地稅局有關(guān)增值稅政策文件下載（3篇）

【第1篇】地稅局有關(guān)增值稅政策文件下載

按照現(xiàn)有政策文件，小規(guī)模階段性免稅政策本月31日就要到期了。大家也都坐不住了，各種財(cái)稅交流群里都收到很多消息，都在問(wèn)2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否會(huì)延續(xù)？

網(wǎng)上各種小道消息那是眼花繚亂、層出不窮！

政策文件：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

（一）、網(wǎng)傳開(kāi)票系統(tǒng)沒(méi)彈出下面的圖片：

近日網(wǎng)上傳的下面此圖，疑似造假，主要判斷依據(jù)是：

1、增值稅系統(tǒng)預(yù)計(jì)31號(hào)升級(jí)，在未升級(jí)前一般不會(huì)發(fā)布2023年的相關(guān)消息。

2、下圖中還提及2023年4月1日，顯然是不合時(shí)宜的。

3、今天進(jìn)了開(kāi)票系統(tǒng)，這兩天無(wú)新消息發(fā)布。

（二）但有消息人士透露，江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)站已經(jīng)更新開(kāi)票軟件至最新版本：20221231，符合條件的納稅人下載最新版本開(kāi)票軟件后，可以繼續(xù)開(kāi)具免稅發(fā)票。

（三）百旺官網(wǎng)相關(guān)的信息

新增功能：1.關(guān)于暫停使用納稅人端“再生資源回收”標(biāo)簽功能的業(yè)務(wù)需求。2.關(guān)于優(yōu)化二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具相關(guān)功能的業(yè)務(wù)要求。3.優(yōu)化批量開(kāi)具接口，小規(guī)模納稅人通過(guò)批量開(kāi)具接口開(kāi)具其他征收率發(fā)票需要選擇開(kāi)具原因。

（四）深圳稅務(wù)，咨詢員表示，稅務(wù)總局通知小規(guī)模納稅人3%征收率及45萬(wàn)免征增值稅政策暫時(shí)繼續(xù)延期執(zhí)行，但是新政策還未出臺(tái)，暫時(shí)繼續(xù)享受即可。

關(guān)于政策是否延期，請(qǐng)大家還是耐心等候正式通知，具體以官方發(fā)布的正式文件為準(zhǔn)。目前小規(guī)模納稅人急著開(kāi)票的，選用3%稅率。原則上就是近期能不開(kāi)票就盡量不要開(kāi)票，等稅務(wù)局出具了正式的政策通告以后再來(lái)開(kāi)。針對(duì)2023年及以前發(fā)生的業(yè)務(wù)，現(xiàn)可以根據(jù)當(dāng)時(shí)的適用政策進(jìn)行補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。實(shí)際上，1%的政策對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)是一個(gè)更優(yōu)惠的政策，所以大家都比較期待這個(gè)政策能繼續(xù)延續(xù)。

那到底這個(gè)政策有沒(méi)有可能延續(xù)呢？

部分財(cái)稅專家傾向于有可能的。畢竟目前疫情還在繼續(xù)，剛剛放開(kāi)，大家還在恢復(fù)，政策還會(huì)延續(xù)一段時(shí)間，我們和大家一起關(guān)注最新政策。小規(guī)模納稅人也要提前做好兩手準(zhǔn)備，以免政策到期后，不能繼續(xù)開(kāi)具1%發(fā)票。若總局有新的通知要求或正式文件，按最新政策規(guī)定執(zhí)行。

目前稅局還沒(méi)有發(fā)布新的政策通知，這個(gè)政策到底會(huì)不會(huì)延續(xù)？在正式文件出臺(tái)之前，我們只能是猜測(cè)：個(gè)人猜測(cè)這個(gè)優(yōu)惠政策，是大概率會(huì)繼續(xù)延續(xù)的。

因?yàn)橐粋€(gè)優(yōu)惠政策的制定、實(shí)施和是否延續(xù)，我們主要看政策的制定背景。小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的背景是：疫情影響及加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的減稅降費(fèi)力度。

