報(bào)增值稅流程（16篇）

【第1篇】報(bào)增值稅流程

增值稅的申報(bào)以及按時(shí)繳納對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，并且也是需要各位會(huì)計(jì)人員工作的時(shí)候都全面進(jìn)行學(xué)習(xí)處理的知識(shí)內(nèi)容，由于是對(duì)于稅務(wù)的申報(bào)，各位會(huì)計(jì)人員都是需要對(duì)相關(guān)的申報(bào)流程等內(nèi)容有一定的了解，于是小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)增值稅網(wǎng)上申報(bào)流程的知識(shí)內(nèi)容了。

有關(guān)增值稅網(wǎng)上申報(bào)流程的知識(shí)內(nèi)容就到這里了，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多會(huì)計(jì)資訊，可以關(guān)注小編哦！

【第2篇】勞務(wù)派遣服務(wù)增值稅納稅申報(bào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))規(guī)定：“一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅?！?/p>

因此，建筑安裝企業(yè)的異地工程通過勞務(wù)派遣公司作業(yè)，個(gè)人所得稅應(yīng)由勞務(wù)派遣公司代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

另外，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)“凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅”積極協(xié)調(diào)，避免異地施工項(xiàng)目被核定征收個(gè)稅。

【第3篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)

一、月銷售額不超過15萬元/季銷售額不超過45萬元

適用情形：

（1）按月申報(bào)增值稅，則月不含稅銷售額（扣除不動(dòng)產(chǎn)的銷售額）不超過15萬元；

（2）按季申報(bào)增值稅，則季不含稅銷售額（扣除不動(dòng)產(chǎn)的銷售額）不超過45萬元；

1、未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為

溫馨提示：增值稅申報(bào)表零申報(bào)即可。

例如:某企業(yè)2023年1季度未開具增值稅發(fā)票，也未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。則增值稅申報(bào)表如下：

2、開具了增值稅普通發(fā)票，但未開具過增值稅專用發(fā)票

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅普通發(fā)票的金額是74600元，不含稅銷售額是73861.4元，且2023年1季度無不動(dòng)產(chǎn)銷售額，則2023年1季度免征增值稅。增值稅申報(bào)表如下：

3、全部開具增值稅專用發(fā)票

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是74600元，不含稅銷售額是73861.4元，且2023年1季度無不動(dòng)產(chǎn)銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=74600-73861.4=738.6元。

溫馨提示：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；對(duì)于增值稅專用發(fā)票，只有小規(guī)模納稅人繳納了增值稅，一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額才能抵扣。

增值稅申報(bào)表如下：

4、同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是321227元，不含稅銷售額是318046.54元；開具增值稅普通發(fā)票的金額是95700元，不含稅銷售額是94752.48元；2023年1季度無不動(dòng)產(chǎn)銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=321227-318046.54=3180.46元。

溫馨提示：只是針對(duì)開具的增值稅專用發(fā)票繳納增值稅。

增值稅申報(bào)表如下：

二、月銷售額超過15萬元/季銷售額超過45萬元

適用情形：

（1）按月申報(bào)增值稅，則對(duì)月不含稅銷售額（扣除不動(dòng)產(chǎn)的銷售額）超過15萬元，全額繳納增值稅；（2）按季申報(bào)增值稅，則對(duì)季不含稅銷售額（扣除不動(dòng)產(chǎn)的銷售額）超過45萬元，全額繳納增值稅；

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是840000元，不含稅銷售額是831683.16元，且2023年1季度無不動(dòng)產(chǎn)銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=840000-831683.16=8316.84元。增值稅申報(bào)表如下：

【第4篇】怎么申報(bào)增值稅

一、個(gè)稅申報(bào)

1.打開自然人電子稅務(wù)局(扣繳端口)

2.登錄

3.如有新員工:人員信息采集(填寫基本信息) 勾選、報(bào)送、報(bào)送成功

4.綜合所得稅申報(bào)

5.填寫工資

6.稅款計(jì)算

7申報(bào)報(bào)表報(bào)送

8.稅款繳納

9三方協(xié)議繳納

10.立即繳納

二、社保申報(bào)扣款

1.插入鑰匙

2.進(jìn)入官網(wǎng)、登錄

3.稅費(fèi)申報(bào)及繳納其他申報(bào)社保費(fèi)申報(bào)

4.出現(xiàn)社保費(fèi)申請(qǐng)表5依次添加、依次申報(bào)6點(diǎn)擊右下角申報(bào)

7.申報(bào)成功

8依次點(diǎn)擊繳納選項(xiàng)

9.三方協(xié)議繳納

10.繳款

11.輸入ca密碼→確認(rèn)

三、網(wǎng)上報(bào)稅流程

1.進(jìn)入國家稅務(wù)局網(wǎng)站

2點(diǎn)擊(網(wǎng)上稅)進(jìn)入報(bào)稅頁面3點(diǎn)擊登錄四種選項(xiàng)選擇其一

4.點(diǎn)擊我要辦稅→進(jìn)入網(wǎng)上辦稅大廳5點(diǎn)擊我要辦稅→稅費(fèi)申報(bào)及繳納

6.選擇按期應(yīng)申報(bào)

7點(diǎn)擊申報(bào)--報(bào)表

8.核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額

9.填表:主表、銷項(xiàng)表、進(jìn)項(xiàng)表、扣除表、抵減表、優(yōu)惠表

10.納稅申報(bào)主表

11.納稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)表、銷項(xiàng)表

12.納稅申報(bào)扣除項(xiàng)目表

13.納稅申報(bào)表額抵成表

14.納稅申報(bào)免稅表

15.納稅申報(bào)其他

四、增值稅申報(bào)流程

1.打開開票軟件(稅控盤)

2.上級(jí)匯總

3.查詢上月銷項(xiàng)發(fā)票(不含稅金額，稅額)勾選發(fā)票

4.抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票(根據(jù)上月銷項(xiàng)控制稅負(fù))登錄電子稅務(wù)局

5.依次填寫:增值稅、附加稅、印花稅

6.增值稅:填寫→一鍵讀卡→下一步→申報(bào)

