小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表

一、填報路徑及報送資料

登錄電子稅務局→我要辦稅→申報納稅→增值稅小規(guī)模納稅人申報→填表申報→立即填表

文件：

《增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報》(國家稅務總局山西省稅務局 發(fā)布時間：2018-06-16)

二、填報說明

申報表“貨物及勞務”與“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應分別填寫。

(一)計稅依據(jù)填報說明：

1、按納稅及免稅情形劃分計稅依據(jù)(銷售額)，納稅情形按征收率劃分為三類，免稅情形劃分為免稅和出口免稅兩類。

a、納稅情形(征收率)：

銷售貨物、加工修理修配勞務及應稅服務(3％)-第1欄；

銷售、出租不動產(chǎn)(5％)-第4欄；

銷售使用過的固定資產(chǎn)(減按2％)-第7欄

b、免稅情形：

免稅銷售額-第9欄，其下又分為小微企業(yè)、未達起征點、其他三欄(第10、11、12欄)；

出口免稅銷售額-第13欄

2、專用發(fā)票與普通發(fā)票分設欄次

納稅情形前兩類(第1、4欄)下，按專用發(fā)票與普通發(fā)票分設第2、3欄，第5、6欄。

3、免稅銷售額-明細三欄(第10、11、12欄)

小微企業(yè)免稅銷售額：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

未達起征點免稅銷售額：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額。

其他免稅銷售額：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額。

(二)稅款計算填報說明

4、本期應納稅額(第15欄)

根據(jù)三類納稅情形(第1、4、7欄)*征收率，計算匯總填報。

5、本期應納稅額減征額(第16欄)

稅額抵減項目，如：稅控系統(tǒng)首次購置費用及以后每年的技術維護費。

6、本期免稅額(第17欄)：根據(jù)免稅銷售額第9欄*征收率計算

分小微企業(yè)、未達起征點兩類(第18、19欄)情形，按各自計稅依據(jù)(第10、11欄)*征收率計算填報。

7、a.應納稅額合計(第18欄)：=本期應納稅額-應納稅額減征額(公式計算)

b.本期預繳稅額(第21欄)

c.本期應補(退)稅額(第22欄)：=應納稅額合計-本期預繳稅額(公式計算)

三、填報案例

案例1、應稅項目既有應稅“貨物及勞務”，又有應稅“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”

第一季度銷售貨物不含稅銷售額28萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入2萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。

（1）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：

“貨物及勞務”列第10欄：填寫28萬；

“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第10欄：填寫2萬

（2）稅款計算-本期免稅額(下屬第18欄)：

“貨物及勞務”列第18欄：填寫8400(28萬*3％)

“服務、不動產(chǎn)及無形資產(chǎn)”列第18欄：填寫1000(2萬×5%)

（3）應納稅額合計、本期應補(退)稅額自動計算為0

案例2、既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。

第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中代開專用發(fā)票5萬元并繳納稅款，開具普通發(fā)票23萬元。

“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列

（1）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫28萬

稅款計算：

（2）本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1.4萬(28*5％)；

（3）本期預繳稅額：填寫2500(5萬*5％)；本期應補(退)稅額：-2500(公式計算)

案例3、扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，既有普通發(fā)票，又有專用發(fā)票。

第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開專用發(fā)票8萬元并繳納稅款，開具普通發(fā)票12萬元。出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開專用發(fā)票5萬元，開具普通發(fā)票15萬元。

不動產(chǎn)銷售收入納稅；其余應稅銷售額(未超30萬)免稅。

“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列

（1）計稅依據(jù)-銷售、出租不動產(chǎn)(第4欄)：

代開專用發(fā)票第5欄：填寫8萬；

開具普通發(fā)票第6欄：填寫12萬

（2）計稅依據(jù)-免稅銷售額(下屬第10欄)：填寫20萬

（3）稅款計算：

本期應納稅額(第15欄)：填寫1萬(20萬*5％)；

本期免稅額(下屬第18欄)：填寫1萬(20萬*5％)

