軟件企業(yè)增值稅即征即退政策（16篇）

【第1篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退政策

軟件退稅要符合哪些條件？不是軟件企業(yè)可以申請軟件退稅嗎？軟件退稅是指軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策是國家促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、推動信息化建設(shè)的重要稅收扶持政策。在鼓勵創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面此政策起到了很大的作用。如何正確理解并用運軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，對軟件企業(yè)而言十分重要。我們對政策的進(jìn)行詳細(xì)解讀，使軟件業(yè)納稅人能全面地了解并享受這項稅收優(yōu)惠政策。好啦，我們現(xiàn)在就來看看。

軟件退稅要符合哪些條件？

一、 軟件產(chǎn)品增值稅政策

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1、取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；

2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

不是軟件企業(yè)可以申請軟件退稅嗎？

軟件產(chǎn)品登記后，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款（14%）由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。軟件產(chǎn)品登記的有效期為五年，有效期滿后可申請續(xù)延。

這個就是軟件退稅符合哪些條件，還有軟件企業(yè)可以申請軟件退稅嗎。所以大家如果還有什么問題可以來私信我，我會給大家一一解答的哦。

以上信息轉(zhuǎn)自：青禾知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)中心

【第2篇】軟件企業(yè)增值稅退稅賬務(wù)處理

來源：會計學(xué)堂

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導(dǎo)讀：軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?我們在碰到退稅的相關(guān)處理時，首先要確認(rèn)這筆退稅，是因為國家政策優(yōu)惠的原因?還是因為之前多交了稅款，現(xiàn)在退回給企業(yè)的原因?

軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?

答：分析清楚原因之后，再來下結(jié)論。

假如這筆退稅款是國家政策優(yōu)惠，軟件企業(yè)增值稅退稅的會計處理：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入---補(bǔ)貼收入

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

軟件企業(yè)如何做退稅備案?

先做軟件產(chǎn)品和軟件企業(yè)的備案，然后再逐月或累計辦理增值稅退稅手續(xù)，需要的資料如下：

軟件產(chǎn)品退稅需要資料,另見附件。

1、《軟件產(chǎn)品增值稅退稅申請表》(打印)(附件一)一份(公章);

2、《退稅申請書》(辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取)原件及一份復(fù)印件;

3、應(yīng)退稅款完稅證明復(fù)印件;兩份(公章)，其中一份裁減為與《退稅申請書》大小一致(此完稅證明必須是稅票，若是銀行的收款回單，請到辦稅廳換成稅票并到扣款銀行加蓋“銀行收訖”章后再復(fù)印);

4、退稅月份應(yīng)交稅金明細(xì)賬、申報表(受理申報專章)復(fù)印件。(申報表由企業(yè)加蓋公章+主管稅務(wù)官員簽字+加蓋辦稅服務(wù)廳“受理申報專章”，受理人員請注意審核申報表上有無即征即退信息);

對于“軟件企業(yè)收到退稅收入賬務(wù)怎么處理?”這樣的問題處理時，先分析這個問題的產(chǎn)生分為哪幾種情況?然后再來做相關(guān)的解答工作。

【第3篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退網(wǎng)上辦理

北京稅務(wù)

問：請問如何操作增值稅軟件產(chǎn)品即征即退？

答：（1）登錄電子稅務(wù)局，點擊“【我要辦稅】”—“【一般退（抵）稅管理】”，進(jìn)入退稅模塊；

（2）點擊進(jìn)入左側(cè)“入庫減免退抵稅”，填寫“退（抵）稅申請審批表”；

（3）“提退稅金類型”選擇“先征后退”“退抵稅費原因類型”選擇“軟件集成電路即征即退”；“退抵稅（費）依據(jù)文書字號”選擇即征即退資格備案文書號；“申請退抵稅（費）方式”選擇“退稅”；

（4）填寫完成后，點擊“稅票信息查詢”，選擇稅款所屬期，查詢后勾選即征即退對應(yīng)稅票，點擊確定；

（5）在審批表“本次退抵稅額”中錄入本次申請退稅金額，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊右上角“保存”，后續(xù)可繼續(xù)對審批表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改；

（6）如需提交，點擊右上角“下一步”進(jìn)行提交；提交受理成功后，會收到《涉稅事項受理系統(tǒng)回執(zhí)單》；

（7）點擊右側(cè)“事項進(jìn)度管理—查詢”，可在右側(cè)“查看”中打印審批表。

問：我想新增一個咨詢類的增值稅稅種，該如何操作？

答：請您點擊【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【稅（費）種認(rèn)定】填寫經(jīng)營項目調(diào)查表，可以將具體需求寫在備注欄，提交后等待審核結(jié)果。

問：在哪里可以查詢到已備案的財務(wù)會計制度？

答：您好，請您登錄電子稅務(wù)局，點擊【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【制度信息報告】—【財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告】查看。

【第4篇】軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠

軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

1. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退 【享受主體】 自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行 本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào) 整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào) 整為 13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3% 的部分實行即征即退政策。

【享受條件】 軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的 通知》（財稅〔2011〕100 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財 3 稅〔2018〕32 號）第一條

3.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有 關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號）第一條