7.審核數(shù)據(jù)

8.附加稅:填寫、申報(bào)

五、企業(yè)所得稅申報(bào)

1.根據(jù)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表填寫

2.進(jìn)入電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”

3.點(diǎn)擊企業(yè)所得稅申報(bào)

4.進(jìn)入“預(yù)繳納稅申報(bào)”

5.填寫“季末”國家限制或禁止行業(yè)，小型微利企業(yè)營業(yè)收入，營業(yè)成本，利潤總額，附報(bào)信息

6.填寫后5張?zhí)厥庥袦p免的(一般為零)

7.點(diǎn)擊下一步審核無誤

8.確定申報(bào)

【第5篇】與增值稅納稅申報(bào)表差

增值稅申報(bào)表的銷售收入是應(yīng)稅銷售收入和免稅銷售收入及以免抵退銷售收入，而利潤表上是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，所得稅表上是營業(yè)收入，三者金額不同是很正常的。

1.增值稅申報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入可能不一致

它有以下兩個(gè)因素造成：

a.兩項(xiàng)收入各自包涵的項(xiàng)目內(nèi)容差異：

我們先來了解企業(yè)所得稅報(bào)表中的營業(yè)收入是由哪些內(nèi)容構(gòu)成。企業(yè)所得稅申報(bào)表《收入明細(xì)表》附表一中包括以下項(xiàng)目：

a.銷售(營業(yè))收入合計(jì)：

⑴銷售貨物;⑵提供勞務(wù);⑶讓渡資產(chǎn)使用權(quán);⑷建造合同;⑸材料銷售收入;⑹代購代銷手續(xù)費(fèi)收入;⑺包裝物出租收入;⑻其他。

b.視同銷售：

⑴非貨幣性交易視同銷售收入;⑵貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入。

由此可見，如企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物和提供增值稅應(yīng)勞務(wù)，納稅義務(wù)時(shí)間與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入相一致，同時(shí)又發(fā)生讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)，顯然會(huì)產(chǎn)生同期企業(yè)所得稅申報(bào)表主營業(yè)務(wù)收入大于增值稅申報(bào)表中的銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)金額。這就是說主營業(yè)務(wù)收入中即有增值稅應(yīng)稅收入，又有營業(yè)稅應(yīng)稅收入時(shí)，兩報(bào)表一定存在不一致情形。

b、兩者對(duì)同一銷售對(duì)象確認(rèn)收入口徑不同而產(chǎn)生差異。

對(duì)于僅發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，也會(huì)存在兩表收入(僅以銷售商品收入為例)不同情形。這是因?yàn)樵诖_認(rèn)收入時(shí)，企業(yè)所得稅規(guī)定與會(huì)計(jì)核算基本相同，較注重商品風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、商品管理權(quán)等。企業(yè)所得稅中的確認(rèn)收入是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號(hào))文件規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

2.增值稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的收入可能不一致

(1)若企業(yè)發(fā)生正常固定資產(chǎn)清理、提前收房租并開具發(fā)票，可能使增值稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表收入不一致。 (2)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的、按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的兩種情況下的賬務(wù)處理，會(huì)造成兩者的收入不一致。

3.會(huì)計(jì)報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入可能不一致

(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特許權(quán)使用費(fèi)收入時(shí)，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八、十九、二十條要求按“應(yīng)付”日期確認(rèn)收入，兩者存在差異。 (2)有關(guān)政府補(bǔ)助遞延收入、政策性搬遷的業(yè)務(wù)處理時(shí)，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的收入不一致。

4.年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤與年度企業(yè)所得稅申報(bào)表應(yīng)納稅額所得額一般情況下不一致

因?yàn)槠髽I(yè)所得稅申報(bào)表應(yīng)納稅額所得額是在年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整的。

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：hzcqr

【第6篇】企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)

一、網(wǎng)上申報(bào)流程

申報(bào)之前：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證（增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)）；銷項(xiàng)稅網(wǎng)上抄報(bào)（稅控ic卡）。

登錄網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)(省級(jí)電子稅務(wù)局)：我要辦稅-用戶登錄(納稅人識(shí)別號(hào)、密碼)。

電子信息采集：進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)采集-導(dǎo)入，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出采集-確認(rèn)。

納稅申報(bào)表及其附列資料填寫發(fā)送。

申報(bào)結(jié)果查詢。

二、納稅申報(bào)資料

全面營改增試點(diǎn)后-納稅申報(bào)資料《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（發(fā)文字號(hào)：國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）(發(fā)文時(shí)間：2023年3月31日) 主要內(nèi)容：發(fā)布納稅申報(bào)資料

（一）納稅申報(bào)表及其附列資料（附件下載）

《增值稅納稅申報(bào)表（一般）》及其附列資料《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模）》及其附列資料

a、一般納稅人-附列資料

附一 本期銷售情況明細(xì)；

附二 本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)；

附三 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)；

填報(bào)說明：一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表。其他情況不填寫該附列資料。

附四 稅額抵減情況表；

附五 不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表。

《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

b、小規(guī)模納稅人-附列資料

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模）附列資料》

填報(bào)說明：小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表。其他情況不填寫該附列資料。

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

（二）納稅申報(bào)其他資料(各省級(jí)稅務(wù)局確定)

1、已開具的相關(guān)發(fā)票存根聯(lián)/報(bào)查聯(lián)：稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。

2、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的“扣稅憑證”：增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件，稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

3、納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)：按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

(三)增值稅預(yù)繳稅款表（附件下載）

納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

納稅申報(bào)調(diào)整《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》主要內(nèi)容：修訂并發(fā)布《增值稅納稅申報(bào)表（一般）》及其附列資料

第一次：2023年8月1日起執(zhí)行，(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))

第二次：2023年5月1日起執(zhí)行，(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

第三次：2023年5月1日起執(zhí)行，(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))(發(fā)文時(shí)間：2023年3月21日)

