關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知（16篇）

【第1篇】關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

新稅制實(shí)施以來，各地陸續(xù)反映了一些增值稅、營業(yè)稅執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問題規(guī)定如下：

一、關(guān)于集郵商品征稅問題 集郵商品，包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤、郵票目錄、護(hù)郵袋、貼片及其他集郵商品。 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。

二、關(guān)于報(bào)刊發(fā)行征稅問題 郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅。

三、關(guān)于銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話征稅問題 電信單位（電信局及電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

四、關(guān)于混合銷售征稅問題 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡稱細(xì)則）第五條的規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者”的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。

五、關(guān)于代購貨物征稅問題 代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。 （一）受托方不墊付資金； （二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

六、關(guān)于棕櫚油、棉籽油和糧食復(fù)制品征稅問題 （一）棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅； （二）切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過簡單加工的糧食復(fù)制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復(fù)制品是指以糧食為主要原料經(jīng)簡單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市

七、關(guān)于出口“國務(wù)院另有規(guī)定的貨物”征稅問題 根據(jù)增值稅暫行條例第二條：“納稅人出口國務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率”的規(guī)定，納稅人出口的原油，援外出口貨物，國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，糖，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

八、關(guān)于外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額處理問題 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

九、關(guān)于寄售物品和死當(dāng)物品征稅問題 寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，無論銷售單位是否屬于一般納稅人，均按簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。

十、關(guān)于銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅問題 單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

【第2篇】逾期票證收入為什么交增值稅

由于客戶逾期未消費(fèi)，納稅人取得的運(yùn)輸逾期票證收入如何繳納增值稅？為客戶辦理退票收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)如何繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）：“二、自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

來源：12366北京中心

【第3篇】軟件企業(yè)增值稅稅負(fù)率

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，我國一般納稅人增值稅施行的是進(jìn)項(xiàng)抵扣制。

實(shí)繳增值稅＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅

＝（收入*稅率－成本*稅率）

＝（收入－成本）*稅率

＝毛利*稅率

增值稅稅負(fù)率＝實(shí)繳增值稅÷收入

增值稅稅負(fù)率＝毛利*稅率÷收入

＝毛利÷收入*稅率

＝毛利率*稅率

前面的過程不重要，結(jié)論很重要：

增值稅稅負(fù)率＝毛利率*稅率

由此可見，在稅率一定的情況下，增值稅稅負(fù)率和毛利率成正比。

毛利率越高，正常情況下的增值稅稅負(fù)率也會(huì)越高。這是一個(gè)顯而易見的邏輯關(guān)系。

在稅務(wù)稽查實(shí)踐中，如果你的公司毛利率和增值稅稅負(fù)率偏離過大，很容易被監(jiān)管系統(tǒng)提示異常。那么在接到稅局自查通知后，你就要深入分析一下造成偏離的原因了，并通過差異分析來判斷自己的增值稅稅額繳納是否合理。

實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)高于理論稅負(fù)率

a=理論稅負(fù)率=自查期間毛利率*稅率

b=實(shí)際稅負(fù)率=自查期間實(shí)繳增值稅÷收入

b＞a

這種情況下，需要重點(diǎn)查看是否存在進(jìn)項(xiàng)稅不足的情況

一般來說，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅不足的原因有三：

1、未及時(shí)向上游公司索取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

2、受上游供應(yīng)商的增值稅納稅人身份影響。

3、受自身所處行業(yè)的影響。

第一種情況屬于公司日常工作疏漏，采購部門也好財(cái)務(wù)部門也好一定要及時(shí)向供應(yīng)商索取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，避免時(shí)間過長遺漏本該入賬的進(jìn)項(xiàng)稅票，造成不必要的資金支出。

接下來重點(diǎn)討論第二和第三種情況。

情況2：

受上游供應(yīng)商的增值稅納稅人身份影響。比如上游供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，只能給你開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票或者免稅的增值稅普通發(fā)票。那么這種情況下可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)率偏高。

例：a公司（一般納稅人適用13%稅率）購買b供應(yīng)商出售的商品，市場價(jià)格為113萬元,b供應(yīng)商是一般納稅人（適用13%稅率），那么對a公司而言，其成本為100萬元。假設(shè)a公司銷售給客戶的價(jià)格為226萬元，那么a公司的收入為200萬元，毛利率為50%，實(shí)際稅負(fù)率和理論稅負(fù)率均為6.5%。

若b供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人（適用3%征收率），在市場價(jià)格不變的情況下，對a公司而言，其成本為109.71萬元。假設(shè)a公司銷售給客戶的價(jià)格不變，即a公司的收入依舊為200萬元，那么其毛利率為45.15%，理論稅負(fù)率為5.87%，實(shí)際稅負(fù)率為11.35%。

原因就是上游供應(yīng)商無法提供13%稅率的增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致a公司無法足額取得進(jìn)項(xiàng)稅額，造成稅負(fù)過高。

稅負(fù)提高的同時(shí)也造成了公司的毛利降低，因?yàn)樵谏嫌喂?yīng)商價(jià)格不變的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅減少，就推高了成本，毛利自然下降。

這時(shí)我們就應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，可以考慮要求上游供應(yīng)商降低商品價(jià)格以彌補(bǔ)我們?nèi)笔У睦麧?。比如：a公司可要求b供應(yīng)商將價(jià)格調(diào)整至103萬元，那么對于a公司來說成本依舊是100萬元，利潤沒有損失。

當(dāng)然，供應(yīng)商愿不愿意降價(jià)、降價(jià)多少，還需要綜合考量，畢竟甲方在市場上的話語權(quán)也是一個(gè)重要因素。

情況3：

受自身所處行業(yè)的影響。公司本身是特殊行業(yè)，無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。比如你的公司屬于軟件技術(shù)服務(wù)行業(yè)，成本以人力成本為主。這時(shí)你的實(shí)際稅負(fù)率也會(huì)高于理論稅負(fù)率。

例子：c公司是一家技術(shù)服務(wù)公司（適用稅率為6%），對外銷售服務(wù)報(bào)價(jià)為424萬元，假設(shè)其成本均為人力成本，金額為318萬元。那么c公司的收入為400萬元，毛利率為20.5%，理論稅負(fù)率為1.23%，實(shí)際稅負(fù)率為6%。

原因自然是大部分成本都是人力成本，c公司無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，導(dǎo)致稅負(fù)過高。

同樣進(jìn)項(xiàng)不足也影響了公司的毛利率。試想一下若能夠取得318萬元的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（稅率為6%），那么c公司的毛利率將為25%，實(shí)際稅負(fù)率等于理論稅負(fù)率等于1.5%。

這時(shí)，我們可以向下游提高服務(wù)價(jià)格來彌補(bǔ)自己損失的利潤；還可以通過與人力外派或勞動(dòng)外包的機(jī)構(gòu)合同，以索取人力資源服務(wù)發(fā)票的方式來取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。

