交增值稅分錄（16篇）

【第1篇】交增值稅分錄

分錄，對于會計來說，不僅考試要用，工作也要

但是很多朋友在百度上面尋找分錄資料的時候，都沒有詳細的資料。

為了幫助大家解決這個問題，總監(jiān)我總結了一份超詳細的會計分錄，330個，涉及各個行業(yè)，以后100%用得到。總結不易，大家記得給我點贊、評論哦。

增值稅會計分錄

01

一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。

在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”“未交増值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”“應收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調(diào)整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

01

小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第2篇】結轉(zhuǎn)應交增值稅的分錄

導讀：對于如何結轉(zhuǎn)應交未交應納增值稅額的問題，月末結轉(zhuǎn)增值稅時可以通過應交稅金-應交稅費-轉(zhuǎn)出未交增值稅科目來進行處理，相關的分錄文中已作出詳細的說明，供大家參考。

如何結轉(zhuǎn)應交未交應納增值稅額?

月末結轉(zhuǎn)增值稅

借：應交稅金-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅金-未交增值稅

次月交稅后

借：應交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金

如何結轉(zhuǎn)應交稅金-應交增值稅?

(1)上月留抵+本月進項 > 銷項稅，不做結轉(zhuǎn)，大于部分成為下個月的“上月留抵”;

(2)上月留抵+本月進項 < 銷項稅，算出余額x，后：

借：應交稅金-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未繳增值稅 x

貸：應交稅金-未交增值稅 x

(3)上述結轉(zhuǎn)后，如果 應交稅金-未交增值稅，貸方余額，需要繳稅;如果借方余額(因為你已經(jīng)兩次預交)，不需要繳稅，繼續(xù)作為預交。

以上就是會計學堂小編為大家整理的關于如何結轉(zhuǎn)應交未交應納增值稅額的全部內(nèi)容了，如何結轉(zhuǎn)應交稅金-應交增值稅?文中已作出詳細的解答，若仍感到疑問，請咨詢窗口答疑老師!

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅會計分錄

一、進項稅發(fā)票

1、購進物品收到專票

購進貨物或服務時，收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣，需要進項上網(wǎng)認證，待認證通過后，根據(jù)認證成功的金額才可以銷項稅抵扣。由于認證發(fā)票需要一定時間，一般情況下收到進項稅發(fā)票下做“（待認證進項稅額）”。分錄如下：

借：庫存商品等科目 應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）貸：銀行存款

2、認證成功，待認證進項稅轉(zhuǎn)進項稅分錄

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）

如果進項稅額不得抵扣，認證失敗：

認證失敗確認后，則證明此票不能抵扣，不能抵扣的稅額要計入營業(yè)成本。分錄如下：

借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、認證的是固定資產(chǎn)票

2023年4月1日起，購入固定資產(chǎn)也可以一次性進項抵扣進項稅。如果固定資產(chǎn)的價值低于500萬，則固定資產(chǎn)所得稅稅前也可一次性扣除。

二、銷項稅

銷售貨物、出售固定資產(chǎn)、出售原材料、提供有償服務都需要開具增值稅發(fā)票。

借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

很多會計問小編，增值稅的納稅義務是在什么時候發(fā)生的，是發(fā)貨、出票、還是收到款項。在這小編需要跟大家說下，按照規(guī)定，是發(fā)貨與出票誰在前面誰算。但為了會計方便做賬，一般按照出票時間。當然這里要注意會計收入的確認與納稅義務的發(fā)生時間是否存在差異，根據(jù)實際情況選擇是否用到“應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”以及“應收賬款”等科目。

三、差額征稅

勞務公司、建筑施工企業(yè)、旅游業(yè)、經(jīng)紀代理服務、人力資源企業(yè)、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務實行增值稅差額征稅。具體分錄如下：

1、相關的成本費用發(fā)生時：

借：主營業(yè)務成本等科目貸：銀行存款/應付職工薪酬等

2、取得收入時：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅—簡易計稅

3、算出允許抵扣的稅額：

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）（或簡易計稅）貸：主營業(yè)務成本等科目

四、免稅增值稅分錄

農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時計增值稅稅款，在做政府補貼，分錄如下：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：營業(yè)外收入-補貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準則不同而不同）