本期預繳稅額：填寫4000(8萬*5％)

本期應補(退)稅額：6000(自動計算)

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【第2篇】小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄

小規(guī)模納稅人在“應交稅費”科目下設置3個明細科目進行增值稅會計核算，分別為“應交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。

一

購進業(yè)務的會計處理

（一）一般性購進業(yè)務的會計處理

小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實施細則、財稅【2016】36號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為適用簡易計稅辦法計稅，其中簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。所以，小規(guī)模納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應計入相關成本費用或資產(chǎn)，不通過“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”科目核算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬元。6月10日，購進管理用小汽車一輛，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價款15萬元，增值稅額2.55萬元，另支付車輛購置稅和其他費用合計1.95萬元，以上款項均通過銀行存款支付。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）購進生產(chǎn)用原材料：

借：原材料 80000

貸：銀行存款 80000

（2）購進小汽車：

借：固定資產(chǎn) 195000

貸：銀行存款 195000

（二）購買方為扣繳義務人的會計處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務人。因此，如果應稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個人，那么境內(nèi)的購進方應作為扣繳義務人，應依法履行扣繳義務。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計算機公司為其提供的信息系統(tǒng)維護服務，支付服務費10.6萬元。該境外計算機公司在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)，服務費以銀行存款支付。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）宜城公司作為扣繳義務人，應扣繳增值稅為：

10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）

借：管理費用 106000

貸：銀行存款 100000

應交稅費-代扣代交增值稅 6000

（2）實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費-代扣代交增值稅 6000

貸：銀行存款 6000

二

銷售業(yè)務的會計處理

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按照應收或已收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等科目，按實現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的應納增值稅，貸記“應交稅費-應交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會計分錄。

增值稅屬于價外稅，納稅人發(fā)生應稅行為取得含稅收入后，需要先進行價稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認增值稅應納稅額。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務。2023年6月實現(xiàn)餐飲服務費收入10.3萬元，假設以銀行存款收訖。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）進行計稅分離：

價款：10.3÷（1+3%）=10（萬元）

稅款：10萬元×3%=0.3（萬元）

（2）確認收入及應納增值稅：

借：銀行存款 103000

貸：主營業(yè)務收入 100000

應交稅費-應交增值稅 3000

（3）繳納增值稅時：

借：應交稅費-應交增值稅 3000

貸：銀行存款 3000

三

差額征稅的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應稅服務，按規(guī)定可以差額征稅從銷售額中扣除相關購進項目金額的，購進業(yè)務發(fā)生時，按含稅價記入成本費用等科目，待取得合法的扣除憑證時，計算可抵減的增值稅額，將成本費用調(diào)整為不含稅金額，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記成本費用類科目；銷售業(yè)務與一般銷售業(yè)務的會計處理相同，按實際收取得全部價款換算為不含稅價確認收入，同時確認應納稅額。

差額征稅應注意以下兩點：

一是差額征稅導致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費用類科目，也就是說貸方對應的科目為成本費用類科目，借方是對應的增值稅核算會計科目；

二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡易計稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務采用稅率11%，計算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬元。宜城公司將41.2萬元的附屬工程分包給長江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，收取工程款103萬元，同時收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷售額為41.2萬元，工程款已付。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）收到總承包工程款時：

價款：103÷（1+3%）=100（萬元）

稅款：100萬元×3%=3（萬元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營業(yè)務收入 1000000

應交稅費-應交增值稅 30000

（2）支付長江建筑公司分包款：

借：主營業(yè)務成本 412000

貸：銀行存款 412000

（3）收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票時：

價款：41.2÷（1+3%）=40（萬元）

稅款：40萬元×3%=1.2（萬元）

借：應交稅費-應交增值稅 12000

貸：主營業(yè)務成本 12000

四

繳納增值稅的會計處理

（一）需要預繳的項目

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳增值稅。

納稅人確認收入并計提該項目應納增值稅額時，借“銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費-應交增值稅”科目。在不動產(chǎn)所在地或建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗收合格，與建設方結(jié)算工程款103萬元，向建設方開具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬元，款項已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務發(fā)生地國稅機關預繳增值稅。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）收到工程款時：

