所得稅收入和增值稅收入不符合（4篇）

【第1篇】所得稅收入和增值稅收入不符合

01企業(yè)所得稅收入和增值稅收入必須一致嗎？

增值稅收入，這里就是指的增值稅申報表上1-12月份累計銷售額（累計銷售額=（一）按適用稅率計稅銷售額+（二）按簡易辦法計稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售額）。

企業(yè)所得稅收入，指的就是企業(yè)所得稅申報表上的營業(yè)收入（營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）。

我們會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅申報表收入與增值稅申報表收入的比較，如果沒有特殊情況，兩者的數(shù)字應(yīng)該是一致，就是說會計賬上確認(rèn)了多少收入，增值稅申報表中也填了多少銷售額，稅率或征收率確定的情況下，就說明企業(yè)報稅沒有問題。

但是由于各自稅法規(guī)定不同，也存在一些不一致的情況。

例如.濤哥公司是一家制造生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。濤哥公司銷售商品給乙公司，2023年12月2日簽訂采購合同，簽訂合同后10天內(nèi)開具發(fā)票給乙公司且商品于2023年1月20日交貨，合同價稅合計金額113萬元。濤哥公司向其全額開具了增值稅專用發(fā)票，并將該業(yè)務(wù)確認(rèn)2023年12月增值稅收入100萬元。在企業(yè)所得稅方面，未做確認(rèn)收入處理。

因上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致濤哥公司2023年累計增值稅申報收入高于企業(yè)所得稅收入100萬元（113/1.13）。

那么，產(chǎn)生的該差異是否符合稅法規(guī)定呢？濤哥公司是否需要將企業(yè)所得稅申報收入與增值稅申報收入人為調(diào)整一致呢？

跟著濤哥看一下增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)規(guī)定。

關(guān)于增值稅的處理：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，甲公司應(yīng)乙公司要求于2023年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

關(guān)于企業(yè)所得稅的處理：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

在本案例中，由于合同約定貨物交付時間為2023年1月20日，在2023年12月，濤哥公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方乙公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，濤哥公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，濤哥公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致的情況下有哪些？

在實際工作中出現(xiàn)增值稅與企業(yè)所得稅收入不一致的情況如下：

01價外費(fèi)用

價外費(fèi)用包括向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用確定，除代為收取符合規(guī)定的政府性基金或行政失業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項外，都應(yīng)計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。

但這些價外收費(fèi)在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當(dāng)一部分并不計入營業(yè)收入，如收取的延期利息費(fèi)用應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用，收取的包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)沖減銷售費(fèi)用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計入營業(yè)外收入，代收、代墊款項應(yīng)計入往來項目等。

雖然并不影響會計核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計算，但在兩稅申報收入數(shù)據(jù)對比時卻會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。

02金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

按照財稅[2016]36號規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額計算繳納增值稅。納稅申報時，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報表主表銷售額相關(guān)欄次。

而金融商品轉(zhuǎn)讓的會計處理和企業(yè)所得稅申報則是通過投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅稅所得額中。兩收入對比，增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅收入。

03視同銷售行為

例如：濤哥公司2023年年底時，將價值100萬元的自產(chǎn)空調(diào)用于職工食堂和宿舍。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利的情況下，要視同銷售計算增值稅銷項稅額，但貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入，會計核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入。

故2023年濤哥公司此項業(yè)務(wù)申報增值稅銷售額100萬元，申報企業(yè)所得稅營業(yè)收入0元。

如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工個人，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅都應(yīng)視同銷售，按規(guī)定進(jìn)行申報。

【第2篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警，大致是：企業(yè)在某個期間內(nèi)，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實自查，是否存在少申報收入的情況，并在規(guī)定的期限內(nèi)提交自查反饋。

很多會計第一次接觸到這樣的預(yù)警信息可能會有點發(fā)慌，其實大可不必。因為，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問題。通過系統(tǒng)自動比對出來問題，稅務(wù)局人員找到企業(yè)詢問、核實情況，很常見。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時候，二者可能也會不一致。

比較常見的有提前開票導(dǎo)致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價稅合計1130萬。小明公司在12月15日開了專票給小白公司。但是貨物需要運(yùn)輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進(jìn)行了驗收入庫。

如上，小明公司在2023年12月提前開票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認(rèn)了增值稅收入1000萬元。但貨物交付時間是2023年1月，小明公司無法在12月確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務(wù)時間導(dǎo)致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調(diào)整。

微距攝影小人國小人玩偶經(jīng)濟(jì)金融納稅交稅個人所得稅個稅稅務(wù)稅收概念背景圖片

一般情況，像委托代銷、租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因為納稅時間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，金融品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，也會發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會因為價外費(fèi)用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風(fēng)險預(yù)警，處理方式也并不復(fù)雜，找出差異情況，如實反饋說明就行。如果稅務(wù)局對你的說明認(rèn)可，這件事就過去了。

一般的思路就是，先對事情本身做一個簡單的描述，然后說明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)，再說明企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)依據(jù)，最后對差異進(jìn)行說明即可。我們順便在這里也給大家整了個情況說明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當(dāng)下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應(yīng)用，稅務(wù)系統(tǒng)的各種預(yù)警模型會不斷豐富和強(qiáng)化，有可能之前沒有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，現(xiàn)在會被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來可能越來越多的企業(yè)會收到類似的風(fēng)險預(yù)警信息。建議企業(yè)平時做好各類風(fēng)險的核查，并認(rèn)真對待每一個涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風(fēng)險的發(fā)生。

