我國增值稅屬于（9篇）

【第1篇】我國增值稅屬于

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）屬于應交稅費的三級明細科目。

企業(yè)在一定時期內取得的營業(yè)收入和實現的利潤或發(fā)生特定經營行為，要按照規(guī)定向國家繳納各種稅金，這些應交的稅金，應按照權責發(fā)生制的原則確認。

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統(tǒng)稱應稅銷售行為）的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。

二、增值稅包括哪些內容

一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅” 、“未交增值稅”、 “預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應交稅費—— 應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、 “轉出多交增值稅”等專欄。

實際工作中，很多時候，發(fā)票和貨物不能同時收到，一般會有兩個問題：一是我們會做暫估入庫，但是這樣原材料入庫時間和記賬時間不符合，甚至跨度好幾個月；

二是進項稅額無法及時入賬，造成稅負波動明顯；

所以我們可以參考該種記賬方式，直接將原材料辦理入庫，進項稅額記入“應交稅費-待抵扣進項稅額”科目，期末，根據公司實際情況，結轉入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”科目。

三、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）的涵義：

1、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）屬于負債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少；

2、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）期末余額在貸方，表示當期收入所產生的銷項稅額；

3、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）期末從貸方結轉到”應交稅費——未交增值稅“的借方。

借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術語，同時，其方向在不同的會計科目中所體現的內容也是不一樣的，其實我們只要掌握了每個科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應交稅費——應交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

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【第2篇】我國現行增值稅采用

1、增值稅，是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。我國目前采用三檔稅率和零稅率形式，三檔稅率分別是：基本稅率13%；較低稅率9%；低稅率6%，只有一般納稅人才有資格使用稅率，且一般納稅人可以抵扣進項稅。另外，我國增值稅征收率有3%和5%兩檔，通常情況下是3%，只有少量特殊情況是5%。

2、消費稅，是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。簡單地說，就是對特定的消費品和銷售行為征收的一種稅?，F行的消費稅稅目共有15個：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。

3、 附加稅費，是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人以其實際繳納的增值稅稅額和消費稅稅額計算征收的一類附加稅費。它主要包括：城市維護建設稅、教育費附加和地方教育發(fā)展費。

4、 煙葉稅，是對我國境內收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據而征收的一種稅，體現國家對煙草實行“寓禁于征”政策。

5、 資源稅，是以應稅資源為課稅對象，對在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，就其應稅資源銷售額或銷售數量為計稅依據而征收的一種稅。

6、 車輛購置稅，是以在中國境內購置的規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。

7、 土地增值稅，是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（也就是轉讓房地產）所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。

8、 關稅，是由海關根據國家制定的有關法律，以進出關境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種商品稅。其他稅收主要是由稅務機關征收，而關稅是由海關征收。關稅只對有形的貨品征收，對無形的貨品不征關稅。

9、 環(huán)境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物和企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者。征稅項目為四類重點污染物：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

10、企業(yè)所得稅，是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。其中，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅只對具有獨立法人資格的公司等法人企業(yè)和其他組織征收，對不具有獨立法人資格的個人獨資和合伙企業(yè)則不以企業(yè)名義繳納所得稅，就合伙企業(yè)而言，由自然人合伙人將其從合伙企業(yè)分得的利潤連同來自其他方面的所得一起申報繳納個人所得稅，其法人投資者則繳納企業(yè)所得稅。

11、個人所得稅，是以個人（含個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)中的個人投資者、承租承包者個人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。個人所得共有九項：工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得和偶然所得。

12、印花稅，是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。《印花稅暫行條例》中列舉的憑證分為五類：經濟合同、產權轉移書據、營業(yè)賬簿、權利許可證照和經財政部門確認的其他憑證。

13、房產稅，是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。

14、車船稅，是對在中華人民共和國境內屬于《中華人民共和國車船稅法》中《車船稅稅目稅額表》所規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅。

15、契稅，是以所有權發(fā)生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。土地、房屋產權未發(fā)生轉移的，不征契稅。

16、城鎮(zhèn)土地使用稅，是以開征范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。現行城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

17、耕地占用稅，是對在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的單位和個人，以其實際占用的耕地面積為計稅依據所征收的一種稅。

保護耕地，有飯吃才有動力發(fā)展

18、船舶噸稅，是海關對自境外港口進入境內港口的船舶所征收的一種稅。

【第3篇】我國現行的增值稅采用

理想的增值稅是建立在普遍征收基礎上的，各環(huán)節(jié)前后緊密相連。相互制約，形成一條增值鏈。任一環(huán)節(jié)的中斷,都會對增值稅運行產生不良影響。但作為一個對征管條件要求較高的稅種，在實際實施過程中，往往存在著許多困擾征管的因素，如征稅范圍問題、對小規(guī)模納稅人的征稅問題等等，造成增值稅鏈條的中斷。

