增值稅附表一（4篇）

【第1篇】增值稅附表一

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定從4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

2023年3月21日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)，明確了新的申報表。

從5月1日開始實施。也就是新稅率實施后的第一個申報期開始實施。

那么具體有哪些變化？變化的申報表如何填寫？今天小編和大家一起系統(tǒng)的來學(xué)習(xí)一下。文章涵蓋了所有變化點，大家可以耐心看完，然后基本作為一般納稅人申報就無憂了。

1、附表一的變化

原16%所在欄次（1、2欄次）名稱一一對應(yīng)調(diào)整成13%的內(nèi)容。

原第3欄“13%稅率”欄次直接刪除。

原10%所在欄次名稱一一對應(yīng)調(diào)整成9%的內(nèi)容。由于第3欄刪除，表格欄次上移，9%所在的欄次由4a、4b調(diào)整為3、4。

具體如下圖展示：

調(diào)整之前的申報表附表一

調(diào)整后的增值稅申報表附表一

附表一調(diào)整的目的就是應(yīng)對稅率下調(diào)增值稅的申報問題。

國家稅務(wù)總局公告2023年第15號規(guī)定，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

怎么理解？小編以案例方式給大家說一下。

1

4月1日后，納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓按原稅率開具紅字發(fā)票以及申報表的填寫示范。

2023年4月10日，某公司收到一張供應(yīng)商2023年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤，某有限責(zé)任公司開成了某公司。

發(fā)票直接退回供應(yīng)商。

供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。

國家稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

供應(yīng)商申報的時候也很簡單，注意，為了方便展示過程，下面申報列明具體填寫數(shù)據(jù)的過程。

其實就是把一正一負合并填寫到對應(yīng)欄次的13%欄次即可。

2

4月1日之前按未開票收入申報后，4月份補開16%、10%發(fā)票的增值稅申報填寫實例。

某公司2023年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無法取得對方開票信息，暫未開票，會計在4月申報3月增值稅時候進行了未開票收入的填寫申報。

注意：新申報表從5月開始實施，4月申報3月的還是舊申報表。

2023年4月20日，客戶提供了開票信息，因為納稅義務(wù)時間發(fā)生在3月。這個時候應(yīng)該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票，而不是開13%。

國家稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。

那么4月補開16%的發(fā)票后5月如何申報呢？

申報表填寫如下：

這里其實也體現(xiàn)了一個對應(yīng)關(guān)系，那就是15號公告說的，16%的對于填寫到13%欄次。

2、附表二的變化

1

附表二中農(nóng)產(chǎn)品加計扣除欄次8a維持不變。

第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

比如，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，購買時取得增值農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物。

購進當(dāng)期，按法定扣除率9%申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%

領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。

這個填法其實在2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率的時候，國家稅務(wù)總局公告2023年第19號確定下來的，一直就沿用到今天。

最早農(nóng)產(chǎn)品扣除率13%，是沒有這個加計扣除概念的，后面17年稅率簡并，13%并入11%，為了支持農(nóng)產(chǎn)品扣除，在11%扣除率上加計扣除2%。

18年5月，稅率下調(diào)，17%下調(diào)到16%，11%下調(diào)到10%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)下調(diào)，以12%來扣除，填表還是分開填，2%部分單獨填寫到8a。

19年4月開始，稅率再次下調(diào)，也就是這次，填表就按上面辦法。

2

附表二中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；

第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

調(diào)整之前的申報表附表二

調(diào)整之后的申報表附表二

這里的變化主要應(yīng)對兩個新政策。

不動產(chǎn)分期抵扣取消

4月1日起，不動產(chǎn)分期抵扣政策不再執(zhí)行，而采用一次性抵扣方式。

那么從4月1日開始取得不動產(chǎn)抵扣憑證，專票就填到相應(yīng)的專票欄次，其他抵扣憑證就填到其他扣稅憑證上去。原第10欄不再填寫當(dāng)期允許抵扣的部分。

