增值稅計稅依據(jù)（10篇）

【第1篇】增值稅計稅依據(jù)

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%。但屬于應(yīng)從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。

相關(guān)知識

增值稅value added tax從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。因此，中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。

【第2篇】土地增值稅計稅依據(jù)

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2006]187號）規(guī)定：“土地增值稅的核定征收：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！?/p>

關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)[2010]53號）規(guī)定：“四、規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞：核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率?！?/p>

具體各地區(qū)的核定征收率，詳見如下正文：

目錄

1廣東的規(guī)定

關(guān)于統(tǒng)一全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）

（一）符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《管理規(guī)程》第四十條規(guī)定情形，按核定方式進行清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目，對主管稅務(wù)機關(guān)通過向自然資源部門查詢項目土地價格、參照汕尾市土地增值稅扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)、同期同類型房地產(chǎn)銷售價格等方式進行評估計算，無法核定土地增值稅應(yīng)納稅額的，按核定征收率方式核定征收，普通住宅（含保障性住房）核定征收率為5%，其他類型房地產(chǎn)核定征收率為8%。

（二）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票、契稅完稅憑證的，按核定方式征收土地增值稅，核定征收率為8%。

（三）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織轉(zhuǎn)讓留用地使用權(quán)，可按核定方式征收土地增值稅，核定征收率為8%。

關(guān)于土地增值稅核定征收有關(guān)問題的通知（深地稅發(fā)[2009]460號）

一、征收范圍：2005年11月1日以前開發(fā)并開始銷售且銷售期至2005年11月1日以后結(jié)束的房地產(chǎn)項目，符合《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，可以適用核定征收；

二：核定征收率普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入核定征收率為6%；

三、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入核定征收率為8%；

四、寫字樓、商鋪銷售收入核定征收率為10%；

五、其他類型房地產(chǎn)銷售收入核定征收率為5%

關(guān)于明確土地增值稅征管工作有關(guān)問題的通知（穗地稅函[2015]146號）

（四） 對后續(xù)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的土地增值稅計算方式應(yīng)與項目的清算方式保持一致，以核定方式清算的項目存在后續(xù)轉(zhuǎn)讓的，其核定征收率為稅務(wù)機關(guān)清算本項目時確定的核定征收率。對2023年5月25日后發(fā)生的后續(xù)轉(zhuǎn)讓，核定征收率不得低于5%。

關(guān)于調(diào)整河源市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局公告2023年第1號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整陽江市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局陽江市稅務(wù)局公告2023年第10號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。

關(guān)于調(diào)整汕尾市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整中山市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局公告2023年第3號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。

關(guān)于調(diào)整清遠市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅 土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局公告2023年第4號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整云浮市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局公告2023年第5號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整韶關(guān)市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局公告2023年第2號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅以外的情形，土地增值稅核定征收率仍按《韶關(guān)市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》（韶關(guān)市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于調(diào)整潮州市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整惠州市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局公告2023年第3號）

一、個人（不包括個體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人（不包括個體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人（包括個體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%

關(guān)于明確江門市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局公告[2021]3號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

《關(guān)于調(diào)整江門市個人所得稅核定征收率表的公告》（江門市地方稅務(wù)局公告 2023年第3號）中的《江門市個人所得稅核定征收率表》第11項“銷售不動產(chǎn)”下增加一行“其中：轉(zhuǎn)讓二手非住宅”，核定征收率為1.5%。修改后的《江門市個人所得稅核定征收率表》見附件。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅暫免征土地增值稅，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。

關(guān)于茂名市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。

本公告從2023年11月1日起執(zhí)行?！睹械胤蕉悇?wù)局關(guān)于調(diào)整個體工商戶（個人）生產(chǎn)經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率的公告》（茂名市地方稅務(wù)局公告2023年第5號，茂名市地方稅務(wù)局公告2023年第1號修改）第六條：“個人取得收入所得按規(guī)定屬核定征收的，按本公告規(guī)定的核定征收率執(zhí)行?！毕鄳?yīng)修改為“個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。個人取得收入所得按規(guī)定屬核定征收的其他情形，按本公告規(guī)定的核定征收率執(zhí)行?！?/p>

關(guān)于調(diào)整揭陽市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局揭陽市稅務(wù)局公告2023年第2號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

本公告從2023年11月1日起執(zhí)行?！督谊柺械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓個人所得稅核定征收率的公告》（揭陽市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）同時廢止；《揭陽市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》（揭陽市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）與本《公告》不一致的，按本《公告》執(zhí)行。

關(guān)于調(diào)整肇慶市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局公告2023年第8號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于對政協(xié)肇慶市第十一屆委員會第五次會議第194號政協(xié)提案的答復(fù)（國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局）

二、土地增值稅采用核定征收方式并不意味著稅負較據(jù)實清算大幅降低

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號，以下簡稱《通知》）要求，對確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%。根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策要求，我市土地增值稅核定征收率的具體規(guī)定為：普通住房核定征收率不低于5%；除普通住房以外的其他房地產(chǎn)核定征收率不低于6%。

關(guān)于調(diào)整汕頭市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局公告2023年第9號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整東莞市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局公告2023年第1號）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整佛山市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局公告2023年第2號）

一、個人（不包括個體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人（包括個體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整珠海市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局）

一、個人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

關(guān)于調(diào)整我市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局公告2023年第8號）

一、個人（不包括個體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手住宅的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個人（不包括個體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手非住宅（不包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓）的個人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對拍賣等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

二、個人（包括個體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手非住宅（不包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓）的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。

2福建的規(guī)定

關(guān)于修訂《廈門市土地增值稅清算管理辦法》的公告（廈門市地方稅務(wù)局公告2023年第7號）

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，其開發(fā)的房地產(chǎn)項目在清算時確實符合核定征收規(guī)定條件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，其核定征收率不得低于5%，其中非住宅核定征收率不得低于6%。

關(guān)于進一步明確土地增值稅核定征收有關(guān)問題的公告（福建省地方稅務(wù)局公告2023年第4號）

對納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)的，在清算時發(fā)現(xiàn)確實符合核定征收規(guī)定條件的，要嚴(yán)格確定核定征收率，普通住宅核定征收率不得低于5%，非普通住宅核定征收率不得低于5.5%，非住宅核定征收率不得低于6%.各縣級地稅局每季核定征收情況應(yīng)于季后10日內(nèi)報設(shè)區(qū)市地稅局，設(shè)區(qū)市地稅局經(jīng)匯總于季后15日內(nèi)上報省地稅局。