當(dāng)然，公司應(yīng)當(dāng)基于自己的實(shí)際情況選擇解決問題的方式方法，切莫盲目跟從。

實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)低于理論稅負(fù)率

一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注這類企業(yè)。

對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)低于理論稅負(fù)率，這家公司很有可能從上游企業(yè)取得了大量的虛開的增值稅專用發(fā)票，毫無疑問是重點(diǎn)盤查對象。上游企業(yè)也很有可能被連帶審查。

對于企業(yè)來說，需要重點(diǎn)查看短期內(nèi)是否購入了大量的固定資產(chǎn)和庫存商品，如果是這些原因造成的，那么你的這種情況就是正常的，你可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具相應(yīng)的情況說明。

實(shí)繳增值稅是否合理，是否多交，可以通過比較實(shí)際稅負(fù)率和理論稅負(fù)率的偏差來判斷。

1、實(shí)際稅負(fù)率和理論稅負(fù)率的偏差不大甚至是沒有偏差，那么即便是實(shí)繳的增值稅很多也是正常的，說明企業(yè)的毛利很高。

2、實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)高于理論稅負(fù)率，就應(yīng)該分析上游供應(yīng)商和自身行業(yè)的特點(diǎn)，還應(yīng)該考慮增值稅是否有通過價(jià)格進(jìn)行傳導(dǎo)，影響了公司的毛利，若有影響就應(yīng)該向上游或下游企業(yè)進(jìn)行價(jià)格談判，把缺失的利潤通過價(jià)格來彌補(bǔ)。一般為向供應(yīng)商壓價(jià)或向客戶提價(jià)。

【第4篇】土地增值稅稅款入庫

編者按：由于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目周期都比較長，《土地增值稅實(shí)施細(xì)則》里規(guī)定了預(yù)征土地增值稅的制度，即：待項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再行清算，多退少補(bǔ)。一些房企為了減少資金占用，會(huì)在“可清算”和“應(yīng)清算”之間進(jìn)行籌劃，使得應(yīng)繳未繳土地增值稅成為房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)中普遍存在的現(xiàn)象。本文擬對該種情形下土地增值稅“超期”清算做合法性分析，供讀者參考。

一、案例引入

（一）基本案情

2023年5月25日，周威向省地稅局郵寄行政復(fù)議申請，要求省地稅局責(zé)令嘉興市地方稅務(wù)局（簡稱嘉興地稅局）依法履行法定職責(zé)，對上海旭輝集團(tuán)在嘉興房地產(chǎn)項(xiàng)目旭輝廣場征收土地增值稅，請求責(zé)令嘉興地稅局按國稅總局規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)人。5月27日，省地稅局收到該申請，并于6月5日收到周威補(bǔ)正后的行政復(fù)議申請。周威明確的申請事項(xiàng)為責(zé)令嘉興地稅局依法履行法定職責(zé)，向上海旭輝集團(tuán)在嘉興房地產(chǎn)項(xiàng)目旭輝廣場征收土地增值稅；責(zé)令嘉興地稅局依法履行法定職責(zé)，向上海旭輝集團(tuán)在嘉興房地產(chǎn)項(xiàng)目御府、朗香郡項(xiàng)目評估、批準(zhǔn)后確定清算時(shí)間；請求確定申請人舉報(bào)行為，依法進(jìn)行舉報(bào)程序，按國家規(guī)定發(fā)給獎(jiǎng)勵(lì)。6月6日，省地稅局向嘉興地稅局寄送《行政復(fù)議答復(fù)通知書》。6月15日，嘉興地稅局提交《行政復(fù)議答辯書》及事實(shí)證據(jù)、法律依據(jù)。因案情復(fù)雜，省地稅局于7月31日決定延期30日作出復(fù)議決定。8月22日，省地稅局作出案涉行政復(fù)議決定。另查明，嘉興地稅局稽查局于2023年9月8日收到省地稅局轉(zhuǎn)交的周威舉報(bào)信，檢舉浙江旭輝置業(yè)有限公司旭輝廣場項(xiàng)目涉及的土地增值稅未交，要求查處并給予獎(jiǎng)勵(lì)。嘉興地稅局稽查局于當(dāng)日進(jìn)行登記。此后，嘉興地稅局稽查局又收到周威對上述事項(xiàng)的檢舉。嘉興地稅局稽查局進(jìn)行了調(diào)查，于9月18日調(diào)查結(jié)束。9月28日，嘉興地稅局稽查局作出《稅收違法行為檢舉線索檢查情況書面告知書》，其上載明的檢查結(jié)果為：在檢舉人檢舉之前，浙江旭輝置業(yè)有限公司已提出土地增值稅清算申請，稅務(wù)部門已根據(jù)規(guī)定對“旭輝廣場”項(xiàng)目啟動(dòng)相關(guān)程序。10月20日，周威簽收了該告知書。嘉興地稅局稽查局于2023年10月14日收到周威的舉報(bào)信，檢舉浙江旭輝置業(yè)有限公司御府、朗香郡項(xiàng)目涉及的土地增值稅未交，要求查處并處滯納金和罰金，獎(jiǎng)勵(lì)本人。此后，嘉興地稅局稽查局又收到周威對上述事項(xiàng)的檢舉。

（二）稅局觀點(diǎn)

嘉興地稅局稽查局于10月17日組織調(diào)查。經(jīng)調(diào)查后認(rèn)為，涉案房產(chǎn)企業(yè)在嘉興御府、朗香郡項(xiàng)目上均已按規(guī)定預(yù)繳了相關(guān)土地增值稅。關(guān)于土地增值稅清算問題，御府項(xiàng)目整體銷售未達(dá)到85%，不符合清算條件；朗香郡項(xiàng)目一期二期雖整體銷售已超過85%，但因附加值高的商業(yè)房產(chǎn)未銷售，此時(shí)清算會(huì)導(dǎo)致國家稅收流失，待商業(yè)房產(chǎn)銷售達(dá)到一定比例后再通知清算，朗香郡項(xiàng)目三期四期因未整體驗(yàn)收，不符合清算條件。2023年3月31日，嘉興地稅局稽查局再次收到周威前述舉報(bào)。4月5日，嘉興地稅局稽查局再次組織調(diào)查。調(diào)查結(jié)論同前。

（三）法院觀點(diǎn)

一、二審法院均支持稅局觀點(diǎn)。

二、華稅分析

（一）土地增值稅“超期”清算不違法

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第二條規(guī)定了土地增值稅的清算條件：“（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：1.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況?！庇纱?，現(xiàn)行土地增值稅清算分“應(yīng)清算”和“可清算”兩類情形。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1995]6號）第十六條規(guī)定：“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定?！蹦壳巴恋卦鲋刀惖恼鞴芤?guī)定由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定，規(guī)范各不相同，實(shí)操層面更是差異巨大。