保留第9欄次，這個第9欄次也僅僅為統(tǒng)計功能，其本身不計算到12欄中去，也不會過錄到主表，僅僅是統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

比如，某公司2023年4月20日購入辦公樓一棟，其中金額100，稅額 9，取得的增值稅專用發(fā)票一張，當(dāng)然勾選確認。

這里取得的是專票，那么通過勾選確認后填寫在第1欄、2、35欄次，同時第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”。這欄的作用就是反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。是一個統(tǒng)計數(shù)據(jù)，也需要填寫上。但是這欄次不參與計算。

第12欄=1+4+11，這欄數(shù)據(jù)過錄到主表去。

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)抵扣

這個是配合增值稅稅率下降的一個優(yōu)惠政策。為了統(tǒng)計客運運輸服務(wù)的抵扣金額，在附表2的第10欄體現(xiàn)。

比如，某公司員工華華2023年4月20日出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票一張，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

「僅做展示，以文字表述為準」

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報表如何填寫？直接按照票面計算出可抵扣進項稅后填寫到8b欄次，同時填寫到第10欄，本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證中去。

為什么還要填寫到8b？不直接光填10欄就行了嗎？

其實和不動產(chǎn)抵扣填寫9欄一樣。這里的第10欄也是一個本期統(tǒng)計數(shù)據(jù)，不參與到抵扣計算中去，所以我們在抵扣不動產(chǎn)和購進的旅客服務(wù)都需要根據(jù)取得的相應(yīng)扣除憑證填寫到其他相應(yīng)欄次去。

這里取得是鐵路票，填寫到8b其他去就行了。第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。如果取得是專票，那就填寫到第1、2、35欄次去即可。

3、附表三的變化

將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

調(diào)整之前的申報表附表三

調(diào)整之后的申報表附表三

這塊沒什么說的，就是對應(yīng)的稅率調(diào)整引起的變化。

4、附表四的變化

原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

這個主要是應(yīng)對新政策。自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

這個表怎么填寫呢？這個表實際就是滿足條件的納稅人統(tǒng)計記錄用于加計抵減的表。

那些納稅人滿足條件呢？

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

所以，你用不用填寫這個表，你首先要去看看36號文，看看你有沒有提供這四項服務(wù)，而且要看看在規(guī)定期間內(nèi)，你提供的四項服務(wù)銷售額有沒有達到規(guī)定的比例，滿足了，才有資格填寫這個表，不然你就沒資格填寫這個表。

如果你判斷自己滿足，那么應(yīng)在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》格式如下：

某公司是一家代理報關(guān)，提供36號文規(guī)定的現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀代理業(yè)務(wù)，假設(shè)提供的報關(guān)代理服務(wù)服務(wù)銷售額比例滿足條件。

2023年4月公司取得可抵扣進項稅額100萬，當(dāng)期銷項稅120萬，前期無留抵。

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=100*10%=10萬

那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=120-100-10=10萬。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額，這里就是10萬。

其實附表4的這個表格有點類似稅控設(shè)備抵減的填法，它就是把我從一開始到最后加計抵減的進項稅的過程用表格方式記錄下來。

這個表填寫后，如何進入主表最終實現(xiàn)少交稅，這個里面還有第二步，那就是用第4列數(shù)據(jù)和每期申報的時候和主表進行比對，看能夠抵減多少，能抵減的就填寫到本表第5列去。

