軟件產(chǎn)品增值稅（16篇）

【第1篇】軟件產(chǎn)品增值稅

位于市區(qū)的某軟件公司為增值稅一般納稅人，2023年1月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的專票，注明運(yùn)費(fèi)16000元、稅額1440元。（2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的總金額為人民幣1000000元。（3）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、車輛裝飾費(fèi)10000元，稅額合計(jì)26000元。（4）支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得專票，發(fā)票注明金額5000元、稅額650元。（5）將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。（6）銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開(kāi)具發(fā)票#會(huì)計(jì)#3天學(xué)會(huì)計(jì)，0基礎(chǔ)快速入門關(guān)稅12%城建稅：7%1.640000+42000+38000=720000關(guān)稅：720000*0.12=86400增值稅：720000+86400=806400806400*0.13=1048322.增值稅進(jìn)：1000000/1.06*0.06=56603.77城建教育附加進(jìn)口不征出口不退1000000/1.06*0.1=94339.62 代扣代繳的企業(yè)所得稅3.190000+10000=200000車輛購(gòu)置稅：200000*0.1=20000 增值稅進(jìn)260004.支付辦公礦泉水水費(fèi)進(jìn)項(xiàng)可抵扣 6505.債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，不繳納增值稅6.銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品稅負(fù)高于3%即征即退4000000*0.13=5200004000000*0.03=120000進(jìn)項(xiàng)稅額：104832+1440+56603.77+2600+650=189525.77520000-189525.77=330474.23應(yīng)退：330474.23-120000=210474.23330474.23*（7%+3%+2%）=39656.91

【第2篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表

怎么理解增值稅即征即退？

增值稅即征即退：對(duì)按規(guī)定申報(bào)繳納的稅款，符合政策規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全額退還。

常見(jiàn)形式：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退、安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退、鉑金增值稅即征即退、動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退、飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退等。

計(jì)算公式：以增值稅一般納稅人銷售其自行

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)*出口貨物退稅率

增值稅留抵退稅：當(dāng)納稅人以往期間進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)產(chǎn)生留抵稅額；對(duì)這部分“可以留到未來(lái)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”，予以提前退還。

廣州注冊(cè)公司代理記賬-正譽(yù)財(cái)稅

相關(guān)政策：自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，滿足條件的納稅人，可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額；自2023年6月1日起,滿足條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額

計(jì)算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%（先進(jìn)制造業(yè)納稅人取消了60%退稅比例的限制）

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

【第3篇】軟件產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓增值稅

當(dāng)今生活二手市場(chǎng)特別普遍，二手鞋子，包包等等，那同學(xué)們家里買過(guò)二手的汽車嗎？若企業(yè)轉(zhuǎn)讓二手車增值稅的稅率是多少呢？今天小編和大家一起來(lái)學(xué)習(xí)關(guān)于二手車和二手車怎么報(bào)稅那些事兒．有興趣的同學(xué)可以閱讀下面的文章，希望對(duì)您起到一定的幫助．

二手車轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率是多少

１．增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的舊機(jī)動(dòng)車，屬于不得抵扣且未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按簡(jiǎn)易辦法依４％征收率減半征收增值稅．銷售額和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：銷售額＝含稅銷售額／（１＋４％）應(yīng)納稅額＝銷售額＊４％／２．

２．增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的舊機(jī)動(dòng)車，已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按１７％稅率繳納增值稅．應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×１７％．

３．小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的舊機(jī)動(dòng)車，減按２％征收率征收增值稅．二手車交易如何繳稅？銷售額和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：銷售額＝含稅銷售額／（１＋３％）應(yīng)納稅額＝銷售額×４％／２．

一般來(lái)說(shuō)，增值稅一般納稅人實(shí)行的是＂先票后稅＂的政策，即先申請(qǐng)開(kāi)具二手車發(fā)票，然后在次月進(jìn)行納稅申報(bào)．而費(fèi)一般納稅人則實(shí)行＂先稅后票＂的制度，即先到主管國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳繳納增值稅，然后在導(dǎo)二手車市場(chǎng)申請(qǐng)開(kāi)具二手車發(fā)票．

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家在二手車交易過(guò)程中征收的稅較多，這是阻礙國(guó)內(nèi)二手車市場(chǎng)發(fā)展的原因之一．按規(guī)定，原先消費(fèi)的人在出售一輛舊車時(shí)要交納４％的增值稅和２．５％的過(guò)戶費(fèi)，經(jīng)銷商要交納４％的增值稅．即買賣一輛１０萬(wàn)元的舊車，消費(fèi)者要交６５００元的稅，經(jīng)銷商要交４０００元的稅．消費(fèi)者、經(jīng)銷商一致認(rèn)為買賣二手車的稅費(fèi)太多、太高．

