應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)（16篇）

【第6篇】2023增值稅應(yīng)交稅費

增值稅的明細科目設(shè)置是會計科目中最多的，計算時往往弄的會計們頭大，今天小編來給大家分享應(yīng)交增值稅10個明細應(yīng)用說明！簡直太有用了！火速收藏起來！

1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置以下二級科目核算增值稅：

其中，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”10個三級專欄。

2、增值稅一般納稅人，應(yīng)交稅費科目期末結(jié)轉(zhuǎn)

1、當(dāng)月“進項稅額”大于“銷項稅額”，不需要繳納稅款。

如：銷項稅額10,000，進項稅額11,000，月末不做會計處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

2、當(dāng)月“銷項稅額”大于“進項稅額”，需繳納稅款。

根據(jù)銷項稅額減去進項稅額計算得出的應(yīng)交稅款數(shù)字，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費---未交增值稅”科目，如：銷項稅額10,000，進項稅額8,000 。

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 2,000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2,000

3、當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅（月初報稅期繳納上月稅款），如上例

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2,000

貸：銀行存款 2,000

4、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

月末會計核算時，將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

注意：有些業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。

5、當(dāng)月預(yù)交增值稅款

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)時

會計處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

6、如果當(dāng)月有多交增值稅

如：銷項稅額10,000，進項稅額8,000，當(dāng)月已交3,000，只能就多交部分做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。

月末會計處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 1000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1000

還有一種情況，例如：當(dāng)月銷項稅額10,000，進項稅額12,000,已交稅金3,000，月末會計處理：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 3,000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 3,000

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi)，不能超出本期已交的稅金。

7、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理

“應(yīng)交增值稅”科目下的明細科目每月的借貸方余額可以不結(jié)轉(zhuǎn)，但年底必須結(jié)平，具體的會計處理：

進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減【注1】、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額

銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目的年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目借方有余額，說明年末有留抵進項稅額，若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果年末會計處理正確，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細科目余額為零，期末財務(wù)報表“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報表數(shù)字一致。

【注1】財會【2016】22號,對營改增涉及的某些行業(yè)實行'差額征稅'采用了應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'銷項稅額抵減'的明細科目, 差額征稅的原因,主要是營業(yè)稅時代就是差額征收營業(yè)稅,營改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負只減不增。

例如 ：房地產(chǎn)企業(yè)，銷售一套房屋，含稅銷售收入109萬，假設(shè)國稅公告允許扣除土地土地成本20萬。

借: 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 (銷項稅額抵減) 20/1.09 x 9% =1.65

貸: 主營業(yè)務(wù)成本 1.65

【第7篇】應(yīng)交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進項稅額全部進行認證并且已申報抵扣，之后所購貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進項稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請問：

1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進項稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進行賬務(wù)處理？

2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬，如果購進的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進專用發(fā)票金額為100元，進項稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

賬務(wù)處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

貨物報關(guān)出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目。”視同內(nèi)銷應(yīng)將計算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。

【第8篇】應(yīng)交增值稅等于

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說起增值稅，相信很多的企業(yè)主都不會陌生，畢竟增值稅在我國占所有稅收中的60%，其是構(gòu)成我國稅收經(jīng)濟來源的主要途徑之一，不過很多企業(yè)主都知道增值稅是必須繳納的，但是他們并不清楚怎么計算應(yīng)交增值稅，下面我們就請問明途來跟大家說說什么是應(yīng)交增值稅及其計算方法。

什么是應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指納稅人進行銷售貨物或者提供加工和修理修配勞務(wù)活動的本期應(yīng)繳納的增值稅，其中納稅人包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人，而一般納稅人的當(dāng)期進項稅大于當(dāng)期銷項稅時，會導(dǎo)致應(yīng)交稅金為負數(shù)的情況，屆時該項一律填寫為零，不填負數(shù)，且當(dāng)期抵扣后的進項稅額余額可留抵下期。

應(yīng)交增值稅的計算方法

1、納稅人為一般納稅人時，其計算公式為：銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額）=應(yīng)交增值稅額，另外需要注意，在計算該指標是應(yīng)包括計征雞腿貨物及勞務(wù)對應(yīng)項目；