比如本期我銷項減去進行120-100=20，和我可抵減數(shù)10比，我10完全可以全部抵減，那么第5列就全部填進去。

回到主表，主表沒有專設(shè)一欄體現(xiàn)這個10，直接就含在第19欄里面，具體看圖片解釋。

又比如，4月公司取得可抵扣進項稅額100萬，當(dāng)期銷項稅80萬，前期無留抵。

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=100*10%=10萬

那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=80-100=-20，留抵20。

所以10萬的加計抵減計提數(shù)就不能實際抵，因為本身都留抵了，你還加計抵個啥。

只有計提了留下期。

再看主表

相當(dāng)于計提的10沒用，下期填寫表格時候它自動跳到期初余額去了。

附表五的變化

取消了附表五，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

這個表取消原因就是因為這次不動產(chǎn)分期抵扣政策的取消，那這個表如果還有期末余額怎么辦？

很簡單，因為從4月1日開始納稅人取得不動產(chǎn)就不會填寫這個表了，那么截止到3月所屬期增值稅申報表附表5第6欄的期末余額，納稅人可以在4月所屬期起一次性轉(zhuǎn)入到附表2的8b欄次進行抵扣。

比如，截至2023年3月稅款所屬期，某公司《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額還有27961.16，可以自15號公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

所以這個余額27961.16，我們就把它填寫到8b，實現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。

6

取消原《營改增稅負分析測算明細表》。少填一個是一個，這是好事。

7

最后來說說主表。增值稅申報表主表欄次維持不變，僅對第19欄“應(yīng)納稅額”的填寫口徑進行了調(diào)整。這個主要是為了適應(yīng)加計抵減的政策，具體案例可以看看本文第4點的內(nèi)容，也就是如果能享受加計抵減，那么加計抵減的數(shù)據(jù)直接會體現(xiàn)在19欄次。

來源：二哥稅稅念。

【第2篇】增值稅附表一怎么填

今天，小編和大家分享增值稅納稅申報表及其附列資料，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有，還附有填寫說明，可以統(tǒng)統(tǒng)免費分享給大家，幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報表的填寫！

（文末可免費領(lǐng)取全套資料及視頻教程學(xué)習(xí)權(quán)限哦）

首先，我們來了解一下2019版增值稅申報表 ：

接下來，我們一起來學(xué)習(xí)小規(guī)模增值稅報表差額申報填寫：

注意：如開具既有不是差額的發(fā)票，又有差額的發(fā)票，附列資料一中填寫的含稅收入要包含不是差額的銷售額。

增值稅小規(guī)模申報表填寫情況分兩種：

下面，我們通過一個案例詳細和大家講解：

某小規(guī)模納稅人2023年第二季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計21萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

案例分析

該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元；

差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

申報表填寫

具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附表一》填寫：

(二) 《增值稅小規(guī)模納稅申報表》：

下面，我們來看增值稅納稅申報表主表(一般納稅人適用)

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》各列填寫說明：

增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)

各列填寫說明：

……

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【第3篇】增值稅申報表附表一

增值稅申報表: 理解與填寫

作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所

郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

填寫增值稅申報表,是每個企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報表,正確填寫申報表,既足額及時納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財稅人員的職責(zé)。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費申報表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報表一般項目本月數(shù)的理解與填寫，分析從申報表及其填表說明中，可以看出的問題及答案。包括32問題。

一、增值稅申報表簡介

二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡介

三、“稅款計算”及有關(guān)欄次簡介

四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡介

五、“附加稅費”有關(guān)欄次介紹

一、增值稅申報表簡介

1、如何認識申報表的作用

增值稅申報表是增值稅法規(guī)的表格化表達方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報表中，找到相應(yīng)的位置。通過學(xué)習(xí)申報表,有助于更加全面、準確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類？需要進項稅轉(zhuǎn)出的有哪些項目？這些問題，看申報表，更全面、更清晰、更實用。

2、申報表有幾張報表

申報表由1張主表和6張附表，共7張報表構(gòu)成。主表的很多數(shù)據(jù)來自附表。

主表：《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）

附表一：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）

附表二：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

附表三：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》

（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）

附表四：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

附表五：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）

附表六：《增值稅減免稅申報明細表》

3、如何理解主表的結(jié)構(gòu)