【第5篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退備案

本文首發(fā)于公眾號：投行實務(wù)觀

（三）軟件收入的具體產(chǎn)品和主要客戶，軟硬件收入如何劃分，申報的軟件收入與增值稅即征即退的匹配關(guān)系

發(fā)行人的主要產(chǎn)品為數(shù)?；旌蟬oc芯片，集成嵌入式軟件，軟件部分隨同芯片硬件一同銷售。發(fā)行人的嵌入式軟件主要包括快速充電配置軟件、sw351x車載快速充電芯片管理軟件、sw352x車載快速充電芯片管理軟件、sw62xx快充移動電源芯片管理軟件、sw60xx移動電源芯片管理軟件和sw230x快充協(xié)議芯片管理軟件等軟件程序，均已取得軟件著作權(quán)。報告期內(nèi)，購買包含前述嵌入式軟件芯片產(chǎn)品的客戶即發(fā)行人軟件收入的主要客戶。

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號），對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行即征即退政策。根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》對軟件產(chǎn)品的界定及分類，發(fā)行人銷售的嵌入在芯片中隨其一并銷售，并構(gòu)成芯片組成部分的軟件屬于嵌入式軟件產(chǎn)品。該通知對嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算規(guī)定如下：

“（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格= 計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

對增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策?！?/p>

發(fā)行人采用上述第③種計算方法，即采用組成計稅價格方法確定機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品銷售金額，并據(jù)此計算軟件產(chǎn)品銷售額。根據(jù)芯片設(shè)計企業(yè)英集芯、中科藍(lán)訊和芯?？萍嫉裙镜墓_信息，其關(guān)于享受增值稅退稅嵌入式軟件部分收入的計算原理與發(fā)行人一致。

隨著營收規(guī)模的擴(kuò)大，發(fā)行人加強(qiáng)軟件著作權(quán)的申請及軟件產(chǎn)品備案，加強(qiáng)軟件產(chǎn)品收入計算、開票、財務(wù)核算及增值稅納稅申報等規(guī)范管理，開具銷售發(fā)票時，在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且與《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致，同時僅對符合軟件產(chǎn)品即征即退政策的產(chǎn)品申請退稅。

報告期內(nèi)，享受增值稅退稅的嵌入式軟件產(chǎn)品銷售收入與增值稅即征即退匹配情況如下：

2023年1至3月，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為16%，自2023年4月1日起，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為13%。報告期內(nèi)，發(fā)行人享受的增值稅即征即退額與依據(jù)嵌入式芯片產(chǎn)品銷售收入測算的增值稅即征即退結(jié)果一致。

針對該問題，中介機(jī)構(gòu)的核查程序如下：

查閱增值稅即征即退額稅收優(yōu)惠文件，核查報告期內(nèi)的增值稅納稅申報表和增值稅即征即退備案通知書；

取得報告期各期享受增值稅退稅的嵌入式軟件收入明細(xì)，并分析匹配性。

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【第6篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退的用途

每日稅訊會員問：一、軟件產(chǎn)品，增值稅超過3%部分，即征即退，屬于政府補(bǔ)助嗎？是否應(yīng)計入營業(yè)外收入？

二、軟件產(chǎn)品，增值稅超過3%部分，現(xiàn)金流量表中，應(yīng)計入收到的稅費返還，還是收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金？

答：一、《財政部關(guān)于印發(fā)修訂<企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助>的通知》（財會〔2017〕15號）附件：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》第二條規(guī)定，本準(zhǔn)則中的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

第三條規(guī)定，政府補(bǔ)助具有下列特征：

（一）來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。對于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。

（二）無償性。即企業(yè)取得來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不需要向政府交付商品或服務(wù)等對價。

第五條第（一）項規(guī)定，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號——收入》等相關(guān)會計準(zhǔn)則。

第九條規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理：

（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；

（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

第十一條規(guī)定，與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。

第十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補(bǔ)助在該項目中反映。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南第二條第三項規(guī)定，稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

根據(jù)上述規(guī)定，軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅屬于政府補(bǔ)助。與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用，不應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。

二、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》第十條規(guī)定，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示下列項目：

（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

（二）收到的稅費返還；

（三）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

因此，增值稅即征即退在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中的“收到的稅費返還”項填列。

【第7篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退計算

在實務(wù)中，很多軟件企業(yè)滿足增值稅即征即退政策，但是由于財務(wù)人員經(jīng)驗不足或者對政策解讀有誤，致使軟件企業(yè)不能合規(guī)享受此優(yōu)惠政策，甚至由于財務(wù)人員操作不當(dāng)，致使企業(yè)繳納退稅后還要補(bǔ)稅，承擔(dān)滯納金，影響企業(yè)納稅信用等級。

為了幫助軟件企業(yè)規(guī)范增值稅即征即優(yōu)惠政策實務(wù)操作，本人特梳理如下退稅流程，希望能幫助讀者解決實際工作中遇到的棘手問題。

一、政策依據(jù)

（一）即征即退依據(jù)

財稅[2011]100號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知規(guī)定增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率（現(xiàn)行稅率13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

國家稅務(wù)總局令第48號 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》原來規(guī)定納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時，需提供省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；決定意見為軟件產(chǎn)品、動漫軟件檢測證明材料，改為不再提交。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理，必要時可委托第三方檢測機(jī)構(gòu)對產(chǎn)品進(jìn)行檢測，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應(yīng)及時糾正并依法處理。

