建筑企業(yè)增值稅（16篇）

【第1篇】建筑企業(yè)增值稅

建筑施工增值稅3%、6%、9%、13%分不清稅率,享個獨政策

建筑施工行業(yè)稅收壓力一直很大，大部分建筑施工企業(yè)缺少成本票，缺進項等，增值稅、企業(yè)所得稅稅收占比高，如何正確有效的緩解建筑施工企業(yè)稅收壓力?我們一起來看看吧。

一、建筑施工企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅壓力大的原因

1. 成本票來源復雜，部分項目無法獲取正規(guī)發(fā)票或票據(jù)不足

建筑施工企業(yè)的成本票涉及事項較多，例如材料、勞務、安裝、設備投資支出、工程投資支出、待攤投資支出、材料運輸費、采購保管(tel：l327)費項目管理費等等，雖然大部分支出是能夠獲得發(fā)票的，但是很多時候為了更低的價格，供應商可能就不出具發(fā)票了，這樣一來不少環(huán)節(jié)又缺少成本票。

2. 供應商組成不同

建筑施工行業(yè)的材料大多都是根據(jù)項目工程所在地進行采購，通常不是特別大量的情況下，企業(yè)都會找更有價格優(yōu)勢的小規(guī)模供應商，但是小規(guī)模納稅人在2023年僅需1%的增值稅率，也就是出具1%的增值稅專票或者普票，這就間接導致一般納稅人企業(yè)稅負壓力上升2%。

3. 部分隱形成本無法獲取成本票

對于建筑施工企業(yè)來說，想要獲取一個工程業(yè)務，難免有不少招待費，而這也是一筆不小的支出，企業(yè)基本不可能做進成本。

經(jīng)常有施工企業(yè)咨詢：增值稅3%、6%、9%、13%的稅率怎樣區(qū)分?

(一)適用3%征收率的情形。

施工企業(yè)提供下列建筑服務，實行簡易計稅，增值稅征收率為3%：

(1)、為適用簡易計稅的建筑工程老項目提供建筑服務;

(2)、為清包工工程提供建筑服務;

(3)、為甲供工程提供的建筑服務;

(4)、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務。

(二)6%的增值稅率作為施工企業(yè)來講，很少涉及，主要是試驗檢測、工程咨詢等業(yè)務。

施工企業(yè)一般納稅人為一般計稅項目提供建筑服務，以進項稅額抵減銷項稅額，計算應納增值稅額。當期取得的進項稅額越多，應交增值稅(i935)就越少。所以，施工企業(yè)在購買建筑材料和其他商品及接受服務時，盡可能選擇一般納稅人作為供應商，這樣可以取得更多的進項稅額，從而減輕企業(yè)的增值稅負擔。

(三)適用9%增值稅率的情形。

建筑施工企業(yè)一般納稅人提供建筑服務，增值稅率為9%，這是建筑施工企業(yè)一般納稅人提供建筑服務適用的基本稅率。適用于下列情形：

(1)、2023年5月1日之后開工的工程項目;

(2)2023年5月1日之前開工，但甲方選擇一般計稅方式的建筑工程項目，但甲供工程及清包工工程除外。

(四)涉及到13%的情形。

施工企業(yè)從一般納稅人處購買工程材料，比如鋼材、木方、模板、各種管材、真石漆、乳膠漆等，以及租賃施工機械等有形動產(chǎn)，可以取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

二、如何解決建筑施工企業(yè)的稅負壓力?

1. 加強財務核算

加強會計工作管理、建立健全內部會計管理制度、嚴格做好憑證的審核和管理、規(guī)范會計賬簿的設置和登記、加強會計職業(yè)道德建、構建財務信息(807)溝通平臺、嚴格按照資金支付程序、完善支付審核評價體系、加大內部審計的力度、實行開支權限控制制度

加強企業(yè)索票意識：企業(yè)應盡力在交易過程中談好發(fā)票問題、不要貪圖更低的單價、讓產(chǎn)品導致涉稅風險，更不能因為無法索取票據(jù)而讓利潤虛高。

2.總部經(jīng)濟優(yōu)惠政策

(1)個人獨資

企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等政府總部經(jīng)濟招商園區(qū)，設立分公司、子公司或者新公司，對主體公司實行業(yè)務分流，一些貿易銷售類公司可以把傳統(tǒng)的技術部門和銷售部門分離出來，成立個人獨資企業(yè)，提供技術服務或者售后服務。

個人獨資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請核定征收。個人獨資企業(yè)收入通過享受地方稅收優(yōu)惠政策，適用于5%-35%超額累進稅率，根據(jù)行業(yè)應稅所得率進行核定征收，個人所得稅核定征收后，小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

