免征增值稅計入主營業(yè)務收入（16篇）

【第1篇】免征增值稅計入主營業(yè)務收入

來源：二哥稅稅念

小規(guī)模免稅政策出臺了，按3%征收率的應收收入，免征增值稅。

二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，2023年4月1日收到客戶住宿費6000，開具了增值稅免稅發(fā)票。

怎么做賬？

二哥說直接

借：銀行存款 6000

貸：主營業(yè)務收入 6000

就行了。

有朋友說，二哥，你這個不對，要先做價稅分離，按3%進行價稅分離拆分后，把免征的增值稅轉入營業(yè)外收入。

借：銀行存款 6000

貸：主營業(yè)務收入 5825.24

貸：應交稅費-應交增值稅 174.76

借：應交稅費-應交增值稅 174.76

貸：營業(yè)外收入 174.76

說真的，我搞不懂為什么有些朋友非要把簡單的問題搞的那么復雜。本身直接免征的你干嘛非要搞一個價稅分離呢？？

1、直接免征的增值稅，你價稅分離做賬，那我請問，你銷售收入（或者說增值稅銷售額）是多少？是6000，還是5825.24？

你要說是6000吧，你賬務做的5825.24。

你說是5825.24吧，這又不符合政策。

什么是增值稅的銷售額？增值稅下計算銷項稅額（一般計稅）或應納稅額（簡易計稅）的計稅依據，它本身是不含增值稅的。

同樣收取了6000的住宿費，二哥稅稅念公司如果不享受免稅政策。開具了一張6000的增值稅普通發(fā)票。

這個時候，我們的銷售額是5825.24，增值稅是174.76。

但是，如果我們享受免稅，我們開免稅發(fā)票。

增值稅本身=0，銷售額自然就是6000。

免稅后，我的增值稅就是0。此時，不含稅價就應該是我的主營業(yè)務收入，同時也對應我向客戶收取的價款總額。如果你收的錢不變，那原本屬于收取的增值稅的這塊實際就是轉化成了你的銷售額。

2、直接免征的增值稅，你價稅分離做賬，你增值稅申報表銷售額填寫多少？

是填寫6000還是填寫5825.24？

填6000，和你賬務收入核對不上。

填寫5825.24，你發(fā)票上金額是6000，你申報表銷售額填的小于發(fā)票的金額了，比對肯定是過不了的。

所以，這個事情，其本身做個價稅分離就是多此一舉，你價稅分離做賬，開免稅發(fā)票，你會發(fā)現，你兩頭都難搞，申報表難填，賬務和發(fā)票也對不上，票、表、賬都亂七八糟的。

3、所以，本身很簡單的一個事情，直接免征的增值稅不用做價稅分離，直接開免稅發(fā)票，全部計入銷售收入即可。

看到這里，肯定還有朋友說，為什么之前小規(guī)模季度免稅，要先計增值稅，再轉入營業(yè)外收入呢？

其實直接免征和直接減免還是有所不同。

對于當期直接免征的增值稅，比如農產品增值稅免稅、國債利息收入免稅（即這類我們事先就能明確的增值稅免稅），企業(yè)無需進行賬務處理（也就是無需分離一個增值稅出來轉損益）

對于當期直接減免的增值稅，比如小微企業(yè)增值稅免稅（即對應我們的事后才能明確的增值稅免稅），我們才需要先進行增值稅價稅分離，然后通過“應計稅費-應交增值稅（減免稅款）”核算后進入“其他收益”科目。

【第2篇】增值稅免征

稅率：普票1%變免征，專票1%變3%

3月24日，財政部、稅務總局聯合發(fā)布《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》稱小規(guī)模納稅人從4月1日開始將免征增值稅。

換句話說，小規(guī)模納稅人在政策時間內營業(yè)額開普票就是不需要繳納增值稅稅費的，可以理解為就是普票增值稅的稅率為0%，而專票的稅率是3%。

即從2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的稅率從1%調整為0%，而開具專票的稅率從1%調整為3%。

在3月底這幾天，正處在新政策執(zhí)行的臨界點，可以考慮“專票先開，普票緩開”。

期限：2023年4月1日至12月31日

2023年1月1日-3月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%征收（預征也是減按1%），整個階段如果開專票的話，可以開1%專票。4月申報一季度增值稅的時候，也是按照3%減按1%的優(yōu)惠來進行。

2023年4月1日-12月31日，共9個月的時間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅（預繳的在此期間，暫定預繳）。開票的時候直接選免稅。但是4月1日起，開專票的話，不能開1%了，只能開3%。

在馬上到來的4月申報期，大家必須注意。

稅種：免的是增值稅，不是所得稅

針對小規(guī)模納稅人免的是增值稅，所得稅是需要正常繳納的。

對于符合小型微利企業(yè)的，應納所得稅額在100萬以內的，稅負2.5%，應納稅所得額在100萬-300萬的，稅負是5%。

舉例，一個小微企業(yè)應納稅所得額剛好是300萬元，那么它在2023年企業(yè)所得稅應納稅額是12.50萬元（100*2.5%+200*5%），應納所得稅額正好是300萬的話，實際稅負已經是低到4.17%。

自然人代開增值稅發(fā)票的，增值稅免稅，但個人所得稅按政策正常征收。

臨界點：超500萬強制認定為一般納稅人

鑒于增值稅免稅的重大利好，不少中小企都會更愿意“放手”去開票。

但必須注意的是，企業(yè)連續(xù)滾動累計12個月開票額不要超過500萬，如果超過就被強制升級為一般納稅人，不得再享受增值稅的免稅優(yōu)惠。

重申一點，增值稅免征政策只針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不得享受。

3月24日，財政部、稅務總局聯合發(fā)布《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，從2023年4月1日起，普票增值稅的稅率調整為0%，盡管消息讓不少中小企老板振奮，但仍有一些關鍵點和注意事項，值得我們今天詳細解讀。

【第3篇】兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅】財聯社1月9日電，財政部、稅務總局發(fā)布關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