從現(xiàn)在起，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上二手車價(jià)格過(guò)高的局面將得到改變．有關(guān)部門對(duì)舊機(jī)動(dòng)車增值稅做了新的規(guī)定：納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅．舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照４％的征收率減半征收增值稅．

公司出售舊車怎樣報(bào)稅

公司出售舊車時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下流程進(jìn)行報(bào)稅處理：進(jìn)入稅務(wù)局網(wǎng)站的稅務(wù)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行登記；前往當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局填寫納稅登記表；填完表格以后提交給工作人員，計(jì)算稅率等．

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條

納稅人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料．

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)聯(lián)的資料．

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編給大家理的關(guān)于二手車轉(zhuǎn)讓增值稅稅率和公司出售舊車怎樣報(bào)稅的全部?jī)?nèi)容了，通過(guò)上面的學(xué)習(xí)，相信我們大家對(duì)于二手車的稅務(wù)處理有了更多的了解．如果大家還有別的問(wèn)題，歡迎隨時(shí)來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂咨詢呀．

【第4篇】軟件產(chǎn)品增值稅退稅

軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)可以享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，但并不是所有的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)都可以享受。那么符合什么條件的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)才能享受該優(yōu)惠政策呢？應(yīng)該怎么操作呢？共享會(huì)計(jì)師 “一對(duì)一清單”欄目里會(huì)計(jì)師高淑梅女士回答的一個(gè)相關(guān)問(wèn)答告訴你該怎么操作，供大家借鑒參考。

問(wèn)：

我司是一家軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，聽(tīng)說(shuō)有政策可以享受增值稅即征即退。請(qǐng)問(wèn)我司應(yīng)該怎么享受這個(gè)政策？需要具備什么條件？具體應(yīng)該怎么操作？

高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師高淑梅回答道：

一、即征即退政策的規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)?！?/p>

二、享受增值稅即征即退政策，軟件生產(chǎn)需滿足的條件

1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

三、即征即退稅額的計(jì)算

(一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 ×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

2.當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)－當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）。

（三）計(jì)算退稅額時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需注意的事項(xiàng)：

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

上述回復(fù)依據(jù)的政策文件為《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）。您可根據(jù)貴公司的實(shí)際情況，參考比照文件的具體規(guī)定，例如關(guān)于嵌入式軟件產(chǎn)品的規(guī)定等。貴公司如為深圳的企業(yè)，同時(shí)可以參照《深圳市軟件產(chǎn)品即征即退管理辦法》（深國(guó)稅【2011】9號(hào)公告）。

上述會(huì)計(jì)師高淑梅女士的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

收集整理：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢解答。

【第5篇】軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

國(guó)家為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，其中一部分于年底到期，但也有很多政策在2023年仍舊繼續(xù)執(zhí)行！究竟哪些可以繼續(xù)執(zhí)行呢？一起來(lái)看看吧

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

【政策要點(diǎn)】

自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

補(bǔ)充：增值稅加計(jì)抵減政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，按照以下規(guī)定執(zhí)行：（1）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。（2）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

小規(guī)模納稅人減征增值稅政策

【政策要點(diǎn)】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）

科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間

【政策要點(diǎn)】

對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)

【政策要點(diǎn)】

1）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%；

2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

邊銷茶免征增值稅政策

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2023年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

特定企業(yè)間資金無(wú)償借貸行為免征增值稅

【政策要點(diǎn)】對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

金融機(jī)構(gòu)特定利息收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

動(dòng)漫軟件出口免征增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

經(jīng)營(yíng)公租房租金收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

取得符合條件的自來(lái)水銷售收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第73號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2021~2030年抗艾滋病病毒藥物進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕13號(hào)）

供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年供暖期結(jié)束。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

宣傳文化免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；

2023年1月1日—2023年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）

扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

對(duì)單位或個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號(hào)）

《關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號(hào)）

“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)公眾開(kāi)放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對(duì)外開(kāi)放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：

1）為從境外購(gòu)買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤；

2）國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕26號(hào)）

“十四五”期間支持科技創(chuàng)新相關(guān)

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕23號(hào)）

“十四五”種子種源進(jìn)口免征增值稅

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”種子種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕29號(hào)）

境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)

【政策要點(diǎn)】

2023年1月1日—2025年12月31日，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）

本章為簡(jiǎn)潔整理政策，用于宣傳政策及交流使用。遺漏或不足之處，請(qǐng)予留言補(bǔ)充！

素材來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)網(wǎng)！

【第6篇】軟件產(chǎn)品即征即退增值稅處理問(wèn)題

近日，小編從網(wǎng)上看到這樣一個(gè)問(wèn)題，說(shuō)自己的企業(yè)是一般納稅人，企業(yè)銷售其委托外單位研發(fā)的軟件產(chǎn)品，是否可以即征即退呢？今天小編就來(lái)給大家解答一下吧！

