軟件企業(yè)增值稅（16篇）

【第1篇】軟件企業(yè)增值稅

在實務(wù)中，很多軟件企業(yè)滿足增值稅即征即退政策，但是由于財務(wù)人員經(jīng)驗不足或者對政策解讀有誤，致使軟件企業(yè)不能合規(guī)享受此優(yōu)惠政策，甚至由于財務(wù)人員操作不當(dāng)，致使企業(yè)繳納退稅后還要補稅，承擔(dān)滯納金，影響企業(yè)納稅信用等級。

為了幫助軟件企業(yè)規(guī)范增值稅即征即優(yōu)惠政策實務(wù)操作，本人特梳理如下退稅流程，希望能幫助讀者解決實際工作中遇到的棘手問題。

一、政策依據(jù)

（一）即征即退依據(jù)

財稅[2011]100號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知規(guī)定增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率（現(xiàn)行稅率13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

國家稅務(wù)總局令第48號 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》原來規(guī)定納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時，需提供省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；決定意見為軟件產(chǎn)品、動漫軟件檢測證明材料，改為不再提交。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強后續(xù)管理，必要時可委托第三方檢測機構(gòu)對產(chǎn)品進行檢測，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應(yīng)及時糾正并依法處理。

(二) 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

二、日常準備工作

（一）軟件檢測報告

項目申報人員需要保證公司軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的有效的檢測證明材料。

（二）建立軟著臺賬

公司研發(fā)人員、產(chǎn)品經(jīng)理、項目申報人員應(yīng)建立軟件產(chǎn)品、軟著信息共享，保證公司能及時對公司軟件產(chǎn)品申請計算機軟件著作權(quán)。項目申報人員應(yīng)建立并及時更新公司《產(chǎn)品與軟著對應(yīng)臺賬》，包含的內(nèi)容有：產(chǎn)品分類、產(chǎn)品名稱、對應(yīng)軟著名稱。

另外軟著應(yīng)該單獨建立臺賬，單獨管理，臺賬內(nèi)容有：證書名稱、獲得年份、有限年限、登記號、證書編號、取得方式、取得公司名稱；證書需要掃描，電子檔案存檔。

享受增值稅即征即退政策，軟件著作權(quán)必須為公司自主研發(fā)取得，受讓取得的軟件產(chǎn)品不得享受即征即退政策。

三、銷售合同簽訂

銷售人員在簽訂銷售合同時，涉及銷售公司軟件產(chǎn)品時，需要參照《產(chǎn)品與軟著對應(yīng)臺賬》，選擇與客戶需求相對應(yīng)的產(chǎn)品，且產(chǎn)品名稱按照產(chǎn)品對應(yīng)的軟著名稱填寫，銷售合同條款為軟件產(chǎn)品銷售條款，并在銷售合同中約定軟件著作權(quán)歸我方所有。

產(chǎn)品銷售合同簽訂前關(guān)于增值稅即征即退條款需財務(wù)審核。

四、開票管理要求

開票申請人員在提交開票申請時，軟件產(chǎn)品開票必須提交銷售合同，且開票申請產(chǎn)品名稱、銷售合同產(chǎn)品名稱、軟著名稱必須保證三者一致，如果不一致，不允許開票。

稅率適用現(xiàn)行稅率，目前為13%，商品稅收編碼為軟件。

財務(wù)部開票人員在開票時要核對開票信息，嚴格按照要求開具發(fā)票。

開票申請審核人員、開票人員應(yīng)按照增值稅即征即退的相關(guān)要求嚴格把關(guān)軟件產(chǎn)品開票，防止不能享受即征即退政策。

五、納稅申報

財務(wù)人員嚴格按照稅務(wù)局規(guī)定申報軟件產(chǎn)品增值稅，目前公司軟件產(chǎn)品增值稅不允許抵扣進項稅額。

六、增值稅即征即退辦理流程規(guī)定

（一）申請表填制

財務(wù)辦理增值稅即征即退稅由會計每月20日（節(jié)假日向后順延）發(fā)起，并填寫增值稅即征即退申請表。

會計需要填寫的內(nèi)容有：辦理公司名稱、填制日期、開票年月、發(fā)票號、商品代碼、貨物或勞務(wù)名稱、客戶名稱、數(shù)量、收入金額、稅率、稅額、價稅合計金額、銷售合同編號、已納稅額、應(yīng)退稅額；校對實際增值稅稅負率是否等于3%，如果不是查找原因并更正。

財務(wù)主管確認開票名稱是否與軟著名稱一致、軟著是否為自主研發(fā)、銷售合同商品名稱是否與發(fā)票名稱一致；只需要填寫是或者否即可。

（二）簽批

增值稅即征即退申請表須相關(guān)人員（會計、會計主管、財務(wù)負責(zé)人、公司負責(zé)人）審批、簽字齊全后財務(wù)方可申請退稅。

財務(wù)工作時一項嚴謹、精確的工作，失之一毫，謬之千里。

【第2篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退網(wǎng)上辦理

北京稅務(wù)