土地增值稅“可清算”項(xiàng)目超期清算是業(yè)內(nèi)常態(tài)，主要原因在于：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目周期都比較長，房企為了減少資金占用，往往都會(huì)在“可清算”和“應(yīng)清算”之間進(jìn)行籌劃。（2）有些房地產(chǎn)項(xiàng)目由于自身原因，即使?jié)M足“可清算”的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)根據(jù)項(xiàng)目具體情況，不要求企業(yè)進(jìn)行清算（前述案例朗香郡項(xiàng)目的情況即是如此）。（3）對于“可清算”項(xiàng)目，根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出《土地增值稅清算通知》，納稅人才應(yīng)進(jìn)行土地增值稅納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料，在稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)出通知時(shí)，納稅人也無須進(jìn)行土地增值稅申報(bào)、清算。

因此，對于“可清算”項(xiàng)目的土地增值稅“超期”清算要看具體原因，往往是合法的。

（二）土地增值稅征管新動(dòng)向值得關(guān)注

2023年7月中旬，《中華人民共和國土地增值稅法（征求意見稿）》公開征求意見。時(shí)至今日，新法尚未發(fā)布，但征求意見稿體現(xiàn)了立法的動(dòng)向，其內(nèi)容值得關(guān)注。最值得房企注意的即是：《征求意見稿》把以往的土地增值稅“可清算”和“應(yīng)清算”合并成為“應(yīng)清算”，使得清算條件更嚴(yán)格。根據(jù)該規(guī)定，納稅人如果達(dá)到應(yīng)清算條件不清算的，就要負(fù)全部責(zé)任。結(jié)合“清算不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)就能自行申報(bào)入庫”的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)今后對土地增值稅清算項(xiàng)目經(jīng)稽查、評估后調(diào)增稅款的，可能會(huì)進(jìn)一步加收滯納金，并可能根據(jù)案情加收罰款。

2023年11月底，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布《土地增值稅征管工作規(guī)程》（2023年第8號），該規(guī)程發(fā)布在土地增值稅征求意見稿之后，因此，其規(guī)定某種程度上預(yù)示了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管趨勢。

深圳市稅務(wù)局發(fā)布《土地增值稅征管工作規(guī)程》第十五條規(guī)定：“對符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的（起始時(shí)間為最后一張預(yù)售許可證取得時(shí)間）；（三）申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管工作中發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)為需要進(jìn)行土地增值稅清算的?！苯又谑邨l規(guī)定：“對符合第十五條情形的項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在該項(xiàng)目符合第十五條情形起1年內(nèi)制定清算計(jì)劃，清算計(jì)劃須經(jīng)過集體合議。對于確定需要進(jìn)行清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知納稅人清算。納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算申報(bào)?！庇纱?，深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)新的規(guī)程對“可清算”項(xiàng)目提出了清算時(shí)間表，也即對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出新要求，對于滿足“可清算”條件的項(xiàng)目，應(yīng)在一年內(nèi)制定經(jīng)過集體合議的清算計(jì)劃。該規(guī)定同時(shí)意味著，對于之前的“可清算”項(xiàng)目，如若一直未清算，可能會(huì)被清查。

綜上，華稅提醒，利用土地增值稅“可清算”不當(dāng)籌劃的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目情況，盡早應(yīng)對，確實(shí)不應(yīng)該清算的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)闡明原因，應(yīng)該清算的，積極配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，進(jìn)行清算。

【第5篇】土地增值稅計(jì)算方法實(shí)例

作者：嚴(yán)穎

一、納稅人

土地增值稅的納稅義務(wù)人是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的單位和個(gè)人。包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶以及其他單位和個(gè)人。

要點(diǎn)：國有土地使用權(quán)（集體不征），有償（繼承、贈(zèng)予不征），轉(zhuǎn)讓（出租不征），也適用于涉外企業(yè)、單位和個(gè)人。

二、征稅對象

土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。

收入指與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不僅僅指貨幣收入。

三、收入的確認(rèn)

（一）收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。

房地產(chǎn)評估的計(jì)稅事項(xiàng)是什么？

在征稅中，對發(fā)生下列情況的，需要進(jìn)行房地產(chǎn)評估：

（1）出售舊房及建筑物的；

（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（3）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第一條規(guī)定，土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

（三）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條第一款規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

四、扣除額

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本

包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。這些成本允許按實(shí)際發(fā)生額扣除。

注意：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第五條規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

指銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

1.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5％以內(nèi)予以扣除。

2.凡不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息不單獨(dú)扣除，三項(xiàng)費(fèi)用的扣除按取得使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。

（四）舊房及建筑物的評估價(jià)格。

指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)值，并由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參考評估機(jī)構(gòu)的評估而確認(rèn)的價(jià)格。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）第二條第一款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。注意營改增后不包括增值稅。

（六）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

1.加計(jì)扣除。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20％的扣除。

2.代收費(fèi)用扣除。對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是房價(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；對于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。

五、稅率

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率，最低稅率為30%，最高稅率為60%。超率累進(jìn)稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算和確定適用稅率。在確定適用稅率時(shí)，首先需要確定征稅對象數(shù)額的相對率。即以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率（增值率）從低到高劃分為4個(gè)級次：即增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100％的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金領(lǐng)100％，未超過200％的部分；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，并分別適用30％、40％、50％、60％的稅率。土地增值稅4級超率累進(jìn)稅率中每級增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例，均包括本比例數(shù)。

六、主要減免稅政策

（一）銷售普通住房增值率未超過20%免征土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值率未超過20%的，免征土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。

高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)［2005］26號）的規(guī)定，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)同時(shí)滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積在120平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。

各省、自治區(qū)、直轄市對普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)上浮，但不超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。前兩個(gè)條件比較容易得到確認(rèn)?，F(xiàn)在問題出在第三個(gè)條件的認(rèn)定上：即實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2（1.44）倍以下。但是現(xiàn)在絕大部分地縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)卻沒有此項(xiàng)“同級別土地上住房平均交易價(jià)格”的公告或通知可予以參考。

對于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。

（二）個(gè)人銷售住房免征土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號）規(guī)定，對個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2008］137號）規(guī)定，對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。即個(gè)人銷售的的住房，不論是普通住房還是非普通住房，不論首套住房還是兩套及兩套以上住房，均免征土地增值稅。注：僅限個(gè)人擁有的住宅，對于個(gè)人擁有的其他不動(dòng)產(chǎn)，如商鋪、寫字樓、車庫以及單獨(dú)轉(zhuǎn)讓的地下室等，均不在免稅范圍。

（三）政府搬遷免征土地增值稅的情形

因國家建設(shè)需要，被政府依法征用、收回的房地產(chǎn)取得的補(bǔ)償收入或因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條進(jìn)一步規(guī)定，所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅［2006］21號）規(guī)定，“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

