【導語】增值稅認證期限怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅認證期限，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅認證期限
1.企業(yè)對已交付使用的軟件，按期收取的培訓費是否繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十一規(guī)定，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。
2.水庫供應農(nóng)業(yè)灌溉用水，是否繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第一條第（七）項規(guī)定，供應或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。
3.納稅人取得的存款利息是否繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，存款利息屬于不征收增值稅項目。
4.被保險人獲得的保險賠付是否繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付屬于不征收增值稅項目。
5.納稅人取得的財政補貼收入是否繳納增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2023年第3號)執(zhí)行；已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。
6.企業(yè)購買非保本的理財產(chǎn)品，取得的分紅是否繳納增值稅？
答：根據(jù)《關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第一條規(guī)定，《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
7.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，收取的貨款是否繳納增值稅？
答：根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號發(fā)布）第十二條規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。
以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。
來源：國家稅務總局山東省稅務局
【第2篇】增值稅進項票認證期限
此前，一般納稅人企業(yè)在享受進項發(fā)票抵扣的好處的同時，也因進項發(fā)票抵扣有時限困擾不已。按照稅法的規(guī)定，除特殊原因外，已認證發(fā)票未在規(guī)定時間（即180天內(nèi)）申報抵扣以后也不允許抵扣。這個規(guī)定直接導致企業(yè)繳納更多的稅，造成真金白銀的損失。所以，一般納稅人企業(yè)中一直流傳一句警言“發(fā)票抵扣有時限，過期少抵稅款欲哭無淚”，畢竟，180天的時限對很多一般納稅人企業(yè)來說，確實不夠用。
然而，就在昨天，國家稅務總局發(fā)布了進一步明確營改增有關征管問題的公告。其中第十條寫到：“自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。”
從7月1日起，一般納稅人再也不用擔心進項發(fā)票認證過期啦，整整360天的抵扣時限！
【第3篇】增值稅專票認證期限
原來
發(fā)票認證是有期限的，從最早的90天到180天。對取得的2023年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證認證期限仍為180天。
現(xiàn)在
2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360天(是自然日而非工作日)內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
不在規(guī)定日期內(nèi)認證，放過期了怎么辦?
1、不能抵扣這部分稅款，只有自己承擔；
2、過期發(fā)票也可以開具紅字發(fā)票。
國家稅務總局《關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(2023年第47號)最關鍵的問題：
第一條：(一)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
第二條：主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
說明：系統(tǒng)會校驗，意思就是，你超過180天申請，系統(tǒng)能校驗通過，稅務系統(tǒng)已經(jīng)取消了這個限制。
【第4篇】增值稅票的認證期限
由于發(fā)票管理不當遺失了或者企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過認證期限180天，但并沒有進行認證抵扣，應該怎么處理呢？企業(yè)有特殊原因的話可以申請延期抵扣嗎？南昌注冊公司相信很多企業(yè)都會碰到類似的問題，這些辦法不能錯過！
01增值稅發(fā)票管理的相關規(guī)定：
一、只要增值稅一般納稅人的交易真實，但由于某些客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報;由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，不存在虛假則允許納稅人繼續(xù)進行抵扣其進項稅額。
增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅掃稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。
本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
二、客觀原因包括如下類型:
(一)因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;
(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期:
(三)有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，金口押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅掃稅憑證逾期;
(四)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;
(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期;
(六)國家稅務總局規(guī)定的其他清形。