問：請問如何操作增值稅軟件產(chǎn)品即征即退？

答：（1）登錄電子稅務(wù)局，點擊“【我要辦稅】”—“【一般退（抵）稅管理】”，進入退稅模塊；

（2）點擊進入左側(cè)“入庫減免退抵稅”，填寫“退（抵）稅申請審批表”；

（3）“提退稅金類型”選擇“先征后退”“退抵稅費原因類型”選擇“軟件集成電路即征即退”；“退抵稅（費）依據(jù)文書字號”選擇即征即退資格備案文書號；“申請退抵稅（費）方式”選擇“退稅”；

（4）填寫完成后，點擊“稅票信息查詢”，選擇稅款所屬期，查詢后勾選即征即退對應(yīng)稅票，點擊確定；

（5）在審批表“本次退抵稅額”中錄入本次申請退稅金額，數(shù)據(jù)核對無誤后，點擊右上角“保存”，后續(xù)可繼續(xù)對審批表數(shù)據(jù)進行修改；

（6）如需提交，點擊右上角“下一步”進行提交；提交受理成功后，會收到《涉稅事項受理系統(tǒng)回執(zhí)單》；

（7）點擊右側(cè)“事項進度管理—查詢”，可在右側(cè)“查看”中打印審批表。

問：我想新增一個咨詢類的增值稅稅種，該如何操作？

答：請您點擊【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【稅（費）種認定】填寫經(jīng)營項目調(diào)查表，可以將具體需求寫在備注欄，提交后等待審核結(jié)果。

問：在哪里可以查詢到已備案的財務(wù)會計制度？

答：您好，請您登錄電子稅務(wù)局，點擊【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【制度信息報告】—【財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告】查看。

【第3篇】軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠

一、軟件企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義

軟件企業(yè)大多為輕資產(chǎn)公司，固定資產(chǎn)和外購物資較少，進項增值稅發(fā)票較少，增值稅是公司的主要稅金支出。為減少軟件企業(yè)的稅收負擔(dān)，提高企業(yè)利潤，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，合理的納稅籌劃對企業(yè)來說尤為重要。納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)部門發(fā)布的優(yōu)惠政策，對公司各項活動進行合理安排和籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險，減少稅金支出。納稅籌劃對企業(yè)具有重要意義：減輕稅收負擔(dān)。通過納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅金支出，提高企業(yè)利潤。規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍內(nèi)進行，結(jié)合國家相關(guān)部門發(fā)布的一系列優(yōu)惠政策，有效防范了稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營管理水平得到提升。企業(yè)進行納稅籌劃，需要對各項活動進行合理安排和籌劃，有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

二、軟件企業(yè)增值稅稅負分析

軟件企業(yè)的稅收一般涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、附加稅等。本文主要分析軟件企業(yè)的增值稅及附加稅。

(一)增值稅軟件企業(yè)一般納稅人增值稅稅率13%，小規(guī)模納稅人3%，本文主要針對一般人納稅人增值稅的分析和納稅籌劃。增值稅分為進項增值稅和銷項增值稅，進項增值稅主要來源于貨物采購、房租、固定資產(chǎn)采購、會議費、辦公費等，銷售增值稅主要是軟件產(chǎn)品銷售、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)等產(chǎn)生的增值稅。

(二)附加稅附加稅主要包含城市維護建設(shè)稅、地方教育附加及教育費附加。城市維護建設(shè)稅、地方教育附加及教育費附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。附加稅金為地方性稅金，根據(jù)每個地區(qū)的規(guī)定有所不同。本文主要以杭州地區(qū)為例，杭州地區(qū)城市維護建設(shè)稅的稅率是7%，地方教育費附加稅率為2%，教育費附加稅率為3%。

三、軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃

為減少企業(yè)稅負成本，增加企業(yè)利潤，在稅務(wù)風(fēng)險可控的情況下，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以做一些適當(dāng)?shù)脑鲋刀惣{稅籌劃，實現(xiàn)合理避稅。

(一)軟件產(chǎn)品增值稅退稅根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅【2011】100號文，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人企業(yè)，在銷售環(huán)節(jié)按照17%征收增值稅，實際增值稅稅負超過3%的予以退回，實行即征即退政策。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅【2018】32號文，原銷售環(huán)節(jié)按照17%和11%征收增值稅的銷售行為，增值稅率稅率分別調(diào)減為16%、10%。根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財稅【2019】39號)：原銷售環(huán)節(jié)按照16%和10%征收增值稅的銷售行為，增值稅稅率分別調(diào)減為13%、9%。軟件產(chǎn)品主要是指信息系統(tǒng)、計算機軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。軟件產(chǎn)品需取得《軟件測評報告》、《軟件著作權(quán)》和《軟件產(chǎn)品登記證書》，才能實現(xiàn)增值稅退稅。從2023年以來，國家實行簡政放權(quán)，《軟件產(chǎn)品登記證書》已經(jīng)取消了，在實際操作中，用包含類別鑒定報告的《軟件測評報告》取代《軟件產(chǎn)品登記證書》。軟件產(chǎn)品經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，成功備案后，可以依法享受軟件產(chǎn)品退稅，相應(yīng)的增值稅稅率由13%降低為3%。不管是計算機軟件產(chǎn)品，還是信息系統(tǒng)或嵌入式軟件產(chǎn)品，都應(yīng)在銷售合同和銷售發(fā)票中體現(xiàn)軟件著作權(quán)上登記的產(chǎn)品名字，不能有一個字的差異，否則將影響退稅。若是嵌入式軟件產(chǎn)品，還需在銷售合同中區(qū)分軟件金額和硬件金額，銷售發(fā)票中寫明**產(chǎn)品(含**軟件)的字樣，在財務(wù)核算中，需要對硬件成本和軟件成本進行區(qū)分，硬件收入的核算為硬件成本加成10%，軟件收入為總收入減去硬件收入，按照軟件收入的金額計算軟件產(chǎn)品退稅。在實務(wù)操作中，軟件產(chǎn)品相關(guān)登記資料必要先到稅務(wù)局備案，而后簽訂合同和開具開票，才能享受增值稅退稅。未經(jīng)稅務(wù)備案的軟件產(chǎn)品一律不能退稅。