增值稅鏈條的中斷點處為納稅人提供了稅收籌劃的空間。具體來說，我國稅制設計存在兩種類型的增值稅鏈條的中斷，一種是由于征稅范圍過窄造成的中斷;一種是由于納稅人類別造成的中斷。增值稅鏈條的中斷，一方面影響了納稅人的決策，有悖于管理當局的政策意圖，另一方面也加大了征管成本，降低了稅務機關的征管效率。以下分別從兩個角度來分析納稅人的稅收籌劃決策。

一、與增值稅征稅范圍有關的稅收籌劃

由于增值稅征稅范圍過窄造成的增值稅鏈條中斷又可以細分為兩類：一類是屬于增值稅免稅范圍；另一類是非增值稅應稅勞務。兩者的共同特點是增值稅鏈條存在中斷點，納稅人經營行為存在多種選擇。

以下僅以工業(yè)企業(yè)收購廢舊物資的稅收籌劃為例。

例如，某造紙廠一年直接收購廢紙共計金額100萬元，再造紙后出售，銷售收入200萬元，僅有電費、水費及少量修理用配件的進項稅額可抵扣，購進的水、電費取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為35萬元，稅金為6萬元.該企業(yè)稅負情況如下：

增值稅銷項稅額=200×16%=32(萬元)

增值稅進項稅額=6(萬元)

稅負率=(32-6)/200=13%

如果該造紙廠將廢品收購業(yè)務分離出去，成立廢舊物資回收公司，依據財稅[2001]78號文件“關于廢舊物資回收經營業(yè)務有關增值稅政策的通知”，自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅:生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。企業(yè)成立回收公司后，收購100萬元廢舊紙，并將收購的廢紙加價10%銷售給造紙廠，該環(huán)節(jié)免征增值稅。

回收公司：

購進廢舊紙=100(萬元)

銷售收入=100×(1+10%)=110(萬元)

利潤=110-100=10(萬元))

造紙廠：

增值稅銷項稅額=200×16%=32(萬元)

增值稅進項稅額=110×9%+6=15.5(萬元))

應納增值稅額=32一15.5=16.5(萬元)

稅負率=(32-16.5)/200=7.75%

顯而易見，廠家將收購點改為回收公司的稅負要輕，原因就是造紙廠從廢舊物資回收公司購進廢紙，可抵扣稅金9.9萬元(110萬元×9%)。需要特別注意的是，設置回收公司會相應地增加工商、稅務等注冊費用和其他有關費用。當節(jié)稅額和利潤額大于上述費用，說明稅收籌劃是成功的.

依據我國的稅收政策，農牧聯(lián)合企業(yè)和經營混合銷售業(yè)務的企業(yè)也面臨著類似的稅收籌劃。是否獨立設置關聯(lián)企業(yè)則取決于取得的稅收利益及利潤和企業(yè)分立費用的權衡。這三類特殊情況的共同點是增值稅鏈條存在中斷點。我國政策設計中，為實現前后環(huán)節(jié)的連接，都以特定的普通發(fā)票發(fā)揮增值稅專用發(fā)票的作用，以普通發(fā)票所注明銷售額和規(guī)定的進項稅額扣除率計算應抵扣的進項稅額。從納稅人的上述決策過程可以看出，稅制設計增加了社會費用支出，減少了社會福利，存在不合理因素。解決上述問題的辦法，最根本的是拓寬增值稅的征稅范圍，盡量減少稅收優(yōu)惠，實現各環(huán)節(jié)的前后銜接.

二、兩類納稅人連接處的稅收籌劃

對小規(guī)模納稅人的征稅問題各國都因地制宜采取了一些措施。在小規(guī)模納稅人經營活動和一般納稅人經營活動的連接部存在鏈條的中斷點。有的國家直接將小規(guī)模納稅人排除在增值稅鏈條之外，有的則通過政策設計實現小規(guī)模納稅人和一般納稅人的連接。我國對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法。通過對小規(guī)模納稅人采用征收率的方法，基本實現小規(guī)模納稅人稱一般納稅人稅負水平的均衡。同時由稅務機關通過代開增值稅專用發(fā)票的方式，從而實現增值稅鏈條的銜接。但若從整個鏈條角度來看，稅收政策設計仍然存在問題。由于稅務機關代開發(fā)票依據的是征收率，從而使小規(guī)模納稅人以前環(huán)節(jié)已納增值稅無法得到抵扣，事實上造成了增值稅的重復征收問題。從我國現行的增值稅法規(guī)可知，當購貨方為增值稅一般納稅人時，購買一般納稅人的貨物比買小規(guī)模納稅人的貨物抵扣的進項稅額多，因而拓寬了此類納稅人節(jié)稅空間.