三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的;可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。
告訴你企業(yè)專用發(fā)票逾期未認證滿足上述文件規(guī)定的客觀原因的話，是可以繼續(xù)進行抵扣的，若沒有證據(jù)支撐，則不可抵扣，切勿虛開發(fā)票，違反營改增的相關政策，會得不償失，有任何關于代理記賬的問題，歡迎關注咨詢了解江西小二財稅。
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【第5篇】2023年增值稅認證期限
問題描述：公司取得的增值稅專用發(fā)票，超過360天就不能認證抵扣了嗎？
答，可以，根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2023年第45號 規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2023年第78號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。
本公告自2023年3月1日起施行
【第6篇】增值稅抵扣聯(lián)認證期限
取消認證期限！
2023年以后專票超期也可抵扣！
一、政策依據(jù)
增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2023年第78號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。
——《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告 》（國家稅務總局公告2023年第45號）
二、政策解讀
1.一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。也就是說，不受360日認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限的要求；
2.取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，也可以按規(guī)定認定抵扣進項稅額。
具體操作：可以自2023年3月1日后（沒有時間限制），通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認；
備注：2023年1月1日及以后開具，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明發(fā)票日期。
3.取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，按國家稅務總局公告2023年第50號，國家稅務總局公告2023年第36號、國家稅務總局公告2023年第31號；
補充1：開具紅字增值稅發(fā)票是沒有時間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。
政策依據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（稅務總局公告2023年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按相關規(guī)定處理。
您懂得了嗎？2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，如何操作嗎？
補充2：《關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）第十三條規(guī)定：
（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
（二）納稅人辦理臨時開票權限，應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。
（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務機關應按照現(xiàn)行有關規(guī)定進行處理。
辦理注意事項：
1.辦理臨時開票權限時只需要提交《開具原稅率發(fā)票承諾書》，無需提供其他資料；
2.納稅人需要保留交易的合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等材料，以備查驗。
3. 臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取開票權限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
文件全文：
國家稅務總局
關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告
國家稅務總局公告2023年第45號
現(xiàn)將取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題公告如下：
一、增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2023年第78號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。
二、納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。
納稅人適用增值稅留抵退稅政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務機關申請辦理增值稅留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用級別確定。
三、按照《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）和《財政部?稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2023年第84號）的規(guī)定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
四、中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，屬于《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（2023年第29號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）第六條規(guī)定的“視同從境外取得收入”。
五、動物診療機構(gòu)提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3）第一條第十項所稱“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”。
動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
