政府補助增值稅（3篇）

【第1篇】政府補助增值稅

企業(yè)在日常經(jīng)營中取得的政府補貼是否需要繳納增值稅呢？

案例

某地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用稅務(wù)信息分析系統(tǒng)，對a公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該公司于2023年12月取得營業(yè)外收入3038.81萬元，其中3000萬元為政府補助。往前追溯兩年，發(fā)現(xiàn)了同樣的情況，2023年和2023年均有大額財政補助收入。經(jīng)過進(jìn)一步了解，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)其2023年營業(yè)利潤虧損3054.06萬元，主要依靠政府補助等營業(yè)外收入縮小虧損額，前兩年的盈利模式與此類似。由此，稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了疑問：該筆政府補助究竟屬于何種性質(zhì)？是否存在涉稅問題？

經(jīng)了解，a公司主要從事房屋租賃的業(yè)務(wù)，承租人基本為所在地區(qū)的工業(yè)企業(yè)，租金偏低。稅務(wù)人員向財政部門了解a公司政府財政補助的相關(guān)情況并取得相關(guān)資料，最終確定是對企業(yè)租金收入的補充。原來，出于招商引資需要，當(dāng)?shù)卣斦块T與a公司達(dá)成協(xié)議，由a公司向區(qū)域內(nèi)企業(yè)提供房屋租賃服務(wù)，財政部門再根據(jù)市場價格補差價，相當(dāng)于當(dāng)?shù)卣騛公司購買了租賃服務(wù)。

政策規(guī)定

國稅總局2023年45號公告規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

文件中所說的與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等直接掛鉤，具體是什么意思呢？上述案例是否屬于直接掛鉤的情況？

舉個例子，國家為了鼓勵新能源汽車發(fā)展，會給予新能源汽車一定的補貼，消費者可以以遠(yuǎn)低于市場價的價格購買一輛新能源汽車，例如一輛新能源汽車10萬，消費者支付4萬，另外6萬由國家補貼。國家補貼的這6萬元就構(gòu)成了汽車商家銷售新能源汽車的直接對價，屬于文件中提到的與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等直接掛鉤的情況，需要繳納增值稅。

回看上面的案例，當(dāng)?shù)卣鲇谡猩桃Y的考慮，給予a公司的財政補貼收入也是直接構(gòu)成了a公司向承租人收取的租金的一部分，實質(zhì)屬于a公司的主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

與上述案例類似的情況還有很多，凡是政府給予的構(gòu)成納稅人銷售貨物、服務(wù)、勞務(wù)直接對價的補貼均需并入企業(yè)的增值稅銷售收入，繳納增值稅。

而企業(yè)一般情況下取得的穩(wěn)崗補貼、安商育商補貼等與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等不直接關(guān)聯(lián)，不需要繳納增值稅。

另外，企業(yè)由于代扣代繳個稅取得的手續(xù)費返還是否屬于上述政府補貼情況，是否需要繳納個稅呢？答案詳見

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【第2篇】增值稅出口退稅屬于政府補助嗎

根據(jù)2023年5月修訂印發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號，

適用科目：

1、先計入2721-專項用途政府補助資金

2、再轉(zhuǎn)入-其他收益 or 營業(yè)外收入-政府補助

補助特征：

1來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源

2無償性

補助分類：

1與'資產(chǎn)相關(guān)的政府補助'，形成長期資產(chǎn)的政府補助

應(yīng)'沖減資產(chǎn)賬面價值'，或者確認(rèn)'遞延收益'，遞延收益應(yīng)按資產(chǎn)壽命分期確認(rèn)。名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益

確認(rèn)遞延收益，期間資產(chǎn)出售，將剩余轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

2與'收益相關(guān)的政府補助'，除1以外的政府補助

①補助以后期間成本費用、損失的，確認(rèn)'遞延收益'，分期沖減損益、成本

②補償已發(fā)生的成本費用、損失的，直接計入'當(dāng)期損益'，或沖減相關(guān)成本

③同時包含資產(chǎn)相關(guān)和收益相關(guān)，且不能區(qū)分的，全部計入收益相關(guān)

3以上均是與日?；顒酉嚓P(guān)的，與'日?；顒訜o關(guān)'的政府補助，'計入營業(yè)外收支'(11條)

不適用的準(zhǔn)則：

1如果與銷售商品或提供服務(wù)密切相關(guān)，且是商品、服務(wù)對價或是對價的組成部分，適用準(zhǔn)則14號-收入

2所得稅減免，適用準(zhǔn)則18號-所得稅

增值稅即征即退，適用政府補助準(zhǔn)則規(guī)定的情況界定：

適用條件一：

常見類型：常見的政府補助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款）。

適用條件二：

1、符合補助特征

2、政府補助準(zhǔn)則原文中“不適用準(zhǔn)則”的規(guī)定條款，即征即退不適用

【第3篇】政府補助是否繳增值稅

政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息、以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

政府付費是指政府直接付費購買公共產(chǎn)品和服務(wù)，即政府采購。

ppp項目公司（spv公司）就是政府采購服務(wù)提供商。

項目公司如果收到的是政府無償?shù)难a助，不繳納增值稅，如果收到的對價是收入組成部分，且與（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定的“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，繳納增值稅，不直接掛鉤的，無需繳納增值稅。

需要特別注意：一是與采購等其他環(huán)節(jié)掛鉤取得的財政補貼，不征收增值稅；二是銷售間接掛鉤的補貼，不征收增值稅。

ppp項目收到政府付款時，首先要區(qū)分是政府補助還是政府付費，然后區(qū)分是否與收入直接掛鉤。政府補助和與收入不直接掛鉤的政府付費不繳納增值稅，與收入直接掛鉤的政府付費繳納增值稅。