計(jì)提增值稅的分錄（16篇）

【第1篇】計(jì)提增值稅的分錄

小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的，這個應(yīng)該大家都知道，那么小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

我們都知道小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在對于銷售貨物，產(chǎn)生的費(fèi)用該怎么來做會計(jì)分錄呢？

小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等明細(xì)科目

1、銷售商品確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫存商品

不用“應(yīng)交稅金”科目，按票面上的價稅合計(jì)數(shù)入帳即可，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，相關(guān)的會計(jì)分錄如下：

借：庫存商品

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

未付款時

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識， 請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第2篇】增值稅計(jì)提和繳納會計(jì)分錄

導(dǎo)讀：繳納當(dāng)月增值稅會計(jì)分錄如何編制？剛接觸財(cái)務(wù)的會計(jì)新手可能對增值稅的了解不是很全面，下面整合了一些精華內(nèi)容，希望能幫助更多的人掌握這一層面的知識。具體的會計(jì)分錄已經(jīng)在下文中列出，歡迎閱讀！

繳納當(dāng)月增值稅會計(jì)分錄如何編制?

1.如果繳納是當(dāng)月的增值稅那么直接做分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

2、如果是上個月的增值稅,那么期末將貸方應(yīng)交的銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中,表示當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

3、在實(shí)際繳納時再轉(zhuǎn)入已交稅金明細(xì)科目中轉(zhuǎn)銷

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

本月計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄怎么做?

如果是小規(guī)模:

借:主營稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--各項(xiàng)

如果是一般納稅人:

借:預(yù)收賬款或銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--各項(xiàng)

貨:主營業(yè)務(wù)收入

【第3篇】增值稅怎么計(jì)提分錄

【原材料供銷合同的分錄】

答：借；應(yīng)收賬款

貸；主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值（銷項(xiàng)稅額）

借；主營業(yè)務(wù)成本 貸；庫存商品

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到這500個貨時

借：原材料

貸：預(yù)付賬款

貨全部收全時

借：原材料

貸：預(yù)付賬款

貸：應(yīng)付賬款

計(jì)提印花稅

借： 管理費(fèi)用-印花稅，

貸：應(yīng)交稅金-印花稅

繳稅時，

借：應(yīng)交稅金-印花稅，

貸：銀行存款

企業(yè)簽訂合同需要交納什么稅

簽訂一份合同是需要繳納一些印花稅，需要繳納的稅款已有關(guān)勞務(wù)合同規(guī)定相關(guān)的繳稅情況。具體如下所述：

印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。

以上詳細(xì)介紹了原材料供銷合同的分錄是怎樣的，也介紹了企業(yè)簽訂合同需要交納什么稅。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)，一定要明白企業(yè)在購入原材料的時候是需要簽訂合同的，簽訂合同的時候需要做恰當(dāng)?shù)姆咒?。如果你不是很明白，那么咨詢一下考呀呀會?jì)網(wǎng)校在線老師吧。

小呀又來送福利了！【各行業(yè)會計(jì)分錄】涵蓋電商、物流、物業(yè)、旅游、酒店、建筑等超多行業(yè)。部分重點(diǎn)事項(xiàng)還有案例參考，非常全面的干貨，財(cái)會人必須人手一份！

拉到文章最后，有驚喜！

電商行業(yè)會計(jì)分錄

物業(yè)管理行業(yè)會計(jì)分錄

旅游行業(yè)會計(jì)分錄

涵蓋各個行業(yè)的會計(jì)分錄

注銷公司的賬務(wù)處理以及會計(jì)分錄

增值稅的會計(jì)分錄及處理

【第4篇】增值稅用計(jì)提嗎

導(dǎo)讀：有很多的學(xué)員會對“一般納稅人增值稅計(jì)提會計(jì)分錄是必須的嗎?”這個問題抱有問題，這個一般納稅人增值稅一定需要每個月計(jì)提一次嗎?小規(guī)模納稅人需不需要的?

一般納稅人增值稅計(jì)提會計(jì)分錄是必須的嗎

答：分兩種情況：

1，如果是一般納稅人，月末不需要計(jì)提，直接做

借：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--未交增值稅

2，如果是小規(guī)模納稅人核定征收，當(dāng)月銷售額達(dá)不到核定數(shù)，月末需要計(jì)提。

一般納稅人報(bào)稅流程需要注意哪些問題?

