增值稅知識點（16篇）

【第1篇】增值稅知識點

有人說增值稅好難，政策多、稅率多、計算也不簡單，背起來還是有點小痛的~

嗯！好像知識點是有點多哦。那咋辦呢？中公財經(jīng)小編凝思苦想，決定發(fā)一篇文章，讓大家在歡快中學(xué)好增值稅基礎(chǔ)知識，有興趣嗎？

那么我們趕緊開始吧~~

首先我們得認(rèn)識啥是增值稅？

增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會講到）

再簡單點，全面營改增后，一般來講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來是不是簡單啦~

我們要認(rèn)識啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人用一個簡單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。

第一種：只要你想，并且會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，就可以成為一般納稅人，填個表、備個案，分分鐘搞定。

第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶人家（年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)）。

這種情況，您可以自己來備案。如果不想來，呵呵，也必須來。假如超過期限不來，那么就應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)然也有特殊情況：

1. 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人可不認(rèn)定為一般納稅人。

2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來說，肯定要高一點。

但是！購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合條件的，可以抵減當(dāng)期稅款哦。

當(dāng)然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級——簡易辦法征收的一般納稅人。

那我不想當(dāng)大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？

按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。

但是，機會來了！現(xiàn)在！你有次“改戶口”的機會！詳見《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）

最后一點，稅率！

想記住稅率（征收率），只用記住2個算式！

6+10=16

2+3=5

6+10=16，怎么理解？

常見的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）

咋區(qū)分呢？

6%：一般來說，吃喝玩樂住加金融服務(wù)！

現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

10%：你搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內(nèi)到處跑的。

提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

16%：剩下的，都屬于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

針對小規(guī)模納稅人和簡易辦法征收的一般納稅人

5%：搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上人力資源派遣。個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

3%：剩下的都是它。

最后，還有一個2%的獨行俠，往下看~

1.一般納稅人銷售自已使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。

3.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過的物品）

附：2018最新最全增值稅稅率表！打印出來貼上隨時查看

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【第2篇】增值稅及附加

2023年1月17日，財政部國家稅務(wù)總局發(fā)布文件，增值稅及附加的稅率，由原來的5.6%下調(diào)至5.3%，出售住宅及非住宅的增值稅及附加的具體征收標(biāo)準(zhǔn)一下：

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【第3篇】資管產(chǎn)品增值稅是多少

繼國海證券債券代持“蘿卜章”這一牽涉資管業(yè)務(wù)的“黑天鵝”事件后，資管圈年底又迎來“重?fù)簟?，以后資管產(chǎn)品管理人在運營資管產(chǎn)品過程中，必須得繳納增值稅！這會對投資者產(chǎn)生什么影響呢？諾亞研究為此進(jìn)行了解答。

通知原文：

諾亞研究觀點：

首先，根據(jù)140號文第四條規(guī)定，“資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”。該條明確規(guī)定了資管產(chǎn)品管理人為資管產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)人，相比以前資管行業(yè)稅收問題無明確規(guī)定的情況，無疑增加了管理人的稅收負(fù)擔(dān)。

其次，結(jié)合其他幾條規(guī)定，諾亞研究認(rèn)為，對于非通道類資管產(chǎn)品（如銀行理財、公募基金、非債權(quán)類券商資管產(chǎn)品等），若投資非保本型的、非價格交易型的產(chǎn)品，則不繳納增值稅；若投資明確保本型的產(chǎn)品或價格交易型的產(chǎn)品（如股票、債券、場內(nèi)交易型貨幣基金、etf基金等非持有至到期類產(chǎn)品），則需按資本利得部分繳納增值稅。

對于“通道類”資管產(chǎn)品，如非標(biāo)債權(quán)類業(yè)務(wù)（信托、券商資管計劃、基金資管計劃、私募契約型基金、保險資管等），對管理人自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

此外，對于私募股權(quán)基金（pe）業(yè)務(wù)，按股權(quán)退出取得的收益，基金管理人繳納增值稅。

簡單映射關(guān)系如下圖：

目前金融體系內(nèi)產(chǎn)品互相嵌套、交叉持有現(xiàn)象普遍存在，如客戶a買了b銀行保本理財，b銀行保本理財投了c券商資管產(chǎn)品，c券商資管產(chǎn)品用于發(fā)放委貸給企業(yè)，那么對于c券商和客戶a都要繳納增值稅，這種復(fù)雜的投資鏈條在繳稅界定則會出現(xiàn)重復(fù)繳納問題，目前104號文內(nèi)容規(guī)定尚存在界定不明晰和執(zhí)行較困難的情況，不排除后續(xù)會出臺針對性的補充文件，我們會定期關(guān)注。

《通知》對投資者的影響

需要注意的是，對于投資者來說，諾亞研究認(rèn)為這次出具的文件還是有需要再明確的地方，按照這個執(zhí)行起來目前來看還有不少障礙。同時，140號文對于什么叫“保本”給出了一個解釋，即保本是指合同中明確承諾到期本金可全部收回，那這種行為按貸款服務(wù)繳納增值稅，如果合同中沒有明確承諾到期本金可全部收回，則這種金融商品持有期間的取得的收益屬于非保本收益，這個就不繳納增值稅。因此，可以明確已購買資管產(chǎn)品中非保本產(chǎn)品且持有至到期的話不受影響。

另外，按照《通知》規(guī)定，管理人需對2023年5月1日以來的發(fā)行的保本型或者非保本非持有至到期的產(chǎn)品繳稅，按已定資管合同，該部分只構(gòu)成管理人的費用支出，不影響產(chǎn)品收益。但以后發(fā)行產(chǎn)品，管理人該部分的成本是否會轉(zhuǎn)嫁到投資人，目前還不得知。

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【第4篇】增值稅3%稅率簡易征收率

中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）

為完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進(jìn)開門立法、科學(xué)立法、民主立法，我們起草了《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2023年12月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://www.mof.gov.cn）首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址:http://www.lisms.mof.gov.cn）;或者通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“增值稅法征求意見”字樣。

附件：1.中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）

2.關(guān)于《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》的說明

財政部?國家稅務(wù)總局

2023年11月27日

中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）?

第一章?總則

第一條?在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易（以下稱應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第二條??發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務(wù)院規(guī)定適用簡易計稅方法的除外。

進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。

第三條?一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額計算應(yīng)納稅額。

簡易計稅方法按照應(yīng)稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

第四條?增值稅為價外稅，應(yīng)稅交易的計稅價格不包括增值稅額。

第二章?納稅人和扣繳義務(wù)人

第五條?在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點的單位和個人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

增值稅起征點為季銷售額三十萬元。

銷售額未達(dá)到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達(dá)到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條?本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位。

本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。

第七條?中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購買方為扣繳義務(wù)人。

國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章?應(yīng)稅交易

第八條?應(yīng)稅交易，是指銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品。

銷售貨物、不動產(chǎn)、金融商品，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、金融商品的所有權(quán)。

銷售服務(wù)，是指有償提供服務(wù)。

銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

第九條?本法第一條所稱在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易是指：

（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；

（二）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費；

（三）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

（四）銷售金融商品的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。

第十條?進(jìn)口貨物，是指貨物的起運地在境外，目的地在境內(nèi)。

第十一條?下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第十二條?下列項目視為非應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補償；

（四）存款利息收入；

（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第四章?稅率和征收率

第十三條?增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

第十四條?增值稅征收率為百分之三。

第五章?應(yīng)納稅額

第十五條?銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。

國務(wù)院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。

第十六條?視同發(fā)生應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。

第十七條?銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

第十八條?納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法核定其銷售額。

第十九條?銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條?進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)的與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十一條?一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期進(jìn)項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)憑合法有效憑證抵扣。

第二十二條?下列進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品對應(yīng)的進(jìn)項稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；

（三）購進(jìn)并直接用于消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額；

（四）購進(jìn)貸款服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額；

（五）國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項稅額。

第二十三條?簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照當(dāng)期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

第二十四條?納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本法規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：

組成計稅價格=關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

關(guān)稅計稅價格中不包括服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的對價。

第二十五條?納稅人按照國務(wù)院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經(jīng)選擇，三十六個月內(nèi)不得變更。

第二十六條?納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第二十七條?納稅人一項應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條?扣繳義務(wù)人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應(yīng)按照銷售額乘以稅率計算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額計算公式：

應(yīng)扣繳稅額=銷售額×稅率。

第六章?稅收優(yōu)惠

第二十九條?下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）自然人銷售的自己使用過的物品；

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（九）殘疾人員個人提供的服務(wù)；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（十一）學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

（十二）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（十三）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（十四）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

第三十條?除本法規(guī)定外，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第三十一條?納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。

第三十二條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項目三十六個月內(nèi)不得再減稅、免稅。

第七章?納稅時間和納稅地點

第三十三條?增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：

（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。

（三）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第三十四條?增值稅納稅地點，按下列規(guī)定確定：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（三）自然人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（四）進(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

第三十五條?增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第八章?征收管理

第三十六條?增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機關(guān)委托海關(guān)代征。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關(guān)的信息共享給稅務(wù)機關(guān)。

個人攜帶或者郵寄進(jìn)境物品增值稅的計征辦法由國務(wù)院制定。

第三十七條?納稅人應(yīng)當(dāng)如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關(guān)納稅資料。

納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實報送代扣代繳報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

第三十八條?符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

第三十九條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實開具發(fā)票。

第四十條?納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條?納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。

第四十二條?稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人發(fā)票使用、納稅申報、稅收減免等進(jìn)行稅務(wù)檢查。

第四十三條?納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務(wù)院制定。

第四十四條?國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和各自職責(zé)，配合稅務(wù)機關(guān)的增值稅管理活動。稅務(wù)機關(guān)和銀行、海關(guān)、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)建立增值稅信息共享和工作配合機制,加強增值稅征收管理。

