計取稅金。
相似的情況還很多：
1.甲公司為總承包企業(yè)，乙公司為鋼結(jié)構(gòu)制作安裝企業(yè)，甲公司與乙公司簽訂了專業(yè)分包合同，約定乙公司向甲公司提供鋼結(jié)構(gòu)的制作和安裝服務(wù)，合同分別約定了鋼結(jié)構(gòu)件和安裝服務(wù)的銷售額，則乙公司應(yīng)向甲公司分別開具鋼結(jié)構(gòu)件的發(fā)票（13%）和建筑服務(wù)的發(fā)票（9%），但甲公司入賬時，應(yīng)將專業(yè)分包合同價款全部計入“合同履約成本—分包成本”明細(xì)科目，不能分別計入“合同履約成本—材料費”明細(xì)科目和“合同履約成本—分包成本”明細(xì)科目。
2.a公司為總承包企業(yè)，b公司為機械租賃公司，ab公司簽訂了機械租賃合同，約定b公司向a公司出租一臺塔吊，同時配備1名操作人員，租賃費用里面包含了塔吊使用費和操作人員的工資，則b公司應(yīng)向甲公司開具建筑服務(wù)的發(fā)票（9%），但a公司入賬時應(yīng)將機械租賃合同價款計入“合同履約成本—機械費”明細(xì)科目，不能計入“合同履約成本—分包成本”明細(xì)科目。
3.a公司拖欠b公司貨款100萬元，被b公司追索延期付款利息10萬元，b公司應(yīng)就110萬元統(tǒng)一向a公司開具貨物編碼的發(fā)票，適用稅率為13%，但a公司入賬時，應(yīng)當(dāng)將100萬元計入存貨，10萬元計入財務(wù)費用。與此類似的還有，工商企業(yè)銷售貨物向購買方收取的運輸費用（一票制結(jié)算）。
4.甲公司為業(yè)主，乙公司為建筑企業(yè)，甲公司欠付乙公司工程款，根據(jù)合同約定，乙公司如開展應(yīng)收賬款保理，甲公司將據(jù)實彌補其發(fā)生的保理費用，則乙公司應(yīng)就甲公司彌補的保理費用向其按照建筑服務(wù)稅目開具發(fā)票，稅率為9%，但甲公司在入賬時，應(yīng)當(dāng)將30萬元的保理費用計入財務(wù)費用（或進(jìn)行資本化）。
各位親，您還發(fā)生有別的情形嗎？
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【第10篇】下列屬于增值稅即征即退業(yè)務(wù)的有
增值稅即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。那么，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策呢？和申稅小微一起來梳理一下吧～
安置殘疾人即征即退政策
相關(guān)政策：
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
享受政策須同時滿足條件:
1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
政策鏈接：
財稅〔2016〕52號——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知
資源綜合利用即征即退政策
相關(guān)政策：
納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照財稅〔2015〕78號文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
享受政策須同時滿足條件：
1.屬于增值稅一般納稅人。
2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。
5.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的c級或d級。
政策鏈接：
財稅〔2015〕78號——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知
新型墻體材料即征即退政策
相關(guān)政策：
對納稅人銷售自產(chǎn)的列入財稅〔2015〕73號文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。
享受政策須同時滿足條件:
1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。
2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。
3.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的c級或d級。
政策鏈接：
財稅〔2015〕73號——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知
軟件產(chǎn)品即征即退政策
相關(guān)政策：
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
享受政策須同時滿足條件：
滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受上述規(guī)定的增值稅政策：
1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；
2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。
政策鏈接：
財稅〔2011〕100號——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知
其他即征即退政策
壹
相關(guān)政策：
自2023年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。
政策鏈接：
財稅〔2018〕38號——財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知
貳
相關(guān)政策：
自2000年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分，由稅務(wù)機關(guān)即征即退的政策。
政策鏈接：
財稅〔2000〕102號——財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機維修增值稅問題的通知
叁
相關(guān)政策：
自2023年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。
政策鏈接：
財稅〔2015〕74號——《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》
【第11篇】土地增值稅屬于
1.（單選題)根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。
a.外國駐華機構(gòu)購買土地使用權(quán)
b.某事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
c.土地使用權(quán)的出讓
d.土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬
2.（單選題）根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于超率累進(jìn)稅率的是（ ）。
a.資源稅
b.城鎮(zhèn)土地使用稅
c.印花稅
d.土地增值稅
3.（多選題）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有（ ）。
a.建造房屋的施工單位
b.出售房產(chǎn)的中外合資房地產(chǎn)公司
c.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位
d.房地產(chǎn)管理的物業(yè)公司
4.（多選題）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。
a.出讓國有土地使用權(quán)
b.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
c.城市房地產(chǎn)的出租
d.地上的建筑物及其附著物連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓
5.（判斷題）外商投資企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。（ ）
以下為答案解析：
1. 正確答案：b
考點：土地增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
解析:選項a，購買方不繳納土地增值稅；選項c，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅；選項d，土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
2. 正確答案：d
考點:土地增值稅稅率及應(yīng)稅收入的確定
解析：我國土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率的計算方法。
3. 正確答案：bc
考點：土地增值稅納稅人
解析:ad均不屬于土地增值稅的納稅人。
4. 正確答案：bd
考點:土地增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
解析:選項a，出讓國有土地使用權(quán)不征收土地增值稅；選項c，城市房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。
5. 正確答案:錯誤
考點:土地增值稅納稅人
解析：土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。這里所稱單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)和社會團體及其他組織。這里所稱個人包括個體經(jīng)營者和其他個人。同時也包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機構(gòu)及海外華僑、港澳臺同胞和外國公民。
【第12篇】增值稅屬于價外稅嗎
價外費用是需要按照稅法的規(guī)定繳納增值稅的。也就是說，企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，無論財務(wù)會計上如何進(jìn)行核算均需要并入銷項稅額，計算和繳納增值稅。
一、價外費用規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。
1、按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他性質(zhì)的價外收費。
2、按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定，價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。
3、按照國稅發(fā)【1995】192號規(guī)定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷項稅額征稅。
二、不需要列入銷售額和價外費用計算和繳納增值稅的項目。
企業(yè)在日常核算和管理應(yīng)計入銷項稅額計算和繳納增值稅時，對有些不應(yīng)納入銷項稅額的業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)需要重點關(guān)注，以避免企業(yè)多繳納增值稅的情況發(fā)生。
比如，向購貨方收取的銷項稅額是不需要繳納增值稅，是價外稅；再比如，受托加工應(yīng)征收消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅，則代收代繳的稅項是不需要繳納增值稅的；另外，承運部門運輸發(fā)票開具給購貨方，且企業(yè)將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的的代墊運費，同樣的也不屬于價外費用，在此需要強調(diào)的是，不屬于價外費用的代墊運費，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的要求規(guī)范運作和處理，否則會按照價外費用征收增值稅。
三、價外費用為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入。
我們知道，價外費用按照會計準(zhǔn)則和制度的要求，在進(jìn)行會計處理時，一般會計入“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”會計科目，因此在進(jìn)行增值稅計算和繳納時，應(yīng)將在“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”中核算的價外費用，及時準(zhǔn)確歸集計算價外費用的增值稅銷項稅額，避免存在漏稅的情形發(fā)生。
價外費用納稅義務(wù)確認(rèn)的發(fā)生時間。對于隨同產(chǎn)品銷售時收取的價外費用，應(yīng)隨同產(chǎn)品銷售收入一同確認(rèn)增值稅銷項稅額；對于當(dāng)期不需要確認(rèn)的價外費用，則需要根據(jù)價外費用實際發(fā)生的情況，按照企業(yè)實際收到貨款或?qū)嶋H納稅義務(wù)發(fā)生時間來確定增值稅銷項稅額。
企業(yè)向購買方收取的價外費用為含稅收入，在計算增值稅銷項稅額時需要將含稅收入換算為不含稅收入。其計算公式為，價外費用銷項稅額=價外費用/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率。
因此，企業(yè)在銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的價外費用，應(yīng)按照稅法的規(guī)定是需要繳納增值稅的。但在計算和繳納增值稅時，還需要關(guān)注業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，避免多繳納或少繳納增值稅。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題
2023年6月30日
【第13篇】土地增值稅屬于資源稅
聽勸，14天不要企圖從頭學(xué)，厚厚一本書等你背完黃花菜都涼了！咋快咋來！重要的是學(xué)習(xí)方法和備考中的技巧，掌握這些真的能節(jié)省很大的力氣，還想過請這樣學(xué)
?快速搶分攻略
【稅一】
①沖刺章節(jié)：2-3-5-7-9章（時間再緊也得刷完?。?/p>
②高分重點：增值稅、消費稅、土地增值稅、資源稅等幾大稅種【80~85分】
【稅二】
①沖刺章節(jié)：1-2-4-5章（都是歷年重點?。?/p>
②高分重點：企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收印花稅【80分】
【涉稅法律】
①沖刺章節(jié)：7-8-9-10-11章（考核重點部分?。?/p>
②高分重點：物權(quán)法律制度、債券法律制度、刑事法律制度、司法法律制度【70分】
【財務(wù)與會計】
①沖刺章節(jié)：3-4-5-7章（財務(wù)）11-12-14-16-17-18-20章（會計）
②高分重點：z產(chǎn)、收入、長投、債務(wù)重組、所得稅【80分】
【涉稅實務(wù)】
①沖刺章節(jié)：7-8-9-13-14章（考題就從里面出?。?/p>
②高分重點：稅收征收管理、涉稅管理概述、申報代理、納稅審核【90~100分】
沖刺剛需
沈辰稅考提分課（必跟核心百題+考前5套卷）
歷年真題（必做）
思維導(dǎo)圖（用來梳理知識點）
考前狂背（考前必背?。。。?/p>
及格攻略
《稅一》：（出題比較常規(guī)，重點比較明顯）
2、3、5、7、9章節(jié)是要重點把握的，拿著教材直接勾選講義上重點章節(jié)，直接上手聽沈辰稅考提分課的沖刺串講就足夠了
《稅法二》：（21年出題有點偏了，不要小看它）
企業(yè)所得稅和個人所得稅是大頭，而且還是前兩章節(jié)，這部分重點
《涉稅實務(wù)》：（簡答題幾乎是沈辰稅考提分課里預(yù)測的，較常規(guī)）
9、10兩章節(jié)非常重要，貨勞稅與所得稅能出到70多分，重點學(xué)習(xí)的章節(jié)是從第7章開始，到第11章都是比較重要的
