【導(dǎo)語】計(jì)算增值稅的公式怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的計(jì)算增值稅的公式,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】計(jì)算增值稅的公式
導(dǎo)讀:增值稅的稅率是根據(jù)行業(yè)的不一樣,其稅率一共分為四檔,有3%,6%,10%和16%的,知道了稅率,就很容易知道含稅了,這是一個(gè)計(jì)算公式,計(jì)算稅額的,那么增值稅含稅怎么計(jì)算呢?下文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹這個(gè)內(nèi)容!
增值稅含稅怎么計(jì)算?
1、先介紹下現(xiàn)在的增值稅發(fā)票的稅率的點(diǎn)數(shù),有3%,6%,10%和16%的,各行各業(yè)不相同;
2、增值稅稅額的計(jì)算公式為:含稅金額/(1+稅率)*稅率,這個(gè)是稅額的計(jì)算公式;
3、增值稅不含稅價(jià)的計(jì)算公式為:含稅金額/(1+稅率),也可以為含稅金額-稅額;
4、上面是增值稅的計(jì)算公式,我們可以用excel表格輸入公式進(jìn)行拖拉就可以方便得到想要的數(shù)據(jù);
5、也可以百度搜索一些計(jì)算的簡(jiǎn)易程序,通過程序可以方便計(jì)算增值稅的相關(guān)數(shù)據(jù);
6、在用簡(jiǎn)易軟件和用公式計(jì)算增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)的時(shí)候會(huì)有一些誤差,一切以發(fā)票為準(zhǔn),因?yàn)楣綍?huì)和發(fā)票會(huì)有1到2分錢的誤差;
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額,進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。
(一)一般納稅人
(1)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算:
a.銷項(xiàng)稅額:是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額,為銷項(xiàng)稅額。
b.計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)x稅率
c.銷售額的確定:
①銷售額:是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)款外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。(手續(xù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)
②含稅銷售額換算成不含稅銷售額(價(jià)稅分離公式)的換算公式為:
銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)
d.視同銷售貨物行為的銷售額的確定。
對(duì)視同銷售貨物征稅而無銷售額的,應(yīng)按下列順序確定銷售額:
①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
②按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;
③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本x(1+成本利潤(rùn)率)
(4)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。(購買方取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的稅額即為其進(jìn)項(xiàng)稅額)
(5)允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
根據(jù)稅法的規(guī)定,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額:
①納稅人購買貨物和應(yīng)稅勞務(wù),從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
②納稅人進(jìn)口貨物,從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
(二)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)x征收率
(三)進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅)x稅率
【第2篇】增值稅的計(jì)算方式
企業(yè)幾乎每個(gè)月都要繳納稅款,其中增值稅占據(jù)最多比例。繳稅時(shí)不僅僅要知曉增值稅的稅率,還需要了解增值稅計(jì)算方法。接下來思誠(chéng)財(cái)稅小編就來給大家講講增值稅計(jì)算方法有哪些?只需掌握這三個(gè)公式即可!
參考增值稅暫行條例,增值稅的計(jì)算方式共有三種:
增值稅計(jì)算公式1是銷售額等于含稅銷售收入除以1加17%的稅率
增值稅公式2含稅銷售收入等于銷售額乘以1加上17%的稅率等于銷售額和銷售額乘以17%的稅率等于銷售額和進(jìn)口稅。
公式3是進(jìn)項(xiàng)稅額等于含稅銷售收入除以1再加17%的稅率乘以17%的稅率等于銷售額乘以17%的稅率。
根據(jù)我國(guó)增值稅的暫行條例中第二條增值稅稅率。
(一) 納稅人售賣貨品、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口的貨品,除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)外,稅率為17%。
(二)納稅人出售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、房地產(chǎn)租賃服務(wù),出售房地產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),出售或進(jìn)口的以下貨品,稅率為11%
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤產(chǎn)品
3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像產(chǎn)品、電子出版物
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨品。
納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),不包括本條第一款、第二款和第五款規(guī)定的6%的稅率。
納稅人出口貨品,除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,稅率為零。
(五)國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人跨境售賣國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)、稅率為零。
稅率調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。
對(duì)兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目的納稅人,需分別計(jì)算不同稅率項(xiàng)目的銷售額,未分別計(jì)算的,應(yīng)從高適用稅率。
以上內(nèi)容就是有關(guān)于增值稅計(jì)算方法的介紹,如果大家對(duì)于增值稅方面內(nèi)容還有其他疑惑,歡迎在評(píng)論區(qū)留言討論。
【第3篇】增值稅含稅價(jià)計(jì)算公式
考點(diǎn)1:“一般計(jì)稅方法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額
增值稅一般納稅人通常采用“一般計(jì)稅方法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
【案例1】某五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年9月,該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定,并已認(rèn)證;購進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為16%。發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)購進(jìn)一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為50萬元、增值稅為8萬元。支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為2萬元、增值稅為0.2萬元。
【評(píng)析】購進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證,增值稅8萬元可以抵扣;但支付運(yùn)費(fèi)取得的是增值稅“普通”發(fā)票,增值稅0.2萬元不得抵扣。
(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入的一批材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元、增值稅為16萬元。
【評(píng)析】接受原材料投資視同購進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證,增值稅16萬元可以抵扣。
(3)購進(jìn)低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額6萬元、增值稅為0.96萬元。