三、申報(bào)表（一般）及其附列資料-填報(bào)說明

主表（一般納稅人）

1、銷售額：按適用稅率計(jì)稅銷售額；按簡易辦法計(jì)稅銷售額；免抵退辦法出口銷售額；免稅銷售額。

2、稅款計(jì)算：

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（應(yīng)抵扣稅額合計(jì)不超過銷項(xiàng)稅額部分）（公式）；

實(shí)際抵扣稅額：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)與銷項(xiàng)稅額兩者中較小著；

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=上期留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退應(yīng)退稅額+納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳額（公式）；

期末留抵稅額=應(yīng)抵扣稅額合計(jì)—實(shí)際抵扣稅額（銷項(xiàng)稅額<應(yīng)抵扣稅額，不足抵扣部分留作下期抵扣）（公式）；

應(yīng)納稅額合計(jì)=應(yīng)納稅額+按簡易辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額（公式）。

3、稅款繳納：

期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）；

實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額；

本期已繳稅額（包括：分次預(yù)繳、出口預(yù)繳、本期繳納上期應(yīng)納、本期繳納欠繳）；

期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）=應(yīng)納稅額合計(jì)+期初未繳稅額+實(shí)收出口退稅額-本期已繳稅額（公式）；

即征即退實(shí)際退稅額（填列）等。

附一 本期銷售情況明細(xì)

項(xiàng)目：1、一般計(jì)稅方法計(jì)稅；2、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；3、免抵退稅；4、免稅。

列：開票情況（專用發(fā)票、其他發(fā)票、未開具發(fā)票）及納稅檢查調(diào)整；合計(jì)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除額（明細(xì)附三）；扣除后。

附二 本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)

1、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票；

(2)其他扣稅憑證 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額、其他；

(3)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證；

(4)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證；

(5)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明

當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)（公式）

2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額

其中：免稅項(xiàng)目用，集體福利、個(gè)人消費(fèi)，非正常損失，簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用，免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額等。

3、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

4、其他 本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票、代扣代繳稅額

附三 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)

項(xiàng)目：不同稅率、免抵退稅、免稅

列：價(jià)稅合計(jì)+扣除項(xiàng)目（五列）

附四 稅額抵減情況表

1、抵減項(xiàng)目：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，預(yù)繳稅款情況（包括：分支機(jī)構(gòu)、建筑服務(wù)、銷售及出租不動(dòng)產(chǎn)）；

2、加計(jì)抵減項(xiàng)目：一般項(xiàng)目稅額抵減情況、即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減情況。

附-其他 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

項(xiàng)目：減免性質(zhì)代碼及名稱

根據(jù)《減免稅政策代碼目錄》（國家稅務(wù)總局發(fā)布更新）填寫。

歡迎朋友們關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！

【第7篇】增值稅網(wǎng)上申報(bào)

11月報(bào)稅期正常情況下是要在本月的15號(hào)完成的！最近看到很多剛從事會(huì)計(jì)工作的小伙伴留言說，有關(guān)財(cái)產(chǎn)行為和社保費(fèi)不知道如何在電子稅務(wù)局上申報(bào)。身為會(huì)計(jì)，納稅申報(bào)不會(huì)可就說不過去了，現(xiàn)在剛好是月初，本月納稅申報(bào)工作已經(jīng)開始了！很多會(huì)計(jì)人員都不用去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申報(bào)了，現(xiàn)在都是網(wǎng)上報(bào)稅，通過各個(gè)省份的電子稅務(wù)局進(jìn)項(xiàng)各類稅費(fèi)的申報(bào)和繳納。所以，今天就抽出一點(diǎn)時(shí)間匯總了各種稅費(fèi)在電子稅務(wù)局上的申報(bào)操作流程，圖解流程操作演示，每步都很詳細(xì)，對(duì)申報(bào)流程不熟練的，下面可以對(duì)照著做。

超全稅費(fèi)電子稅務(wù)局申報(bào)操作流程（帶圖解流程演示）

基本上每個(gè)省份的電子稅務(wù)局的各個(gè)功能操作是一樣的，下面是“河南省”為案例！

因?yàn)槠拗疲旅婢拖葏R總了重要的稅費(fèi)申報(bào)操作詳細(xì)流程，大家可以看看，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人申報(bào)流程。帶圖解流程演示，十分詳細(xì)，按照每一個(gè)步驟操作即可！

小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)的詳細(xì)操作流程

一般納稅人申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)的詳細(xì)操作流程

查賬征收的企業(yè)所得稅在電子稅務(wù)局上的申報(bào)操作流程

財(cái)產(chǎn)和行為稅在電子稅務(wù)局上的詳細(xì)申報(bào)操作流程

各種稅費(fèi)在電子稅務(wù)局的詳細(xì)申報(bào)流程，一共是匯總了60多頁，受到篇幅限制，今天就不一一詳細(xì)展示。

【第8篇】2023年7月增值稅普通發(fā)票怎樣報(bào)銷

從2023年1月21日開始，在北京新注冊(cè)的納稅人可以開具電子增值稅發(fā)票，發(fā)票的范圍是全國性的！讓我們來看看一些常見的問題?

一、普通增值稅電子發(fā)票報(bào)銷時(shí)，發(fā)票的有效性與紙質(zhì)發(fā)票的有效性一致嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)發(fā)行的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第84號(hào)）收貨人需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子增值稅專用發(fā)票的格式文件，其法律效力與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的增值稅專用發(fā)票相同。

二、對(duì)于一般增值稅納稅人，如何申報(bào)填寫最近收到的通行費(fèi)電子發(fā)票？

答：根據(jù)（交通部，財(cái)政部，國家稅務(wù)總局，國家檔案總局2023年第24號(hào)），國家稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為納稅人提供批量選擇和收費(fèi)電子發(fā)票確認(rèn)服務(wù)。納稅人取得通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票的使用目的，一般增值稅納稅人申報(bào)扣除電子發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)在增值稅申報(bào)附表二（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）認(rèn)證增值稅專用發(fā)票”的有關(guān)欄中填寫。