價款：103÷（1+3%）=100（萬元）

稅款：100萬元×3%=3（萬元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營業(yè)務收入 1000000

應交稅費-應交增值稅 30000

（2）向建筑服務發(fā)生地預繳增值稅：

應預繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬元）

借：應交稅費-應交增值稅 30000

貸：銀行存款 30000

（3）向主管稅務機關申報納稅時，應納稅額為3萬元，預繳稅額也為3萬元，不需要補繳增值稅。

（二）不需要預繳的項目

小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報繳納稅款時，借記“應交稅費-應交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報繳納第一季度應納的增值稅10萬元，宜城公司應作如下賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅 100000

貸：銀行存款 100000

五

小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

財稅【2013】52號文、國家稅務總局公告2023年第23號、財稅〔2017〕76號等文件，對小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。

《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實行按季申報。

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按規(guī)定計算應納增值稅，并確認“應交稅費-應交增值稅”，在達到免征增值稅條件時，將有關“應交增值稅”轉(zhuǎn)入當期“營業(yè)外收入”。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實現(xiàn)含稅銷售收入7.21萬元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應作如下賬務處理：

（1）確認銷售收入及應納增值稅稅款時：

價款：7.21÷（1+3%）=7萬元）

稅款：7萬元×3%=0.21（萬元）

借：銀行存款 72100

貸：主營業(yè)務收入 70000

應交稅費-應交增值稅 2100

（2）確認應享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時：

借：應交稅費-應交增值稅 2100

貸：營業(yè)外收入 2100

【第3篇】詳解!2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅不再免稅!

業(yè)務是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫您找答案。2023年已經(jīng)到來，我們都很關心今年的會不會出一個新的政策，從2023年開始由于疫情的影響，經(jīng)濟受到了很大的沖擊，對我國的各種企業(yè)的影響是十分巨大的，也出臺了很多的優(yōu)惠政策幫扶企業(yè)渡過難關。

2023年我國首先出臺了，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅由3%減到1%征收，并且一個月15萬，季度45萬，年度180萬是免征增值稅，到了2023年這個優(yōu)惠政策再次加大，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅與年度180萬直接提升至500萬免稅，這也是這么多年來優(yōu)惠力度最大的一年。增值稅是我國第一大稅收，所以一定要合理合法的納稅。

時間進入2023年，一般情況下會延續(xù)去年的政策到四月份，才會出新的優(yōu)惠政策，今年的政策來得尤為早些，政策如下;

一、2023年1月1日至2023年12月31日，對于月營業(yè)額在10萬，季度30萬，年度120萬的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，免征增值稅。

二、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)適用于3%征收率的，減按1%征收增值稅。

三、按照規(guī)定，應給予減免的增值稅，在之前征收的，可以抵減納稅人以后的應繳納稅款或者給予退還。

新政策出的很快，也讓很多企業(yè)明朗了，做好該做的事情，小規(guī)模納稅人企業(yè)今年增值稅按照1%征收，一年開票額不能超過500萬，這個要重點注意，超過500萬的將自動升級為一般納稅人企業(yè)，不可逆。

個體工商戶在新的一年里還是可以申請核定征收納稅，增值稅現(xiàn)在減征按1%了，其他的也沒有什么變化了，個人經(jīng)營所得稅核定征收，稅率在0.6%左右，綜合稅負就是1.6%就完稅了，開票100萬，稅收支出在1.6萬元，開專票還可以抵扣1萬元。