來源：財聯社

【第4篇】農產品免征增值稅文件

農產品的稅收優(yōu)惠政策很多的，我們在實際工作中要認真利用，下面我將梳理一些常用的政策，分享給大家。

一、從事農業(yè)生產的單位和個人銷售的自產農產品，免征增值稅。

需要注意的是：銷售自產農產品免稅，銷售外購的農產品，以及對外購農產品加工后進行銷售的產品不免稅。

財務人員核算時，對于免稅的農產品和不免稅的農產品要分開核算。

從事農產品銷售的納稅人銷售農產品不免增值稅。

二、對于銷售種子、化肥、農藥、有機肥料、農用機械等農業(yè)生產資料免征增值稅。

三、從事部分鮮活肉產品、蛋產品銷售的納稅人銷售的部分鮮活肉產品、蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品指豬肉、牛肉、羊肉、雞肉、鴨肉、鵝肉及其鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾巴、骨頭、蹄爪、翅膀等。

這里要注意，免征增值稅的是鮮活肉產品，而不是加工后的肉產品，香腸、烤腸等加工后的肉產品不免增值稅。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋及破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

要注意，免征增值稅的是鮮活蛋，加工后的是不免增值稅的，比如腌制的蛋產品，已經用雞蛋、鴨蛋、鵝蛋為原材料制作的糕點也不免增值稅。

四、流通環(huán)節(jié)從事蔬菜銷售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜批發(fā)市場里面的批發(fā)商銷售的蔬菜免征增值稅，菜市場零售蔬菜的攤位也免征增值稅。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等加工的蔬菜，也屬于免征增值稅的范圍，也就是說，從事蔬菜配送的納稅人將蔬菜清洗、分裝后進行銷售，也是免征增值稅的。

【第5篇】融資擔保收入免征增值稅

政策依據

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第69號）

政策內容及申請條件

同時符合下列條件的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔保或者再擔保業(yè)務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）3年內免征增值稅：

1.已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構經營許可證，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，實收資本超過2000萬元。

2.平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。平均年擔保費率=本期擔保費收入/（期初擔保余額+本期增加擔保金額）×100%。

3.連續(xù)合規(guī)經營兩年以上，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。

4.為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務余額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上。

5.對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

6.擔保責任余額不低于其凈資產的3倍，且代償率不超過2%。

申請流程

擔保機構免征增值稅采取備案管理方式。具體備案流程如下：

1.納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的首個申報期內，將備案材料送所在地縣（市）國家稅務局及同級中小企業(yè)管理部門備案。

2.納稅人在符合減免稅條件期間和免稅政策期限內，備案材料內容未發(fā)生變化的，無需再行備案。

3.納稅人享受免稅的有關情況發(fā)生變化，變化后仍符合免稅條件的，應在發(fā)生變化的次月申報期內，向所在地縣(市國家稅務局及同級中小企業(yè)管理部門進行變更備案;變化后不再符合免稅條件的，應當停止享受免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。

提交材料

納稅人需提供以下備案材料：

1.免稅的項目、依據、范圍、期限等;

2.營業(yè)執(zhí)照和公司章程復印件;

3.《中小企業(yè)信用擔保機構免征增值稅備案登記表》(可通過“中小企業(yè)信用擔保業(yè)務信息報送系統(tǒng)”自動生成，也可自行填報)。

【第6篇】擔保費收入免征增值稅文件號

1.專項民生服務

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務；

（2）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務；

（3）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務；

（4）婚姻介紹服務；

（5）殯葬服務；

（6）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

（7）家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

2.符合規(guī)定的教育服務

（1）從事學歷教育的學校提供的教育服務。

【提示1】境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。（新增）

【提示2】包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

【提示3】收入包括：學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。

【提示4】學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

（2）一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

（3）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

（4）政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業(yè)務活動取得的收入。

【總結】

3.特殊群體提供的應稅服務

（1）殘疾人員本人為社會提供的服務；

（2）學生勤工儉學提供的服務。

4.農業(yè)生產類服務

農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

5.文化和科普類服務

（1）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入；

（2）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（3）★個人轉讓著作權；

（4）2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅；（調整）

（5）2023年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數字拷貝）收入、轉讓電影版權（包括轉讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。（新增）

6.特殊運輸相關的服務

（1）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；

（2）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

7.住房類服務

（1）★個人銷售自建自用住房；

（2）公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房；

（3）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入；

（4）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。

【提示】家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割、無償贈與直系親屬、繼承等。

8.土地使用權及自然資源使用權

（1）將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產；

【提示】納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產取得的收入，免征增值稅。

（2）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者；

（3）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。

9.金融服務

（1）自2023年1月1日起，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入，在營改增試點期間免征增值稅。

（2）金融同業(yè)往來利息收入。

（3）國家助學貸款。

（4）國債、地方政府債。

（5）人民銀行對金融機構的貸款。

（6）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款等。

（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

（8）自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。（新增）

（9）被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。

（10）保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。

（11）境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅。

（12）★個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

（13）2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀Ｈ〉玫脑贀ＹM收入，免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。

（14）自2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

10.就業(yè)類

（1）隨軍家屬就業(yè)

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

（2）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)