三、最近收到賣方通過公共服務(wù)平臺(tái)開具的電子增值稅普通發(fā)票，如果未在發(fā)票上蓋章，可以使用這張發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共平臺(tái)開具的電子增值稅普通發(fā)票。是屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下制作的發(fā)票，使用電子簽名代替發(fā)票印章，其法律效力，與普通增值稅發(fā)票相同。增值稅電子普通發(fā)票格式為ofd格式。

四、對(duì)于普通消費(fèi)者，酒店開出的電子增值稅普通發(fā)票，提供下載和打印。可以要求對(duì)方打印電子發(fā)票的紙質(zhì)版嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票實(shí)施工作的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)[2017] 31號(hào)），購買者應(yīng)當(dāng)場向納稅人索取紙質(zhì)發(fā)票。納稅人應(yīng)免費(fèi)為顧客打印電子發(fā)票。

【第9篇】增值稅納稅申報(bào)銷售額

上一期，老戴和大家分享了增值稅的不同計(jì)稅方法，無論一般計(jì)稅方法還是簡易計(jì)稅方法，里面均有一個(gè)非常重要的概念——銷售額。本期，老戴就和大家談?wù)勪N售額的知識(shí)。

一、銷售額的定義

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例》

從銷售額的定義，我們看到一個(gè)增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種的重大差別，就是增值稅的計(jì)稅銷售額，是不包含向購買方收取的增值稅稅款的。增值稅在原理上是一個(gè)價(jià)外稅。

二、價(jià)外費(fèi)用

除此之外，從定義中，我們還能看到一個(gè)重要的概念——價(jià)外費(fèi)用。那么什么叫價(jià)外費(fèi)用呢？

①傳統(tǒng)增值稅征稅范圍的價(jià)外費(fèi)用

第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

②營改增業(yè)務(wù)的價(jià)外費(fèi)用

第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

——《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）

從價(jià)外費(fèi)用的定義，我們看到，價(jià)外費(fèi)用是為了防止納稅人以各種不同收費(fèi)項(xiàng)目將應(yīng)稅交易的對(duì)價(jià)拆分，從而降低部分對(duì)價(jià)的適用稅率或者部分對(duì)價(jià)直接不計(jì)算繳納增值稅的目的。

而價(jià)外費(fèi)用的一個(gè)重要特性是，它必須伴隨著“價(jià)”，也就是說，它必須是因?yàn)榘l(fā)生了應(yīng)稅交易而產(chǎn)生了交易對(duì)價(jià)，才會(huì)存在。因此，不管費(fèi)用名義上叫什么名字，只要是伴隨著應(yīng)稅交易而產(chǎn)生的交易對(duì)價(jià)，那么收取的費(fèi)用就是價(jià)外費(fèi)用，而且，價(jià)外費(fèi)用的適用稅率是與應(yīng)稅交易業(yè)務(wù)適用稅率一致。

思考題：某房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法，該公司和購房者簽訂的合同約定，購房者需在一定時(shí)期內(nèi)支付完畢購房款，否則，從支付期限結(jié)束的次日起，按照一年期銀行貸款利率計(jì)算延期付款利息。該公司對(duì)房款部分按照銷售不動(dòng)產(chǎn)9%稅率申報(bào)繳納增值稅，對(duì)延期付款利息部分按照銷售貸款服務(wù)6%申報(bào)繳納增值稅。問，該公司的增值稅計(jì)算申報(bào)是否存在問題？

關(guān)于銷售額的，其實(shí)還有一個(gè)相信大家都比較關(guān)心的視同銷售問題，這個(gè)問題作為一個(gè)增值稅的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，老戴將會(huì)單獨(dú)和大家探討，本期就不贅述了。

感謝您的閱讀，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天獲取實(shí)用好文章！

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來源：戴木水 稅月有情

【第10篇】網(wǎng)上申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表

增值稅可以說是幾乎每個(gè)月會(huì)計(jì)人員都會(huì)與之打交道，我國現(xiàn)行的稅種中，增值稅可以說是各類企業(yè)與稅務(wù)部門都會(huì)十分重視的。因此，作為會(huì)計(jì)人員就會(huì)壓力比較大了，日常的增值稅納稅申報(bào)就要嚴(yán)謹(jǐn)處理了。新手會(huì)計(jì)遇到增值稅網(wǎng)上申報(bào)繳納就會(huì)慌，快來瞅瞅這套完整的增值稅納稅申報(bào)實(shí)操詳解流程吧，為你處理納稅申報(bào)工作助力！

（文末可以獲取全套電子版資料）

一般納稅人增值稅按時(shí)申報(bào)實(shí)務(wù)詳解（部分展示）

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)并非大家想象中的那么復(fù)雜，掌握了一定的處理流程接下來的稅費(fèi)繳納就很好處理了。

首先，需要大家掌握的是增值稅納稅人的計(jì)稅方法、適用稅率以及應(yīng)納稅額的計(jì)算方法等等，這是申報(bào)繳納增值稅費(fèi)的前提。

其次，熟知增值稅申報(bào)的流程?，F(xiàn)在多大數(shù)企業(yè)納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)工作是通過電子稅務(wù)局來進(jìn)行的，因此，掌握網(wǎng)上報(bào)稅的基本流程，處理稅務(wù)申報(bào)工作就很輕松。

最后，正確地填寫納稅申報(bào)表，增值稅納稅申報(bào)表，一般由主表和附列資料以及減免稅款明細(xì)表等組成，掌握這些表的填列方式，整個(gè)增值稅納稅申報(bào)工作就順利完成了。

今天主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行學(xué)習(xí)增值稅納稅申報(bào)實(shí)操流程

一、增值稅納稅申報(bào)的概述

（一）增值稅納稅人身份登記標(biāo)準(zhǔn)

（二）增值稅計(jì)稅方法

簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法是存有區(qū)別的，不同計(jì)稅方法會(huì)關(guān)系到納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的。要理解掌握！