（四）單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值率未超過20%免征土地增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2015］139號）的規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。享受上述稅收優(yōu)惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》（建保［2010］87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。該優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

（五）轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2013］101號）的規(guī)定，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

（六）企業(yè)兼并重組暫不征收土地增值稅

根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號）規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。本通知所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

（七）合作建房分房作為自用暫免征收土地增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號）的規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

（八）被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅［2003］141號）的規(guī)定，經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社，對被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策。

（九）資產(chǎn)管理公司處置房地產(chǎn)免征土地增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財(cái)稅［2001］10號）的規(guī)定，對信達(dá)、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。

（十）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號）第一條第八項(xiàng)規(guī)定，對北京冬奧組委再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納土地增值稅。

根據(jù)《關(guān)于第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕119號）規(guī)定，對武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應(yīng)繳納的土地增值稅。

（十一）根據(jù)《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號）第四條規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。

七、征收管理

（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的納稅人，應(yīng)當(dāng)按下列程序辦理納稅手續(xù)：

1.納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日那日，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

對因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。

對預(yù)售商品房的納稅人，在簽訂預(yù)售合同7日內(nèi)，也須到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并提供有關(guān)資料。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)，核定應(yīng)納稅額并規(guī)定納稅期限。對有些需要進(jìn)行評估的，要求納稅人先進(jìn)行評估，然后再根據(jù)評估結(jié)果確認(rèn)評估價(jià)格。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號）第十六和規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，應(yīng)在納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓（即過戶及登記）手續(xù)之前。

注：土地增值稅與其他稅種有個(gè)很明顯的區(qū)別在于需要稅務(wù)機(jī)關(guān)對土地增值稅的稅額進(jìn)行審核確認(rèn)。

3.納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。

（二）對納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以預(yù)征土地增值稅。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和稅額預(yù)繳土地增值稅。

預(yù)征土地增值稅時(shí)的計(jì)征依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條第二款規(guī)定，為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）第三條第二款規(guī)定，對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

（三）清算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第三條規(guī)定，《規(guī)程》所稱土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

第九條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第十條對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

對前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

第十一條對于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。對于符合本規(guī)程第十條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要進(jìn)行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第八條規(guī)定，清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第八條規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

例外情形：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）第一條規(guī)定，根據(jù)人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理。第二條規(guī)定，購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。

八、案例一：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)

2023年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一棟寫字樓出售，取得的銷售收入總額2000萬元，支付開發(fā)寫字樓的地價(jià)款（包含契稅）400萬元，開發(fā)過程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元，供水供電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬元，建筑工程費(fèi)用520萬元，開發(fā)過程向金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，借款期限1年，金融機(jī)構(gòu)年利率5%。施工、銷售過程中發(fā)生的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用共計(jì)260萬元。該企業(yè)銷售寫字樓繳納的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加共計(jì)110萬元。計(jì)算該公司該項(xiàng)目應(yīng)繳土地增值稅稅額。

（一）收入2000萬元

（二）扣除

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額=400萬元

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本=100萬元+80萬元+520萬元=700萬元

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80萬元，其中：

（1）利息支出=500*5%=25萬元

（2）其他=1100*5%=55萬元（管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除）

4.稅金=110萬元

5.加計(jì)扣除=1100*20%=220萬元

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+700+80+110+220=1510萬元

（三）增值額=2000-1510=490萬元

（四）稅率

增值額/扣除項(xiàng)目金額=490/1510=32%<50%故適用稅率為30%

（五）稅額

應(yīng)該繳納土地增值稅稅額=490*30%=147萬元

土地增值稅納稅申報(bào)表（二）

（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）

九、案例二：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢20世紀(jì)90年代建造的廠房，當(dāng)時(shí)造價(jià)100萬元，無償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需600萬元，該房子為七成新，按500萬元出售，支付有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)27.5萬元。計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅額。

解析：出售舊房及建筑物，首先按評估價(jià)格及有關(guān)因素計(jì)算、確定扣除項(xiàng)目金額，再根據(jù)上述方法計(jì)算應(yīng)納稅額。具體計(jì)算步驟是:

1.計(jì)算評估價(jià)格。其公式為:

評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

2.匯集扣除項(xiàng)目金額。

3.計(jì)算增值率。

4.依據(jù)增值率確定適用稅率。

5.依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

（1）評估價(jià)格=600×70%=420（萬元）

（2）允許扣除的稅金27.5萬元

（3）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+27.5=447.5（萬元）

（4）增值額=500－447.5=52.5（萬元）

（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%

（6）應(yīng)納稅額=52.5×30%－447.5×0=15.75（萬元）

十、案例三：個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪之發(fā)票扣除法

王某2023年9月轉(zhuǎn)讓店鋪一套，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1000萬元，該房系王某2023年11月1日購買，發(fā)票顯示購買價(jià)格為400萬元，相對應(yīng)的契稅完稅憑證顯示王某繳納契稅12萬元。王某應(yīng)繳納的土地增值稅為多少？（本案例改編自《財(cái)產(chǎn)行為稅一本通》）

解析：（一）計(jì)稅收入

1.應(yīng)繳納的增值稅=（1000-400）÷（1+5%）×5%=28.57萬元

2.計(jì)稅收入

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

計(jì)稅收入=1000-28.57=971.43萬元。

（二）可扣除房產(chǎn)原值

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號）第二條第一款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

可扣除房產(chǎn)原值=400+400×6×5%=520萬元

（三）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金

1.城建稅7%、教育附附加（3%）、地方教育附加（2%）合計(jì)=28.5714×12%=3.43萬元；

2.購買時(shí)繳納的契稅12萬元。允許扣除的是原不動(dòng)產(chǎn)所有人王某在當(dāng)時(shí)購買時(shí)繳納的契稅，而不是本次轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)受讓人繳納的契稅；

3.假設(shè)不考慮各環(huán)節(jié)印花稅問題，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定教育費(fèi)附加可視同稅金扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為3.43+12=15.43萬元；

（四）扣除項(xiàng)目金額=可扣除房產(chǎn)原值+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=520+15.43=535.43萬元。

（五）增值額=計(jì)稅收入-扣除項(xiàng)目金額=971.43-535.43=436萬元；

（六）增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額=436÷535.43=81.43%

（七）應(yīng)繳納的土地增值稅=436×40%-535.43×5%=147.63萬元。

【第6篇】計(jì)提繳納增值稅稅分錄

退稅通俗是指因某種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人，那么增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

繳納增值稅時(shí)：

本月上交本月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

貸：銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還：

借：其他應(yīng)收款

貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

收到增值稅返還：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

什么是其他應(yīng)收款？

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金等

收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，

借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款

營業(yè)外收入是什么？

營業(yè)外收入指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入。

“營業(yè)外收入”科目屬于損益類賬戶，貸方代表企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方代表期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

