會(huì)員費(fèi)增值稅（4篇）

【第1篇】會(huì)員費(fèi)增值稅

問：我公司是一家提供休閑娛樂服務(wù)的企業(yè)，實(shí)行俱樂部會(huì)員制，客戶入會(huì)時(shí)需要繳納會(huì)員費(fèi)。

情形一：會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)。

情形二：會(huì)員服務(wù)期內(nèi)，會(huì)員可低于非會(huì)員的價(jià)格來獲得服務(wù)。

則收取的會(huì)員費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅和增值稅？應(yīng)于何時(shí)繳納？

企業(yè)所得稅的處理

新《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。因此，會(huì)員費(fèi)收入肯定要是計(jì)入企業(yè)所得稅納稅所得，那么何時(shí)繳納呢？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875 號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)第6 目規(guī)定，申請入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

可見在稅法的規(guī)定中，將企業(yè)取得的會(huì)員費(fèi)進(jìn)行了兩種形式的區(qū)分：

第一種，加入會(huì)員就只是一種身份和地位的象征，是一個(gè)“準(zhǔn)入證”，那么這種情況下我們就可以將加入會(huì)員的時(shí)候繳納的這個(gè)“一次性但是不能對之后的消費(fèi)產(chǎn)生任何影響”的會(huì)員費(fèi)直接在企業(yè)拿到錢的時(shí)候計(jì)收入。

第二種，加入會(huì)員不僅僅是一種身份的甄別，而且在接下來的一段時(shí)間內(nèi)（通常就是會(huì)員卡有效期間），持卡人可以享受到若干次的優(yōu)惠，這種情況下在持卡人可以享受這種優(yōu)惠的期間內(nèi)對初期收取的會(huì)員費(fèi)收入進(jìn)行分期確認(rèn)。

這兩種不同確認(rèn)收入的方式遵循了企業(yè)的經(jīng)營實(shí)質(zhì)，更使得企業(yè)對稅負(fù)的承擔(dān)更符合企業(yè)的實(shí)際利益收入。要知道，一個(gè)企業(yè)所收取的會(huì)員費(fèi)，如果只是作為初期的準(zhǔn)入證明，則對企業(yè)的實(shí)質(zhì)收入影響就只在當(dāng)期，而對未來的收入實(shí)質(zhì)上沒有“絕對的、很有可能”的影響。因此這種一次性的收入直接在取得的當(dāng)期確認(rèn)收入就好。

增值稅的處理

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件1 第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。36 號(hào)文附件1 后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

所以：

如果會(huì)員卡僅僅就是給了消費(fèi)者一個(gè)身份，只是身份和地位的象征，這就是銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率。按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入并繳納增值稅。

如果會(huì)員卡中體現(xiàn)出來了持卡人的會(huì)員身份、又包含了可以少花錢或是不花錢取得服務(wù)的，會(huì)員資格費(fèi)跟上述的處理一致，所獲得的服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入，如果企業(yè)先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

另：社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)員費(fèi)是否繳納增值稅？

社會(huì)團(tuán)體等部分非營利組織收取的會(huì)員費(fèi)：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅。自2023年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。

社會(huì)團(tuán)體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書》的非營利法人。會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。

社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

【第2篇】會(huì)員費(fèi)不征收增值稅

不是稅局有個(gè)文件說會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅嗎？是指所有的會(huì)員費(fèi)嗎？

答：是的，財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文，而且這個(gè)文件沒被廢止。這是一個(gè)營改增前的老文件，雖然沒有看到這個(gè)文件條款的作廢通知文件。我們來看看這個(gè)問題對應(yīng)文件的具體規(guī)定，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定：“第十三、會(huì)員費(fèi)收入對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅?！?/p>

這個(gè)文件出臺(tái)背景是在增值稅、營業(yè)稅并行期間，對會(huì)員費(fèi)這一收入性質(zhì)按照銷售服務(wù)來劃分，歸入營業(yè)稅的征稅范圍，而不屬于增值稅的征收范圍（營改增之前增值稅僅對銷售貨物和加工修理、修配勞務(wù)征稅，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍），因此才作了上述規(guī)定，這是該文件會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅條款的出臺(tái)背景。