（三）增值稅稅率以及征收率

除今年特殊情況外，增值稅的稅率及征收率情況如下：

適用9%的增值稅稅率

二、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）一般計(jì)稅方法

（二）簡易計(jì)稅方法

三、一般納稅人增值稅申報(bào)流程

一般納稅人增值稅申報(bào)流程大致可以分為三步，如下圖：

四、增值稅納稅申報(bào)的準(zhǔn)備工作

前期增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算好后，接下來就是重點(diǎn)工作了，網(wǎng)上申報(bào)繳納稅費(fèi)。在此還要注意要提前做好準(zhǔn)備，像準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)報(bào)表、匯總好發(fā)票認(rèn)證以及減免稅的情況等等。接下來看看都需要做好哪些報(bào)稅準(zhǔn)備事項(xiàng)。

五、增值稅納稅申報(bào)案例分析

增值稅納稅申報(bào)表的填列

……

受文章篇幅限制，今天有關(guān)增值稅納稅申報(bào)實(shí)操詳解就到此結(jié)束了。需要深入學(xué)習(xí)增值稅納稅申報(bào)全流程的，可以按照下面的方式來免費(fèi)領(lǐng)取喲！

領(lǐng)取方式：

1、下方評(píng)論區(qū)留言：學(xué)習(xí)，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏本文

2、點(diǎn)擊小編頭像，私我回復(fù)：資料，即可獲??！

【第11篇】企業(yè)增值稅如何申報(bào)

點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)！

為了大家能夠輕松辦稅，小編在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的流程，認(rèn)證、抄稅、申報(bào)、清卡4個(gè)步驟……通通都在這里，教您一步一步輕松掌握，快快分享給您身邊的朋友吧~

一、認(rèn)證

認(rèn)證方法有三種：

一是：辦稅服務(wù)廳的自助終端機(jī)或是前臺(tái)認(rèn)證。

二是：通過網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行手工認(rèn)證。例如在廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)（也叫申報(bào)系統(tǒng)）、辦稅助手等軟件。

三是：納稅信用等級(jí)被評(píng)為a、b、c、m級(jí)的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)(也叫勾選平臺(tái)）進(jìn)行認(rèn)證。

下面我們重點(diǎn)了解一下第三種勾選平臺(tái)的認(rèn)證

提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)”，插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點(diǎn)擊登錄

登陸后顯示當(dāng)前勾選認(rèn)證所屬期。點(diǎn)擊即可進(jìn)入發(fā)票勾選模塊

輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點(diǎn)擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認(rèn)證的發(fā)票勾選點(diǎn)擊“保存”，即可提交認(rèn)證。

勾選完還需要在確認(rèn)勾選模塊再確認(rèn)一遍，勾選才算完成。

二、抄稅

使用稅控設(shè)備開票的增值稅一般納稅人，在申報(bào)前必須先進(jìn)行抄稅。

（1）網(wǎng)絡(luò)正常的情況下，當(dāng)月首次登陸開票軟件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行上報(bào)匯總，提示“抄稅成功”。

（2）如果無法自動(dòng)抄稅，可手工操作抄報(bào)。

點(diǎn)擊“報(bào)稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報(bào)”，點(diǎn)擊發(fā)票同步，然后勾選界面顯示的所有發(fā)票種類，點(diǎn)擊“上報(bào)匯總”；

三、申報(bào)

自2023年1月申報(bào)期起，廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)“一鍵申報(bào)”功能，實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)自動(dòng)獲取和報(bào)表自動(dòng)生成。

下面我們介紹一下“一鍵申報(bào)”的步驟

（1）銷項(xiàng)發(fā)票采集

點(diǎn)擊“銷項(xiàng)發(fā)票管理”，如稅控設(shè)備已抄報(bào)，便直接點(diǎn)擊“一鍵獲取銷項(xiàng)發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號(hào)密碼即可獲??；

如存在未開票收入，或開出的非稅控設(shè)備發(fā)票，則需要手工增加：

（2）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集

點(diǎn)擊“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集”，如已做完發(fā)票認(rèn)證，便直接點(diǎn)擊“一鍵導(dǎo)入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號(hào)密碼即可獲取。

（3）一鍵生成報(bào)表

點(diǎn)擊報(bào)表填寫，核實(shí)剛剛采集的銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的數(shù)額是否正確，正確便點(diǎn)擊“一鍵生成”：

檢查主表是否存在問題，如無問題可點(diǎn)擊保存；

點(diǎn)擊“報(bào)表列表”查看是否存在未填寫的附表，如有，進(jìn)入填寫保存。

所有表格都已填寫完畢后點(diǎn)擊“審核”，彈出對(duì)話框中點(diǎn)擊“確定”將填寫好的報(bào)表上報(bào)發(fā)送；然后點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報(bào)”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號(hào)密碼即可完成申報(bào)。

（4）清繳稅款

登錄廣東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納”，選擇申報(bào)月份，查看增值稅是否申報(bào)成功；

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的流程 小伙伴們，記得每月申報(bào)哦~

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的流程 小伙伴們，記得每月申報(bào)哦~

當(dāng)月申報(bào)如有產(chǎn)生稅款，需繳納稅款：點(diǎn)擊“清繳稅款—查看稅款金額是否與申報(bào)表一致—立即繳款”

四、清卡、

（1）申報(bào)和清繳稅款完成后打開開票軟件，系統(tǒng)可進(jìn)行一窗式比對(duì)完成自動(dòng)清卡（反寫）工作，提示“設(shè)備已完成清卡操作”。（登錄系統(tǒng)過程中請(qǐng)保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會(huì)影響清卡）

（2）如果無法自動(dòng)抄稅，可手工操作抄報(bào)。

點(diǎn)擊“報(bào)稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報(bào)”，點(diǎn)擊“反寫”，提示反寫監(jiān)控成功即可。

至此，增值稅一般納稅人的申報(bào)流程完成。

來源：橫琴稅務(wù)

【第12篇】增值稅納稅申報(bào)表真?zhèn)?/h2>

自2023年3月1日正式開始，新的“票表比對(duì)”重磅來襲，增值稅納稅申報(bào)表的以下欄次是將是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的雷區(qū)。