【第4篇】我國小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策研究

近幾年，國家出臺了很多針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，小編整理了小微企業(yè)可以享受的各項優(yōu)惠政策，今天就跟著小編一起來看看吧！

一、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納稅費

延緩繳納的稅款所屬期有2個，分別是：2023年10月、11月、12月（按月繳納）或者2023年第四季度（按季繳納）；2023年第一、二季度。具體規(guī)定如下：

1.延緩繳納2023年第四季度部分稅費的，緩繳期限在原先3個月的基礎上，繼續(xù)延長6個月。

2.延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費的，緩繳期限為6個月。

3.稅費范圍：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

4.延繳金額：

其中，這條公告規(guī)定的全部稅費，包含上文提到的所有稅費。

政策依據：《稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）

《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）

二、六稅兩費優(yōu)惠

該政策的執(zhí)行期限自2023年1月1日至2024年12月31日。

三、增值稅

1.小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅

2.小規(guī)模納稅人適用5%征收率，仍適用原免稅政策

適用5%征收率的情況如下：

四、企業(yè)所得稅

1.小微企業(yè)的認定標準

2.優(yōu)惠政策

政策依據：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

3.中小微企業(yè)設備器具優(yōu)惠政策

該政策中的“設備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產，固定資產的最低折舊年限不同，能享受的稅前扣除比例是有差異的。不同的設備器具對應的最低折舊年限和稅前扣除比例如下：

五、個人所得稅

1.個體戶減半征收個人所得稅

2.個體戶等納稅人代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅

該政策自2023年4月1日起執(zhí)行。

政策依據：《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）

六、印花稅

1.與金融機構的借款合同免稅

政策依據：《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（財稅【2017】77號）

2.資金賬簿減半，其他賬簿免征

政策依據：《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的公告》（財稅【2018】50號）

以上就是近幾年出臺的小微企業(yè)可以享受的優(yōu)惠政策了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：國家稅務總局、稅臺

【第5篇】我國增值稅的低稅率為

移步《優(yōu)稅樂》了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情現在已經接近年底了，很多企業(yè)因為賬面利潤虛高的原因，導致企業(yè)年底納稅額非常的高，壓力非常的大，那么對于這樣的企業(yè)該怎么辦呢？本身業(yè)務已經實際發(fā)生了，但是就是沒有拿到成本發(fā)票來作為證明抵扣，其實如果想要避免這些問題，或者已經發(fā)生的情況下，

可以了解地方的稅收優(yōu)惠政策，園區(qū)來減輕企業(yè)的稅負壓力，畢竟我們都知道園區(qū)的納稅是非常低的。只需要在園區(qū)里面注冊企業(yè)或直接通過園區(qū)去享受政策，那么稅率可以直接低至一個點以下，也是有可能。本身正常的稅負是沒有這么低的，但是地方政府為了招商引資，所以就會推出這種非常優(yōu)惠的稅收政策來進行招商，拉高地方的稅收發(fā)展。所以，各大企業(yè)可以放心享受這些園區(qū)里面的稅收優(yōu)惠政策。如個體工商戶核定征收政策，

在園區(qū)里面成立一家個體工商戶，享受核定征收后，個稅可以低至0.75%，并且普票還免征增值稅及附加稅，公轉私不需要二次納稅，說率非常的低，但是不要小瞧了個體工商戶，基本全行業(yè)都可以通過個體工商戶享受核定征收政策，并且開票品目也非常的廣闊。一個非常不錯的稅收優(yōu)惠政策，很適合各大企業(yè)。移步公眾號《優(yōu)稅樂》了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情

【第6篇】我國的增值稅屬于

在地球上生活，無論你上不上班，有沒有錢，躲得過對酒當歌的夜，卻永遠也逃不開生活里的一個字： 稅！

那我們平時都繳哪些稅？

我國稅收有四大類，具體分類還有很多，咱們今天只挑重點講：

1. 所得稅

所得稅大家都很熟，具體繳多少，要看你掙了多少。簡單來說就是：多掙多繳，少掙少繳，不掙不繳。

個體經營收入、工資、稿費、勞務報酬、房租收入或者中了大獎等，只要在免征額之上都要繳稅。

2. 流轉稅

在商品流通中繳納的稅，就叫流轉稅；流轉稅主要有增值稅、消費稅和關稅。

增值稅是伴隨著一件商品誕生的每個環(huán)節(jié)，商品價值增加而征收的稅。

所有商品都得繳增值稅，一些特殊商品，還要再繳消費稅，比如奢侈品、汽車、不可再生商品等...為啥呢？因為消費這些，可能會浪費錢，也可能對環(huán)境不利。

再說下關稅，從國外進口的商品，都要繳關稅。關稅不僅能讓國家賺錢，還能保護本國產業(yè)。比如對進口車收關稅，這樣一來，進口車價高了，更多人會選擇性價比更高的國產車。