第九章??附則

第四十五條?本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務(wù)院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條?國務(wù)院依據(jù)本法制定實施條例。

第四十七條?本法自20xx年x月x日起施行?！度珖嗣翊泶髸?wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）同時廢止。

關(guān)于《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》的說明

根據(jù)黨的十九大“深化稅收制度改革”和十九屆四中全會“推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”精神，按照十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃和《深化財稅體制改革總體方案》“推進(jìn)依法治稅”有關(guān)要求，為完善稅收法律制度，建立現(xiàn)代增值稅制度體系，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合起草了《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》（以下稱《征求意見稿》）?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、制定本法的必要性和可行性

1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《條例》），自1994年1月1日起對在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人征收增值稅。根據(jù)《條例》授權(quán)，1993年12月25日，財政部印發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》。2023年3月23日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下稱36號文），全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部原營業(yè)稅納稅人，納入增值稅征稅范圍。為了鞏固營改增試點成果，2023年10月30日，國務(wù)院常務(wù)會議通過了《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，全面取消營業(yè)稅，調(diào)整完善《條例》相關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過八年十大步的改革，我國已經(jīng)基本建立了現(xiàn)代增值稅制度，為增值稅立法夯實了制度基礎(chǔ)。目前增值稅相關(guān)改革措施已全部推出，立法條件成熟。為以法律形式鞏固改革成果，按照保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負(fù)擔(dān)水平總體不變的原則，我們整合了《條例》和36號文等，并適當(dāng)調(diào)整完善相關(guān)內(nèi)容，形成了《征求意見稿》。

二、制定本法的總體考慮

（一）堅持以***新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，構(gòu)建適應(yīng)我國國情的現(xiàn)代增值稅制度。按照深化稅收制度改革、構(gòu)建科學(xué)財稅體制的要求，以法律的形式鞏固營改增及增值稅改革成果，同時為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及培育新業(yè)態(tài)新模式預(yù)留制度空間。

（二）貫徹增值稅稅收中性和效率原則，進(jìn)一步發(fā)揮增值稅籌集財政收入的作用。通過立法鞏固營改增成果，實現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，建立消費型增值稅制度框架，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）按照推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，構(gòu)建與新稅制模式相適應(yīng)的稅收征管制度。提出增值稅納稅申報、發(fā)票管理等要求，提高征管效率，防止稅收漏洞。

三、《征求意見稿》的主要內(nèi)容

《征求意見稿》共9章47條。主要內(nèi)容如下：

（一）關(guān)于征稅范圍?！墩髑笠庖姼濉坊狙永m(xù)了《條例》的規(guī)定，為鞏固營改增成果，將“加工、修理修配勞務(wù)”并入“服務(wù)”，將“銷售金融商品”從“服務(wù)”中單列，即增值稅的征稅范圍為，在境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品，以及進(jìn)口貨物。

（二）關(guān)于納稅人和扣繳義務(wù)人。借鑒國際經(jīng)驗，《征求意見稿》規(guī)定，在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點的單位和個人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。銷售額未達(dá)到增值稅起征點的單位和個人，不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅。境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

（三）關(guān)于稅率和征收率。為鞏固營改增及深化增值稅改革成果，《征求意見稿》對《條例》中規(guī)定的稅率進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，將銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、以及進(jìn)口貨物等適用稅率調(diào)整為13%；將銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品等貨物的適用稅率調(diào)整為9%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、金融商品的適用稅率為6%，保持不變。同時，明確增值稅征收率為3%。

（四）關(guān)于銷售額?！墩髑笠庖姼濉坊狙永m(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定，明確銷售額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益。

（五）關(guān)于期末留抵退稅制度。為鞏固深化增值稅改革成果，按照增值稅原理，《征求意見稿》借鑒國際經(jīng)驗，建立期末留抵退稅制度，并授權(quán)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定具體辦法。

（六）關(guān)于混合銷售、兼營的規(guī)定。為鞏固營改增成果，解決納稅人特殊情形的征稅問題，《征求意見稿》延續(xù)“混合銷售”從主、“兼營”分別核算納稅的理念，明確混合銷售應(yīng)從主適用稅率或者征收率;兼營應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

（七）關(guān)于稅收減免?！墩髑笠庖姼濉费赜昧恕稐l例》和原營業(yè)稅暫行條例中的法定免稅項目；同時明確除法定免稅以外，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（八）關(guān)于計稅期間。為落實深化“放管服”改革精神，進(jìn)一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，《征求意見稿》取消“1日、3日和5日”等三個計稅期間，新增“半年”的計稅期間。

（九）關(guān)于稅收征管。結(jié)合征管實踐，《征求意見稿》明確增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機關(guān)委托海關(guān)代征。明確了納稅人、扣繳義務(wù)人的如實申報義務(wù)、發(fā)票管理及法律責(zé)任的原則性規(guī)定。

（十）關(guān)于過渡期安排。為平穩(wěn)過渡，本法公布前出臺的稅收政策，確需延續(xù)的，按照國務(wù)院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。待過渡期結(jié)束，按照《征求意見稿》第三十條，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案后繼續(xù)執(zhí)行。

來源：國家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：張越 (010)61930078

【第5篇】個人出租房屋代開增值稅稅率

自2023年6月1日起，個人出租房產(chǎn)時，可以代開增值稅電子普通發(fā)票和紙質(zhì)的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

1??

個人房屋租賃開具增值稅電子普通發(fā)票有兩種渠道

（一）微信操作方法

關(guān)注微信公眾號“深圳稅務(wù)服務(wù)號”按順序點擊【我要辦】→ 【發(fā)票服務(wù)】→ 【個人房屋租賃繳稅】→ 【普票申請(或?qū)Ｆ鄙暾?模塊】選擇申請代開增值稅電子普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，填寫出租方和承租方的信息，發(fā)票信息金額等等。(電子發(fā)票普票直接提供電子檔，增值稅專票需要攜帶身份證原件去深圳任意稅局現(xiàn)場打印)其他出租人采取一次性收取租金形式出租房屋取得的租金收入，可在對應(yīng)的房屋出租期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元，免征增值稅。

如果出租人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費用證明。不能精準(zhǔn)計算房屋租賃成本費用，按租金收入的5%核定應(yīng)納所得額。應(yīng)納所得額=應(yīng)納稅所得額稅率自然人出租住房，暫時減按10%的稅率征收個人所得稅。

（二）在各個區(qū)稅務(wù)局有代征街道辦的窗口辦理

納稅人在街道辦辦理個人房屋租賃業(yè)務(wù)時，繳款完成取得電子繳款憑證后，可掃描開票二維碼自行開票。

2??

個人房屋租賃開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票

出租人帶身份證原件直接到任意的稅務(wù)局可以代開增值稅專票和普通發(fā)票（紙質(zhì)版）。

【第6篇】既征收增值稅又征收消費稅

初級會計實務(wù)第四章

1.(單選)甲企業(yè)年初未分配利潤為0萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10%提取法定盈余公積，則甲企業(yè)年末可供分配利潤為( )萬元。

a:220 b:0 c:180 d:200

2.(多選)下列各項中，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的事項有( )。

a:宣告分配現(xiàn)金股利

b:提取盈余公積

c:企業(yè)發(fā)生虧損

d:投資者撤資

3.(多選)下列關(guān)于回購股票以及注銷庫存股的說法正確的有（ ）。

a:庫存股是資產(chǎn)類科目

b:按照股票單位面值和注銷股數(shù)確定注銷的股本

c:按照單位回購價格和回購數(shù)確定庫存股

d:注銷回購的庫存股時，其回購股票支付的價款高于面值總額的，將其差額依次沖減資本公積和留存收益

4.(多選)下列項目中，可能引起資本公積變動的有( )。

a:其他資本公積

b:計入當(dāng)期損益的利得

c:用資本公積轉(zhuǎn)增資本

d:溢價發(fā)行股票

5.(多選)下列各項中，引起企業(yè)留存收益總額增減變動的有（ ）。

a:向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

b:本年度實現(xiàn)凈利潤

c:提取法定盈余公積

d:用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

答案及解析

1.答案：d

解析：可供分配利潤為企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的金額。則甲企業(yè)可供分配利潤=200萬元，提取法定盈余公積不影響企業(yè)年末可供分配利潤。

2.答案：acd

解析：選項acd，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少。選項b，為所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動不影響所有者權(quán)益總額

3.答案：bcd

解析：庫存股是所有者權(quán)益?zhèn)涞挚颇?，屬于所有者?quán)益類科目。

4.答案：acd

解析：選項b，計入營業(yè)外收入不會引起資本公積變動。

5.答案：abd

解析：選項ad，留存收益減少；選項b，留存收益增加；選項c，屬于留存收益內(nèi)部變動，不影響留存收益總額。留存收益包括盈余公積和未分配利潤。

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章

1.(單選)下列各項中，可能由海關(guān)代征的稅種是（ ）。

a:船舶噸稅

b:印花稅

c:城建稅

d:消費稅

2.(多選)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（ ）。

a:征稅對象

b:納稅義務(wù)人

c:海關(guān)

d:稅務(wù)機關(guān)

3.(多選)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的有（ ）。

a:貸款服務(wù)

b:住宿服務(wù)

c:餐飲服務(wù)

d:廣告服務(wù)