個體工商戶在去年十一月初發(fā)布了新通知，不許再歧視個體工商戶做政采，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新，個體戶核定征收今年還有季度30萬，年度120萬的雙免，即增值稅與個人經(jīng)營所得稅都不納稅的優(yōu)惠政策。

【第4篇】小規(guī)模納稅人申報增值稅

業(yè)務描述

增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行小規(guī)模納稅人增值稅申報時，可自行選擇通過此功能自行確認數(shù)據(jù)，并通過系統(tǒng)引導完成納稅申報

操作說明

1、登錄電子稅務局系統(tǒng)，選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】

2、選擇【按期申報】-【增值稅（適用于小規(guī)模納稅人）】，點擊對應【填寫申報表】按鈕

3、進入申報表后，系統(tǒng)彈出納稅人在申報期內(nèi)所開具發(fā)票數(shù)據(jù)的匯總信息（關閉界面后，可點擊【發(fā)票數(shù)據(jù)匯總】按鈕再次彈出），點擊【導入申報表】，彈出提示信息，點擊【進入申報表】

4、進入申報表，系統(tǒng)提示：小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減按1%征收提示信息

5、點擊【確定】按鈕，發(fā)票開具數(shù)據(jù)帶入申報表對應欄次，自動填寫2%減征稅額，系統(tǒng)自動按1%計征增值稅稅額

6、系統(tǒng)自動填寫減免明細表，（1）“湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征稅率征收增值稅……2023年第13號”減免事項，（2）本期發(fā)生額及其抵減稅額

7、以上數(shù)據(jù)無需納稅人填寫，均為系統(tǒng)自動完成，納稅人也可以根據(jù)實際情況（如未開票數(shù)據(jù)）修改申報表，納稅人確認申報數(shù)據(jù)后，點擊【申報】按鈕，系統(tǒng)提示： “您確定提交申報表嗎？”，如需修改則點擊【取消】返回申報表，點擊【確定】，申報提交

8、申報成功后，系統(tǒng)彈出增值稅申報稅額，提醒按期繳納稅款。

9、點擊【確定】按鈕，系統(tǒng)自動跳轉(zhuǎn)“附加稅（費）申報”界面，并自動帶出計稅依據(jù)（為增值稅稅額），點擊【申報】按鈕

10、系統(tǒng)申報成功后，彈出申報成功回執(zhí)頁，若納稅人存在文化事業(yè)建設費認定，系統(tǒng)會自動彈出提示進入文化事業(yè)費申報，繼續(xù)進行文化事業(yè)費申報。

【第5篇】小規(guī)模納稅人繳納增值稅

小規(guī)模起征點由按月10萬元（按季納稅30萬元），調(diào)整為按月15萬元（按季納稅45萬元），4月1日起執(zhí)行！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

除此，疫情期間，稅費優(yōu)惠政策延續(xù)，小規(guī)模納稅人如何計算繳納增值稅？尚天澤財稅小編，用幾個案例來解說吧！

1、我是天津一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬元，請問我公司應該如何計算繳納增值稅？

答：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。你公司2023年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬元，已經(jīng)超過季度銷售額免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。因此，你公司1季度應當繳納的增值稅為：200萬元×1%=2萬元。

2、我是一家小型公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預計2023年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬元，請問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅？

答：可以。你公司預計4月份取得不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬元×1%=0.5萬元。

3、我是湖北省的一家超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。經(jīng)營狀況比較穩(wěn)定，每個季度銷售百貨商品取得不含增值稅銷售額100萬元左右，預計2季度也將如此。請問我超市2季度是否可以繼續(xù)享受免稅政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。因此，自4月1日開始，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入不再享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)免征增值稅政策。同時，你超市取得不含稅銷售額100萬元，已經(jīng)超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以減按1%征收率計算繳納增值稅。