不考慮表頭，主表的結(jié)構(gòu)，分為縱向結(jié)構(gòu)與橫向結(jié)構(gòu)。

（1）縱向結(jié)構(gòu)

從上到下，有41欄，分成4部分。

第一部分：銷售額（1-10欄）。

第二部分：稅款計算（11-24欄）。

第三部分：稅款繳納（25-38欄）。

第四部分：附加稅費（39-41欄）。

（2）橫向結(jié)構(gòu)

從左到右，分四部分：項目、欄次、一般項目、即征即退項目?？偣灿?列，一般項目與即征即退項目各有兩列。

第一列：項目，詳細列舉銷售額、稅款計算、稅款繳納、附加稅費的細目。

第二列：欄次，既表明不同細目的序號，也表明部分序號之間的邏輯關(guān)系。

第三列：一般項目的本月數(shù)。

第四列：一般項目的本年累計。

第五列：即征即退項目的本月數(shù)。

第六列：即征即退項目的本年累計。

4、如何理解主表的功能

主表的功能可以概括為以下六點：

（1）完成增值稅及附加稅費的申報

通過填寫主表，可以完成增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的申報。

（2）完整體現(xiàn)銷售額各種情況

體現(xiàn)在以下幾點：

第一、既有一般計稅方式銷售額，也有簡易計稅方式銷售額；

第二、既有內(nèi)銷的銷售額，也有出口的銷售額；

第三、既有自主申報的銷售額，也有被查補的銷售額。

（3）完整體現(xiàn)稅款計算各種情況

稅款計算的完整性體現(xiàn)在以下幾點：

第一、既有一般計稅方法計算的稅額，也有簡易計稅方法計算的稅額；

第二、既有全部銷項稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進項稅額、留抵稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等；

第三、既有應(yīng)納稅額，也有減征稅額；

第四、既有自主申報的稅額，也有查補稅額。

（4）完整體現(xiàn)稅款繳納各種情況

第一、既體現(xiàn)本期繳納的稅額，也體現(xiàn)本期繳納的上期稅額；

第二、既體現(xiàn)本期預(yù)繳稅款，也體現(xiàn)本期應(yīng)補稅款；

第三、既體現(xiàn)本期正常繳納稅款，也體現(xiàn)本期繳納的查補稅款；

第四、既體現(xiàn)已繳稅款，也體現(xiàn)欠繳稅款。

（5）完整體現(xiàn)一般項目與即征即退項目明細

既有一般項目的各種情況，也有即征即退項目的各種情況。

（6）完整體現(xiàn)附加稅費情況

三項附加稅費：城建稅、教育費附加、地方教育附加，都一清二楚。

5、當(dāng)月沒有銷售收入，是否可以不申報？

不可以。

主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報”，也就是零申報也得申報，是否申報與申報多少，是兩個問題，不能因為是零收入，就不申報。

二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡介

6、如何理解主表的銷售額

銷售額包括四大類：按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法出口銷售額、免稅銷售額。

按適用稅率計稅銷售額，又區(qū)分出：應(yīng)稅貨物銷售額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額、納稅檢查調(diào)整的銷售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計稅銷售額”。

按簡易辦法計稅銷售額，又區(qū)分出：納稅檢查調(diào)整的銷售額。

免稅銷售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷售額、免稅勞務(wù)銷售額。

7、填寫銷售額時注意哪些事項

有五個注意事項：

（1）包括視同銷售額

銷售額包括財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅的銷售額及價外費用。

（2）扣除之前的銷售額

營改增的納稅人，銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填寫扣除之前的不含稅銷售額。

如某房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子不含稅銷售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷售額中扣減，但是銷售額仍填寫10億元。

（3）查補銷售額都填入一般項目

被稅務(wù)、財政、審計等部門檢查的銷售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項目，填入一般計稅項目。