4.(多選)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（ ）。

a:甲電池廠生產(chǎn)銷售電池

b:丁百貨公司零售鉆石胸針

c:丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲

d:乙超市零售啤酒

5.(多選)根據(jù)增值稅和消費稅法律制度的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有（ ）。

a:從國外進(jìn)口數(shù)碼相機

b:從國外進(jìn)口小汽車

c:批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

d:批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒

答案及解析

1.答案：d

解析：注意區(qū)分“由海關(guān)代征和海關(guān)征收”。（1）海關(guān)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：關(guān)稅、船舶噸稅；（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)代征。bc選項由稅務(wù)機關(guān)征收。

2.答案：bcd

解析：（1）選項bcd：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（國家各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)）和納稅主體；（2）選項a：屬于稅收法律關(guān)系的客體。3.答案：bd

解析：納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)（選項a）、餐飲服務(wù)（選項c）、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。

4.答案：abc

解析：在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的只有“金銀鉑鉆”、超豪華小汽車，故選項b正確，選項d不正確；除“金銀鉑鉆”外的其他應(yīng)稅消費品，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)均屬于納稅環(huán)節(jié)，選項ac正確。

5.答案：bc

解析：（1）選項a：數(shù)碼相機不屬于消費稅的征稅范圍，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)征收進(jìn)口增值稅，不征收消費稅；（2）選項b：進(jìn)口小汽車征收進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費稅；（3）選項cd：在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的僅限于卷煙，不包括白酒。

【第7篇】中藥材增值稅稅率

2023年5月4日，國家財政部、稅務(wù)總局發(fā)出通知，對包括農(nóng)產(chǎn)品等貨品的銷售、進(jìn)口稅率從13%降低到11%，以減少農(nóng)村合作社和農(nóng)副產(chǎn)品稅負(fù)。做為農(nóng)副產(chǎn)品的中藥材，在本次降稅范圍之內(nèi)。

降稅之后，會對中藥材和中成藥造成多大影響?企業(yè)該如何應(yīng)對?

此次減稅并非被動減稅，而是國家主動減稅

這次減稅讓筆者想起2000-2006年國家停止征收的農(nóng)業(yè)稅。那次減稅標(biāo)志著一個幾歷史的終結(jié)，但國家其實是被動為之。

當(dāng)年的農(nóng)業(yè)稅是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)也就是農(nóng)民在地上種出的作物收的稅。當(dāng)時，全國的平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%。也就是說，一戶農(nóng)民，種一年地，收了一萬斤稻子，其中一千五百五十斤要作價交給國家。

為什么這個在我國存在上千年的農(nóng)業(yè)稅會被取消呢?國家取消農(nóng)業(yè)稅的核心目的不是對農(nóng)民減負(fù)，而是對財稅部門減負(fù)。農(nóng)業(yè)稅取消的根本原因，是其征收成本過高和占財政收入比例越來越低。

這次中藥材增值稅從13%下調(diào)至11%，卻是國家主動為之。這說明這些年，隨著我國整體國力的提升，也體現(xiàn)在稅改方面的進(jìn)步和成熟。

文件出臺背景，中藥材生產(chǎn)種植必須得到政策扶持

這次國家調(diào)減中藥材增值稅，真真實實是在給中藥材合作社減負(fù)。舉個例子：一個產(chǎn)地合作社大戶，做了一個千萬級別的生意，最后交完稅發(fā)現(xiàn)自己還虧了2萬塊。長此以往，生意還如何進(jìn)行?按照這個邏輯，豈不是做的越大虧的越多?中藥材種植合作社還沒有發(fā)展就死在襁褓之中了。

我們在終端一直強調(diào)藥材好，藥才好。但前端的中藥材種植合作社一直虧錢，賠本賺吆喝是不能帶動產(chǎn)業(yè)發(fā)展的。商人是逐利的，為了賺錢就無法保證藥材質(zhì)量。讓老百姓吃上放心藥就成了一句空話。

而最新的財稅〔2017〕37號正式明確：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票?！蓖瑫r廢止了財稅[2012]75號第三條對農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的限定。

也就是說，農(nóng)村合作社銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅情況下，開具的普通發(fā)票，此時下家可憑該發(fā)票按11%抵扣進(jìn)項稅。

這次稅改真是一舉兩得，不光降低了中藥材增值稅的問題，同樣，把困擾稅企多年的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票問題給一舉解決了，要謂是今年中藥材行業(yè)一大大亮點!

既然中藥材增值稅下調(diào)，那中成藥企業(yè)的增值稅會應(yīng)聲下調(diào)嗎?

據(jù)了解，我國從1994年開始，民族中成藥增值稅條例至今已有20多年。20年來，中藥材原材料以農(nóng)作物抵扣3%，而中成藥卻以工業(yè)品17%的稅率來作為企業(yè)的銷售稅進(jìn)行征收。

而這次稅改后，中藥材增值稅降為11%，而中成藥增值稅依然是17%。

同等增殖的那塊為增值稅，以前高出4%，現(xiàn)在高出6%無疑是企業(yè)多交了兩個稅種。一直以來這4%給帶來的不僅是企業(yè)的稅務(wù)之重，這同時也嚴(yán)重影響著中醫(yī)藥這個民族產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展和市場競爭。這無疑這和國務(wù)院印發(fā)的中醫(yī)藥發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃綱要(2016—2030年)、中藥材保護(hù)和發(fā)展規(guī)劃(2015—2023年)是矛盾和沖突的。

全國政協(xié)委員、合眾人壽董事長戴皓認(rèn)為，國家關(guān)于發(fā)展中醫(yī)藥的方針尚未得到很好的貫徹， 國內(nèi)外中醫(yī)藥發(fā)展環(huán)境挑戰(zhàn)嚴(yán)峻，中成藥工業(yè)增長減速態(tài)勢有所呈現(xiàn)，如不切實予以改善，或使中醫(yī)藥這一我國最具自主創(chuàng)新潛力的領(lǐng)域面臨生存的考驗。

中藥材行業(yè)能從本次降稅中，得到哪些實實在在的收益?

隨著國家對中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的重視，此次中藥材增值稅調(diào)減，說明國家堅決貫徹中醫(yī)藥發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃綱要規(guī)劃的決心。

首先，中藥材合作社這類產(chǎn)地納稅企業(yè)，得到了實實在在的實惠，相當(dāng)于收益增加了。收益增加后，產(chǎn)地合作社才能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，規(guī)范化生產(chǎn)。

其次，中藥材合作社收益增加，整個行業(yè)基石的實力提高，對整個中藥材行業(yè)發(fā)展是一個促進(jìn)作用。他們了有了實力才能發(fā)動社員搞好種植、初加工，更好的提高中藥材品質(zhì)。

最后，也為中成藥企業(yè)進(jìn)行減稅調(diào)整奠定基礎(chǔ)，從而降低民眾用藥負(fù)擔(dān)。

【第8篇】山東省增值稅

近日，山東省聊城市公安局東昌府分局經(jīng)過14個多月的艱苦奮戰(zhàn)，成功偵破“7.14”涉嫌虛開增值稅發(fā)票特大案件，涉案金額40余億元，抓獲犯罪嫌疑人47人。

此案涉及全國13個省95個縣市區(qū)510余家企業(yè)，涉案金額驚人，被公安部列為部督案件，并發(fā)起了全國的云端戰(zhàn)役。

接報線索，民警發(fā)現(xiàn)重重疑點

去年4月，東昌府分局在核查一批可疑賬戶時，發(fā)現(xiàn)其中有兩個銀行賬戶與聊城4家公司的對公賬戶以及近百個個人賬戶存在大量的資金交易，疑點重重。

同時，結(jié)合稅務(wù)部門相關(guān)信息，辦案人員初步懷疑這四家企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的行為。2023年7月14日，決定對其立案偵查，代號“7.14”。

分析研判，揭開“畫皮”真面目

在偵辦初期，專案組緊緊圍繞數(shù)據(jù)化實戰(zhàn)的工作思路，從資金、發(fā)票信息入手，分析賬戶關(guān)系、資金來源去向，尋找案件脈絡(luò)。

辦案民警通過深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，涉案企業(yè)通過上千個銀行賬戶流轉(zhuǎn)資金，難以對資金去向進(jìn)行追查，案件一時陷入僵局。專案組及時調(diào)整辦案思路，決定從資金的來源進(jìn)行偵查，通過反追資金流，最終查清了資金回流的詳細(xì)過程。

同時，專案組通過偵查還發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)為逃避打擊，有時會將資金通過企業(yè)公戶轉(zhuǎn)賬至某銷售棉花企業(yè)的公戶，該企業(yè)再安排專人，通過取存現(xiàn)金的方式幫助涉案企業(yè)進(jìn)行資金回流。

在完成資金回流后，涉案企業(yè)就會按照外地各企業(yè)打款的金額開具出相應(yīng)金額的增值稅專用發(fā)票。

成功收網(wǎng)，抓獲犯罪嫌疑人47人

在案件偵辦期間，為確保實現(xiàn)對該案全鏈條打擊，聊城市公安局有關(guān)部門提前介入，采用傳統(tǒng)+科技相結(jié)合的模式，逐漸捋清了該案的人員框架結(jié)構(gòu)、每名犯罪嫌疑人具體分工，摸清了涉案人員的工作地點。

去年10月26日，專案組得到線索，該案中涉案金額最大的一名中間介紹人洪某某將于第二天到達(dá)聊城，專案組認(rèn)為抓捕時機已經(jīng)成熟，決定在洪某某到達(dá)涉案企業(yè)后，對該犯罪團(tuán)伙進(jìn)行集中收網(wǎng)行動。

10月27日，專案組結(jié)合案件實際情況，分為四個抓捕組、一個搜查組，對該團(tuán)伙實施統(tǒng)一抓捕和指定性搜查。當(dāng)天專案組先后在福建省福州市、聊城東昌府區(qū)、冠縣開發(fā)區(qū)、冠縣范寨鄉(xiāng)等地將林某、洪某等11名犯罪嫌疑人抓獲。