增值稅計算，基本上就是如下幾個公式：增值稅計算公式一：銷售額=含稅銷售收入/（1+17%）

增值稅計算公式二：含稅銷售收入=銷售額*（1+17%）=銷售額+銷售額*17%=銷售額+銷項稅（或進項稅）

增值稅計算公式三：銷項稅額（或進項稅額）=含稅銷售收入/（1+17%）*17%=銷售額*17%

計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

疫情期間小規(guī)模納稅人3-5月取得收入如何計算繳納增值稅？

增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準的月（季）銷售額的口徑是什么？

答：小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過15萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

問：其他個人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤？

答：個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

其他個人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

問：新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請停業(yè)登記的，實際經(jīng)營期不足一個季度，銷售額均按照45萬元判斷是否享受優(yōu)惠。

問：保險公司或者證券公司，為保險、證券代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標準是否月銷售額一并調(diào)整為不超過15萬元（按季納稅45萬元）？

答：由保險公司或者證券公司按規(guī)定代征增值稅的保險、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過15萬元免征增值稅優(yōu)惠政策。

問：預繳地實現(xiàn)的月銷售額是差額扣除前還是扣除后的銷售額？

答：國家稅務總局公告2023年第5號文件第五條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

因此，預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。

問：在同一預繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過15萬元。

【第6篇】增值稅納稅申報表適用小規(guī)模納稅人

目前根據(jù)新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：

一、在原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，而且還將表頭的表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

二、將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關欄次名稱調(diào)整為更準確的表述，

三、增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

【第7篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票稅率是多少

小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務院另有規(guī)定的除外。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率。

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。

【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅怎么算

現(xiàn)在各項稅收優(yōu)惠政策挺多的，造成了創(chuàng)業(yè)者不是特別清楚當下最新的政策，今天小編就給大家講解一下最新的小規(guī)模納稅人的增值稅政策！

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票15萬內(nèi)可以免增值稅！開具增值稅專用發(fā)票按照開的發(fā)票1%（或者3%）繳納稅款。（3%或者1%的征收率發(fā)票是可以自行選擇的）

例如：小規(guī)模a公司8月開了11萬的發(fā)票，其中有10萬的普票，1萬的專票，由于總的銷售額小于15萬，可以享受月度15萬內(nèi)不征收普票增值稅的優(yōu)惠。也就是其中的10萬免增值稅，1萬的專票按照1%（或者3%）收增值稅。

小規(guī)模b公司8月開了18萬的發(fā)票，其中10萬的普票，8萬的專票，由于銷售額超過15萬了，所以全額18萬征收增值稅，按照開票的1%（3%）征收。注意這個不是超過15萬的3萬部分征收，而是按照全額18萬征收增值稅的！

由于現(xiàn)在1%的征收率是可以自行決定享受與不享受的，也就是說開票的時候納稅人自行決定開具1%還是3%的發(fā)票！

【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報表怎么填

無論是我們一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人,都是需要按時填寫《增值稅納稅申報表》的,并且還需要按時提交申請.當然了,即便是零申報也是需要填寫申報的.那小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?接下來,小哥就教大家填寫小規(guī)模納稅人申報表.

小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

本表'貨物及勞務'與'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'各項目應分別填寫.

稅款所屬期填寫所屬時間,應填寫具體的起止年、月、日.

納稅人識別號填寫納稅人的稅務登記證件號碼.

納稅人名稱填寫納稅人名稱全稱.

第1欄填寫應征增值稅不含稅銷售額.

第2欄填寫稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第3欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第4欄填寫應征增值稅不含稅銷售額.

第5欄填寫稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第6欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第7欄填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額.

第8欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第9欄填寫免稅銷售額.

第10欄填寫小微企業(yè)免稅銷售額.

第11欄填寫未達起征點銷售額.

第12欄填寫其他免稅銷售額.

第13欄填寫出口免稅銷售額.

第14欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額.

第15欄填寫本期應納稅額.

第16欄填寫本期應納稅額減征額.

第17欄填寫本期免稅額.

第18欄填寫小微企業(yè)免稅額.

第19欄填寫未達起征點免稅額.

第21欄填寫本期預繳稅額.