2、納稅人為一般納稅人并且執(zhí)行簡易征收辦法的企業(yè)，可以直接根據(jù)“增值稅納稅申報表”中簡易征收辦法計算其當(dāng)期的應(yīng)交增值稅額用以填報該指標；

3、納稅人為一般納稅人企業(yè)，并且符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的，在填報該指標時還應(yīng)扣除應(yīng)納稅額見證額；

4、納稅人為小規(guī)模納稅人企業(yè)的，可直接根據(jù)“增值稅納稅申報表”中本期實際應(yīng)納稅額進行填報。

【第9篇】應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細科目

我們知道，記賬報稅對于每個企業(yè)來說都是至關(guān)重要的一件事。那么接下來，我們一起來看下關(guān)于工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦的問題解答。

工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦

進項稅額沒有抵扣完反映在企業(yè)賬上是'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額.一直沒有抵扣完,'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'始終是借方余額.'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額稱為'留抵稅金',也就是留到下一申報期抵扣.不過正常經(jīng)營的企業(yè)不會長期出現(xiàn)進大于銷,因此這類企業(yè)是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控、納稅檢查的重點

每月取得發(fā)票均到稅局認證,并于次月全額申報已認證進項稅金,會計賬務(wù)處理全部計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額,不符合上述規(guī)定,將其中的40%轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣進項稅額'明細科目中,然后,再于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣進項稅額'明細科目,轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額'明細科目,申報抵扣.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣;實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書'先比對后抵扣'管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣,屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額.

企業(yè)如何解決進項稅少的問題

進項票對于一個企業(yè)來說是很重要的，因為那是上稅憑證。進項不夠的情況下公司就需要補齊稅費，拿到足夠的稅票。當(dāng)然，企業(yè)要直接按照國家規(guī)定進行上稅沒有做任何的降本措施，那么稅費是會非常高的。進項降本是很重要的，要想降本你可選擇自己多學(xué)習(xí)稅籌方面的知識，然后結(jié)合國家的稅收福利政策來降本。

所謂的銷項多于進項指的就是費用支出過多，稅票缺少這種狀況。遇到這種狀況，我們是需要補齊支出的稅費的。前面已經(jīng)說到過了，如果直接按照國家規(guī)定直接上稅不做任何稅務(wù)籌劃，那么，需要上繳的稅費是很高的。像這種情況就應(yīng)該找專注財稅多年的比安財穗，利用比安財穗靈活用工平臺在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財稅小編給大家詳細介紹的關(guān)于?工程進項稅額沒有抵扣完怎么辦(進項稅未抵扣完的處理)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財稅。