從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

11.其他類服務

（1）★納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；

（2）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入；

（3）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；

（4）符合條件的合同能源管理服務；

（5）軍隊空余房產租賃收入；

（6）對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費；

（7）社會團體收取的會費。

【第7篇】免征的增值稅賬務處理

變了！小6規(guī)模納稅人增值稅納稅申報！7月1日起，最新最全的申報及賬務處理要按這個來！

01

小規(guī)模增值稅最新政策

現小規(guī)模納稅人有兩個增值稅最新政策：

第一個優(yōu)惠政策：從4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅。

根據最新征管政策，小規(guī)模適用3%征收率享受免增值稅，應該開具免稅的增值稅普票，在開票時，稅率欄次選擇“免稅”。

提醒：

1、小規(guī)模納稅人適用3%→免稅，不再受季度45萬免稅的限制。但要注意，連續(xù)12個月或4個季度銷售額超過500萬，會被強制轉為一般納稅人。

2、小規(guī)模3%減按2%，3%減按0.5%，既可以選擇適用免稅政策，開具普票，也可以按原政策減征。

?小規(guī)模銷售使用過的固定資產和舊貨，適用3%減按2%，也可以放棄減稅，開具3%征收率的專票。

?小規(guī)模經銷商銷售二手機動車，適用3%減按0.5%。

3、從4月1日之后，自然人代開發(fā)票，適用3%業(yè)務的，可以享受免稅政策。

第二個優(yōu)惠政策：

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元或季度銷售額不超過45萬的，免征增值稅。

很多朋友都有個疑問：不是小規(guī)模免稅不受45萬元的限制了嗎？這條政策是不是該作廢了？

其實不是這樣的，小規(guī)模免稅不受45萬限制僅僅是指適用3%征收率的業(yè)務，對于適用5%業(yè)務的只要符合條件仍然適用的。

舉個簡單的例子：

a公司屬于按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月，開具發(fā)票情況如下：

上述a公司3%的業(yè)務，適用第一個優(yōu)惠政策3%→免稅，直接開票時，就開免稅的發(fā)票。

5%的業(yè)務，由于a公司季度銷售額未超過45萬（3%業(yè)務+5%業(yè)務），可以享受季度不超過45萬的免稅政策。

注：小規(guī)模納稅人以下業(yè)務適用5%征收率

02

小規(guī)模，申報方式又變了

7月起，納稅申報就按這個來！

雖說，小規(guī)模適用3%→免稅，不受季度45萬的限制，但是納稅申報時，仍然要按以下兩種情況申報：

案例1：a公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月銷售貨物35萬元，開具免稅的普通發(fā)票。

賬務處理：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 350000

貸：主營業(yè)務收入 350000

注意：這里只需要按開具的免稅發(fā)票入賬，不需要計提稅金再轉入營業(yè)外收入。

納稅申報：免稅銷售額=350000元；免稅額=350000×3%=10500元

主表主要欄次如下：

案例2：a公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月銷售貨物情況如下：開具免稅普票銷售額：300000元，開具3%專用發(fā)票銷售額（不含稅）：50000元。

賬務處理：

免稅部分：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 300000

貸：主營業(yè)務收入 300000

征稅部分：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 50000

貸：主營業(yè)務收入 50000

應交稅費-應交增值稅 1500

納稅申報：普票銷售額=300000元，免稅額=300000×3%=9000元；專票銷售額（不含稅）=50000元；征稅額=50000×3%=1500元。

主表主要欄次如下：

案例3：a公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年4月份銷售服務20萬元，5月銷售服務5萬元，同時銷售不動產50萬元，6月份因特殊原因未銷售貨物，相關業(yè)務均未開具專用發(fā)票。

賬務處理：

免稅部分：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 250000

貸：主營業(yè)務收入 250000

征稅部分：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 500000

貸：主營業(yè)務收入 500000

應交稅費-應交增值稅 25000

實際交稅時（5%業(yè)務，季度超過45萬，不能享受免稅）：

借：應交稅費-應交增值稅 25000

貸：銀行存款 25000

納稅申報：

主表主要欄次如下：

案例4：a公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月提供建筑服務550000元，開具免稅普通發(fā)票，季度支付可扣除的分包款150000元。

納稅申報：差額扣除后銷售額未超過45萬，填報如下

主表主要欄次如下：

案例5：a公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月銷售貨物50萬元，開具免稅的普通發(fā)票。

賬務處理：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 500000

貸：主營業(yè)務收入 500000

納稅申報分析：合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

減免稅申報明細表：

主表主要欄次如下：

【第8篇】小微企業(yè)增值稅專票免征

1.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數）免征增值稅政策從2023年1月1日開始執(zhí)行，我公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，1季度貨物銷售收入9萬，服務銷售收入25萬，能否分別享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

您1季度合計增值稅銷售額超過30萬元，應按規(guī)定申報繳納增值稅。

2.我公司是一家旅游公司，增值稅小規(guī)模納稅人，1季度取得全部價款和價外費用50萬元，支付給其他接團旅游企業(yè)旅游費30萬，1季度可以免征增值稅嗎？

答：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受公告規(guī)定的免征增值稅政策。

您為按季申報的小規(guī)模納稅人，適用按季30萬元的免稅標準，您差額后的銷售額未超過30萬元，可以免征增值稅。

3.我公司是一家從事勞務派遣的公司，增值稅小規(guī)模納稅人，1季度取得全部價款和價外費用80萬元，支付的工資福利60萬，如何填寫一季度的增值稅申報表？

答：適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，是以差額后的余額為銷售額，確定是否可享受免稅政策。

您在填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表的“免稅銷售額”相關欄次時，應填寫差額后的銷售額，同時將可以扣除的差額部分填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》對應欄次中。

4.國家稅務總局公告2023年第4號第二條規(guī)定：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。請問一般納稅人500萬元的銷售額標準，也是按照差額后的銷售額計算嗎?

答：根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第二條規(guī)定：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

因此，一般納稅人500萬元的銷售額標準仍然按差額扣除的銷售額計算。

5.我公司為按季申報小規(guī)模納稅人，2023年1季度銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售地下車庫20萬元。我公司銷售地下車庫的銷售額是否繳納增值稅？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

您1季度合計銷售額為27（=4+3+20）萬元，未超過30萬元免稅標準，您銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售地下車庫部分無需繳納增值稅。

6.我公司為按季申報小規(guī)模納稅人，2023年1季度銷售貨物14萬元，提供服務10萬元，銷售地下車庫20萬元，1季度能否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？銷售地下車庫是否繳納增值稅？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（按季納稅30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的（按季納稅30萬元），其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

您1季度合計銷售額為44（=14+10+20）萬元，剔除銷售不動產后的銷售額為24(=14+10)萬元，因此，您銷售貨物和服務相對應的銷售額24萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產20萬元應照章納稅。

7.小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策從2023年1月1日開始執(zhí)行，我公司1月份銷售收入28萬，可以免征增值稅嗎？還是按季進行納稅申報嗎？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

您公司一月份銷售收入28萬元，如果選擇按月納稅，則一月份需要繳納增值稅；如果選擇按季納稅，季節(jié)銷售額未超過30萬元，可以免征增值稅。納稅期限不同，會直接影響到您公司享受免稅政策的效果，因此，請根據實際情況謹慎選擇實行按月納稅或按季納稅。一經選擇，一個會計年度內不得變更。

8.我公司為商貿企業(yè)，是按季申報的小規(guī)模納稅人，1季度免稅產品銷售額20萬，應稅產品銷售額20萬，一季度能否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

這里的合計銷售額既包括應征增值稅銷售額，也包括免征增值稅銷售額和出口免稅銷售額。您1季度合計季度銷售額超過30萬元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠。您銷售免稅產品的銷售額可按其他優(yōu)惠政策規(guī)定享受增值稅減免稅。