蓮稅觀提醒：雷區(qū)有危險(xiǎn)，靠近須謹(jǐn)慎！

一、 未開具發(fā)票（或開具其他發(fā)票）欄次填報(bào)負(fù)數(shù)

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）的“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”這兩欄，出現(xiàn)問題最多的，就是隨意填報(bào)數(shù)字。主要表現(xiàn)在

1、 “開具其他發(fā)票”一欄，反映的是除防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”之外的的普通發(fā)票開具金額。

但是，由于目前有一部分普通發(fā)票，尚未納入新版發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)，例如：電子發(fā)票、定額發(fā)票、平推式機(jī)打普通發(fā)票、公路橋梁通行費(fèi)發(fā)票、蓋有財(cái)政監(jiān)制印章的財(cái)政票據(jù)、卷筒式發(fā)票等。

這些普通發(fā)票開具金額尚不能自動(dòng)帶入申報(bào)表的“開具其他發(fā)票”欄內(nèi)，尚不能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)功能，該欄數(shù)據(jù)就隱藏著較大的少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。

因此成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

2、“未開具發(fā)票”一欄，反映的是無票銷售額。最容易出現(xiàn)的問題，就是極易成為“調(diào)控”收入的蓄水池。

例如：稅務(wù)稽查或者納稅評(píng)估、企業(yè)自查中發(fā)現(xiàn)有“預(yù)收賬款”納稅義務(wù)時(shí)間已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但是由于尚未開票或者結(jié)算，尚未申報(bào)的銷售額，往往通過該欄來進(jìn)行過渡。

還有，就是近幾年來，不法分子虛開發(fā)票后，通過該欄紅沖應(yīng)稅銷售額的情況，時(shí)有發(fā)生。

因此，該欄也成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

如果納稅申報(bào)時(shí)，該欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，票表比對(duì)就會(huì)顯示申報(bào)異常，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過人工核查 ，解除異常后強(qiáng)制通過。

蓮稅觀提示：異常不等于不能。

如果是正常原因出現(xiàn)的該欄負(fù)數(shù)，納稅人大可不必談虎色變。還是那句話：真的不怕查，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)指鹿為馬。

如果納稅人以前月份確實(shí)已經(jīng)申報(bào)過銷售額的，開票當(dāng)月負(fù)數(shù)沖回時(shí)，請(qǐng)您務(wù)必書面說明當(dāng)月已經(jīng)開具發(fā)票的明細(xì)情況，詳細(xì)列明前期已經(jīng)申報(bào)納稅的月份、無票銷售額、本期已經(jīng)開票等情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

二、 應(yīng)納稅額減征額填報(bào)金額較大

發(fā)生“應(yīng)納稅額減征額”，有以下幾種情況：

1、初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票；技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，抵減額為價(jià)稅合計(jì)額，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。具體規(guī)定參照財(cái)稅〔2012〕15號(hào)

2、銷售自己使用過的，購進(jìn)日期在2008年12月31日以前的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率，減按2%征收；1%的稅款部分，也填寫在“應(yīng)納稅額減征額”欄內(nèi)。

3、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

2、3項(xiàng)具體規(guī)定參照財(cái)稅【2008】170號(hào)、財(cái)稅【2009】9號(hào) 、財(cái)稅【2014】57號(hào)

從以上情況看，該欄的發(fā)生數(shù)，一般金額較小，不會(huì)有大的減征稅額出現(xiàn)。

如果該欄出現(xiàn)大于10萬元的減征稅額，一定屬于異常情況。

三、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)負(fù)數(shù)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一欄填報(bào)負(fù)數(shù)，就相當(dāng)于增加了當(dāng)期的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。理論上，不符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該予以轉(zhuǎn)出。所以，轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)該是正數(shù)才對(duì)。目前稅法沒有規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)的情形。

由于各省網(wǎng)廳設(shè)置不同，有的省份進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以申報(bào)比對(duì)通過，但是有的省份不能。

無論能還是不能，如果該欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)找你的可能性為100%。

四、 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占總進(jìn)項(xiàng)的比例過大

農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。特別是當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)的50%以上的，更會(huì)引起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

你抵扣的農(nóng)產(chǎn)品，有無虛開虛抵??？自己先查查吧。

五、 代扣代繳稅收繳款憑證欄填報(bào)情況

該欄反映的是境內(nèi)購買方，從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自

稅務(wù) 或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

需要的留存?zhèn)洳榈馁Y料是：書面合同、付款證明、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

具體規(guī)定參照財(cái)稅【2016】36號(hào)

六、 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣監(jiān)控

該欄反映的是輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體規(guī)定參照國稅發(fā)【2010】40號(hào)

除此以外的購進(jìn)項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在認(rèn)證通過過勾選確認(rèn)的當(dāng)期，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

該欄填報(bào)的稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單是否相符，是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

七、 其他欄次填報(bào)異常

這里說的就是其他扣稅憑證其中的“其他”，即8b欄。

能夠填列在該欄內(nèi)的，就是除1-8a項(xiàng)目之外的抵扣憑證，如：過路橋閘通行費(fèi)發(fā)票，所以正常情況下，發(fā)生額也不會(huì)太大。

【第13篇】增值稅網(wǎng)上報(bào)稅流程

臨近月底，馬上就要開始陸陸續(xù)續(xù)準(zhǔn)備下月申報(bào)資料，今天從會(huì)計(jì)實(shí)操網(wǎng)課中，給大家整理日常工作中會(huì)用到的各種申報(bào)流程。

1、增值稅申報(bào)流程

2、個(gè)稅申報(bào)流程

3、企業(yè)繳納社保流程

4、工商年報(bào)流程

5、企業(yè)所得稅申報(bào)流程

6、網(wǎng)上報(bào)稅申報(bào)流程

順便提醒下各位會(huì)計(jì)小姐姐們，月底之前一定要催對(duì)方把發(fā)票開進(jìn)來！不然月初又會(huì)因?yàn)槿逼倍鵁纞

現(xiàn)在會(huì)報(bào)稅已經(jīng)是一個(gè)會(huì)計(jì)的基本工作了，作為一個(gè)會(huì)計(jì)如果連報(bào)稅還不會(huì)，那真的是不好找工作，或者跳槽工資也不會(huì)漲！所以一定要學(xué)會(huì)納稅申報(bào)！

今天就給大家整理了會(huì)計(jì)常用的15種納稅申報(bào)流程，還不會(huì)報(bào)稅的姐妹一定要收起來了！

一、發(fā)票驗(yàn)舊流程

①電腦桌面打開國家稅務(wù)總局××省電子稅務(wù)局網(wǎng)頁

②右上角登錄、企業(yè)進(jìn)入

③我要辦稅→發(fā)票使用→左邊發(fā)票驗(yàn)舊繳銷

④發(fā)累驗(yàn)舊→選擇要驗(yàn)舊的種類和日期→提交驗(yàn)舊

二、稅收完稅證明開具流程

①電腦桌面打開國家稅務(wù)總局××省電子稅務(wù)局網(wǎng)頁

②右上角登錄、企業(yè)進(jìn)入

③我要辦稅→事項(xiàng)辦理→證明→選擇需要證明（表格式）

④選擇日期一查詢→打印

由于篇幅有限只能放出部分內(nèi)容，有需要完整版15種納稅申報(bào)流程(電子版分享)的考生可以通過關(guān)注我們，點(diǎn)擊頭像私信我們獲取。

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【第14篇】增值稅消費(fèi)稅零申報(bào)

代理記賬的時(shí)候都在說增值稅q，但是有時(shí)候雖然知道大的方向是什么，還有那么一些細(xì)節(jié)不清楚，小編就針對(duì)增值稅扣稅憑證的一些內(nèi)容給大家做一個(gè)分享，才能更好的理解增值稅，從而享受增值稅給我們帶來的益處。

增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。具體包括：

1、增值稅專用發(fā)票。

2、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

3、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

4、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

5、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

6、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票。

1、增值稅納稅申報(bào)必須抄完稅，才能納稅申報(bào)嗎？

小規(guī)模和一般納稅人，無論上月是否開票，月初都請(qǐng)登錄開票軟件進(jìn)行抄報(bào)、清卡操作。由于現(xiàn)在實(shí)行最新的申報(bào)比對(duì)政策，按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不在增值稅的申報(bào)季，月初在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下進(jìn)入開票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行清卡。一般納稅人需要登錄開具軟件抄稅后，再進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅申報(bào)成功后，才能清卡。

2、什么情況下可以進(jìn)行零申報(bào)?

零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)，并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)；增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入成本為0才能零申報(bào)。

【第15篇】增值稅已扣款更正申報(bào)

1、如發(fā)生如題所指差錯(cuò)，必須盡早與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，溝通恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞?

2、通常情況下，如為少申報(bào)繳納稅款的，應(yīng)予及時(shí)申報(bào)補(bǔ)繳入庫(可能涉及相應(yīng)滯納金)，如為多申報(bào)繳納的，則應(yīng)予申請(qǐng)退稅(或日后用于抵繳稅款);

3、請(qǐng)予及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，確定妥當(dāng)?shù)牟僮鞣绞剑婪ú僮鳌?/p>

開增值稅普通發(fā)票的抄報(bào)稅流程是怎樣的?

每月月初時(shí)，登錄增值稅防偽稅控系統(tǒng)，從企業(yè)稅控ic卡中讀取報(bào)稅數(shù)據(jù)，在進(jìn)行加密后向稅局服務(wù)器端上傳，并能查詢企業(yè)的報(bào)稅結(jié)果信息，報(bào)稅成功后進(jìn)行清卡操作，使得企業(yè)可繼續(xù)開具發(fā)票。

具體步驟：1、點(diǎn)擊系統(tǒng)主界面工具條上的“遠(yuǎn)程抄報(bào)”按鈕，便可以打開“遠(yuǎn)程抄報(bào)”子窗口，點(diǎn)擊“報(bào)稅狀態(tài)/讀取金稅卡報(bào)稅狀態(tài)”菜單項(xiàng)，系統(tǒng)便提示“正在讀取金稅卡和ic卡狀態(tài)”，稍后給出讀取成功的提示信息，查看完畢，點(diǎn)擊對(duì)話框中的“確定”按鈕即可。

2、當(dāng)查詢ic卡狀態(tài)為可以報(bào)稅時(shí)，點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程報(bào)稅/遠(yuǎn)程報(bào)稅操作”菜單項(xiàng)，系統(tǒng)提示“正在準(zhǔn)備報(bào)稅數(shù)據(jù)向稅局提交”，將自動(dòng)向服務(wù)器上傳企業(yè)報(bào)稅數(shù)據(jù)，該過程所需的時(shí)間會(huì)因企業(yè)報(bào)稅數(shù)據(jù)量和網(wǎng)絡(luò)狀態(tài)的情況而有所不同。如果操作成功，系統(tǒng)將提示提交成功。查看完畢，點(diǎn)擊對(duì)話框中的“確定”按鈕即可。

3、當(dāng)遠(yuǎn)程報(bào)稅操作成功后，用戶通過點(diǎn)擊“發(fā)票信息”下的“普通發(fā)票”來查看發(fā)票領(lǐng)用存信息和本期報(bào)稅數(shù)據(jù)的合計(jì)金額稅額等。

4、用戶報(bào)稅成功后，清除企業(yè)稅控ic卡上的信息。

【第16篇】增值稅納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)報(bào)告

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)

為認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅的決策部署，按照《政府工作報(bào)告》要求，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下簡稱14號(hào)公告）規(guī)定，為方便納稅人辦理增值稅期末留抵稅額退稅（以下簡稱留抵退稅）業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、納稅人申請(qǐng)留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期間，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》（見附件1）。

二、在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

三、納稅人按照14號(hào)公告第十條的規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》（見附件2）。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，可自本公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對(duì)于已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)的，也可選擇沿用原納稅信用級(jí)別，符合條件的可申請(qǐng)辦理留抵退稅。