一般納稅人報(bào)稅時應(yīng)當(dāng)注意：

上月納稅人開具的所有的增值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報(bào)稅;否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集。

月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進(jìn)行非常規(guī)報(bào)稅并進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄。

納稅人報(bào)稅后申報(bào)時發(fā)現(xiàn)比對不符的要及時查明原因，不能隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。

一般納稅人增值稅計(jì)提會計(jì)分錄是必須的嗎?每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)時就要做一個分錄，這樣在你的應(yīng)交稅金帳上就體現(xiàn)出銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額，按這個差額上稅即可，月底不需要重新做分錄，所以對于一般納稅人來說，是不需要做計(jì)提的。

【第5篇】繳納增值稅需要計(jì)提嗎

導(dǎo)讀：以前沒有計(jì)提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?這個問題就是應(yīng)交未交，跨年補(bǔ)交的問題，下面會計(jì)學(xué)堂田老師為大家介紹這個內(nèi)容的會計(jì)分錄如何處理，基本情況下是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)里面了，具體的操作請看下文詳細(xì)介紹！

以前沒有計(jì)提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算的是城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加.資源稅等

對于增值稅來講,當(dāng)每月的銷項(xiàng)稅金和進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算后,當(dāng)月的應(yīng)繳增值稅已經(jīng)明確.

對主營業(yè)務(wù)稅金及附加是主要是根據(jù)應(yīng)繳(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算的附加稅費(fèi),包括應(yīng)繳城建稅,教育費(fèi)附加,地方教育費(fèi)費(fèi)附加,現(xiàn)在又增加了地方水利建設(shè)基金,和按規(guī)定比例計(jì)算的資源稅等,這些附加稅費(fèi),按照費(fèi)用收入配比原則當(dāng)然應(yīng)每月都進(jìn)行計(jì)算,及時計(jì)入當(dāng)月盈虧中.

上年度所得稅未計(jì)提已交 本年度如何計(jì)提?

2023年第三季度所得稅沒有計(jì)提 但是2023年所得稅已經(jīng)交了--這就行了.無需再補(bǔ)記會計(jì)分錄,也無需做賬務(wù)處理.

013年7月份 又做了一筆 補(bǔ)提2023年第三季度的 分錄: 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅 155840.23 應(yīng)該是錯誤的吧--是錯誤的.

本年度的 所得稅 現(xiàn)在要沖回去 不影響今年的利潤表 怎么做

借:所得稅費(fèi)用 -155840.23

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅 -155840.23

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【第6篇】小規(guī)模計(jì)提增值稅分錄

小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票的會計(jì)分錄實(shí)際上和一般納稅人是一樣的，那么具體怎么做呢?來跟著會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票的會計(jì)分錄

借：原材料(或庫存商品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等科目)

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目)

注意：收到增值稅普通發(fā)票，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都不能做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。一般納稅人取得增值稅普票，由于不是專票，所以不能抵扣。而小規(guī)模納稅人本身就不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人收到普通發(fā)票的情況下，只能將進(jìn)項(xiàng)稅額資本化。

小規(guī)模納稅人增值稅會計(jì)分錄怎么做?

1、銷售實(shí)現(xiàn)收入時計(jì)提增值稅：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi):應(yīng)交增值稅

2、繳納稅費(fèi)時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別

1、票面有所區(qū)別

增值稅專用發(fā)票是可抵扣發(fā)票，一般是三聯(lián)式，帶有“增值稅專用”字樣。而普通發(fā)票一般是兩聯(lián)式，帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

2、作用有所不同

對于受票企業(yè)而言，增值稅發(fā)票是可以抵扣的，而普通發(fā)票不可以抵扣。

3、開票資質(zhì)不一樣

小規(guī)模納稅人是否可以開專票?小規(guī)模企業(yè)只能開具普通發(fā)票，一般納稅人才有資格開具增值稅專用發(fā)票。

來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第7篇】增值稅少計(jì)提怎么調(diào)整

這樣的情況在報(bào)稅的時候時有發(fā)生，但是這部分的內(nèi)容你了解嗎，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

如果報(bào)稅系統(tǒng)繳納的稅費(fèi)比實(shí)際的少繳，應(yīng)該怎么辦？

1、首先第一點(diǎn)是財(cái)務(wù)進(jìn)賬是要以進(jìn)銷的發(fā)票為主的，在這里是不考慮進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的因素，所以也就不存在四舍五入的問題，造成差數(shù)的原因一般是財(cái)務(wù)記完賬后沒有和稅表核對；

2、正常來說如果稅表有差數(shù)是通過不了比對的，那么也就根本不可能申報(bào)成功；

3、增值稅銷項(xiàng)是根據(jù)開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)出來,進(jìn)項(xiàng)是根據(jù)遠(yuǎn)程認(rèn)證或現(xiàn)在的網(wǎng)上勾選認(rèn)證完成的,金額應(yīng)該是不會有差的；

4、如果是有差數(shù)，那么就是去找差在銷項(xiàng)多計(jì)或者是進(jìn)項(xiàng)少計(jì)了；

如果出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)少記的情況，那么該月的會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：存貨類的相關(guān)科目

報(bào)稅系統(tǒng)增值稅和實(shí)際交的增值稅額不同怎么處理?