【評(píng)析】購進(jìn)低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證,增值稅0.96萬元可以抵扣。
(4)銷售一批產(chǎn)品,取得不含稅銷售額200萬元,另外收取包裝物租金1.16萬元。
【評(píng)析】銷售產(chǎn)品同時(shí)在價(jià)外收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,銷項(xiàng)稅額=[200+1.16÷(1+16%)]×16%=32.16(萬元)。
(5)采取“以舊換新”方式銷售產(chǎn)品,新產(chǎn)品含稅售價(jià)為8.12萬元,舊產(chǎn)品作價(jià)2萬元。
【評(píng)析】由于該企業(yè)產(chǎn)品是五金,應(yīng)按新貨物的不含稅銷售額計(jì)算,銷項(xiàng)稅額=8.12÷(1+16%)×16%=1.12(萬元)。
(6)因倉庫管理不善,上月購進(jìn)的一批工具被盜,該批工具的采購成本為8萬元(購進(jìn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。
【評(píng)析】購進(jìn)的工具因管理不善被盜,已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×16%=1.28(萬元)。
【綜上所述】
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=32.16+1.12=33.28(萬元)
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8+16+0.96-1.28=23.68(萬元)
應(yīng)納增值稅=33.28-23.68=9.6(萬元)。
【案例2】某銀行為增值稅一般納稅人,2023年第3季度發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(已知該銀行取得增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定,并已認(rèn)證;提供金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%):
(1)購進(jìn)5臺(tái)自助存取款機(jī),取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元、增值稅為6.4萬元。
【評(píng)析】購進(jìn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備,取得了合法扣稅憑證,該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
(2)租入一處底商作為營(yíng)業(yè)部,租金總額為105萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元、增值稅為5萬元。
【評(píng)析】為經(jīng)營(yíng)而接受了租賃服務(wù),取得了合法扣稅憑證,該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
(3)辦理公司業(yè)務(wù),收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)(含稅)31.8萬元;收取賬戶管理費(fèi)(含稅)26.5萬元。
【評(píng)析】收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)和賬戶管理費(fèi)屬于“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”,應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=31.8÷(1+6%)×6%+26.5÷(1+6%)×6%。
(4)辦理貸款業(yè)務(wù),取得利息收入(含稅)1.06億元。
【評(píng)析】收取利息收入,屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”,應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=1.06÷(1+6%)×6%×10000。
(5)吸收存款8億元。
【評(píng)析】吸收存款不屬于增值稅征稅范圍。
【綜上所述】
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=6.4+5=11.4(萬元)
(2)銷項(xiàng)稅額=31.8÷(1+6%)×6%+26.5÷(1+6%)×6%+1.06÷(1+6%)×6%×10000=1.8+1.5+600=603.3(萬元)
(3)該銀行第3季度應(yīng)納增值稅稅額=603.3-11.4=591.9(萬元)。
【例題1?單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2023年4月,取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬元,獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。(2023年)
a.14.8
b.15.12
c.15.1
d.13.3
【答案】c
【解析】(1)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%;(2)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額;(3)該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。
【例題2?單選題】甲廣告公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人。2023年8月,甲公司取得含稅廣告制作費(fèi)收入400萬元,支付給某媒體的含稅廣告發(fā)布費(fèi)100萬元,取得增值稅專用發(fā)票并已通過認(rèn)證。此外,當(dāng)期甲公司其他可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬元。(2023年)
a.37.6
b.33.6
c.10.98
d.23.7
【答案】c
【解析】(1)廣告制作、廣告發(fā)布均屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”,適用的增值稅稅率為6%;(2)題中“400萬元”“100萬元”均為含稅金額,應(yīng)作價(jià)稅分離處理。因此,甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(萬元)。
【例題3?簡(jiǎn)答題】(2023年)
甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù),2023年發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)5月,將本公司于2023年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司,取得含稅銷售額1320萬元。
(2)6月,以附贈(zèng)促銷的方式銷售400件a化妝品,同時(shí)贈(zèng)送200件b化妝品。已知,a化妝品每件不含稅售價(jià)為0.2萬元,b化妝品每件不含稅售價(jià)為0.1萬元。
(3)7月,從一般納稅人處購進(jìn)化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元。另外向運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元,取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
已知,銷售不動(dòng)產(chǎn)適用增值稅稅率為10%,銷售化妝品適用增值稅稅率為16%,銷售交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅稅率為10%;甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。
要求:
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。
【要求1】計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲公司的銷項(xiàng)稅額。
【答案】事項(xiàng)(1)中甲公司的銷項(xiàng)稅額=1320÷(1+10%)×10%=120(萬元)。
【解析】(1)銷售不動(dòng)產(chǎn)適用10%增值稅稅率;(2)“1320萬元”題目明示為含稅銷售額,應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離。
【要求2】計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲公司的銷項(xiàng)稅額。
【答案】事項(xiàng)(2)中甲公司的銷項(xiàng)稅額=(0.2×400+0.1×200)×16%=16(萬元)。
【解析】將b化妝品用于贈(zèng)送,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,繳納增值稅。
【要求3】計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【答案】事項(xiàng)(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×16%+3×10%=5.1(萬元)。
【解析】(1)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含增值稅價(jià)款;(2)接受的交通運(yùn)輸服務(wù),適用的增值稅稅率為10%。