什么是主營業(yè)務(wù)收入是什么？

主營業(yè)務(wù)收入賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

對于增值稅退稅如何寫會(huì)計(jì)分錄？這個(gè)問題您看懂了嗎，您學(xué)會(huì)了嗎？

來源：會(huì)計(jì)網(wǎng)

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【第7篇】增值稅勾選發(fā)票初始密碼

增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版，新上線幾天，很多小伙伴就遇到了，勾選平臺(tái)模塊打不開、登陸不了的情況。

遇到這種情況，除了后臺(tái)服務(wù)器網(wǎng)絡(luò)問題，多數(shù)情況就是沒有正確安裝“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”的驅(qū)動(dòng)。

下面小編帶大家看看：增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)正確下載安裝教程！

第一步：下載驅(qū)動(dòng)

1、進(jìn)入增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，點(diǎn)擊首次訪問請下載驅(qū)動(dòng)程序和應(yīng)用客戶端。

2、頁面彈出文件下載，點(diǎn)擊保存，解壓保存成功的壓縮文件夾。

第二步：導(dǎo)入受信任的根證書

1、進(jìn)入解壓的文件夾，鼠標(biāo)右鍵單擊第一個(gè)文件證書，然后點(diǎn)擊安裝證書。

2、進(jìn)入證書導(dǎo)入向?qū)?，點(diǎn)擊將所有的證書都放入下列存儲(chǔ)，然后再點(diǎn)擊預(yù)覽。

3、點(diǎn)擊受信任的根證書頻發(fā)機(jī)構(gòu)，點(diǎn)擊確定，點(diǎn)下一步，把證書導(dǎo)入成功即可。

第三步：安裝稅務(wù)證書

1、鼠標(biāo)雙擊第二個(gè)應(yīng)用程序，之后點(diǎn)擊下一步。

2、進(jìn)入準(zhǔn)備安裝，點(diǎn)擊安裝，安裝完成即可。

第四步：安裝稅盤驅(qū)動(dòng)

1、第三個(gè)應(yīng)用程序，分金稅盤和稅控盤，選擇稅盤類型，點(diǎn)擊應(yīng)用程序。

2、進(jìn)入安裝向?qū)В?strong>點(diǎn)擊下一步，之后點(diǎn)擊安裝即可。

第五步：輸入密碼，進(jìn)行登陸

安裝成功之后，再次進(jìn)入增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平，輸入登錄密碼，然后點(diǎn)擊登錄，即可成功登錄進(jìn)入服務(wù)平臺(tái)。

注意：總共需要安裝3個(gè)驅(qū)動(dòng)，特別是第一個(gè)驅(qū)動(dòng)，需要用到導(dǎo)入的方式。

由于平臺(tái)新上線才幾天，使用的人比較多，有時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)擁堵的情況，建議避開高峰時(shí)段登陸使用。

【第8篇】增值稅怎么計(jì)算

在營改增以后，增值稅的地位提高了很多。企業(yè)的所有經(jīng)營，基本都需要繳納增值稅。

但是，增值稅的計(jì)算，還是很復(fù)雜的。當(dāng)然，我們只要理解了增值稅的計(jì)算原理，涉及增值稅的計(jì)算也就很簡單了。

應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式及舉例

1、一般納稅人

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如，虎說財(cái)稅公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額是8，進(jìn)項(xiàng)稅額是6，那么應(yīng)納增值稅=8-6=2。

注意這里不管是銷項(xiàng)稅額還是進(jìn)項(xiàng)稅額，都是企業(yè)當(dāng)期的實(shí)際發(fā)生額。如果企業(yè)存在不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也是需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理的。

另外企業(yè)當(dāng)期，也會(huì)存在進(jìn)項(xiàng)稅額多于銷項(xiàng)稅額的情況。即企業(yè)當(dāng)期不需要繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率。

例如，虎說財(cái)稅公司的不含稅銷售額是22，征收率為3%，那么應(yīng)納增值稅=22*3%=0.66。

這里的銷售額指的是不含稅銷售額；而征收率指的是3%和5%。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人季度不含稅銷售小于450000的時(shí)候，也是不需要繳納增值稅的。這屬于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠。

不過，需要注意的是，小規(guī)模納稅人不過是自己開具增值稅專用發(fā)票還是到稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票，是不能享受優(yōu)惠的。即使不管開具多少增值稅專用發(fā)票，都需要按照規(guī)定繳納稅款。

一般納稅人繳納增值稅的原理

對于增值稅來說，屬于價(jià)外稅。既然增值稅本身不屬于企業(yè)的銷售額，同時(shí)企業(yè)在銷售時(shí)收到的增值稅也不是屬于企業(yè)的。企業(yè)也需要按照規(guī)定上交國家。

只不過企業(yè)在上交國家時(shí)，需要把自己在采購階段已經(jīng)繳納的增值稅抵扣掉。也就是說，企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅小于銷售階段實(shí)際收到的。

畢竟，企業(yè)在采購階段已經(jīng)繳納了一部分了。如果企業(yè)有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，不僅不需要向國家繳納，還可以獲得退稅。

之所以有這樣的規(guī)定，就是為了方面增值稅的計(jì)算和繳納。畢竟，如果企業(yè)把收到的所有增值稅都上交國家。

其實(shí)企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅就是，流通過程中產(chǎn)生的附加值。

例如，虎說財(cái)稅公司采購一項(xiàng)技術(shù)，支付的不含稅金額是60000。然后，經(jīng)過虎說財(cái)稅公司二次研發(fā)以后，以100000的不含稅金額對外出售。

虎說財(cái)稅公司是一般納稅人，計(jì)算虎說財(cái)稅公司需要繳納的增值稅？

進(jìn)項(xiàng)稅額=60000*6%=3600。

銷項(xiàng)稅額=100000*6%=6000。

應(yīng)納增值稅=6000-3600=2400。

當(dāng)然，我們也可以通過另外一種方式進(jìn)行計(jì)算。即通過企業(yè)產(chǎn)生的增值額。

增值額=100000-60000=40000。

應(yīng)納增值稅=40000*6%=2400。

我們可以看到，兩種方式的計(jì)算結(jié)果是一樣的。第二種計(jì)算方式，才能更加準(zhǔn)確地體現(xiàn)增值稅的計(jì)算原理。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人，哪個(gè)更好？

其實(shí)對于這個(gè)問題，不是我們想說，而是想知道答案的人太多了！當(dāng)然，對于這個(gè)問題，沒有絕對正確的答案。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人沒有絕對的好與壞，只有適不適合！

如果企業(yè)處的行業(yè)，可以獲得足額的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)然是一般納稅人好；如果企業(yè)所處的行業(yè)，根本不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，自然還是小規(guī)模納稅人好！