動物診療機構(gòu)，是指依照《動物診療機構(gòu)管理辦法》（農(nóng)業(yè)部令第19號公布，農(nóng)業(yè)部令2023年第3號、2023年第8號修改）規(guī)定，取得動物診療許可證，并在規(guī)定的診療活動范圍內(nèi)開展動物診療活動的機構(gòu)。
六、《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2023年第55號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改）第二條修改為：
“第二條同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：
（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，并辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）。
（二）提供公路貨物運輸服務的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務的，取得《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。
（三）在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規(guī)模納稅人管理。”
七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2023年第3號）執(zhí)行；已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。
八、本公告第一條自2023年3月1日起施行，第二條至第七條自2023年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整?！秶叶悇湛偩株P于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2023年第3號）、《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第五條自2023年1月1日起廢止?！秶叶悇湛偩株P于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕第17號）第二條、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人抗震救災期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關問題的通知》（國稅函〔2010〕173號）、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（2023年第11號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）第十條、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2023年第33號）第四條自2023年3月1日起廢止。《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2023年第55號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改）根據(jù)本公告作相應修改，重新發(fā)布。
特此公告。
附件：貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法
國家稅務總局
2023年12月31日
關于《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》的解讀
2023年12月31日 來源：國家稅務總局辦公廳
近期，接到各方反映的一些增值稅征管問題。為統(tǒng)一執(zhí)行口徑，便于納稅人操作，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（以下稱《公告》），對相關問題進行了明確?，F(xiàn)就《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：
一、取消增值稅扣稅憑證的認證確認等期限
增值稅一般納稅人取得的2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認證確認等，已經(jīng)超期的，也可以自2023年3月1日后，通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得的2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認等期限，但符合相關條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2023年第78號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進項稅額。
二、即征即退、留抵退稅政策中納稅信用級別的適用
（一）納稅人享受增值稅即征即退政策，需要符合納稅信用級別條件的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。
例如：2023年4月，某納稅人納稅信用級別被評定為d級，而此前該納稅人納稅信用級別為a級。2023年6月，納稅人向稅務機關提出即征即退申請，申請退還2023年12月至2023年5月間（6個月）資源綜合利用項目的應退稅款。按照規(guī)定，如納稅人符合其他相關條件，稅務機關應為其辦理2023年12月至2023年3月所屬期的退稅，而2023年4月至5月所屬期對應的稅款，不應給予退還。
（二）納稅人申請增值稅留抵退稅，判斷其是否符合納稅信用級別為a級或者b級的條件，以納稅人向主管稅務機關申請退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用級別確定。
例如：2023年4月，某納稅人納稅信用級別被評定為b級，而此前該納稅人納稅信用級別為m級。2023年5月，該納稅人向主管稅務機關申請留抵退稅并提交《退（抵）稅申請表》時，已滿足納稅信用級別為a級或者b級的條件，因此，如納稅人符合其他留抵退稅條件，稅務機關應按規(guī)定為其辦理留抵退稅。
三、留抵退稅額中“進項構(gòu)成比例”的計算
《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）和《財政部?稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2023年第84號）規(guī)定的“進項構(gòu)成比例”，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
《公告》明確，在計算允許退還的增量留抵稅額的“進項構(gòu)成比例”時，無需就納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額部分進行調(diào)整。