9.一般納稅人，月銷售額未達到10萬元的免不免征增值稅呢？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

此處的免征增值稅政策的適用主體為小規(guī)模納稅人，而非一般納稅人。

若您符合政策規(guī)定的轉登記條件，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。

10.國家稅務總局公告2023年第4號第五條規(guī)定，轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。請問，營改增納稅人可以轉登記為小規(guī)模納稅人嗎？

答：按照公告規(guī)定，一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元，即可在2023年度選擇轉登記為小規(guī)模納稅人，轉登記后可享受小微企業(yè)免稅政策。因此，營改增納稅人滿足上述條件的也可轉登記為小規(guī)模納稅人。

11.我公司為建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，跨地區(qū)提供建筑服務，2023年1月取得建筑服務收入20萬元，2月和3月無應稅收入，是否需要預繳增值稅？

答：根據國家稅務總局公告2023年4號的規(guī)定，按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

若您為實行按季納稅的小規(guī)模納稅人，1季度銷售額未超過30萬元。因此，您取得的20萬元，無需在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，也無需填報《增值稅預繳稅款表》。公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。如果您實行按月納稅，1月份銷售額已超過10萬元，因此，應就20萬元在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。

12.4號公告第六條規(guī)定：“按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款?！睂崉罩?，很多企業(yè)是按項目分別核算的，第一個項目銷售額沒達到10萬，不預繳。當月又有第二個項目銷售額也沒達到10萬，但累計銷售額超過10萬元，這種情況是否預繳？

答：按照規(guī)定，只要在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元（按季納稅30萬元的），就無需預繳稅款。如果在同一預繳地的銷售額累計超過10萬元（按季納稅30萬元的），則需要預繳稅款。

13.我公司為小規(guī)模納稅人，增值稅按月申報，1月自行開具增值稅普通發(fā)票銷售額5萬元，當月向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票銷售額3萬，是否開具了增值稅專用發(fā)票就無法享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠了？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

您1月應稅行為銷售額合計8萬元，合計月銷售額未超過10萬元，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。代開增值稅專用發(fā)票銷售額3萬元，在增值稅專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

14.小規(guī)模納稅人月銷售額未到10萬，但屬于前期已經納入自行開具專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人，通過開票系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票的部分，需要繳稅嗎？

答：根據規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的，應就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。若您自行開具或向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，未將增值稅專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，即使月銷售額未超過10萬元，開具的增值稅專用發(fā)票金額也需要繳納增值稅。

15.某自然人對外出租商鋪，一次性收取2023年年租金96萬元，是否需要繳納增值稅？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

該自然人對外出租不動產，分攤后月租金為8萬元，免征增值稅。

16.我公司成立至今未滿一年，成立時申請認定為一般納稅人，現想轉登記為小規(guī)模納稅人，請問轉登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的標準我們如何判斷？

答：根據國家稅務總局公告2023年第18號文規(guī)定：轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。

17.已使用稅控設備自開專票的小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，是否可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據國家稅務總局公告2023年第4號第十條規(guī)定：已經自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

18.我公司是2023年新成立的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人，月銷售額超過3萬元，但未超過10萬元，可否自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：自2023年8月開始，總局陸續(xù)開展了小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點工作。目前，將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

若您在免稅標準調整前未申請自開專票，免稅標準調整至10萬后，小規(guī)模納稅人的月度銷售額超過10萬元或季度銷售額超過30萬元，才能申請自開專票。您屬于2023年新成立的鑒證咨詢業(yè)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季30萬元），不得自行開具增值稅專用發(fā)票。

19.我公司是轉登記為小規(guī)模納稅人的商貿企業(yè)，一般納稅人時可以自己開專票，轉登記成小規(guī)模后還能自開專票嗎？

答：根據政策規(guī)定，轉登記為小規(guī)模納稅人，且轉登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的小規(guī)模納稅人，可繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票。

您屬于轉登記為小規(guī)模納稅人的商貿企業(yè)，可繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票。

20.已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，是否需要繳銷稅控設備？

答：根據國家稅務總局公告2023年第4號第十條規(guī)定：已經使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現有稅控設備開具發(fā)票。

21.本次享受地方稅種和相關附加減征政策稅收優(yōu)惠的納稅人包括哪些？

答：本次享受地方稅種和相關附加減征政策稅收優(yōu)惠的納稅人是指所有增值稅小規(guī)模納稅人。

22．本次增值稅小規(guī)模納稅人減征的地方稅種和相關附加包括哪些？

答：包括資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

23．本次地方稅種和相關附加減征政策減征比例是多少？

答：按照財政部和國家稅務局的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征地方稅種和相關附加，我市執(zhí)行的減征比例由山東省政府制定。

24．關于納稅人類別變化時減征政策適用時間如何規(guī)定的？

答：繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

25．增值稅小規(guī)模納稅人已經享受其他優(yōu)惠政策的，是否可以繼續(xù)享受本次減征政策？

答：增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他稅收優(yōu)惠的，可以疊加享受本次減征政策。

26．納稅人享受減征優(yōu)惠，是否需要提交其它資料？

答：納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

27．納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的，是否可以辦理退稅？

答：納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

28．本次地方稅種和相關附加減征政策施行時間是如何規(guī)定的？

答：本政策自2023年1月1日起施行。

【第9篇】增值稅免征范圍

增值稅的征稅范圍是在我國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，理論上講，未提供上述五類應稅行為，就是不征收增值稅的項目。但在實務處理中，有各種各樣的具體行為是難以做出判斷的，所以總局陸續(xù)出臺了若干文件對不征收增值稅的項目做了具體的界定。

內容

一、資產重組

1.根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

2.根據財稅〔2016〕36號文附件二：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項》規(guī)定，在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征增值稅。

二、工本費收入

根據國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知（國稅函發(fā)〔1995〕288號）第七條規(guī)定，對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。

三、符合條件的代購貨物行為

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅、營業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》（財稅字〔1994〕26號）第五條規(guī)定，代購貨物行為，從同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，無論會計制度法規(guī)如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方；（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

四、融資性售后回租

根據《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

五、會員費收入

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十三條規(guī)定，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

六、符合條件的銷售二手車行為

根據《國家稅務總局關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定，經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）受托方不向委托方預付貨款；（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