對于這個(gè)問題，需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析才行。

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財(cái)稅

【第9篇】關(guān)稅和增值稅

進(jìn)口關(guān)稅和增值稅怎么做賬？進(jìn)口關(guān)稅一般計(jì)入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，在計(jì)算上，關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物的歸屬，選擇適用關(guān)稅稅率，關(guān)稅完稅價(jià)格*適用稅率=關(guān)稅，根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，去稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存商品或原材料（采購價(jià)+關(guān)稅等） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款

進(jìn)口關(guān)稅及增值稅如何記賬？ 關(guān)稅和增值稅都計(jì)入該設(shè)備的原值當(dāng)中，即該設(shè)備入帳價(jià)值=原值+進(jìn)口關(guān)稅+進(jìn)口增值稅 1、關(guān)稅按該貨物歸屬類別適用關(guān)稅稅率，用關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=關(guān)稅。 增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)*17% 如果該貨物要交消費(fèi)稅， 則: 增值稅=(關(guān)稅完稅金額+關(guān)稅)/(1-適用消費(fèi)稅稅率)*17% 2、本月支付稅款給第三方時(shí),暫掛往來: 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 3.下月收到稅單時(shí): 借:庫存商品 借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:預(yù)付賬款

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【第10篇】無形資產(chǎn)增值稅

今日一問：個(gè)人將持有的不動(dòng)產(chǎn)投資到有限公司，需要繳納土地增值稅嗎？

答：不需要。但有例外。

什么叫做不動(dòng)產(chǎn)投資？

不動(dòng)產(chǎn)投資，就是指投資者為了獲取預(yù)期不確定的效益而將一定的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)為不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營行為。

在營改增之前，投資者以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，對被投資企業(yè)享有收益并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，取得的投資收益不需要繳納營業(yè)稅，而收取固定利潤的，則要繳納營業(yè)稅。

全面營改增后，有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)均需按規(guī)定繳納增值稅，并不區(qū)分是否承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。以不動(dòng)產(chǎn)對外投資，需要視同銷售，或者取得股權(quán)等也是屬于“有償”，所以需要繳納增值稅。

例外情況：如果個(gè)人以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)出資到一家房地產(chǎn)公司的，此時(shí)土地增值稅不免征，要繳納。

那無形資產(chǎn)投資需要嗎？

無形資產(chǎn)的范疇比較寬廣，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。以無形資產(chǎn)對外投資，需要視同銷售，原則上也是需要繳納增值稅的。

但是，技術(shù)轉(zhuǎn)讓，滿足條件的可以免增值稅，財(cái)稅（2016）36號附件3第一條第（二十六）項(xiàng)規(guī)定。另外，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)也可以免增值稅，財(cái)稅（2016）36號附件3第一條第（一十四）項(xiàng)規(guī)定。

所以，對于無形資產(chǎn)對外投資，需要區(qū)分是否能免增值稅。

【第11篇】增值稅轉(zhuǎn)出

一圖讀懂！增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識(shí)

珠海稅務(wù)2022-06-27

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 開發(fā)區(qū)局

【第12篇】云南增值稅發(fā)票查詢

01

功能概述

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，受托單位和人員按要求以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款的，可通過【委托代征申報(bào)】功能進(jìn)行申報(bào)。

接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的企業(yè)，符合有關(guān)規(guī)定，可辦理匯總代開增值稅發(fā)票的，通過【匯總代開申請】功能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

02

前置條件

委托代征申報(bào)：(1)納稅人進(jìn)行委托代征申報(bào)之前，需要納稅人簽訂委托代征協(xié)議，具備委托代征資格。(2)納稅人（委托方）存在有效的稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息。

匯總代開申請：除以上前置條件外，還需存在對應(yīng)的申報(bào)狀態(tài)為“已全申報(bào) 已導(dǎo)入”的委托代征申報(bào)信息。

03

操作步驟

步驟1：從【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【常規(guī)申報(bào)】-【委托代征申報(bào)】進(jìn)入委托代征申報(bào)界面。

步驟2：進(jìn)入委托代征申報(bào)界面，點(diǎn)擊【模板下載】按鈕，下載《委托征明細(xì)報(bào)告表》。

步驟3：系統(tǒng)彈出以下提示框，點(diǎn)擊【確定】按鈕回到上傳界面。

步驟4：點(diǎn)擊【選擇文件】按鈕，選擇需上傳的《委托代征明細(xì)報(bào)告表》，點(diǎn)擊【上傳文件】按鈕。

注意：若上傳的《委托代征明細(xì)報(bào)告表》中有校驗(yàn)不通過的數(shù)據(jù)，如減免性質(zhì)代碼錯(cuò)誤，則彈出導(dǎo)入提示信息。通過下拉框滾動(dòng)條可查看校驗(yàn)不通過的全量信息，點(diǎn)擊【關(guān)閉】，對比修改《委托代征明細(xì)報(bào)告表》后按上述操作重新上傳模板。

步驟5：上傳成功后彈出提示框，點(diǎn)擊【確定】按鈕，再點(diǎn)擊【委托代征】按鈕，可查看上傳的申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟6：點(diǎn)擊【提交】，保存上傳申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)。

注意：若上傳的《委托代征明細(xì)報(bào)告表》中“被代征納稅人”身份信息與金三核心征管系統(tǒng)稅務(wù)登記信息的法定代表人、業(yè)主身份信息比對一致，則彈出提示信息，阻斷提交操作。通過下拉框滾動(dòng)條可查看校驗(yàn)不通過的全量信息，點(diǎn)擊【關(guān)閉】按鈕。對比提示信息修改《委托代征明細(xì)報(bào)告表》后可重新上傳模板，再提交申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)。

步驟7：在委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表界面成功提交申報(bào)數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【全申報(bào)】按鈕，完成數(shù)據(jù)上傳，系統(tǒng)彈出“全申報(bào)成功”，點(diǎn)擊【確定】按鈕，完成申報(bào)。

步驟8：返回【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【常規(guī)申報(bào)】-【委托代征申報(bào)】界面，再次點(diǎn)擊【委托代征申報(bào)】，可查看申報(bào)表導(dǎo)入狀態(tài)，當(dāng)導(dǎo)入狀態(tài)為“已全申報(bào) 已導(dǎo)入”時(shí)，可以通過【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【匯總代開】-【匯總代開申請】申請匯總代開發(fā)票。

（溫馨提示：為降低關(guān)聯(lián)系統(tǒng)壓力，電子稅務(wù)局申報(bào)數(shù)據(jù)同步時(shí)間大約需要30分鐘，需在全申報(bào)成功后30分鐘再對申報(bào)狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)，確保申報(bào)狀態(tài)為“已全申報(bào) 已導(dǎo)入”再進(jìn)行匯總代開）

步驟9：委托代征申報(bào)導(dǎo)入成功后點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【匯總代開】-【匯總代開申請】進(jìn)入代開頁面(以代開普通發(fā)票為例)。