(二) 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

二、日常準(zhǔn)備工作

（一）軟件檢測報告

項目申報人員需要保證公司軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的有效的檢測證明材料。

（二）建立軟著臺賬

公司研發(fā)人員、產(chǎn)品經(jīng)理、項目申報人員應(yīng)建立軟件產(chǎn)品、軟著信息共享，保證公司能及時對公司軟件產(chǎn)品申請計算機(jī)軟件著作權(quán)。項目申報人員應(yīng)建立并及時更新公司《產(chǎn)品與軟著對應(yīng)臺賬》，包含的內(nèi)容有：產(chǎn)品分類、產(chǎn)品名稱、對應(yīng)軟著名稱。

另外軟著應(yīng)該單獨建立臺賬，單獨管理，臺賬內(nèi)容有：證書名稱、獲得年份、有限年限、登記號、證書編號、取得方式、取得公司名稱；證書需要掃描，電子檔案存檔。

享受增值稅即征即退政策，軟件著作權(quán)必須為公司自主研發(fā)取得，受讓取得的軟件產(chǎn)品不得享受即征即退政策。

三、銷售合同簽訂

銷售人員在簽訂銷售合同時，涉及銷售公司軟件產(chǎn)品時，需要參照《產(chǎn)品與軟著對應(yīng)臺賬》，選擇與客戶需求相對應(yīng)的產(chǎn)品，且產(chǎn)品名稱按照產(chǎn)品對應(yīng)的軟著名稱填寫，銷售合同條款為軟件產(chǎn)品銷售條款，并在銷售合同中約定軟件著作權(quán)歸我方所有。

產(chǎn)品銷售合同簽訂前關(guān)于增值稅即征即退條款需財務(wù)審核。

四、開票管理要求

開票申請人員在提交開票申請時，軟件產(chǎn)品開票必須提交銷售合同，且開票申請產(chǎn)品名稱、銷售合同產(chǎn)品名稱、軟著名稱必須保證三者一致，如果不一致，不允許開票。

稅率適用現(xiàn)行稅率，目前為13%，商品稅收編碼為軟件。

財務(wù)部開票人員在開票時要核對開票信息，嚴(yán)格按照要求開具發(fā)票。

開票申請審核人員、開票人員應(yīng)按照增值稅即征即退的相關(guān)要求嚴(yán)格把關(guān)軟件產(chǎn)品開票，防止不能享受即征即退政策。

五、納稅申報

財務(wù)人員嚴(yán)格按照稅務(wù)局規(guī)定申報軟件產(chǎn)品增值稅，目前公司軟件產(chǎn)品增值稅不允許抵扣進(jìn)項稅額。

六、增值稅即征即退辦理流程規(guī)定

（一）申請表填制

財務(wù)辦理增值稅即征即退稅由會計每月20日（節(jié)假日向后順延）發(fā)起，并填寫增值稅即征即退申請表。

會計需要填寫的內(nèi)容有：辦理公司名稱、填制日期、開票年月、發(fā)票號、商品代碼、貨物或勞務(wù)名稱、客戶名稱、數(shù)量、收入金額、稅率、稅額、價稅合計金額、銷售合同編號、已納稅額、應(yīng)退稅額；校對實際增值稅稅負(fù)率是否等于3%，如果不是查找原因并更正。

財務(wù)主管確認(rèn)開票名稱是否與軟著名稱一致、軟著是否為自主研發(fā)、銷售合同商品名稱是否與發(fā)票名稱一致；只需要填寫是或者否即可。

（二）簽批

增值稅即征即退申請表須相關(guān)人員（會計、會計主管、財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人）審批、簽字齊全后財務(wù)方可申請退稅。

財務(wù)工作時一項嚴(yán)謹(jǐn)、精確的工作，失之一毫，謬之千里。

【第8篇】軟件企業(yè)增值稅稅負(fù)率

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，我國一般納稅人增值稅施行的是進(jìn)項抵扣制。

實繳增值稅＝銷項稅－進(jìn)項稅

＝（收入*稅率－成本*稅率）

＝（收入－成本）*稅率

＝毛利*稅率

增值稅稅負(fù)率＝實繳增值稅÷收入

增值稅稅負(fù)率＝毛利*稅率÷收入

＝毛利÷收入*稅率

＝毛利率*稅率

前面的過程不重要，結(jié)論很重要：

增值稅稅負(fù)率＝毛利率*稅率

由此可見，在稅率一定的情況下，增值稅稅負(fù)率和毛利率成正比。

毛利率越高，正常情況下的增值稅稅負(fù)率也會越高。這是一個顯而易見的邏輯關(guān)系。

在稅務(wù)稽查實踐中，如果你的公司毛利率和增值稅稅負(fù)率偏離過大，很容易被監(jiān)管系統(tǒng)提示異常。那么在接到稅局自查通知后，你就要深入分析一下造成偏離的原因了，并通過差異分析來判斷自己的增值稅稅額繳納是否合理。