如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。

（4）四類銷售額

從《附列資料（一）》可以看出，銷售額被分成4類：“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”。

視同銷售的銷售額，一般不會開具發(fā)票，建議填入“未開具發(fā)票”。

（5）不填寫不征稅收入

從銷售額可以看出，申報表中的銷售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)收入，不必申報。

8、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第1欄“按適用稅率計稅銷售額”

本欄數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。

第1行至第5行，分別列示不同稅率的應(yīng)稅銷售標的，分別是：

第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第2行：13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第4行：9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第5行：6%稅率；

從上面的列示可以看出，盡管早已營改增，但是申報表，還是將營改增之前的貨物、加工修理修配勞務(wù)，與營改增后的新增加的應(yīng)稅行為---服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，分別列示。

盡管沒有13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，但申報表也列示了。

第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第7行：即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

9、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”

本欄數(shù)據(jù)>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。

第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項目，具體如下：

第8行：6%征收率；盡管現(xiàn)在沒有這個征收率，但也列示。

第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第10行：4%征收率；

第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第12行：3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)；

第13a行、13b行、13c行，沒有具體預(yù)征率，納稅人根據(jù)適用的預(yù)征率填寫。

10、分支機構(gòu)預(yù)征增值稅按照“簡易辦法計稅”填寫

服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，其當(dāng)期按照預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額，填入“按簡易辦法計稅銷售額”。

11、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”

本欄填寫納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。

第16行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第17行：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

盡管不動產(chǎn)不會出口，也給列示上。

12、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第8欄“免稅銷售額”

填寫本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額，適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額不包括適用免抵退稅辦法的銷售額。

為什么不包括？

因為免抵退稅辦法銷售額，已經(jīng)單獨列示。

數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

第18行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；

第19行：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

三、“稅款計算”及有關(guān)欄次簡介

13、“稅款計算”的“稅款”具體指什么

“稅款計算”是指本期應(yīng)納稅額的計算,盡管列示有查補稅款,但是因查補稅款在“稅款繳納”部分單獨填寫，所以，專指本期業(yè)務(wù)應(yīng)納的稅款。

既包括一般計稅方法計算的稅額，也包括按照簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額。

14、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第24欄“應(yīng)納稅額合計”

“稅款計算”的最后一欄是24欄：“應(yīng)納稅額合計”=19+21-23。

第19欄：“應(yīng)納稅額”是按照一般計稅方法計算的稅額;

第21欄：“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”;

第23欄：“應(yīng)納稅額減征額”，指納稅人可以自應(yīng)納稅額中抵減的稅控系統(tǒng)費用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。

15、如何理解并填寫“一般項目”本月數(shù)第19欄“應(yīng)納稅額”

第19欄:應(yīng)納稅額=11-18。

第11欄：銷項稅額，數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第10列銷項稅額有關(guān)行的計算結(jié)果，包括按照開具專票銷售額、普票銷售額、未開票銷售額、納稅檢查調(diào)整銷售額等類型的應(yīng)稅銷售額，及適用稅率計算的全部銷項稅額。

第18欄：實際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。

第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計。

第11欄：銷項稅額。

也就是計算應(yīng)納稅額時，實際抵扣的進項稅額，最大是當(dāng)期的銷項稅額，第19欄：應(yīng)納稅額，最小是0，不能是負數(shù)。

16、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計”

第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計=12+13-14-15+16。

第12欄：進項稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

第13欄：上期留抵稅額。數(shù)據(jù)來自上期申報表第20欄“期末留抵稅額”。

第14欄：進項稅額轉(zhuǎn)出。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

第15欄：免、抵、退應(yīng)退稅額。數(shù)據(jù)來自稅局退稅部門審批的增值稅應(yīng)退稅額。

第16欄：按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第8列應(yīng)查補銷售額計算的銷項稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”。

上述計算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？

15欄是指稅務(wù)機關(guān)退稅部門，按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

也就是稅局根據(jù)出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實際是進項稅，既然退還，就必須從可抵扣的進項稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。