在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”完事。另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉(zhuǎn)出：（不轉(zhuǎn)出國家就要倒給你稅了）進項稅轉(zhuǎn)出如下：

借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

五、出口退稅

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

在這里我們主要說的是，企業(yè)在商品報關出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

1、采購貨物或原材料時：

借：原材料等科目

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

取得收入并結轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、計提出口退稅款：

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

3、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

六、 月底結平

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

當“轉(zhuǎn)出未交增值稅額”貸方有余額分錄：

借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

繳納時：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是負數(shù)，不用做賬務處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

借：應交稅費-預繳增值稅

貸：銀行存款

月末結轉(zhuǎn)：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅

【第4篇】計提增值稅分錄

城建稅、教育附加及地方教育附加通過增值稅乘以相應稅率來計算，那么計提增值稅及附加稅會計分錄怎么做?計提時一般借記主營業(yè)務稅金及附加，貸記應交稅金——城建稅。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

計提增值稅及附加稅如何做會計分錄?

計提時：

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金——城建稅

應交稅金——教育附加

應交稅金——地方教育附加

繳納時：

借：應交稅金——城建稅

應交稅金——教育附加

應交稅金——地方教育附加

貸：銀行存款

主營業(yè)務稅金及附加指的是企業(yè)的城建稅、營業(yè)稅、教育附加及地方教育附加等稅金。

知識拓展：減免增值稅怎么做賬務處理?

增值稅附加稅包括哪些?

增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費附加及地方教育附加等。

增值稅附加稅實際上是附加稅的一種，對應于增值稅的，征收時按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規(guī)定的前提和依據(jù)是增值稅的存在和征收。

營業(yè)稅金及附加和增值稅的區(qū)別

1、營業(yè)稅金及附加屬于費用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負債，借方表示減少，貸方表示增加。

2、營業(yè)稅金及附加是利潤表科目，而應交稅費增值稅是資產(chǎn)負債表科目。

3、營業(yè)稅金及附加直接結轉(zhuǎn)本年利潤，而應交稅費增值稅繳納時是直接核銷的。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第5篇】土地增值稅分錄

問題標題：房地產(chǎn)企業(yè)交納的土地使用稅在竣工前是否可以入開發(fā)成本

問題內(nèi)容：你好，很多人認為一般企業(yè)的土地使用稅是入的管理費用，但對于房地產(chǎn)企業(yè)，達到竣工備案之前的土地使用稅應是土地成本的一部分，要入開發(fā)成本，待竣工備案后再交納土地使用稅才入管理費用。對此總局并無明文規(guī)定，只是會計準則和稅務文件例舉時是說的入管理費用，沒有對房地產(chǎn)企業(yè)的明確規(guī)定，各地稅局掌握不盡相同，故請教總局如何處理。

國家稅務總局的回復：您好：

對于你所提問題，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定暫不夠明確，但這一問題對企業(yè)所得稅實際影響不大，主要涉及房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅核算問題。房地產(chǎn)企業(yè)與一般工商企業(yè)在土地使用稅核算方面確有不同之處，一般工商企業(yè)繳納的土地使用稅計入管理費用，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目竣工之前，所繳納的土地使用稅按受益原則計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的部分，在稅務總局對該問題進一步明確之前，暫可以視為開發(fā)成本的一部分。

上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

歡迎您再次提問。

國家稅務總局2013/01/15

土地使用稅可否計入開發(fā)成本？

留言時間：2021-06-01

留言內(nèi)容：國家稅務總局在2023年1月15日網(wǎng)上答疑，提到房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地使用稅可以計入開發(fā)成本。河南省局有沒有出臺類似地方規(guī)范性文件？能不能計入開發(fā)成本？

答復時間：2021-06-01

答復內(nèi)容：您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第二十七條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：（一）土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發(fā)使用權（或開發(fā)權）而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等。