【第10篇】怎么計算應(yīng)交增值稅

稅負也稱為稅收負擔(dān)率。是應(yīng)交稅金與主營業(yè)務(wù)收入的比率。 如果每個月都進項大于銷項，那你要提交一份有關(guān)這種情況的說明。說明你是因為材料或者產(chǎn)品的庫存增加而引起的，這種情況時有發(fā)生，能夠說明原因就行，但是前提條件是你的各項材料、電費等成本項目都很正常。 稅負率的計算 稅負率=應(yīng)交增值稅/銷售收入 稅負即稅收負擔(dān)。實際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比。 稅負可以單指增值稅稅負、所得稅稅負、營業(yè)稅稅負等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負。 稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例. 對小規(guī)模納稅人來說,稅負率就是征收率:3％,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算: 稅負率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額 本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額 稅負就是稅收負擔(dān)率,是納稅人對應(yīng)期間的應(yīng)納增值稅與銷售收入的比例,但如果是出口企業(yè)或免稅企業(yè),主要把出口收入和免稅收入按應(yīng)稅稅率算出銷項稅加入計算就納增值稅,如果有進料加工的話,還要考慮這部份的稅金,具體公式如下:增值稅稅負率=[銷項稅－免退稅收入*適用稅率-(進項稅-進項稅轉(zhuǎn)出－期初留抵期末留抵以及海關(guān)核銷免稅進口料件組成的計稅價格*17%)]/(計征增值稅的銷售額－免抵退銷售額),以上公式是通用的,如果是業(yè)務(wù)簡單的公司,上式中沒有涉及的就是0稅負了. 另外對于免稅及出口企業(yè)來說，運費稅，城建稅依然要扣，抵稅比例為6％，應(yīng)計入公式中。 稅負就是稅收造成的負擔(dān)，說起來可笑，但實際就是這么一回事，在實際工作中一般說稅負率是多少，稅負率=應(yīng)繳稅金/銷售收入*100%，各行業(yè)的稅負率是不同的，如果是小規(guī)模納稅人一般就是指4%或6%，一般納稅人因為有抵扣，所以稅率不固定，但在行業(yè)間有一個平均數(shù)，稅務(wù)機關(guān)也是依此評估納稅人的。一般增值稅稅負就是:(銷項---進項)/銷售額 稅負通俗地說就是納稅人實際承擔(dān)的稅收負擔(dān).計算負稅,就是用所交納的稅額與收入的比值 稅負=本年應(yīng)交增值稅稅金/全年不含稅銷售額*100%計算稅負和所得稅沒有太大的關(guān)系，因為通常計算稅負都是增值稅稅負，如果計算本企業(yè)本年的所有稅負=本年應(yīng)交的所有稅金/全年不含稅銷售額*100%就和所得稅有關(guān)系 稅負也稱為稅收負擔(dān)率。應(yīng)交稅費與主營業(yè)務(wù)收入的比率 稅負率=應(yīng)交增值稅/銷售收入 即，稅負率=本年累計應(yīng)納稅額／本年累計應(yīng)稅銷售額（不含稅）×100%。稅負高說明企業(yè)效益好，利潤高，企業(yè)管理規(guī)范，市場競爭力強。 稅負即稅收負擔(dān)。實際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比。 稅負可以單指增值稅稅負、所得稅稅負、營業(yè)稅稅負等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負。 稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。 對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率：3％,而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17％或13％，而是遠遠低于該比例，具體計算： 稅負率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額—實際抵扣進項稅額

【第11篇】應(yīng)交增值稅的明細科目

很多人在考注冊會計師證書的時候都會吐槽會計科目太復(fù)雜太難懂太難學(xué)，應(yīng)交稅費應(yīng)該是讓所以人都頭痛的一個會計賬目，不僅復(fù)雜，而且有很多明細的科目，別著急，今天小編幫大家捋一捋。

首先按照稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)繳稅的有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費各種等，應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目，然后再可以分為9個明細科目，“應(yīng)交增值稅”分為“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅費”減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、營改增抵減的銷項稅額等設(shè)置專欄進行明細核算，極其復(fù)雜。簡單跟大家說明一下。

只能出現(xiàn)在借方的明細科目有進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、營改增抵減銷項稅，

其中進項稅額只能登記在借方，如果是購買商品的話用藍字登錄在借方，退回商品的話就用紅字登錄在借方；

登記在貸方的銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等，其中銷項稅額只能記在貸方，同樣也是銷售的時候用藍字，退回的時候用紅字。

一般來說，應(yīng)交稅費期末貸方有余額的話，說明企業(yè)有還沒繳納的稅費;如果是借方有余額，那可能是企業(yè)多繳了或還有稅金沒有抵扣。

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【第12篇】月末應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

期末了，如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅？

讓我們從一個案例開始學(xué)起。

【案例】甲公司2023年12月份銷項稅額10萬元，進項稅額8萬元，假設(shè)無期初留抵稅額、不享受加計抵減政策，甲公司增值稅的賬務(wù)處理？

1、銷售業(yè)務(wù)（只考慮銷項稅額）

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等 10萬

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10萬

2、采購業(yè)務(wù)（只考慮進項稅額）

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）8萬

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等 8萬

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2萬

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 2萬

4、2023年1月繳納增值稅后：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 2萬

貸：銀行存款 2萬

在上述案例中，很多小伙伴對于月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計處理比較疑惑，進項稅額、銷項稅額是否需要將余額結(jié)平哪？因為這些科目通常只在一方有發(fā)生額，另一方無發(fā)生額，就會使得科目余額越來越大。其實根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會【2016】22號）的規(guī)定，是不需要把“進項稅額”、“銷項稅額”等科目余額結(jié)平的。今天我們根據(jù)增值稅的會計科目設(shè)置結(jié)合t形賬戶來分析為什么不需要把“進項稅額”、“銷項稅額”等科目余額結(jié)平。