之所以加16，是因為納稅人繳納的查補稅款，在申報表的第三部分“稅款繳納”單獨列示，由于第11欄“銷項稅額”中包括查補的稅款，所以，進項稅中也要增加這部分稅款，才保證計算出來的應(yīng)納稅額，是當(dāng)期業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額。

17、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第12欄“進項稅額”

第12欄“進項稅額”填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額，數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》“一申報抵扣的進項稅額”中的第12欄“稅額”。

《附列資料（二）》第12欄：當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計=1+4+11。

第1欄：認證相符的增值稅專用發(fā)票。

包括2類：一是本期認證相符且本期申報抵扣；二是前期認證相符且本期申報抵扣。

第4欄：其他扣稅憑證。

包括5類：海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額、其他。

如何理解“其他”？

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月，將按照公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄。

具體如何計算，下面介紹。

第11欄：外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明。

指稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

第9欄：本期用于構(gòu)建不動產(chǎn)的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證，有關(guān)數(shù)據(jù)填寫在相關(guān)欄目，只是起到一種標示的作用。

18、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”

填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

《附列資料（二）》“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”第13欄：“本期進項稅額轉(zhuǎn)出額”=14至23之和。

第14欄至第23欄，實際列舉了需要作進項稅額轉(zhuǎn)出的各種情況。

第14欄：免稅項目用；

第15欄：集體福利、個人消費；

第16欄：非正常損失；

第17欄：簡易計稅方法征稅項目用；

第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額；

第19欄：納稅檢查調(diào)減進項稅額；

第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額；

第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；

第22欄：上期留抵稅額退稅；

第23a欄：異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額；

第23b欄：其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。

19、不得抵扣的進項稅是否有可以抵扣的機會

有。

《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月，將按照公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄。

什么公式？

財稅[2016]36號文附件2第1條第4款有規(guī)定：

按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

20、被轉(zhuǎn)出的進項稅是否有機會再轉(zhuǎn)入

有。

《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”，根據(jù)其填表說明：“填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄次填入負數(shù)”。

如自走逃戶取得發(fā)票的進項稅，如果被轉(zhuǎn)出，但經(jīng)過核實后可以抵扣，則可以再用負數(shù)的形式，實現(xiàn)進項稅轉(zhuǎn)入，再繼續(xù)抵扣的目的。

21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅

可以。

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

22、留抵退稅后需要進項轉(zhuǎn)出

第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說留抵退稅后，必須用進項稅轉(zhuǎn)出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現(xiàn)金流壓力，最終的應(yīng)納稅額并沒有減少，只是一種時間性差異。

四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡介

23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況

“稅款繳納”有14行，自25行到38行。

從中可以看出如下情況：

（1）本期已繳稅額；

包括：“分次預(yù)繳稅額”、“本期繳納上期應(yīng)納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。

（2）本期應(yīng)補（退）稅額；

（3）即征即退實際退稅額；

（4）未繳稅額；

包括“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”、“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”、“欠繳稅額”。

（5）查補稅額；

包括：“期初未繳查補稅額”、“本期入庫查補稅額”、“期末未繳查補稅額”。

24、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第27欄“本期已繳稅額”

第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。

本期已繳稅額，反映納稅人本期實際繳納的增值稅，但不包括入庫的查補稅款，查補稅款單獨列示。

第28欄：分次預(yù)繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應(yīng)納稅額中抵減的稅額。主要是服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第29欄：出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額---目前已沒有這種情況，不必填寫。

第30欄：本期繳納上期應(yīng)納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

25、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第34欄“本期應(yīng)補（退）稅額”

第34欄：本期應(yīng)補（退）稅額=24-28-29。

“本期應(yīng)補（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補繳或應(yīng)退回的數(shù)額。

第24欄：“應(yīng)納稅額合計”，前面有過介紹，不再贅述。

第28欄：“分次預(yù)繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

第29欄：“出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”，不再贅述。

26、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”