1、發(fā)票上的增值稅稅額和增值稅報(bào)稅系統(tǒng)有差額,沒有關(guān)系；這一般是由于小數(shù)點(diǎn)后面保留位數(shù)和相加合計(jì)數(shù)不一至造成的,是客觀的；

2、解決方法如下:

納稅申報(bào)時按增值稅報(bào)稅系統(tǒng)上的數(shù)字填寫，對自動導(dǎo)入納稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行修改。

本月實(shí)際交增值稅比上月登帳少交該如何調(diào)賬？

在一般情況下，增值稅都是稅控的，在申報(bào)一般納稅人增值稅申報(bào)表后，再進(jìn)行抄稅處理，當(dāng)月報(bào)稅肯定是交納實(shí)際繳納的，賬面上你的未交增值稅的金額，那就應(yīng)該把賬面上的金額紅字沖回，再做一筆實(shí)際金額正確的帳，或者差額紅字沖回，未交增值稅就平了，相應(yīng)的把差額多計(jì)提附加稅費(fèi)都沖掉。

以上就是有關(guān)報(bào)稅系統(tǒng)的增值稅比實(shí)際發(fā)生的少繳的解決辦法的知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第8篇】計(jì)提增值稅

預(yù)收賬款需要計(jì)提稅金嗎?預(yù)收賬款指的是企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨定金或者部分貨款。很多會計(jì)朋友們表示不清楚預(yù)收賬款是否需要計(jì)提稅金，今天我們就來具體了解下吧!

預(yù)收賬款需要計(jì)提稅金嗎

答：預(yù)收賬款是不需要計(jì)提稅金的。只有在符合收入的確認(rèn)條件時，才計(jì)算稅金。對于預(yù)收賬款收入的稅金，不用計(jì)提，無需記入損益類科目。如果預(yù)收賬款長期掛賬或者金額過大，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，即使不確認(rèn)收入，也要提前對增值稅進(jìn)行繳納。

知識拓展：預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款有什么區(qū)別?

1、應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目，指的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，也就是因?yàn)殇N售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向購貨或者接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。而預(yù)收賬款屬于負(fù)債類科目，指的是根據(jù)合同相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向購貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。對于發(fā)貨前企業(yè)所預(yù)收的貨款，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。

2、預(yù)收賬款是銷售時先收錢后付貨，而應(yīng)收賬款為銷售時先付貨后收錢。

3、應(yīng)收賬款對符合銷售商品進(jìn)行核算，債權(quán)因提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件而產(chǎn)生，對于債權(quán)人而言，是一項(xiàng)資產(chǎn)。而預(yù)收賬款對企業(yè)銷售商品進(jìn)行核算，按照合同協(xié)議約定，因提供勞務(wù)而預(yù)先收取的定金或者預(yù)付款，對于收款企業(yè)而言，屬于負(fù)債。應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款是什么意思?有什么區(qū)別?會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?

來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第9篇】怎樣計(jì)提增值稅

稅費(fèi)計(jì)算和提取的科目是什么？都有什么稅種呢？稅費(fèi)的計(jì)提分錄詳細(xì)介紹都在這里，建議小伙伴們趕快收藏，認(rèn)真閱讀、學(xué)習(xí)哦！

表面上看，在納稅義務(wù)發(fā)生而稅款尚未繳納時，稅費(fèi)是一項(xiàng)負(fù)債，但其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)費(fèi)用，最終要計(jì)入相關(guān)的成本和費(fèi)用的。根據(jù)各稅種不同的特性，其計(jì)入的對方科目也不一樣。

通常有以下幾種情形：

1.稅金及附加

按22號文，稅費(fèi)一般計(jì)提計(jì)入“稅金及附加”科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交印花稅

----應(yīng)交房產(chǎn)稅

----應(yīng)交車船稅

----應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

----應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

----應(yīng)交消費(fèi)稅

----應(yīng)交資源稅

----應(yīng)交土地增值稅

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費(fèi)附加

----應(yīng)交地方教育附加

----應(yīng)交堤防維護(hù)費(fèi)