3. 財產和資源稅

人類的財富，大概分為先天資源（比如土地）和人造財產（比如房產），無論占有哪種財富，都有可能要繳財產和資源稅。

比如購買土地開廠，要繳土地使用稅；買個房子，可能要繳房產稅。

4.行為稅

很多事和特定的行為有關，把它們打包一下收的稅，就叫行為稅。

比如某些行為，對環(huán)境不友好，為了限制這些行為，就要收行為稅。比如買車的時候，要繳車輛購置稅。

還有一些公共服務，如城市建設、義務教育、司法服務等，需要錢來維持，這些錢，歸根到底也是大家出，比如商場買東西，要繳城建稅和教育費附加。

再比如簽合同、炒股、買房，要繳納印花稅或契稅。

【第7篇】我國實施的土地增值稅的稅率為

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土地使用權稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。

土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。

【法律依據】

《憲法》第五十六條，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。

【第8篇】我國實行的增值稅屬于

稅收的本質

稅收：是國家為了實現其職能，滿足社會公共需要，以政治權力為基礎，按預定標準向經濟組織和居民無償課征而取得的一種財政收入。

稅收與國家之間有著內在的聯(lián)系，國家是稅收征收的主體，稅收征收辦法由國家制定，征稅活動由國家組織，稅收收入由國家掌握和支配。

國家征稅憑借的是政治權力。

國家征稅的目的：是補償其在提供公共商品過程中必要的人力、物力耗費，同時利用稅收對國民經濟活動的廣泛影響引導資源配置和調節(jié)收入分配。（賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘——馬克思）征稅的三大目的：補償提供公共商品的成本、引導資源配置、調節(jié)收入分配。

從征收形式看，稅收經歷了從實物、勞役稅到貨幣稅的發(fā)展過程。在自然經濟條件下，稅收主要來自農業(yè)收入，以實物形式為主（交公糧），作為生產主體的農民要向國家交付土地稅、人頭稅等，此外還要服勞役，即無償地向國家提供勞務，如修路、建筑軍事工程和宮殿等。隨著商品經濟的發(fā)展，以貨幣形式（一般等價物）課稅逐漸代替了傳統(tǒng)的以實物、勞役形式的課稅。

從稅收類型看，農業(yè)社會的稅收主要是直接稅。隨著商品貨幣經濟的擴展，以交易額為對象課征的間接稅逐漸成為主導性的稅類。

在現代資本主義國家，為避免稅收對市場活動的過度干預和緩解收入分配上的矛盾，以所得稅為主的現代直接稅又成為主要的稅類。

稅收存在的依據

科學地說明稅收存在的依據，對于把握稅收的本質具有重要意義。17世紀以來，西方經濟學者對這一問題進行了深入探討，提出了各種不同的學說，較有代表性的為“公需說”、“交換說”和“經濟調節(jié)說”。

“公需說”起源于17世紀德國官房學派（重商主義的一種）的奧布利支、克洛克和法國的波丹。這種學說認為，國家職能在于滿足公共需要，增進公共福利，為此需要費用支出，稅收就是實現這種職能的物質條件；換言之，國家及公共團體為充實公共需要，才要求人民納稅。

“交換說”產生于17世紀，主要代表人物有重商主義者霍布斯、古典學派經濟學家亞當·斯密等。這種學說以自由主義的國家觀為基礎，認為國家和個人是各自獨立平等的實體，因國家的活動而使人民受益，人民就應當向國家提供金錢，稅收就是這兩者的交換。

“經濟調節(jié)說”亦稱“市場失靈論”，產生于20世紀30年代，是西方資本主義發(fā)展到國家壟斷階段以后產生的，以凱恩斯主義為代表的理論觀點。這種觀點認為，西方社會的市場機制往往失靈，難以實現資源有效配置、財富公平分配和經濟穩(wěn)定增長，因此，政府有必要通過運用包括稅收在內的各種經濟手段，調節(jié)宏觀經濟運行。