問(wèn)：

一般納稅人銷售其委托其他單位研發(fā)，并自己做了著作權(quán)登記的軟件產(chǎn)品，是否可以即征即退？

a：

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受增值稅即征即退政策：

政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào)第三條)

因此，只要一般納稅人委托外單位研發(fā)的產(chǎn)品，滿足以上兩個(gè)條件，就可以享受增值稅即征即退政策哦！

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部

【第7篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退條件

增值稅的問(wèn)題如今變得越來(lái)越難纏，國(guó)內(nèi)為此頒布了諸多的增值稅相關(guān)政策。那么今天我們釔財(cái)稅就來(lái)給您說(shuō)一說(shuō)即征即退的增值稅條件要求是什么？歡迎閱讀！

即征即退的增值稅條件要求是什么？

增值稅即征即退：

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。屬于增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。

即征即退的退稅比例三檔：30%、70%、100%

（二）指定的貨物、勞務(wù)、服務(wù)

1.飛機(jī)維修勞務(wù)：增值稅實(shí)際稅負(fù)超6%的部分即征即退。

2.提供管道運(yùn)輸服務(wù)：增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%的部分即征即退。

3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

4.銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品：增值稅即征即退50%的政策。

（三）軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠

1.一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品）：按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策：即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2.動(dòng)漫企業(yè)

（1）一般納稅人銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，享受上述增值稅即征即退政策。

（2）動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。

（四）安置殘疾人：安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——每人每月當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

（五）黃金、鉑金：

1.黃金期貨交易：上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金：

（1）發(fā)生實(shí)物交割但未出庫(kù)的，免征增值稅；

（2）發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際交割價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。

2.鉑金及鉑金制品：

（1）對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；

（2）國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，增值稅即征即退。

享受條件納稅人需要符合以下條件：

（1）納稅人為增值稅一般納稅人。

（2）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

（3）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于原環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

（4）綜合利用的資源，屬于原環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

（5）納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)。

（6）產(chǎn)品原料70%以上來(lái)自所列資源。

（7）廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（gb3544-2008）規(guī)定的技術(shù)要求。

（8）納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》規(guī)定的技術(shù)要求。

（9）納稅人必須通過(guò)iso9000、iso14000認(rèn)證。

即征即退的增值稅條件要求是什么？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題我們就說(shuō)到這里，希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)

【第8篇】進(jìn)口軟件產(chǎn)品增值稅

進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，申報(bào)進(jìn)入中華人民共和國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅，進(jìn)口貨物的貨主或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

舉個(gè)例子，某公司要進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅的價(jià)格為500萬(wàn)元，根據(jù)查詢?cè)撠浳锏膆s編碼對(duì)應(yīng)的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，那么本批貨物的應(yīng)納稅額為（500+500x10%）x17%=93.5萬(wàn)元。

進(jìn)口貨物增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【第9篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

一、 企業(yè)規(guī)模：一般納稅人才可以享受。

二、 適用范圍：僅僅對(duì)銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品開(kāi)具13%稅率發(fā)票，才可以享受，6%技術(shù)服務(wù)不可以享受。

三、 是否必須是高新技術(shù)企業(yè)或者雙軟企業(yè)才可以享受優(yōu)惠？

否，擁有省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》，即可享受。

四、 增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分退稅，而不是按10%（13%-3%）退稅，即征即退稅額=當(dāng) 期軟件產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-銷售額×3%。由此，取得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額越多，可退回的 稅款越少， 公司一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅也要嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)。

五、 嵌入式軟件產(chǎn)品和設(shè)備一并銷售的，設(shè)備部分不可享受即征即退。

六、 雖取得軟著權(quán)證書，必須在稅務(wù)局做軟件產(chǎn)品即征即退備案成功后，開(kāi)具和軟件產(chǎn)品相 同名稱的發(fā)票才可享受。

七、 即征即退可按月在增值稅申報(bào)表申報(bào)成功后申請(qǐng)退稅，一般申請(qǐng)成功后1-3個(gè)月到賬。

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【第10篇】軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退備案

【享受內(nèi)容】

企業(yè)銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

企業(yè)將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受財(cái)稅〔2011〕100號(hào)第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

企業(yè)受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

【報(bào)備資料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》；

2.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

3.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

【政策依據(jù)】

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）

【注意事項(xiàng)】

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂＜{稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。

對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受財(cái)稅〔2011〕100號(hào)規(guī)定的增值稅政策。

【第11篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退備案6

（一）軟件銷售增值稅即征即退的前提：

一是公司已取得國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的該軟件的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》；