(二)軟件開發(fā)費免增值稅根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅【2011】100號文相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，如果著作權(quán)或?qū)＠麑儆谑芡蟹降?，正常征收增值稅，如果著作?quán)或?qū)＠麑儆谖蟹胶捅晃蟹诫p方共同所有，或者屬于委托方的，享受增值稅免稅政策，即不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。對于軟件企業(yè)而言，在簽訂技術(shù)開發(fā)合同時，必須在技術(shù)開發(fā)合同中明確軟件產(chǎn)品的著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)歸屬方，如果著作權(quán)或?qū)＠袡?quán)歸屬于被委托實施開發(fā)的公司，則正常征收增值稅，如果著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)屬于雙方共同擁有或歸屬于委托方的，則不征收增值稅，享受增值稅免稅政策。在享受免稅政策前，必須先將技術(shù)開發(fā)合同拿到省科技廳備案，出具專項審計報告，而后開具銷售發(fā)票，實行開發(fā)費免稅備案的合同，開具的發(fā)票為零稅率的增值稅普通發(fā)票。

(三)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項抵扣根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財稅【2019】39號)：企業(yè)取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)發(fā)票的，可以抵扣進項稅金。如果未取得增值稅專用發(fā)票，但是取得增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票上列示的稅額抵扣；企業(yè)取得標注身份信息的機票、火車票的，按照票面金額的9%計算進項稅額，票面金額為含稅金額，計算過程為票面金額÷(1+9%)*9%。企業(yè)取得標注乘客身份信息的公路、水路等發(fā)票的，按照票面金額的3%計算進項稅額，票面金額為含稅金額，計算過程為票面金額÷(1+3%)*3%。企業(yè)在取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)發(fā)票時，將發(fā)票原件裝訂在憑證附件中，同時登記發(fā)票明細臺賬，在月度增值稅納稅申報時填寫進項稅額，從而抵扣增值稅。

(四)城市維護建設(shè)稅、地方教育附加及教育費附加城市維護建設(shè)稅、地方教育附加及教育費附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。稅收籌劃的重點是控制增值稅稅負率，只要增值稅納稅金額降低，附加稅自然會下降。

綜上所述，充分利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，合理籌劃納稅，可以有效降低企業(yè)增值稅稅負率，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定夯實的基礎(chǔ)。

【第4篇】軟件企業(yè)增值稅稅

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引

《軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引》突出支持軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)發(fā)展，梳理形成了涵蓋21項針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策。

軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心，是引領(lǐng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關(guān)鍵力。近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，有力支撐了國家信息化建設(shè)，促進了國民經(jīng)濟和社會持續(xù)健康發(fā)展。

為了便利軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，梳理形成了涵蓋21項針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。

一、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退

2.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

3.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除

6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

二、集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠

7.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除

9.承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設(shè)備可分期繳納進口增值稅

10.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

11.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

12.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

13.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

14.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

15.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

16.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

17.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

18.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

19.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

20.集成電路設(shè)計企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除

21.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

【第5篇】軟件企業(yè)增值稅稅率

又一考點：軟件產(chǎn)品（熟悉）

1、軟件產(chǎn)品增值稅政策

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

2、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

（1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×16%

【例題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬元，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅（ ）萬元。（2023年回憶版）

a.25

b.9

c.13

d.18

【答案】b

【解析】應(yīng)納增值稅=300×16%-152.94×16%=23.5296（萬元），實際稅負的3%=300×3%=9（萬元），超過9萬元的部分即征即退，實際繳納的增值稅為9萬元。

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×16%

②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅政策。

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第6篇】軟件企業(yè)增值稅籌劃

買增值稅專票抵沖增值稅的年代已經(jīng)過去了?。?！

隨著國家金稅三期系統(tǒng)上線，關(guān)于增值稅銷項進項（對應(yīng)銷售和采購）是否匹配而進行對比的效率，稅局花費的時間從過去的2個月提升到只需要1小時，提升了720倍?。?！企業(yè)今天外購一張?zhí)撻_的專票，明天相關(guān)數(shù)據(jù)就會被送到第三方機構(gòu)做人工復(fù)核，后天就能進稽查局立案調(diào)查！??！要知道，專票信息僅僅關(guān)聯(lián)，抓住賣發(fā)票的，買發(fā)票的全部被抓啊?。?！