因此，根據(jù)上述文件，河南省局沒有出臺類似地方規(guī)范性文件。城鎮(zhèn)土地使用稅屬于“土地征用費及拆遷補償費”，應計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，進行相應企業(yè)所得稅處理。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。

答復單位：國家稅務總局河南省稅務局

開發(fā)期間繳納的土地使用稅如何會計處理

現(xiàn)時按財會[2016]22號文件要求,企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等都通過稅金及附加科目”核算;計提分錄為:借:稅金及附加——城鎮(zhèn)土地使用稅 貸:應交稅費城鎮(zhèn)土地使用稅，上交時:借:應交稅費城鎮(zhèn)土地使用稅 貸:銀行存款。

開發(fā)企業(yè)的土地使用稅的征稅對象是用于開發(fā)用的土地,是企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本的組成部分,隨著產(chǎn)品的銷售后不征土地使用稅。受讓的土地不是企業(yè)辦公和營業(yè)用地。舉一個列子,如租賃費，如果是公司辦公用房的租賃,我們列管理費用,但如果種植企業(yè)的土地租賃呢?肯定要列入成本。所以,房地產(chǎn)企業(yè)與一般工商企業(yè)在土地使用稅核算方面確有不同之處,一般工商企業(yè)繳納的土地使用稅計入“稅金及附加”,房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目竣工之前,所繳納的土地使用稅按受益原則計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的部分,應當予以資本化。

未開發(fā)土地繳納的土地使用稅的會計處理

問：未開發(fā)土地繳納的土地使用稅與已開發(fā)土地繳納的土地使用稅，會計處理是否一致?

答：《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》第三條規(guī)定，本準則規(guī)范下列投資性房地產(chǎn)：

(一)已出租的土地使用權。

(二)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權。

(三)已出租的建筑物。

第四條規(guī)定，下列各項不屬于投資性房地產(chǎn)：

(一)自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)。

(二)作為存貨的房地產(chǎn)。

同時，根據(jù)《企業(yè)會計準則——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定，除了與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算外，其他土地的土地使用稅均在“管理費用”科目核算。

問題所述未開發(fā)土地如果屬于已出租的或持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權，計提土地使用稅時，記入“營業(yè)稅金與附加”科目，否則計入“管理費用”科目。

具體賬務處理根據(jù)會計的權責發(fā)生制原則，規(guī)范處理時按照相應的企業(yè)所得稅、土地增值稅要求進行匯算，及時跟主管稅務機關進行確認。

來源：房地產(chǎn)會計論壇

【第6篇】結轉(zhuǎn)應交增值稅分錄

作者：清心 會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)

近日小編收到不少粉絲的問題提問，發(fā)現(xiàn)關于結轉(zhuǎn)做賬問題大家有很多疑問，小編把一些比較常用的結轉(zhuǎn)問題相關的的會計分錄整理出來，和大家一起分享學習。

01

相信每位會計在月末都需要做一項工作，那就是月末結轉(zhuǎn)。小編這邊收到很多相似的問題：一般納稅人公司的月末增值稅結轉(zhuǎn)會計分錄該怎么進行處理？

這我們就得看是什么情況的賬務處理：

情況一：如果是每個月交增值稅的賬務處理，

會計分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

貸：銀行存款

注意：有的公司可能收到稅務局退回來的增值稅費費用，那是因為繳納多了，此時做會計分錄把借貸做相反就可以。

情況二：如果是已經(jīng)到了月末，增值稅應繳而未繳，在做會計分錄的時，貸方應計入“未交增值稅”科目，

會計分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

情況三：如果是本月的月末把上個月沒有繳納的增值稅給繳納了，

會計分錄如下：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

02

也有很多財會人來問小編關于制造費用方面該怎么進行月末結轉(zhuǎn)，在賬務處理上會計分錄該怎么做？

這里以產(chǎn)品制造費用為例，首先我們得清楚，產(chǎn)品制造費用它有直接產(chǎn)生以及間接產(chǎn)生兩種費用產(chǎn)生，那么在做會計分錄的時候這樣進行處理：