步驟10：勾選增值稅普通發(fā)票，再選擇申請日期起止，點(diǎn)擊“查詢”按鈕。

步驟11：查詢出已申報(bào)的數(shù)據(jù)，確認(rèn)后勾選申報(bào)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。

注意：若納稅人存在多個(gè)受托方登記，系統(tǒng)會(huì)在匯總代開界面彈出提示“是否取委托代征納稅人，進(jìn)行匯總代開發(fā)票”點(diǎn)擊確定后系統(tǒng)將展示納稅人的受托方信息，供納稅人選擇已申報(bào)過的受托方信息，如下圖所示(該納稅人存在兩個(gè)受托方登記信息，系統(tǒng)將自動(dòng)提取數(shù)據(jù)供納稅人選擇)：

步驟12：系統(tǒng)根據(jù)納稅人選擇的委托代征申報(bào)數(shù)據(jù)，將銷售方識(shí)別號等數(shù)據(jù)帶入?yún)R總代開模塊。

步驟13：將銷貨方信息補(bǔ)充完整，按圖示選擇匯總代開類型。

步驟14：選擇完成后系統(tǒng)將自動(dòng)為納稅人備注相應(yīng)的匯總代開類型，點(diǎn)擊“提交”按鈕。

步驟15：匯總代開申請?zhí)峤怀晒Γ瓿蓞R總代開。

本文來源：本文收集整理于云南稅務(wù)

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年06月08日

【第13篇】增值稅稅收籌劃的方法

納稅籌劃工作隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的愈發(fā)完善而逐漸受到企業(yè)的普遍關(guān)注，其逐步作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增大、提升企業(yè)綜合競爭力的重要手段。納稅籌劃的合理開展可以縮減企業(yè)資金支出與降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，并達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。而作為企業(yè)主體稅種之一，增值稅的合理納稅籌劃儼然成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的主要任務(wù)之一。

稅收籌劃開展的主要目的在于合理降低企業(yè)稅負(fù)壓力，縱觀現(xiàn)階段企業(yè)增值稅稅收籌劃開展，因稅收法律、稅收結(jié)構(gòu)等因素的影響，使得部分企業(yè)在制定稅收籌劃方案上，極易出現(xiàn)超出法律允許范圍的問題，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃開展無法達(dá)到具體需求，甚至出現(xiàn)適得其反造成逃稅的情況，從而使企業(yè)成本支出相應(yīng)加大。

產(chǎn)生此類現(xiàn)象的主要因素在于：

（1）我國相關(guān)稅收制度法規(guī)尚未完善構(gòu)建，所以稅收籌劃的過程中部分企業(yè)對政策的把握不明確，導(dǎo)致稅收籌劃開展得并不合理。

（2）企業(yè)稅收籌劃觀念較差，在具體籌劃過程中未將經(jīng)營效益與企業(yè)增值稅成本有機(jī)結(jié)合。再加上企業(yè)在籌劃時(shí)考慮的籌劃方向單一而固定，未對影響因素進(jìn)行全面性、綜合性的考慮，形成所做的稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展不相符，使增值稅稅收籌劃工作無法體現(xiàn)出應(yīng)有的價(jià)值和作用。

增值稅怎么進(jìn)行納稅籌劃？現(xiàn)在越來越多的人關(guān)心增值稅納稅籌劃的問題，覺得企業(yè)每個(gè)月繳納的增值稅太多了，那么如何做才能合理避稅，能夠大大的減少企業(yè)的支出，提高企業(yè)的利潤呢？

增值稅的納稅籌劃主要從以下三個(gè)方面考慮：

一、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃

1、企業(yè)身份選擇人們通常認(rèn)為，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。

2、企業(yè)投資方向及地點(diǎn)

我國現(xiàn)行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現(xiàn)行稅法規(guī)定：對糧食，食用植物油等適用13%的低稅率；直接從事植物種植收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力實(shí)行即征即退政策；部分新墻體材料產(chǎn)品按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。

投資者選擇地點(diǎn)時(shí)，也應(yīng)該充分利用國家對某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。例如保稅區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單，以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理免、抵、退。

二、企業(yè)采購活動(dòng)的增值稅籌劃

1、選擇恰當(dāng)?shù)馁徹洉r(shí)間

在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，即壓低產(chǎn)品的價(jià)格來轉(zhuǎn)嫁稅負(fù).另外，在確定購貨時(shí)間時(shí)還應(yīng)注意物價(jià)上漲指數(shù)，如果市場上出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象，而且無法在短時(shí)間內(nèi)得以恢復(fù)，那么盡早購進(jìn)才是上策。

2、合理選擇購貨對象

對于小規(guī)模納稅人，不實(shí)行抵扣制，購貨對象的選擇比較容易，因?yàn)閺囊话慵{稅人處購進(jìn)貨物，進(jìn)貨中所含的稅額肯定高于小規(guī)模納稅人。因此，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物比較劃算。

對一般納稅人，在價(jià)格相同的前提下，應(yīng)該選擇從一般納稅人處購進(jìn)貨物，但如果小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格比一般納稅人低，就需計(jì)算后選擇。

三、企業(yè)銷售活動(dòng)的增值稅籌劃

1、選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式

采用折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，以銷售額扣除折扣額后的余額為計(jì)稅金額，如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，均不得將折扣額從銷售額中扣除。采用現(xiàn)金折扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除;采用以舊換新和還本銷售方式，都應(yīng)以全額為計(jì)稅金額。企業(yè)對銷售有自主選擇權(quán)，這為利用不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。

2、選擇開票時(shí)間

銷售方式的籌劃可以與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃來結(jié)合起來，產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃機(jī)會(huì)。

3、巧妙處理兼營和混合銷售

兼營是指納稅人除主營業(yè)務(wù)外，還從事其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)。一種是同一稅種但稅率不同，如同是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，既包括適用17%稅率的貨物，同時(shí)又兼營13%低稅率的貨物?？煞謩e記賬，并按其所適用的不同稅率各自計(jì)算應(yīng)納稅額。

對混合銷售的稅務(wù)處理：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物(年貨物銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%的)，征收增值稅;但其他單位和個(gè)人發(fā)生的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅.這種差異給納稅人進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了一定條件，納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇繳納增值稅還是營業(yè)稅的目的。

同時(shí)，延期開票、扎賬、預(yù)付開票等非稅務(wù)手段，也可以從時(shí)間上延緩納稅時(shí)間，也是企業(yè)融資的一種方式。

總而言之，后營改增時(shí)代，企業(yè)開展高效的增值稅稅收籌劃，可以幫助企業(yè)在降低納稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在增強(qiáng)籌劃意識(shí)的前提下，需進(jìn)一步加強(qiáng)稅收籌劃工作的開展，了解現(xiàn)階段稅收籌劃工作所存在的問題，提出并實(shí)施科學(xué)處置方法來大幅度提升企業(yè)稅收籌劃水平，為企業(yè)長久發(fā)展提供助力。