專案組根據(jù)犯罪嫌疑人交代、結(jié)合現(xiàn)場查扣的相關(guān)物證資料和后期的分析研判，乘勝追擊，又先后抓獲中間介紹人和涉案企業(yè)相關(guān)人員蔡某某、王某某、馬某等36人。

現(xiàn)已查清，自2023年以來，該犯罪團(tuán)伙以經(jīng)營少量真實業(yè)務(wù)為掩護(hù)，從紡織行業(yè)的源頭產(chǎn)品開始，大肆虛購、虛開增值稅專用發(fā)票。其中僅虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計金額就高達(dá)23億余元。在虛開增值稅專用發(fā)票時，該團(tuán)伙形成一套系統(tǒng)的犯罪流程。

偵查階段，為搜集證據(jù)，專案組民警足跡遍布8個省50個縣市區(qū)，行程 30余萬公里。截至目前，該案已抓獲犯罪嫌疑人47人，其中刑事拘留1人，取保候?qū)?5人，移交1人，逮捕30人（含起訴29人），凍結(jié)涉案資金600余萬元。

至此，歷經(jīng)14個月的努力，一場涉案金額驚人的特大虛開增值稅專用發(fā)票案成功告破。

【第9篇】與增值稅納稅申報表差

增值稅申報表的銷售收入是應(yīng)稅銷售收入和免稅銷售收入及以免抵退銷售收入，而利潤表上是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，所得稅表上是營業(yè)收入，三者金額不同是很正常的。

1.增值稅申報表與企業(yè)所得稅申報表的收入可能不一致

它有以下兩個因素造成：

a.兩項收入各自包涵的項目內(nèi)容差異：

我們先來了解企業(yè)所得稅報表中的營業(yè)收入是由哪些內(nèi)容構(gòu)成。企業(yè)所得稅申報表《收入明細(xì)表》附表一中包括以下項目：

a.銷售(營業(yè))收入合計：

⑴銷售貨物;⑵提供勞務(wù);⑶讓渡資產(chǎn)使用權(quán);⑷建造合同;⑸材料銷售收入;⑹代購代銷手續(xù)費收入;⑺包裝物出租收入;⑻其他。

b.視同銷售：

⑴非貨幣性交易視同銷售收入;⑵貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入。

由此可見，如企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物和提供增值稅應(yīng)勞務(wù)，納稅義務(wù)時間與會計確認(rèn)收入相一致，同時又發(fā)生讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)，顯然會產(chǎn)生同期企業(yè)所得稅申報表主營業(yè)務(wù)收入大于增值稅申報表中的銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)金額。這就是說主營業(yè)務(wù)收入中即有增值稅應(yīng)稅收入，又有營業(yè)稅應(yīng)稅收入時，兩報表一定存在不一致情形。

b、兩者對同一銷售對象確認(rèn)收入口徑不同而產(chǎn)生差異。

對于僅發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，也會存在兩表收入(僅以銷售商品收入為例)不同情形。這是因為在確認(rèn)收入時，企業(yè)所得稅規(guī)定與會計核算基本相同，較注重商品風(fēng)險轉(zhuǎn)移、商品管理權(quán)等。企業(yè)所得稅中的確認(rèn)收入是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)文件規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

2.增值稅申報表與會計報表的收入可能不一致

(1)若企業(yè)發(fā)生正常固定資產(chǎn)清理、提前收房租并開具發(fā)票，可能使增值稅申報表與會計報表收入不一致。 (2)按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的、按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的兩種情況下的賬務(wù)處理，會造成兩者的收入不一致。

3.會計報表與企業(yè)所得稅申報表的收入可能不一致

(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特許權(quán)使用費收入時，會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅法實施條例第十八、十九、二十條要求按“應(yīng)付”日期確認(rèn)收入，兩者存在差異。 (2)有關(guān)政府補助遞延收入、政策性搬遷的業(yè)務(wù)處理時，會導(dǎo)致會計報表與企業(yè)所得稅申報表中的收入不一致。

4.年度會計報表利潤與年度企業(yè)所得稅申報表應(yīng)納稅額所得額一般情況下不一致

因為企業(yè)所得稅申報表應(yīng)納稅額所得額是在年度會計報表利潤的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整的。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：hzcqr

【第10篇】增值稅小規(guī)模納稅

一般納稅人是以企業(yè)增值稅的視角區(qū)別的

一般納稅人，指本年度主營業(yè)務(wù)收入不超過五百萬元，且即使財務(wù)核算完善都不變?yōu)橐话慵{稅人的一般納稅人。包含企業(yè)類型的企業(yè)、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個體戶和普通合伙人，及其不常常產(chǎn)生企業(yè)增值稅項目的別的企業(yè)。

以上列出的一般納稅人中，企業(yè)類型的企業(yè)必須交納公司所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個體戶和普通合伙人交納個人所得稅，不交納公司所得稅。

有以下情況的一般納稅人企業(yè)核定征收公司所得稅：

一、無帳本或帳本異常的。例如，容許不設(shè)定帳本；理應(yīng)設(shè)定帳本但不設(shè)定；沒經(jīng)容許消毀帳本；帳本錯亂。

二、異常繳稅或申請的。例如，不出示繳稅材料、沒有在規(guī)定的時間稅務(wù)申報、納稅申報稍低但無正規(guī)依據(jù)。

公司所得稅核定征收的方式

有核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率或是核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額二種?？梢詼?zhǔn)確計算出來/查證/依據(jù)科學(xué)合理方式明確一般納稅人收益或是成本費的，選用核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率；別的，應(yīng)用核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

一、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率

可以明確或是依據(jù)科學(xué)合理的方式明確一般納稅人的收益或是成本費的，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率。

這樣的情況下，先計算出來應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=成本費（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。下面的圖為各行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)稅所得率：

再計算出來應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=以上的應(yīng)納稅額×適用所得稅率

此外，現(xiàn)階段執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范疇，一樣持續(xù)適用核定征收公司所得稅的小型微利企業(yè)。假如該一般納稅人，滿足小微企業(yè)的前提條件的時候。

二、核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額

收益或成本費都無法明確，因此可以依據(jù)同行或相似行業(yè)領(lǐng)域生產(chǎn)經(jīng)營情況或企業(yè)產(chǎn)生的原材料、然料、驅(qū)動力或別的科學(xué)合理方式等確定（應(yīng)繳稅所得的率也參照適用），計算出來企業(yè)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

在這些方式下，由稅務(wù)局給你們算好應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，就不需要一般納稅人擔(dān)心了。

小規(guī)模納稅人，屬增值稅，規(guī)定年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元及以下的單位和個人。

增值稅小規(guī)模納稅人有3個明顯的特性：持續(xù)十二個月總計銷售總額不超過五百萬元、不可以精確測算企業(yè)增值稅進(jìn)項稅、增值稅適用簡單方法方式。形象化的分辨，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)！依據(jù)小微企公司所得稅最新優(yōu)惠現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人公司所得稅應(yīng)納稅額案例測算如下所示：

本年度應(yīng)納稅額不超過三百萬元這兒的三百萬元是個零界點，以三百萬元零界點可以把公司所得稅繳稅行為主體區(qū)分為3部分：a<=100萬; 100300萬元。ab歸屬于小微企業(yè)，c不屬于小微企業(yè)。

列1：貴州聚微財稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬，企業(yè)所得稅計算：（分a/b兩部分計算）

解：⑴應(yīng)納稅所得額=100萬元+188萬元=288萬元

⑵企業(yè)所得稅=100萬元×5%+188萬元×10%=5萬元+18.8萬元=23.8萬元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬元÷288萬元×100%=8.26%

例2：貴州聚微財稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬，企業(yè)所得稅計算：

⑴應(yīng)納稅所得額=98萬元

⑵企業(yè)所得稅=98萬元×5%=4.90萬元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯的地方

例1的應(yīng)納稅額≠288×10%

年應(yīng)納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25％，高科技小規(guī)模納稅人15％等，具體以主管稅務(wù)機關(guān)核實為準(zhǔn)！

【第11篇】企業(yè)增值稅

增值稅，可以說是我國最重要的稅種，占我國全部稅收的60%以上。但是，很多朋友對于增值稅及其相關(guān)內(nèi)容了解的并不多。本人特將自己整理的學(xué)習(xí)筆記提供給大家，幫助大家理解和學(xué)習(xí)增值稅：

一．什么是增值稅

1.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅；占據(jù)國家稅收60%左右。

3.實行價外稅，由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

二．增值稅的納稅人

在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人；外資企業(yè)從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。

實際上存在兩個納稅人，一個是真實納稅人（商品或服務(wù)的獲得方），一個是直接納稅人（商品或服務(wù)的代繳方）；

稅率主要取決于直接納稅人。

三．增值稅的稅率

1.一般納稅人：16%（制造業(yè)等行業(yè)）、13%（銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；）、9%（提供交通運輸業(yè)服務(wù)；農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。）6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，有形動產(chǎn)租賃除外）；0%（出口貨物等特殊業(yè)務(wù)）

2.小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一按照3%征收。

3.一般納稅人vs小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一按照年營業(yè)額500萬及以上（2023年稅改前，生產(chǎn)型企業(yè)銷售額50萬，銷售型企業(yè)銷售額80萬）。

四．應(yīng)納稅額

【一般納稅人】計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

進(jìn)項稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

舉例說明：a公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。

進(jìn)項稅額=1700元

銷項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

應(yīng)納稅額=3400-1700=1700

【小規(guī)模納稅人】計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

五．增值稅專用發(fā)票

1.增值稅專用發(fā)票通過認(rèn)證并符合條件的，可以讓發(fā)票獲得方來抵扣稅款，普通發(fā)票則不行；

2.增值稅專用發(fā)票格式嚴(yán)格，由國家稅務(wù)主管部門指定企業(yè)印制；開票時需要購貨方詳細(xì)的開票資料；

3.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是180天，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣，沒有認(rèn)證限制。

