【導(dǎo)語】增值稅分錄怎么做怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅分錄怎么做，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅分錄怎么做
做會計就是要掌握這些，增值稅的賬務(wù)處理，不然工作的時候不會做就尷尬了！
增值稅賬務(wù)處理會計分錄大全
應(yīng)交稅費包括應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)繳增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、簡易計稅
增值稅賬務(wù)處理分錄
1、采購業(yè)務(wù)
2、 采購貨物已入庫，未取得發(fā)票，月末根據(jù)合同等資料
3、 購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理
4、 代扣代繳增值稅
5、銷售貨物
6、視同銷售
7、 差額征稅
8、 金融商品轉(zhuǎn)讓
9、出口退稅
10、交納增值稅
11、減免增值稅
......
篇幅有限，就先整理到這里了，希望能幫到大家，完整版的已整理。
【第2篇】增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄
增值稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？
1、如果，月末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
2、如果，月末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額是負數(shù)（余額在借方）則：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
如果月末應(yīng)交稅費- 未交增值稅余額在借方（負數(shù)）說明該余額要下月留抵。如果月末應(yīng)交稅費-未交增值稅余額在貸方（正數(shù)）說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定：
1.月末，無需將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，原明細科目（包括“銷項稅額”、“進項稅額”在內(nèi)）余額在年中各月月末予以保留。
2.月末，增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的，則：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
次月交納時：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅；貸：銀行存款
3.月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：
借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
4.月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的，則無需進行會計處理。
繳納增值稅賬務(wù)如何進行處理？
交納增值稅的賬務(wù)處理。
1、交納當月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。
2、交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
增值稅在月末是需不需要進行結(jié)轉(zhuǎn)的話，因為增值稅月末的時候借貸方向不一樣的話，就需要做不同的會計分錄進行處理。在上文已經(jīng)把結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄都已經(jīng)寫出來了。看到這里就說明本篇文章已經(jīng)到了尾聲了，大家應(yīng)該都知道這個問題的答案了，如果有其他的會計咨詢想要了解可以進一步關(guān)注會計學(xué)堂的其他服務(wù)。
【第3篇】增值稅免稅收入會計分錄
一、一般納稅人
（一）關(guān)于銷項稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）
（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅金）
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
（二）免征增值稅，相應(yīng)進項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價稅合計）
貸：銀行存款等
2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）
（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提增值稅額，申報繳納
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等
【第4篇】小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策會計分錄
根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號印發(fā)）第二條第（十）款的規(guī)定：
「 小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益?！?/p>
根據(jù)財稅〔2014〕71號、財稅〔2015〕96號〕、財稅〔2016〕36號、國家稅務(wù)總局公告2023年第57號、2023年第23號等稅收政策的規(guī)定：
在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年12月31日前，月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元（按季納稅9萬元）的單位和個人，暫免征收增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
從實務(wù)操作的角度看，小規(guī)模納稅人申報繳納增值稅是按季度進行的，而會計核算要遵循及時性原則，發(fā)生交易或事項應(yīng)及時進行賬務(wù)處理。這就出現(xiàn)了一個時間上的差異，即，取得銷售收入時，無法判斷本季度銷售額是否符合免稅的標準，只有等到納稅申報期時才知道。
根據(jù)財會〔2016〕22號文的規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得收入且發(fā)生納稅義務(wù)時，應(yīng)先按照征收率對收入進行價稅分離：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
季度終了，納稅申報時，如果納稅人本季度銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅條件，再將已經(jīng)計提的「 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅」轉(zhuǎn)入當期損益。
那么，這個當期損益應(yīng)當計入哪一個會計科目呢？筆者認為，「主營業(yè)務(wù)收入」和「營業(yè)外收入」都符合會計制度的規(guī)定。但從有利于納稅人的角度（考慮企業(yè)所得稅扣除基數(shù)）看，以「主營業(yè)務(wù)收入」科目為宜。