增值稅小規(guī)模納稅人享受征收率減按1%,如何填寫申報表進行申報?

《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告(國家稅務總局公告2023年第5號)》

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照13號公告有關規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》'應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)'相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》'本期應納稅額減征額'及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次.

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄'不含稅銷售額'計算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對'小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?'這一問題的全部回答.小規(guī)模納稅人填寫增值稅納稅申請表時,需要選擇小規(guī)模納稅人適用的表.這個表重要填寫的內(nèi)容涉及到21欄,小哥不再重復表述了,大家對照上述說明進行填寫.

【第10篇】2023小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報指南

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策已經(jīng)發(fā)布，2023小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表填寫分為三種情況，具體如下：

情景一：適用銷售總額按月<=10萬/按季<=30萬的小規(guī)模納稅人。

例如：某按季申報的小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票5萬元。

填表分析：該納稅人第一季度適用3%征收率的銷售額合計收入為：10+10+5=25萬元，未超過30萬元，免征增值稅的銷售額20萬（未開票收入10萬元，開具普通發(fā)票10萬元）。

1.點擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票5萬元填入征收率為3%的對應欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將免征增值稅的銷售額20萬填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”。

溫馨提示：月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的企業(yè)將享受免征的增值稅銷售額填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中；月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的個體工商戶將享受免征的增值稅銷售額填入第11欄“未達起征點銷售額”。

2. 主表填寫完整后，點擊【主附表樹】，選擇“附列資料（二）附加稅費情況表”，進入附加稅費表，系統(tǒng)自動計算附加稅費情況，納稅人核實附加稅費計稅依據(jù)及稅（費）額數(shù)據(jù)。

3. 再次點擊【主附表樹】“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點擊【申報】，完成申報。若申報數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用【稅費繳納】功能進行繳納。

情景二：適用銷售總額按月>10萬/按季>30萬的小規(guī)模納稅人

例如：某按季小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票30萬元。

填表分析：該納稅人第一季度3%銷售額合計收入為：10+10+30=50萬元，超過30萬元，其中其他發(fā)票增值稅的銷售額合計為20萬元（未開票收入10萬元，開具普通發(fā)票10萬元）。

1. 點擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票30萬元填入征收率為3%的對應欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。將其他增值稅發(fā)票銷售額20萬元填入征收率為1%的對應欄次及第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。

2. 點擊【主附表樹】，選擇“增值稅減免稅申報明細表”，系統(tǒng)會將對應減征的增值稅應納稅額帶入減稅項目相應欄次。

3. 點擊【主附表樹】，選擇“附列資料（二）（附加稅費情況表）”，進入附加稅費表，系統(tǒng)會自動計算附加稅費情況，納稅人核實附加稅費計稅依據(jù)及稅（費）額數(shù)據(jù)。

4. 再次點擊【主附表樹】“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點擊【申報】，完成申報。若申報數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用【稅費繳納】功能進行繳納。

【第11篇】2023小規(guī)模納稅人，是否將恢復3%的增值稅？

稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，更多詳情內(nèi)容了解公眾號：節(jié)稅寶典。

“增值稅”，從計稅原理上來說，本屬于一種流轉(zhuǎn)稅（以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象）。

簡單來說，只要企業(yè)有收入就要繳納增值稅：一般納稅人的稅率為6%-13%（行業(yè)不同，有所差別），而小規(guī)模納稅人的統(tǒng)一稅率為3%。

近兩年來因為特殊原因的影響，相關部門也及時地出臺了相應的減稅、免稅優(yōu)惠政策，紓解各行各業(yè)的實際困難。

比如，在2020.3-2022.3.30期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在2022.4.1-2022.12.31期間，增值稅小規(guī)模納稅人開具普票，直接免征。

不過，現(xiàn)目前小規(guī)模納稅人的增值稅免征優(yōu)惠已經(jīng)到期，后續(xù)是否延續(xù)，或?qū)⒒謴驮?%的稅率呢？相信大家是比較關注和期待的。