稅收存在的依據主要有以下幾個方面：

首先，政府活動主要表現為為社會提供公共商品，以滿足公共需要，由于公共產品具有非排他性和非競爭性的特點，其效率價格為零，這就決定了這類商品無法通過市場交易方式取得足以補償成本的資金，而這種成本補償是必不可少的，否則政府活動無法維持，因此，稅收就成為政府以非市場方式取得收入，為公共商品的供給提供資金保障的基本手段。從政府向社會公眾提供公共商品并課征稅款，社會公眾取得政府服務的“利益”并支付稅款的角度看，稅收可以稱為公共商品的“價格”，即它體現以政府為一方，社會公眾為另一方的整體“交換”關系。

其次，在市場經濟中，市場機制對資源配置起基礎性作用。但是當市場出現失靈時，政府課稅能矯正市場失靈，改善資源配置狀況，產生增進社會福利的正效應，因此，稅收能夠促進土地、資金、勞動力、技術等經濟資源的合理分配與使用。煙酒等奢侈品重稅，醫(yī)藥、高科技等輕稅。優(yōu)化資源配置！

第三，在市場經濟中，由市場機制決定的收入和財富分配難以達到社會公平的目標，而社會公平作為一種價值追求，對保證一國的社會和經濟穩(wěn)定是十分重要的，為此，應當通過政府干預來調節(jié)收入和財富的分配狀況。由于稅收影響納稅人之間的利益關系，因而是政府對收入和財富分配進行調節(jié)的有力工具。調節(jié)收入分配！

最后，市場經濟的運行有一定的盲目性，這種盲目性造成諸如經濟結構扭曲、價格水平不穩(wěn)定和難以保持充分就業(yè)等問題，從而引起經濟的周期性波動。現代政府擔負的重要職責之一，就是要促進資源的充分利用和經濟結構的合理化，保持宏觀經濟的穩(wěn)定和均衡發(fā)展，為此，需要運用各種財政手段進行結構性和“反周期”性的調節(jié)，稅收即為主要的財政調節(jié)手段之一。以差別稅率引導經濟行為，以增稅或減稅影響總供需關系等，有助于政府實現一定的宏觀經濟調控目標。自動穩(wěn)定器（累進稅）和相機決擇→平抑周期性經濟波動！

稅收的形式特征

1，強制性。稅收的強制性是指國家征稅是憑借政治強制力，以國家頒布的稅收法律、法令為依據進行的，任何單位和個人都必須依法納稅，否則要受到法律的制裁。

稅收的強制性使財政收入具有必要保障，避免因公共商品上的“搭便車”行為而使公共需要無法滿足。

2，無償性。稅收的無償性具有兩層含義：一是指國家征稅并不直接以向納稅人提供相應數量的公共商品或向納稅人分享相應的公共商品利益為依據，既不具有“等價交換”的性質，就國家與納稅人的具體關系而言，國家向納稅人征稅是無償的，而納稅人消費公共商品也是無償的。二是指國家征稅與納稅人受益之間不存在一一對應的直接償還關系。即盡管稅收最終用于滿足社會公共需要，但國家征稅時并不向納稅人支付任何報酬，稅款征收入庫之后也不直接以某種方式返還給納稅人個人。這是與公共商品的性質以及社會經濟發(fā)展對稅收的客觀要求相一致的。國家所征稅款為國家所有，不需要直接歸還給納稅人。

3，固定性。稅收的固定性是指國家按事先以法律形式規(guī)定的征稅對象、征收標準和課征辦法等實施征稅。一般來說，納稅人只要取得了稅法規(guī)定的應稅收入，發(fā)生了應稅行為，擁有了應稅財產，就必須按預定的標準繳納稅款，不得違反。同樣地，國家也要按預定的標準對納稅人征稅，不能隨意提高或降低征收標準。稅收的固定性有利于財政收入的穩(wěn)定，使政府活動的必要支出得以保證。

稅收要素（對誰征、征什么、征多少）

一，納稅人

納稅人：又稱為納稅主體，是按稅法規(guī)定負有直接納稅義務的單位和個人，表明對誰征稅。納稅人可以分為自然人和法人，自然人指在民事上擁有權利并承擔義務的公民或居民個人；法人指依法成立，獨立行使法定權利并承擔法律義務的社會組織，包括各類企業(yè)和非營利性的公益團體。

負稅人：是稅款的最終承受者。在稅負不能轉嫁的情況下，納稅人與負稅人是一致的；而在稅負可以轉嫁的情況下，納稅人只起繳稅作用，并不應繳稅而減少其收入，因此納稅人與負稅人是分離的。

與納稅人相關的另一個概念是扣繳義務人。扣繳義務人：是指按照稅法的規(guī)定，負有代扣代繳稅款義務的單位和個人。為了實行源泉控制，保證國家財政收入，稅法除規(guī)定納稅人以外，有時還規(guī)定扣繳義務人。國家一般在收入分散、納稅人分散時，在稅法上明確規(guī)定扣繳義務人，可以保證國家財政收入，簡化納稅手續(xù)。如個人所得稅（稅務機關通過手續(xù)費返還和懲罰措施確?？劾U義務人扣繳）。