二是已在電子稅務(wù)局中備案。

（二）怎樣填寫即征即退事項(xiàng)的增值稅納稅申報(bào)表

1、軟件增值稅銷項(xiàng)申報(bào)填列。填寫增值稅申報(bào)附表一，將一般貨物和即征即退貨物的合計(jì)銷售額和銷項(xiàng)稅額正常填入；再單獨(dú)將即征即退貨物的銷售額和銷項(xiàng)稅額填入第六第七欄或者第十四十五欄的第九列第十列。主表自動(dòng)填入一般貨物的銷售額同時(shí)將即征即退貨物的銷售額自動(dòng)填入。

2、軟件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額填列。填寫增值稅申報(bào)附表二，正常將所有的進(jìn)項(xiàng)稅額（一般貨物和即征即退貨物的合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額）填入35欄；再將合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額分開(kāi)為一般貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和即征即退貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，分別重新填入12欄的第一列和第三列。

3、檢查主申報(bào)表。主申報(bào)表第34欄第一列和第三列各自生成“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”，先正常繳納本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。繳款后，根據(jù)第三列的數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)退稅的金額，申請(qǐng)辦理即征即退手續(xù)。

（三）怎樣申請(qǐng)即征即退。

納稅申報(bào)完成后，進(jìn)入北京電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”-“一般退（抵）稅管理”中的“入庫(kù)減免稅抵稅”；點(diǎn)擊進(jìn)入，顯示黃色標(biāo)記的是公司需要填寫和選擇的內(nèi)容，按照實(shí)際情況選擇和填寫；再選擇“稅票信息查詢”，按照其內(nèi)容寫信息后點(diǎn)擊“查詢”，選擇查出來(lái)的繳款信息點(diǎn)擊“確定”，上傳附送資料，點(diǎn)擊“下一步”，等稅務(wù)審核即可。

【第12篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審核確認(rèn)表

即征即退，指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)，部分或全部退還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠。小編在此向大家分享一下我們所服務(wù)的軟件企業(yè)增值稅即征即退經(jīng)驗(yàn)：

一、申請(qǐng)資格認(rèn)定

申請(qǐng)軟件企業(yè)的增值稅即征即退必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

二、軟件產(chǎn)品增值稅的規(guī)定

軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，軟件產(chǎn)品包括非嵌入式軟件產(chǎn)品（計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)）和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

● 銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分施行即征即退政策。

● 在計(jì)算嵌入式軟件產(chǎn)品時(shí)，軟件產(chǎn)品的銷售額要扣除計(jì)算機(jī)硬件、設(shè)備銷售額。

● 對(duì)于銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

● 對(duì)于軟件交付使用后收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，按照6%繳納增值稅。

三、關(guān)于享受增值稅即征即退政策的相關(guān)要求

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

● 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。

● 對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，并于第一次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品即征即退時(shí)，將分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。

● 對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?/strong>。如果對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實(shí)際成本或銷售收入比例分?jǐn)偂?/p>

2、銷售額

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受退稅。

對(duì)于嵌入式的軟件產(chǎn)品中計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的銷售額按照以下順序確定：

● 按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

● 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

● 按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定；

● 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）。

3、發(fā)票的開(kāi)具

享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的發(fā)票品名開(kāi)具有嚴(yán)格要求：銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致；取得軟件產(chǎn)品銷售收入開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要求軟件產(chǎn)品名稱要與《嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》上的名稱完全一致。

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票；對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的，按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。

四、軟件企業(yè)申請(qǐng)即征即退的流程

1、優(yōu)惠政策資料報(bào)送及增值稅即征即退備案

辦理資料

-《納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒笀?bào)告表》2份加營(yíng)業(yè)執(zhí)照

-《稅務(wù)資格備案表》2份；取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》

辦理地點(diǎn)

可通過(guò)當(dāng)?shù)氐霓k稅服務(wù)大廳辦理（非電子稅務(wù)局）。

2、申報(bào)繳稅

軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表 “即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，進(jìn)項(xiàng)稅額按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表 “一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和 “即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。具體的表格見(jiàn)附件1

3、辦理退稅需要的資料

● 增值稅繳費(fèi)的完稅證明；

● 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料1份；

● 軟件產(chǎn)品銷售清單；

● 深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)表；

● 退（抵）稅申請(qǐng)審批表；

● 如果是嵌入式軟件產(chǎn)品還需遞交《嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》。

4、辦理地點(diǎn)和時(shí)間

暫不支持在電子稅務(wù)局辦理軟件即征即退。在深圳地區(qū)，在稅局柜臺(tái)辦理完結(jié)并審核通過(guò)后，退稅的金額大概一個(gè)月左右到賬。

附件1：

稅紀(jì)云平臺(tái)將繼續(xù)密切關(guān)注軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠的最新動(dòng)態(tài)，也將持續(xù)為您及時(shí)傳遞、解讀最新的稅收政策動(dòng)態(tài)，提供最新財(cái)稅信息。