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸：主營業(yè)務(wù)收入
畢竟，這個應(yīng)交增值稅當初也是從主營業(yè)務(wù)收入中剝離出來的，現(xiàn)在免征了，就再還原回去好了。
高頓 成就你財稅職業(yè)夢想！
高頓財稅學(xué)院（id：gaoduncaishui），來源：轉(zhuǎn)載于何博士說稅
【第5篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄
月末應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)
一、科目設(shè)置
1、在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費—未交增值稅”二個明細科目
2、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專欄“應(yīng)交稅—-應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置多個專欄，包括：進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等9個專欄。
其中：“進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個欄目，“銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個欄目。
二、月份終了
1.企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
3.當月上交本月增值稅時:借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金貸：銀行存款
4.當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款
5.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
6、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。這個過程并不涉及“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話，結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目的月末余額應(yīng)為0；如果有留底稅額，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目的月末余額應(yīng)為留底稅額。進項稅轉(zhuǎn)出是在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置的一個“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄，其發(fā)生額在貸方，作為：“進項稅額”專欄的備抵，不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面，而是轉(zhuǎn)到已交稅金科目，月末余額后應(yīng)該為零。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金
三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：
①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅20
②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。
③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10
④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅30貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。
【第6篇】增值稅做賬分錄
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。
在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人
2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計處理
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等
導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計處理
企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第7篇】未交增值稅會計分錄
導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費在企業(yè)里是非常重要的科目，其中的二級科目也很多，很多財務(wù)都不知道其中具體的實務(wù)處理，本文來為大家詳細解答應(yīng)交稅費未交增值稅的財務(wù)處理怎么做。
應(yīng)交稅費未交增值稅的財務(wù)處理怎么做？
當月交納當月的增值稅通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶，當月交納以前欠交的稅款通過“應(yīng)交稅費—未交增值稅”賬戶。
例：09年1月份銷項稅額5.1萬元、進項稅額3.4萬元，實際交納增值稅1萬元；
09年2月份銷項稅額2萬元、進項稅額2.5萬元，交納上月增值稅0.7萬元；
1月：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 10000
貸：銀行存款 10000
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7000
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 7000
如多交時：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 ***
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）***
'未交增值稅'與'應(yīng)交增值稅'有什么區(qū)別？
過去將增值稅分為兩部分，一部分為應(yīng)交增值稅；另一部分為未交增值稅。月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中。
在繳納時，區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。本月繳納本月的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”等科目；本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中：若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
【第8篇】增值稅檢查調(diào)整分錄
稅務(wù)稽查補繳增值稅怎么做賬？
查補增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶；
凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
全部調(diào)整事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉(zhuǎn)出：