實際稅負(fù)率遠(yuǎn)高于理論稅負(fù)率

a=理論稅負(fù)率=自查期間毛利率*稅率

b=實際稅負(fù)率=自查期間實繳增值稅÷收入

b＞a

這種情況下，需要重點查看是否存在進(jìn)項稅不足的情況

一般來說，企業(yè)的進(jìn)項稅不足的原因有三：

1、未及時向上游公司索取進(jìn)項發(fā)票。

2、受上游供應(yīng)商的增值稅納稅人身份影響。

3、受自身所處行業(yè)的影響。

第一種情況屬于公司日常工作疏漏，采購部門也好財務(wù)部門也好一定要及時向供應(yīng)商索取進(jìn)項發(fā)票，避免時間過長遺漏本該入賬的進(jìn)項稅票，造成不必要的資金支出。

接下來重點討論第二和第三種情況。

情況2：

受上游供應(yīng)商的增值稅納稅人身份影響。比如上游供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，只能給你開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票或者免稅的增值稅普通發(fā)票。那么這種情況下可抵扣的進(jìn)項稅額較少，導(dǎo)致實際稅負(fù)率偏高。

例：a公司（一般納稅人適用13%稅率）購買b供應(yīng)商出售的商品，市場價格為113萬元,b供應(yīng)商是一般納稅人（適用13%稅率），那么對a公司而言，其成本為100萬元。假設(shè)a公司銷售給客戶的價格為226萬元，那么a公司的收入為200萬元，毛利率為50%，實際稅負(fù)率和理論稅負(fù)率均為6.5%。

若b供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人（適用3%征收率），在市場價格不變的情況下，對a公司而言，其成本為109.71萬元。假設(shè)a公司銷售給客戶的價格不變，即a公司的收入依舊為200萬元，那么其毛利率為45.15%，理論稅負(fù)率為5.87%，實際稅負(fù)率為11.35%。

原因就是上游供應(yīng)商無法提供13%稅率的增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致a公司無法足額取得進(jìn)項稅額，造成稅負(fù)過高。

稅負(fù)提高的同時也造成了公司的毛利降低，因為在上游供應(yīng)商價格不變的情況下，進(jìn)項稅減少，就推高了成本，毛利自然下降。

這時我們就應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，可以考慮要求上游供應(yīng)商降低商品價格以彌補(bǔ)我們?nèi)笔У睦麧?。比如：a公司可要求b供應(yīng)商將價格調(diào)整至103萬元，那么對于a公司來說成本依舊是100萬元，利潤沒有損失。

當(dāng)然，供應(yīng)商愿不愿意降價、降價多少，還需要綜合考量，畢竟甲方在市場上的話語權(quán)也是一個重要因素。

情況3：

受自身所處行業(yè)的影響。公司本身是特殊行業(yè)，無法取得進(jìn)項稅發(fā)票。比如你的公司屬于軟件技術(shù)服務(wù)行業(yè)，成本以人力成本為主。這時你的實際稅負(fù)率也會高于理論稅負(fù)率。

例子：c公司是一家技術(shù)服務(wù)公司（適用稅率為6%），對外銷售服務(wù)報價為424萬元，假設(shè)其成本均為人力成本，金額為318萬元。那么c公司的收入為400萬元，毛利率為20.5%，理論稅負(fù)率為1.23%，實際稅負(fù)率為6%。

原因自然是大部分成本都是人力成本，c公司無法取得進(jìn)項稅發(fā)票，導(dǎo)致稅負(fù)過高。

同樣進(jìn)項不足也影響了公司的毛利率。試想一下若能夠取得318萬元的進(jìn)項發(fā)票（稅率為6%），那么c公司的毛利率將為25%，實際稅負(fù)率等于理論稅負(fù)率等于1.5%。

這時，我們可以向下游提高服務(wù)價格來彌補(bǔ)自己損失的利潤；還可以通過與人力外派或勞動外包的機(jī)構(gòu)合同，以索取人力資源服務(wù)發(fā)票的方式來取得進(jìn)項稅發(fā)票。

當(dāng)然，公司應(yīng)當(dāng)基于自己的實際情況選擇解決問題的方式方法，切莫盲目跟從。

實際稅負(fù)率遠(yuǎn)低于理論稅負(fù)率

一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會重點關(guān)注這類企業(yè)。

對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，實際稅負(fù)率遠(yuǎn)低于理論稅負(fù)率，這家公司很有可能從上游企業(yè)取得了大量的虛開的增值稅專用發(fā)票，毫無疑問是重點盤查對象。上游企業(yè)也很有可能被連帶審查。

對于企業(yè)來說，需要重點查看短期內(nèi)是否購入了大量的固定資產(chǎn)和庫存商品，如果是這些原因造成的，那么你的這種情況就是正常的，你可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具相應(yīng)的情況說明。

實繳增值稅是否合理，是否多交，可以通過比較實際稅負(fù)率和理論稅負(fù)率的偏差來判斷。

1、實際稅負(fù)率和理論稅負(fù)率的偏差不大甚至是沒有偏差，那么即便是實繳的增值稅很多也是正常的，說明企業(yè)的毛利很高。

2、實際稅負(fù)率遠(yuǎn)高于理論稅負(fù)率，就應(yīng)該分析上游供應(yīng)商和自身行業(yè)的特點，還應(yīng)該考慮增值稅是否有通過價格進(jìn)行傳導(dǎo)，影響了公司的毛利，若有影響就應(yīng)該向上游或下游企業(yè)進(jìn)行價格談判，把缺失的利潤通過價格來彌補(bǔ)。一般為向供應(yīng)商壓價或向客戶提價。