小規(guī)?？偠愗摬桓哂?strong>5.18%，經(jīng)過這種方式，分紅時就不需要再次繳納20%的個稅了。

案例分析：

上海某建筑設計公司，一年不含稅營業(yè)額為900萬元，房屋、人工成本及各項費用共200萬元可獲取發(fā)票或其他有效憑證，部分成本費用發(fā)票無法取得，采用查賬征收方式，將面臨高額稅負。我們建議企業(yè)將業(yè)務拆分成兩家小規(guī)模個人獨資企業(yè)

增值稅：900*6%=54萬

附加稅：54*12%=6.48萬

企業(yè)所得稅：(900-200)*25%=175萬

個人所得稅：(900-200-175)*20%=105萬

業(yè)務分流，成立個人獨資，合理節(jié)稅：

增值稅：450*1%=4.5萬

附加稅：4.5*12%=0.54萬

企業(yè)所得稅：0

個人所得稅：9.45萬

納稅總額：14.49萬*2=28.98萬

(2)有限公司

有限公司則主要針對企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅進行一定比例的稅收扶持，一般是按照園區(qū)留存稅收的40%-70%，企業(yè)可以在園區(qū)內注冊分公司、子公司或成立新公司，對于企業(yè)承接業(yè)務沒有任何影響，行業(yè)幾乎無限制，不論是服務業(yè)、咨詢業(yè)、商貿業(yè)還是建筑工程、生產(chǎn)銷售等行業(yè)，都可以入駐園區(qū)享受稅收扶持政策。

扶持方式實行“先征后扶持”，當月上稅，次月扶持，以財政獎勵的形式達到節(jié)稅的目的。超級納稅大戶，一企一議，可以申請享受特別財政扶持政策。

案例解析：

江蘇某建筑工程企業(yè)，年利潤12000萬，增值稅680萬，企業(yè)利潤高，稅負重，希望能合規(guī)節(jié)稅。

增值稅：680萬

企業(yè)所得稅：12000*25%=3000萬

合計：3680萬

該企業(yè)入園后，增值稅可以享受高達194.3萬，企業(yè)所得稅可以享受高達1071.4萬即：入駐我們園區(qū)的該企業(yè)，可以享受高達1265.7萬的扶持。

【第2篇】建筑企業(yè)增值稅如何清算

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版權聲明：本文轉載自國家稅務總局相關政策文件

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）由于土地增值稅清算，導致多繳企業(yè)所得稅的退稅問題公告如下：

一、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項目的，該虧損應按照稅法規(guī)定向以后年度結轉，用以后年度所得彌補。后續(xù)開發(fā)項目，是指正在開發(fā)以及中標的項目。

二、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由于土地增值稅原因導致的項目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅：

（一）該項目繳納的土地增值稅總額，應按照該項目開發(fā)各年度實現(xiàn)的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發(fā)各年度進行分攤，具體按以下公式計算：

各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×（項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總額）

本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅的銷售收入。

（二）該項目開發(fā)各年度應分攤的土地增值稅減去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當年應補充扣除的土地增值稅；企業(yè)應調整當年度的應納稅所得額，并按規(guī)定計算當年度應退的企業(yè)所得稅稅款；當年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應作為虧損向以后年度結轉，并調整以后年度的應納稅所得額。

（三）按照上述方法進行土地增值稅分攤調整后，導致相應年度應納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（四）企業(yè)按上述方法計算的累計退稅額，不得超過其在該項目開發(fā)各年度累計實際繳納的企業(yè)所得稅；超過部分作為項目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結轉。

三、企業(yè)在申請退稅時，應向主管稅務機關提供書面材料說明應退企業(yè)所得稅款的計算過程，包括該項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應分攤的土地增值稅和已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續(xù)開發(fā)項目等情況。

四、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告發(fā)布之日前，企業(yè)凡已經(jīng)對土地增值稅進行清算且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，在本公告發(fā)布后仍存在尚未彌補的因土地增值稅清算導致的虧損，按照本公告第二條規(guī)定的方法計算多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。

《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）同時廢止。

【第3篇】建筑企業(yè)增值稅預征率

一、稅率

（一）關鍵字記憶

1. 增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2. 銷售交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；

3. 加工修理修配勞務、有形動產(chǎn)租賃服務和進口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權稅率為9%）為6%，出口貨物稅率為0；

4. 除2、3項外，貨物稅率是13%，服務稅率6%。

（二）分稅目記憶

（三）圖片記憶

（四）歷史沿革記憶

二、征收率

增值稅征收率一共有3檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

1. 1%：自2023年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

2. 5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。

3. 征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

建筑服務，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實際上是3%。

4. 三個減按：

（1）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

（3）自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

5. 小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。

理解記憶：

1. 征收率大部分為5%（除建筑服務與車輛通行費）

2. 簡易計稅時，四項業(yè)務除房地產(chǎn)銷售外，預繳稅款的計算和申報應納稅款的計算一致。（理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預繳地即建筑服務發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）