最后，以上內(nèi)容，僅供大家參考和學(xué)習(xí)，不作為實務(wù)操作依據(jù)。如有不足，懇請賜教。

【第3篇】增值稅收入和所得稅收入不一致

最近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。

因此企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)收入的確認(rèn)十分關(guān)鍵。

相應(yīng)地，企業(yè)需要注意企業(yè)所得稅收入是否與增值稅收入一致。

如果企業(yè)所得稅收入與增值稅收入保不一致，會出現(xiàn)什么情況呢？讓我們一起來看看吧！

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

存在差異被稽查

近期，糧餉君看到這么一個稅務(wù)事項通知書：

企業(yè)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入存在差異，需要說明情況。

該通知意思就是稅局監(jiān)控到他們的增值稅申報表的收入和企業(yè)所得稅申報表的收入有差異，讓他們核實并反饋。

隨著稅務(wù)部門信息化管稅，稅務(wù)局設(shè)置的風(fēng)控部門，通過監(jiān)控各種數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為驅(qū)動，分析企業(yè)報送的各種數(shù)據(jù)（申報表、發(fā)票等），篩選出有風(fēng)險的企業(yè)，重點推送稅源管理部門詢問落實，比較多的是稅局監(jiān)控到納稅人的增值稅申報表的收入和企業(yè)所得稅申報表的收入有差異，會通知納稅人核實并反饋。

現(xiàn)在大家收到這種提示其實是非常正常的，以后還會更多。

那增值稅收入和企業(yè)所得稅收入這兩個收入數(shù)據(jù)有沒有一個邏輯關(guān)系呢？必須一致嗎？

02

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是要保持一致的，但也有特殊情況。

舉個例子：

糧餉君公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2023年12月20日向a公司銷售貨物，并與當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計1130萬。2023年1月10日，貨物運(yùn)抵a公司，雙方完成交貨。

針對上述業(yè)務(wù)，糧餉君公司于2023年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

那么財務(wù)人員報稅時，是否需要調(diào)整申報表？答案是不需要的。

分析如下：

（1）根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，糧餉君公司于2023年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

由于貨物交付時間為2023年1月10日，在2023年12月，糧餉君公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方a公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。

因此，糧餉君未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，糧餉君公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

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03

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

不一致的情況有哪些？

一、確認(rèn)收入的時間和確認(rèn)原則帶來的不一致

上段文里面列舉的案例就說明了這個原因。

二、應(yīng)稅收入范圍不一致

通過對實際工作的總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)以下事項會帶來兩稅收入在應(yīng)稅范圍內(nèi)的不一致：

（1）“視同銷售”行為帶來的兩稅申報收入不一致；

（2）價外費(fèi)用帶來的兩稅申報收入不一致；

（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等行為帶來的兩稅申報收入不一致；

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)帶來的兩稅申報收入不一致；

（5）財政補(bǔ)貼帶來的兩稅申報收入不一致；

（6）增值稅免稅業(yè)務(wù)帶來的兩稅申報收入不一致。

三、兩稅在申報表上的取數(shù)原則不一致

當(dāng)我們在申報正常的情況還是有可能會出現(xiàn)兩者不一致的情況，那么就有可能是因為稅務(wù)局在兩稅收入的取數(shù)原則上與我們理解不一致的原因造成的。

（1）增值稅申報收入一般按照當(dāng)年12月份《增值稅納稅申報表》累計數(shù)提取，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入合計。

（2）企業(yè)所得稅申報收入則一般按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額提取，僅包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，也就是按照國家統(tǒng)一的會計制度核算的營業(yè)收入數(shù)據(jù)。

比如我們有一些在增值稅申報表中“視同銷售”的收入，在所得稅匯算表中卻是通過納稅調(diào)整表調(diào)整進(jìn)入應(yīng)納稅所得額的，因此兩者在取數(shù)原則上的不同，也會造成兩者收入不一致的情況。

04

不一致導(dǎo)致稅務(wù)預(yù)警

如何應(yīng)對？

如果真的被稅局提示風(fēng)險，要求出具不一致情況說明，你也不必過分緊張，兩稅申報收入的差異存在一定的客觀性，只要企業(yè)在日常會計核算、稅費(fèi)申報中合法合規(guī)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時溝通，能清晰的將兩稅收入申報差異說得清、道得明，自然也不會產(chǎn)生納稅風(fēng)險。

我們可以準(zhǔn)備以下佐證材料：

1、財務(wù)會計報表及其說明材料；

2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

3、稅控裝置的電子報稅資料；

4、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

6、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

7、以下為大家提供一份《情況說明》模板：

【第4篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。

說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實、說明。

本身來說，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險提示，并不是個別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險疑點，拿著推送過來的風(fēng)險點，很多時候稅源管理部門就會找到對應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問、核實。

隨著稅務(wù)局各項系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預(yù)見的是收到這種風(fēng)險預(yù)警提示的概率會越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說明就行。

我們給大家簡單舉個例子說明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。

某某公司會計處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務(wù)局說的情況。

2、核對差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對稅務(wù)局進(jìn)行情況說明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說明。

3、稅務(wù)局對情況說明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實，接到稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說明，就不會有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細(xì)表里的各個差異項的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：

這個是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時間，但是這個地方并沒有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時間。時間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會計核算方式等原因?qū)е隆ＵＧ闆r下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強(qiáng)行保持兩個收入額完全一致。