增值稅應(yīng)稅項目（7篇）

【第1篇】增值稅應(yīng)稅項目

現(xiàn)在還有“非增值稅應(yīng)稅項目”嗎？將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目還要視同銷售貨物嗎？（摘自稅海濤聲老師微信公眾號）

【問題內(nèi)容】自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程是否屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第四條規(guī)定第（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目？

【答復(fù)內(nèi)容】您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）文件第二十三條規(guī)定：“條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程?！?/p>

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對于上面這個問題的答復(fù)（來自某稅務(wù)局），全文轉(zhuǎn)載于稅海濤聲段文濤老師的微信公眾號。段文濤老師認為上面的稅務(wù)局答復(fù)錯誤的，中國財稅浪子也完全贊同段文濤老師的意見。

首先，財政部在2023年10月28日以財政部令第65號對原50號令《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》進行了修改。因此，已不是僅僅是答復(fù)意見中提到的財政部、國家稅務(wù)總局第50號令發(fā)布了。這倒還不是什么大問題。關(guān)鍵在于以下事項：

的確，單看《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條是這樣規(guī)定的：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

自2023年1月1日起至2023年11月18日期間施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院538號令發(fā)布）第十條也確有如下規(guī)定：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

但是，必須清楚地看到，經(jīng)國務(wù)院修改后，于2023年11月19日以國務(wù)院令第691號重新公布。并自2023年11月19日起施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條已改為：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

自2023年11月19日起施行的《增值稅暫行條例》第十條

2023年11月18日前施行的《增值稅暫行條例》第十條

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

很明顯，自2023年11月19日起施行的《增值稅暫行條例》第十條所規(guī)定的“進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的項目”中已經(jīng)取消了“用于非增值稅應(yīng)稅項目”這一項。

其實，理由也很簡單，在增值稅與營業(yè)稅并行的年代，增值稅納稅人購進貨物、勞務(wù)有時會用于繳納營業(yè)稅的項目，因此也就有了“非增值稅應(yīng)稅項目”進項抵扣限制規(guī)定，而自2023年5月全面推開“營改增”試點以后，沒有了繳納營業(yè)稅的項目，相應(yīng)也就自然沒有了“用于非增值稅應(yīng)稅項目”的進項抵扣限制。所以，自2023年11月19日起施行的《增值稅暫行條例》第十條關(guān)于“進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的項目”中也就取消了“用于非增值稅應(yīng)稅項目”這一項。

由于《增值稅暫行條例實施細則》在2023年5月1日全面推開“營改增”試點后并未再次進行修改，其第二十三條仍然還有“條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指......”的表述。

而基于其上位法《增值稅暫行條例》第十條已經(jīng)修改，第十條第（一）項中已經(jīng)沒有了“用于非增值稅應(yīng)稅項目”，《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條關(guān)于“條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指......”的規(guī)定自然已然失效了。

為此，再用“《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條關(guān)于‘條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指......’的規(guī)定”來解釋和處理稅收問題是錯誤的。

同理，《增值稅暫行條例實施細則》第四條第（四）關(guān)于“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目視同銷售貨物”的規(guī)定自然也就失效了。

【第2篇】非增值稅應(yīng)稅項目包括哪些

企業(yè)所得稅篇

q:哪些固定資產(chǎn)不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十一條第二款規(guī)定：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

q:企業(yè)承租固定資產(chǎn)（房屋、汽車等），發(fā)生的租金應(yīng)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。

q:中小微企業(yè)在2023年預(yù)繳申報時能否享受《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定的優(yōu)惠政策？

中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報時，按照預(yù)繳申報的填報要求進行填報后享受購置設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠政策。

q:享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)活動如何界定？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定：“一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍。

本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

個人所得稅篇

q:個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本如何繳納個人所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：

一、1名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。

（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

二、新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實際支付的對價及相關(guān)稅費。

三、企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。

q:納稅人可以不提供專項附加扣除資料給企業(yè)，到時自行申報扣除嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號）規(guī)定，第七條一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除；第二十條納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人可以自行申報專項附加扣除有關(guān)信息。

q:個人所得稅專項附加扣除額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除？

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第三十條個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。”

q:內(nèi)地投資者從香港基金分配取得收益的個人所得稅由誰來代扣代繳？

根據(jù)《關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2023年第24號）第二條規(guī)定：“中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司負責(zé)代扣代繳內(nèi)地投資者從香港基金分配取得收益的個人所得稅?！?/p>

企業(yè)增值稅篇

q:企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓股票怎么繳納增值稅？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第40號)規(guī)定，一、納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。

q:增值稅視同銷售貨物行為包括哪些？

第一，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?/p>

第二，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

q:一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)及將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后的軟件產(chǎn)品，如何征收增值稅？

第一，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定：“一、軟件產(chǎn)品增值稅政策

(一)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

(二)增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)?！?/p>

第二，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)文件規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。本通知自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

第三，《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。

q:什么是混合銷售？發(fā)生混合銷售業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第四十條一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)?！?/p>

q:納稅人銷售貨物發(fā)生折讓、折扣行為的，如何確定銷售額及開具紅字增值稅專用發(fā)票？

第一，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”

第二，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票?！?/p>

第三，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）規(guī)定：“第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減?！?/p>

第四，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗?！?/p>

【第3篇】將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

在實務(wù)工作中經(jīng)常會產(chǎn)生一些未開票收入，遇到這種情況時大家該如何處理呢？關(guān)于未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？如果你也想知道答案，趕快來看看下面這3個案例吧！

案列一

2023年12月份，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬。

會計上處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26萬元

同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

注意：增值稅上應(yīng)做未開票收入，計提13%銷項稅額。

參考：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

案列二

我公司2023年度收到個稅手續(xù)費2120元，一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。

借：銀行存款 2120

貸：其他收益 2000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120

用于相關(guān)人員的獎勵：

免征項目，暫免征收個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 1000

貸：銀行存款 1000

注意：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務(wù)，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。

案列三

我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，主要是銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人，2023年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。

借：銀行存款 339萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300萬元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 39萬元

建議：對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是提醒大家，應(yīng)依法開具發(fā)票。

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令2023年第587號）

第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

3.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令第587號）第三十五條的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

【第4篇】用于非增值稅應(yīng)稅項目

問：社保費斷繳了，之前繳的養(yǎng)老保險會清零嘛？

答：不會的根據(jù)相關(guān)規(guī)定，參加基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿15年的，可以按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金，這里是“累計繳滿15年”是指個人按照規(guī)定繳納養(yǎng)老保險的“累計”年限，而非“連續(xù)”年限。

政策三：外購月餅作為福利或禮品的增值稅能否抵扣？

1、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱“財稅〔2016〕36號”）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

2、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條第一款的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

政策五：月餅作為福利或禮品企業(yè)所得稅是否視同銷售？

國稅函[2008]828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【第5篇】增值稅非應(yīng)稅項目

一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

1.納稅人的分類：

1?? 依據(jù)：①經(jīng)營規(guī)模 ②會計核算健全程度

2?? ①小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元

②一般納稅人： 年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元，實行登記制

3?? 不辦理一般納稅人登記:

① 選擇按“小人”納稅的 ②年應(yīng)稅銷售額＞500萬的其他個人

會計核算健全的，可以從“小人”轉(zhuǎn)為“一般”；除另有規(guī)定外，“一般”不得轉(zhuǎn)為“小人”。

2.扣繳義務(wù)人：境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的

①以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

②沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人

二、增值稅征稅范圍

1.銷售貨物：銷售有形動產(chǎn)（含電力、熱力、氣體）（13%）

2.銷售勞務(wù)：有償提供加工、修理修配勞務(wù)（13%）

注：不包括聘用的員工為本單位提供的勞務(wù)

3.銷售服務(wù)：

1?? 交通運輸服務(wù)（9%）

①陸路 ②水路 ③航空 ④管道

注：

程租、期租屬于交通運輸服務(wù)

光租、干租屬于有形動產(chǎn)租賃（13%）

2?? 郵政服務(wù)（9%）

①郵政普遍服務(wù) ②郵政特殊服務(wù) ③其他

3?? 電信服務(wù)（6%）

①基礎(chǔ)電信服務(wù)（9%）②增值電信服務(wù)

4?? 建筑服務(wù)（9%）

①工程 ②安裝 ③修繕 ④裝飾 ⑤其他

5?? 金融服務(wù)（6%）

①貸款（融資性售后回租） ②直接收費金融服務(wù) ③保險 ④金融商品轉(zhuǎn)讓

6?? 現(xiàn)代服務(wù)（6%）

①研發(fā)與技術(shù)服務(wù) ②信息技術(shù)服務(wù) ③文化創(chuàng)意服務(wù) ④物流輔助服務(wù)

⑤租賃服務(wù) ⑥鑒證咨詢服務(wù) ⑦廣播影視服務(wù) ⑧商務(wù)輔助服務(wù)

7?? 生活服務(wù)（6%）

①文化體育 ②教育醫(yī)療 ③旅游娛樂 ④餐飲住宿 ⑤居民日常服務(wù)

（生活中必不可少的：文體+教育+旅游+吃住+日常）

8?? 銷售無形資產(chǎn)（6%）注：銷售土地使用權(quán)（9%）

4.銷售不動產(chǎn)（13%）

5.進口貨物：必須確定是否辦理了報關(guān)進口手續(xù)

6.視同銷售的

1?? 委托代銷貨物

2?? 銷售代銷貨物

3?? 異地（非同一縣市）移送

4?? 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于：

①非增值稅應(yīng)稅項目 ②集體福利或者個人消費 ③投資 ④分配 ⑤無償贈送

5?? 將購進的貨物用于：①投資 ②分配 ③無償贈送

6?? 無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外

7.混合銷售：一項銷售 貨物+服務(wù)

1?? 生產(chǎn)、批發(fā)或零售貨物的，按照銷售貨物納稅

2?? 其他的，按照銷售服務(wù)納稅

8.兼營：多項銷售 貨物+勞務(wù)+服務(wù)+無形資產(chǎn)+不動產(chǎn)

1?? 分別核算

2?? 未分別核算，從高適用稅率或征收率

3?? 兼有不同稅率和征收率的，從高適用稅率

9.非經(jīng)營活動的界定 不征稅的

1?? 行政單位收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

2?? 聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)

3?? 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)

10.不屬于在境內(nèi)銷售的：境外向境內(nèi)銷售完全在境外的 不征稅的

1?? 發(fā)生的服務(wù)

2?? 使用的無形資產(chǎn)

3?? 出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

11.其他不征稅的

1?? 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)

2?? 存款利息 “存款不征貸款不抵”

3?? 被保險人獲得的保險賠付

4?? 代收的住宅專項維修資金

5?? 在資產(chǎn)重組過程中，涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、貨物轉(zhuǎn)讓

三、增值稅稅率和征收表

1. 增值稅稅率

1?? 基本稅率13%

① 銷售或進口有形動產(chǎn)(適用 9%稅率的貨物除外)

② 加工修理修配勞務(wù)

③ 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)?

2?? 低稅率9%

① 基本溫飽(糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品)

② 生活資源(自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭)

③ 精神需求(圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物)

④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、二甲醚)

⑤ 交通運輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信、不動產(chǎn)租賃?、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

3?? 低稅率6%

增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)(租賃除外?)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外）

4?? 零稅率0

①出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

②單位和個人銷售的部分境外服務(wù)和無形資產(chǎn)(--出口服務(wù))

2. 增值稅征收率

1?? 基本規(guī)定：小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法征收增值稅，征收率3%；一般納稅人采用一般計稅辦法征收增值稅，按照適用稅率，特殊情況的征收率為3%。

2?? 銷售舊貨：3%征收率，減按2%

應(yīng)納增值稅額=含稅價格÷（1+3%）×2%2020.05.01-2023.12.31，二手車經(jīng)銷商銷售收購的二手車，按0.5%征收率征收增值稅：

應(yīng)納增值稅額=含稅價格÷（1+0.5%）×0.5%

3?? 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：適用3%，減按2%（一般納稅人購入時進項稅抵扣過的：適用稅率）

4?? 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的貨物：小規(guī)模納稅人征收率3%、一般納稅人按照適用稅率

5?? 普通企業(yè)(不含個人)轉(zhuǎn)讓、出租取得的不動產(chǎn)：5%（一般納稅人購入時的進項稅未抵扣過的:5%；購入時的進項稅抵扣過的:適用稅率）

6?? 房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出租自行開發(fā)的不動產(chǎn)：5%【一般納稅人屬于老項目(2023年4月30日前開工)的:5%；屬于新項目(2023年5月1日后開工)的:適用稅率】

7?? 進口貨物：適用稅率

3. 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算——銷項稅

一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進項稅

銷項稅額=銷售額×適用稅率

銷售額=全部價款+價外費用（除啤酒、黃酒外其他酒類包裝物押金并入銷售額）

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

應(yīng)稅消費品：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額

或：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅額）

4. 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算——進項稅

1?? 準予抵扣的進項稅額

① 取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證上注明的增值稅額

② 購進農(nóng)產(chǎn)品a.取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

b.取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，按照上面注明的買價和9%的扣除率，計算進項稅額，即:購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=票載的買價x9%

③ 運輸服務(wù)

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)/(1+9%)x9%

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/(1+9%)x9%

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/(1+3%)x3%

2?? 不得抵扣的進項稅

① 簡易方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利、個人消費

② 非正常損失的貨物、服務(wù)

③ 貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)

④ 接受貸款服務(wù)向貸款方直接的與該筆貸款直接相關(guān)的費用

3?? 進項稅額轉(zhuǎn)出

已抵扣進項稅額發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣情形的，應(yīng)當(dāng)將進項稅額直接轉(zhuǎn)出或按比例計算轉(zhuǎn)出（自然災(zāi)害造成的非正常損失不用轉(zhuǎn)出）

4?? 進項稅額轉(zhuǎn)入

不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在改變用途的次月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計算轉(zhuǎn)增進項稅額:

轉(zhuǎn)增的進項稅額=固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的凈值/(1 +適用稅率)x適用稅率

5?? 抵扣期限

上期未抵扣完的進項稅額(留抵稅額)可在下一期繼續(xù)抵扣

四、增值稅應(yīng)納稅額的計算

1.簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

1?? 小規(guī)模納稅人 不允許抵扣進項

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率=含稅銷售額/（1 +征收率）*征收率（3%或5%）

2?? 一般納稅人下列情形可選擇簡易計征，但選擇后36個月內(nèi)不得變更 不允許抵扣進項

①公共交通運輸服務(wù)

②經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰等服務(wù)③電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派和文化體育

④在納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

⑤在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

2.進口貨物應(yīng)納稅額的計算

進口貨物應(yīng)納稅額的計算公式 “小人一般 一視同仁”

應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率

①不征消費稅時

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

②征收消費稅時

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

3.應(yīng)扣繳稅額的計算

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款/(1 +稅率) *稅率

五、增值稅稅收優(yōu)惠

1.增值稅免稅項目

①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

②避孕藥品和用具

③古舊圖書

④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備

⑤外國政府、國際組織無償授助的進口物資和設(shè)備

⑥由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

⑦銷售自己（其他個人）使用過的物品

2.“營改增”試點增值稅 即征即退 實際稅負3% ，超過3%的即征即退

3.個人銷售住房稅收優(yōu)惠

4.個人增值稅起征點（不適用于登記為“一般”的個體工商戶） 未達免征 達到全征

①按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）

②按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）

5.小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定

1?? 自2023年4月1日-2023年12月31日合計月銷售額未超過15萬元的，免征；季度未超過45萬元的，免征

合計月銷售額超過15萬元，但扣除不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)免征

2?? 其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，可在租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收人不超過15萬元的，免征

6.其他減免稅規(guī)定

1?? 兼營免、減稅項目的，分別核算；未分別核算的，不得免稅、減稅 “讓你分你不分”

2?? 適用免稅規(guī)定的，可以放棄；放棄后，36個月內(nèi)不得再申請

3?? 同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇免稅或者零稅率

（單選題）：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,在一定期限內(nèi)不得變更，該期限為（ ）。

a. 12個月

b. 24個月

c. 36個月

d. 18個月

答案：c

解析：一般納稅人選擇簡易計稅方法繳納增值稅后36個月內(nèi)不得變更。

【第6篇】非增值稅應(yīng)稅項目

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物。

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷。

（二）銷售代銷貨物。

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用

于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

（七）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

重點提示：學(xué)習(xí)視同銷售行為時應(yīng)把握三點：一是視同銷售行為采用的是正向列舉的辦法，只有屬于上列行為才是視同銷售行為；反之，如果我們認定某一項行為屬于視同銷售行為，那么，它必定屬于上述列舉的行為之一。例如，將自產(chǎn)的貨物用于管理部門不屬于上述列舉的范圍，因此它不是視同銷售行為，實際上它不屬于增值稅的征稅范圍。二是注意將貨物用于集體福利或個人消費用途時，貨物的來源只有自產(chǎn)、委托加工兩個方向，沒有外購。因為用于集體福利或個人消費屬于納稅人將貨物自用了，而自用只會涉及進項稅額能否抵扣的問題，與銷售無關(guān)。三是隨著營改增試點改革覆蓋了營業(yè)稅所有征稅范圍，非增值稅應(yīng)稅項目不再存在，上述第（四）項視同銷售行為不再存在。

【第7篇】非增值稅應(yīng)稅項目是什么意思

一、視同銷售貨物

1、代銷業(yè)務(wù)

a、將貨物交付其他單位或者個人代銷

b、銷售代銷貨物

2、貨物移送

設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外。

例如：甲公司底下設(shè)有多家門店，實行統(tǒng)一核算，將產(chǎn)品移送到同一個區(qū)域的a門店不視同銷售，將產(chǎn)品移送到外市的b門店應(yīng)視同銷售。

3、自產(chǎn)、委托加工、外購貨物的領(lǐng)用

a、對內(nèi)使用

將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目：

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

b、對外使用

將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者；

將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

【提示】自產(chǎn)、委托加工對內(nèi)對外均視同銷售。購進對外才視同銷售：投、分、送。

二、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)。用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外。

2、單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外。

3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。