3. 申報時：應納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

4. 申報時可從含稅銷售額中扣除的：

（1）適用簡易計稅的不動產(chǎn)(不含自建)轉讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計稅憑專票抵扣）。

（2）建筑服務：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專票抵扣）。

（3）房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。

三、預征率

預征率共有4檔，1%，2%，3%和5%。

理解記憶：

1. 預征率有2%、3%、5%、1%四檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移）。

2. 簡易計稅預征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響）

3. 銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預征率相同。

4. 一般計稅的預征率，除了轉讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務設的低是為了避免因在建筑服務地大量超繳，機構所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金）

5. 計算公式：一般情況下，應預繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷（1+稅率/征收率）×預征率

例外情況：

（1）銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進行換算，即預繳時都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉讓不動產(chǎn)由于當時是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人）

（2）房地產(chǎn)銷售的應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%；（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預收款后直接乘以3%計算應預繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額：含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他個人外，應向不動產(chǎn)所在地/建筑服務稅務機關發(fā)生地預繳稅款，向機構所在地稅務機關申報納稅。（理解：其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。）

（5）納稅人提供道路通行服務，在機構所在地直接申報納稅即可，不需要預繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

（6）自2023年3月1日至5月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。銷售額=含稅銷售額/（1+1%），應預繳增值稅款=銷售額×1%。

6. 預繳時可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：

（1）轉讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)（不含自建）轉讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除；

（2）個人轉讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除。

四、扣除率

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，計算進項稅額適用扣除率的情形：

1. 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

2. 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

3. 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅率。

4. 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

5. 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。（2）購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

附件１

以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2. 各種蔬菜罐頭。

3. 專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

4. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5. 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6. 中成藥。

7. 鋸材，竹筍罐頭。

8. 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9. 各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10. 各種蛋類的罐頭。

11. 酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

12. 洗凈毛、洗凈絨。

13. 飼料添加劑。

14. 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

15. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

附件2

一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

（一）5%征收率：

1. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）

2. 銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目。包括但不限于：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。

（總局公告2023年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務總局公告2023年第2號）

4. 2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號 ）

5. 以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。（財稅〔2016〕47號 ）

6. 轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權。（財稅〔2016〕47號）

7. 提供勞務派遣服務、安全保護服務（含提供武裝守護押運服務）選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）

8. 收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號 ）

9. 提供人力資源外包服務。（財稅〔2016〕47號）

（二）3%征收率：

1. 銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

2. 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

3. 典當業(yè)銷售死當物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4. 銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5. 銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

6. 銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

7. 銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

8. 銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

9. 單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）

10. 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11. 光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）

12. 獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

13. 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

14. 公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15. 經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16. 電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）

18. 納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19. 公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20. 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22. 對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23. 提供非學歷教育服務。（財稅〔2016〕68號）

24. 提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

25. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）

26. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（財稅〔2016〕140號）

27. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

28. 以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29. 納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

30. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31. 銷售自產(chǎn)、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）

32. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33. 自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34. 自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務清單見附件)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

35. 一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。（財稅〔2019〕17號）

36. 自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）

（三）3%征收率減按2%征收：

1. 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2. 2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3. 銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4. 納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5. 納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

6. 發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

7. 銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）按照3%征收率減按0.5%征收：

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。（財政部 稅務總局公告2023年第17號）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收：

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。（國家稅務總局公告2023年第16號）

（六）應當適用（非可選擇）簡易計稅：

1. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5. 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）;

（2）典當業(yè)銷售死當物品。

內容來源：中稅答疑

【第4篇】建筑企業(yè)增值稅預繳率

預交增值稅款的兩種情況：

二異地預交增值稅

1、何為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務？

總局公告2023年第17號規(guī)定：所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，是指單位和個體工商戶（不包括其他個人）在其機構所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務。

納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的，由直轄市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用本辦法。

總局公告2023年第11號規(guī)定：三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā)）。

因此，所謂跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，是跨地級市提供建筑服務。

2、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務在何地預交和申報？

總局公告2023年第17號第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

3、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預交稅款的辦理流程

注：1、2023年10月30日前辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，2023年10月30日后辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

2、納稅人跨省經(jīng)營的，應按稅務總局現(xiàn)行規(guī)定開具《外管證》或《報告表》；納稅人在省內跨縣（市）經(jīng)營的，是否開具《外管證》或《報告表》由省稅務機關自行確定。