根據(jù)現(xiàn)行情況來看，大概率還是會恢復的，但具體開始實施的時間，還得以稅務官網(wǎng)的公告為準。當然，也不排除像去年一樣，先延續(xù)，再實行新的政策。

總之，現(xiàn)階段，建議小規(guī)模納稅人還是暫緩開票，公告未出，一切靜待佳音！

另外，除了以上統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策外，在部分稅收園區(qū)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠，在2023年是確定可以繼續(xù)享受的：

1、一般納稅人的獎勵扶持：

增值稅：享受地方最高80%的獎勵扶持（地方留存50%）

企業(yè)所得稅：享受地方最高80%的獎勵扶持（地方留存40%）

2、小規(guī)模個體戶核定：

設立在園區(qū)的小規(guī)模個體戶，可享受當?shù)氐?.5%-1%左右的個稅核定（年開票額500w以內(nèi)，對于成本票的要求不高）。

3、自然人代開政策：

個人無需注冊企業(yè)，僅需要做臨時的稅務登記，享受與小規(guī)模個體戶一樣的個稅核定，直接由稅局出票、并附個人完稅憑證，無需再二次納稅。

注意，在享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負的同時，切記確保業(yè)務真實，三流一致（即合同流、資金流、發(fā)票流一致）。

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策、稅收優(yōu)化，詳情關注了解。希望以上的介紹，能給需要的朋友一些啟發(fā)。

【第12篇】小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，2023年4月，國稅局、財政部發(fā)布的增值稅免征政策落地。哪些企業(yè)能夠享受到免征紅利，需要滿足哪些條件呢？

01、免征對象

2023年增值稅免征政策的優(yōu)惠對象是小規(guī)模納稅人，所以，一般納稅人包括小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人不得享受免征政策。

02、免征時間

根據(jù)財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》顯示，2023年4月1日至2023年12月31日，此期間，小規(guī)模納稅人按3%征收的應稅銷售收入，實行增值稅免征政策。

03、免征范圍

小規(guī)模納稅人應稅銷售收入征收率有適用3%征收和5%征收兩種方式，《小規(guī)模納稅人免征增值稅公告》規(guī)定，按3%征收的應稅銷售收入享受免征優(yōu)惠政策，包括預繳增值稅。

04、發(fā)票細節(jié)

除了適用3%征收率的費用享受免征外，會計在開票時也得注意，享受免征增值稅的發(fā)票智能開具稅率欄為“免稅”的增值稅普通發(fā)票。

若是開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，則視為放棄免稅，需要依法繳納相應稅款。

此外，會計還得注意收到的費用憑證有無重復發(fā)票、虛假發(fā)票。即便免稅，公司賬目上出現(xiàn)問題發(fā)票，也會帶來稅務風險，被稅務稽查處罰。

所以，會計務必仔細核查發(fā)票。當員工提交報銷發(fā)票到《發(fā)票小工具》后，系統(tǒng)已經(jīng)進行自動查重，會計僅需打開發(fā)票列表中的真?zhèn)尾轵灩δ?，逐一查驗發(fā)票真?zhèn)吻闆r，就可快速審核報銷發(fā)票，確保無重復、虛假發(fā)票。

小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策后，會計的賬目管理也會隨之改變，會計處理的銷售額由原來的價稅分離變?yōu)楹愂杖搿?/strong>

假如一家小規(guī)模企業(yè)在4月1日收到一筆6000元的銷售款項，開具了增值稅免稅發(fā)票。會計這樣處理：

借：銀行存款 6000

貸：主營業(yè)務收入 6000

不再需要單獨列出應交稅費174.76元，也沒有必要在主營業(yè)務收入減去稅費分離處理。本身很簡單的一個事情，直接免征的增值稅不用做價稅分離，直接開免稅發(fā)票，全部計入銷售收入即可。