但營改增后，營業(yè)稅取消，營業(yè)稅的征稅范圍全部改征增值稅。所以，納稅人在經(jīng)營活動(dòng)中以各種名目收取的“入會(huì)費(fèi)”、“會(huì)員費(fèi)”，屬于經(jīng)營收入，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的增值稅稅率計(jì)征增值稅。

但是不是所有的會(huì)員費(fèi)都要計(jì)征增值稅呢？不是的，黨群組織收取的會(huì)費(fèi)收入，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第八條規(guī)定：自2023年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。所以，符合條件的社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，不征增值稅。

【第3篇】會(huì)員費(fèi)收入增值稅2023

2023年末，山姆會(huì)員商店疑似因大面積下架新疆商品導(dǎo)致各路網(wǎng)友紛紛退卡，而轉(zhuǎn)向同行麥德龍方辦理plus會(huì)員，而兩家大型倉儲(chǔ)式會(huì)員制模式，可大不相同。山姆只對會(huì)員開放，進(jìn)店購物必須辦理會(huì)員卡，而麥德龍不辦理會(huì)員卡同樣可以進(jìn)店購物，但辦理plus會(huì)員則可以享受商品的折扣價(jià)格，兩家商店的會(huì)員費(fèi)均不能作為日后消費(fèi)額度。

那么對于這兩種不同的會(huì)員制模式下取得的會(huì)員費(fèi)收入，所涉及到的稅費(fèi)是否有區(qū)別呢，我們一起來看看相關(guān)規(guī)定：

01、企業(yè)所得稅

國稅函〔2008〕875號(hào)：申請入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

由此，對于山姆店，所支付的會(huì)員費(fèi)僅是為了取得會(huì)籍，其他服務(wù)商品都是另行收費(fèi)，因此在取得會(huì)費(fèi)時(shí)就應(yīng)確認(rèn)收入，而麥德龍會(huì)員是能擁有比非會(huì)員更優(yōu)惠的價(jià)格購買商品，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)會(huì)費(fèi)享受期確認(rèn)收入。

02、增值稅

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：企業(yè)取得的會(huì)員費(fèi)收入應(yīng)作為銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)按6%稅率繳納增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

提醒：

各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非營利組織非經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅，同時(shí)也免征企業(yè)所得稅。

現(xiàn)實(shí)生活中，個(gè)人涉及到的會(huì)員費(fèi)也還很多，包括對超市發(fā)行的會(huì)員卡，健身房充值的健身卡，屬于單用途商業(yè)預(yù)付卡的，售卡方取得預(yù)收資金時(shí)，作為預(yù)收賬款，暫不確認(rèn)收入，不繳納增值稅。

以上，我們討論了作為銷售方取得會(huì)員費(fèi)收入所涉及稅費(fèi)的情況，接下來，我們進(jìn)一步研究企業(yè)發(fā)生的會(huì)員費(fèi)支出，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理，是否能取得增值稅發(fā)票，又該如何稅前扣除？與大家一同來探討一下幾種情況：

1、若企業(yè)支付的是非營利組織非經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)會(huì)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，企業(yè)可取得非營利組織開據(jù)的“社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)”等，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第十一條，此外部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

2、企業(yè)為員工集體繳納辦公軟件或?qū)W習(xí)軟件的會(huì)員費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，銷售方應(yīng)開具增值稅發(fā)票，若為一般納稅人的，可開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)為一般納稅人的可進(jìn)項(xiàng)抵扣。

3、企業(yè)在某平臺(tái)銷售產(chǎn)品，為獲取精確的后臺(tái)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，支付該購物平臺(tái)會(huì)員費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、若發(fā)生的會(huì)員費(fèi)支出為預(yù)付卡性質(zhì)的，可取得開具的增值稅普通發(fā)票，但銷售方不得開具增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票后應(yīng)作為資產(chǎn)管理，計(jì)入預(yù)付賬款，不得直接計(jì)入期間費(fèi)用，企業(yè)所得稅稅前不能扣除。在預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或企業(yè)內(nèi)部使用時(shí)（如發(fā)放員工福利費(fèi)、發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)），根據(jù)相關(guān)內(nèi)外部憑據(jù)計(jì)入期間費(fèi)用，在所得稅稅前扣除。