你能證明你是善意接受專票？你給我證明看看，怎么證明你媽是你媽的原理！！

目前，越來越多的公司在增值稅上的壓力越來越大，大家一直都在尋求一個增值稅的稅務(wù)籌劃方案。在這里，我們做一些分享，雖然對行業(yè)有所限制，但是總比沒有好吧

老模式代數(shù)優(yōu)稅優(yōu)化模式公司a，高科技企業(yè)，出售一個整合軟件和硬件的綜合解決方案，年收入2個億，基本無進項，；公司c高科技企業(yè)把業(yè)務(wù)拆分為2個公司或者新設(shè)2個公司，

公司a，貿(mào)易企業(yè)，公司b，研發(fā)中心，公司b將自己研發(fā)出來的軟件，以使用權(quán)模式賣給了公司a，公司a整合這個軟件和其他硬件，賣給最終客戶，公司b一年銷售額1.5億，公司a一年收入2個億；每年繳納增值稅：2億*17%=3400萬；公司a需要繳納增值稅=（20000萬-15000萬）*17%=850萬；

公司b需要繳納增值稅=1.5億*（17%-14%）=450萬

集團整體增值稅繳納金額為1300萬綜合稅負率 17%綜合稅賦率 6.5%

以上方案，主要是利用了國家對于雙軟產(chǎn)業(yè)的扶持政策。目前國家對雙軟企業(yè)，實行增值稅征收17%，但是立刻退稅，實際按照3%的稅率征收的政策，將混合業(yè)務(wù)的公司，拆分為兩家獨立業(yè)務(wù)的公司，從而享受了國家的稅收優(yōu)惠待遇。

此方案需要有軟件開發(fā)團隊等實際的商業(yè)模式支持才可能生效。

【第7篇】軟件企業(yè)增值稅稅負率

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，我國一般納稅人增值稅施行的是進項抵扣制。

實繳增值稅＝銷項稅－進項稅

＝（收入*稅率－成本*稅率）

＝（收入－成本）*稅率

＝毛利*稅率

增值稅稅負率＝實繳增值稅÷收入

增值稅稅負率＝毛利*稅率÷收入

＝毛利÷收入*稅率

＝毛利率*稅率

前面的過程不重要，結(jié)論很重要：

增值稅稅負率＝毛利率*稅率

由此可見，在稅率一定的情況下，增值稅稅負率和毛利率成正比。

毛利率越高，正常情況下的增值稅稅負率也會越高。這是一個顯而易見的邏輯關(guān)系。

在稅務(wù)稽查實踐中，如果你的公司毛利率和增值稅稅負率偏離過大，很容易被監(jiān)管系統(tǒng)提示異常。那么在接到稅局自查通知后，你就要深入分析一下造成偏離的原因了，并通過差異分析來判斷自己的增值稅稅額繳納是否合理。

實際稅負率遠高于理論稅負率

a=理論稅負率=自查期間毛利率*稅率

b=實際稅負率=自查期間實繳增值稅÷收入

b＞a

這種情況下，需要重點查看是否存在進項稅不足的情況

一般來說，企業(yè)的進項稅不足的原因有三：

1、未及時向上游公司索取進項發(fā)票。

2、受上游供應(yīng)商的增值稅納稅人身份影響。

3、受自身所處行業(yè)的影響。

第一種情況屬于公司日常工作疏漏，采購部門也好財務(wù)部門也好一定要及時向供應(yīng)商索取進項發(fā)票，避免時間過長遺漏本該入賬的進項稅票，造成不必要的資金支出。

接下來重點討論第二和第三種情況。

情況2：

受上游供應(yīng)商的增值稅納稅人身份影響。比如上游供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，只能給你開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票或者免稅的增值稅普通發(fā)票。那么這種情況下可抵扣的進項稅額較少，導(dǎo)致實際稅負率偏高。

例：a公司（一般納稅人適用13%稅率）購買b供應(yīng)商出售的商品，市場價格為113萬元,b供應(yīng)商是一般納稅人（適用13%稅率），那么對a公司而言，其成本為100萬元。假設(shè)a公司銷售給客戶的價格為226萬元，那么a公司的收入為200萬元，毛利率為50%，實際稅負率和理論稅負率均為6.5%。

若b供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人（適用3%征收率），在市場價格不變的情況下，對a公司而言，其成本為109.71萬元。假設(shè)a公司銷售給客戶的價格不變，即a公司的收入依舊為200萬元，那么其毛利率為45.15%，理論稅負率為5.87%，實際稅負率為11.35%。

原因就是上游供應(yīng)商無法提供13%稅率的增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致a公司無法足額取得進項稅額，造成稅負過高。

稅負提高的同時也造成了公司的毛利降低，因為在上游供應(yīng)商價格不變的情況下，進項稅減少，就推高了成本，毛利自然下降。

這時我們就應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，可以考慮要求上游供應(yīng)商降低商品價格以彌補我們?nèi)笔У睦麧?。比如：a公司可要求b供應(yīng)商將價格調(diào)整至103萬元，那么對于a公司來說成本依舊是100萬元，利潤沒有損失。