----應(yīng)交價格調(diào)節(jié)基金

----應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

2.固定資產(chǎn)清理

不是所有的交易收入（收益）都在會計(jì)收入中核算的，不一定計(jì)入主營（其他）業(yè)務(wù)收入。同樣，這類交易過程中需要繳納的稅費(fèi)，也就不計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”。典型的是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)。

其中，固定資產(chǎn)處置中，需繳納的增值稅，一般是計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主張的，這里不再細(xì)述）

3.處置無形資產(chǎn)

而無形資產(chǎn)的處置和固定資產(chǎn)又有不同。無形資產(chǎn)處置產(chǎn)生的營業(yè)稅，沒有會計(jì)科目相對應(yīng)，不計(jì)入科目，直接從交易金額中扣除。

借：銀行存款 （交易金額）

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn) （原價）

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅

營業(yè)外收、支

4.直接計(jì)入所購資產(chǎn)的成本等。

（1）計(jì)入購置成本

1）契稅：辦理房屋產(chǎn)權(quán)時

借：固定資產(chǎn)—房屋

貸：銀行存款

2）車輛購置稅：上牌時

借：固定資產(chǎn)---車輛

貸：銀行存款

3）關(guān)稅：進(jìn)關(guān)時，根據(jù)專用繳款書

借：資產(chǎn)類（原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等）

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

4）耕地占用稅：征用耕地稅

借：開發(fā)成本（房地產(chǎn)企業(yè)）

無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)（非房企）

貸：銀行存款（或：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交耕地占用稅）

（2）計(jì)入投資成本：

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （出廠價*16%）

（3）計(jì)入支出：

借：營業(yè)外支出—捐贈支出

貸：庫存商品 (產(chǎn)品成本)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （出廠價*16%）

（4）計(jì)入換入資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)—房屋

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） （換人資產(chǎn)的公允價*16%）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（出廠價*16%）

5.個稅

嚴(yán)格來講，個稅不是企業(yè)的稅費(fèi)，只是企業(yè)按法律規(guī)定而承擔(dān)的代扣代繳義務(wù)，所以不能計(jì)入企業(yè)的成本和費(fèi)用中，因此其核算也就有不同的地方。

（1）計(jì)提個稅（其實(shí)質(zhì)是完成代扣義務(wù)）

借：應(yīng)付職工薪酬 （應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：庫存現(xiàn)金 （實(shí)發(fā)數(shù)）

其他應(yīng)收款---代墊職工社保） （職工個人承擔(dān)的社保部分）

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交個人所得稅

（2）上繳稅款（完成代繳義務(wù)）

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

6.所得稅費(fèi)用

企業(yè)所得稅是最重要的稅費(fèi)，其核算也相對復(fù)雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。

所得稅分錄，一般可以分三個層次：計(jì)提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、繳納所得稅。

（1）計(jì)提所得稅

所得稅是年稅，實(shí)務(wù)中通常是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

按季預(yù)繳時，通常是只以會計(jì)利潤為計(jì)稅依據(jù)，不需要按稅法對會計(jì)利潤作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時進(jìn)行的。

按季預(yù)繳的分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

考慮遞延所得稅時的分錄：

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn) （也可能在貸方）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債 （也可能在借方）

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

（3）匯繳后的調(diào)整分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

a.通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

b.繳納此匯算清繳稅款時:

借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

c.調(diào)整未分配利潤

借：利潤分配－未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

d.如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配―未分配利潤

理論上，多交的稅款可以申請退回：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

但實(shí)務(wù)中更多的是留著下一期抵減所得稅，抵稅沒有分錄，只是減少了應(yīng)交的稅款。

【第10篇】月末計(jì)提增值稅

每月的月末和月初是會計(jì)最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時候，越容易出現(xiàn)差錯，因此會計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急。

現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：

第一項(xiàng)

（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額

銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。

一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。

作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員月底時還應(yīng)核對稅控系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)是否開具正確，有無編碼、稅率錯誤，及時進(jìn)行修正，還要注意實(shí)際作廢發(fā)票與稅控系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)是否相符。

（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)證或者勾選確認(rèn)，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額

通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過認(rèn)證或者勾選確認(rèn)通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。注意掃描認(rèn)證發(fā)票需在月底之前進(jìn)行，勾選確認(rèn)發(fā)票方式可以在申報(bào)前進(jìn)行。因此企業(yè)會計(jì)應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二項(xiàng)

增值稅納稅申報(bào)的時間每月1-15日，但是為了應(yīng)對突發(fā)情況，財(cái)務(wù)人員一般盡量提前進(jìn)行申報(bào)。

增值稅納稅申報(bào)需要注意的事項(xiàng)：

注意填寫申報(bào)表的順序，附表一本期銷售情況明細(xì)里注意有些稅率需要有稅目支持，請?zhí)崆白龊枚惙N變更，差額征稅需要提前登記，優(yōu)惠備案也請注意時限，盡量提前完成。認(rèn)證和勾選確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票請及時填入附表二進(jìn)行抵扣。