六．增值稅征收范圍

1. 征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2. 特殊項目：

(1)期貨也需交納增值稅，在實物交割環(huán)節(jié)納稅；

(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

(3)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；

(4)寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；

(5)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

3. 特殊行為：

以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

(1)將貨物交由他人代銷;

(2)代他人銷售貨物;

(3)將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）;

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人;

七. 增值稅的作用

（1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特點。

增值稅只對貨物和勞務(wù)銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，也就是對價差部分進(jìn)行征稅，對于銷售額中屬于以前環(huán)節(jié)已征過稅的那部分銷售額將不再征稅，所以說有效地排除了重復(fù)征稅的因素，可以促進(jìn)社會分工和經(jīng)濟(jì)發(fā)展

（2）稅基廣闊具有征收的普遍性和連續(xù)性。

無論工業(yè)、商業(yè)或者勞務(wù)活動，只要有增值的收入就要納稅，而且對于生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)歷的多個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也需要在各個環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額進(jìn)行征稅，因此增值稅組織收入的方面優(yōu)點是非常突出的，所以他也是我國目前的第一大稅種，占全部稅種收入的比重在40%左右。

（3）方便于對出口商品退稅和對進(jìn)口商品合理征稅。

在貨物出口時，它的價格就是它的全部的增值額，所以用出口的價格直接乘以增值稅的稅率，就很容易的計算出出口貨物應(yīng)該退稅的稅款，從而做到一次性將全部稅款準(zhǔn)確地退還企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行商品出口。

增值稅排除了貨物重復(fù)征稅的因素，能夠使進(jìn)口貨物和國內(nèi)同樣的貨物承擔(dān)相同的稅負(fù)，體現(xiàn)了國家同等納稅的原則，又維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)利益

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【第12篇】增值稅是地方稅還是中央稅

2022中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第二部分 財政劃重點

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十一章劃重點

一、知識點：公共物品的定義及融資與生產(chǎn)

1、公共物品由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家 薩繆爾森首次提出來的。

2、公共物品的特性

3、公共物品的融資與生產(chǎn)

二、知識點：市場與政府的經(jīng)濟(jì)活動范圍

1、市場系統(tǒng)的組成

三、知識點：財政三大職能

原第四節(jié)公共選擇與政府失靈新版教材已經(jīng)刪除，可喜可賀。

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十二章劃重點

一、知識點：財政支出

1、財政支出 是政府行為活動的成本。

2、財政支出分類方法

二、知識點：財政支出規(guī)模及趨勢

1、衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)

2、財政支出規(guī)模變化的指標(biāo)

財政支出效益分析2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)-第十二章 財政支出 新增第三節(jié)-財政支出效益分析，其中財政支出效益分析方法（成本-效益分析法、最低費用選擇法、公共勞務(wù)收費法、公共定價法）可考性強。新增第四節(jié)-購買性支出，第五節(jié)-轉(zhuǎn)移性支出，重點掌握。（一）財政支出效益分析（之前稱為績效考核）1、政府為了滿足社會共同需要進(jìn)行的財力分配與取得的社會實際效益之間的比例關(guān)系?；緝?nèi)涵是政府資源分配的比例性和政府資源運用的有效性。2、財政支出效益分析方法（1）成本-效益分析法：指根據(jù)國家所確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干個實現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，通過計算成本效益比率來分析不同方案的效益，從中選擇最優(yōu)支出方案。這種方法特別適用于財政支出中有關(guān)投資性支出項目的分析。難點在直接成本和直接效益之外的其他成本和效益的測算。要考慮：實際成本與效益、金融成本與效益；直接成本與效益、間接成本與效益；有形成本與效益、無形成本與效益。 （2）最低費用選擇法：選擇那些使用最少的費用可以達(dá)到財政支出目的的方案。這種方法主要適用于軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項目。最低費用選擇法不要求計算支出的無形成本與效益，故運用起來比成本—效益分析法簡單。（3）公共勞務(wù)收費法：是一套通過制定和調(diào)整公共勞務(wù)的價格或收費標(biāo)準(zhǔn)使公共勞務(wù)的使用狀況達(dá)到提高財政支出效益目的方法。該方法的要義并不在于幫助政府選擇最優(yōu)支出方案，而在于將市場等價交換原則部分地引入到公共物品的提供和使用中去，適當(dāng)?shù)丶s束和限制社會對該公共物品的消費量，從而達(dá)到節(jié)約財政開支，提高財政資金使用效益的目的。公共勞務(wù)收費法在對公共物品定價時，主耍有以下四種政策方法：免費政策， 如強制實施義務(wù)教育、強制注射疫苗等；低價政策，如醫(yī)療保障；平價政策，如公園、郵電、公路、鐵路；高價政策，如繁華地段的高價停車費。（4）公共定價法：公共定價的對象不僅包括公共部門提供的公共物品，還包括私人部門提供的公共物品。公共定價主要包括：純公共定價和管制定價或價格管制。公共定價法主要包括平均成本定價法、二部定價法和負(fù)荷定價法。平均成本定價法：采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價方式。二部定價法：定額定價和從量定價相結(jié)合的定價方法。受管制的行業(yè)（特別是電力，燃?xì)庾詠硭娦诺茸匀粔艛嘈袠I(yè)），都采用這種定價法。負(fù)荷定價法：電力、燃?xì)?、自來水、電信等行業(yè)，按照需求的季節(jié)、月份、時區(qū)的高峰和非高峰的不同，制定不同的價格。高峰時間缺乏彈性，制定較高價格，低谷時期具有彈性，制定較低價格。（二）購買性支出1、包括政府消費性支出和政府投資性支出。2、政府消費性支出是政府為全社會提供的公共服務(wù)的消費支出和免費或低價向居民住戶提供的商品和服務(wù)的凈支出。 在國家財政支出項目中，屬于政府消費性支出的有行政管理支出、國防支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、衛(wèi)生健康支出等。3、政府投資性支出也稱為財政投資或公共投資，是以政府為主體，將其從社會產(chǎn)品或國民收入中籌集起來的財政資金用于國民經(jīng)濟(jì)各部門的一種集中性、政策性投資，是財政支出的重要組成部分。 特點是：非營利性、長期性、外部性。（三）轉(zhuǎn)移性支出1、轉(zhuǎn)移性支出指政府單方面將資金無償?shù)刂Ц冻鋈ィ鴽]有相應(yīng)的商品和勞務(wù)流入政府的支出。轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)為資金從政府手中轉(zhuǎn)移到他人手中的收入再分配活動。 轉(zhuǎn)移性支出主要有社會保障支出和財政補貼構(gòu)成。2、社會保障支出包括：社會保險（養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育）、社會救助（貧困、災(zāi)難）、社會福利、社會優(yōu)撫（軍人、烈士）。3、財政補貼：再分配方式。4、購買性支出比重大，表明財政具有較強的資源配置職能。轉(zhuǎn)移性支出比重大，表明財政具有較強的收入分配職能。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家政府直接參與生產(chǎn)活動較少可轉(zhuǎn)移性支出所占比重往往較大，大多數(shù)發(fā)展中國家，政府直接或間接介入經(jīng)濟(jì)活動相對較多，購買性支出所占比重往往較大。

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十三章劃重點

一、知識點：財政收入的含義與分類

1、財政收入的分類

國際貨幣基金組織分類標(biāo)準(zhǔn)：稅收、社會繳款、贈與、其他收入。

我國分類標(biāo)準(zhǔn)：一般公共預(yù)算收入科目分為（稅收收入、非稅收收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入四類），其中非稅收入包括專項收入、罰沒收入、捐贈收入等八類。教材新變化。

2、衡量財政收入的不同口徑

3、財政集中度與宏觀稅負(fù)

財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重。衡量宏觀稅負(fù)的口徑：從小到大分別是：

①稅收收入占 gdp 的比重

②財政收入（一般預(yù)算收入）占 gdp 的比重；

③財政收入（一般預(yù)算收入）加政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保障基金收入后的合計占 gdp 的比重 。

二、知識點：稅收

1、稅收的內(nèi)涵

1.稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人；

2.稅收的征收目的是為滿足國家實現(xiàn)其職能的需要或者說是滿足社會公共需要；

3.稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力；

4.征稅的過程是物質(zhì)財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)移給國家的過程

5.從稅收征收的直接結(jié)果看，國家通過稅收方式取得財政收入。

2、稅收的特征

3、稅收的職能（教材新增）

財政職能（收入職能，首要最基本職能）

經(jīng)濟(jì)職能（調(diào)節(jié)職能）

監(jiān)督職能（監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運行、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督）

4、拉弗曲線與征稅限度（年年必考項）

【1】拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的形象描述，低稅率區(qū)，稅收收入將隨稅率的增加而增加，但稅收會對納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響，繼續(xù)提高邊際稅率超過一定的限度，將對勞動供給和投資產(chǎn)生負(fù)刺激，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)增長，使稅基減小，稅收收入下降。

【2】該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。

三、知識點：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式

2、稅收資本化與稅負(fù)后轉(zhuǎn)的區(qū)別

稅收資本化是稅負(fù)后轉(zhuǎn)的一種特殊形式，與稅負(fù)后轉(zhuǎn)的區(qū)別如下：

①稅負(fù)后轉(zhuǎn)借助的是一般消費品，而稅收資本化借助的是資本品；

②稅負(fù)后轉(zhuǎn)是在商品交易時發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁，稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁。