當(dāng)然，供應(yīng)商愿不愿意降價、降價多少，還需要綜合考量，畢竟甲方在市場上的話語權(quán)也是一個重要因素。

情況3：

受自身所處行業(yè)的影響。公司本身是特殊行業(yè)，無法取得進項稅發(fā)票。比如你的公司屬于軟件技術(shù)服務(wù)行業(yè)，成本以人力成本為主。這時你的實際稅負率也會高于理論稅負率。

例子：c公司是一家技術(shù)服務(wù)公司（適用稅率為6%），對外銷售服務(wù)報價為424萬元，假設(shè)其成本均為人力成本，金額為318萬元。那么c公司的收入為400萬元，毛利率為20.5%，理論稅負率為1.23%，實際稅負率為6%。

原因自然是大部分成本都是人力成本，c公司無法取得進項稅發(fā)票，導(dǎo)致稅負過高。

同樣進項不足也影響了公司的毛利率。試想一下若能夠取得318萬元的進項發(fā)票（稅率為6%），那么c公司的毛利率將為25%，實際稅負率等于理論稅負率等于1.5%。

這時，我們可以向下游提高服務(wù)價格來彌補自己損失的利潤；還可以通過與人力外派或勞動外包的機構(gòu)合同，以索取人力資源服務(wù)發(fā)票的方式來取得進項稅發(fā)票。

當(dāng)然，公司應(yīng)當(dāng)基于自己的實際情況選擇解決問題的方式方法，切莫盲目跟從。

實際稅負率遠低于理論稅負率

一般情況下，稅務(wù)機關(guān)會重點關(guān)注這類企業(yè)。

對稅務(wù)機關(guān)來說，實際稅負率遠低于理論稅負率，這家公司很有可能從上游企業(yè)取得了大量的虛開的增值稅專用發(fā)票，毫無疑問是重點盤查對象。上游企業(yè)也很有可能被連帶審查。

對于企業(yè)來說，需要重點查看短期內(nèi)是否購入了大量的固定資產(chǎn)和庫存商品，如果是這些原因造成的，那么你的這種情況就是正常的，你可以向稅務(wù)機關(guān)出具相應(yīng)的情況說明。

實繳增值稅是否合理，是否多交，可以通過比較實際稅負率和理論稅負率的偏差來判斷。

1、實際稅負率和理論稅負率的偏差不大甚至是沒有偏差，那么即便是實繳的增值稅很多也是正常的，說明企業(yè)的毛利很高。

2、實際稅負率遠高于理論稅負率，就應(yīng)該分析上游供應(yīng)商和自身行業(yè)的特點，還應(yīng)該考慮增值稅是否有通過價格進行傳導(dǎo)，影響了公司的毛利，若有影響就應(yīng)該向上游或下游企業(yè)進行價格談判，把缺失的利潤通過價格來彌補。一般為向供應(yīng)商壓價或向客戶提價。

【第8篇】軟件企業(yè)增值稅退稅

前幾天有人問了我關(guān)于軟件退稅的問題，當(dāng)時我沒有立即回復(fù)，一直想抽空寫一寫軟件退稅的政策，兩個原因吧，第一，我搜了很多文章發(fā)現(xiàn)一直沒有系統(tǒng)化的解讀，第二，就是不少朋友已經(jīng)問過我這個問題了，而且基于華為事件，大家應(yīng)該也能看到國家對高新技術(shù)企業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)的大力支持，我也僅以此文，向那些投入高研發(fā)，大力支持新技術(shù)的科技型高新企業(yè)致敬~

什么是軟件產(chǎn)品即征即退？

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（2023年第39號公告已經(jīng)調(diào)整為13%）稅率申報繳納增值稅，稅款繳納入庫后，再對其增值稅實際稅負超過3%的部分申請退稅。這是一種增值稅先征后退的政策。

小談栗子：當(dāng)月銷售100萬（不含稅）的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，抵扣完進項后交了13萬的增值稅，增值稅稅負為13%，對超過3%的部分返還，即退還10萬，最終增值稅稅負為3%。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第一條第一款：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

該文件也是軟件產(chǎn)品即征即退的核心文件，后續(xù)出的財稅2023年38號文關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知中第四條關(guān)于動漫軟件也是上述文件規(guī)定執(zhí)行。

什么軟件產(chǎn)品能夠享受即征即退政策？

首先，軟件產(chǎn)品是必須自行開發(fā)的，納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售的也可以享受軟件產(chǎn)品即征即退的政策。（本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)）

其次，軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。例如，智能語音機器人芯片中的語音軟件。

★審核條件：

① 取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料

（上述圖片來源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請及時聯(lián)系小談）

② 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》

（上述圖片來源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請及時聯(lián)系小談）

如何計算即征即退稅額？

1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額）-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額）-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

① 納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格

② 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格

③ 按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1+10%）

備注：此處的10%為成本利潤率

如何正確開具發(fā)票？

① 發(fā)票上應(yīng)注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致

② 銷售嵌入式軟件產(chǎn)品時，應(yīng)在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額

③ 隨同機器設(shè)備等硬件產(chǎn)品一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)單獨開具軟件收入部分發(fā)票；若不能單獨開具，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品