【第9篇】軟件企業(yè)增值稅稅率6%

一．增值稅

1.增值稅 稅率為9%

(1) 銷售或進(jìn)口貨物

①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油（包含花生油、豆油、菜油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等，不包含肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油）、食用鹽。

②自來水（指經(jīng)過一定工序加工后、通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水，不包含農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水）、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品（包含煤球、蜂窩煤和引火炭，不包含工業(yè)煤炭）。

③圖書、報紙、雜志、影像制品、電子出版物。

④飼料（包含單一大宗飼料、混合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，不包含飼料添加劑）、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（包含拖拉機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等，不包含農(nóng)用汽車、農(nóng)機(jī)零部件等）、農(nóng)膜等。

(2) 服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)

土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)）、交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)。

注：銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

2.增值稅 稅率為13%

(1) 銷售或者進(jìn)口貨物（稅法規(guī)定適用較低稅率的除外）。

(2) 銷售勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）。

(3) 有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)。

3.增值稅 稅率為6%

(1) 屬于銷售無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)。

(2) 增值電信服務(wù)。

(3) 金融服務(wù)：貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。

(4) 生活服務(wù)：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。

注：無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

4. 增值稅 稅率為0%

(1) 出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

(2) 跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無形資產(chǎn)。

(3) 銷售貨物、勞務(wù)，提供跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件。

注：銷售使用增值稅零稅費的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅稅率。

5. 增值稅農(nóng)產(chǎn)品 扣除率

(1) 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

(2) 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

二．企業(yè)所得稅

1. 基本稅率

(1) 居民企業(yè)

在中國境內(nèi)成立或依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

(2) 非居民企業(yè)

在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的企業(yè)所得稅稅率。

2. 適用于20%稅率的小型微利企業(yè)

(1) 適用條件

·年度應(yīng)繳納所得稅不超過300萬元

·從業(yè)人數(shù)不超過300人

·資產(chǎn)總額不超過5000萬元

·非限制和禁止行業(yè)

·查賬征收或核定征收均可享受優(yōu)惠

(2) 期限

2023年1月1日至2023年12月31日

(3) 優(yōu)惠具體規(guī)定

①年納稅所得額不超過100萬元，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)5%。

②年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)10%。

3. 減按15%征收

(1) 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

(2) 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

(3) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

(4) 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

(5) 集成電路生產(chǎn)企業(yè)

(6) 從事污染防止的第三方企業(yè)

4. 減按10%征收

(1) 重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)

(2) 非居民企業(yè)：有來源于中國境內(nèi)的所得

注：本文相關(guān)數(shù)據(jù)來源于國家稅務(wù)總局，僅供參考學(xué)習(xí)，具體以國家稅務(wù)總局官網(wǎng)為準(zhǔn)。

國家稅務(wù)總局：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/index.html

【第10篇】軟件企業(yè)增值稅政策

一、軟件產(chǎn)品概念的模糊和歧義

1、現(xiàn)行有效軟件產(chǎn)品概念的演化

〔廢止〕《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）：

“計算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(包括軟盤、硬盤、光盤等)?！?/p>

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）：

“本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)?！?/p>

2、《計算機(jī)軟件保護(hù)條例》：

“第二條 本條例所稱計算機(jī)軟件（以下簡稱軟件），是指計算機(jī)程序及其有關(guān)文檔。”

“第三條 本條例下列用語的含義：

（一）計算機(jī)程序，是指為了得到某種結(jié)果而可以由計算機(jī)等具有信息處理能力的裝置執(zhí)行的代碼化指令序列，或者可以被自動轉(zhuǎn)換成代碼化指令序列的符號化指令序列或者符號化語句序列。同一計算機(jī)程序的源程序和目標(biāo)程序為同一作品。

（二）文檔，是指用來描述程序的內(nèi)容、組成、設(shè)計、功能規(guī)格、開發(fā)情況、測試結(jié)果及使用方法的文字資料和圖表等，如程序設(shè)計說明書、流程圖、用戶手冊等?！?/p>

二、營改增相關(guān)政策的模模糊糊

1、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[2016]36號附件3）：

“ 一、下列項目免征增值稅（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動?！?/p>

2、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅[2016]36號附件1之附）：

“一、銷售服務(wù)”

“ (六)現(xiàn)代服務(wù)。”

“1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。”

“(1)研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)開發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動?！?/p>

3、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅[2016]36號附件1之附）：

“二、銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)?！?/p>

三、軟件產(chǎn)品增值稅政策的沿革

1、《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》（中發(fā)[1999]14號）：

“對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。對開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)，其軟件產(chǎn)品可按6%的征收率計算繳納增值稅”

2、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2000]18號）：

“第五條 國家鼓勵在我國境內(nèi)開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2023年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)?！?/p>

3、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）：

“一、財稅政策”

“(一)繼續(xù)實施軟件增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

“(二)進(jìn)一步落實和完善相關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，對符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運營維護(hù)，集成電路設(shè)計等業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅，并簡化相關(guān)程序。具體辦法由財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門制定?！?/p>