【第14篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率是多少錢

今年受疫情影響，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)將小規(guī)模納稅人增值稅下調(diào)為1%，但還有幾天就恢復(fù)到3%了，目前相關(guān)政策文件已經(jīng)出來了，所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。

增值稅調(diào)回3%意味著什么呢？對于企業(yè)來說相關(guān)的稅率升高了，明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%，那么附加稅也由今年的0.06%（減半征收）變?yōu)?.12%了，總稅率增加了2.12%。那么對于有些企業(yè)來說稅負(fù)壓力自然就變大了，但有些企業(yè)增值稅稅負(fù)壓力增加了相應(yīng)的所得稅就少了。所以企業(yè)應(yīng)該把握行業(yè)熱點(diǎn)，合理運(yùn)用好政策，有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。

增值稅是在對商品在流傳過程中增值部分征收的一種流傳稅，意思就是商品增值了才增收增值稅，比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會(huì)經(jīng)過很多渠道商，也可能只有一個(gè)渠道，有些沒有甚至?xí)?，比如a-b-c,a賣出是5元，b是5元買進(jìn)12元賣出，那么到c這就是12元了，中間7元就是增值的部分，就會(huì)對這7元征收增值稅。

增值稅也是銷售貨物或者提供加工或者服務(wù)的個(gè)人或者單位就其增值額征收的稅種，也是我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國總稅收的60%以上。我國采取的是分稅制，其中 50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）

那么增值稅稅率恢復(fù)到百分之三，企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來減稅降費(fèi)，有些地區(qū)當(dāng)?shù)卣疄榱苏猩桃Y，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，對于企業(yè)來說是提高企業(yè)利潤的一種手段。對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財(cái)政返還獎(jiǎng)勵(lì)政策，在地方留存的基礎(chǔ)上返還50%-90%到企業(yè)，當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)次月到賬。

具體政策可以私信或者評論，也可以多多關(guān)注小編。

聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號《稅曉通》

【第15篇】設(shè)計(jì)公司增值稅稅率

稅朝朝，專注園區(qū)招商，為企業(yè)保駕護(hù)航達(dá)到節(jié)稅目的！

隨著西部地區(qū)城市化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的市場存在巨大市場和機(jī)遇，國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示：2023年建筑設(shè)計(jì)行業(yè)收益大約12684億元。不過建筑設(shè)計(jì)行業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也帶來了巨大的稅負(fù)壓力，因此，建筑設(shè)計(jì)行業(yè)對于稅務(wù)籌劃是十分有必要的。

建筑設(shè)計(jì)行業(yè)主要存在哪些稅務(wù)問題：

1.稅率高：

企業(yè)即使繳完企業(yè)稅收后，剩余的資金還是在公賬內(nèi)，企業(yè)投資者或股東若想將利潤提至私戶內(nèi)，還需要額外繳納20%的分紅稅，也就是說，若企業(yè)有100萬利潤，需要繳納完25%的企業(yè)所得稅，100*25%=25萬元后，還需要繳納20%的分紅稅（100-25）*20%=15萬元，共計(jì)25+15=40萬元，也就是說，不算上增值稅、附加稅等稅，企業(yè)將近一半的利潤都用來繳稅。

2.缺進(jìn)項(xiàng)：

建筑行業(yè)的項(xiàng)目一般都是，項(xiàng)目大，內(nèi)容雜，周期長，其中涉及到的建筑設(shè)計(jì)行業(yè)針對這些情況，經(jīng)常會(huì)把一些業(yè)務(wù)外包給其他公司來一起完成，但是，由于每個(gè)公司的進(jìn)度不同，當(dāng)總公司年底清算，進(jìn)行匯總納稅時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)要么一些公司還在做，要么一些公司做完了，但項(xiàng)目款沒結(jié)，還有一些公司結(jié)款了但是還沒有給出對應(yīng)發(fā)票，這樣就造成了總公司匯算時(shí)賬戶混亂，進(jìn)項(xiàng)不足。

3. 缺普票：

建筑設(shè)計(jì)行業(yè)會(huì)經(jīng)常涉及到一些專業(yè)性知識(shí)，這樣就要企業(yè)需要外聘一些專業(yè)人員或咨詢一些專業(yè)機(jī)構(gòu)，但企業(yè)在這方面很難取得成本發(fā)票的，所以造成企業(yè)缺普票的情況。

怎樣解決這些稅務(wù)問題，這里我們主要采用的是地方性的稅收優(yōu)惠政策；

一、享受稅收扶持政策

企業(yè)入駐稅收優(yōu)惠園區(qū)，就可享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策；

1.企業(yè)所得稅：享受地方留存(40%)部分稅收的70%-85%；

2.增值稅：享受地方留存(50%)部分稅收的70%-85%；

二、自然人代開

自然人代開可以解決企業(yè)缺普票的問題，企業(yè)只需要提供相應(yīng)合同，自然人和受票方的身份證明信息就可以在園區(qū)內(nèi)申請代開，綜合稅率可以低至2.5%。1-3個(gè)工作日就可以解決了。

三、靈活用工平臺(tái)

我司合作的靈活用工平臺(tái)能夠解決建筑設(shè)計(jì)行業(yè)用工問題，適合企業(yè)出現(xiàn)兼職人員或咨詢個(gè)人時(shí)，出現(xiàn)資金支出卻沒有相應(yīng)發(fā)票入賬的情況，平臺(tái)合作商能夠開具6個(gè)點(diǎn)的專票，可作為一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣，為企業(yè)解決用工成本的問題。

針對企業(yè)的稅負(fù)問題，可以解決的稅收優(yōu)惠不同，企業(yè)若想達(dá)到最大的節(jié)稅效果，一定要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和企業(yè)的發(fā)展前景相結(jié)合。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《稅朝朝》公眾號，稅務(wù)籌劃需求請關(guān)注了解！

【第16篇】煙葉增值稅稅率

煙葉稅法

煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，自2006年4月28日起開始施行。

知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人、征稅范圍與稅率

（一）納稅義務(wù)人

在我國境內(nèi)收購煙葉的單位

（二）征稅范圍

晾曬煙葉、烤煙葉

（三）稅率

比例稅率：20%

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝煙葉收購價(jià)格×稅率（20%）

煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

收購金額＝收購價(jià)款×（1＋10%）

應(yīng)納稅額＝收購價(jià)款×（1＋10%）×20%

（二）征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收購煙葉的當(dāng)天

2.納稅地點(diǎn)

納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3.納稅期限

應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。

【例題·單選題】下列關(guān)于煙葉稅的說法錯(cuò)誤的是（ ）。

a.煙葉稅的納稅人為銷售煙葉的單位和個(gè)人

b.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

c.納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

d.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

『正確答案』a

『答案解析』煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，因此選項(xiàng)a錯(cuò)誤。

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