結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（3篇）

【第1篇】結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄你知道怎么做嗎？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

每到年末，關(guān)于稅費(fèi)的處理是令會計人員最頭疼的，那么對于稅費(fèi)的處理，國家也有嚴(yán)格的規(guī)定，關(guān)于增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的知識點(diǎn)，我們接著看。

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅相關(guān)的會計分錄

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

2、將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸：銀行存款

5、應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目的期末借方余額，反映多交的增值稅，貸方余額，反映未交的增值稅。

存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回如何做會計分錄？

1、存貨發(fā)生減值，計提存貨跌價準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

貸：存貨跌價準(zhǔn)備

2、存貨跌價沖回時

借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失-存貨減值損失

以上就是有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第2篇】結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄

1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r或機(jī)器工時

某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 = 該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 × 本期制造費(fèi)用總額

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

賬務(wù)處理：

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

3、月末，計提附加稅(增值稅不

在本科目核算)

賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

4、計提固定資產(chǎn)折舊（辦公）

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸：累計折舊

5、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

6、結(jié)轉(zhuǎn)利得

賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

7、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

8、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

9、結(jié)轉(zhuǎn)損失

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

10、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：銷售費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

11、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

12、計提所得稅

賬務(wù)處理：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

13、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

14、月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅

1)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

工業(yè)企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的材料

借：生產(chǎn)成本(主要材料)

制造費(fèi)用(輔助材料)

貸：原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

年終本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

1、如果盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤

2、如果虧損

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

【第3篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

q:建筑公司收到預(yù)收款到底用不用全額繳納增值稅呢？

a：不需要，稅法依據(jù)：財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

財稅【2017】58號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2696204/content.html

會計賬務(wù)處理如下：

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

備注 （一般計稅項目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.09*2%，簡易計稅項目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.03*3% ，計入應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計稅科目）

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.開票確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款--xx項目

貸：主營業(yè)務(wù)收入--項目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項）

相對應(yīng)沖減預(yù)交增長稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

相對應(yīng)沖減預(yù)收款

借：合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目

貸：應(yīng)收賬款--xx項目

如果銷項-預(yù)交-進(jìn)項>0,則應(yīng)補(bǔ)交增值稅及附加稅

月末附加稅結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加科目

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

q:建筑公司收到預(yù)收款甲方要求開票是否合理？

a：不合理，1.預(yù)收款未實現(xiàn)銷售增值，未發(fā)生成本支出，開票就需要繳納增值稅，未實現(xiàn)增值何來開票。2.財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起,第二條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。{財稅【2016】36號附件1第四十五條第(二)原文:（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。} 故適用第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

財稅〔2016〕36號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2043931/content.html

因此根據(jù)營改增政策，開銷項就要交稅，但不一定會計法確認(rèn)收入的依據(jù)【實質(zhì)重于形式，未產(chǎn)生增值未達(dá)到確認(rèn)收入條件】，即開票也可以賬務(wù)先不確認(rèn)收入，新稅法是根據(jù)實際發(fā)生時間確認(rèn)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，但開機(jī)上尚未達(dá)到收入確認(rèn)的條件，這樣就出現(xiàn)稅務(wù)和會計處理的差異！因此可以和稅務(wù)有操作的空間，交一半稅金？ 以下3中情況處理：

1、開盤確認(rèn)收入繳稅

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4按開票確認(rèn)收入

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)（合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)無依據(jù)）【未開工，沒有工程量計量單和工程款結(jié)算單】

貸：主營業(yè)務(wù)收入 【未開工，沒有成本，企業(yè)所得稅25%】

5暫估成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 （無成本發(fā)生，只能暫估成本，但缺乏依據(jù)）

貸：合同履約成本--成本結(jié)轉(zhuǎn)

6根據(jù)相應(yīng)確認(rèn)銷項稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項稅額 【未開票收入才涉及待轉(zhuǎn)銷項稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項）/簡易計稅

7次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項）/簡易計稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

銀行存款

8驗工計價

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算（按不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項稅額

9收工工程款

借：銀行存款

合同負(fù)債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)收款開專票票確認(rèn)收入的后果 ：

1.提前開票繳納增值稅，減少企業(yè)的現(xiàn)金。

2.提前確認(rèn)收入，收入和成本的不匹配，暫估成本的稅務(wù)不認(rèn)可，稅務(wù)存在風(fēng)險。

2.開票不確認(rèn)收入，只納稅，納稅申報表出現(xiàn)銷項和收入不匹配，可能稅務(wù)要求寫情況說明。

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.根據(jù)開票納稅【先沖預(yù)交增值稅】

借：應(yīng)交稅費(fèi)--銷項稅額 【多預(yù)交增值稅】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

銀行存款

5工程開始施工

借：合同履約成本--人機(jī)材

貸：銀行存款

6.甲方工程結(jié)算

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算

7.根據(jù)新準(zhǔn)則確認(rèn)收入及成本

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營業(yè)務(wù)收入--開票收入【前期已開票復(fù)印件+情況說明作為附件】

應(yīng)交稅費(fèi)--銷項稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)

8.收到工程款

借：銀行存款

合同負(fù)債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

3.根據(jù)2023年53號文及2023年58號文 合并編碼612 建筑預(yù)收款 的規(guī)定 不征稅項目 只預(yù)交增值稅

綜上3種情況，3最優(yōu)》 2》1