4、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2020]8號）：

“一、財稅政策”

“(五) 繼續(xù)實施集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

四、軟件產(chǎn)品概念出現(xiàn)模糊和歧義的原因分析

本質(zhì)上，軟件屬于技術(shù)，應(yīng)該歸類到專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

把軟件歸類為著作權(quán)，顯著增加了對軟件的保護(hù)年限。（專利20年，著作權(quán)50年。具體記不太清楚。有興趣可以查一下。）

類似的還有集成電路布圖等。

先進(jìn)技術(shù)國家因此得到更長時間的技術(shù)保護(hù)，并使之成為國際慣例。

但是，把技術(shù)規(guī)定為著作權(quán)，肯定會在邏輯上出現(xiàn)問題。

五、分析軟件產(chǎn)品的立法意志

〔廢止〕《國家稅務(wù)總局關(guān)于計算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓收入認(rèn)定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入問題的批復(fù)》（國稅函[2002]234號）：

“北京市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于對計算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)稅收政策問題的請示》(京地稅營[20 01]684號)收悉。

美國甲骨文公司與北京甲骨文軟件系統(tǒng)有限公司簽訂了《甲骨文公司與北京甲骨文軟件系統(tǒng)有限公司技術(shù)許可合同》。

根據(jù)許可授權(quán)范圍，北京甲骨文軟件系統(tǒng)有限公司對美國甲骨文公司的計算機(jī)軟件“有關(guān)程序”享有“復(fù)制、使用、經(jīng)銷、移植、翻譯、當(dāng)?shù)鼗?、用戶化、分許可權(quán)”等權(quán)利，且修改后“有關(guān)程序”的專利權(quán)、著作權(quán)等仍屬于美國甲骨文公司。

根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)第二條的規(guī)定，美國甲骨文公司轉(zhuǎn)讓上述以著作權(quán)保護(hù)的計算機(jī)“有關(guān)程序”技術(shù)，可比照專利技術(shù)，免征營業(yè)稅。”

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于計算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓收入認(rèn)定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入暫免征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營〔2002〕224號）：

“各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于計算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓收入認(rèn)定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕234號）精神，現(xiàn)就計算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)相關(guān)營業(yè)稅問題通知如下，請依照執(zhí)行。

一、對營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的計算機(jī)軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入，暫比照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）（以下簡稱“273號通知”）中關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅規(guī)定辦理。

二、單位和個人銷售計算機(jī)軟件產(chǎn)品，不得申請享受上述營業(yè)稅免稅照顧。計算機(jī)軟件產(chǎn)品的范圍，應(yīng)依照前述“273號通知”有關(guān)規(guī)定由所屬主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！?/p>

六、結(jié)論

1、涉及轉(zhuǎn)讓軟件著作權(quán)的所有權(quán)，免征增值稅。

2、其他，適用軟件產(chǎn)品增值稅政策。

【第11篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退流程

問：我公司是一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，銷售自主開發(fā)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取安裝服務(wù)費，未區(qū)分軟件及安裝服務(wù)的銷售額，請問該如何繳納增值稅，能否享受增值稅即征即退的優(yōu)惠？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號)第一條第（一）項規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。第四條第（一）項規(guī)定，軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%；當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額；當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十一條第（二）項規(guī)定，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

綜上，你公司銷售自主研發(fā)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費，屬于混合銷售按銷售軟件繳納增值稅，實際稅負(fù)超過3%的部分享受增值稅即征即退政策。

【第12篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退計算公式

軟件開發(fā)企業(yè)可以享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，但并不是所有的軟件開發(fā)企業(yè)都可以享受。那么符合什么條件的軟件開發(fā)企業(yè)才能享受該優(yōu)惠政策呢？應(yīng)該怎么操作呢？共享會計師 “一對一清單”欄目里會計師高淑梅女士回答的一個相關(guān)問答告訴你該怎么操作，供大家借鑒參考。

問：

我司是一家軟件開發(fā)企業(yè)，聽說有政策可以享受增值稅即征即退。請問我司應(yīng)該怎么享受這個政策？需要具備什么條件？具體應(yīng)該怎么操作？

高級會計師、注冊會計師、稅務(wù)師高淑梅回答道：

一、即征即退政策的規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)?！?/p>

二、享受增值稅即征即退政策，軟件生產(chǎn)需滿足的條件

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

三、即征即退稅額的計算

(一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 ×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

2.當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計－當(dāng)期計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格＝計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）。

（三）計算退稅額時，可抵扣的進(jìn)項稅額需注意的事項：

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進(jìn)項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

上述回復(fù)依據(jù)的政策文件為《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）。您可根據(jù)貴公司的實際情況，參考比照文件的具體規(guī)定，例如關(guān)于嵌入式軟件產(chǎn)品的規(guī)定等。貴公司如為深圳的企業(yè)，同時可以參照《深圳市軟件產(chǎn)品即征即退管理辦法》（深國稅【2011】9號公告）。