二，課稅對象

課稅對象：亦稱征稅對象，即課稅客體。它表明對什么東西征稅，是征稅的客觀目的物。一般來說，作為課稅對象的可以是物品、收入或行為等多種內容。曾經中國的灶稅、荷蘭窗戶稅、彼得大帝時期的胡須稅。

不同的課稅對象構成不同的稅種，稅種與稅種的區(qū)別以及稅種的名稱通常取決于不同的課稅對象。而且，隨著社會經濟的發(fā)展，課稅對象也會不斷地發(fā)生變化。在以自然經濟為特征的奴隸社會和封建社會，課稅對象主要為土地和人?。欢陨唐方洕鸀樘卣鞯馁Y本主義社會，課稅對象主要為商品銷售收入、增值額或營業(yè)額，以及在國民收入分配中形成的各種收入，如利潤、股息、利息、地租、工資等。應當指出，可以作為課稅對象的并不一定能成為現實的課稅對象。現實課稅對象的選擇往往要考慮有利于國家財政收入及時、足額、穩(wěn)定地取得，以及征管水平等因素。

計稅依據：是指計算應繳納稅額時的課稅基礎，也稱為稅基，它是決定國家稅收收入和納稅人稅收負擔輕重的重要的因素之一。計稅依據可分為兩類：一類按價值量計算（從價稅），如銷售額、營業(yè)額、所得額、增值額等；另一類按實物量計算（從量稅），如重量、面積、容積等。

稅目：是課稅對象的具體化，即課稅對象的具體項目，它反映具體的征稅范圍，體現征稅的廣度。有的稅種課稅對象的范圍較廣，征稅的品目較為復雜，將課稅對象進一步劃分為稅目有利于明確征稅的具體界限，并可對不同項目設計差別稅率，進行經濟調節(jié)。在稅目設計上，通常有兩種方法：一是“單一列舉法”，即按照每種商品或經營項目分別設計稅目的方法。這這種方法又具體分為正列舉法和反列舉法，前者指凡列舉的稅目要征稅，未列舉的不征稅；后者指凡列舉的品目不征稅，未列舉的要征稅。二是“概括列舉法”，既按照商品大類或行業(yè)設計稅目。

三，稅率（具體的征收稅款的比率）

1，比例稅率

比例稅率：是對同一課稅對象，不論數量大小，應按一個比例征稅。在具體運用上，比例稅率可分為統(tǒng)一比例稅率和差別比例稅率兩類。統(tǒng)一比例稅率是在一個稅種只設置一個比例稅率；差別比例稅率是在一個稅種設置兩個或兩個以上的比例稅率，差別稅率可按產品、行業(yè)或地區(qū)設計。例如：企業(yè)所得稅統(tǒng)一25%，營業(yè)稅按行業(yè)有區(qū)別，最低3%，最高20%，娛樂業(yè)20%。按產品分類的消費稅，最高的是甲類卷煙56%的比例稅率，最低的比如汽車輪胎5%等。

比例稅率計征簡便，并且同類征稅對象等比負擔，有利于規(guī)模經營和平等競爭，因而應用較為廣泛。其缺陷是有悖于量能負擔原則，且稅負具有累退性。

2，累進稅率（特殊的比率稅率，是比率稅率改進而來，是對價格征收）

累進稅率：是把課稅對象按數額大小劃分為若干等級，分別規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象的數額越大，適用稅率越高。累進稅率因計稅方法的不同，又分為全額累進稅率和超額累進稅率。

按全額累進稅率計征稅款，在課征對象的數額達到適用高一級稅率時，對課稅對象的全額均按高一級的稅率計稅，即課稅對象全部數額均按所適用的邊際稅率計稅。

按超額累進稅率計征稅款，在課稅對象的數額達到需要提高一級稅率時，僅就其超額部分按高一級的稅率征稅，即一定數額的課稅對象可同時適用幾個等級的稅率，其全部應納稅額是各等級部分應納稅額之和。