七、供應或開采未經加工的天然水

根據國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1993〕154號）第一條規(guī)定，供應或開采未經加工的天然水（如水庫供應農業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產），不征收增值稅。

八、中央財政補貼

根據《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）規(guī)定，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

九、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》行為

1.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。

2.存款利息。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

十、社會組織收取的會費

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第五條規(guī)定，各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協(xié)、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征收增值稅。

十一、國家稅務總局公告2023年第53號規(guī)定行為

1.預付卡銷售和充值

2.銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款

3.已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票

十二、國家稅務總局公告2023年第45號規(guī)定行為

1.代收印花稅（代收印花稅）

2.代收車船使用稅（代收車船使用稅）

3.代理進口免稅貨物貨款

4.有獎發(fā)票獎金支付

5.不征稅自來水

6.建筑服務預收款

十三、經濟賠償

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第65號） 第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

總結

總之，企業(yè)收到款項，如果屬于不征增值稅或者免征增值稅的情形，都是無需繳納增值稅，一定要根據實際業(yè)務情況以及最新的財稅政策去判斷，以免繳納冤枉稅或者少繳稅被稅務部門請去喝茶。

注意：多繳稅和少繳稅同樣都有財務風險！

案例/解析

1.問：運輸公司承運一批紙制商品，運費為5萬元，因大雨導致紙制商品被淋壞。經與客戶協(xié)商，運輸公司不收運費，并另賠10萬元，客戶收到這10萬元要交增值稅嗎？

答：該10萬元屬于賠償，沒有銷售行為發(fā)生，不征增值稅。

注意：賠償行為與銷售行為同時發(fā)生，這屬于銷售行為的價外費用，該經濟賠償就要繳納增值稅。

比如，運輸公司承運一批商品，運費為5萬元，但客戶沒有如實告知部分商品有腐蝕性，因而導致車輛受損，雙方約定客戶賠償1萬元。此1萬元作為賠償本身不應征稅，但是，因為是在提供運輸服務的同時于運費外收取的，所以作為價外費用處理，應交增值稅。

重點在于：是否構成銷售的價外費用。

2.問：我們公司收到工信局發(fā)放的一筆規(guī)模以上企業(yè)家獎勵金，這個是否需要繳納增值稅？

答：不需要！根據：國家稅務總局公告2023年第45號文件規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

【第10篇】免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策

近年來，居民生活水平顯著提高，鮮活水產品及水果已經成為家庭日常需求。全國人大代表李小紅在今年兩會上提出建議，參考所得稅減免優(yōu)惠政策，擴大農產品的免稅范圍，考慮將免稅農產品擴大到家庭每日所必需的鮮活水產品和水果。

全國人大代表李小紅。受訪者供圖

目前，鮮活水產品及水果仍然作為初級農產品，在流通環(huán)節(jié)征收增值稅。李小紅介紹，為鼓勵發(fā)展種植和養(yǎng)殖產業(yè)，國家陸續(xù)頒布了多項農副產品流通環(huán)節(jié)的增值稅稅收優(yōu)惠政策，對于蔬菜以及部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)免征增值稅，但作為家庭每日必需的鮮活水產品和水果，在流通環(huán)節(jié)中仍征收9%的增值稅。

李小紅介紹，為鼓勵發(fā)展種植及養(yǎng)殖產業(yè)，國家出臺了一系列優(yōu)惠政策，其中《關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》明確，自2023年1月1日起免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定，自2023年10月1日起對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。李小紅指出，政策中所指鮮活肉只包含豬、牛、羊、雞、鴨、鵝等。如今，鮮活水產品及水果已經成為家庭日常需求，但目前其仍是作為初級農產品需要征收9%的增值稅，導致單品價格過高，居民生活壓力較大。

李小紅提出，將鮮活水產品及水果等生活必需品納入0稅率范圍，有助于緩解居民壓力，增強居民幸福感，同時擴大企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，鼓勵農民多養(yǎng)殖水產品和栽種果樹，讓廣大農民增收致富。

李小紅表示，鮮活水產品及水果對于日常保存及食用時限要求都較高，損耗相對較大，再加上增值稅使得這類產品往往價格較高。價格是消費者考慮的重要因素，如果這些產品賣不出去所有損耗均需企業(yè)自行承擔，企業(yè)負擔較重。對于鮮活水產品及水果給予增值稅優(yōu)惠，可以促進企業(yè)在對保鮮倉庫和保鮮全程運輸的投入，也減輕企業(yè)負擔，促進經濟發(fā)展。

李小紅建議，參考所得稅減免優(yōu)惠政策，擴大農產品的免稅范圍，考慮將免稅農產品擴大到家庭每日所必需的鮮活水產品和水果，進一步鼓勵農民養(yǎng)殖更多的水產品和栽種果樹，既為廣大農民增收，也可為國家保護生態(tài)環(huán)境，同時降低該類農產品流通企業(yè)的稅負。

【第11篇】境外勞務免征增值稅

“走出去”企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在境外銷售貨物、提供勞務、轉讓財產取得的所得，以及來源于境外的股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得，扣除按規(guī)定計算的各項合理支出后的余額，即其境外應納稅所得額。

對于企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構（是指根據企業(yè)設立地法律不具有獨立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認定為對方國家（地區(qū)）的稅收居民），其取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。

對于企業(yè)在境外繳納的所得稅性質的稅款，我國實行稅收抵免政策，即允許企業(yè)用境外已繳稅款抵免其境內外所得應納稅總額。稅收抵免分為直接抵免和間接抵免，特殊情形下企業(yè)還可適用簡易辦法計算抵免。

1.我公司是一家境內企業(yè)，2023年取得來自境外a國甲公司特許權使用費所得56萬元，該筆收入在a國已繳納所得稅24萬元（適用稅率30%）。請問，2023年所得稅匯算清繳時，我公司適用境外稅額直接抵免的應納稅所得額為多少？

答：按照相關政策規(guī)定：企業(yè)在計算適用境外稅額直接抵免的應納稅所得額時，境外所得應為將該項境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計算后的境外稅前所得。因此，企業(yè)取得的境外所得應包括在境外已按規(guī)定實際繳納的所得稅額，即境外稅前應納稅所得額。你公司應申報的境外應納稅所得額為56÷(1-30%)=80萬元。