上述會計師高淑梅女士的回答僅代表個人觀點。

收集整理：共享會計師，專注于財稅問題咨詢解答。

【第13篇】軟件企業(yè)增值稅退稅

前幾天有人問了我關(guān)于軟件退稅的問題，當(dāng)時我沒有立即回復(fù)，一直想抽空寫一寫軟件退稅的政策，兩個原因吧，第一，我搜了很多文章發(fā)現(xiàn)一直沒有系統(tǒng)化的解讀，第二，就是不少朋友已經(jīng)問過我這個問題了，而且基于華為事件，大家應(yīng)該也能看到國家對高新技術(shù)企業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)的大力支持，我也僅以此文，向那些投入高研發(fā)，大力支持新技術(shù)的科技型高新企業(yè)致敬~

什么是軟件產(chǎn)品即征即退？

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（2023年第39號公告已經(jīng)調(diào)整為13%）稅率申報繳納增值稅，稅款繳納入庫后，再對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分申請退稅。這是一種增值稅先征后退的政策。

小談栗子：當(dāng)月銷售100萬（不含稅）的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，抵扣完進(jìn)項后交了13萬的增值稅，增值稅稅負(fù)為13%，對超過3%的部分返還，即退還10萬，最終增值稅稅負(fù)為3%。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第一條第一款：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

該文件也是軟件產(chǎn)品即征即退的核心文件，后續(xù)出的財稅2023年38號文關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知中第四條關(guān)于動漫軟件也是上述文件規(guī)定執(zhí)行。

什么軟件產(chǎn)品能夠享受即征即退政策？

首先，軟件產(chǎn)品是必須自行開發(fā)的，納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售的也可以享受軟件產(chǎn)品即征即退的政策。（本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)）

其次，軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，包括計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。例如，智能語音機(jī)器人芯片中的語音軟件。

★審核條件：

① 取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料

（上述圖片來源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請及時聯(lián)系小談）

② 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》

（上述圖片來源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請及時聯(lián)系小談）

如何計算即征即退稅額？

1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額）-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額）-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

① 納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格

② 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格

③ 按計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格計算確定

計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格= 計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）

備注：此處的10%為成本利潤率

如何正確開具發(fā)票？

① 發(fā)票上應(yīng)注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致

② 銷售嵌入式軟件產(chǎn)品時，應(yīng)在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額

③ 隨同機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)單獨開具軟件收入部分發(fā)票；若不能單獨開具，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品

小談提示：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進(jìn)項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂＜{稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

辦理流程？

一、軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

step1.填寫表單：

step2.上傳資料：

點擊“加號鍵”提交省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

step3.提交之后，在首頁->事項進(jìn)度查看辦理結(jié)果。

（小提示：事項進(jìn)度須顯示“已辦結(jié)同意”~如果是“申請中”，記得重新提交哦?。?/p>

二、大廳申請退稅

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品時間稅負(fù)超過3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。

退稅材料：

1. 退（抵）稅申請審批表

2. 增值稅即征即退申請報告

3. 納稅人完稅憑證復(fù)印件

4. 多繳稅費證明資料原件及復(fù)印件

【第14篇】軟件企業(yè)增值稅

在實務(wù)中，很多軟件企業(yè)滿足增值稅即征即退政策，但是由于財務(wù)人員經(jīng)驗不足或者對政策解讀有誤，致使軟件企業(yè)不能合規(guī)享受此優(yōu)惠政策，甚至由于財務(wù)人員操作不當(dāng)，致使企業(yè)繳納退稅后還要補(bǔ)稅，承擔(dān)滯納金，影響企業(yè)納稅信用等級。

為了幫助軟件企業(yè)規(guī)范增值稅即征即優(yōu)惠政策實務(wù)操作，本人特梳理如下退稅流程，希望能幫助讀者解決實際工作中遇到的棘手問題。

一、政策依據(jù)

（一）即征即退依據(jù)

財稅[2011]100號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知規(guī)定增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率（現(xiàn)行稅率13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

國家稅務(wù)總局令第48號 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》原來規(guī)定納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時，需提供省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；決定意見為軟件產(chǎn)品、動漫軟件檢測證明材料，改為不再提交。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理，必要時可委托第三方檢測機(jī)構(gòu)對產(chǎn)品進(jìn)行檢測，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應(yīng)及時糾正并依法處理。

(二) 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

二、日常準(zhǔn)備工作

（一）軟件檢測報告

項目申報人員需要保證公司軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的有效的檢測證明材料。

（二）建立軟著臺賬

公司研發(fā)人員、產(chǎn)品經(jīng)理、項目申報人員應(yīng)建立軟件產(chǎn)品、軟著信息共享，保證公司能及時對公司軟件產(chǎn)品申請計算機(jī)軟件著作權(quán)。項目申報人員應(yīng)建立并及時更新公司《產(chǎn)品與軟著對應(yīng)臺賬》，包含的內(nèi)容有：產(chǎn)品分類、產(chǎn)品名稱、對應(yīng)軟著名稱。

另外軟著應(yīng)該單獨建立臺賬，單獨管理，臺賬內(nèi)容有：證書名稱、獲得年份、有限年限、登記號、證書編號、取得方式、取得公司名稱；證書需要掃描，電子檔案存檔。

享受增值稅即征即退政策，軟件著作權(quán)必須為公司自主研發(fā)取得，受讓取得的軟件產(chǎn)品不得享受即征即退政策。

三、銷售合同簽訂

銷售人員在簽訂銷售合同時，涉及銷售公司軟件產(chǎn)品時，需要參照《產(chǎn)品與軟著對應(yīng)臺賬》，選擇與客戶需求相對應(yīng)的產(chǎn)品，且產(chǎn)品名稱按照產(chǎn)品對應(yīng)的軟著名稱填寫，銷售合同條款為軟件產(chǎn)品銷售條款，并在銷售合同中約定軟件著作權(quán)歸我方所有。

產(chǎn)品銷售合同簽訂前關(guān)于增值稅即征即退條款需財務(wù)審核。

四、開票管理要求

開票申請人員在提交開票申請時，軟件產(chǎn)品開票必須提交銷售合同，且開票申請產(chǎn)品名稱、銷售合同產(chǎn)品名稱、軟著名稱必須保證三者一致，如果不一致，不允許開票。

稅率適用現(xiàn)行稅率，目前為13%，商品稅收編碼為軟件。

財務(wù)部開票人員在開票時要核對開票信息，嚴(yán)格按照要求開具發(fā)票。

開票申請審核人員、開票人員應(yīng)按照增值稅即征即退的相關(guān)要求嚴(yán)格把關(guān)軟件產(chǎn)品開票，防止不能享受即征即退政策。

五、納稅申報

財務(wù)人員嚴(yán)格按照稅務(wù)局規(guī)定申報軟件產(chǎn)品增值稅，目前公司軟件產(chǎn)品增值稅不允許抵扣進(jìn)項稅額。

六、增值稅即征即退辦理流程規(guī)定

（一）申請表填制

財務(wù)辦理增值稅即征即退稅由會計每月20日（節(jié)假日向后順延）發(fā)起，并填寫增值稅即征即退申請表。

會計需要填寫的內(nèi)容有：辦理公司名稱、填制日期、開票年月、發(fā)票號、商品代碼、貨物或勞務(wù)名稱、客戶名稱、數(shù)量、收入金額、稅率、稅額、價稅合計金額、銷售合同編號、已納稅額、應(yīng)退稅額；校對實際增值稅稅負(fù)率是否等于3%，如果不是查找原因并更正。

財務(wù)主管確認(rèn)開票名稱是否與軟著名稱一致、軟著是否為自主研發(fā)、銷售合同商品名稱是否與發(fā)票名稱一致；只需要填寫是或者否即可。

（二）簽批

增值稅即征即退申請表須相關(guān)人員（會計、會計主管、財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人）審批、簽字齊全后財務(wù)方可申請退稅。

財務(wù)工作時一項嚴(yán)謹(jǐn)、精確的工作，失之一毫，謬之千里。

【第15篇】即征即退軟件企業(yè)增值稅申報

“即征即退”是對于增值稅的一項優(yōu)惠政策，那么今天我們先從哪些企業(yè)可以享受，怎么申請，來說明。

首先，我們來說明，“即征即退”是什么意思？

通俗的來說“即征即退”就是稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人繳納的增值稅征收入庫，再按照優(yōu)惠政策，經(jīng)納稅人申請，由稅務(wù)局批準(zhǔn)后即時退還多繳的稅款。

而涉及到即征即退的行業(yè)有：01飛機(jī)維修勞務(wù) 02風(fēng)力、光伏發(fā)電 03 資源綜合利用 04安置殘疾人 05軟件產(chǎn)品 06 新型墻體材料 07管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

其中，殘疾人：安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

其次，“即征即退”要退多少呢？

對于軟件行業(yè)來說，對于一般納稅人來說，自產(chǎn)自銷的軟件產(chǎn)品，按13%繳納增值稅，實際稅負(fù)超過3%的部分，即征即退。

比如，一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，如果本月軟件產(chǎn)品銷售額10萬元，那么應(yīng)交增值稅1.3萬元，稅負(fù)率為13%，可以退10%，也就是10*10%=1萬元。

這里需要說明，不同的行業(yè)即征即退的比例不同，比如說飛機(jī)維修服務(wù)是稅負(fù)超過6%的部分即征即退，而光伏發(fā)電是增值稅額的50%可以即征即退，因此涉及到大家的不同的行業(yè)，我們要先查詢退稅的比例。

那么，我們來看下，在哪里申請享受即征即退呢？

需要登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→稅收減免→增值稅即征即退備案。申請后，需要稅務(wù)局審批，稅務(wù)局審批完成后，單位得到“稅務(wù)事項通知書”，那么在申報時，就可以按照即征即退來填報。

下篇文章，小編將主要介紹即征即退的記賬和申報，大家不要錯過哦！

【第16篇】軟件企業(yè)增值稅稅率

又一考點：軟件產(chǎn)品（熟悉）

1、軟件產(chǎn)品增值稅政策

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

（2）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

2、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×16%

【例題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，購進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬元，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅（ ）萬元。（2023年回憶版）

a.25

b.9

c.13

d.18

【答案】b

【解析】應(yīng)納增值稅=300×16%-152.94×16%=23.5296（萬元），實際稅負(fù)的3%=300×3%=9（萬元），超過9萬元的部分即征即退，實際繳納的增值稅為9萬元。

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×16%

②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

對增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅政策。

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進(jìn)項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂＜{稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

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