小談提示：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

辦理流程？

一、軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

step1.填寫表單：

step2.上傳資料：

點擊“加號鍵”提交省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

step3.提交之后，在首頁->事項進度查看辦理結(jié)果。

（小提示：事項進度須顯示“已辦結(jié)同意”~如果是“申請中”，記得重新提交哦?。?/p>

二、大廳申請退稅

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品時間稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。

退稅材料：

1. 退（抵）稅申請審批表

2. 增值稅即征即退申請報告

3. 納稅人完稅憑證復(fù)印件

4. 多繳稅費證明資料原件及復(fù)印件

【第9篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退計算公式

軟件開發(fā)企業(yè)可以享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，但并不是所有的軟件開發(fā)企業(yè)都可以享受。那么符合什么條件的軟件開發(fā)企業(yè)才能享受該優(yōu)惠政策呢？應(yīng)該怎么操作呢？共享會計師 “一對一清單”欄目里會計師高淑梅女士回答的一個相關(guān)問答告訴你該怎么操作，供大家借鑒參考。

問：

我司是一家軟件開發(fā)企業(yè)，聽說有政策可以享受增值稅即征即退。請問我司應(yīng)該怎么享受這個政策？需要具備什么條件？具體應(yīng)該怎么操作？

高級會計師、注冊會計師、稅務(wù)師高淑梅回答道：

一、即征即退政策的規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)?！?/p>

二、享受增值稅即征即退政策，軟件生產(chǎn)需滿足的條件

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

三、即征即退稅額的計算

(一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 ×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

2.當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計－當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格＝計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1＋10%）。

（三）計算退稅額時，可抵扣的進項稅額需注意的事項：

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

上述回復(fù)依據(jù)的政策文件為《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）。您可根據(jù)貴公司的實際情況，參考比照文件的具體規(guī)定，例如關(guān)于嵌入式軟件產(chǎn)品的規(guī)定等。貴公司如為深圳的企業(yè)，同時可以參照《深圳市軟件產(chǎn)品即征即退管理辦法》（深國稅【2011】9號公告）。

上述會計師高淑梅女士的回答僅代表個人觀點。

收集整理：共享會計師，專注于財稅問題咨詢解答。

【第10篇】軟件企業(yè)增值稅政策

一、軟件產(chǎn)品概念的模糊和歧義

1、現(xiàn)行有效軟件產(chǎn)品概念的演化

〔廢止〕《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）：

“計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(包括軟盤、硬盤、光盤等)。”

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）：

“本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)?！?/p>

2、《計算機軟件保護條例》：

“第二條 本條例所稱計算機軟件（以下簡稱軟件），是指計算機程序及其有關(guān)文檔?！?/p>

“第三條 本條例下列用語的含義：

（一）計算機程序，是指為了得到某種結(jié)果而可以由計算機等具有信息處理能力的裝置執(zhí)行的代碼化指令序列，或者可以被自動轉(zhuǎn)換成代碼化指令序列的符號化指令序列或者符號化語句序列。同一計算機程序的源程序和目標程序為同一作品。

（二）文檔，是指用來描述程序的內(nèi)容、組成、設(shè)計、功能規(guī)格、開發(fā)情況、測試結(jié)果及使用方法的文字資料和圖表等，如程序設(shè)計說明書、流程圖、用戶手冊等?！?/p>

二、營改增相關(guān)政策的模模糊糊

1、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅[2016]36號附件3）：

“ 一、下列項目免征增值稅（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動?！?/p>

2、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅[2016]36號附件1之附）：

“一、銷售服務(wù)”

“ (六)現(xiàn)代服務(wù)?！?/p>

“1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)?！?/p>

“(1)研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)開發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。”

3、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅[2016]36號附件1之附）：

“二、銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)?！?/p>

三、軟件產(chǎn)品增值稅政策的沿革

1、《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》（中發(fā)[1999]14號）：

“對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。對開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)，其軟件產(chǎn)品可按6%的征收率計算繳納增值稅”

2、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2000]18號）：

“第五條 國家鼓勵在我國境內(nèi)開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2023年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)?！?/p>

3、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號）：

“一、財稅政策”

“(一)繼續(xù)實施軟件增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

“(二)進一步落實和完善相關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，對符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運營維護，集成電路設(shè)計等業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅，并簡化相關(guān)程序。具體辦法由財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門制定?！?/p>

4、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2020]8號）：

“一、財稅政策”

“(五) 繼續(xù)實施集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。”

四、軟件產(chǎn)品概念出現(xiàn)模糊和歧義的原因分析

本質(zhì)上，軟件屬于技術(shù)，應(yīng)該歸類到專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

把軟件歸類為著作權(quán)，顯著增加了對軟件的保護年限。（專利20年，著作權(quán)50年。具體記不太清楚。有興趣可以查一下。）

類似的還有集成電路布圖等。

先進技術(shù)國家因此得到更長時間的技術(shù)保護，并使之成為國際慣例。

但是，把技術(shù)規(guī)定為著作權(quán)，肯定會在邏輯上出現(xiàn)問題。

五、分析軟件產(chǎn)品的立法意志

〔廢止〕《國家稅務(wù)總局關(guān)于計算機軟件轉(zhuǎn)讓收入認定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入問題的批復(fù)》（國稅函[2002]234號）：