3、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

四、知識點：國債

1、國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

2、國債功能

3、國債限度

1.衡量國債絕對規(guī)模有三個指標(biāo)：一是國債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模；二是當(dāng)年發(fā)行的國債總額；三是當(dāng)年到期需還本付息的國債總額。

2.衡量國債相對規(guī)模有兩大指標(biāo)：（2021真題考察此考點）

4、李嘉圖等價定理

李嘉圖認(rèn)為稅收和國債是等價的，從表面看稅收籌資和債券籌資并不相同，但是政府發(fā)行債券體現(xiàn)著將來償還義務(wù)，而將來償還的時候會導(dǎo)致未來更高的稅收。

五、知識點：加強政府債務(wù)管理

1.中央政府債務(wù)管理制度中央政府實行余額管理。中央國債余額累計限額根據(jù)累計赤字和應(yīng)對當(dāng)年短收需發(fā)行的債務(wù)等因素合理確定，報全國人民代表大會或其常委會審批。

2.地方政府債務(wù)管理制度建立“借、用、還”相統(tǒng)一的地方政府性債務(wù)管理機制，有效發(fā)揮地方政府規(guī)范舉債的積極作用，切實防范化解財政金融風(fēng)險。具體措施包括：

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十四章劃重點

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十四章知識點非常重要，而且今年新教材新增不少內(nèi)容，屬于重中之重的章節(jié)。

一、知識點：稅制要素

1、納稅人、課稅對象和稅率是稅制的基本要素

二、知識點：稅收分類（新教材內(nèi)容調(diào)整，重點關(guān)注）

1、稅收分類 （新教材內(nèi)容重新調(diào)整）

（1）按課稅對象分為所得稅、貨物和勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅等

所得稅：企業(yè)所得稅和個人所得稅。

貨物和勞務(wù)稅：增值稅、消費稅、關(guān)稅。

財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅和車船稅。

資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅。

行為目的稅：印花稅。

（2）按計量課稅對象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分為從價稅和從量稅。

從價稅：以課稅對象的價格為依據(jù)，如增值稅、所得稅。

從量稅：以課稅對象的數(shù)量、重量為依據(jù)，如消費稅中的啤酒、汽油。

（3）按稅收與價格的關(guān)系劃分為價內(nèi)稅和價外稅。

價內(nèi)稅：稅款構(gòu)成商品或服務(wù)價格組成部分的稅收。如消費稅。

價外稅：稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。如增值稅。

（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分為直接稅和間接稅。

直接稅：由納稅入直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)移，如所得稅和財產(chǎn)稅

間接稅：納稅入能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他入負(fù)擔(dān)的稅收，如消費稅和增值稅。

（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

中央稅：中央管轄課征并支配的稅種，如消費稅、關(guān)稅。

地方稅：地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。

中央和地方共享稅：屬于中央政府與地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

2、我國現(xiàn)行稅收法律制度共由18個稅種組成，按其性質(zhì)和作用大致分為以下5類：（重點掌握，分類要清楚，多選題考察）

（1）貨物和勞務(wù)稅類，包括增值稅、消費稅和關(guān)稅。

（2）所得稅類，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。

（3）財產(chǎn)稅類，包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅。

（4）資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅

（5）行為目的的稅類，包括括環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、煙葉稅、船舶噸稅。

三、知識點：貨物和勞務(wù)稅類

（一）增值稅

1、增值稅特點和優(yōu)點

2、增值稅的征收范圍及納稅義務(wù)人

3、增值稅稅率

（二）消費稅

（三）關(guān)稅（新教材新增內(nèi)容，特別注意）

（1）征稅對象： 準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品 是入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個人物品。

（2）納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

（3）稅率： 進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。

（4）關(guān)稅完稅價格：海關(guān)規(guī)定的對進(jìn)出口貨物計征關(guān)稅時使用的價格。

關(guān)稅完稅價格海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。成交價格不能確 定時, 完稅價格內(nèi)海關(guān)依法估定。

（5）應(yīng)納稅額計算：我國海關(guān)計征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)主要是從價稅。

公式為：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量x單位完稅價格x稅率。

從量稅：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量x單位貨物稅額

（6）關(guān)稅滯納金：萬分之五的比例按日征收。

（7）關(guān)稅的補征和追征：由于納稅入違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補征。區(qū)分關(guān)稅追征和補征的目的是區(qū)別不同情況適用不同的征收時效。補征是1年，追征是3年還要按日加收滯納金萬分之五。

四、知識點：所得稅類

1、企業(yè)所得稅

2、個人所得稅

需要系統(tǒng)學(xué)一遍個人所得稅的內(nèi)容，不會考很細(xì)，財稅專業(yè)會考的比較細(xì)。

五、知識點：財產(chǎn)稅類

財產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁，稅收負(fù)擔(dān)存在一定不公平性，收入彈性小，一定程度上對資本的形成可能帶來障礙。

1、房產(chǎn)稅

2、契稅

契稅：以在中華入民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，以產(chǎn)權(quán)承受人征收的財產(chǎn)稅。

（1）轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬：土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售贈與、互換，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，房屋買賣、贈與、互換。

（2）契稅的具體征稅范圍包括以下五項內(nèi)容：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移）、房屋買賣、房屋贈與（法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅，非法定繼承人遺囑繼承的征收契稅，獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的繳納契稅）、房屋互換（公司增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅；企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬征收契稅）。土地、房屋典當(dāng)分拆（分割）抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征收范圍。

（3）契稅實行3%-5%的幅度稅率，自2023年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1 ％的稅率征收契稅。

（4）納稅義務(wù)：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)日。

3、車船稅（教材內(nèi)容新增部分內(nèi)容，內(nèi)容相比更加詳實）

稅目分為六大類、內(nèi)容詳細(xì)描述，大致了解。

六、深化稅收征管改革（教材新增內(nèi)容，大致了解即可）

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十五章劃重點

政府預(yù)算：反映政府資金的來源和流向，可以說是政府的工作計劃，政府預(yù)算是政府理財?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。

一、知識點：政府預(yù)算

1、政府預(yù)算

政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)在英國，1956年社會主義改造基本完成后，我國政府預(yù)算制度建立。

2、政府預(yù)算的原則

3、政府預(yù)算的分類

二、知識點：我國政府預(yù)算職權(quán)的劃分

《中華人民共和國預(yù)算法》對立法機關(guān)、各級政府、政府財政主管部門和預(yù)算執(zhí)行部門、單位的預(yù)算管理職權(quán)做了明確規(guī)定。各級人大審議、批準(zhǔn)政府預(yù)算，實質(zhì)是法定授權(quán)。授權(quán)范圍的支出才是合法有效的。

各級人民政府預(yù)算管理的職權(quán)：編制本級預(yù)算、決算草案，組織總預(yù)算執(zhí)行，決定本級預(yù)算預(yù)備費的動用，編制本級預(yù)算的調(diào)整方案。

三、知識點：我國政府預(yù)算體系（重點）

我國完整的政府預(yù)算系包括 一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險基金預(yù)算。其中，一般公共預(yù)算是政府預(yù)算體系的基礎(chǔ)，能夠統(tǒng)籌安排使用的資金，應(yīng)當(dāng)納入一般公共預(yù)算。一般公共預(yù)算（主要是保障民生、政府運轉(zhuǎn)、國家安全的預(yù)算），政府性基金預(yù)算（特定發(fā)展建設(shè)的預(yù)算，例如彩票，指定用途、?？顚Ｓ?，以收定支），國有資本經(jīng)營預(yù)算（核心是調(diào)整國家和國有企業(yè)的分配關(guān)系，中央企業(yè)國有資本收益收取比例分為5類），社?；痤A(yù)算（五險的專項基金、專款專用、收支平衡、留有結(jié)余）。

四、知識點：我國政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度

1、政府預(yù)算制度是財政制度的核心， 一般是通過“預(yù)算法”的形式予以確定。

【第13篇】小微企業(yè)增值稅兼營

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規(guī)定：“為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；……。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規(guī)定：“……為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）規(guī)定：“……一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。”

四、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕96號）規(guī)定：“為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日?！?/p>

五、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：“六、其他納稅事項

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

……

七、本公告自2023年5月1日起施行?！?/p>

六、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

【第14篇】增值稅是間接稅

很多人把增值稅稅率表的“零稅率”誤解為“免稅”

很多時候，增值稅上的“免稅”和“稅率為零”大家理解起來都是一樣的，或者沒有嚴(yán)格區(qū)分，或者不區(qū)分也不影響。然而在理論上和正規(guī)的法律文件里面，區(qū)別還是很大的。

由于增值稅是價外稅，在銷售的時候類似小區(qū)物業(yè)收物業(yè)費100外，另外代收水電費16元，其中100元是物業(yè)公司的收入，16元是物業(yè)費以外的代收款項，本身也是欠自來水公司和國家電網(wǎng)的，這16元就是增值稅銷項稅額。另外增值稅是間接稅，在最終消費者承擔(dān)增值稅前，前面的商家在采購的時候是提前墊付這個增值稅的，即增值稅進(jìn)項稅額。

“免 稅”: 只免掉本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額，購買的時候墊付的進(jìn)項稅額由單位自行承擔(dān)。

“零稅率”: 不但免掉本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額，也把購進(jìn)的進(jìn)項稅額退給單位。這樣一來這個商品的價款不含增值稅，或者說，從整體來看，相當(dāng)于從來沒有收過增值稅。