2.我公司取得的境外所得能否享受抵免，是不是要看取得所得的所在國是不是跟中國簽訂了稅收協(xié)定？

答：不是的。企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒有與我國政府簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關國內法規(guī)定在計算中國應納稅額中抵免。

3.如在境外國家繳納稅款的稅種名稱與我國不同，企業(yè)如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？

答：符合以下條件的稅款，均可確定為可抵免的境外所得稅稅額：

（1）企業(yè)來源于中國境外的所得，依照中國境外稅收法律及相關規(guī)定計算而繳納的稅額；

（2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質的稅額，而不拘泥于名稱。

不同國家對企業(yè)所得稅的稱呼可能存在不同的表述，如法人所得稅、利得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質的稅額，應根據國內相關法律法規(guī)并結合雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定，看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。

例如：《國家稅務總局關于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定，企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款，屬于可抵免的境外所得稅。

（3）限于企業(yè)應當繳納且已實際繳納的稅額。

稅收抵免旨在解決重復征稅問題，僅限于企業(yè)應當繳納且已實際繳納的稅額。

（4）可抵免的企業(yè)所得稅稅額，如果是稅收協(xié)定非適用所得稅項目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應層報國家稅務總局裁定。

4.企業(yè)在別國繳納的所得稅都能回國進行申報抵免嗎？

答：有些特殊情況是不能回國申報抵免的，主要有以下情形：

（1）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；

（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；

（5）按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；

（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

5.我公司2023年在a國投資成立了一家企業(yè)，今年將該企業(yè)的部分股權轉讓給了a國b公司，取得了一筆收入并被該國扣繳了預提所得稅，請問這筆稅款可以在國內抵免嗎？如何進行抵免？

答：該筆稅款可以在境內進行抵免。此類來源于或發(fā)生于境外的財產轉讓所得，如在境外被源泉扣繳預提所得稅，可適用直接抵免，按規(guī)定計算抵免限額，未超過限額的部分直接從境內當期應納稅額中抵免；超過限額的部分不含按照簡易辦法計算的超過抵免限額的部分，允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

6.我公司從a國取得的所得按照a國稅法規(guī)定繳納了稅款，但是根據我國與該國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，該所得應僅在我國征稅，請問該項稅款可在境內進行稅收抵免嗎？

答：該筆稅款不能在境內進行稅收抵免。你公司應按照稅收協(xié)定的規(guī)定向a國申請退還不應征收的稅款。

需要注意的是，企業(yè)境外所得在來源國納稅時適用稅率高于稅收協(xié)定限定稅率所多繳納的所得稅稅額，也屬于上述申請退還的范圍。

7.我公司在x國設立全資子公司a，a公司在x國設立全資子公司b，b公司在y國設立全資子公司c,c公司在y國設立全資子公司d，d公司在z國設立全資子公司e，請問我公司從a公司取得的股息適用間接抵免時，可以計算到哪家公司？

答：你公司境外所得間接負擔的稅額，可以計算到e公司對應所得所負擔的境外所得稅額，即間接抵免限于符合持股條件的五層外國企業(yè)。

8.我公司在歐洲設立了一家全資子公司，從這家子公司取得的股息來源于它以前年度的累計未分配利潤，回國申請稅收抵免時怎么對應我國的納稅年度呢？

答：企業(yè)取得境外股息所得實現日為被投資方做出利潤分配決定的日期，不論該利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，均應作為該股息所得實現日所在的我國納稅年度所得計算抵免。

9.我公司在境外a國、b國分別設立甲、乙子公司，2023年度甲公司應納稅所得額100萬元人民幣，a國企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應納稅所得額200萬元人民幣，b國企業(yè)所得稅稅率為35％。2023年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤分配回我公司（a、b兩國沒有扣繳預提所得稅相關規(guī)定），請問如何就境外繳納的稅款進行抵免？

答：如不考慮你公司經營情況，你公司可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算來源于a國的抵免限額：

（100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬元人民幣。

因此，a國已繳納的稅款10萬元人民幣可以全部抵免。

來源于b國的抵免限額：

（100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬元人民幣。

b國已繳納的稅款70萬可以抵免50萬，剩下的20萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

你公司也可以選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于a國和b國的抵免限額：

（100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬元人民幣

a國和b國已繳納的稅款80萬可以抵免75萬，剩下的5萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

但上述方式一經選擇，5年內不得改變。

10.居民企業(yè)a公司中標某國基建工程，a公司將該基建工程分包給居民企業(yè)b公司進行工程實施，b公司取得a公司支付的工程分包款，該部分來源于境外的工程施工所得已由總承包方a公司在境外繳納了企業(yè)所得稅性質的稅額，b公司無法取得完稅憑證，請問b公司怎么辦理境外所得稅收抵免？

答：b公司可按國家稅務總局公告2023年第41號規(guī)定以總承包方即a公司開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單(總分包方式)》作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免。總承包企業(yè)、分包企業(yè)應向主管稅務機關備案規(guī)定材料。

11.某居民企業(yè)b公司因研發(fā)需要直接從境外y國購進某臺專用技術設備，發(fā)生支出20萬美元，折合人民幣120萬元，并取得對方開具的收款收據，在y國繳納相關稅費6萬元人民幣，在設備進入國內報關時繳納相關稅費8萬元，請問b公司對此項費用在所得稅匯算清繳時，哪些憑證可作為稅前扣除憑證？

答：企業(yè)從境外購進貨物或者勞務等所發(fā)生的支出，原則上以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質的收款憑證作為稅前扣除憑證。由于購進境外貨物時，除本身價格外，還伴隨發(fā)生一些稅費，故企業(yè)從境外購進貨物或者勞務等支出的稅前扣除憑證，還應包括相關稅費繳納憑證。b公司可憑境外y國銷貨商開具的具有發(fā)票性質的收款收據，以及購進貨物所伴隨繳納的相關稅費繳納憑證一同作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

12.我公司申報2023年境外所得時，采用了簡易方法計算抵免稅額，請問這種情形下是否還能夠適用饒讓抵免？

答：你公司該所得不能適用饒讓抵免。根據《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）的規(guī)定，境外所得采用簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。