1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：本科目
2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，
借：本科目
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
3.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)有增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，
借：本科目
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
4.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
上面講的是做賬的方法，針對的是本年度；
若是以前年度的查賬補繳又該怎么做賬呢？
↓↓↓↓↓
一、如果是本年度正常的補繳增值稅，會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款等
二、如果是以前年度查賬補交，查補增值稅會計分錄
1、計提
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整
2、查補轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅
3、補交增值稅
借：應(yīng)交稅費--未交增值稅
貸：銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
【第9篇】月底增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
關(guān)于 一品稅悅
一品稅悅的第148篇原創(chuàng)文章
內(nèi)容：圍繞財稅知識，與您聊聊工作中的困擾與收獲，與您共成長。
先給大家提個問題：
大家先思考一下，該如何進行賬務(wù)處理呢？答案文中揭曉。
“應(yīng)交增值稅”下的這十個專欄，有六個是借方專欄，四個是貸方專欄，為了核算清楚，希望大家遵循“不串門”原則，即借方專欄一直在借方體現(xiàn)，貸方專欄一直在貸方體現(xiàn)，比如企業(yè)出現(xiàn)購進貨物后又退回的情況，則進項稅依舊在借方體現(xiàn)但用負數(shù)表示。
為便于理解增值稅常見賬務(wù)處理，舉例如下：
案例1：遠航商貿(mào)公司系一般納稅人，位于石家莊市裕華區(qū)，2023年4月底庫存a商品1 000件，購進時單價（不含稅）為500元，不含稅銷售單價為600元，上期增值稅留抵稅額為1 000元。2023年5月份發(fā)生以下7筆業(yè)務(wù)：
1、遠航商貿(mào)公司以銀行存款支付管理部門本月電費，取得了增值稅專用發(fā)票，價稅合計11 300元，金額為10 000元，稅額為1 300元。
借：管理費用 10 000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 300
貸：銀行存款 11 300
2、遠航商貿(mào)公司購入電腦一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款6000元，稅額780元。上述款項用銀行存款支付。
借：固定資產(chǎn) 6 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 780
貸：銀行存款 6 780
3、遠航商貿(mào)公司銷售a商品200件。
借：銀行存款 135 600
貸：主營業(yè)務(wù)收入-a商品 120 000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15 600
同時，借：主營業(yè)務(wù)成本-a商品 100 000
貸：庫存商品-a商品 100 000
如果有無票收入，賬務(wù)處理同上，只是申報增值稅的時候，一般納稅人填在附表一“未開具發(fā)票”列次。
4、遠航商貿(mào)公司搞宣傳活動，將10件a商品作為贈品送給客戶。
借：銷售費用—業(yè)務(wù)宣傳費 5 780
貸：庫存商品-a商品 5 000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 600*10*13%=780
注意：將外購的商品分配、投資、無償贈送要視同銷售，需要按同期同類貨物市場售價作為計算銷項稅的計稅基礎(chǔ)！
5、遠航商貿(mào)公司將4件外購m商品作為集體福利發(fā)放給員工，購進時取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為20000元，稅額為2600元。
外購的商品作為集體福利發(fā)放，需要做進項稅轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利 2 2600
貸：庫存商品-m商品 20 000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2 600
6、遠航商貿(mào)公司收到退回不合格的a貨物6件，不含稅售價為3 600元，成本為3 000元。已開具紅字增值稅專用發(fā)票。銀行存款已支付此款項。
很多人的做法是：
借：主營業(yè)務(wù)收入-a商品 3 600
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 468
貸：銀行存款 4 068
這種做法違反了“不串門”的原則，將來財務(wù)取數(shù)的時候不方便，小編建議做法如下：
借：銀行存款 - 4 068
貸：主營業(yè)務(wù)收入-a商品 -3 600
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -468
借：主營業(yè)務(wù)成本 - 3 000
貸：庫存商品 - 3 000
7、 遠航商貿(mào)公司用現(xiàn)金繳納稅控設(shè)備的技術(shù)維護費用280元
（1）支付分錄：
借：管理費用 280
貸：庫存現(xiàn)金 280
（2）抵減增值稅的分錄：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280
貸：管理費用 280
計算本月應(yīng)交增值稅
=銷項稅額-進項稅額-減免稅款+進項稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵
=(15600-468+780)-1300-780-280+2 600-1000
=15 152
計算出當前應(yīng)交增值稅為15 152元
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15 152
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 15 152
此時，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”余額為0，如下圖：
下期繳稅時：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 15 152
貸：銀行存款 15 152
案例2：a公司3月份銷項稅額為1 000元，進項稅額為1 200元，形成留抵200元，企業(yè)本月無需賬務(wù)處理，體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”借方余額200元。