“北京市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于對計算機軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)稅收政策問題的請示》(京地稅營[20 01]684號)收悉。

美國甲骨文公司與北京甲骨文軟件系統(tǒng)有限公司簽訂了《甲骨文公司與北京甲骨文軟件系統(tǒng)有限公司技術(shù)許可合同》。

根據(jù)許可授權(quán)范圍，北京甲骨文軟件系統(tǒng)有限公司對美國甲骨文公司的計算機軟件“有關(guān)程序”享有“復(fù)制、使用、經(jīng)銷、移植、翻譯、當(dāng)?shù)鼗?、用戶化、分許可權(quán)”等權(quán)利，且修改后“有關(guān)程序”的專利權(quán)、著作權(quán)等仍屬于美國甲骨文公司。

根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)第二條的規(guī)定，美國甲骨文公司轉(zhuǎn)讓上述以著作權(quán)保護的計算機“有關(guān)程序”技術(shù)，可比照專利技術(shù)，免征營業(yè)稅?！?/p>

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于計算機軟件轉(zhuǎn)讓收入認定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入暫免征收營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營〔2002〕224號）：

“各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于計算機軟件轉(zhuǎn)讓收入認定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕234號）精神，現(xiàn)就計算機軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)相關(guān)營業(yè)稅問題通知如下，請依照執(zhí)行。

一、對營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的計算機軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入，暫比照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）（以下簡稱“273號通知”）中關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅規(guī)定辦理。

二、單位和個人銷售計算機軟件產(chǎn)品，不得申請享受上述營業(yè)稅免稅照顧。計算機軟件產(chǎn)品的范圍，應(yīng)依照前述“273號通知”有關(guān)規(guī)定由所屬主管國家稅務(wù)機關(guān)確定?！?/p>

六、結(jié)論

1、涉及轉(zhuǎn)讓軟件著作權(quán)的所有權(quán)，免征增值稅。

2、其他，適用軟件產(chǎn)品增值稅政策。

【第11篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退申報表

一、看問題

最近，一個財務(wù)朋友拿著一份12月份增值稅申報表來咨詢是否有明顯問題。該企業(yè)是一家增值稅即征即退企業(yè)，增值稅申報表主要內(nèi)容大概如下（數(shù)字經(jīng)過改動，欄目適當(dāng)縮減）。大家看出了可能的問題在哪里了嗎?

上面的增值稅納稅申報表中右側(cè)有兩大列，一個是一般項目（指非即征即退的業(yè)務(wù)），一個是即征即退項目，按照稅法規(guī)定，這兩項應(yīng)該分別核算、分別列示。在上圖中，可以看出增值稅即征即退項目與一般項目的銷售額差距不大，其中，一般項目銷售的進項稅額本年合計為987654，但是即征即退項目的進項稅額本年累計數(shù)卻是0。

如果即征即退項目的年度進項稅額確實為0，可能的原因大概有以下幾個：一是即征即退項目所有的進項發(fā)票都是普通發(fā)票，不能認證抵扣；二是即征即退項目沒有對應(yīng)成本費用，也就沒有取得進項票；三是企業(yè)同時沒有任何無法在一般項目和即征即退項目中進行分攤的進項稅額，比如房租、水、電等等。

企業(yè)有以上一、二中的一種，并同時滿足三的可能性又大多？微乎其微。因為企業(yè)一般至少有一些進項稅額需要在一般項目和即征即退項目中進行分攤。例如，只要企業(yè)在生產(chǎn)銷售即征即退產(chǎn)品過程中用了公司租的房子、水、電等，這些的進項稅額就應(yīng)該要分攤一部分到即征即退項目中去。

二、找原因

那么，為什么有些企業(yè)會在即征即退項目的進項稅額項中填0呢？

原因很簡單，以軟件企業(yè)為例，軟件產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，增值稅稅負率超過3%的部分實行退稅。那么，既然如此，即征即退項目下的進項稅額肯定越少越好，為0就最好。因為進項稅額數(shù)字越大，則實際繳納的增值稅越少，那么退稅也就越少。

舉個栗子

比如，即征即退的銷售額為10000，銷項稅額為1700。一是假設(shè)進項稅額為0，則應(yīng)納稅額為1700，那么可退稅額為1700-10000*3%=1400。二是假設(shè)進項稅額為800，那應(yīng)納稅額1700-800=900，那么可退稅額為900-10000*3%=600元。很明顯，第一種情況下退稅1400，而第二種情況下退稅600，就是因為第二種情況下有800的進項稅額可以抵扣?？梢?，一般來說，進項稅額多多少，可退稅額就少多少。

所以，有些企業(yè)就干脆將即征即退項目下的進項稅額直接放到一般項目下面，那樣一般項目下就可以少交稅，而即征即退項目就可以多退稅。一石二鳥，心中竊喜吧。

三、查風(fēng)險

但是，這個問題實在是太明顯，太容易被發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)部門金三系統(tǒng)直接監(jiān)控就可以了，連比對都不用。如果再加上強大的電子底賬系統(tǒng)，直接把進項專票中的水、電、房租以及其他很可能需要分攤的項目篩選出來，直接讓調(diào)。