累進稅率能體現量能負擔的原則，主要適用于所得稅，是政府對收入分配進行調節(jié)，實現社會公平的重要手段。

3，定額稅率（針對定額從量稅種）

定額稅率：是按課稅對象的實物單位直接規(guī)定固定稅額，而不采取征收比例的形式。

定額稅率的特點是計稅方便，且稅款不受價格變動的影響，但稅負不盡合理，只適用于少數稅種或某些稅種中的部分稅目。

從價稅一般采用比例稅率或累進稅率，從量稅一般采用定額稅率。除了比例稅率、累進稅率和定額稅率三種類型外，稅率有時還采取加征的特殊形式，包括加成征稅和加倍征稅。

加成征稅是對按法定稅率計算的稅額再加征若干成數的稅款，加征一成為10%。加倍征稅則是對按法定稅率計算的稅額再加征一定倍數的稅款，加征一倍為100%。稅收加征增加納稅人的稅收負擔，對其經濟活動起限制作用。

四，減稅免稅

稅基×稅率=稅額

減稅免稅：是依據稅法對某些納稅人或征稅對象給予少征部分稅款或全部免予征稅的優(yōu)惠規(guī)定。減免稅的形式多樣，一般分為稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。

稅基式減免：是指對具體項目列舉減免或對課稅對象規(guī)定起征點、免征額，以解決普遍性照顧問題。其中，起征點：是指對課稅對象開始征稅的數量界限；免征額：是指在課稅對象總額中免予征稅的數額。

稅率式減免：是指將原定稅率降低一定幅度，征稅時按降低后的稅率計征所實現的減免稅，也是主要用于解決普遍性照顧問題。

稅額式減免：是指對課稅對象先按統(tǒng)一規(guī)定計算應納稅額，然后減征一定數量的稅額而實現的減免稅，主要用于解決個別性照顧問題。

五，其他要素

納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的、在商品流轉過程中和勞務活動中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產到消費往往需要經過多個流轉環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的確定，關系到稅制結構和整個稅收體系的布局；關系到稅款能否及時、足額入庫；關系到地區(qū)間財政利益的分配；也關系到是否便利納稅人交稅等。

納稅期限：是指稅法規(guī)定的納稅人向國家繳納稅款的時間。規(guī)定納稅期限是為了促使納稅人及時依法納稅，以保證國家財政支出的需要。它是稅收強制性和規(guī)范性在時間上的體現。納稅期限的確定，一般應考慮納稅人生產經營和課稅對象的特殊性，以及應納稅額數量的大小。

納稅地點：是稅法規(guī)定納稅人繳納稅款的地點。稅收制度中本著方便征納，有利于對稅款源泉控管的原則，通常要在各稅種中明確規(guī)定納稅人的具體納稅地點。

稅收分類

1，商品稅

商品稅：是以商品（包括勞務）的交易額和交易量為課稅對象的稅類。

商品稅課征普遍，稅款不受課稅對象成本、費用高低的影響，征收管理較為方便，有利于保證稅收收入的穩(wěn)定性。

但商品稅會影響課稅商品的價格，同時從價征收的商品稅本身也受價格變動的影響。

商品稅包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等。

2，所得稅

所得稅：又稱為收益稅，是以納稅人的所得額為課稅對象的稅類。所得稅可以量能負擔，即所得多的多征稅、所得少的少征稅、無所得的不征稅，體現稅收公平原則，并能對納稅人的收入水平進行調節(jié)。但所得稅受納稅人收入水平的制約，同時征收成本較高，要求稅務機關有較強的征管能力。

所得稅包括：個人所得稅和公司所得稅等。在西方國家，社會保險稅、資本利得稅一般也劃入此類。

3，財產稅

財產稅：是以納稅人擁有和支配的財產數量或價值為課稅對象的稅類。

財產稅的稅基較為固定，收入比較穩(wěn)定，同時具有調節(jié)財富分配的作用，為許多國家的政府，尤其是地方政府所采用。

財產稅主要有：房產稅、車船稅、遺產稅、贈與稅等。

4，資源稅

資源稅：是以納稅人占有或開發(fā)利用的自然資源為課稅對象的稅類。自然資源與財產的區(qū)別在于，前者為非人類勞動創(chuàng)造物，而后者為人類勞動創(chuàng)造物。征收資源稅除了可以增加財政收入外，還能夠促使對自然資源的合理利用，調節(jié)納稅人因占有或使用自然資源的不同情況而形成的級差收益，例如對土地資源利用、礦產資源開發(fā)、水資源使用等征稅。

屬于資源稅類的稅種主要有：資源稅、土地使用稅等。

5，行為稅

行為稅：是以特定的經濟或社會行為為課稅對象的稅類。這類稅種的設置有較強的選擇性。政府課征這類稅收，有的是為了籌集財政資金，有的則是為了實現特定的政府目標。

中國的固定資產投資方向調節(jié)稅、印花稅等，即屬于行為稅。

6，直接稅和間接稅

直接稅：是稅收負擔不能轉嫁或難以轉嫁的稅種，在這類稅種中，國家和負稅人之間的關系是直接的，其間沒有第三者介入。一般認為對個人收入、企業(yè)利潤、財產等課征的所得稅、社會保險稅、財產稅等為直接稅。