第三項(xiàng)

按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)），企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納。

這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。

第四項(xiàng)

現(xiàn)在無論是增值稅納稅申報(bào)還是地方一稅兩費(fèi)均可以在網(wǎng)上申報(bào)了，無需到稅務(wù)局申報(bào)繳納。

基本流程如下：

一般納稅人基本都有稅控設(shè)備，請注意稅控設(shè)備也需要及時在網(wǎng)上抄報(bào)稅并在申報(bào)完成后再清卡。

(1)抄報(bào)稅：

金稅盤版

計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，征期內(nèi)系統(tǒng)自動進(jìn)行上報(bào)匯總工作，提示抄報(bào)數(shù)據(jù)上傳成功，這說明您已經(jīng)完成上報(bào)匯總。

稅控盤版

新版軟件電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定，服務(wù)器地址正確的情況下登陸開票軟件自動上報(bào)匯總。如系統(tǒng)沒有自動完成，請點(diǎn)擊模塊報(bào)稅處理--網(wǎng)上抄報(bào)--上報(bào)匯總（所有的票種都需要點(diǎn)擊一次）

(2)納稅申報(bào)：納稅人通過一證通登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

注意網(wǎng)上申報(bào)的稅種，每個月請將所有需要申報(bào)的稅種均申報(bào)成功才算申報(bào)工作完成。網(wǎng)上申報(bào)成功后可通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時扣繳稅款或打印銀行端繳稅憑證去銀行繳納。請注意及時將申報(bào)資料打印留存，軟件內(nèi)的數(shù)據(jù)也請備份一份。

(3)清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人需要再次登錄稅控系統(tǒng)，對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。

注意如果月初需要領(lǐng)用發(fā)票的企業(yè)，請?jiān)谠鲁跎陥?bào)完畢并已經(jīng)清卡后再領(lǐng)用發(fā)票。

第五項(xiàng)

1、根據(jù)出納的報(bào)銷單，制作相關(guān)費(fèi)用憑證；

2、根據(jù)銷售合同，開具相關(guān)發(fā)票，并進(jìn)行賬務(wù)處理；

3、根據(jù)銀行回單制作相關(guān)往來賬務(wù)；

4、根據(jù)進(jìn)貨合同及收到的購進(jìn)發(fā)票，制作成本憑證；

5、去銀行打印繳款憑證，制作相關(guān)稅務(wù)處理憑證；

6、費(fèi)用的計(jì)提與攤銷：每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時做好攤銷分配憑證。

7、根據(jù)工資報(bào)表，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

8、最后對損益類科目核算：所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況。

第六項(xiàng)

這個是每個會計(jì)的基本工作，法律對于會計(jì)帳薄有明確的保存期限，所以我們一定要對這些原始憑據(jù)保持干凈，對會計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼、折疊后，原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按照原始憑證的面積大小來排序。

定期對會計(jì)憑證按照編號順序，外加封面、封底裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，這就是會計(jì)憑證裝訂。在封而上，應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、己賬憑證的種類、起訖日期、起訖號數(shù)以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并存封簽處加蓋會計(jì)主管的騎縫圖章。

會計(jì)憑證裝訂的要求是既要美觀大方又要便于翻閱，因此存裝訂時，會計(jì)人員要先設(shè)計(jì)好裝訂冊數(shù)及每冊的厚度。一般來說，一本憑證的厚度以1.5—2厘米為宜，太厚了不便于翻閱、核查。有些會計(jì)人員在裝訂會計(jì)憑證時采用角訂法，裝訂起來簡單易行。

所有匯總裝訂好的會計(jì)憑證都要加上封面。封面應(yīng)用較為結(jié)實(shí)、耐磨、韌性較強(qiáng)的牛皮紙等。

現(xiàn)在企業(yè)對裝訂的企業(yè)會計(jì)憑證一般裝在專業(yè)的會計(jì)憑證盒子里，一個年度相關(guān)的明細(xì)帳及匯總帳也需要一起保管在專門的保險(xiǎn)柜中。

會計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)必須嚴(yán)格按照會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會計(jì)憑證和賬簿需保存30年。會計(jì)憑證保存期滿需銷毀時，必須開列清單，按照規(guī)定的手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。任何單位都不能自行隨意銷毀會計(jì)憑證。

第七項(xiàng)