關(guān)于2007年以前土地增值稅清算遺留項目實行核定征收有關(guān)問題的公告（福州市地方稅務(wù)局公告2023年第4號）

對于2007年以前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算遺留項目，符合土地增值稅核定征收情形之一的，分別按以下規(guī)定實行核定征收：

（一）2000年1月1日前已符合土地增值稅清算條件（包括應(yīng)清算和可清算條件，下同）但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的1%核定征收；

（二）2000年1月1日起至2003年12月31日止，符合土地增值稅清算條件但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的1.5%核定征收；

（三）2004年1月1日起至2005年12月31日止，符合土地增值稅清算金條件但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的2%核定征收；

（四）2006年1月1日起至2006年12月31日止，符合土地增值稅清算條件但尚未清算土地增值稅的項目，按銷售額的3%核定征收。

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算核定征收有關(guān)問題的公告（福州市地方稅務(wù)局公告2023年第3號）

(一)住宅核定征收率

1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；

2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%。

(二)非住宅核定征收率

除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目8%。

關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告（榕稅公告[2018]1號）

對個人轉(zhuǎn)讓住房土地增值稅核定征收率為5%

對個人轉(zhuǎn)讓非住房土地增值稅核定征收率為6%。

關(guān)于明確個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局平潭綜合實驗區(qū)稅務(wù)局公告2023年第1號）

個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率為5%。

關(guān)于土地增值稅核定征收的公告（國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2023年第6號）

在土地增值稅清算過程中，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合核定征收條件的，可以實行核定征收。核定征收率按以下規(guī)定執(zhí)行。

（一）以招標(biāo)、拍賣或者掛牌方式取得土地的房地產(chǎn)開發(fā)項目：

1．普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于5%；

2．非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于6%；

3．非住宅不低于7%。

（二）以招標(biāo)、拍賣或者掛牌以外方式取得土地的房地產(chǎn)開發(fā)項目：

1．普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于6%；

2．非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于8%；

3．非住宅不低于9%。

對個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格又不能提供購房發(fā)票，確需采取核定征收的，核定征收率為5%。

關(guān)于單位和個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物 土地增值稅征收管理有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局）

（一）對個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，核定征收率為5%。同時，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

（二）對單位的舊房及建筑物被人民法院執(zhí)行，以拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓（包括在破產(chǎn)程序中處置國有土地使用權(quán)、地上建筑物）的，核定征收率為7%。

（三）對單位的舊房及建筑物，除被人民法院執(zhí)行以拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓（包括在破產(chǎn)程序中處置國有土地使用權(quán)、地上建筑物）之外情形的，核定征收率須經(jīng)稅負測算并不低于5%。

關(guān)于單位個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局公告2023年1號）

（一）個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率為5%。同時，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

（二）對單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。

（三）對單位的舊房及建筑物，非經(jīng)人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓，或者其國有土地使用權(quán)、地上建筑物非在破產(chǎn)程序中處置，按規(guī)定實行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負測算并不低于5%。

關(guān)于單位個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2023年第1號）

（一）對個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，核定征收率為5%。同時，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

（二）對單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。

（三）對單位的舊房及建筑物，非經(jīng)人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓，或者其國有土地使用權(quán)、地上建筑物非在破產(chǎn)程序中處置，按規(guī)定實行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負測算且不得低于5%

關(guān)于單位個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局公告2023年第2號）

（一）對個人轉(zhuǎn)讓舊房為住房的，核定征收率為5%，但根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）暫免征收。

對個人轉(zhuǎn)讓住房以外的舊房及建筑物的，核定征收率為6%。

（二）對單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。

對單位的舊房及建筑物，非經(jīng)人民法院執(zhí)行中拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓，或者其國有土地使用權(quán)、地上建筑物非在破產(chǎn)程序中處置，按規(guī)定實行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負測算并不低于5%。

關(guān)于單位和個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局公告2023年第2號）

二、單位、個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，按規(guī)定實行核定征收土地增值稅的，核定征收率按照以下情形確定：

（一）對個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，核定征收率為5%。同時，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）規(guī)定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

（二）對單位的舊房及建筑物，在被人民法院執(zhí)行中以拍賣、變賣、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。

（三）對單位的舊房及建筑物，除被人民法院執(zhí)行中以拍賣、變賣、以物抵債等轉(zhuǎn)讓方式（包括破產(chǎn)程序中處置國有土地使用權(quán)、地上建筑物）之外的情形，按規(guī)定實行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負測算并且不得低于5%。

3重慶的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅核定征收率的公告（重慶市地方稅務(wù)局公告2023年第3號）

(一)單位納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)：普通住宅為5%；非普通住宅及車庫為6%；非住宅(車庫除外)為8%。

(二)個人納稅人轉(zhuǎn)讓非住宅類房產(chǎn)為6%。

4江西的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

全省土地增值稅核定征收率恢復(fù)為：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按5%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按6%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按8%；符合應(yīng)清算條件但未按規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，按10%核定征收。

關(guān)于進一步推動房地產(chǎn)及建筑業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的公告（國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2023年第2號）

疫情防控期間，實行土地增值稅核定征收的納稅人，轉(zhuǎn)讓非住宅的核定征收率調(diào)整為7%；符合清算條件但未按規(guī)定辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)穗責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，核定征收率調(diào)整為9%。

5青海的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務(wù)局公告2023年第5號）

普通住宅6%

非普通住宅7%

其他商品房10%

關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2023年第8號）

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的核定征收率

普通住宅6%

非普通住宅7%

其他商品房10%

（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅的核定征收率

納稅人轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)，對既不能提供重置成本評估報告，又不能提供購房發(fā)票或契稅完稅證明的，主管稅務(wù)機關(guān)可以依法核定征收土地增值稅，計算方式為計稅價格乘以核定征收率。具體核定征收率如下：

非個人納稅人：

普通住宅5%

非普通住宅6%

其他商品房8%

個人納稅人：

其他商品房6%

6安徽的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《安徽省土地增值稅清算管理辦法》公告（安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第6號）

在土地增值稅清算過程中，納稅人應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算的條件

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

（四）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

按照收入金額的一定比例實行核定征收的，核定征收率不得低于5%。

關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局馬鞍山市稅務(wù)局公告2023年第1號）

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住房及保障性住房，核定征收率為5%；

（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住房及保障性住房以外的其他類型房地產(chǎn)，核定征收率為6%。