雖然現(xiàn)在已經(jīng)放開(kāi)疫情，但是疫情擾動(dòng)仍在，國(guó)家支持小微企業(yè)走出困境，繼續(xù)增強(qiáng)小微企業(yè)的減稅降費(fèi)力度的情形并沒(méi)有發(fā)生質(zhì)的變化。在這樣的背景下，我們認(rèn)為，相應(yīng)的優(yōu)惠政策最起碼會(huì)保持一個(gè)持續(xù)狀態(tài)，也就是延續(xù)優(yōu)惠將是一個(gè)大概率事件。

【第2篇】地稅局土地增值稅收入分析

土地增值稅清算是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜而繁瑣的工作，對(duì)很多房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，土地增值稅清算是一個(gè)項(xiàng)目甚至是一個(gè)項(xiàng)目公司完節(jié)的最后一道工作。如何快速了解“土地增值稅”,并提前為復(fù)雜的“土地增值稅清算”做準(zhǔn)備,以便后續(xù)工作中從容應(yīng)對(duì)呢?本文為廣大讀者提供一些思路。

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)(簡(jiǎn)稱房地產(chǎn))并取得增值收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。顧名思義對(duì)于非集體所有、非出讓方式轉(zhuǎn)移土地權(quán)屬的行為并非土地增值稅的征稅對(duì)象。但是，隨著越來(lái)越多的小產(chǎn)權(quán)房轉(zhuǎn)讓問(wèn)題的出現(xiàn)，對(duì)于集體用地上建造開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓納稅越來(lái)越受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，未來(lái)對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)在這一空缺的解決將需更慎重。

房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，常采用開(kāi)發(fā)與預(yù)售同時(shí)進(jìn)行的方式。預(yù)售即會(huì)涉及到土地增值稅繳納問(wèn)題，因涉及成本確定的原因，納稅人短期無(wú)法全部準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)征的土地增值稅，為了確保國(guó)家稅收及時(shí)、穩(wěn)定地入庫(kù)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售取得的收入按一定的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)全部竣工、辦理結(jié)算后，再計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理土地增值稅的清算手續(xù)，多退少補(bǔ)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅款，那房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳土地增值稅呢？

案例解析：某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)過(guò)程中，當(dāng)期收到預(yù)售房款4000萬(wàn)元，土地增值稅的預(yù)征率為2%。應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅：假設(shè)某企業(yè)選擇為一般計(jì)稅方法繳納增值稅，當(dāng)期應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的土地增值稅：①在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅=4000÷（1+9%）×3%=110.09(萬(wàn)元)②應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的土地增值稅=（4000-110.09）×2%=77.80(萬(wàn)元)

土地增值稅的清算涉及面廣，包括在時(shí)間節(jié)點(diǎn)、項(xiàng)目管理、收入確認(rèn)、項(xiàng)目成本扣除、有無(wú)產(chǎn)權(quán)是否用于轉(zhuǎn)讓的地下車庫(kù)處理等內(nèi)容，涉及財(cái)稅政策多，計(jì)算復(fù)雜。財(cái)稅人員必須了解和掌握土地增值稅的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、土地增值稅清算單位

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)【2006】187號(hào)文件規(guī)定，土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期間的會(huì)計(jì)核算工作將重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)納稅人分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)清算要求按不同期間和不同項(xiàng)目合理歸集有關(guān)收入、成本、費(fèi)用。

二、土地增值稅的清算條件

三、土地增值稅清算資料報(bào)送

四、房地產(chǎn)銷售收入的審核

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

五、扣除項(xiàng)目的審核工作

（一）土地增值稅扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容審核：

扣除項(xiàng)目明細(xì)如下：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本

納稅人房地產(chǎn)開(kāi)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，其中：

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等；

前期工程費(fèi)：規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出；

建筑安裝工程費(fèi)：以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)；

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出；

公共配套設(shè)施費(fèi)：包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)放小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施費(fèi)發(fā)生的支出；

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等；

借款費(fèi)用：符合資本化條件的借款費(fèi)用。

3．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中：

利息支出：凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；

其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按1、2項(xiàng)規(guī)定的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按1、2項(xiàng)計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，不再考慮利息的扣除。

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

營(yíng)改增后不包括增值稅；企業(yè)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除；凡不能準(zhǔn)確計(jì)算的，按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

5.國(guó)家規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

可按1、2項(xiàng)計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%予以扣除。

（二）扣除項(xiàng)目合規(guī)性要求審核：

①扣除項(xiàng)目金額實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)取得合法憑據(jù)的才能扣除，

②扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生的；

③扣除項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項(xiàng)目中分別歸集，不得混淆；

④扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是在清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟模?/p>

⑤納稅人分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，或者同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對(duì)象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用；

⑥對(duì)同一類事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。

清算審核結(jié)束，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審核結(jié)果書(shū)面通知納稅人，并確定辦理補(bǔ)、退稅期限。

六、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）規(guī)定，營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以下方法確定收入和相關(guān)稅費(fèi)：

①土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入。

②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營(yíng)改增前實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加+營(yíng)改增后允許扣除的城建稅、教育費(fèi)附加。

應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=應(yīng)稅收入額—扣除項(xiàng)目金額

增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

七、其他

1、地下非人防無(wú)產(chǎn)權(quán)車位是否參與清算

地下非人防的車位，開(kāi)發(fā)商一般都是以出售給業(yè)主，車位是否屬于土地增值稅應(yīng)稅范圍？

部分省份以產(chǎn)權(quán)定調(diào)，有產(chǎn)權(quán)就參與清算，無(wú)產(chǎn)權(quán)就不參與清算，地稅局選擇無(wú)產(chǎn)權(quán)不參與清算，根源是車位收入成本倒掛，參與清算勢(shì)必造成土地增值稅減少。國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)對(duì)于配套的停車場(chǎng)規(guī)定是“建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用”。

2、分?jǐn)偅旱叵聼o(wú)產(chǎn)權(quán)車位成本的分?jǐn)?/p>

接著上一個(gè)問(wèn)題，確定了是否參與清算，對(duì)成本如何分?jǐn)?，地產(chǎn)車位無(wú)產(chǎn)權(quán)，不計(jì)容不分?jǐn)偼恋爻杀臼菦](méi)有爭(zhēng)議的。如何分?jǐn)偲渌_(kāi)發(fā)成本？是僅分?jǐn)偨ò渤杀具€是包括地上精裝修、園林景觀、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等等？是據(jù)實(shí)分?jǐn)傔€是全部一刀切按面積“大平攤”。

土地增值稅的清算審核和計(jì)算工作非常繁雜，是土地增值稅管理鏈條中的重中之重和難中之難。企業(yè)扣除項(xiàng)目及其金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否合規(guī)，有無(wú)虛列開(kāi)支的情況，稅務(wù)部門審核越來(lái)越嚴(yán)格。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，充分了解稅收政策法規(guī)，把稅收優(yōu)惠政策用足用好，避免不合規(guī)的稅收籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這是每個(gè)企業(yè)持續(xù)努力的方向和目標(biāo)。

【第3篇】地稅局代征增值稅

我們時(shí)常會(huì)發(fā)現(xiàn)有些發(fā)票的稅率欄是帶有“***”字樣的，那么究竟是哪些發(fā)票才帶有“***”呢？今天，就為大家一次厘清！

銷售免稅貨物或者勞務(wù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）等規(guī)范性文件的要求，納稅人在銷售免稅商品或者服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可按規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，無(wú)論是自行開(kāi)具發(fā)票，還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，增值稅普通發(fā)票中的“稅率欄”和“稅額欄”均為“***”。

但是，按照上述稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文的規(guī)定，納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“***”。

差額征稅且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)?！?/p>

同時(shí)，稅總函〔2016〕145號(hào)、稅總貨便函〔2017〕127號(hào)等規(guī)范性文件進(jìn)一步明確：差額征稅時(shí)，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

必須強(qiáng)調(diào)的是，與免稅情況不同，此種情況下，雖然稅率欄內(nèi)填寫(xiě)的是“***”，但稅額欄內(nèi)不再是“***”，而是有明確有金額與內(nèi)容的。并且在備注欄內(nèi)還必須自動(dòng)打印：“差額征稅”字樣。這是免稅與差額征稅兩種情況下的發(fā)票差異。

自然人個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票

稅總函〔2016〕145號(hào)、稅總貨便函〔2017〕127號(hào)等規(guī)范性文件明確：其他個(gè)人即以自然人身份出現(xiàn)的個(gè)人（不包括個(gè)體戶）出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

來(lái)源：上海稅務(wù)

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