第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”=24+25+26-27。

“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”反映本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅，但不包括應(yīng)繳未繳的查補稅款，查補稅款單獨列示。

第24欄：“應(yīng)納稅額合計”，前面有過介紹，不再贅述。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”，按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。

第26欄：“實收出口開具專用繳款書退稅額”，不填寫。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

27、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”

第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。

“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”，不再贅述。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

28、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第35欄“即征即退實際退稅額”

本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。

29、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第38欄“期末未繳查補稅額”

第38欄：“期末未繳查補稅額”=16+22+36-37。

反映納稅人接受納稅檢查后，應(yīng)在本期期末繳納，但未繳納的查補增值稅。

第16欄：“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”，填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅額。數(shù)據(jù)來自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。

《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調(diào)整銷售額計算的銷項稅額。

《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調(diào)減進項稅額。

第22欄：“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”。

第36欄：“期初未繳查補稅額”，按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”填寫。

第37欄：“本期入庫查補稅額”，反映實際入庫的查補稅額，包括按照一般計稅方法與簡易計稅方法查補的稅額。

五、“附加稅費”有關(guān)欄次介紹

30、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)39欄“城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額”

填寫納稅人按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護建設(shè)稅。

數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第1行第11列。

計算城建稅時，最需要注意的問題，就是城建稅的計稅依據(jù)。根據(jù)《附列資料（五）》，計算公式是：

計稅依據(jù)=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額

增值稅額是指：主表34欄---本期應(yīng)補（退）稅額；

增值稅免抵稅額：上期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的增值稅免抵稅額；

留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。

31、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第40欄“教育費附加本期應(yīng)補（退）費額”

填寫納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的教育費附加，數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第2行第11列，計費依據(jù)與城建稅一致。

32、如何理解與填寫“一般項目”本月數(shù)第41欄“地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額”

填寫納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的地方教育附加，數(shù)據(jù)來自《附列資料（五）》第3行第11列，計費依據(jù)與城建稅一致。

【第4篇】增值稅納稅申報表附表一

增值稅申報表主表該怎么填寫

1、按實際情況填寫好納稅人識別號、納稅人名稱、稅款所屬期以及填報日期.

2、填寫本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報的話.

3、申報表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù).

4、根據(jù)稅務(wù)局核定的稅種以及稅率對應(yīng)填寫.5、貨物勞務(wù)和服務(wù)勞務(wù),這兩項是填寫在不同列的.

6、填寫本年累計數(shù)據(jù),比如申報第三季度,那么該行應(yīng)該填寫1到9月的合計數(shù).

7、填寫本期應(yīng)納稅額、減征、免稅額及應(yīng)納稅額合計.

8、納稅人簽字、蓋章.

增值稅申報表未開票收入可以填負數(shù)嗎?

增值稅納稅申報表附表一的未開票收入一欄能填負數(shù).另外注意,這要看你這個無票收入與未來的有票銷售是否是同一筆業(yè)務(wù)且數(shù)字不大,就沒有風(fēng)險.相反,未來的沖減行為依然存在風(fēng)險.如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務(wù)也會注意的.

如果是上月或以前月度申報了未開票收入,這個月把以前不開票收入又補開了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報附表(一)時,是可以在此行次填寫負數(shù),不過你要寫申報說明備查.如果故意填寫負數(shù)調(diào)節(jié)銷項稅額,涉嫌違法:稅務(wù)機關(guān)查賬時如果查到就不是那么簡單可以過去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:

'納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.

對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任.'

看完上述小編整理的增值稅申報表主表怎么填寫，相信你一定有了深刻的理解，增值稅申報表主表的填寫是我們都會遇到的問題，一定要熟練的掌握相關(guān)的知識內(nèi)容，想要了解更多財務(wù)知識內(nèi)容，關(guān)注會計教練每天都會更新非常多的財務(wù)資訊