考點(diǎn)2:小規(guī)模納稅人一般應(yīng)稅銷售行為的應(yīng)納稅額計(jì)算
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除另有規(guī)定外,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
【案例1】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人,本月銷售一批貨物,取得含增值稅銷售額206000元;假設(shè)甲商店當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。
【評(píng)析】甲商店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。
【案例2】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,本月向乙企業(yè)提供咨詢服務(wù),取得含增值稅銷售額4.12萬元;假設(shè)甲企業(yè)當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。
【評(píng)析】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.12÷(1+3%)×3%=0.12(萬元)。
【例題?單選題】甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年第4季度零售商品取得收入103000元;將一批外購商品無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng),該批商品的含稅價(jià)格721元。甲便利店第4季度應(yīng)繳納增值稅稅額為( )元。
a.3111
b.3111.63
c.3021.63
d.3021
【答案】d
【解析】(1)商業(yè)企業(yè)的零售價(jià)屬于含增值稅價(jià),甲便利店零售商品取得的收入103000元應(yīng)價(jià)稅分離;(2)將外購的貨物用于贈(zèng)送,應(yīng)視同銷售貨物;(3)甲便利店是小規(guī)模納稅人。因此,甲便利店第4季度應(yīng)繳納的增值稅稅額=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)。
考點(diǎn)3:進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算
納稅人進(jìn)口貨物,無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,除另有規(guī)定外,均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。
1.進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率
2.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率
【提示】貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。
【例題?單選題】2023年10月,甲公司從國(guó)外進(jìn)口一批貨物,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為60萬元,已知,該批貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為16%,甲公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬元。(2023年)
a.10.56
b.8.28
c.9.6
d.9.1
【答案】a
【解析】(1)甲公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額=60×(1+10%)×16%=10.56(萬元)。(2)假定該批貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅稅率為15%,則組成計(jì)稅價(jià)格=60×(1+10%)÷(1-15%)=77.65(萬元),進(jìn)口該批貨物應(yīng)納增值稅=77.65×16%=12.42(萬元)。
【案例】甲公司是增值稅一般納稅人,2023年9月從國(guó)外進(jìn)口一批原材料,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元,繳納關(guān)稅10萬元,按16%稅率向海關(guān)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品(增值稅稅率16%)后全部在國(guó)內(nèi)銷售,取得不含稅銷售收入200萬元,同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)(增值稅稅率10%)金額為8萬元。
【評(píng)析】
(1)進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額=(100+10)×16%=17.6(萬元);
(2)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17.6+8×10%=18.4(萬元);
(3)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=200×16%-18.4=13.6(萬元)。
考點(diǎn)4:扣繳計(jì)稅方(2023年新增)
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:
應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
【第4篇】二手房增值稅怎么計(jì)算
想要購買二手房的購房者看過來,大家在選擇房子的時(shí)候,也要知道它的稅收是多少,相比新房,老房子的稅會(huì)多一些,而且計(jì)算方法比較復(fù)雜,這個(gè)跟我們要購買的房子面積,年限等,都是直接掛鉤的,下面小編就給大家講解一下。
契稅如何計(jì)算如果你是第一次購買房子,也就是說,這套房子是你們夫妻的首套房產(chǎn),那么契稅的計(jì)算方式是,面積≤90平,稅率為1%,面積>90平,稅率為1.5%, 二套房面積≤90平,稅率為1%,面積>90平,稅率為2%,如果是北上廣一線城市,購買普通住房享受上述首套房契稅政策,購買二套房,非住宅,非普通住宅,稅率為3%,增值稅是以商品,在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù),而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,它的稅率為5.6%,如果你購買房子的期限沒到2年,那么你在房屋買賣的時(shí)候,就需要繳納這筆費(fèi)用,但是如果你的房子已經(jīng)超過兩年了,那么這個(gè)費(fèi)用是免除的, 房增值稅及附加稅稅率為兩次交易差額的5.6%。增值稅及其附加稅計(jì)算公式,房屋的計(jì)稅價(jià)÷(1+5%)×5.6%,個(gè)人在出售的房屋還需要繳納個(gè)人所得稅,稅率為計(jì)稅價(jià)格的1%或者房子,當(dāng)初買入價(jià)與現(xiàn)在賣出價(jià)差額的20%。滿五唯一的房子,可以免征個(gè)稅。
中介費(fèi)怎么收取如果你的房子滿了五年,而且是你的唯一住房,是可以免除個(gè)稅的,還有一個(gè)條件可以免除,那就是你購買房子時(shí)候的價(jià)格,低于你賣出的價(jià)格,這個(gè)也是可以免除的,二手房涉及費(fèi)用多且雜,除了以上比較多的幾項(xiàng)外,還有以下這些費(fèi)用,如果二手房是通過中介進(jìn)行成交的,則還需要繳納中介費(fèi),一般征收成交價(jià)格的百分之二,具體看中介的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),大概100萬的房子,需要繳納2萬元的中介費(fèi),當(dāng)然這個(gè)是可以講價(jià)的,也可以買賣雙方商量,共同承擔(dān),房屋登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中包含,房屋權(quán)證工本費(fèi)和土地使用權(quán)證工本費(fèi),貸款購買的二手房,通常會(huì)由銀行指定的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,收費(fèi)也會(huì)有差異,一般為評(píng)估價(jià)的0.1%-0.5%不等,需注意產(chǎn)權(quán)證上的名字與房主是否一致,產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)和內(nèi)容,包括面積、地址及標(biāo)準(zhǔn)價(jià)房的分配比例。同時(shí),還要驗(yàn)看正本、查詢產(chǎn)權(quán)證的真實(shí)性,還要知曉二手房是成本價(jià)房還是標(biāo)準(zhǔn)價(jià)房或者是經(jīng)濟(jì)適用房,產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的不同牽涉到成交過程的復(fù)雜程度,也牽涉到買房收益的分配問題,最終影響到二手房買賣合同的簽訂。
咨詢鄰居房子的情況在看房時(shí)候,要知道房子是否有房產(chǎn)證,是不是違建建筑等,有沒有債務(wù)的糾紛或者兇宅等傳言,都要打聽清楚,最好是問一下上下鄰居,有沒有漏水等情況。
【第5篇】計(jì)算增值稅含消費(fèi)稅嗎
在財(cái)務(wù)小伙伴們的日常工作中,都少不了要用到稅務(wù)相關(guān)公式,今天我們?yōu)榇蠹艺砹烁鞔蠖惙N的計(jì)算公司,需要的你趕緊收藏起來!