在進行月末結轉(zhuǎn)成本時，可以先把產(chǎn)品產(chǎn)生的間接費用計入到“制造費用”中去，

會計分錄如下：

借：制造費用

貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等

到了后期再把它結轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本里邊去，

會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用

有粉絲追問，那如果這件產(chǎn)品已經(jīng)完工了呢？并且還完驗貨，放進了倉庫里邊，那這個時候的會計分錄又該如何進行處理？

其實這個也不難理解，因為如果產(chǎn)品完成已經(jīng)放進倉庫，那就可以直接計入產(chǎn)品完工的生產(chǎn)成本。

會計分錄如下：

借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本

繼續(xù)追問，如果這些完工的產(chǎn)品有一部分慢慢地銷售出去，那么這些已經(jīng)銷售的產(chǎn)品成本又該怎么進行結轉(zhuǎn)？會計分錄該怎么進行處理？

這個時候有銷售業(yè)務，計入收入里邊，但是在做月末結轉(zhuǎn)的時我們就可以把它計入“主營業(yè)務成本”里邊去。

會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品

03

還有些會計對年度結轉(zhuǎn)這一塊也存有疑問，如果年度結束了，年度利潤結轉(zhuǎn)它的會計分錄又該如何處理？

其實還是很好理解，年度利潤結轉(zhuǎn)就直接計入“本年利潤”，這時候結轉(zhuǎn)的賬戶沒有余額。

會計分錄如下：

借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤

但是結轉(zhuǎn)的時候，有些會計就會發(fā)現(xiàn)公司出現(xiàn)虧損的情況，此時會計分錄的借貸就和上面的做相反。

還有，平時我們在做賬的時候應該要注意哪些問題呢？

一、我們檢查賬目時要看是否都核算對了，二要看清楚有沒有違規(guī)的地方，畢竟數(shù)據(jù)一步錯接下來就會步步錯，沒有按照規(guī)定的會計準則，一不小心可能就會有稅務上的麻煩。

二、記賬的過程要遵循順序，不能為了方便就略過步驟。一般記賬的步驟如下：取得了原始的憑證——跟著制作會計憑證——再根據(jù)會計憑證登入明細賬——月底再把數(shù)據(jù)匯總做成科目匯總表——最后做成總賬——總賬做完之后就要把總賬和明細賬務進行核對有沒有錯——最終才制作成會計報表——跟著就要納稅申報——申報完成之后打印成申報表存檔，這樣子的一個流程。

三、平時收到的發(fā)票，要認真看清楚是否符合報銷的標準，發(fā)票有沒有開對，避免后期因為發(fā)票無法入賬導致做賬困難的問題。

四、做會計分錄的時候要把借貸搞清楚，不能弄反了，并且要遵循會計準則進行做賬。

五、會計憑證的相關附件不齊全，也是會計人員做賬不應該犯的錯誤，所以一定要備好相關的附件，以免錯漏。

本文為會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任！@會計網(wǎng) 保留所有權利。

【第7篇】繳納增值稅會計分錄

辦公室概念拼貼畫

一、計算公式：

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅

二、會計分錄：

1、月底，進項稅額大于銷項稅額，不進行賬務處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項稅額大于進項稅額：

（1）計算應交增值稅：

銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

（2）結轉(zhuǎn)：

借：應交稅金-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

（3）繳納：

借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅；應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅。

【第8篇】增值稅免稅收入會計分錄

一、一般納稅人

（一）關于銷項稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）

（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅金）

貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

（二）免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價稅合計）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）

（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認減免、結轉(zhuǎn)損益

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

【第9篇】補交增值稅會計分錄

稅務稽查后補稅應如何做會計分錄？

稅務查賬后，補交了去年的個稅，增值稅附加稅，還有印花稅，請問怎么做分錄？

解答：

1.個人所得稅的處理

個人所得稅，應該由相關個人繳納，企業(yè)依照稅法規(guī)定只是屬于扣繳義務人。

如果稅務稽查后，需要由企業(yè)追繳的，原則上也只是由企業(yè)代繳，理論是是可以向個人（比如員工）進行扣回的。因此，如果補繳的個人所得稅是可以從員工的工資中補充扣回的，可以在補繳時先計入“其他應收款”，實際扣回再沖減。當然，如果因員工已經(jīng)離職等，導致無法扣回的，應作為一項損失計入“營業(yè)外支出”。