四、跨境建筑服務分包款收入適用“視同從境外取得收入”規(guī)定的問題
《國家稅務總局關于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（2023年第29號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，屬于工程項目在境外的建筑服務。按照建筑工程總分包模式的經(jīng)營特點，可能出現(xiàn)由境內(nèi)工程總承包方統(tǒng)一從境外取得境外工程項目款，再由總承包方向分包方支付分包款的情況。鑒于這一結(jié)算方式不改變境內(nèi)分包方收入來源的本質(zhì)，因此，《公告》明確，境內(nèi)的單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，從境內(nèi)的工程總承包方取得的分包款收入，屬于“視同從境外取得收入”，可按現(xiàn)行規(guī)定適用跨境服務免征增值稅政策。
五、動物診療機構(gòu)提供動物診療服務免稅政策的適用
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3）中規(guī)定，“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”，屬于免征增值稅范圍?！豆妗访鞔_，符合規(guī)定的動物診療機構(gòu)提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務，屬于上述免稅范圍；除此之外，動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等業(yè)務，應按規(guī)定繳納增值稅。
六、修改《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》相關內(nèi)容
《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2023年第55號發(fā)布，國家稅務總局公告2023年第31號修改，以下簡稱55號公告）規(guī)定，向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，需要符合“辦理了工商登記和稅務登記”等條件。為更加便利地滿足貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅發(fā)票的需求，《公告》修改了55號公告規(guī)定的代開條件，明確在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務并辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）的納稅人，可以按規(guī)定向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，其他條件未發(fā)生變化，并重新發(fā)布了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》。
七、財政補貼收入是否繳納增值稅
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用”,由于中央財政補貼不屬于向“購買方收取”，《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2023年第3號）明確“納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅”。
2023年底，《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用”。因此，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
文章僅供參考。
來源：稅來稅往、小陳稅務08、國家稅務總局辦公廳
【第7篇】增值稅發(fā)票認證期限
逾期認證的扣稅憑證
2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證，未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期），按如下規(guī)定抵扣
一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
增值稅一般納稅人由于除本公告規(guī)定的客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。
二、客觀原因包括如下類型
（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期。（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期。
（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期。
當前政策：
一般增值稅納稅人，在收到增值稅專用發(fā)票后，在發(fā)票開具的180天內(nèi)出具證明，即可抵扣進項稅額，當期抵扣足夠抵扣未完成的，可以留存抵扣。
留抵沒有期限規(guī)定，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，就能在以后各期抵扣，如果企業(yè)進行清算或注銷的，應將扣除部分的余額作為進項稅額轉(zhuǎn)出。
政策依據(jù)：根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第45號)，公告指出2023年3月1日起取消進項發(fā)票360天認證抵扣期限。增值稅一般納稅人取得的2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認證確認。
【第8篇】增值稅專用發(fā)票的認證期限
#虛開增值稅專用發(fā)票罪#
導讀:當前涉稅領域的違法犯罪行為成為司法機關關注的重點領域，但同時亦出現(xiàn)了虛開增值稅專用發(fā)票罪這一重罪的擴大化適用傾向，最為典型的就是將一般的“逃稅行為”和“掛靠行為”，認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為。而產(chǎn)生上述認識誤區(qū)的原因主要在于機械化的將“貨票分離”作為是否虛開的標準，對虛開增值稅專用發(fā)票罪的形式標準認定簡單化，而實質(zhì)標準認定泛化，對此應當及時予以糾偏。
虛開增值稅專用發(fā)票罪是典型的涉稅罪名，該罪名的準確適用，不僅要滿足于發(fā)票開具的形式規(guī)范，更要符合以增值稅特殊抵稅模式騙取國家稅款的實質(zhì)要求，具有較強的專業(yè)性。許多司法實務機關，對該罪名的適用由于專業(yè)知識儲備的不足，而僅關注形式，而忽略實質(zhì)，甚至有時連形式要件亦不滿足，就錯誤地適用了虛開增值稅專用發(fā)票罪。
然而，虛開增值稅專用發(fā)票罪，是重刑罪名，一旦適用，往往有大量人員面臨十年以上的重刑，這不僅會嚴重影響多個家庭的正常生活，影響社會穩(wěn)定，而且還會影響到當?shù)厮痉ǖ纳鐣u價。同時，該罪名還是一個常見的涉企罪名，對該罪的認定，直接關系到國家保護民營企業(yè)的政策落實和當?shù)氐臓I商環(huán)境塑造。
一、涉稅領域中虛開增值稅專用發(fā)票的常見認識誤區(qū)
（一）將逃稅行為錯誤認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為
此類情形大量出現(xiàn)在成品油、糧食、礦產(chǎn)等大宗商品的交易過程中，此處以成品油為例：
①a石化公司在經(jīng)營過程中，為了賺取更大的利潤，從b煉油廠購進低價的無票油進行銷售。為了避免在報稅時出現(xiàn)“有銷項、沒進項”的問題，a石化公司委托甲在c石化公司正常購買成品油，a取得對應的發(fā)票，然后將所購得的成品油以無票的方式低價轉(zhuǎn)賣給甲。a石化公司通過這種方式以增加進項票、減少銷項票，從而實現(xiàn)發(fā)票平衡。
②甲以低價取得成品油的油卡之后，再以無票的方式銷售給d加油站，銷售價格高于購進價但低于含稅價。具體銷售方式為：d加油站將購油款打給甲指定的賬戶，之后由甲持油卡和d加油站一同去c石化公司的油庫提油。整個銷售過程中，甲一方并不接觸成品油，但可以從中獲利。
此種情形甲被許多司法機關錯誤認定為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，然而通過以上事實可以看出，上述所涉及的問題并非“不應開票而開票”的虛開，而是銷售時“應開票而不開票”的逃稅，即：①b煉油廠以低價向a石化公司銷售成品油，應開票而不開票，存在逃稅；②a石化公司以低價向甲銷售成品油，應開票而不開票，存在逃稅；③甲又將該成品油以低價轉(zhuǎn)賣給d加油站，應開票而不開票，存在逃稅。
（二）將掛靠行為錯誤認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為
此類情形普遍出現(xiàn)在缺乏特定商品的經(jīng)營資質(zhì)，掛靠有經(jīng)營資質(zhì)公司的情況下，此處為了同上文案例對應，同樣以成品油為例：
沒有成品油經(jīng)營資質(zhì)的乙，聯(lián)系好成品油供貨商和銷售商，乙同有成品油經(jīng)營資質(zhì)的e公司合作，以e公司名義與購、銷雙方簽訂購銷合同。乙先將購貨款給付e公司，再由e公司把貨款打給供貨商購買成品油，供貨商向e公司出具進項增值稅專用發(fā)票和相關手續(xù)，e公司按照供貨商出具發(fā)票金額的7.5%左右給乙折抵開票費。e公司按乙的要求將成品油發(fā)貨給銷售商，銷售商依據(jù)e公司開具的銷項增值稅專用發(fā)票將貨款給付e公司，e公司從中扣除下一次貨款和9.5%左右的開票費后，將余款退給乙。周而復始。
整個交易過程中供貨商給e公司出具的進項發(fā)票和e公司給銷售商出具的銷項發(fā)票上的品種、數(shù)量是一致的，只是e公司按照乙的要求把單價提高了。高開差價部分e公司用從其它渠道獲得的進項發(fā)票補齊。
上述情形中的乙同樣被許多司法機關錯誤認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實際上乙的行為本質(zhì)上是一種掛靠行為，以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在，國家稅務總局在《關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第39號）和國稅總局辦公廳在2023年7 月15 日《關于答復河北省石家莊市中級人民法院有關涉稅征詢問題的函》中作了明確答復，掛靠情形不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票。
二、認識誤區(qū)的原因之一：將“貨票分離”作為是否虛開的標準
實踐中，部分司法機關認定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標準為是否存在“票貨分離”。但是，這一標準是缺乏依據(jù)的。國稅總局明確“掛靠”這種典型“票貨分離”模式不屬于虛開，而最高法院發(fā)布的典型案例中“貨票分離”形式被宣告無罪。
最高人民法院發(fā)布的第二批“人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護產(chǎn)權和企業(yè)家合法權益典型案例”中的“張某強虛開增值稅專用發(fā)票案”就是“貨票分離”的形式，該案被依法宣告無罪：
【基本案情】2004年，被告人張某強與他人合伙成立個體企業(yè)某龍骨廠，張某強負責生產(chǎn)經(jīng)營活動。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人，無法為購貨單位開具增值稅專用發(fā)票，張某強遂以他人開辦的鑫源公司名義對外簽訂銷售合同。2006年至2007年間，張某強先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同，購貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶，鑫源公司并為上述六家公司開具增值稅專用發(fā)票共計53張，價稅合計4457701.36元，稅額647700.18元?；谝陨鲜聦?，某州市人民檢察院指控被告人張某強犯虛開增值稅專用發(fā)票罪。
【裁判結(jié)果】最高人民法院經(jīng)復核認為，被告人張某強以其他單位名義對外簽訂銷售合同，由該單位收取貨款、開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，某州市人民法院認定張某強構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪屬適用法律錯誤。據(jù)此，最高人民法院裁定：不核準并撤銷某州市人民法院一審刑事判決，將本案發(fā)回重審。該案經(jīng)某州市人民法院重審后，依法宣告張某強無罪。
在上述案例當中，供貨方是張某強的個體企業(yè)，但開票方卻是他人開辦的鑫源公司，屬于“貨票分離”。但是，由于購貨方的合同關系是和鑫源公司建立，貨款也是打入鑫源公司，故由該單位開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，不會造成國家稅款損失，據(jù)此，最高人民法院認為，張某強的行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，由此可見，“貨票分離”并非認定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標準。
三、認識誤區(qū)原因之二：虛開行為的形式標準認定簡單化
部分司法實務機關僅從一般觀念去理解，認為只要開具增值稅專用發(fā)票過程中有違反稅務管理相關規(guī)定，就構(gòu)成虛開，存在將虛開行為形式標準簡單化、泛化的錯誤傾向。實際上，對于虛開增值稅專用發(fā)票罪中的“虛開行為”，應當從“合同關系主體”、“收、付款主體”與“開票、受票主體”三方面去考察，此處以上文所舉的甲逃稅案例為例，實踐中部分司法實務機關將甲認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實際上該案例中并不存在任何虛開行為。
（一）發(fā)票應當由銷售商品的收款方向付款方開具，案例中收款方為c石化公司，付款方為a石化公司。
《發(fā)票管理辦法》第19條，“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！?/p>
在本案例中，購買成品油的貨款是a石化公司賬戶（付款方）打給c石化公司賬戶（收款方）。因此，c公司作為收款方，向a公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具和受領符合法律規(guī)定。
2.商品購銷的主體是a石化公司和c石化公司，與收、付款方相同，故發(fā)票開具情況與實際經(jīng)營情況相符，不屬于虛開
《發(fā)票管理辦法》第22條，“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！?/p>
在案例當中，成品油交付是由c石化公司將成品油記載在a石化公司名下的購油卡，故成品油銷售方為c石化公司，成品油購買方為a石化公司。故實際經(jīng)營情況和發(fā)票也相符，不屬于虛開。
3.商品的購銷主體是根據(jù)合同關系判斷，本案的合同主體是a石化公司和c石化公司
《增值稅暫行條例》第1條，“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！?/p>
《增值稅暫行條例實施細則》第3條，“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權。本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。”
可見，如何判斷商品的購銷主體，主要是看貨物的所有權是如何轉(zhuǎn)移的。在案例當中，雖然最終購油卡是由甲一方實際持有，但其并不是成品油購銷關系中的購買方，因為在c石化的這一交易環(huán)節(jié)當中，c石化公司轉(zhuǎn)移所有權的對象是a石化公司，而非甲方。舉例而言，假如甲持購油卡去提油時，c石化拒絕交付成品油，此時甲并不能直接起訴c石化公司，而只能由a石化公司進行起訴，這是合同關系的相對性所決定的。
最高法發(fā)布的典型案例也是這一判斷標準。無論是立足于合同主體關系，還是從收付款關系來看，由c石化公司向a石化公司開具增值稅專用發(fā)票，說明不屬于虛開。至于a石化公司在取得成品油卡后，又將該成品油無票轉(zhuǎn)賣給甲，這是事后的商品處置行為，都不影響前一環(huán)節(jié)中開具的發(fā)票的性質(zhì)認定。因此，案例涉及的這個商業(yè)模式，其問題并不在于虛開，而是源自于成品油的購銷當中“應開票而不開票”所引起，實質(zhì)上同加油站在賣油時不開票或者去飯店吃飯時不要求開票而降價無異。
四、認識誤區(qū)原因之三：虛開行為的實質(zhì)標準認定泛化
除了要符合虛開的形式標準以外，刑法中認定虛開增值稅專用發(fā)票罪的實質(zhì)標準為“受票方進行增值稅抵扣時是否會導致國家稅款的損失”。必須注意，在逃稅、避稅的情形下，都可能出現(xiàn)國家稅款損失，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪中的國家稅款損失，是一種特殊損失，即虛開行為必須由于增值稅抵扣的特殊計稅原理未能保障，對國家稅款造成了損失。然而，部分司法實務機關，未區(qū)分稅款的一般損失和增值稅特殊抵稅模式的特殊損失，導致了錯誤認定虛開增值稅專用發(fā)票罪。
增值稅是對商品生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，屬于流轉(zhuǎn)稅，道道計征，但不重復計征。增值稅專用發(fā)票之所以具有稅款抵扣功能，就是為了避免重復征稅，準予受票方在上一交易環(huán)節(jié)中繳納的增值稅款能夠在下一增值環(huán)節(jié)中進行抵扣。因此，就受票方而言，只要其在上一交易環(huán)節(jié)中繳納了增值稅款，那么其就有權在下一交易環(huán)節(jié)進行抵扣。相反，在虛開的情形中，正是因為所抵扣的稅款并非受票方在上一交易環(huán)節(jié)所繳納，故受票方將該發(fā)票用以抵扣的行為，當然會造成國家稅款的損失。
然而，在上文的甲案例和乙案例中，相關公司用以抵扣的增值稅專用發(fā)票，均是繳納增值稅款，以完稅價采購貨物所取得，完全符合增值稅款抵扣的規(guī)則，并不存在因未不符合增值稅的征收標準造成國家稅款損失的情形，從實質(zhì)標準來看，不存在構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的空間。
五、余論：司法實踐中虛開增值稅專用發(fā)票罪擴大化的糾偏
當前涉稅領域的違法犯罪行為成為司法機關關注的重點領域，無論是從維護稅收管理秩序的微觀層面，還是從保障社會公平的宏觀層面，這都是有必要的。但是一定要避免涉稅罪名的擴大化適用的錯誤傾向，特別是對于虛開增值稅專用發(fā)票罪這類重罪，更是如此。
虛開增值稅專用發(fā)票罪雖然并不是新罪名，但是由于其行政犯的特點，該罪名適用涉及大量稅務領域的專業(yè)知識，特別是國家稅務領域“營改增”改革后，該罪名理解必須進行對應性更新。然而，許多偵查機關對該罪名適用標準存在簡單化、泛化的傾向，導致了罪名的錯誤適用，不僅對相關當事人嚴重不公，更違背了國家對民營企業(yè)“嚴管與厚愛”并重的政策導向。此類案件屢見不鮮，甚至尚未起訴時，就被偵查機關直接以“破獲特大增值稅專用發(fā)票案 涉案金額高達xx億元”的宣傳稿對外宣稱，結(jié)果案件在審查起訴階段或?qū)徟须A段得到了糾正，本人曾參與的一起案件，就是偵查階段高調(diào)認定為破獲了“虛開增值稅專用發(fā)票大案”，但在審查起訴階段被糾正，認定為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。雖然得到了糾偏，但無疑是虛耗了大量的司法資源，并且亦有損司法機關的整體形象。
【第9篇】增值稅專用發(fā)票認證期限
1、全電發(fā)票怎么領用？
納稅人通過實名認證后，無需進行發(fā)票核定、領用，即可登錄平臺開具發(fā)票。
2、全電發(fā)票安不安全？會不會被篡改？
全電發(fā)票使用了最新加密技術，加強了納稅人最關心的發(fā)票安全性、隱私性保障能力。
從安全性來說，電子發(fā)票服務平臺將利用數(shù)字信封技術來最大限度地保障交易安全性，聽過對發(fā)票數(shù)據(jù)傳輸通道進行加密，保證數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的安全性，防止數(shù)據(jù)被竊取、篡改、冒充。
從隱私性來說，全電發(fā)票保持了紙質(zhì)發(fā)票的基本屬性和主要特征，在為用戶提供不同于紙質(zhì)發(fā)票交付和入賬等體驗的同時，通過隱私保護技術確保用戶數(shù)據(jù)安全，避免信息泄露。
3、全電發(fā)票的電子件丟了怎么辦？
可自行登錄電子發(fā)票平臺，稅務數(shù)字賬戶，全量發(fā)票查詢，重新下載；或聯(lián)系銷方重新交付即可。
4、新辦納稅人，已經(jīng)核定了全電發(fā)票，想開票給省外客戶，怎么解決？
目前全電發(fā)票只能開往受票試點省，若有需求開具給非受票試點省的省外客戶，可使用稅控設備繼續(xù)開具增值稅電子普通發(fā)票或增值電子專用發(fā)票。
5、請問開票員授權有人數(shù)限制嗎？
沒有限制
6、全電發(fā)票做賬時需要打印紙質(zhì)嗎，跟電子普票一樣嗎？
根據(jù)《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會【2020】6號）的規(guī)定，單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證。
7、紙質(zhì)發(fā)票和全電發(fā)票的額度是共用的嗎？
試點納稅人使用電子發(fā)票服務平臺開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時，所開具的發(fā)票金額將從當月開具金額總額度中扣除；使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票或紙質(zhì)普票時，領用時按照各票種單張最高開票限額*領用份數(shù)之和從當月開具金額總額度中扣除。
8、授信額度沒有了，如果要申請紙質(zhì)專票，是要先申請增加發(fā)票數(shù)量還是申請授信額度，還是兩個都要申請？
如果納稅人手中還有存余的紙質(zhì)發(fā)票，則只需申請授信額度調(diào)整。如果納稅人尚未進行紙質(zhì)發(fā)票核定，則需要同時申請發(fā)票數(shù)量和授信額度調(diào)整。
9、授信額度不夠，怎樣申請增額？
試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺的“稅務數(shù)字賬戶-授信額度調(diào)整申請”模塊，申請調(diào)整開具金額總額度，填寫調(diào)整理由并上傳相關附件后，即可啟動人工調(diào)整流程。
10、試點納稅人收到一張全電發(fā)票，自行打印后，紙質(zhì)打印件上沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章。
可以，納稅人以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時保存打印該紙質(zhì)件的全電發(fā)票電子文件。
11、在電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票過程中可以暫存發(fā)票信息嗎？
可以，電子發(fā)票服務平臺提供發(fā)票草稿功能，納稅人在開具發(fā)票過程中，如需暫時保存發(fā)票信息可以選擇保存草稿。
12、可以查到子公司稅號的所有發(fā)票嗎？
不可以，只能查本公司的數(shù)據(jù)。
13、電子發(fā)票服務平臺可以查驗什么類型的發(fā)票？
電子發(fā)票服務平臺可查驗電子發(fā)票服務平臺和增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的所有發(fā)票。
14、電子發(fā)票平臺能否查詢到稅控開具的發(fā)票？
可以
15、電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶是否提供發(fā)票入賬標識功能？
試點納稅人可以通過“發(fā)票入賬標識”模塊，對取得的2023年1月1日之后開具的發(fā)票進行入賬標識操作，幫助納稅人降低重復入賬的風險，便于會計核酸管理。
16、客戶名稱及商品名稱可以一鍵導入嗎？
可以在【開票信息維護】-【客戶信息維護】和【項目信息維護】功能中，通過批量導入功能導入。
17、全電發(fā)票可以查詢到開票方是否已經(jīng)申報的嗎？
查不到
18、開具全電發(fā)票時由于商品種類較多，能開銷貨清單嗎？
全電發(fā)票的載體為電子文件，已無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在全電發(fā)票中全部展示，無需開具銷貨清單，電子發(fā)票服務平臺不再支持開具銷貨清單。
19、怎么開銷貨清單？
全電發(fā)票的載體為電子文件，已無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在全電發(fā)票中全部展示，無需開具銷貨清單，電子發(fā)票服務平臺不再支持開具銷貨清單。
20、請問是否能查詢發(fā)票的入賬、抵扣情況。
納稅人開具和取得各類發(fā)票時候，系統(tǒng)自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對應納稅人的稅務數(shù)字賬戶，從根本上上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題，依次點擊【稅務數(shù)字賬戶】-【發(fā)票查詢統(tǒng)計】-【全量發(fā)票查詢】進入查詢功能頁面。
21、如何導出往期勾選發(fā)票清單？
依次點擊【稅務數(shù)字賬戶】-【發(fā)票勾選確認】-【抵扣類勾選】進入功能頁面，點擊選擇【統(tǒng)計確認】界面，點擊右側(cè)的“查看歷史確認信息”按鈕，可查詢往期勾選統(tǒng)計結(jié)果，并進行下載和打印操作。
22、收到進項發(fā)票銷售方是否紅沖我們能看得到嗎？已勾選的和未勾選的分別怎么顯示？
全量發(fā)票查詢，點擊發(fā)票詳情，在狀態(tài)信息處就有顯示
抵消勾選，發(fā)票狀態(tài)欄次：正常、作廢、已紅沖-部分、已紅沖-全額
23、如何查詢之前月份已經(jīng)認證的發(fā)票？
依次點擊【稅務數(shù)字賬戶】-【發(fā)票勾選確認】-【抵扣類勾選】進入功能頁面，點擊選擇【統(tǒng)計確認】界面，點擊右側(cè)的“查看歷史確認信息”按鈕，可查詢往期勾選統(tǒng)計結(jié)果，并進行下載和打印操作。
24、已申報的情況下發(fā)現(xiàn)勾選數(shù)據(jù)有誤應該怎么辦？
跟目前稅控發(fā)票操作流程一致，納稅人按實際情況調(diào)整申報數(shù)據(jù)。
25、請問會不會出現(xiàn)雙方紅沖的情況呢？
不會，發(fā)起可以任意一一方發(fā)起，紅沖只能是由一方紅沖。
26、稅控開票開具有誤，可以用全電發(fā)票沖紅嗎？
若原藍字發(fā)票為全電發(fā)票，則紅字發(fā)票應當使用全電發(fā)票；若原藍字發(fā)票為電子發(fā)票服務平臺開具的紙票時，紅字發(fā)票可使用全電發(fā)票或電子發(fā)票服務平臺開具的紙票。若原藍字發(fā)票為稅控系統(tǒng)開具的電子發(fā)票（電子專票和電子普票），應使用增值稅電子發(fā)票（增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票），如稅控設備已注銷，可以使用全電發(fā)票或電子發(fā)票服務平臺開具得紙票開具紅字發(fā)票。
27、對開具的全電發(fā)票進行紅沖后我當月的開具金額總額度會增加嗎？
試點納稅人開具全電發(fā)票后，當月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺同步增加其可開具發(fā)票金額。
跨越開具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務平臺不增加其紅沖當月可開具發(fā)票金額。對于銷售折讓的情形，也不會增加其可開具發(fā)票金額。
28、發(fā)起沖紅流程后，對方的確認時間是否有時限要求？
受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方發(fā)起沖紅流程后，另一方需在72小時內(nèi)進行確認，未在規(guī)定時間內(nèi)確認的，該流程自動作廢；需開具紅字發(fā)票的，應重新發(fā)起流程。
受票方未進行用途確認或入賬確認的，開票方發(fā)起沖紅流程后，無需受票方確認。
29、試點納稅人發(fā)現(xiàn)當月開具的全電發(fā)票啊的金額填錯了，可以作廢嗎？
不可以，全電發(fā)票一旦開具無法作廢，如果發(fā)生開票有誤的情形，需開具紅字全電發(fā)票沖紅。
30、開具紅字發(fā)票后，如何作廢紅字發(fā)票？
紅字發(fā)票開局后不能作廢。
【第10篇】增值稅進項發(fā)票認證期限
對于一般納稅人來說，其在經(jīng)營期間通常會取得增值稅專用發(fā)票。而對于該類發(fā)票進行認證，可用于抵頂銷項稅額。不過，增值稅發(fā)票認證有一定的時限，超期將不予認證抵扣。所以，為了更合理地進行增值稅納稅申報，企業(yè)都十分注重該項工作的辦理。那么，增值稅發(fā)票認證有效期是多久？接下來，本文將帶領大家對增值稅專用發(fā)票認證期間的相關事項作具體了解！
增值稅進項發(fā)票認證期限
從2023年7月1日起，增值稅專用發(fā)票認證期限360天，認證后只要在增值稅納稅申報表附列資料二中做過申報，可以一直到抵扣完增值稅專用發(fā)票的進項稅額。
增值稅進項發(fā)票認證注意事項
這些事項主要包含：
(1 )當月認證當期抵扣，認證當期未抵扣的,不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。即納稅人應在認證通過的次月申報期內(nèi)向主管稅務機關申請抵扣進項稅額,若是沒有申報抵扣，相當于放棄了抵扣權利，應當將進項稅額全部計入成本費用。
( 2 )從2023年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍已經(jīng)擴大到全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
以上是對“增值稅發(fā)票認證有效期是多久”這一問題的具體說明。企業(yè)取得增值稅發(fā)票認證相關業(yè)務得以妥善辦理，并確保企業(yè)記賬報稅工作有序進行！
【第11篇】增值稅稅票認證期限
90天→ 180天→ 360天→ 取消天數(shù)限制
？？？
上面這一串數(shù)據(jù)是啥？
？？
確認過眼神~你是新來的~
那資深財務呢？
必須秒懂??！
這是增值稅扣稅憑證認證確認期限的調(diào)整！
自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
以下要點要記牢
? 執(zhí)行時間：2023年3月1日起
? 發(fā)票開票時間：該政策適用2023年1月1日及以后開具增值稅扣稅憑證，已經(jīng)超期的，也可以自2023年3月1日后，通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認。
? 適用發(fā)票類型：增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票
重要提醒
2023年12月31日及以前開具增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。
下面和小編一起來梳理增值稅扣稅憑證認證確認期限調(diào)整的歷程
認證確認期限：無
?執(zhí)行時間：2023年3月1日起
?政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得的2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認等期限，但符合相關條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2023年第78號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進項稅額。
?文件依據(jù)：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）
認證確認期限：360天
?執(zhí)行時間：2023年7月1日~2023年2月29日
?政策內(nèi)容：自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
納稅人取得的2023年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。
?文件依據(jù)：《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）
認證確認期限：180天
?執(zhí)行時間：2023年1月1日~2023年6月30日
?政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
實行海關進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。
納稅人取得2023年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。
?文件依據(jù)：《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）
認證確認期限：90天
?執(zhí)行時間：2003年3月1日~2023年12月31日
?政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人申請抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應于2003年9月1日前按照本通知的規(guī)定報主管稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。
?文件依據(jù)：《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知 》（國稅發(fā)〔2003〕17號）