五、對(duì)符合條件、低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步優(yōu)化留抵退稅辦理流程，提升留抵退稅服務(wù)水平，簡化退稅審核程序，幫助納稅人快捷獲取留抵退稅。

六、納稅人辦理留抵退稅的其他事項(xiàng)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，其中辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定適用于存量留抵退稅。

七、本公告自2023年4月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2023年第45號(hào)）第三條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（2023年第10號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：（點(diǎn)擊文末鏈接可下載附件）

1.《退（抵）稅申請(qǐng)表》

2.《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》

國家稅務(wù)總局

2023年3月22日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

一、2023年新出臺(tái)的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么？

為落實(shí)黨中央、國務(wù)院部署，按照《政府工作報(bào)告》關(guān)于留抵退稅的工作要求，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下簡稱14號(hào)公告），加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）的留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。

二、《公告》出臺(tái)的背景是什么？

在2023年建立留抵退稅制度時(shí)，為便利納稅人辦理留抵退稅，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)，以下稱20號(hào)公告），明確了留抵退稅辦理各環(huán)節(jié)的征管事項(xiàng)。2023年，進(jìn)一步加大留抵退稅力度，在20號(hào)公告基礎(chǔ)上，結(jié)合今年出臺(tái)新政策具體情況，發(fā)布本公告對(duì)個(gè)別征管事項(xiàng)作補(bǔ)充規(guī)定。

三、14號(hào)公告規(guī)定的小微企業(yè)是指什么？

14號(hào)公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

四、14號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些？

按照14號(hào)公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

需要說明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

舉例說明：某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

五、小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅，需要滿足什么條件？

按照14號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時(shí)符合以下條件：

（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

六、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的存量留抵稅額如何確定？

14號(hào)公告規(guī)定的存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

舉例說明：某微型企業(yè)2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2023年4月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。

七、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額如何確定？

14號(hào)公告規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

舉例說明：某納稅人2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2023年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。

八、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖木唧w時(shí)間是什么？

按照14號(hào)公告規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，均可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

九、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)存量留抵退稅的具體時(shí)間是什么？

按照14號(hào)公告的規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，申請(qǐng)存量留抵退稅的起始時(shí)間如下：

（一）微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；

（二）小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

（三）制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；

（四）制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

需要說明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。

十、今年出臺(tái)的留抵退稅政策，明確了納稅人可申請(qǐng)存量留抵退稅和增量留抵退稅，和此前的增量留抵退稅相比，退稅辦理流程有什么變化？

按照14號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的具體流程，包括退稅申請(qǐng)、受理、審核、退庫等環(huán)節(jié)的相關(guān)征管事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

另外，關(guān)于退稅申請(qǐng)時(shí)間的一般性規(guī)定是，納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務(wù)工作，確保小微企業(yè)等市場主體盡快獲得留抵退稅，將2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，從申報(bào)期內(nèi)延長至每月的最后一個(gè)工作日。需要說明的是，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。

十一、納稅人適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請(qǐng)資料？和此前辦理退稅相比，有哪些調(diào)整變化？

納稅人適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)提交的退稅申請(qǐng)資料無變化，僅需要提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》。需要說明的是，《退（抵）稅申請(qǐng)表》可通過電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合今年出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定，對(duì)原《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的部分填報(bào)內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營等情況進(jìn)行填報(bào)。

十二、納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例有什么變化嗎？

按照14號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類進(jìn)行了微調(diào)，增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票兩類。調(diào)整后的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

需要說明的是，上述計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時(shí)也適用于《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）規(guī)定的留抵退稅政策。

十三、納稅人在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，是否需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分進(jìn)行調(diào)整？

按照14公告規(guī)定，計(jì)算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān)，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。

舉例說明：某制造業(yè)納稅人2023年4月至2023年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書200萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元。2023年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2023年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無需扣減。

十四、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)一次性繳回全部留抵退稅款的，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交什么資料？繳回的留抵退稅款，能否結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣？

納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款時(shí)，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

舉例說明：某納稅人在2023年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于2023年4月3日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款100萬元已全部繳回入庫。該納稅人在4月10日辦理2023年3月（稅款所屬期）的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬元”，將已繳回的100萬元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額，并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。

十五、納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款的，什么時(shí)候可以申請(qǐng)辦理留抵退稅？

納稅人在2023年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回后，即可在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期內(nèi)申請(qǐng)辦理留抵退稅。

十六、納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的，什么時(shí)候可以申請(qǐng)適用增值稅即征即退或先征后返（退）政策？

納稅人在2023年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申請(qǐng)適用即征即退、先征后返（退）政策。

十七、14號(hào)公告規(guī)定的一次性申請(qǐng)繳回留抵退稅或即征即退，是否只能申請(qǐng)一次？

14號(hào)公告規(guī)定，納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。

上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2023年10月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。

十八、納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎？

14號(hào)公告規(guī)定，除本公告補(bǔ)充的相關(guān)規(guī)定外，納稅人辦理留抵退稅的其他事項(xiàng)，均繼續(xù)按照20號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行，其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。

十九、當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是a級(jí)或b級(jí)，還有機(jī)會(huì)享受增值稅留抵退稅政策嗎？

稅務(wù)機(jī)關(guān)將于2023年4月發(fā)布2023年度的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是a級(jí)或b級(jí)的納稅人，在2023年度的納稅信用評(píng)價(jià)中，達(dá)到納稅信用a級(jí)或b級(jí)的，可按照新的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。

二十、2023年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果若不再是a級(jí)或b級(jí)，之前已經(jīng)按規(guī)定申請(qǐng)辦理的留抵退稅是否需要退回？

納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)點(diǎn)的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用a級(jí)或b級(jí)納稅人，因納稅信用年度評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級(jí)別不再是a級(jí)或b級(jí)的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。

二十一、個(gè)體工商戶已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)，是否還可以申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)方式開展評(píng)價(jià)？

適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加評(píng)價(jià)的，可自本公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)。自愿申請(qǐng)參加納稅信用評(píng)價(jià)的，自新的評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后，按照新的評(píng)價(jià)結(jié)果確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。