總結(jié)

至此，已與各位討論了生活中常見的會(huì)員費(fèi)，想必對于取得會(huì)員收入的納稅時(shí)點(diǎn)以及發(fā)生會(huì)員費(fèi)支出的財(cái)稅處理，應(yīng)該有一定的了解了吧。同時(shí)，希望各位在作為消費(fèi)者充值會(huì)員費(fèi)時(shí)，能夠充分運(yùn)用各模式會(huì)員制的優(yōu)惠，合理買買買~

作者：周軒 稅律風(fēng)云

【第4篇】增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

1、貨物期貨，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅，其中，交割時(shí)由期貨交易所開票的，以期貨交易所為納稅人，按次計(jì)算；由供貨會(huì)員單位直接開票給購貨會(huì)員單位的，供貨單位為納稅人。

2、上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所的期貨保稅交割，按保稅貨物免征。

3、上海國際能源交易中心客戶和會(huì)員單位通過上海國際能源交易中心交易原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，免征。

4、大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過大連商品交易所交易鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，免征。

5、對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

6、各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅

7、供電企業(yè)利用自身設(shè)備對并網(wǎng)企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。對供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，征收增值稅。

8、從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)，收購時(shí)將二手車辦理過戶登記到自己名下，再銷售過戶登記到買家名下的，屬于銷售貨物行為，征收增值稅。

9、罰沒物品的征收與否：

a) 屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品且公開拍賣的，拍賣收入上繳財(cái)政，不預(yù)征稅；購入拍賣物再銷售的，照章征稅。

b) 屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品但不能拍賣，采取正常銷售渠道變價(jià)處理的，變價(jià)收入上繳財(cái)政，不預(yù)征稅；國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，照章征稅

c) 屬于專營機(jī)關(guān)管理或?qū)I企業(yè)經(jīng)營的財(cái)物，由專營機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購，變現(xiàn)收入上繳財(cái)政，不予征稅；專營機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)經(jīng)營前述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，照章征稅。經(jīng)營、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物等。

10、航空運(yùn)輸業(yè)，已售票未提供服務(wù)的逾期票證收入，按航空運(yùn)輸服務(wù)交稅。

11、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征稅。

12、融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租方出售資產(chǎn)的行為不征稅

13、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不征稅。

14、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬公益事業(yè)服務(wù)

15、存款利息不征增值稅

16、保險(xiǎn)賠付不征增值稅

17、住宅專項(xiàng)維修資金，不征增值稅

18、 資產(chǎn)重組過程中將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債及勞動(dòng)力轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍

19、 單用途商業(yè)預(yù)付卡：

a) 售卡方取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，可開普通發(fā)票，不能開專票；

b) 售卡方售卡并辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)結(jié)算費(fèi)等收入，繳增值稅；

c) 持卡人用卡消費(fèi)時(shí)，銷售方繳增值稅且不得開發(fā)票；

d) 銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方向售卡方開增值稅普通發(fā)票并注明收到預(yù)付卡結(jié)算款，不可開專票；售卡方取得的增值稅普通發(fā)票作為取得預(yù)售資金不繳增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

20、 支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡，即多用途卡：

a) 售卡或充值取得的資金，不繳納增值稅，可開普票，不能開專票

b) 支付機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的各類費(fèi)用收入，正常繳納增值稅

c) 持卡人用卡消費(fèi)，商戶按規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開發(fā)票

d) 商戶收到結(jié)算款后，向支付機(jī)構(gòu)開增值稅普票并注明收到預(yù)付卡結(jié)算款，不可開專票；支付機(jī)構(gòu)取得相關(guān)發(fā)票作為憑證備查。