【第12篇】小規(guī)模納稅人的免征增值稅文件

一、適用對象

小規(guī)模納稅人

二、政策內容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

三、操作流程

（一）享受方式

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

（三）申報要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

（四）發(fā)票管理

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據實際經營情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票流程：開具紙質增值稅專用發(fā)票的，根據不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2023年第22號）相關規(guī)定執(zhí)行。

（五）相關規(guī)定

《財政部?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

四、相關文件

（一）《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

（二）《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

五、有關問題

（一）《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到此政策是為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個體工商戶能否享受此政策？

答：《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

（二）《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到“適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預繳增值稅政策嗎？

答：不可以。《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應按現行規(guī)定預繳增值稅。

（三）2023年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務，取得收入1萬元。我未辦理過稅務登記或臨時稅務登記，請問到稅務機關代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要。《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

根據相關規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務機關代開免稅普通發(fā)票。

（四）我公司是一家小型勞務派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？

答：《財政部?國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（五）我公司是一家小型商貿企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬元，請問我公司應當如何計算繳納一季度的增值稅款？

答：《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，《財政部?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。

（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人，預計2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不能就全部收入免征增值稅。《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產取得的50萬元應稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現行銷售不動產的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。

（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計取得建筑服務預收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預收款預繳增值稅？

答：不需要。《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務預收款，無需預繳增值稅。

（八）我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預繳增值稅？

答：不需要?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務，無需預繳增值稅。

（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機構所在地不在同一個城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預繳增值稅？

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產適用5%征收率。因此，你公司銷售與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現行規(guī)定在不動產所在地預繳增值稅。

（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預繳增值稅嗎？

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《財政部?稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2023年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

因此，你公司出租與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應減按1.5%預征率預繳增值稅；你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應按照5%預征率預繳增值稅。

（十一）我公司是一家從事房地產開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，請問，我公司在4月份收到的預收款，是否需要按照3%的預征率預繳增值稅？

答：需要預繳增值稅。《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現行規(guī)定預繳增值稅。

（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預計2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應適用何種征收率？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應如何開具普通發(fā)票？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應當開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務發(fā)生時間在2023年12月1日的收入，已經按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票？

答：可以?！秶叶悇湛偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應當按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。

（十五）我公司是一家農產品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農產品的渠道中包括了一些當地的小型流通企業(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農產品，應取得何種發(fā)票？

答：根據《財政部?稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部?稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部?稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農產品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進農產品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應當如何開具機動車發(fā)票？

答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。

（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

答：《財政部?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進項稅額。

（十八）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應當如何填寫申報表？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司二季度合計銷售額預計40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

（十九）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應當如何申報？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

你公司二季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額等項目。

【第13篇】免征增值稅備案資料

納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅是否要辦理備案？

發(fā)布時間：2022-09-28 17:59:23來源：國家稅務總局深圳市稅務局字號：[大][中][小]打印本頁正文下載 分享到：

納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅,無需辦理備案,申報享受稅收減免。

以上內容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關政策規(guī)定為準。

【第14篇】免稅和免征增值稅區(qū)別

剛剛國家發(fā)布新的消息：2023年5月1日至12月31日，對符合條件的快遞收派服務收入免征增值稅。受疫情影響較大的中小微企業(yè)、個體戶可以享受社保緩交政策，失業(yè)保險穩(wěn)崗返還比例更是最高提至90%！

該政策估計很快就會落地，到時候符合條件的企業(yè)又可以少交稅了，具體是哪些企業(yè)可以享受這些優(yōu)惠政策？首先我們需要明確兩個概念：快遞派收服務的具體范圍，以及中小微企業(yè)的界定。

1、快遞派收服務的范圍相對比較簡單，按照財稅〔2016〕36號規(guī)定執(zhí)行。我們給大家總結了一下：

2、中小微企業(yè)或可以參考工信部聯企業(yè)【2011】300號，具體參見下圖（僅供參考）：

說到增值稅，我國對增值稅設有各種優(yōu)惠政策，其中增值稅的免征、不征和零稅率等，那么這三者都有什么區(qū)別，適用哪些對象呢？下面給大家分享這三種情況下增值稅的優(yōu)惠區(qū)別。

一、免征增值稅

免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對于在增值稅征收范圍內的特定項目，不予以征收。一般都是增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用

具體的免稅項目在《增值稅暫行條例》中有明確的規(guī)定：

還有一種情況可以免征增值稅，就是銷售額沒有達到國務院財政稅收部門規(guī)定的增值稅起征點，如月銷售額不超過15萬的（按季度不超過45萬的），免征增值稅。

除了免稅項目，還有各種扶持性質的免征政策：

二、不征增值稅

納稅人的收入，也不是全都屬于增值稅應稅收入。

納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償等，是增值稅不征稅收入而不是增值稅應稅收入，增值稅免征，是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。適用于增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個人。稅額計算時不計算銷項稅額。

常見的情形有：

三、零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進項稅額允許抵扣。零稅率產品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念，只適用于增值稅一般納稅人。

常見的零稅率情形有：

增值稅零稅率稅額計算時要依法計算銷項稅額，其中進項稅額可以抵扣。適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿企業(yè)實行免退稅辦法。

總結差異

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【第15篇】免征3萬元小微企業(yè)增值稅

小微企業(yè)免征增值稅，目前的政策是季度不超過45萬。

怎么做賬？這個大家再熟悉不過了。

平時

借：應收賬款

貸：應交稅費-應交增值稅

貸：主營業(yè)務收入

季度達到免征條件

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業(yè)外收入（二級可以自行設置即可）

有人在財政部的網站提問，問小微免征的增值稅計入什么科目。

財政部的回復是計入其他收益。

但是實際上，其他收益科目是企業(yè)會計準則增加的一個科目。

很多小微企業(yè)用的是小企業(yè)會計準則，雖然小企業(yè)會計準則可以參考企業(yè)會計準則做賬。

但是在實操中，其實我個人覺得也是大可不必。

一方面目前很多財務軟件的賬套就小企業(yè)會計準則的科目表本身沒有添加這個科目，小企業(yè)準則的利潤表也不知道把其他收益列示在那個報表項目，so實操上有阻礙，徒增會計人員麻煩。