接著再看，如果即征即退企業(yè)出現(xiàn)明顯問題，被稅務(wù)部門處罰，那么企業(yè)的即征即退優(yōu)惠政策還能不能繼續(xù)享受呢，留點懸念，各位客官且問度娘吧。

四、留尾巴

在說了上面內(nèi)容之后，前來咨詢的朋友繼續(xù)問了兩個實務(wù)問題：

“一問：對于需要分攤的進項稅額，何時分攤為宜？抽象來說，我7月拿了下半年的房租發(fā)票，要認證抵扣，但是當(dāng)月沒有即征即退銷售發(fā)生，如何分攤？是按照預(yù)計嗎？預(yù)計不出來啊。”

“二問：實務(wù)上多久分攤一次最好，是每月分攤，還是半年分一次，還是申請退稅之前再分攤?如果過早分攤，之后肯定又要調(diào)整。如果過晚分攤，是否符合規(guī)定？”

”在理論之外，實務(wù)當(dāng)如何有效處理這兩問？”

搞裝修已累癱，沒空回答啦。你能幫忙回答這兩個問題嗎？

【第12篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退政策

軟件退稅要符合哪些條件？不是軟件企業(yè)可以申請軟件退稅嗎？軟件退稅是指軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策是國家促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、推動信息化建設(shè)的重要稅收扶持政策。在鼓勵創(chuàng)新、促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面此政策起到了很大的作用。如何正確理解并用運軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，對軟件企業(yè)而言十分重要。我們對政策的進行詳細解讀，使軟件業(yè)納稅人能全面地了解并享受這項稅收優(yōu)惠政策。好啦，我們現(xiàn)在就來看看。

軟件退稅要符合哪些條件？

一、 軟件產(chǎn)品增值稅政策

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1、取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

不是軟件企業(yè)可以申請軟件退稅嗎？

軟件產(chǎn)品登記后，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款（14%）由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。軟件產(chǎn)品登記的有效期為五年，有效期滿后可申請續(xù)延。

這個就是軟件退稅符合哪些條件，還有軟件企業(yè)可以申請軟件退稅嗎。所以大家如果還有什么問題可以來私信我，我會給大家一一解答的哦。

以上信息轉(zhuǎn)自：青禾知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)中心

【第13篇】軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠

軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

1. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退 【享受主體】 自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品（包括將進口軟件產(chǎn)品進行 本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào) 整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào) 整為 13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3% 的部分實行即征即退政策。

【享受條件】 軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的 通知》（財稅〔2011〕100 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財 3 稅〔2018〕32 號）第一條

3.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有 關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號）第一條

【第14篇】軟件企業(yè)增值稅地方留多少

1. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退 【享受主體】 自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品（包括將進口軟件產(chǎn)品進行 本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào) 整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào) 整為 13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3% 的部分實行即征即退政策。

【享受條件】 軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的 通知》（財稅〔2011〕100 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財 3 稅〔2018〕32 號）第一條

3.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有 關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號）第一條

【第15篇】即征即退軟件企業(yè)增值稅申報

“即征即退”是對于增值稅的一項優(yōu)惠政策，那么今天我們先從哪些企業(yè)可以享受，怎么申請，來說明。

首先，我們來說明，“即征即退”是什么意思？

通俗的來說“即征即退”就是稅務(wù)機關(guān)將納稅人繳納的增值稅征收入庫，再按照優(yōu)惠政策，經(jīng)納稅人申請，由稅務(wù)局批準后即時退還多繳的稅款。

而涉及到即征即退的行業(yè)有：01飛機維修勞務(wù) 02風(fēng)力、光伏發(fā)電 03 資源綜合利用 04安置殘疾人 05軟件產(chǎn)品 06 新型墻體材料 07管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

其中，殘疾人：安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

其次，“即征即退”要退多少呢？

對于軟件行業(yè)來說，對于一般納稅人來說，自產(chǎn)自銷的軟件產(chǎn)品，按13%繳納增值稅，實際稅負超過3%的部分，即征即退。

比如，一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，如果本月軟件產(chǎn)品銷售額10萬元，那么應(yīng)交增值稅1.3萬元，稅負率為13%，可以退10%，也就是10*10%=1萬元。

這里需要說明，不同的行業(yè)即征即退的比例不同，比如說飛機維修服務(wù)是稅負超過6%的部分即征即退，而光伏發(fā)電是增值稅額的50%可以即征即退，因此涉及到大家的不同的行業(yè)，我們要先查詢退稅的比例。

那么，我們來看下，在哪里申請享受即征即退呢？

需要登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→稅收減免→增值稅即征即退備案。申請后，需要稅務(wù)局審批，稅務(wù)局審批完成后，單位得到“稅務(wù)事項通知書”，那么在申報時，就可以按照即征即退來填報。

下篇文章，小編將主要介紹即征即退的記賬和申報，大家不要錯過哦！

【第16篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退項目

一、政策內(nèi)容

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

二、計算方法

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

三、實務(wù)舉例

某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年某月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售收入200萬元，從一般納稅人處購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為80萬元.該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月即征即退的增值稅是多少？

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額=200*13%-80*13%=15.6萬元

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-200×3%=15.6-6=9.6萬元

看完上述例子，你學(xué)會了嗎？