關(guān)于增值稅（一般人）的會計處理，在“應(yīng)交稅費”下設(shè)置了10個二級科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅；并且在“應(yīng)交增值稅”下面設(shè)置了10個專欄：進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。畫圖總結(jié)如下：

而且，應(yīng)交增值稅下的10個專欄，每個專欄都有方向，借方專欄有6欄，貸方專欄有4個，如下圖所示：

一般納稅人增值稅稅款計算時，不只考慮進項稅額、銷項稅額，還要考慮期初留抵稅額、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額等情形，另外企業(yè)繳納增值稅的期限也有按月/季、按日預(yù)交，這些因素都導(dǎo)致增值稅的會計核算比較復(fù)雜。

一、按月/季繳納增值稅時，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)和繳納

企業(yè)按月/季繳納增值稅時，當(dāng)月/季的增值稅要到下月才繳納，因此不存在當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅的情況，所以“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”無發(fā)生額。

1、期末，假設(shè)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”有貸方余額，

也就是說：進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額<銷項稅額+出口退稅+進項稅額轉(zhuǎn)出，此時上面t形賬戶存在貸方余額，表示企業(yè)有應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)該下月繳納，將應(yīng)交增值稅的貸方余額通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這個專欄轉(zhuǎn)到“未交增值稅”中，因此期末轉(zhuǎn)稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

期末轉(zhuǎn)稅后，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目余額為零。下月繳納增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

2、期末，假設(shè)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”有借方余額，如下所示：

也就是說：進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額>銷項稅額+出口退稅+進項稅額轉(zhuǎn)出，此時上面t形賬戶存在借方余額，表示企業(yè)尚未抵扣完的進項稅額，應(yīng)該繼續(xù)留在該賬戶的借方，不再轉(zhuǎn)出，而且這個余額的金額應(yīng)該跟增值稅申報表上的“期末留抵稅額”金額相等。

二、若企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅時，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)和繳納

企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”。假設(shè)月末應(yīng)交增值稅賬戶情況如下：

1、假設(shè)：【（進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】<0，表示企業(yè)存在尚未抵扣完的進項稅額，本期已交稅金全部為多交。因此，需要將已交稅金轉(zhuǎn)出，尚未抵扣完的進項稅額應(yīng)繼續(xù)留在借方。轉(zhuǎn)出多交增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

上述賬戶中在貸方增加了“轉(zhuǎn)出多交增值稅”后，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶期末余額在借方，表示企業(yè)尚未抵扣的進項稅額。

2、假設(shè)：【（進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】>已交稅金>0,表示本月應(yīng)繳納的稅金小于已經(jīng)繳納的稅金，則下月還需補交，應(yīng)將需要補交的稅金從借方轉(zhuǎn)出，賬戶處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶中增加“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的借方發(fā)生額后，該賬戶余額應(yīng)為0，如下圖所示：

3、假設(shè)：已交稅金>【（進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】>0，表示本月已經(jīng)繳納的增值稅大于企業(yè)應(yīng)交的增值稅，也就是企業(yè)當(dāng)月多交了稅款，應(yīng)交多交的部分從貸方轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理為：

借“應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶中增加“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的貸方發(fā)生額后，該賬戶余額應(yīng)為0，如下圖所示：

4、假設(shè)：已交稅金=【（進項稅額+銷項稅額抵減+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）-（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出+出口退稅）】，表示企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅與已繳納的增值稅相等，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”期末賬務(wù)余額為0，月末不需要進行賬務(wù)處理，下月也無需補交增值稅。

通過t形賬戶分析，將增值稅一般納稅人期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的各種情況梳理了一遍，進項稅額、銷項稅額等專欄的期末余額不需要結(jié)平。

【第13篇】計提應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅等。

每月計提應(yīng)交稅費會計分錄：

計提時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

下月繳納時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、礦產(chǎn)資源補償費等。

企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。

應(yīng)交稅費科目包括有哪些?