關(guān)于明確阜陽市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局）

阜陽市土地增值稅核定征收率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

營業(yè)用房不低于6%；

其他房地產(chǎn)（包括普通住宅、非普通住宅、保障性住房等）不低于5%。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局公告2023年第1號）

（一）銷售房地產(chǎn)開發(fā)項目，對擅自銷毀賬簿，或者拒不提供納稅資料，或者符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算等情況的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則等規(guī)定，采取核定方式征收，核定征收率不低于5%。

（二）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，采取核定征收率方式征收的，核定征收率不低于5%。

關(guān)于發(fā)布土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2023年第6號）

我市土地增值稅核定征收率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（一）住宅（不含別墅、商住房）核定征收率不低于5%；

（二）其他類型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）核定征收率不低于7%。

7黑龍江的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

（一）各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為3.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為4%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目為5%

（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目為5%。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率問題的公告（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2023年第5號）

對于符合土地增值稅核定征收條件的，各市(地)局要結(jié)合實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型等情況，按不低于5%的標(biāo)準(zhǔn)確定具體核定征收率。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率的公告（齊齊哈爾市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）

一、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：土地增值稅核定征收率中心城區(qū)由原3%、非中心城區(qū)由原2.5%統(tǒng)一調(diào)整為5%。

二、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：土地增值稅核定征收率由原4%調(diào)整為6%。

三、其他房地產(chǎn)開發(fā)項目：土地增值稅核定征收率由原5%調(diào)整為7%。

四、舊房（商服）：土地增值稅核定征收率由原1%調(diào)整為7%。

關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅核定征收率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第7號）

一、土地增值稅清算核定征收率

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為6%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項目調(diào)整為7%。

二、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率

轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物適用核定征收的，按照上述清算核定征收率執(zhí)行（個人轉(zhuǎn)讓住宅暫免征收土地增值稅）。

8浙江的規(guī)定

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的公告（浙江省地方稅務(wù)局公告2023年第8號）

對按核定征收方式進行清算的項目，主管地稅機關(guān)應(yīng)采取通過國土部門查詢項目土地價格、參照當(dāng)?shù)乜鄢椖拷痤~標(biāo)準(zhǔn)、同期同類型房地產(chǎn)銷售價格等因素，按不同類型房產(chǎn)分別進行評估，并經(jīng)主管地稅機關(guān)審核合議，區(qū)分不同類型房產(chǎn)核定應(yīng)征稅額。清算項目核定征收率原則上不得低于5%。

關(guān)于二手房交易土地增值稅核定征收率的公告（湖州市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

單位和個人轉(zhuǎn)讓二手房（個人住房除外）及建筑物，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行土地增值稅清算；如確實無法按規(guī)定進行土地增值稅清算的，征收機關(guān)可核定征收，核定征收率為5%。

關(guān)于對全市部分舊房及建筑物土地增值稅實行核定征收的公告（國家稅務(wù)總局永康市稅務(wù)局）

個人轉(zhuǎn)讓非住宅類舊房的，按轉(zhuǎn)讓收入的3%核定征收土地增值稅;

9四川的規(guī)定

關(guān)于繼續(xù)實施土地增值稅有關(guān)政策的公告（國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局 成都市財政局公告2023年第2號）

（一）普通住宅、保障性住房核定征收率為5%。

（二）非普通住宅核定征收率為7%。

（三）其他類型房地產(chǎn)核定征收率為8%,其中車位核定征收率為5%。

關(guān)于土地增值稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局涼山彝族自治州稅務(wù)局公告2023年第3號）

對納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項目確需核定征收的，核定征收率確定為5%。

關(guān)于發(fā)布修改《雅安市地方稅務(wù)局 雅安市財政局關(guān)于土地增值稅征管問題的公告》的公告（總局雅安市稅務(wù)局、財政局公告2023年第5號）

對納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項目確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率，核定征收率確定為5%。

關(guān)于土地增值稅征管的公告（國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局公告2023年第8號）

（一）普通住宅（包括保障性住房）核定征收率為5%；

（二）非普通住宅核定征收率為6%；

（三）非住宅核定征收率為7%，其中車位核定征收率為5%。

10河南的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告（河南省地方稅務(wù)局公告2023年第10號）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)均適用以下土地增值稅核定征收率。

（一）住宅

1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%;

2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%。

（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目8%。

（三）有下列行為的，按核定征收率10%征收土地增值稅。

關(guān)于發(fā)布《濮陽市土地增值稅核定征收管理辦法（試行）》的公告（濮陽市地方稅務(wù)局公告2023年第21號）

第五條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)均適用以下土地增值稅核定征收率：

（一）住宅

1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%;

2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%。

（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目8%。

（三）符合本《辦法》第四條第二款條件的，按核定征收率10%征收土地增值稅。

（四）國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項目，無法計算扣除項目的，按7%的核定征收率征收土地增值稅。

（五）個人轉(zhuǎn)讓除住房以外的其他房地產(chǎn)項目無法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。

關(guān)于發(fā)布《濮陽市土地增值稅清算管理暫行辦法（試行）》的公告（濮陽市地方稅務(wù)局公告2023年第10號）

第十八條 房地產(chǎn)開發(fā)項目的核定征收率

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%（包含經(jīng)濟適用房）；

（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅4%；

（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產(chǎn)項目5%；

（四）符合第十七條第（二）款條件的8%。

第十九條 對非房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定進行清算，無法清算的，報省地稅局批準(zhǔn)后采用核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值稅（附件11）。

第二十條 所有納稅人轉(zhuǎn)讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。

國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項目，無法計算扣除項目的，報省局批準(zhǔn)后可按核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值稅。

......

