增值稅義務(wù)發(fā)生時間（6篇）

【第4篇】2023年增值稅稅率調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時間

近日，國家稅屋總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，再次助力小微企業(yè)，為這部分企業(yè)發(fā)放了政策紅包。具體政策原文是：

“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

四、此前已按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第4號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）相關(guān)規(guī)定計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算、截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

六、本公告自2023年4月1日起施行?！?/p>

那么針對此次政策的出臺，延生出一個新的問題就是具體的納稅義務(wù)發(fā)生時間，不少讀者還是判斷不清楚，在此，專門進(jìn)行解讀下。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，正常應(yīng)該是發(fā)票開的早的按開票時間算，收款收的早的按收款時間計算，收取銷售憑據(jù)早的按這個算，就是說那個早按那個考慮納稅義務(wù)發(fā)生時間。

有讀者有疑問，如果只收到貨物其他都沒有怎么算呢，這里其實國家稅務(wù)總局有過一個文件，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）規(guī)定：“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

這個文件明確答復(fù)了，有貨物流沒有資金流和票據(jù)流不算納稅義務(wù)發(fā)生，除非有兩個其中一個發(fā)生就可以算是納稅義務(wù)發(fā)生了。

【第5篇】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

如何理解增值稅納稅義務(wù)時間中的“取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天”？

解析：依據(jù)《民法典》第五百九十五條，買賣合同是出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于買受人，買受人支付價款的合同。

通常情況下，動產(chǎn)物權(quán)于交付時發(fā)生轉(zhuǎn)移。即賣方將貨物轉(zhuǎn)移給了買方占有，買方取得所購貨物的所有權(quán)。此時，賣方以此取得收取貨款的權(quán)利，即債權(quán)。也就是稅法規(guī)定的“取得索取銷售款項憑據(jù)”。

實務(wù)中，較為典型的情形是，銷售方先發(fā)貨，購買方驗收入庫并對賬確認(rèn)時，才產(chǎn)生相應(yīng)的債權(quán)。即：買方驗收入庫并對賬確認(rèn)時，賣方就產(chǎn)生納稅義務(wù)，就應(yīng)該開具發(fā)票。

需要說明的是，如果是提供服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，且未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，則取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

【第6篇】建筑業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

案例：

某建筑工程公司2023年簽合同，合同中約定合同簽署之日起三日內(nèi)，收取10%定金，共計98萬。公司拿到定金后，會計沒有交增值稅。被稅務(wù)發(fā)現(xiàn)。

稅務(wù)認(rèn)為，拿到10%定金后，沒有立即繳納增值稅，而三個月后推遲繳納，所以要加收滯納金，他們的依據(jù)是：增值稅暫行條例。

會計說：他們是建筑工程公司，不受這個文件約束。（房地產(chǎn)和建筑工程公司應(yīng)該依據(jù)的是財稅2023年的36號文）。

暫行條例中提及了“勞務(wù)”但沒有提及“服務(wù)”

勞務(wù)是加工，修理，修配的勞務(wù)。（是13%）

2023年文件中才有了服務(wù)的字眼。（此時是6%或9%）

現(xiàn)在出現(xiàn)了問題：

1…定金等于預(yù)收款嗎？

財稅2023年36號文規(guī)定：

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，并收訖款項或收取款項憑證的當(dāng)天，合同上寫明預(yù)收款日期，但只有開工以后算發(fā)生應(yīng)稅行為，所以公司會計說不用繳。

答：不對。

財稅2023年58號文規(guī)定：你可以不交增值稅，但必須要預(yù)交增值稅。

（預(yù)繳增值稅取得預(yù)收款的，扣除支付分包款后的余額，需要預(yù)繳）

（多問一句：如果扣除分包，同一客戶的勞務(wù)費(fèi)能不能扣除設(shè)備和材料的款項？

答：這叫打包支出，都可以扣除。

不同項目不可以，不同客戶也不可以）

2…沒有按期預(yù)繳增值稅，稅務(wù)局能收滯納金嗎？

答：不可以。