應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅等。

會計分錄的方法：

層析法：

層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。

業(yè)務(wù)鏈法：

所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進行會計分錄的編制。

此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

記賬規(guī)則法：

所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。

會計分錄的種類：

根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。

簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

復(fù)合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。

【第14篇】應(yīng)交增值稅明細賬圖片

一、會計科目及專欄設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”等明細科目。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中：

1．“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3．“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅額；

4．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

6．“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)扣繳的增值稅額；

7．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口產(chǎn)品按規(guī)定退回的增值稅額；

8．“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額；

（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（三）“預(yù)繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（五）“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關(guān)增值稅扣稅憑證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等情形，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（八）“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

二、賬務(wù)處理

（一）取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1．采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

2．采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目核算。

3．貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬。按應(yīng)計入相關(guān)成本費用的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目，按未來可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)”或“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目。

4．購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記'生產(chǎn)成本'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'管理費用'等科目，按可抵扣的增值稅額，借記'應(yīng)交稅費--進項稅額'科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記'應(yīng)付賬款'等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記'應(yīng)交稅費--代扣代交增值稅'科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記'應(yīng)交稅費--代扣代交增值稅'科目，貸記'銀行存款'科目。

一般納稅人購銷業(yè)務(wù)核算流程思維導(dǎo)圖

5．小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”核算。

（二）銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1．銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目。

2．視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額或簡易計稅）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。

【案例】

1、用資產(chǎn)或者外購貨物對外捐贈，會計處理：

借：營業(yè)外支出-捐贈支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、以自產(chǎn)貨物發(fā)放福利的賬務(wù)處理

公司決定發(fā)放非貨幣性福利時，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本（人工）

管理費用（人工）

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

實際發(fā)放彩電時，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（三）差額征稅的賬務(wù)處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，應(yīng)當(dāng)按減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。對于金融商品轉(zhuǎn)讓，可以先將含稅金額一并計入“投資收益”科目；待期末一次性進行調(diào)整，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。金融商品轉(zhuǎn)讓盈虧相抵后出現(xiàn)負差，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵的，企業(yè)應(yīng)在賬外備查登記。

（四）出口退稅的賬務(wù)處理。

出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。

（五）進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”或“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目。

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

（七）繳納增值稅的賬務(wù)處理。

1．交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金)”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3．預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。

企業(yè)預(yù)繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)繳增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”科目。

預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)'科目，貸記損益類相關(guān)科目。

（八）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算的，則貸記“遞延收益”科目；在后續(xù)固定資產(chǎn)折舊期間，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

一般納稅人完整的增值稅核算流程思維導(dǎo)圖

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三、財務(wù)報表相關(guān)項目列示

'應(yīng)交稅費'科目下的'應(yīng)交增值稅'、'未交增值稅'、'待抵扣進項稅額'、'待認證進項稅額'、'增值稅留抵稅額'等明細科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的'其他流動資產(chǎn)' 或'其他非流動資產(chǎn)'項目列示;'應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額'等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的'其他流動負債' 或'其他非流動負債'項目列示;'應(yīng)交稅費'科目下的'未交增值稅'、'簡易計稅'、'轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅'、'代扣代交增值稅'等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的'應(yīng)交稅費'項目列示。

本文來源：靜怡會計在線。

【第15篇】應(yīng)交增值稅明細表

增值稅的明細科目設(shè)置是會計科目中最多的，設(shè)置的目的是財稅部門希望會計核算與報稅資料報送保持一致，取數(shù)方便。

???

增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下

設(shè)置以下二級科目核算增值稅

應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。

這些是與增值稅核算有關(guān)的明細科目。

???

“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”有10個

三級專欄

借方專欄有：

1、進項稅額

2、銷項稅額抵減

3、已交稅金

4、減免稅款

5、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸方專欄有：

7、銷項稅額

8、出口退稅

9、進項稅額轉(zhuǎn)出

10、轉(zhuǎn)出多交增值稅

我們重點講解以下十個明細科目。

一、進項稅額

1、記錄企業(yè)購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2、注意：

企業(yè)購入時支付或負擔(dān)的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。

3、賬務(wù)處理：

借：原材料等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

二、銷項稅額抵減（營改增后增加的專欄）

1、記錄一般納稅人差額納稅而減少的銷項稅額——只有按一般計稅方法計稅允許差額納稅時才使用該科目核算；

2、賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

三、已交稅金

1、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款；退回多繳的增值稅額用紅字登記；注意不同于“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”