現(xiàn)在企業(yè)大部分都是使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，所以財(cái)務(wù)報(bào)表基本上都是自動生成的。但是作為財(cái)務(wù)人員，還是需要知道財(cái)務(wù)報(bào)表制作的原理，財(cái)務(wù)報(bào)表是每個項(xiàng)目是由財(cái)務(wù)軟件中那些科目組成的，這些對于撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告是非常有幫助的。

第八項(xiàng)

月底時注意及時與業(yè)務(wù)部門商討，本月預(yù)計(jì)哪些銷售是當(dāng)月需要開發(fā)票，這樣才能讓財(cái)務(wù)測算出本月的銷售額大概是多少；同時通知采購部門，哪些單位款已付而發(fā)票未到，需要去催促的。

月底時與行政部門一起制作本月工資報(bào)表

月底時與出納對現(xiàn)金盤點(diǎn)及核對銀行賬務(wù)往來

第九項(xiàng)

在這項(xiàng)工作中，財(cái)務(wù)人員最好對每個月結(jié)賬前做一個備份，這樣如果你在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)有問題，可以直接恢復(fù)未結(jié)賬前的賬套。

當(dāng)然如果在次月發(fā)現(xiàn)上月記賬中出現(xiàn)了問題，如果在月初可以直接恢復(fù)上月賬套處理，也可以在本月更正，做紅字等方法處理。當(dāng)然還可以反結(jié)賬處理。

在實(shí)際工作中，出現(xiàn)過很多財(cái)務(wù)電腦出問題，而很多財(cái)務(wù)人員對電腦也不是太注意，重裝系統(tǒng)時可能就把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)格式掉。所以建議財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括會計(jì)軟件備份數(shù)據(jù)、開票備份數(shù)據(jù)以及網(wǎng)上申報(bào)軟件的備份數(shù)據(jù)最好做異地備份。

【第11篇】計(jì)提本月增值稅

【導(dǎo)讀】：支付本月增值稅會計(jì)分錄怎么寫？企業(yè)在經(jīng)營的過程中取得盈利都是依法繳納增值稅的，對于增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況的核算，會計(jì)分錄都需要進(jìn)行對應(yīng)的計(jì)量，具體的分錄可以參考下文的資料。

支付本月增值稅會計(jì)分錄怎么寫？

1、期末計(jì)提會計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

3、對于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

4、繳納以前期間增值稅額時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目的余額在借方，代表企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應(yīng)交未交的 增值稅。

企業(yè)核算應(yīng)繳增值稅的會計(jì)分錄

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在”應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目。

一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。

一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

綜合以上內(nèi)容所述，支付本月增值稅會計(jì)分錄怎么寫？其實(shí)對于企業(yè)應(yīng)交增值稅的會計(jì)分錄會在應(yīng)交稅金的科目下設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)交增值稅和未交增值稅的2個科目。這方便用于企業(yè)增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提和交納退還的業(yè)務(wù)核算。

【第12篇】增值稅計(jì)提分錄

一、科目設(shè)置

（1）、一般納稅人

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）/（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） /（銷項(xiàng)稅）/（銷項(xiàng)稅抵減）/（已交稅金/（轉(zhuǎn)出未交增值稅）/（轉(zhuǎn)出多交增值稅）/ （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）/（出口退稅）

——未交增值稅

——預(yù)交增值稅

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

——待轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅額

——增值稅留抵稅額

——簡易計(jì)稅

——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

——代扣代繳增值稅

（2）、小規(guī)模

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

——代扣代繳增值稅

二、主要業(yè)務(wù)處理

（1）、一般納稅人

1、購進(jìn)存貨

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)月可抵扣

——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)月未認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

2、購進(jìn)不動產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

3、銷售業(yè)務(wù)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

——簡易計(jì)稅（簡易辦法征稅方式）

（2）、小規(guī)模

購買時不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入成本

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

（3）、視同銷售會計(jì)處理

會計(jì)處理同（1）

（4）、進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的

1、按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅、職工福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，不通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）核算

2、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財(cái)產(chǎn)損溢等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（5）、差額征稅的會計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷項(xiàng)稅額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認(rèn)的情況下，減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）。小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目。在收入凈額法確認(rèn)的情況下，按照增值稅有關(guān)規(guī)定確定的銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

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【第13篇】計(jì)提增值稅會計(jì)分錄

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會計(jì)處理時實(shí)行價與稅的分離，屬于價款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計(jì)提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第14篇】計(jì)提土地增值稅

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在征稅對象及計(jì)稅方式上都有所不同，計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個科目呢?怎么做賬?跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

房產(chǎn)稅和土地使用稅計(jì)提計(jì)入什么科目?