間接稅：是指納稅人和負稅人不一致，一般存在著稅負轉嫁的稅種。在這類稅種中，由于在在國家和負稅人之間介入了納稅人，國家與負稅人之間的關系就變成間接關系。通常把以商品、營業(yè)收入或勞務收入等為課稅對象的消費稅、銷售稅、增值稅、關稅、營業(yè)稅等，稱為間接稅。

7，價內稅和價外稅

凡稅金構成商品價格組成部分的，稱為價內稅。凡稅金作為商品價格之外的附加，稱為價外稅。與此相適應，價內稅的計稅依據為含稅價格，價外稅的計稅依據為不含稅價格。

一般認為，價外稅比價內稅更容易轉嫁，價內稅課征的側重點為廠家或生產者，價外稅課征的側重點是消費者，價內稅的負擔是不透明的，價外稅的負擔是透明的。如中國的消費稅和營業(yè)稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅。

8，從價稅和從量稅

從價稅：以課稅對象的價值為計稅標準，實行比例課稅或累進課稅，作為計稅依據的價值額，可以是銷售額、營業(yè)額，也可以是所得額。在商品貨幣經濟條件下，從價計稅是普遍采用的方式。其主要優(yōu)點是開征范圍廣，凡有價格計量的情況，都可以從價計征。

從量稅：以課稅對象的實物量為計稅標準，如重量、面積、容積、輛數、個數等，適用于特定稅種或特定的課稅對象，如中國城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅以及消費稅中的少數稅目，即為從量稅。其優(yōu)點是便于計征和管理，收入不受價格變化影響，納稅人的稅負也相對穩(wěn)定。主要缺點是調節(jié)范圍有一定限制，一般只適用于計量單位明確，實物形態(tài)易于把握的課稅對象。

9，中央稅、地方稅、共享稅

中央稅：指稅收立法權、管理權和收入支配權由中央政府掌握的稅收。我國典型的中央稅有：消費稅和關稅。

地方稅：指稅收立法權或管理權、收入支配權由地方政府掌握的稅收。我國典型的地方稅有：土地增值稅、房產稅。

共享稅：是收入按一定形式由中央政府和地方政府分享的稅收。我國典型的共享稅有：增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。

一般將收入規(guī)模大、調節(jié)功能強的稅收作為中央稅或共享稅，而將稅源具有地域性、稅基具有非流動性、收入規(guī)模相對較小的稅收作為地方稅。

【第9篇】我國現行的增值稅屬于

財務人員人手一份的2023年最新完整版18稅種稅率表！有變化的就是增值稅、契稅、房產稅、資源稅等。增值稅又是我們財務工作常會用到的，希望今天匯總的對應稅目稅率可以對我們計算稅額有幫助。

2023年最新完整版18稅種稅率表

一、最新2023年企業(yè)所得稅稅目稅率表匯總

企業(yè)所得稅稅率：25%、20%、15%、10%

二、最新2023年個人所得稅預扣率表和稅率表匯總

1、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

2、經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

3、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

三、最新2023年消費稅稅目稅率匯總表

消費稅的征收范圍包括了五種類型的產品：

第1類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。

第2類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等。

第3類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等。

第4類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等。

第5類：具有一定財政意義的產品，如護膚護發(fā)品等。

四、最新2023年增值稅稅率表

我國現行增值稅屬于比例稅率，根據應稅行為一共分為13%，9%，6%三檔稅率及5%，3%兩檔征收率。

自2023年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。自2023年1月1日到2023年3月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,繼續(xù)免征增值稅;自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

五、最新2023年房產稅稅率匯總表

房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

對個人出租住房，按4%的稅率征收房產稅。

六、最新2023年城鎮(zhèn)土地使用稅稅目稅額表

七、最新2023年環(huán)境保護稅稅目稅額表

八、最新2023年印花稅稅目稅率匯總表

九、最新2023年契稅稅率匯總表

十、最新2023年船舶噸稅稅率表

十一、最新2023年車船稅稅額表

十二、最新關稅稅率表

十三、最新2023年土地增值稅稅額表

十四、最新2023年耕地占用稅稅目稅額表

十五、最新2023年資源稅稅目稅率表

十六、最新2023年車輛購置稅稅目稅率表

十七、最新2023年城市建設維護稅稅率表

十八、最新2023年煙葉稅稅率表

看到這里，以上就是現行最新2023年18稅種稅率表完整版的內容了，希望可以對咱們財務人員處理日常的稅務工作有幫助。

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