2、用“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記賬的情形 ①輔導(dǎo)期一般納稅人需要增購發(fā)票； ②以 1、3、5、10、15 日（不足1個月）為 1 期納稅的。

3、注意：企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。比如：12月15日繳納12月1至10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬元，企業(yè)應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理？借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10萬

貸：銀行存款 10萬

四、減免稅款

1、反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；

2、企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記損益類相關(guān)科目，比如“ 其他收益”、“ 營業(yè)外收入”等。3、企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）

五、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

1、反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額；

2、賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（ 出口退稅）

六、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

【舉個例子】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 30000 元，借方的進項稅額為 16000 元，月末的賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 14000

七、 “銷項稅額”

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

1、記錄一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

2、注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記?！?/p>

【舉個例子】某企業(yè)原銷售的不含稅價格為 10000 元，銷項稅額為 1300元的貨物被退回，假設(shè)已按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時的會計處理？

借：銀行存款 11300 紅字

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 紅字

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1300 紅字

同時沖減成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 紅字

貸：庫存商品 紅字

八、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅時計算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

舉個例子：企業(yè)的免抵退稅額為 100000 元，應(yīng)退稅額為 80000 元，免抵稅額為 20000 元，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

借： 應(yīng)收出口退稅款——增值稅 80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 20000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 100000

九、進項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

#具體分為四種情況

情況1：已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物等改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，作進項稅額轉(zhuǎn)出。舉個例子：某商場 2021 年 6 月將 2021 年 5 月外購服裝 100000 元用于職工福利，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 113000

貸：庫存商品 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13000

情況2：在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)等發(fā)生 非正常損失，其所用外購貨物、勞務(wù)、服務(wù)等進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢等

貸：原材料（固定資產(chǎn)、庫存商品等） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

情況3：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

情況4：對符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，作進項稅額轉(zhuǎn)出。取得退還的留抵稅額時，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

【大家要注意】

轉(zhuǎn)出時按照抵扣時的稅率或扣除率作轉(zhuǎn)出，而非按照轉(zhuǎn)出時的稅率或扣除率作轉(zhuǎn)出——即是抵扣多少，轉(zhuǎn)出多少。

十、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅；核算的情形由于進項稅額大于銷項稅額形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額：月末無需進行賬務(wù)處理；由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額（真金白銀多繳），才需要作轉(zhuǎn)出處理。

注意轉(zhuǎn)出多交增值稅的金額：借方余額 vs 預(yù)繳稅款的較小方

例子1：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 96000 元，借方的進項稅額為 130000 元。月末如何進行賬務(wù)處理？

——月末不進行賬務(wù)處理

例子2：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 10000 元，借方的進項稅額為 8000 元，已交稅金為 9000 元。月末應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理？

按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方作轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 7000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7000

例子3：某企業(yè) 2021 年 5 月 31 日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 10000 元，借方的進項稅額為 12000 元，已交稅金為 9000 元。月末應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理？

按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 9000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 9000

本文來源：二哥稅稅念 。財稅實務(wù)課堂整理發(fā)布

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【第16篇】計算應(yīng)交增值稅分錄

應(yīng)交增值稅是應(yīng)交稅費的二級科目，用來核算一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動時，應(yīng)交納的增值稅。

因為增值稅是按照增值額來進行納稅的，因此本期的銷項稅額-本期的進項稅額之差，就是本期我們應(yīng)繳納增值稅的數(shù)額。

那么應(yīng)交稅費還有幾個明細科目你知道嗎？

（文末可免費領(lǐng)取增值稅大全電子版資料）

應(yīng)交增值稅科目的運用

（一）應(yīng)交增值稅科目設(shè)置

（二）小規(guī)模納稅人的科目設(shè)置

（三）一般納稅人增值稅核算科目設(shè)置

（1）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

（2）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額遞減

（3）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金

（4）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅款

（5）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

（6）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

.....

由于篇幅有限，小編就跟大家分享到這里了，需要增值稅完整教程的同學(xué)，查看下方領(lǐng)取方式！

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