a公司4月銷項稅額為180元，進項稅額為0元，上期留抵200元，企業(yè)本月仍無需賬務(wù)處理，體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”借方余額20元。
銷項稅額-進項稅額-減免稅款+進項稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵<0，則月末無需進行賬務(wù)處理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限沒有限制。
今天，還有個朋友給我發(fā)來一個這樣的會計分錄，說句實話，這個分錄我還真沒看懂，這個里面的增值稅明細科目貌似都見過，貌似又沒見過。
這個分錄里的應(yīng)交稅費的2個明細科目，一個都不對，并且賬務(wù)處理的也很熱鬧，但真心看不懂。跟大家說說跟這個分錄中比較接近的兩個明細科目的具體用法吧：
1、先跟大家說說“待認證進項稅額”明細科目，它核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。---說白話就是企業(yè)取得進項發(fā)票但暫時不想勾選抵扣，這個時候要用“待認證進項稅額”明細科目。
案例3：甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月外購辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10 000，增值稅稅額為1 300，當月尚未進行勾選認證。
賬務(wù)處理：
借：管理費用-辦公費 10 000
應(yīng)交稅費—待認證進項稅額 1 300
貸：銀行存款 11 300
甲公司在5月對該專用發(fā)票進行勾選認證抵扣。
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 300
貸：應(yīng)交稅費—待認證進項稅額 1 300
2、再跟大家說說“增值稅留抵稅額”明細科目的賬務(wù)處理：
納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目營改增之初有的企業(yè)會用到，目前該科目基本不用了，算是自己偷偷退出了歷史舞臺吧。
對應(yīng)賬務(wù)處理，隨便看看吧，反正也不用了：
借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
注：“一品稅悅”公眾號所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實際辦稅的依據(jù)，具體請以國家相關(guān)政策為準。
【第10篇】小規(guī)模免征增值稅會計分錄
小規(guī)模納稅人平時做的會計分錄是和一般納稅人有點差別的，特別是在稅務(wù)這一方面，那么小規(guī)模納稅人減免稅費的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國家會出臺很多稅收減免政策。小規(guī)模會計分錄應(yīng)該先按照正常的納稅進行處理。記錄好主要的業(yè)務(wù)收入，然后按照季末稅額再確定是否減免
小規(guī)模納稅人相關(guān)的會計分錄
銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費用賬,'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅'賬戶記得不能設(shè)三級明細科目,因為小規(guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時直接按貸方余額交稅就行了
先按照正常的征稅做處理
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
1、納稅人減免稅申請審批表，一式兩份
2、稅務(wù)登記證副本
3、審批免稅種類所需的證明材料
小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法？
增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2023年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。
查賬征收：稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
查定征收：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。
定期定額征收：稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人減免稅費的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒
【第11篇】預(yù)交增值稅的會計分錄
關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2016〕22號）文件相關(guān)規(guī)定預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理?！邦A(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
借：應(yīng)交稅費 — 預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，
借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費 — 預(yù)交增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費 — 預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”科目。
【第12篇】不達起征點增值稅分錄
導(dǎo)讀：關(guān)于不達起征點收到銷售額如何作分錄，金老師已經(jīng)為大家整理清楚了，詳細內(nèi)容請大家閱讀全文，如果還有什么不懂的地方歡迎大家點擊窗口的答疑老師進行咨詢。
不達起征點收到銷售額如何作分錄?
1、營業(yè)稅
直接減免的營業(yè)稅，不作賬務(wù)處理。 附加稅(城建稅和教育附加等)也不做賬務(wù)處理。
2、增值稅
由于增值稅是價稅分離，單獨核算，所以要處理一下
借：銀行存款 等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入—補貼收入
收到投資款怎么做會計分錄?
1、收到投資款，如果投資的部分超過注冊資本的部分要計入資本公積，最簡單的情況就是，收到現(xiàn)金投資款，那么公司在收到銀行的收款通知后，即可做如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：實收資本/股本 資本公積
2、公司收到投資款的賬務(wù)處理可分為幾種情況，但是原理都是一樣的，就是借記資產(chǎn)，貸記實收資本/資本公積。只是資產(chǎn)科目用什么，實收資本什么時候才能計入等，會有些許差異。
【第13篇】計提增值稅會計分錄
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。
在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人
2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計處理
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等
導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計處理