答：計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入稅金及附加會計(jì)科目。

按照財(cái)會[2016]22號文規(guī)定可得，稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的土地使用稅、車船使用稅、消費(fèi)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。

計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅的賬務(wù)處理

計(jì)提時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

計(jì)提本月房產(chǎn)稅會計(jì)分錄怎么做?

1、企業(yè)在計(jì)提房產(chǎn)稅時：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

2、繳納房產(chǎn)稅時：

借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有哪些區(qū)別?

區(qū)別1：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征收對象不同。房產(chǎn)稅是在房產(chǎn)用于經(jīng)營的情況下征收的，而土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉(zhuǎn)讓的情況下征收的。

區(qū)別2：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)有所區(qū)別。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值或者租金為計(jì)稅依據(jù)，而土地使用稅以土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

區(qū)別3：自住住房免征土地使用稅、房產(chǎn)稅，但轉(zhuǎn)為經(jīng)營用的，則自經(jīng)營之日開始，對房產(chǎn)稅進(jìn)行征收，而土地使用稅是無需征收的。

來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第15篇】增值稅如何計(jì)提

以下文章來源于桃花源筆記 ，作者桃花島島主

標(biāo)題看起來有些復(fù)雜。

這個場景講的是：如果一家集團(tuán)不同的分子公司經(jīng)營不同的業(yè)務(wù)，有的免稅行業(yè)，銷售免交增值稅，有的正常交稅抵扣，那如果免稅的和不免稅的發(fā)生了內(nèi)部交易，會產(chǎn)生什么樣的火花？

如按照稅法規(guī)定，出售方屬增值稅免稅項(xiàng)目，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品免征增值稅，而購入方屬增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其購入產(chǎn)品過程中可以計(jì)算相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣。由于稅項(xiàng)是法定事項(xiàng)，在集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)移時，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的權(quán)利已經(jīng)成立，原則上不應(yīng)抵銷，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)體現(xiàn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。另外，在內(nèi)部交易涉及的產(chǎn)品出售給第三方之前，對合并財(cái)務(wù)報(bào)表而言，該交易本身并未實(shí)現(xiàn)利潤。因此，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表并抵銷出售方對有關(guān)產(chǎn)品的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益與購入方相應(yīng)的存貨賬面價值時，該部分因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生的差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中可以確認(rèn)為一項(xiàng)遞延收益，并隨著后續(xù)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)向第三方銷售時再轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計(jì)類第1號》

監(jiān)管規(guī)則適用指引認(rèn)為，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的權(quán)利已經(jīng)成立，所以原則上進(jìn)項(xiàng)稅不能抵銷，那么進(jìn)項(xiàng)稅本質(zhì)上是企業(yè)的資產(chǎn)，所以在合并報(bào)表層面體現(xiàn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，這項(xiàng)資產(chǎn)最終是要進(jìn)損益的，相當(dāng)于政府給你的補(bǔ)助。如果交易的產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)全部銷售，這部分進(jìn)項(xiàng)稅對應(yīng)的損益我們也不能直接結(jié)轉(zhuǎn)，得先歸集至”遞延收益“，后續(xù)通過內(nèi)部損益的實(shí)現(xiàn)，再轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益里。

處理方式類似于政府補(bǔ)助。

政府補(bǔ)助準(zhǔn)則中，在總額法下，我們的會計(jì)處理方式為：

取得時：

借：銀行存款

貸：遞延收益

攤銷時：

借：遞延收益

貸：其他收益

那么在合并報(bào)表中針對單方計(jì)提的增值稅，我們也采用類似的處理方式。

下面我們通過一個案例來詳細(xì)說明。

例如，2x20年甲公司向子公司乙公司出售一批商品，成本80萬元，售價100萬元(免增 值稅)，乙公司購入存貨入賬價值87萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。

(1)若2x20年乙公司將上述商品全部對外出售

合并報(bào)表抵銷分錄:

借:營業(yè)收入 100

貸:營業(yè)成本 87

其他收益 13

解析：

這里跟一般的存貨內(nèi)部交易抵銷分錄相比，就是貸方的存貨現(xiàn)在變成了其他收益。就是抵銷內(nèi)部交易，順便反映損益的這么個過程。

(2)若2x20年乙公司將上述商品全部結(jié)存，2x21年全部對外出售

2x20年抵銷分錄:

借:營業(yè)收入 100

貸:營業(yè)成本 80

存貨 7

遞延收益 13

2x21年抵銷分錄:

借:年初未分配利潤 20

貸:存貨 7

遞延收益 13

借:存貨 7

貸:營業(yè)成本 7

借:遞延收益 13

貸:其他收益 13

解析：

未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅產(chǎn)生的補(bǔ)助收益，我們先通過遞延收益來中轉(zhuǎn)。等損益實(shí)現(xiàn)后，轉(zhuǎn)入到其他收益中。

【第16篇】增值稅要計(jì)提嗎

增值稅是價外稅，且執(zhí)行的是以票控稅的抵扣制度，是按照企業(yè)當(dāng)期開具的增值稅銷項(xiàng)稅發(fā)票和取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票計(jì)算出來的，因此不需要將增值稅計(jì)提出來。

一、會計(jì)處理上，各類計(jì)提的費(fèi)用和準(zhǔn)備是為了計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，增值稅與經(jīng)營結(jié)果無關(guān)，則不需要計(jì)提。我們知道，會計(jì)核算執(zhí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，那么也就是說，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，凡屬于當(dāng)期的收入和成本都要計(jì)入當(dāng)期，與現(xiàn)金收付無關(guān)。比如，按員工工資計(jì)提的工資附加費(fèi)，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，存貨的跌價準(zhǔn)備等計(jì)提項(xiàng)目，都是為了按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

二、增值稅采用的是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣制度，二者的差額為應(yīng)繳納的增值稅，不需要提前計(jì)提，也沒有必要計(jì)提。增值稅無論是一般納稅人的一般計(jì)稅法，還是小規(guī)模納稅人的簡易計(jì)稅法，都是價外稅。

一般納稅人的一般計(jì)稅法增值稅的計(jì)算，簡單地說，就是增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，即只要企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)或勞務(wù)就需要計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，且根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票列示的金額，抵減銷項(xiàng)稅額。在此沒有考慮視同銷售，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅等相關(guān)項(xiàng)目和內(nèi)容。

另外，通過增值稅計(jì)算和繳納的會計(jì)處理，也可以看出增值稅是不需要計(jì)提的。增值稅計(jì)算和繳納增值稅的會計(jì)處理：

1、小規(guī)模納稅人增值稅的會計(jì)處理。銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，借 應(yīng)收賬款或銀行存款 貸 主營業(yè)務(wù)收入 貸 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

繳納增值稅時， 借 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款

2、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的會計(jì)處理。月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅額時 借 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸 應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

月初上繳稅款時 借 應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅 貸 銀行存款。

三、企業(yè)計(jì)算和繳納的增值稅與企業(yè)的成本費(fèi)用沒有直接關(guān)系。上面提到了，增值稅是價外稅，也就是說，企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的價格中是不包含增值稅的，另外企業(yè)在物料采購或接受勞務(wù)、服務(wù)的過程中的采購成本也同樣是不包括增值稅的。

企業(yè)會計(jì)利潤等于收入減去成本、費(fèi)用和損失，而無論是收入、成本還是損失均是不含稅的。比如，某企業(yè)某月銷售產(chǎn)品價稅合計(jì)1130萬元，其中銷售收入1000萬元，銷項(xiàng)稅130萬元；當(dāng)月購入并消耗各類成本費(fèi)用價稅合計(jì)904萬元，其中不含稅成本800萬元，進(jìn)項(xiàng)稅104萬元。則當(dāng)月的利潤和增值稅為：

當(dāng)月實(shí)現(xiàn)利潤=1000萬元-800萬元=200萬元

當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=130萬元-104萬元=26萬元。

四、企業(yè)收到的這部分增值稅，在某種程度上講，是企業(yè)代稅務(wù)機(jī)關(guān)向下一個環(huán)節(jié)收取并繳納的稅金。這一點(diǎn)在增值稅業(yè)務(wù)處理就可以反映出來，比如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到的增值稅銷項(xiàng)稅，并不是企業(yè)的資金，且這部分資金也不能參與企業(yè)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)；企業(yè)在采購物料過程中支付的增值稅，也不是企業(yè)實(shí)際支付的資金，是可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅時，在收到的銷項(xiàng)稅中可以抵減的。

在此，需要強(qiáng)調(diào)的是，增值稅是價外稅，與企業(yè)的收入和成本費(fèi)用沒有直接關(guān)系，但會間接影響企業(yè)的成本費(fèi)用和利潤，以及企業(yè)的增值稅和所得稅稅負(fù)，同時會對企業(yè)的運(yùn)營資金帶來一定的影響。

之，增值稅是價外稅，并通過以票控稅的抵扣制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)增值稅稅額的計(jì)算和繳納，即銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，沒有必要采用計(jì)提的方式計(jì)算增值稅。

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2023年8月23日