【第15篇】關(guān)于企業(yè)增值稅匯總納稅規(guī)定

近日，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局收到來著北京某大型企業(yè)的感謝信。原來，該企業(yè)于8月初收到了北京市稅務(wù)局關(guān)于同意總分機構(gòu)增值稅匯總納稅的批復(fù)，企業(yè)長達(dá)20余年的增值稅屬地化管理就此結(jié)束，在降低企業(yè)稅收管理成本的同時，極大提升稅務(wù)管理效能，對企業(yè)發(fā)展而言意義重大。

在這一背景下，安永1大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂就總分機構(gòu)增值稅納稅這一議題，接受了《中國稅務(wù)報》的專訪。

以下內(nèi)容來自《中國稅務(wù)報》的采訪文章，原文標(biāo)題為《掌握要點，申請增值稅匯總納稅》。內(nèi)容有所修改，僅供參考。

中國稅務(wù)報：請簡單分析一下，為何企業(yè)會存在總分機構(gòu)增值稅匯總納稅的需求？

梁因樂：

1. 分支機構(gòu)獨立申報可能使稅務(wù)管理成本偏高，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險較大

總分機構(gòu)申請匯總繳納增值稅的第一個原因是各分支機構(gòu)獨立申報的工作量可能較大，進(jìn)而也許會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理成本偏高，稅務(wù)風(fēng)險較大。

如果適用總、分支機構(gòu)獨立申報繳納增值稅的方式，隨著分支機構(gòu)數(shù)量的增加，可能需要配備更多的專業(yè)稅務(wù)人員完成增值稅相關(guān)的計算、復(fù)核和申報工作，分支機構(gòu)稅務(wù)人力資本的投入也有可能會使得總部對于分支機構(gòu)的管理和溝通變得復(fù)雜化，使得稅務(wù)管理可能面臨成本提高的問題。

獨立申報繳納增值稅在使企業(yè)可能面臨經(jīng)營管理成本增加的同時，也可能使企業(yè)需要面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險。隨著增值稅申報任務(wù)量和稅務(wù)人員的增加，增值稅計算、復(fù)核和申報各個環(huán)節(jié)的小失誤都可能使企業(yè)的增值稅申報和繳款數(shù)據(jù)不正確，對于增值稅申報的合規(guī)性和稅務(wù)人員的專業(yè)性都提出了一定的挑戰(zhàn)，無形之中可能會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2. 總分機構(gòu)、各分支機構(gòu)間可能面臨稅負(fù)分配不均的問題

總分機構(gòu)申請匯總繳納增值稅的第二個原因是部分企業(yè)可能存在總分機構(gòu)、各分支機構(gòu)之間稅負(fù)分配不均的問題。

連鎖企業(yè)或者其他跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)如果采用總分機構(gòu)的模式，常見的管理模式是各地分支機構(gòu)承擔(dān)業(yè)務(wù)推廣和后續(xù)的業(yè)務(wù)開展和運營，總機構(gòu)則對日常經(jīng)營進(jìn)行管理，一般不直接產(chǎn)生收入，出于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)和成本管控的要求，總機構(gòu)承擔(dān)公司整體采購和核算工作。

這種管理模式下，如總分機構(gòu)獨立申報繳納增值稅，則可能會存在如下問題：一方面，分支機構(gòu)產(chǎn)生了主要的業(yè)務(wù)收入，但沒有與之相匹配的進(jìn)項稅款，所以可能需要繳納大量的增值稅稅款；另一方面，總機構(gòu)只承擔(dān)日常采購和管理職能，存在大量的進(jìn)項稅額，但是可能沒有與之對應(yīng)的銷項稅金，導(dǎo)致進(jìn)項留抵稅額無法正常抵扣和利用。同時，由于各分支機構(gòu)的經(jīng)營能力不同，銷售情況差異較大，各分支機構(gòu)即使在進(jìn)項稅額平均分?jǐn)偟那闆r下，也許依然會產(chǎn)生一定的稅負(fù)差異。

在上述業(yè)務(wù)和管理模式下，總、分支機構(gòu)獨立申報和繳納增值稅稅款對于公司整體而言，稅收負(fù)擔(dān)可能較重且稅負(fù)水平較不合理，一方面部分分支機構(gòu)可能需要繳納增值稅稅款，而另一方面總機構(gòu)卻有大量的進(jìn)項留抵稅額。這種情況在一定程度上可能會擠占企業(yè)部分的經(jīng)營現(xiàn)金流，對企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)張也許會造成一定的負(fù)面影響。

3. 各分支機構(gòu)缺少專業(yè)稅務(wù)人員，配合稅務(wù)機關(guān)管理的要求可能存在困難

隨著稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)稅務(wù)管理的加強和日常聯(lián)系的增加，一般情況下，企業(yè)需要專業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)日常的管理需求。企業(yè)分支機構(gòu)日常主要進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣和拓展，一般不配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員。這使得稅務(wù)機關(guān)在與各分支機構(gòu)的溝通和交流過程中可能存在一定的阻礙，不便于稅務(wù)機關(guān)及時有效地了解分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展和財稅狀況，進(jìn)而對稅務(wù)機關(guān)的管理工作產(chǎn)生一定的影響。

中國稅務(wù)報：大型企業(yè)若想申請總分機構(gòu)增值稅匯總納稅，需要滿足哪些條件？

梁因樂：

1. 總分機構(gòu)在同一省級區(qū)域內(nèi)注冊登記

原則上來講，總分機構(gòu)進(jìn)行增值稅匯總納稅的基本條件是總分支機構(gòu)在同一省級區(qū)域內(nèi)注冊且辦理了稅務(wù)登記，其依據(jù)是《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]9號）2規(guī)定：固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

2. 其他條件需參考各省級稅務(wù)機關(guān)的具體要求

在各個省市的實務(wù)管理中，不同地區(qū)對于申請總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅的條件有不同的要求，一般情況下均要求企業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算。但部分地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)出于對自身風(fēng)險控制等多種復(fù)雜因素的考量，可能會對匯總納稅企業(yè)的性質(zhì)和分支機構(gòu)的數(shù)量等其他資質(zhì)提出額外的要求。

我們在之前的實際經(jīng)驗中了解到，部分地區(qū)對總分機構(gòu)增值稅匯總納稅的操作指引和公告（包括征求意見稿）中列明企業(yè)一般需要滿足以下條件：

（一）分支機構(gòu)由總機構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨立法人企業(yè)；

（二）總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算；

（三）總分支機構(gòu)均應(yīng)登記為一般納稅人；

（四）申請匯總繳納增值稅的總分支機構(gòu)年銷售額合計原則上應(yīng)不低于5000萬元人民幣或分支機構(gòu)數(shù)量在10家（含）以上；

（五）截至申請受理日，申請匯總納稅的總分支機構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。3

由于不同地區(qū)對于總分支機構(gòu)申請增值稅匯總納稅的要求和需要具體滿足的條件并不完全相同，并且部分稅務(wù)機關(guān)在實際操作中為了最大程度地為納稅人提供便利，可能會對文件指引中的規(guī)范要求進(jìn)行一定的簡化。因此我們建議，企業(yè)如想申請總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅，需要與主管稅務(wù)機關(guān)加強溝通，了解實際的申請條件和要求，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)和財務(wù)稅務(wù)情況，判斷企業(yè)自身是否滿足相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。

中國稅務(wù)報：在申請過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些問題？（比如需要準(zhǔn)備哪些素材，如何有效與稅務(wù)機關(guān)溝通等。）

梁因樂：

1. 提前調(diào)研申請匯總繳納增值稅的可行性

企業(yè)申請匯總納稅之前應(yīng)當(dāng)對自身是否具備申請條件、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的具體申請要求等進(jìn)行評估，調(diào)研匯總納稅申請的可行性。

對于申請總分機構(gòu)增值稅匯總納稅，除了各地出臺的政策性文件以外，各個地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)在實際操作過程中均有更為細(xì)致的要求和管理方法。企業(yè)在申請前，了解稅務(wù)機關(guān)的管理思路和具體要求對于企業(yè)后續(xù)評估申請的可行性有著非常重要的意義。在這個過程中，考慮到企業(yè)需要與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行大量的溝通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮付出的人力成本和時間成本，同時關(guān)注溝通的技巧性，這對企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)水平有一定的要求。我們建議企業(yè)在這個階段可以向有經(jīng)驗的第三方中介機構(gòu)尋求幫助和咨詢，提前了解申請的難度和可能遇到的問題，以在后續(xù)的資料遞交環(huán)節(jié)做到更完善的應(yīng)對。

2. 證明性資料確保完整準(zhǔn)確

鑒于各個?。ㄊ校┑貐^(qū)的稅務(wù)機關(guān)對于申請總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅需要遞交的材料規(guī)定不完全一致，且各個地區(qū)的實際操作情況不同，建議企業(yè)在申請和遞交材料前與主管稅務(wù)機關(guān)保持溝通，確保資料遞交的完整性和準(zhǔn)確性。根據(jù)我們之前的實踐經(jīng)驗，分別以華北地區(qū)和華東地區(qū)的兩個省市稅務(wù)機關(guān)的資料要求為例進(jìn)行分享：

中國稅務(wù)報：企業(yè)申請成功后，在增值稅匯總納稅中需要關(guān)注哪些問題？

梁因樂：

1. 注重日常增值稅申報管理的申報順序和基本流程

實行總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅的企業(yè)在每期申報增值稅時需要注意申報的順序和基本流程。匯總納稅需要總分支機構(gòu)之間進(jìn)行協(xié)助配合，一般需要分支機構(gòu)在申報期內(nèi)按照規(guī)定時限填寫《分支機構(gòu)信息傳遞單》，上傳至總機構(gòu)，以便總機構(gòu)統(tǒng)一核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