企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第14篇】代扣代繳境外增值稅分錄
支付境外傭金的稅務(wù)處理怎么做？
答：代扣代繳增值稅及附加稅費
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅，應(yīng)扣繳稅額的計算公式為：購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。因此，a公司應(yīng)代扣代繳增值稅=含稅傭金服務(wù)費÷（1+6%）×6%。
同時，按照《城市維護建設(shè)稅暫行條例》《征收教育費附加的暫行規(guī)定》《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜〔2010〕98號）等的規(guī)定，增值稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定計算繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。因此，a公司應(yīng)按照所代扣代繳的增值稅稅額計算扣繳相關(guān)附加稅費。
值得關(guān)注的是，今年10月19日，財政部、國家稅務(wù)總局公布了《城市維護建設(shè)稅法（征求意見稿）》，向社會公眾征求意見。在《城市維護建設(shè)稅法》尚未正式實施生效前，對支付境外傭金代扣代繳的增值稅，仍應(yīng)繳納相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅，建議企業(yè)關(guān)注后續(xù)具體規(guī)定，并相應(yīng)作出調(diào)整。
企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其中，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號，以下簡稱19號公告）第一條的規(guī)定，非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱派遣企業(yè)）派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結(jié)果承擔部分或全部責任和風(fēng)險，通常考核評估被派遣人員的工作業(yè)績，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所提供勞務(wù)；如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機構(gòu)、場所具有相對的固定性和持久性，該機構(gòu)、場所構(gòu)成在中國境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機構(gòu)。
如果按照19號公告的規(guī)定，并結(jié)合b公司在境內(nèi)為a公司提供銷售代理服務(wù)的性質(zhì)、情況以及綜合提供的相關(guān)輔助資料，稅務(wù)機關(guān)判定b公司構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，b公司應(yīng)按25%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；如果稅務(wù)機關(guān)判定b公司不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，b公司應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率源泉扣繳企業(yè)所得稅，由a公司代扣代繳，計算公式為：含稅傭金÷（1+6%）×10%。
支付國外傭金時代扣代繳的增值稅會計分錄怎么做？
（1）借：管理費用
貸：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）
（2）借：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
銀行存款
（3）支付稅款時：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
支付境外傭金的稅務(wù)處理怎么做？代扣代繳的稅金計算及分錄的書寫，小編都為大家列在上文了，如果還有疑問的地方直接來會計學(xué)堂向在線老師請教咨詢就可以。
【第15篇】小規(guī)模增值稅分錄
邊學(xué)會計，邊總結(jié)下吧，給自己整個筆記。會計分錄
小規(guī)模納稅人
1 收到貨款： 借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款-客戶 （附銀行回單）
2支付貨款： 借：應(yīng)付賬款------供應(yīng)商
貸：銀行存款 （附銀行回單）
3取現(xiàn) ： 借 庫存現(xiàn)金
貸：銀行存款 （附銀行回單）
4支付上季度增值稅： 借：應(yīng)交稅費----未交增值稅
貸：銀行存款 （附銀行回單）
5支付上季度附加稅： 借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費—教育費附加
應(yīng)交稅費—地方教育費附加
貸：銀行存款 （附銀行回單）
6支付本月社保： 借：管理費用—社保（公司）
其他應(yīng)收款—社保（個人）
貸：銀行存款 （附銀行回單）
【第16篇】計提增值稅分錄
城建稅、教育附加及地方教育附加通過增值稅乘以相應(yīng)稅率來計算，那么計提增值稅及附加稅會計分錄怎么做?計提時一般借記主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅金——城建稅。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
計提增值稅及附加稅如何做會計分錄?
計提時：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——城建稅
應(yīng)交稅金——教育附加
應(yīng)交稅金——地方教育附加
繳納時：
借：應(yīng)交稅金——城建稅
應(yīng)交稅金——教育附加
應(yīng)交稅金——地方教育附加
貸：銀行存款
主營業(yè)務(wù)稅金及附加指的是企業(yè)的城建稅、營業(yè)稅、教育附加及地方教育附加等稅金。
知識拓展：減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?
增值稅附加稅包括哪些?
增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費附加及地方教育附加等。
增值稅附加稅實際上是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，征收時按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規(guī)定的前提和依據(jù)是增值稅的存在和征收。
營業(yè)稅金及附加和增值稅的區(qū)別
1、營業(yè)稅金及附加屬于費用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負債，借方表示減少，貸方表示增加。
2、營業(yè)稅金及附加是利潤表科目，而應(yīng)交稅費增值稅是資產(chǎn)負債表科目。
3、營業(yè)稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，而應(yīng)交稅費增值稅繳納時是直接核銷的。
來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪