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（河南省地方稅務(wù)局2023年第3號）

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在20000元/平方米（含）至30000元/平方米的，核定征收率為12%。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的，對同一清算項目的同類房地產(chǎn)平均價格在30000元/平方米（含）以上的，核定征收率為15%。

（三）有下列行為之一的，核定征收率調(diào)整為15%。

1.擅自銷毀賬簿或賬目混亂，造成收入、扣除項目無法準(zhǔn)確計算的。

2.拒不提供納稅資料或不按稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅資料的。

3.申報的計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

4.符合土地增值稅清算條件，未按規(guī)定的期限清算，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令清算，逾期仍不清算的。

11湖南的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《益陽市地方稅務(wù)局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽市地方稅務(wù)局公告2023年第5號）

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；

（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、寫字樓、營業(yè)用房等6%；

（三）對既開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又開發(fā)建造其他類型商品房的其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高核定；

（四）對以前年度開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅核定征收率進行征收；

（五）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，或以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營的或以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，不適用核定方式征收，應(yīng)進行查帳清算。

12湖北的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（鄂地稅發(fā)[2012]127號）

土地增值稅核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及非住宅開發(fā)產(chǎn)品三種劃分，分別調(diào)整為5%、7%、9%。各市州可在此基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場實際情況，對所轄縣(市、區(qū))非普通住宅、非住宅開發(fā)產(chǎn)品兩類核定征收率上下浮動1%予以確定。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號）

1、銷售普通住宅核定征收率為5％；

2、銷售非普通住宅核定征收率為8％；

3、銷售非住宅開發(fā)產(chǎn)品核定征收率為10％;

4、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。

核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍。在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，可按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。

關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局天門市稅務(wù)局公告2023年第3號）

土地增值稅核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，分別為5%、7%、8%。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。

關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局公告2023年第3號）

銷售非普通住宅核定征收率為8%，銷售其他類型房地產(chǎn)核定征收率為10%。

關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局公告2023年第3號）

土地增值稅核定征收率，按普通住房、非普通住房及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為5%、7%、9%；隨縣（含大洪山風(fēng)景名勝區(qū)）、廣水市分別為5%、6%、8%。

13遼寧的規(guī)定

關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號）

房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。

各市局應(yīng)結(jié)合本地實際，在上述規(guī)定范圍內(nèi)，科學(xué)確定本地區(qū)土地增值稅預(yù)征率的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。同時按照省局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分不同房產(chǎn)類型，制定本地區(qū)土地增值稅清算核定征收率。上述標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)及時向納稅人公告，同時報省局備案。

關(guān)于土地增值稅征收管理若干問題的公告（大連市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率

納稅人轉(zhuǎn)讓坐落于大連市行政區(qū)域的舊房及建筑物，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認土地增值稅采取核定征收方式的，核定征收率調(diào)整為5%。

14陜西的規(guī)定

關(guān)于明確個人轉(zhuǎn)讓非住宅類舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號）

個人轉(zhuǎn)讓非住宅類的舊房及建筑物，既沒有計算增值額的扣除項目的評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機關(guān)可以實行核定征收，核定征收率為5%。

關(guān)于明確個人轉(zhuǎn)讓非住宅類舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率的公告（陜西省稅務(wù)局公告2023年第5號）

個人轉(zhuǎn)讓非住宅類的舊房及建筑物，既沒有計算增值額的扣除項目的評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)可以實行核定征收，核定征收率為5％。

15貴州的規(guī)定

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅核定征收率的公告（貴州省地方稅務(wù)局公告2023年第3號）

全省各地房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅核定征收率

（一）貴陽市云巖區(qū)、南明區(qū)、金陽新區(qū)、小河區(qū)、烏當(dāng)區(qū)、白云區(qū)和花溪區(qū)：

1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為5％；

2、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為5.5％；

3、營業(yè)用房，核定征收率為6％；

4、其他房產(chǎn)，核定征收率為5.5％。

（二）除上述地區(qū)之外的其他各市、縣（市、區(qū)、特區(qū)）：

1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為4.5％；

2、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為5％；

3、營業(yè)用房，核定征收率為5.5％；

4、其他房產(chǎn)，核定征收率為5％。

房地產(chǎn)開發(fā)項目中既包括普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又包括商業(yè)用房和其他房產(chǎn)的，納稅人應(yīng)按不同的房產(chǎn)類型分別源核算銷售收入，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一律從高適用核定征收率。

關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局公告2023年第14號）

除個人銷售住房外，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既不提供房屋及建筑物價格評估報告，又不能提供購房發(fā)票證明的，稅務(wù)機關(guān)可按轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）的5％核定征收土地增值稅。

16吉林的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率的公告（吉市地稅發(fā)[2010]124號）

一、房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算核定征收率為：

（一）住宅土地增值稅清算核定征收率為5%；非住宅土地增值稅清算核定征收率為6%。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)確定的房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算方式為核定征收的，應(yīng)當(dāng)向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

二、轉(zhuǎn)讓舊房（非住宅）、土地使用權(quán)土地增值稅清算核定征收率為6%。

三、主管稅務(wù)機關(guān)在本公告施行之日前受理并確定為核定征收方式進入清算階段的房地產(chǎn)開發(fā)項目及舊房（非住宅）轉(zhuǎn)讓的，仍適用于原核定征收率。

關(guān)于土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局長白山保護開發(fā)區(qū)稅務(wù)局公告2023年第6號）

一、房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算核定征收率

（一）住宅土地增值稅清算核定征收率為5%；非住宅土地增值稅清算核定征收率為6%。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)確定的房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算方式為核定征收的，應(yīng)當(dāng)向納稅人下達《土地增值稅核定征收通知書》，告知納稅人。

二、轉(zhuǎn)讓舊房（非住宅）、土地使用權(quán)土地增值稅清算核定征收率為5%。

17寧夏的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局土地增值稅核定征收管理辦法(試行)》的公告（寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第7號）

土地增值稅核定征收率按普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)設(shè)置核定征收率（具體核定征收率見附件）。

房地產(chǎn)開發(fā)項目中既包括普通住宅，又包括非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)的，納稅人應(yīng)按不同的房產(chǎn)類型分別核算，納稅人不能按照房地產(chǎn)類型分開核算或不能準(zhǔn)確核算的，按其他類型房地產(chǎn)核定征收率計算征收土地增值稅。

18河北的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅核定征收率統(tǒng)一調(diào)整為5%。

關(guān)于印發(fā)《衡水市土地增值稅清算管理暫行辦法》的通知（衡水市地方稅務(wù)局）

第十三條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有本辦法第十二條所列情形之一，且主管稅務(wù)機關(guān)認為其土地增值稅應(yīng)實行核定征收的，以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額為計稅依據(jù)，按照核定的征收率計算應(yīng)納的土地增值稅，實行核定征收，并填制《土地增值稅核定征收認定表》（附表四）。

核定征收率暫定如下：住房核定征收率為：衡水市區(qū)1.5％，縣級市1％，縣0.5％；非住房核定征收率為：衡水市區(qū)2.5％，縣（市）2％。

（注：核定征收率以開始清算時的時間為基準(zhǔn)，凡本辦法施行之后進行清算的，無論清算項目所跨期間的預(yù)征率如何執(zhí)行均以此核定征收率進行清算。）

19新疆的規(guī)定

關(guān)于明確土地增值稅核定征收率的公告（阿勒泰地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

為進一步加強我地區(qū)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》及《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)事項的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第9號）第二條第六款、《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號）第十六條的規(guī)定，結(jié)合阿勒泰地區(qū)實際，經(jīng)2023年3月31日局務(wù)會議研究決定，現(xiàn)將我地區(qū)土地增值稅核定征收率公告如下：

住宅（不含別墅）核定征收率為5%；

其它項目核定征收率：阿勒泰市為5.5%、其他各縣為5%。

巴音郭楞蒙古自治州地方稅務(wù)局公告2023年第1號

為進一步加強我州土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》及新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局2023年9號公告的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我州土地增值稅核定征稅率公告如下：

對2008年1月1日后（含2008年1月1日）取得銷售（預(yù)售）許可證的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目以及其他項目不能按期清算的，核定征稅率按下列規(guī)定執(zhí)行。

住宅（不含別墅）核定征收率為5%；

其他項目的核定征收率：庫爾勒市為6%；其他各縣及開發(fā)區(qū)為5.5%。

關(guān)于明確我州土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告及政策解讀（博爾塔拉蒙古自治州地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

對符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，原則上不得核定征收土地增值稅。對不能按《土地增值稅暫行條例》及其相關(guān)規(guī)定計征土地增值稅，確需適用核定征收土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，確定核定征收率為：

（一）住宅核定征收率為5%。

（二）博樂市商住樓核定征收率為6%，其他縣市為5.5%。

（三）博樂市別墅、度假村、綜合商業(yè)用房核定征收率為7%，其他縣市為6.5%。

（四）其它為6%。

關(guān)于土地增值稅核定征收率問題的公告（哈密地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告（第9號）》的相關(guān)規(guī)定，對于公告中規(guī)定的2008年1月1日后（含2008年1月1日）應(yīng)進行土地增值稅清算而沒有清算的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定征收其土地增值稅。哈密地區(qū)土地增值稅核定征收率統(tǒng)一暫定為5%（包含別墅、保障性房住房、住宅、商住樓、度假村、綜合商業(yè)用房和其他）。

關(guān)于明確土地增值稅核定征收率相關(guān)問題的公告（和田地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

對符合核定征收土地增值稅條件的其它房地產(chǎn)項目核定征收率統(tǒng)一為5%。

關(guān)于明確土地增值稅核定征收率的公告（吐魯番地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

住宅（不含別墅）核定征收率為5%；

商住樓核定征收率為5.5%；綜合商業(yè)用房、別墅、度假村核定征收率為7%；其他項目（如轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓公共配套設(shè)施等）核定征收率為5%。

關(guān)于進一步明確土地增值稅若干政策的通告（烏魯木齊市地稅局公告2023年第2號）

（一）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人開發(fā)項目為住宅(不含別墅)的,核定征收率為5%;別墅、度假村、高級公寓及商業(yè)和其他用房等，核定征收率為8%。

（二）非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人開發(fā)項目為住宅（不含別墅）的,核定征收率為6%;別墅、度假村、高級公寓及商業(yè)和其他用房等，核定征收率為9%。

關(guān)于土地增值稅核定征收率問題的公告（克拉瑪依市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

住宅（不含別墅）核定征收率為5%，其他項目核定征收率不得低于5%由各地自定?！敝?guī)定，現(xiàn)將“其他項目”沒有在規(guī)定的時間內(nèi)進行土地增值稅清算的納稅人，土地增值稅核定征收率問題公告如下：

公式：其他項目的核定征收率＝其他項目平均銷售單價/住宅平均銷售單價*5%

20江蘇的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收問題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號）

納稅人符合《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第三十四條情形除第二款和第四款外應(yīng)當(dāng)核定征收的，按以下核定征收率核定征收土地增值稅：

1、獨棟商品住宅：8%；

2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營類房地產(chǎn)：6%；

3、獨棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)：5%。

納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中核定征收率最高的房地產(chǎn)預(yù)征土地增值稅。

21山東的規(guī)定

關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局公告2023年第1號）

1.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目，核定征收率不低于5%；

2.普通住房，核定征收率不低于5%；

3.非普通住房，核定征收率不低于6%；

4.別墅，核定征收率不低于7%；

5.工業(yè)用房、商業(yè)用房等其他房地產(chǎn)，核定征收率不低于6%；

6.地下室、車位（庫）等附屬設(shè)施，核定征收率不低于5%。

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行土地增值稅核定征收率的公告（濟寧市地方稅務(wù)局）【到期失效】

濟寧市土地增值稅核定征收率統(tǒng)一確定為：住宅5%；非住宅7%；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)8%。

關(guān)于明確全市土地增值稅核定征收率的公告（濟寧市稅務(wù)局公告2023年第1號）

濟寧市土地增值稅核定征收率統(tǒng)一確定為：

住宅5%；非住宅7%；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)8%。

關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的公告（棗莊市地方稅務(wù)局公告2023年第1號）

（一）對符合核定征收條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，土地增值稅核定征收率為5%；

（二）對轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的納稅人，土地增值稅核定征收率為5%；

（三）對單獨轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，無法確定取得土地使用權(quán)時所支付的土地價款的納稅人，土地增值稅核定征收率不低于5%。

關(guān)于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務(wù)局2023年第1號）

納稅人銷售新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為 5%；銷售新建非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他房地產(chǎn)，核定征收率為7%。

個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，核定征收率為 5%；非個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，核定征收率為7%。

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，核定征收率為 7%。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局煙臺市稅務(wù)局）

（一）銷售房地產(chǎn)開發(fā)項目的，普通住宅、非普通住宅和其他房產(chǎn)的核定征收率不低于5%；

（二）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，核定征收率不低于5% 。

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項的公告（威海市稅務(wù)局公告2023年第3號）

對符合核定征收清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照“一項一核”的原則，根據(jù)其房地產(chǎn)單位售價、單位土地成本、當(dāng)?shù)亟ò苍靸r標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)進行具體的評估測算后，分項目確定核定征收率，計算土地增值稅。

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局）

轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物核定征收率為6%；從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售普通住宅核定征收率為5%，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售非普通住宅及非住宅核定征收率為6%。

22廣西的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2023年第5號）

符合核定征收條件的納稅人出售或轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，分別按房產(chǎn)類型確定土地增值稅核定征收率。

1.普通住宅按不低于５%的核定征收率征收。

2.非普通住宅按不低于６%的核定征收率征收。

3.商鋪和其他房產(chǎn)按不低于７%的核定征收率征收。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，原則上應(yīng)據(jù)實清算土地增值稅，在確實無法提供有關(guān)資料進行清算的情況下，按不低于10%的核定征收率征收。

關(guān)于修訂土地增值稅核定征收率的公告（欽州市稅務(wù)局公告2023年第1號）

一、除個人外的其他納稅人轉(zhuǎn)讓普通住宅土地增值稅核定征收率為５%。

二、除個人外的其他納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住宅土地增值稅核定征收率為6%。

三、個人轉(zhuǎn)讓商鋪和其他房產(chǎn)土地增值稅核定征收率為５%，其他納稅人轉(zhuǎn)讓商鋪和其他房產(chǎn)土地增值稅核定征收率為7%。

四、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，原則上應(yīng)據(jù)實清算土地增值稅，在確實無法提供有關(guān)資料進行清算的情況下，按10%核定征收率征收。

23內(nèi)蒙古的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅核定征收問題的公告（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第10號）

土地增值稅核定征收率分為三個檔次：

轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為5%，轉(zhuǎn)讓非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為6%，轉(zhuǎn)讓非住宅為7%。

由于我區(qū)各地房地產(chǎn)行業(yè)利潤差異較大，各盟市地稅機關(guān)根據(jù)實際情況，核定征收率可以上浮或下調(diào)1-2%，但原則上不得低于5%。

24山西的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務(wù)局2023年第1號公告）

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：5%；

（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅：6%；

（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產(chǎn)項目：7%。

關(guān)于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局晉中市稅務(wù)局公告2023年第3號）

第十條第一款修改為:“在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合以下條件之一的，可實行核定征收，按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。核定征收率按類型分別暫定為：普通住宅5%，非普通住宅6%，其他類型房地產(chǎn)7%。納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中核定征收率最高的房地產(chǎn)類型進行核定征收土地增值稅。同時對有下列第（二）項和第（四）項行為之一發(fā)生的，按最高核定征收率進行核定征收土地增值稅?！?/p>

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局2023年第2號）

二、土地增值稅核定征收率：

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；

（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%；

（三）除上述（一）、（二）項以外的其他房地產(chǎn)項目7%。

25北京的規(guī)定

關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)問題的公告（ 北京市地方稅務(wù)局2023年第8號）

個人轉(zhuǎn)讓存量房征收土地增值稅時，對既不能提供房屋及建筑物價格評估報告，又不能提供購房發(fā)票證明的，稅務(wù)機關(guān)可采取核定征收辦法，按轉(zhuǎn)讓存量房交易價格全額5%的征收率計征土地增值稅。

26天津的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的公告（天津市地方稅務(wù)局公告2023年第25號）

（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的核定征收率為6%；

（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型房地產(chǎn)的核定征收率為8%。

（三）無法準(zhǔn)確區(qū)分不同房地產(chǎn)類型的，核定征收率為8%。

27云南的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅征管若干事項的公告（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第7號）

確需采取核定征收率方式進行土地增值稅清算的項目，必須由主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)地價和房地產(chǎn)市場價格情況，參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類型、同規(guī)模開發(fā)項目稅負水平，以及具體項目情況測算并確定核定征收率。

核定征收率應(yīng)經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)局集體審議確認后，在實施前上報州（市）稅務(wù)局備案。

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的意見（昭通市地方稅務(wù)局公告2023年第2號）

普通住宅為3%；非普通住宅為3.5%；寫字樓、營業(yè)用房、車庫等商品房為5.5%。

28甘肅的規(guī)定

關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告(國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2023年第10號)

（一）蘭州市城關(guān)區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)，蘭州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關(guān)市及其他地級市政府（不包括臨夏州、甘南州）所在區(qū)的核定征收率調(diào)整為：

1、普通住宅5%；

2、非普通住宅為7%，

3、其他類型房地產(chǎn)為9%。

（二）臨夏州、甘南州、蘭州新區(qū)及不屬于第一條的其他縣（市、區(qū)）核定征收率調(diào)整為：

1、普通住宅為5%；

2、非普通住宅為6%；

3、其他類型房地產(chǎn)為7%。

29海南的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算工作規(guī)程》的公告（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第8號）

(六)《規(guī)程》第二十五條“...計算確定的各類型房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅，稅負率原則上不得低于5%”該如何理解?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕53號)第四條“...核定征收率原則上不得低于5%”的規(guī)定，按本《規(guī)程》的核定方法確定的各類型房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅，稅負率原則上不得低于5%，如低于5%，應(yīng)按5%計算確定應(yīng)繳納的土地增值稅。

30西藏的規(guī)定

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（藏國稅函[2010]124號）

嚴(yán)格核定征收。在土地增值稅清算中符合條件，確需核定征收的，原則上征收率不低于5%。

持續(xù)更新中......

【第3篇】土地增值稅的計稅依據(jù)

01從土地增值稅應(yīng)稅收入角度來看

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第70號)進一步明確，營改增后，適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入，不含增值稅銷項稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)第四條也規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，為不含增值稅收入。

從以上文件規(guī)定可以看出，適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其土地增值稅應(yīng)稅收入計算分兩步：第一步，計算出增值稅銷項稅額；第二步，將向購房者收取的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益（以下稱“含稅銷售收入”）減去增值稅銷項稅額，從而計算得出土地增值稅應(yīng)稅收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其土地增值稅應(yīng)稅收入=全部價款和價外費用-(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)×9%=全部價款和價外費用÷(1+9%)+當(dāng)期允許扣除的土地價款÷(1+9%)×9%。

02 從土地增值稅扣除項目角度看

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第六條明確，取得土地使用權(quán)所支付的金額，為計算增值額可扣除的項目。換句話說，判定土地成本可否據(jù)實全額扣除的關(guān)鍵，在于判定土地成本是否屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第一款規(guī)定：“取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》(稅總函〔2016〕309號)也明確，清算表格第6欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”欄次，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項目所需要的土地使用權(quán)，而實際支付(補交)的土地出讓金(地價款)及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用的數(shù)額填寫。也就是說，土地增值稅清算中可以扣除的土地成本，為取得土地使用權(quán)實際支付的金額，該金額體現(xiàn)為財政非稅收入票據(jù)上記載的金額。

另據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅[2016]43號)第3條規(guī)定：“ 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。”

綜上所述，土地價款抵減的銷項稅額，應(yīng)以增加土地增值稅應(yīng)稅收入的形式體現(xiàn)，而非從土地成本中扣減。換句話說，土地成本在土地增值稅計算中不受抵減銷項稅額的影響，不做扣減處理。

03 提醒

針對這一問題，實踐中可能存在不同的觀點。如：福建省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處關(guān)于“營改增”后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的出讓地價款按差額計稅法抵減的銷項稅額在土地增值稅清算時的處理意見：營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)支付的出讓地價款，按差額計稅法抵減的銷項稅額在土地增值稅清算時如何處理?經(jīng)研究，并報局領(lǐng)導(dǎo)審核同意，在總局未進一步明確前，暫按《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2016]22號)等有關(guān)規(guī)定，對抵減的銷項稅，在土地增值稅清算時，按沖減土地成本處理。即土地增值稅應(yīng)稅收入直接按照全部價款和價外費用÷(1+9%)確定，土地成本直接按照取得土地價款÷(1+9%)確定。其結(jié)果顯然是對納稅人不利，雖然收入減少與土地成本減少是同等金額，但減少了加計扣除的基數(shù)。本人認為福建省的做法是錯誤的。

作者：紀(jì)宏奎，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】營改增后土地增值稅計稅依據(jù)

一、“營改增”時土地價款銷項抵減的政策

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）：

“第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額?！?/p>

二、增值稅的會計處理

《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）：

“二、賬務(wù)處理”

“(三)差額征稅的賬務(wù)處理?！?/p>

“1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目?！?/p>

三、增值稅會計處理對企業(yè)所得稅的影響

1、企業(yè)所得稅法對會計處理的認可

《企業(yè)所得稅法》：

“第二章應(yīng)納稅所得額”

“第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！?/p>

2、如果會計處理沒有與稅法不一致，按照會計處理即可。

3、《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）對土地價款銷項抵減，直接從成本中扣除。

4、企業(yè)所得稅的收入，就可以按照發(fā)票上注明的不含稅價款確定。

四、土地增值稅清算收入的差別

1、土地增值稅清算時，收入和扣除不是直接依賴會計處理。

比如，土地價款的扣除，依賴土地出讓金收據(jù)。

因此，土地增值稅清算收入、扣除的依據(jù)是稅法的規(guī)定，和會計處理不是直接關(guān)系。

2、土地增值稅的收入

《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）：

“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。”

3、“銷項稅額”是什么?

（1）“銷項稅額”的規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）：

“一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認問題

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額”

（2）2023年70號公告是對財稅〔2016〕43號文件的解釋

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）：

“為進一步做好營改增后土地增值稅征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）等規(guī)定，現(xiàn)就土地增值稅若干征管問題明確如下：”

（3）因此，此處的“銷項稅額”是抵減了土地價款后的銷項稅額。

即：按照2023年第18號公告中的“銷售額”，計算的銷項稅額。

（“按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額”）

4、土地增值稅的收入，不能直接使用發(fā)票上注明的不含稅價款。

五、契稅的計稅依據(jù)

1、規(guī)定

《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）：

“一、計征契稅的成交價格不含增值稅。”

2、契稅的納稅人是承受人，承受人如何知道成交價格中的“增值稅”?

（1）開發(fā)企業(yè)按期計算允許扣除的土地價款

（2）沒有規(guī)定要求開發(fā)企業(yè)針對每張發(fā)票計算、提供成交價格中的“增值稅”。

3、新《契稅法》的規(guī)定

（1）計稅依據(jù)不包括增值稅

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號）第二條第九項：

“二、關(guān)于若干計稅依據(jù)的具體情形”

“(九)契稅的計稅依據(jù)不包括增值稅。”

（2）正在征求意見：“以發(fā)票上注明的不含稅價款確定”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告(征求意見稿)》：

“三、契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

(一)土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不包括增值稅額;實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價款確定?！?/p>

六、結(jié)論

“營改增”后，因為各稅特點不同，土地價款導(dǎo)致的差額征收增值稅，使各稅種計稅收入出現(xiàn)差異：

1、企業(yè)所得稅收入，以發(fā)票上注明的不含稅價款確定。（在成本費用中調(diào)整）

2、土地增值稅需要直接調(diào)整收入。

3、契稅則難以處理。

4、新《契稅法》擬放棄處理，直接“以發(fā)票上注明的不含稅價款確定”。

來源：稅收實戰(zhàn)

【第5篇】增值稅附征計稅依據(jù)

概述

最近有不少財務(wù)人員咨詢計稅依據(jù)是否包含增值稅問題，計稅依據(jù)是否包含增值稅，直接影響我們要交的稅額。本期，小編將通過6大稅種來為大家解答這方面的問題，財務(wù)人員建議收藏！

內(nèi)容

一、契稅

契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

（一）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅;實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。

（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。

（三）稅務(wù)機關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）第三條

二、土地增值稅

1.關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認問題

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問題

（一）營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

（二）營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）、教育費附加，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實扣除。凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。

其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條、第三條

3.土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條

三、印花稅

印花稅的計稅依據(jù)如下：

（一）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（三）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；

（四）證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第五條

四、出租房產(chǎn)計征的房產(chǎn)稅

房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第二條

五、個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅

個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條

六、車輛購置稅

車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。

應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：

（一）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；

（二）納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅；

（三）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；

（四）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國車輛購置稅法》（中華人民共和國主席令第十九號）第五條、第六條

總結(jié)

計稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比，計稅依據(jù)數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也就越多，相信通過本期內(nèi)容可以幫到大家。（中稅答疑）

【第6篇】消費稅和增值稅的計稅依據(jù)

1、消費稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

根據(jù)規(guī)定所稱銷售額，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或者征收率）

政策依據(jù)：

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十二條

2、關(guān)稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：關(guān)稅完稅價格不包含消費稅和增值稅。關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的計算依據(jù)。由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國海關(guān)法》 第五十五條

3、 個人轉(zhuǎn)讓房屋，個人所得稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

此外，個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條

4、 土地增值稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

1.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。具體如下：

適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；

適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入

4.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條、第三條、第四條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地產(chǎn)增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條

5、 契稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

根據(jù)規(guī)定，契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。

2.土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。

3.稅務(wù)機關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）第三條

6、 從租計征的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第二條

7、 印花稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

根據(jù)規(guī)定印花稅的計稅依據(jù)如下： （一）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款； （二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款； （三）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額； （四）證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅法》第五條，2023年7月1日正式施行。（注：目前各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。）

8、 車輛購置稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析：

車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：

1.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；

2.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅；

3.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；

4.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國車輛購置稅法》第五條、第六條

來源：北京稅務(wù)等微信公眾號

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【第7篇】增值稅的計稅依據(jù)是什么

紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟行為中，押金收入、含稅收入、視同銷售、商業(yè)折扣等等各種經(jīng)營情形下，如何確定增值稅計稅依據(jù)？今天小編為您整理了五種常見情形下的計稅依據(jù)確定方式，一起來關(guān)注一下吧。

一、一般銷售的銷售額

二、包裝物押金

三、銷售額的核定

四、特殊銷售方式的銷售額

五、含稅銷售額的換算

【第8篇】印花稅計稅依據(jù)含增值稅嗎

印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅？

文/稅海濤聲

最新公布的對印花稅的計稅依據(jù)予以了明確的規(guī)定，至此，印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅”這個爭議問題，應(yīng)該可以說是煙消云散了。但是，由于要到2023年7月1日才開始施行，那么，在此之前的現(xiàn)階段，印花稅的計稅究竟是否包含增值稅呢？

實務(wù)中，“印花稅的計稅究竟是否包含增值稅呢？”這個問題，在營改增后就一直有網(wǎng)友在問。本人在歷次講解營改增相關(guān)（增值稅、印花稅、土地增值稅等）課題時，都會明確講解這個問題。在去年，筆者還曾經(jīng)在網(wǎng)上書面回復(fù)了一個網(wǎng)友提出的類似問題。

網(wǎng)友提問：請問印花稅的計稅依據(jù)是什么，主要就是收入是含稅還是不含稅的呢？

本人回答：印花稅，記載資金的賬簿不存在是否含稅的問題，就是按賬簿記載的實收資本與資本公積的金額之和計稅。

對于涉及銷售額的合同，其印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅，要視簽訂的合同是以包含增值稅的含稅價格、還是不包含增值稅的不含稅價格約定交易額（即合同所載金額）而定。

由于現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，對于納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。也就是在計算銷項稅額或應(yīng)納增值稅時都應(yīng)換算為不含稅銷售額。因此，在簽訂購銷合同、建安合同、租賃合同等涉及銷售額的合同時，其合同所載金額都會面臨是按含稅價格還是按不含稅價格進行約定的問題。

如果簽訂簽訂購銷合同、建安合同、租賃合同等涉及銷售額的合同的雙方，是以不含稅價格約定的交易額，就按不含稅價格作為計稅依據(jù)來計算印花稅，反之亦然。

真要說起來，其實在營改增之前，“印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅”這一問題就已很明確，營改增以后也沒有什么變化。

按照現(xiàn)行《印花稅暫行條例》規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定印花稅計稅依據(jù)。因此，合同中所載金額和增值稅分開列明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)；合同中所載金額和增值稅（銷項稅額或應(yīng)納稅額）是合并記載而未分開列明的，以合同所載全部金額為計稅依據(jù)。

而這次公布的《印花稅法》更是對“印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅”這個問題予以了明確的表述：

（一）不涉及增值稅：

應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

（二）是否包含增值稅視合同簽訂情況而定：

應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

（三）包含增值稅：

證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

可以說，最新公布的《印花稅法》對印花稅計稅依據(jù)的規(guī)定與現(xiàn)行印花稅政策是一脈相承的。在2023年7月1日施行前的這段時間，印花稅的計稅依據(jù)就按上述規(guī)定執(zhí)行即可。

例1：一般納稅人企業(yè)聞濤錦程房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，2023年1月份與建筑企業(yè)簽訂建筑工程合同，合同約定“錦程大廈”工程款（不含稅）為100,000,000元，增值稅銷項稅額為9,000,000元，價稅合計109,000,000元。由于該份合同上已經(jīng)將交易金額與增值稅稅款分別列明，因此應(yīng)以合同所載不包含增值稅的交易金額為計稅依據(jù)，申報繳納印花稅30,000元（100,000,000×0.3‰）。

例2：聞濤錦程房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在2023年4月份與購房者浪子文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司簽訂銷售寫字樓的售房合同（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)），約定不含稅銷售價格10,000,000元，增值稅銷項稅額900,000元，價稅合計10,900,000元。應(yīng)以合同所載不包含增值稅的交易金額為計稅依據(jù)，申報繳納印花稅5000元（10,000,000×0.5‰）。

例3：在2023年5月份，聞濤錦程房地產(chǎn)開發(fā)有限公司又與張先生、劉女士等5人簽訂住宅銷售合同（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)），每份合同簽訂的銷售價款均為2,180,000元，5份合同簽訂的銷售價款共計為10,900,000元。

雖然，可以根據(jù)售房合同中簽訂的銷售價款（價稅合計）10,900,000元，很簡單的計算出不含增值稅的銷售額為10,000,000元、增值稅銷項稅額為900,000元，但是，由于簽訂合同時未在每份合同上分別列明所售房屋的不含稅銷售價款（銷售額）與增值稅（銷項稅額）各為多少，因此，應(yīng)以所簽訂的住宅銷售合同上所載金額10,900,000元（價稅合計總價款）為計稅依據(jù)，申報繳納印花稅5450元（10,900,000×0.5‰）。

【第9篇】增值稅的計稅依據(jù)

很多做稅務(wù)工作的小伙伴經(jīng)常會遇到一個頭疼的問題，那就是在計算各稅種稅金時，不知道計稅依據(jù)里應(yīng)不應(yīng)該包含增值稅，含稅與不含稅計算出的結(jié)果相差很多?？赐杲裉爝@個小貼士，以后再也不擔(dān)心啦。

契稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析

根據(jù)規(guī)定，契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

●土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。

●土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。

●稅務(wù)機關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）第三條。

土地增值稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析

●營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。具體如下：適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

●營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

●房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入

●《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條、第三條、第四條。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地產(chǎn)增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條。

從租計征的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)

是否包含增值稅？

政策解析

房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第二條

個人轉(zhuǎn)讓房屋，

個人所得稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析

個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

此外，個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條

車輛購置稅計稅依據(jù)是否包含增值稅？

政策解析

車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：

●納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；

●納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅；

●納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；

●納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

政策依據(jù)

《中華人民共和國車輛購置稅法》第五條、第六條

【第10篇】增值稅附征的計稅依據(jù)

紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟行為中，押金收入、含稅收入、視同銷售、商業(yè)折扣等等各種經(jīng)營情形下，如何確定計稅依據(jù)？到底包不包含增值稅？今天來說清楚！

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本文來源：稅漫，稅小課整理發(fā)布

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