由于總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅的申報流程和一般企業(yè)的申報流程不一致，因此需要企業(yè)在申報中注意把控申報的截止日期和各個總分支機構(gòu)的申報時間安排，確保征期之內(nèi)及時有效地完成申報，避免因為申報時間問題，產(chǎn)生滯納金、罰款等稅務(wù)風(fēng)險。

2. 需要與稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)原分支機構(gòu)進(jìn)項留抵稅額能否由總機構(gòu)繼承

在申請總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅成功后，分支機構(gòu)新發(fā)生的各項支出對應(yīng)的進(jìn)項認(rèn)證金額可以匯總在總機構(gòu)進(jìn)行抵扣。但是對于申請成功前分支機構(gòu)原有的進(jìn)項留抵稅額如何處理，能否由總機構(gòu)繼承原來的未抵扣稅額存在爭議。我們在之前的實踐經(jīng)驗中了解到稅務(wù)機關(guān)目前對于進(jìn)項留抵的繼承持開放的態(tài)度，一般情況下，是可以由總機構(gòu)繼續(xù)抵扣原分支機構(gòu)留抵的進(jìn)項稅額。但是為避免實際操作與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)執(zhí)行口徑不一致，企業(yè)在申請完成匯總納稅后，需要與稅務(wù)機關(guān)就上述問題進(jìn)一步確認(rèn)。

3. 需要與稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)總分支機構(gòu)如何申領(lǐng)和開具發(fā)票

企業(yè)在申請匯總納稅之前，一般由總機構(gòu)和各個分支機構(gòu)分別申領(lǐng)和開具發(fā)票，但是實行總分機構(gòu)匯總納稅之后，需要重新與稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)如何開具發(fā)票。部分稅務(wù)機關(guān)要求匯總納稅后，總分支機構(gòu)分別向所屬主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票，分支機構(gòu)下屬營業(yè)網(wǎng)點統(tǒng)一向所屬分支機構(gòu)領(lǐng)用發(fā)票。同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)的分支機構(gòu)可以只確定一家分支機構(gòu)使用增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。總分支機構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》。6

企業(yè)適用匯總納稅后，需要考慮是否重新構(gòu)建發(fā)票開具和管理流程，同時注意及時注銷不再使用的稅控設(shè)備，避免產(chǎn)生發(fā)票相關(guān)風(fēng)險。

中國稅務(wù)報：其他國家關(guān)于匯總繳納增值稅的經(jīng)驗分享

梁因樂：

匯總納稅并不是中國的特例，在國際上其他許多國家均有類似的機制，這種機制一般被稱為“集團(tuán)登記”（vat grouping registration）。

集團(tuán)登記是指兩個或兩個以上的緊密相連的企業(yè)可以組成一個貨物勞務(wù)稅集團(tuán)，并且將集團(tuán)成員視為單一實體。一般而言，該團(tuán)體的所有貨物勞務(wù)稅稅款和進(jìn)項稅抵免權(quán)利歸屬于該集團(tuán)的一位代表成員，并且該集團(tuán)只需提交一份貨物勞務(wù)稅申報表，集團(tuán)成員之間的交易行為將不被視為貨物勞務(wù)稅應(yīng)稅行為。國外對于集團(tuán)登記的一般要求是持股比例的限制和實質(zhì)控制權(quán)的限制。以澳大利亞為例，“對于被納入貨物勞務(wù)稅集團(tuán)的公司，它們之間必須擁有不低于90%的股權(quán)控股關(guān)系，擁有對方在投票權(quán)、股息獲取權(quán)以及接受資本分配等方面的權(quán)利。”7

集團(tuán)登記與匯總納稅的主要不同體現(xiàn)在兩個方面：第一，集團(tuán)登記企業(yè)只有一個注冊登記號，而國內(nèi)的匯總納稅企業(yè)每個總分機構(gòu)均有獨立的納稅人識別號；第二，集團(tuán)登記企業(yè)在一國范圍內(nèi)均可以實行，但是匯總納稅政策目前僅在省級區(qū)域內(nèi)執(zhí)行。

中國稅務(wù)報：關(guān)于總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅的總結(jié)和期望

梁因樂：

從上述探討和分析來看，推行總分支機增值稅匯總納稅在適合的情況下會給企業(yè)帶來一些好處。同時我國在總分支機構(gòu)申報和管理增值稅方面的問題，也許可以借鑒相應(yīng)的國際經(jīng)驗。我們對于增值稅匯總納稅的主要期待如下：

匯總納稅向“集團(tuán)登記”的形式轉(zhuǎn)變，有望進(jìn)一步降低企業(yè)管理成本。比如對于分支機構(gòu)較多的零售企業(yè)，按照目前我國各?。ㄊ校┓秶鷥?nèi)執(zhí)行的匯總納稅政策，各?。ㄊ校┒悇?wù)機關(guān)一般要求分支機構(gòu)的收入必須設(shè)置單獨的賬套并且在各分支機構(gòu)所在地進(jìn)行預(yù)繳申報。如果能夠參考“集團(tuán)登記”的形式進(jìn)行匯總納稅，那么企業(yè)在財務(wù)核算、發(fā)票管理、稅務(wù)申報方面只需要進(jìn)行一套操作，財稅管理成本可以進(jìn)一步降低。

實行全國范圍內(nèi)的匯總納稅，可能更加有利于企業(yè)在不同省份之間均衡稅負(fù)。例如某些大型的物流網(wǎng)絡(luò)公司，每增加一個分支機構(gòu)均會有比較大的投資，進(jìn)而產(chǎn)生留抵的進(jìn)項稅額，但是由于投資仍處于初期階段，這些進(jìn)項稅額在當(dāng)?shù)匚幢啬軌虺浞掷?。如果這些投資產(chǎn)生的進(jìn)項稅額可以跨區(qū)域使用，則可以減少可能產(chǎn)生的留抵稅額對于現(xiàn)金流的占用，有利于企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大跨區(qū)域投資。

注：

[1] 安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司

[2] 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知

[3] 吉林省財政廳 國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《總分支機構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法》的通知，

[4] 吉林省財政廳 國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《總分支機構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法》的通知，

[5] 江蘇省國稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局增值稅匯總申報納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）》的通知（蘇國稅發(fā)〔2007〕128號），

[6] 福建省財政廳 福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》的通知，

[7] 《全球增值稅和銷售稅指引》，[英]安永(全球)公司著，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司譯

本文是為提供一般信息的用途所撰寫，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。請向您的顧問獲取具體意見。

【第16篇】旅游公司增值稅

我一位朋友的女兒，大學(xué)畢業(yè)剛?cè)肼氁患衣眯猩?，作為旅游業(yè)的會計小白，電話咨詢我問旅游業(yè)是如何交稅的？今天，我們大家一起來了解一下旅游業(yè)——差額征稅問題。

（ 一）、提供旅游服務(wù)的納稅人?？梢赃x擇差額征收。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》明確：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

1. 怎樣確定差額征收的銷售額：

旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用

以上從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

2.怎樣進(jìn)行差額申報：

a:舉例說明：喜洋洋旅行社，假如為一般納稅人（適用稅率為6%），2023年5月共取得旅游收入100萬元，向其他單位支付住宿費20萬元、餐飲費10萬元、交通費10萬元、門票費10萬元、分包費5萬元，均取得普通發(fā)票。

v 應(yīng)稅銷售額確認(rèn)： 100-20-10-10-10-5=45萬元

v 銷項稅額的計算=45萬元（含稅銷售額）/1.06ⅹ6%=2.55萬元

v 正確的會計分錄怎么做？

v 1.收得100萬元的收入：

v 當(dāng)月取得100萬元的旅行社收入：

v 借：應(yīng)收帳款-ⅹⅹ單位或者銀行存款 100萬元

v :主營業(yè)務(wù)收入-旅游服務(wù)收入 94.34萬元

貸：應(yīng)交稅費-增值 稅-銷項稅 5.66萬元

v 2.支付55萬元的住宿費，餐費，門票，交通費支出：會計分錄：

v 借：主營業(yè)務(wù)成本-旅游服務(wù)成本(55/1.06)×6%=51.89萬元

v 借 應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額抵減16.98×6%=3.11萬元

v 貸：銀行存款55萬元

v 當(dāng)月應(yīng)交增值稅貸方余額：5.66-3.11=2.55萬元 即：（應(yīng)稅銷售額45萬元/1.06）×6%=2.55萬元

v b:如果 旅行社為小規(guī)模納稅人呢？也一樣

都可以：選擇差額征稅：

v 例如：如快樂旅行社為小規(guī)模納稅人，當(dāng)月取得旅行團(tuán)收入：30萬元，小規(guī)模納稅人：征收率：3%

v 分錄：借：應(yīng)收賬款- ⅹⅹ單位或者銀行存款 30萬元

v 貸：主營業(yè)務(wù)收入-旅游收入（30/1.03）=29.13萬元

v 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅（小規(guī)模專用）0.87萬元。

v 當(dāng)月支付10萬元的門票，住宿費，交通費等支出：

v 借：主營業(yè)務(wù)成本-旅游服務(wù)成本（10/1.03）=9.71萬元

v 借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅（小規(guī)模專用）0.29萬元

v 貸：銀行存款 10萬元

v 當(dāng)月差額征稅的銷售額：30萬元-10萬元=20萬元（注意：根據(jù)現(xiàn)在小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策，月銷售額不到15萬元，免交增值稅）。

v當(dāng)月 應(yīng)交增值稅貸方余額：0.87萬-0.29萬=0.58萬元

v 二.申報指南：一般納稅人：需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))

v 小規(guī)模就填寫附表中對應(yīng)扣除項即可。

v 注意:凡是要差額征收的納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請全額納稅，和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。

v 所以,各旅行社單位財務(wù)人員需自行到當(dāng)?shù)囟惥肿稍兒脗浒甘乱?

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