另外，依照《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！睂τ谝驗槲绰男袀€稅扣繳義務，而被罰款的，應在實際繳納罰款時計入“營業(yè)外支出”。

說明：上述兩種情況計入“營業(yè)外支出”的，都不得在稅前扣除，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)整。

2.增值稅的處理

補繳的增值稅，需要區(qū)分具體原因，是進項稅額轉(zhuǎn)出導致的補稅，還是視同銷售導致的補稅，或者隱瞞收入導致的補稅等，不同情況的補繳增值稅，會計處理是不一樣的。

如果是進項稅額轉(zhuǎn)出或視同銷售導致的補繳增值稅，會在補繳增值稅的同時相應增加相關成本費用的金額，可能導致稅前扣除金額的增加，從而導致調(diào)減去年的應納稅所得額以及應交所得稅金額。

進項稅額轉(zhuǎn)出也有可能是進項稅額抵扣憑證（比如增值稅專用發(fā)票）不符合稅法規(guī)定導致的，不但會補繳增值稅，還會導致無法作為稅前扣除憑證導致補繳企業(yè)所得稅。

如果是隱瞞收入導致的補繳增值稅，可能還要補繳企業(yè)所得稅。如果是預收款項導致的增值稅納稅義務發(fā)生在去年，但是企業(yè)所得稅和會計核算收入不在去年的，則需要將預收款項調(diào)整為不含稅金額，比如去年12月底預收新一年度的房租。

3.附加稅費與印花稅的處理

依照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。附加稅費與印花稅沒有在去年實際繳納（包括在今年5月31日前），是不得在去年進行稅前扣除的。因此，今年稅務局稽查后補繳附加稅費和印花稅的，應在實際繳納時計入當期損益，并可以在今年進行稅前扣除。

4.會計核算的注意事項

不要看見是跨年度的事項，就不加分析的統(tǒng)統(tǒng)計入“以前年度損益調(diào)整”。

“以前年度損益調(diào)整”科目只適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，而且也僅限于屬于重大會計差錯的情況。執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，根本就沒有“以前年度損益調(diào)整”科目，即便是跨年度的會計差錯也采用的是未來適用法，而不采用追溯調(diào)整法。

做會計分錄的時候，充分考慮稅務方面的影響，也是“業(yè)財融合”的體現(xiàn)形式。

【第10篇】增值稅減免稅會計分錄

減免增值稅會計分錄怎么做？會計方面的工作繁瑣復雜，而增值稅的相關賬務處理就是其中的一項重要工作內(nèi)容，本文在以下進行了減免增值稅全套會計分錄的整理，供大家參考。

一、一般納稅人

（一）關于銷項稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）

（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅金）

貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

（二）免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價稅合計）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）

（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認減免、結轉(zhuǎn)損益

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

【第11篇】結轉(zhuǎn)本月未交增值稅會計分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?一般情況下，會計人員在年末的時候做一個結轉(zhuǎn)即可。接下來就跟著會計網(wǎng)小編具體了解一下轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?聰明的會計都會這樣做!太實用了!

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，如何處理?

一般情況下，年末時做一個結轉(zhuǎn)即可：

借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)等科目

假設每個月的賬都無誤，那么年底時將應交稅費-應交增值稅科目的余額進行結轉(zhuǎn)后，其余額應當是零。

增值稅月末可以不結轉(zhuǎn)嗎?怎么做會計分錄?

應交稅費余額、月末借方余額涉及哪些情況?