一、各種稅的計(jì)算方式
no.1增值稅
1、一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
2、進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)
3、小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
no.2消費(fèi)稅
1、一般情況:
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
2、從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
no.3關(guān)稅
1、從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率
2、從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
3、復(fù)合計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
no.4
企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
no.5
其他稅收
1、城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×使用稅率
2、房產(chǎn)稅
年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
3、資源稅
年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4、土地增值稅
增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目
應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率)
5、契稅
應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
no.1
增值稅計(jì)算方法
1、直接計(jì)稅法
應(yīng)納增值稅額:=增值額×增值稅稅率
增值額=工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目-貨物銷售額的全值-法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額
2、間接計(jì)稅法
扣除稅額=扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率
(1)購進(jìn)扣稅法
扣除稅額=本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額
(2)實(shí)耗扣稅法
扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
◆銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
◆進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅免稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
no.2
消費(fèi)稅額
1、從價(jià)定率的計(jì)算
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率
(1)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅率)
(3)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)
(4)組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
(5)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
2、從量定額的計(jì)算
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額
no.3
企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失
1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用
2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=商品銷售利潤(rùn)+代購代銷收入
商品銷售利潤(rùn)=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附營(yíng)業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-稅金及附加
營(yíng)業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額
no.4
土地增值稅額
1、一般計(jì)算方法
應(yīng)納稅總額=∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率
某級(jí)距土地增值額×適用稅率
土地增值率=土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項(xiàng)目金額
2、簡(jiǎn)便計(jì)稅方法
(1)土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×30%
(2)土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,未超過100%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×0.05
(3)土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×0.15
(4)土地增值額超過項(xiàng)目金額200%
應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×0.35
no.5
城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營(yíng)業(yè)收入額+其他經(jīng)營(yíng)收入額)×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額
應(yīng)退稅額=已交稅額-核實(shí)后的應(yīng)納稅額
no.6
資源稅額
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
no.7
車船稅
1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額
2、年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
3、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
4、機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:
機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額
5、非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額
6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅,其計(jì)算公式為:
新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款
退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評(píng)估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
no.8
土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4
no.9
印花稅額
1、購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000
2、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000
3、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
4、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
5、財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
6、倉儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=倉儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000
7、借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/10000
8、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000
9、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000
10、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
11、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000
12、營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算
(1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=[實(shí)收資本+資本公積賬戶本期增加額]×5/10000
(2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為:
應(yīng)納稅額=賬簿數(shù)量×5
no.10
關(guān)稅
1、進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為:
應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率(20%))
2、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為:
出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/(1+出口稅率)
本文來源:中國(guó)稅務(wù)雜志社、武漢國(guó)稅。
【第6篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅計(jì)算
小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法)=不含稅銷售額×征收率。
增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
超標(biāo)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。
超標(biāo)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶,以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
增值稅征收率,按人分。
小規(guī)模納稅人,一般情況:3%,銷售自己使用過的固定資產(chǎn):含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%,銷售自己使用過的其他物品:3%,銷售、出租其取得的不動(dòng)產(chǎn):5%。
一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法,銷售自己使用過的、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%;銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目,5%;人力資源外包,5%。
納稅人,勞務(wù)派遣(差額納稅),5%;安全保護(hù)(差額納稅),5%。
個(gè)人,出租住房,售價(jià)÷(1+5%)×1.5%。
特殊時(shí)期,自2023年3月1日至2023年12月31日,除湖北省外小規(guī)模納稅人,1%;自2023年4月1日至2023年12月31日,湖北省小規(guī)模納稅人,1%。
與房有關(guān):銷售不動(dòng)產(chǎn)、開展不動(dòng)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的,征收率為5%。
個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,含稅價(jià)/1.05×1.5%。
勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)選擇差額計(jì)稅的,征收率為5%。
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨,3%減按2%,含稅價(jià)/1.03×2%。
增值稅起征點(diǎn),不到不征、達(dá)到全征。
對(duì)個(gè)人銷售未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的,免征增值稅。
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人,不包括認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,規(guī)定,自2023年4月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
某商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月取得含稅銷售額5800元,當(dāng)月進(jìn)貨3000元。該商店以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。2023年8月該商店應(yīng)納增值稅為0元。
自2023年4月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。所以該商店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為0。
一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。
不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅計(jì)算出來的應(yīng)納稅額不計(jì)入銷項(xiàng)稅額中。
單獨(dú)算,不與一般計(jì)稅方法合并。
舉例:一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)100-進(jìn)項(xiàng)150=-50,當(dāng)期不交稅,留抵50。某項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,應(yīng)納稅額=銷售額100×征收率5%=5,當(dāng)期應(yīng)納稅額共計(jì)5。
什么情況下按簡(jiǎn)易計(jì)稅?舍了進(jìn)項(xiàng),少交銷項(xiàng)。
可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅(納稅人自產(chǎn)貨物):
縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰,不含粘土實(shí)心磚、瓦。
用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
自來水。
商品混凝土,僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土。
寄售商店代銷寄售物品,包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。以上兩種業(yè)務(wù)是暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。
單采血漿站銷售非臨床用人體血液,藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品,獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。
【第7篇】增值稅稅額計(jì)算器
現(xiàn)在很多都是不同行業(yè),不同地區(qū),稅局會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)?、同行業(yè)來定一個(gè)稅負(fù)的,即應(yīng)交多少稅,如果企業(yè)低于這個(gè)稅負(fù),系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警,這時(shí)稅局就會(huì)讓你自查,甚至稽查等等,所以大家一定要重視增值稅稅負(fù)預(yù)警!
小編今天就教大家五分鐘搞定增值稅稅負(fù)預(yù)警,自帶公式錄入數(shù)據(jù)還自動(dòng)生成預(yù)警!!一起來看看吧。(文末可分享電子版)
增值稅測(cè)算表
增值稅稅負(fù)計(jì)算表
銷項(xiàng)發(fā)票登記表
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票登記表
匯總表
應(yīng)納稅額匯總計(jì)算表+應(yīng)交稅額統(tǒng)計(jì)圖表
財(cái)務(wù)預(yù)警分析
新增值稅稅率調(diào)整計(jì)算器
....篇幅有限,無法一一展示,需要完整版增值稅稅務(wù)系統(tǒng)電子版的朋友,大家可以看下方的方式。
【第8篇】含稅的增值稅如何計(jì)算
作為一名銷售人員,日常工作中談單銷售,必不可少的就是和客戶簽訂銷售合同。今天我分享一下簽合同時(shí)的銷售價(jià)格,是含稅還是不含稅。舉例1:如果您單位是小規(guī)模納稅人,比如是教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu),你的合同價(jià)格直接就是含稅價(jià)。小規(guī)模的銷售不含稅是合同總價(jià)除以1.01等于不含稅價(jià),單位承擔(dān)的稅點(diǎn)是不含稅價(jià)乘以0.01是增值稅。(3000/1.01=不含稅銷售,3000/1.01*0.01=增值稅)
舉例2:比如您單位是銷售商品商業(yè)企業(yè)一般納稅人,簽合同可以寫不含稅價(jià)和含稅價(jià)(50000元是不含稅計(jì)算增值稅是50000*0.13=增值稅,合同價(jià)稅合計(jì)是50000+50000*0.13)
【第9篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
【引言】
所有試題均來源于近十年歷年真題,根據(jù)歷年考試頻率,精選高頻考點(diǎn)考題,其中客觀題共299道,主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)!
本章考情聚焦
本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中,單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。
【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人,2023年7月購進(jìn)5部電梯,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額52元;當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額522萬元,對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬元、維修費(fèi)5萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為( )。(2014)
a.21.92萬元
b.10.4萬元
c.27.9萬元
d.8.95萬元
【解題技巧】
1.稅率是多少?
2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)?
3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣?
【答案解析】d
納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅=522÷(1+13%)×13%+(10+5)×6%-52=8.95(萬元)。
[比心]
【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人,2023年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額46.8萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )。(2014)
a.87.19萬元
b.92.4萬元
c.98.3萬元
d.103.25萬元
【解題技巧】
1.稅率是多少?
2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)?
3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣?
【答案解析】a
國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅,取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1287.6+255.3)÷(1+9%)×9%+116.6÷(1+6%)×6%-46.8=87.19(萬元)。
[比心]
【考查方式總結(jié)】
【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.銷項(xiàng)稅額(結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)、進(jìn)項(xiàng)稅額
2.銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理,掌握增量留抵退稅
3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
[比心]
【往期內(nèi)容】
?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處!
【第10篇】本期應(yīng)交增值稅的計(jì)算方法為
財(cái)務(wù)最主要的就是三張報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表。
資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù),利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是期間數(shù),它們雖然是獨(dú)立的,但是三者之間環(huán)環(huán)相扣,又是緊密結(jié)合的。
三張報(bào)表緊密結(jié)合,表與表之間自然有很多勾稽關(guān)系,今天長(zhǎng)財(cái)咨詢就跟大家一起交流一下三張報(bào)表有哪些隱藏的勾稽關(guān)系。
01什么是財(cái)務(wù)報(bào)表的“勾稽關(guān)系”
勾稽關(guān)系是指會(huì)計(jì)帳簿和報(bào)表中有關(guān)指標(biāo)、數(shù)字之間存在著必然的、可據(jù)以進(jìn)行相互查考、核對(duì)的關(guān)系。
類型
1、平衡勾稽關(guān)系
資金平衡表分左右兩方,一方反映資金占用,另一方反映資金來源,兩方必須保持平衡。
2、對(duì)應(yīng)勾稽關(guān)系
根據(jù)復(fù)式記帳法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相關(guān)聯(lián)的帳戶中登記,表明資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈以及相互對(duì)應(yīng)關(guān)系固定不變。
3、和差勾稽關(guān)系
報(bào)表中的有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個(gè)指標(biāo)等于其他幾個(gè)指標(biāo)的和或者差。
4、積商勾稽關(guān)系
報(bào)表中有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個(gè)項(xiàng)目等于其他幾個(gè)項(xiàng)目的積或商。
5、動(dòng)靜勾稽關(guān)系
專用基金及專用撥款表等為“動(dòng)態(tài)表”而資金平衡表為“靜態(tài)表”。“靜態(tài)表”與“動(dòng)態(tài)表”所反映的某些指標(biāo)具有一致性,由此在報(bào)表中形成勾稽關(guān)系。
6、補(bǔ)充勾稽關(guān)系
報(bào)表中反映的某些指標(biāo),為了解它的明細(xì)核算資料和計(jì)算依據(jù),另設(shè)項(xiàng)目或表式加以補(bǔ)充說明。
所謂基于報(bào)表勾稽關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指,分析者以財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系作為主要分析工具,通過考察報(bào)表中某項(xiàng)目的金額及相關(guān)項(xiàng)目的金額,來分析企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇、賬務(wù)處理思路以及報(bào)表數(shù)字背后的交易或事項(xiàng),并從報(bào)表及其附注中來證實(shí)或證偽自己的假設(shè),進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況做出判斷。
? 之前的文章已經(jīng)詳細(xì)介紹過這三張財(cái)務(wù)表,小編帶大家再來簡(jiǎn)單復(fù)習(xí)下:
三大財(cái)務(wù)報(bào)表>>
資產(chǎn)負(fù)債表就是定期給你的公司“拍照片”,記錄下公司在月底、年底的各種數(shù)據(jù),檢查下公司經(jīng)營(yíng)狀況管是否正常。
利潤(rùn)表是在不同時(shí)間段給你的公司“錄像”,反映企業(yè)在某個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)成果,是虧損還是盈利?
現(xiàn)金流量表就是也是期間報(bào)表的“錄像”,告訴我們現(xiàn)金來源、應(yīng)用以及增減變動(dòng)情況。
長(zhǎng)財(cái)咨詢劉國(guó)東老師用通俗易懂的方式把這三張報(bào)表分別比喻成公司的“家底”、“面子”、“日子”。
想知道公司現(xiàn)在兜里有沒有錢就看“家底”——資產(chǎn)負(fù)債表;公司是否值錢、值得投資,就看你的“面子”能否過去,就要看利潤(rùn)表;企業(yè)的“日子”能否繼續(xù)過下去就看現(xiàn)金流量表。
02隱藏的勾稽關(guān)系一:會(huì)計(jì)恒等式的演變
資產(chǎn)負(fù)債表有一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
那么如何引入利潤(rùn)表呢?
我們都知道利潤(rùn)表的最終結(jié)果就是凈利潤(rùn),那么這個(gè)凈利潤(rùn)的去向就是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益了。
所以我們又得到了另一個(gè)會(huì)計(jì)恒等式:期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期初所有者權(quán)益+本期凈利潤(rùn)-本年度實(shí)際分紅
這個(gè)公式的最大作用就是解釋了財(cái)務(wù)造假的基本原理。
如果上市公司虛增利潤(rùn),那么體現(xiàn)在恒等式里,要么是虛減負(fù)債,要么是虛增資產(chǎn),由于虛減負(fù)債比較困難,因此虛增資產(chǎn)是財(cái)務(wù)造假最常見的手段。
貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)等等都可以是虛增的對(duì)象。
03隱藏的勾稽關(guān)系二:貨幣資金與利息收入
上市公司貨幣資金被占用成了如今a股非常普遍的問題,那么如何識(shí)別呢,這里就需要使用一個(gè)隱藏的勾稽關(guān)系了:
利潤(rùn)表的利息收入=資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金平均余額*貨幣資金收益率
通過公式恒等變換:
貨幣資金收益率=利息收入/貨幣資金平均余額
這個(gè)收益率如果過低,且沒有合理解釋的話,那么上市公司的貨幣資金大概率被占用了。
04隱藏的勾稽關(guān)系三:貨幣資金與現(xiàn)金流量表
如果單純的看資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表,一個(gè)常見的勾稽關(guān)系是現(xiàn)金流量表的最終結(jié)果“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”一般與資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”年末數(shù)年初數(shù)之差相等。
同時(shí)“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”、“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”就分別等于資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”的年初余額、期末余額。
其他勾稽關(guān)系舉例
1、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤(rùn)”=損益表中“凈利潤(rùn)”+資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的 年初數(shù)。
2、資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費(fèi)”=應(yīng)交增值稅(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交增值稅)+應(yīng)交城建 稅教育附加(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交各項(xiàng)稅費(fèi))+應(yīng)交所得稅(按損益表計(jì)算本期應(yīng)交所得稅)。這幾項(xiàng)還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目相等。
3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額-期初金額。
4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè) 務(wù)收入”+按損益表中(“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”)計(jì)算的應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅 ——銷項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來))+資產(chǎn)負(fù)債表中(“應(yīng)收賬款”期初數(shù)-“應(yīng)收賬 款”期末數(shù))+(“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)收賬款”期末數(shù)-“預(yù) 收賬款”期初數(shù))-當(dāng)期計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”。
5、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他支 出支出”+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末價(jià)值-“存貨”期初價(jià)值)+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅—— 進(jìn)項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來))+(“應(yīng)付賬款”期初數(shù)-“應(yīng)付賬款”期末數(shù))+(“應(yīng) 付票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù))
6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期 初數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算)+本期為職工支 付的工資和福利總額。(包含在銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用里面)
7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)”=損益表中 “所得稅”+“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中 營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi))”
8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用:損益表中“管 理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”-資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”增加額(期末數(shù)- 斯初數(shù))(也就是計(jì)入各項(xiàng)費(fèi)用的折舊,這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的)”-費(fèi)用中的工資 (已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映)。
9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”初和各 項(xiàng)長(zhǎng)期投資科目的變動(dòng)數(shù)。
10、現(xiàn)金流量表中“分得股利,債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額 -資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利”期末數(shù)-期初數(shù)-“應(yīng)收利息”期末數(shù)-期初數(shù)。
11、現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù) 債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無形資產(chǎn)”等其他科目變動(dòng)額(增加了計(jì)入收到的現(xiàn)金 流量中,減少了計(jì)入支付的現(xiàn)金流量中)。
除了內(nèi)部數(shù)據(jù)互相要勾稽之外,其實(shí)現(xiàn)在的數(shù)據(jù)基本上都能做到內(nèi)部匹配,我們還需要關(guān)注外部匹配。
公司的財(cái)務(wù)信息要與行業(yè)匹配,如果沒有行業(yè)的數(shù)據(jù),也要與行業(yè)內(nèi)的主要公司匹配。比如某年的營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)率,比如盈利能力指標(biāo),同時(shí)還需要結(jié)合產(chǎn)業(yè)鏈分析,上下游是否完全競(jìng)爭(zhēng)還是寡頭壟斷等等。
總之,掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系,有助于我們更深的了解公司財(cái)務(wù)情況,透過數(shù)據(jù)看公司的經(jīng)營(yíng)狀況,幫助我們更好地做出管理決策。
【第11篇】增值稅計(jì)算表
財(cái)會(huì)的政策經(jīng)常變動(dòng),稅率也是根據(jù)時(shí)間不斷調(diào)整,但是我們公司的劉會(huì)計(jì)先來回調(diào)整麻煩!就熬夜制作了一個(gè)18種稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算表,輸入數(shù)據(jù)就可以自動(dòng)得出,小編用后感覺很不錯(cuò),今天就拿來和大家分享一下~~
十八稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板
十八稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算表
增值稅稅率表
消費(fèi)稅稅率表
個(gè)人所得稅稅率表
印花稅稅目稅率表
環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表
企業(yè)所得稅稅率
船舶噸稅稅率表
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十八稅種應(yīng)納稅額自動(dòng)計(jì)算模板,內(nèi)含公式,就不繼續(xù)展示了。
【第12篇】簡(jiǎn)易征收增值稅計(jì)算
一般納稅人報(bào)廢購入的二手車,增值稅按什么稅率報(bào)稅?
解答:
對(duì)于二手車經(jīng)銷商以外的一般納稅人,銷售使用過的汽車,包括報(bào)廢汽車銷售,增值稅計(jì)算分為兩種情況。
一、一般計(jì)稅方式
只要購進(jìn)汽車時(shí)(包括二手車),按稅法規(guī)定是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,不管是否實(shí)際抵扣過,在銷售時(shí)都應(yīng)按照一般計(jì)稅方式計(jì)算增值稅,稅率13%。
如果購進(jìn)的是二手車,因?yàn)殇N售方是個(gè)人等原因?qū)е略谫忂M(jìn)時(shí)沒有實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,一般納稅人再銷售時(shí)也需要按照13%稅率的一般計(jì)稅方式計(jì)算增值稅。
二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方式
購進(jìn)汽車時(shí)(包括二手車),按稅法規(guī)定是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,且實(shí)際也未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,在銷售時(shí)可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算增值稅,可按3%征收率減2%征收計(jì)稅;如要對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票也可以放棄減按2%的優(yōu)惠直接按照3%征收率計(jì)稅。
【第13篇】一般納稅人增值稅計(jì)算
一、增值稅銷項(xiàng)稅額
(一)銷項(xiàng)稅額計(jì)算
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
(二)銷售額確定
1.一般規(guī)定:向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
2.含稅銷售額的換算:普通發(fā)票、價(jià)外收入等。
【提示】換算時(shí)稅率包括17%、13%、11%、6%
3.核定銷售額順序。
4.特殊銷售,重點(diǎn)是:
(1)以折扣方式銷售貨物。
(2)以舊換新:新貨價(jià)格計(jì)稅(金銀首飾除外)。
(3)包裝物押金計(jì)稅:應(yīng)納增值稅=逾期押金÷(1+稅率)×稅率
(三)“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)的銷售額
——重點(diǎn)關(guān)注差額計(jì)稅
1.金融商品轉(zhuǎn)讓:銷售額為賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額。
(1)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。
(2)金融商品的買入價(jià),可選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算。
(3)金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃和融資性售后回租:
(1)提供融資租賃服務(wù)、提供融資性售后回租服務(wù):以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
(2)根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同:以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金,以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
3.現(xiàn)代服務(wù):
(1)航空運(yùn)輸服務(wù):銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
(2)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù):扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額,從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅,不得抵扣。
4.生活服務(wù):
納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
5.銷售不動(dòng)產(chǎn):
(1)房企中的一般人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,選擇一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
(2)轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn),扣除購置原價(jià)的余額為銷售額。
6.上述扣除價(jià)款,應(yīng)取得符合規(guī)定的有效憑證。
有效憑證包括:發(fā)票、境外簽收單據(jù)、完稅憑證、財(cái)政票據(jù)、其他。(注意多選題)
二、進(jìn)項(xiàng)稅額
(一)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.以票扣稅
2.計(jì)算抵扣(外購免稅農(nóng)產(chǎn)品)
(1)一般農(nóng)產(chǎn)品:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%
(2)特殊農(nóng)產(chǎn)品:煙葉。
進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價(jià)款×1.1×1.2×13%
3.不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的分期抵扣(新增)
2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣:第一年抵扣60%(扣稅憑證認(rèn)證當(dāng)月),第二年抵扣40%(取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月)。
不包括:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;融資租入的不動(dòng)產(chǎn);施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物。
(二)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2.非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
【提示】上述非正常損失,指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì);以及因違反法律法規(guī)造成貨物、不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀的情形。
6.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
【提示】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(三)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(計(jì)算題、綜合題考點(diǎn)):
1.按原抵扣轉(zhuǎn)出(注意原來計(jì)算抵扣)
2.按現(xiàn)在成本×17%(13%)
3.按凈值×適用稅率
4.分解計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
5.向供貨方收取的返還收入
三、應(yīng)納稅額計(jì)算的其他問題
(一)銷項(xiàng)稅額時(shí)間界定——納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,其中“營(yíng)改增”行業(yè)特別之處:
(1)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(2)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅信用a級(jí)增值稅一般納稅人,取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定;
(三)納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減價(jià)稅合計(jì)額;
(四)納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額,可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
(五)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法
1.適用試點(diǎn)范圍:
以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人。
2.核定方法:
以銷售產(chǎn)品為核心核定進(jìn)項(xiàng)稅額——實(shí)耗扣稅法。
(1)試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下3種方法核定:
①投入產(chǎn)出法;②成本法;③參照法。
(2)試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除:
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/(1+13%)
損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量
(六)“營(yíng)改增”試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的處理(新增)
1.按營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅,不足抵減允許扣除項(xiàng)目金額,不得在納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減,應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。
2.“營(yíng)改增”之前已納營(yíng)業(yè)稅,之后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額,應(yīng)向原主管地稅申請(qǐng)退還已納營(yíng)業(yè)稅。
3.“營(yíng)改增”之前發(fā)生的應(yīng)稅行為,因稅收檢査等需補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。
【第14篇】增值稅繳納計(jì)算
消費(fèi)稅怎么計(jì)算?消費(fèi)稅中從價(jià)定率,納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算:
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
比如實(shí)木地板按照不含增值稅銷售的5%計(jì)算交納消費(fèi)稅。
從量定額,按照實(shí)際銷售(或移送)、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量及定額稅率計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅稅額:
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。
比如,汽油,每升按照1.52元計(jì)算交納消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅中增值稅怎樣計(jì)算?
一個(gè)應(yīng)稅行為的價(jià)款包括增值稅和消費(fèi)稅的,首先要按照適用的增值稅稅率計(jì)算出不含增值稅的價(jià)格,再用不含稅價(jià)格分別乘以適用的增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。
首先來看一下增值稅的計(jì)算方法:增值稅的銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)的金額,按照規(guī)定的稅率計(jì)算出來并向購買方收取的增值稅稅額就是銷項(xiàng)稅額,增值稅是價(jià)外稅,計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí),計(jì)算依據(jù)是不含向購買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額的,如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì),就需要換算成不含增值稅的銷售額,換算公式如下:
銷售額=含增值稅的銷售額/(1+稅率或征收率),如果是一般納稅人,使用的是稅法規(guī)定稅率,如果是小規(guī)模納稅人,則使用3%的征收率。
比如:一般納稅人企業(yè)銷售一件適用稅率為17%的商品零售價(jià)為234元,則不含稅銷售額是:234/(1+17%)=200元,增值稅銷項(xiàng)稅稅額:200x17%=34元。
其次,來看一下消費(fèi)稅的計(jì)算方法,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,有兩種計(jì)征辦法:從價(jià)定率和從量定額,從量定額計(jì)算的消費(fèi)稅是按銷售量計(jì)算的,和銷售金額沒有直接關(guān)系,從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)是銷售額,和增值稅稅額的計(jì)算依據(jù)是同一個(gè)金額。就是說計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時(shí),同樣要換算成不含增值稅的銷售金額,換算公式同增值稅:
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售金額=含增值稅的銷售金額(包括同銷售價(jià)款一起收取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用)/(1+增值稅的稅率或征收率),適用的稅率或征收率確定方法同增值一樣,如果是一般納稅人,使用的是稅率,如果是小規(guī)模納稅人,則使用3%的征收率。再用不含增值稅的銷售額乘以稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)交消費(fèi)稅稅額。
還用上一個(gè)例子:一般納稅人企業(yè)銷售一件適用稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為30%的商品零售價(jià)為234元,則不含稅銷售額是:234/(1+17%)=200元,增值稅銷項(xiàng)稅稅額:200x17%=34元,消費(fèi)稅稅額:200x30%=60元。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編,私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!
【第15篇】建筑業(yè)增值稅計(jì)算公式
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【第16篇】增值稅計(jì)算公司
1、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。但在實(shí)際當(dāng)中,商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。
2、因此,中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。
3 、公式:
a一般納稅人
計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
銷項(xiàng)稅額:是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額:是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
b小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
4、一般納稅人適用的稅率有:17%、13%、11%、6%、0%等。
5、小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%。