《涉稅法律》：（背的東西永遠(yuǎn)有口訣，跟著老師整理口訣）
民法基本理論、物權(quán)法、債法、公司法律制度及破產(chǎn)法律制度；別問，問就是看老師網(wǎng)課總結(jié)
《財務(wù)與會計》：（側(cè)重于理解，hard模式）
長期股權(quán)投資和收入、合并財務(wù)報表是財會界的“哥中之哥”。這些章節(jié)也是cpa會計的重點，是初級會計、中級會計的重點
【第14篇】不屬于增值稅稅率為13%的是
財稅[2017]37號：自2023年7月1日起，13%的增值稅稅率簡并為11%。
即自2023年7月1日起，增值稅稅率由四檔改為三檔：17%，11%和6%。從而使稅收環(huán)境更加簡潔透明，相關(guān)企業(yè)負(fù)擔(dān)也會減輕。
下面來介紹下由13%的增值稅稅率簡并為11%稅率的征收范圍。
1、糧食、食用植物油。
2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
3、圖書、報紙、雜志，
4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。
5、國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。
（1）農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
a、干姜、姜黃的增值稅適用稅率為13%，自2023年10月1日起執(zhí)行。
b、花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。
c、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-巴士殺菌乳》（gb19645-2010）生產(chǎn)的巴士殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)-滅菌乳》（gb25191-2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅。
（2）音像制品。音像制品是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。
（3）電子出版物。
（4）二甲醚。
（5）密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、沾蟲板、卷簾機屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值說部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）規(guī)定的農(nóng)機范圍，應(yīng)適用13%的增值稅稅率。
（6）農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用13%增值稅稅率。
（7）國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的圖書，適用13%增值稅稅率。
（8）動物骨粒屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，其適用的稅率為13%。
【第15篇】增值稅屬于什么科目
一、一般納稅人增值稅會計核算科目說明
1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調(diào)整”五個明細(xì)科目進(jìn)行核算。
2、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項稅額、實際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；
貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置：
“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“營改增抵減的銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄
(1)“進(jìn)項稅額”專欄：記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。(2)“已交稅金”專欄：記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。(3)“減免稅款”專欄：記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。還核算增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額。(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄：記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免抵稅額。(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。(6)“銷項稅額”專欄：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。(7)“營改增抵減的銷項稅額”專欄：核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用一般計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。(8)“出口退稅”專欄：記錄企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額；零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補交已退的稅款，用紅字登記。(9)“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄：記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。(10)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記。
特別提醒：進(jìn)項稅額留底跟“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是兩碼事：月底進(jìn)項稅額留底不需要賬務(wù)處理，本月多交的增值稅用“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。
3、“未交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。
特別提醒：“未交增值稅”明細(xì)科目貸方核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，同時“未交增值稅”明細(xì)科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)納稅額
4、“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。
“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，還核算不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣中的待抵扣進(jìn)項稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目。
5、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實施當(dāng)月，不得從應(yīng)稅行為的銷項稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。
二、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專欄
“應(yīng)交稅—-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置多個專欄，包括：進(jìn)項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等 9 個專欄。