1、假設本月對增值稅并沒有預交，也就是已交稅金本月無發(fā)生額，即進項要比銷項大。借方余額為留抵稅金的情況下，不用進行賬務處理，對于借方余額，可待至下月繼續(xù)進行抵扣。

2、如果本月預交增值稅的情況已發(fā)生，本月預交增值稅要比本月實現(xiàn)的增值稅大，借方余額部分也就是多交的增值稅，月末結賬時會計分錄如下所示：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實現(xiàn)的增值稅可以抵減 '應交稅費-未交增值稅'借方余額

3、如果本月發(fā)生了預交增值稅的情況，并且本月進項要比銷項大，增值稅沒有實現(xiàn)。到了月末結賬的時候，應當在應交稅費—未交增值稅中將預交的增值稅轉(zhuǎn)入，其會計分錄如下：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實現(xiàn)的增值稅可以抵減“應交稅費—未交增值稅”。進項大于銷項部分可無需處理，到了下個月繼續(xù)抵扣即可。

總結：對于 '應交稅費-應交增值稅'這一科目，在月末進行結賬后，要么出現(xiàn)沒有余額的情況，要么出現(xiàn)借方余額為留抵稅金，待下月繼續(xù)抵扣的情況。如果'應交稅費-未交增值稅'借方余額是多交的增值稅，那么應當繳納的增值稅為貸方余額。 '應交稅費-應交增值稅'這一科目是按月進行結賬的。所以，12月沒有按照相關規(guī)定進行月結即可。(年度沒有特別結賬規(guī)定)

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第12篇】結轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄

1、月末，結轉(zhuǎn)制造費用

制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時

某產(chǎn)品制造費用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應分攤的制造費用 = 該產(chǎn)品制造費用分配率 × 本期制造費用總額

賬務處理：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

2、月末，結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

賬務處理：

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

3、月末，計提附加稅(增值稅不

在本科目核算)

賬務處理：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城建稅

應交稅費—應交教育費附加

應交稅費—應交地方教育費附加

4、計提固定資產(chǎn)折舊（辦公）

賬務處理：

借：管理費用-折舊費

貸：累計折舊

5、結轉(zhuǎn)營業(yè)收入

賬務處理：

借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

貸：本年利潤

6、結轉(zhuǎn)利得

賬務處理：

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

7、結轉(zhuǎn)銷售成本

賬務處理：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

8、結轉(zhuǎn)營業(yè)成本

賬務處理：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本

9、結轉(zhuǎn)損失

賬務處理：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

10、結轉(zhuǎn)費用

賬務處理：

借：本年利潤

貸：銷售費用

財務費用

管理費用

11、結轉(zhuǎn)稅金

賬務處理：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

12、計提所得稅

賬務處理：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

13、結轉(zhuǎn)所得稅

賬務處理：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

14、月末，結轉(zhuǎn)應交增值稅

1)結轉(zhuǎn)進項稅額：

賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

2)結轉(zhuǎn)銷項稅額：

賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3)結轉(zhuǎn)應繳納增值稅

賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費—未交增值稅

工業(yè)企業(yè)月末結轉(zhuǎn)分錄

1,結轉(zhuǎn)本月領用的材料

借：生產(chǎn)成本(主要材料)

制造費用(輔助材料)

貸：原材料

2,結轉(zhuǎn)本月制造費用

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

3,結轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4,結轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

年終本年利潤的結轉(zhuǎn)

1、如果盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤

2、如果虧損

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

【第13篇】免征增值稅分錄

小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—未交增值稅

2、結轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：營業(yè)外收入—減免稅款

把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

貸：營業(yè)外收入

知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第14篇】福利企業(yè)增值稅退稅會計分錄

導讀：現(xiàn)在什么都是實名制，開發(fā)票也是，你取得發(fā)票之后是可以進項稅抵扣的，打出發(fā)票即要交稅的，那么假設你發(fā)票出錯，需要沖紅增值稅改怎么退呢？很多初做會計的朋友為這個苦惱，下面會計學堂小編為大家簡述一下發(fā)票沖紅增值稅退稅的會計分錄怎么做?希望對大家有幫助！

發(fā)票沖紅增值稅退稅的會計分錄怎么做?