另一方面，不管是營業(yè)外收入還是其他收益，實質上對利潤總額影響是一樣的，必要性也不大。

所以，小企業(yè)準則下，大家按習慣做，計入營業(yè)外收入就行了。

那小微企業(yè)免征的增值稅屬于政府補助嗎？

很多人看到計入營業(yè)外收入，而且和稅務部門有關系的免征，就和政府補助又混淆在一起了。

實質上計入營業(yè)外收入的不見得都是政府補助，營業(yè)外收入包括很多內容。

是否是政府補助，要看符合政府補助的規(guī)范條件不？

不管是小企業(yè)準則，還是企業(yè)準則，政府補助定義都是從政府無償獲得貨幣性資產或貨幣性資產。

而對于直接減征、免征的增值稅，不涉及資產直接轉移的，不適用政府補助準則。

所以小微免征的增值稅，不適用政府補助準則。

回頭在看看穩(wěn)崗補貼。

首先，我們要搞懂穩(wěn)崗補貼是什么性質？

依據人社部發(fā)（2014）76號文件規(guī)定，政府對采取有效措施不裁員、少裁員，穩(wěn)定就業(yè)崗位的企業(yè)，由失業(yè)保險基金給予穩(wěn)定崗位補貼（以下簡稱“穩(wěn)崗補貼”）。所以穩(wěn)崗補貼其實是國家用失業(yè)保險資金給與企業(yè)的一種特殊性質財政補助資金。

這個返還一般是按照上年度實際繳納失業(yè)保險費的比例來算。

當然個別情況下，這個比例是有變化的，比如疫情影響下的特別政策。

所以，穩(wěn)崗補貼實質上就是政府補貼。

會計核算方面

按政府補助準則規(guī)定，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。穩(wěn)崗補貼在實際企業(yè)支出的失業(yè)保險費基礎上返還，是對已經發(fā)生費用的一種彌補，和收益相關。

用于彌補已經發(fā)生的成本或者費用，直接計入當期損益或者沖減相關成本，計入當期損益時，按照準則十一條規(guī)定。

從穩(wěn)崗補貼的本質來看，應當是屬于與日?；顒酉嚓P的補助，因此在核算時應計入其他收益科目或者直接沖減管理費用。

借：銀行存款

貸：其他收益/管理費用

當然，沒有執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，那么直接選擇計入營業(yè)外收入即可。

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入（二級科目也執(zhí)行設置就行）

上述就是會計核算的處理方式。

那么稅務處理呢？

計入了損益自然涉及企業(yè)所得稅的，穩(wěn)崗補貼是否繳納企業(yè)所得稅呢？

對于補貼來說，如果不屬于不征稅收入的補貼都需要申報繳納企業(yè)所得稅。

而認定不征收收入的標準是比較苛刻的。

財稅【2011】70號文件規(guī)定不征稅收入條件的，企業(yè)也可以選擇適用作為“不征稅收入”處理。

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

現實中，其實二哥了解很少企業(yè)取得補助去按照這個不征稅收入處理，為什么呢？不征稅還不香嗎？為什么很少人這樣做？

原因很簡單，一方面條件苛刻，又要文件，又要單獨核算，更重要的是，按照不征稅處理了，其對應的支出是不得扣除的。

什么意思，比如你收到這筆穩(wěn)崗補貼10萬，你按照不征稅收入申報了，沒交企業(yè)所得稅，那么后面你這10萬用出去了，很簡單很多企業(yè)就是用于繳納失業(yè)保險費了，那么對不起，這個你不能稅前扣除了。

所以，意義不大，有點遞延納稅的意思。

企業(yè)所得稅這塊，一般就是直接申報納稅。

增值稅方面

《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

穩(wěn)崗補貼不屬于增值稅應稅收入，不需要申報繳納增值稅。

【第16篇】離岸服務收入免征增值稅系統(tǒng)

出口項目增值稅免稅和征稅政策

一、出口貨物和勞務及應稅服務增值稅免稅政策：

1、適用出口免稅的貨物：列舉14項

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產品。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國家計劃內出口的卷煙。

（6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（7）非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物。

（8）農業(yè)生產者自產農產品。

（9）規(guī)定的出口免稅的貨物，如油、花生果仁、黑大豆等。

（10）外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據的貨物。

（11）來料加工復出口貨物。

（12）特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。

（13）以人民幣現金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。

（14）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物（已變化）。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務：

（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。

【例題?多選題】下列出口貨物，適用增值稅免稅政策的有（ ）。

a.加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

b.用于境外承包項目的貨物

c.屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物

d.農業(yè)生產者自產農產品

『正確答案』acd

『答案解析』用于境外承包項目的貨物享受免稅并退稅政策。

3、境內的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但零稅率的除外：

（1）下列8項服務：

①工程項目在境外的建筑服務。

②工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。

③工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

④會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

⑤存儲地點在境外的倉儲服務。

⑥標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務。

⑧在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。

（2）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務（包括出口貨物保險和出口信用保險）。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：

①電信服務。

②知識產權服務。

③物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。

④鑒證咨詢服務。

⑤專業(yè)技術服務。

⑥商務輔助服務。

⑦廣告投放地在境外的廣告服務。

⑧無形資產。

【解析】完全在境外消費，是指：

第一：服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產無關。 第二：無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關。

（4）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。

（5）按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人未取得相關資質的，適用增值稅免稅政策。

（6）境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，無運輸工具承運業(yè)務的經營者適用增值稅免稅政策。

（7）境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。

4、新規(guī)：市場經營戶自營或委托市場采購貿易經營者以市場采購貿易方式出口的貨物免征增值稅。

了解：“市場采購貿易方式出口貨物”，是指經國家批準的專業(yè)市場集聚區(qū)內的市場經營戶自營或委托從事市場采購貿易經營的單位，按照海關總署規(guī)定的市場采購貿易監(jiān)管辦法辦理通關手續(xù)，市場經營戶向主管國稅機關自行申報或市場采購貿易經營者代為辦理，實行出口貨物免稅管理。

二、出口貨物增值稅征稅政策：

（一）稅額計算：

1.一般納稅人出口貨物、勞務和應稅行為。

銷項稅額＝（出口貨物、勞務和應稅行為離岸價－出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1＋適用稅率）×適用稅率

出口貨物、勞務和應稅行為若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。

2.小規(guī)模納稅人出口貨物、勞務和應稅行為。

應納稅額＝出口貨物、勞務和應稅行為離岸價÷（1＋征收率）×征收率

出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅的退（免）稅和征稅

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