其中：“進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng) 納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個欄目， “銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個欄目。
三、月份終了
1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目
轉(zhuǎn) 入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
3.當(dāng)月上交本月增值稅時:
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金
貸：銀行存款
4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
5.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額：反映尚未抵 扣的增值稅。
“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額：反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
6、 “進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金
四、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例
在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目， 核算月末 轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值 稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：
①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 80萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20
②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 101 萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬 戶有借方余額 l 萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。
③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 80 萬元，已交稅金 30 萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目 核算），則月末應(yīng)編制如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10
④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 120 萬元，已交稅金 30 萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 30
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30
注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn) 出多交的增值稅只有 30 萬元，而不是 50 萬元，借方與貸方的差額 20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅。
五、年度終了
“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但 在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。
●結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）
●結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 根據(jù)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方 的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。
若“應(yīng)交 稅費—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項稅額； 若貸方有 余額，則為應(yīng)交的增值稅。
●在下月繳納時：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
來源：上海稅務(wù)
【第16篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅屬于什么科目
不管是個人還是公司，從出生開始，最離不開的一個字就是稅，那么今天我們就來說說應(yīng)交稅費這個會計科目，如果你對這個會計科目不了解，那就和會計網(wǎng)起來學(xué)習(xí)吧。
應(yīng)交稅費屬于什么類的會計科目？
“應(yīng)交稅費”屬于負(fù)債類科目，應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照版現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
通過應(yīng)交稅費核算的科目有哪些？
1、企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況，通過這個科目核算的是需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費，包括：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源專稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
2、企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)屬計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
應(yīng)交稅費一般是在借方還是貸方？
應(yīng)交稅費有余額，在借貸方都有可能，應(yīng)交稅費余額在借方表示借方余額表示多交抄的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費，如果是計提多了就根據(jù)相對應(yīng)計提多的那個月沖銷多計提的部分。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）是可以抵扣的稅費，所以在借方，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）是應(yīng)交的稅費，當(dāng)期的銷項與進(jìn)項的差為當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費。
應(yīng)交稅費屬于負(fù)債還是費用？
應(yīng)交稅費屬于負(fù)債，企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費），企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算，該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
以上就是有關(guān)應(yīng)交稅費的一些知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