1、如果是銷貨退回沖減當期銷售收入,開紅字發(fā)票沖減銷售收入.

其會計處理是:借:產(chǎn)品銷售收入

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

貸:應收賬款

2、你說的不屬于增值稅進項稅轉(zhuǎn)出

進項稅轉(zhuǎn)出舉例:

屬于原先購入物資即能認定其進項稅額能抵扣 ,即進項稅額已記入'應交稅金-應交增值稅(進項稅額)'科目,但后來由于購入物資改變用途或發(fā)生非常損失,按照規(guī)定應將原已記入進項稅額并已支付的增值稅,通過'應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)'轉(zhuǎn)入'在建工程'、'應付福利費'、'待處理財產(chǎn)損溢'等科目.該部分進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,只能作為進項稅額轉(zhuǎn)出.

例如:a企業(yè)福利部門領用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為5000元.a企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務處理為:

借:應付福利費

4000+4000×17%=4680

貸:原材料 4000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 680

借:在建工程

5000+5000×17%=5850

貸:原材料 5000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 850

【第15篇】減免增值稅分錄

增值稅減免賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，增值稅是一種價外稅，征收范圍涉及銷售貨物、修理修配勞務等。本文就針對增值稅減免賬務處理做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

增值稅減免賬務處理

增值稅屬于價外稅，取得收款的時候，為了能夠正確核算業(yè)務收入，應當將收款區(qū)分收入與應交增值稅分別入賬。具體賬務處理如下：

借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

貸：營業(yè)外收入——減免稅額

一般納稅人增值稅減免會計分錄

1.發(fā)生規(guī)定的免征增值稅條件時，會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費-—應交增值稅

2.計提教育附加、地方教育附加、城建稅、印花稅、水利基金時：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費(各類稅費的明細)

3.對于免征的增值稅、教育附加、地方教育附加、城建稅，會計分錄如下：

借：應交稅費——應交稅費應——交增值稅

借：應交稅費——城建稅/教育附加/地方教育附加等

貸：營業(yè)外收入——補貼收入

增值稅免征范圍是什么?

增值稅免征范圍包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，避孕藥品和用具;直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;古舊圖書;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過的物品;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

免征增值稅賬務處理

1.平時銷售時，賬務處理如下：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅

2.月底將免征增值稅做如下賬務處理：

借：應交稅金——應交增值稅

貸：營業(yè)外收入——補貼收入

3.增值稅減免后，銷售稅金及附加費一樣要減免。同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。

來源：會計網(wǎng)，責編：慕溪。

【第16篇】繳納上月增值稅的分錄

設置會計科目:

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常用二級科目詳細說明：

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日常經(jīng)濟業(yè)務增值稅核算會計分錄：

1.采購貨物：

借：原材料/材料采購/庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

（發(fā)生退貨時做相反會計分錄）

發(fā)生業(yè)務增值稅不符合增值稅可抵扣規(guī)定條例時，所所購貨物和應稅勞務產(chǎn)生的增值稅進項稅額不可抵扣，不螚再計入應交稅費——應交增值稅（進項）科目，直接算入所購材料貨物或應稅勞務成本中

2.銷售貨物確認入：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項）

借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

貸：庫存商品/原材料

3.購買可抵稅物品（如稅控盤）：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：銀行存款

4.月末繳納上月增值稅款：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

5.購入固定資產(chǎn)：

對于一般生產(chǎn)型企業(yè)，增值稅進項不可抵扣，增值稅處理：

借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)價值＋增值稅進項＋使固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)發(fā)生的相關稅費）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

【生產(chǎn)型企業(yè)固定資產(chǎn)增值稅不得計入“應交稅費——應交增值稅（進項）”科目，直接計入固定資產(chǎn)成本】

購入固定資產(chǎn)增值稅符合規(guī)定，允許抵扣時：

借：固定資產(chǎn)

應交稅費——應交增值稅（進項）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

區(qū)分固定資產(chǎn)購入和轉(zhuǎn)讓增值稅處理：

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