3、一個項目一個《外管證》或《報告表》。

4、對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存?zhèn)洳椤?/p>

4、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務如何計算預交稅款？

總局公告2023年第17號規(guī)定：

第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

5、計算預交稅款時取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？

總局公告2023年第17號規(guī)定：

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

6、預繳稅款時，需提交哪些資料？

總局公告2023年第53號規(guī)定：

八、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料（國家稅務（總局公告2023年第17號第七條規(guī)定已調整）：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。

三預交稅款如何抵減？

總局公告2023年第17號規(guī)定中：

第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

四預收款預交增值稅

1、建筑業(yè)收到預收款何時預繳稅款？

財稅〔2017〕58號 三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

實際操作中一般開票前預交增值稅，與開具的發(fā)票同屬納稅期即可（同月或同季）。

2、建筑業(yè)收到預收款納稅義務發(fā)生時間是何時？

財稅[2016]26號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第四十五條第一項規(guī)定：“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。”

基于此規(guī)定，建筑企業(yè)預收賬款的增值稅納稅義務時間為以下兩個方面：

1、如果業(yè)主或發(fā)包方強行要求建筑企業(yè)開具發(fā)票（非不征稅發(fā)票），則該預收賬款的增值稅納稅義務時間為建筑企業(yè)開具發(fā)票的當天；

2、如果業(yè)主或發(fā)包方支付預付款給施工企業(yè)不要求施工企業(yè)開具發(fā)票或開具不征稅發(fā)票的情況下，則建筑企業(yè)收到預收款的增值稅納稅義務時間為：已經(jīng)發(fā)生建筑應稅服務并與業(yè)主或發(fā)包方進行工程進度結算簽訂進度結算書，在財務上將“預收賬款”科目結轉到“工程結算”科目的當天。

3、提供建筑服務取得預收款如何預交增值稅？

《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）相關規(guī)定：

三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

4、計算預交稅款時取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？

財稅〔2016〕36號附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第三款第十一項：“試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。

（5）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

根據(jù)上述法規(guī)，支付的分包款準于扣除的有效合法憑證是支付預收款收到的“不征稅”普通發(fā)票。

五需要預交增值稅時，何時預交？

稅總〔2016〕17號公告第十一條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

財稅〔2016〕36號(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

財稅〔2017〕58號：三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

根據(jù)上述法規(guī)，應在收到預收款時預繳增值稅，對于異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時應在取得價款和價外費用時預繳增值稅；如果要求開具發(fā)票，一般在開具發(fā)票之前預交，即預交稅款與開具的發(fā)票須在同一所屬期內。

六預交增值稅分步實操

1、建筑業(yè)企業(yè)2023年7月1日后收取預收款時，應在發(fā)票系統(tǒng)中選擇612編碼，向發(fā)包方開具不征稅的普通發(fā)票，票面顯示“建筑服務預收款”。

2、收到預收款時，無論項目所在地與建筑業(yè)企業(yè)機構所在地是否在同一地級行政區(qū)，均需要根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅及其附加稅費。

3、建筑業(yè)企業(yè)中的總承包單位取得發(fā)包方的預收款，又向分包單位預付款項時，分包單位應向建筑業(yè)企業(yè)開具612編碼的不征稅普通發(fā)票，分包單位也需要按照規(guī)定預繳增值稅及其附加稅費。

4、總包單位憑分包單位開具的不征稅普通發(fā)票，在預繳稅款時可以差額扣除支付的分包款。

預收款應預繳增值稅=（收到的預收款-支付的預付款）/1.11或1.03*2%或3%。

5、無論是總包企業(yè)還是分包企業(yè)，開具不征稅發(fā)票，均不在當期發(fā)生納稅義務，無需進行納稅申報，但其已經(jīng)預繳的增值稅，可以在當期抵減其他應稅行為的應納稅額。

【第5篇】建筑企業(yè)增值稅如何計算公式

建筑公司通?。阂?%、13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅？如何稅籌？

建筑業(yè)

目前，越來越多的建筑公司在增值稅、企業(yè)所得稅上的壓力越來越大，9%的建安稅令人頭痛，涉及銷售采購增值稅稅率13%，及25%的企業(yè)所得稅，所以，大家一直都在尋求一個增值稅、所得稅的稅務籌劃方案。

建筑業(yè)企業(yè)特別是小型建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購，預算不具體及選擇供應商不規(guī)范，導致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購無法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅發(fā)票。建筑企業(yè)的零星采購在工程總成本中所占的比例越高，無法抵扣的進項稅額越多，增值稅稅負也越高。

另外對大部門建筑工程行業(yè)來說，稅收存在缺進項的情況較多，主要體現(xiàn)在：

勞務人員工資;施工人員很多是農(nóng)民工，工資通過老板個人卡發(fā)放，一方面無法列支成本，同時個人卡頻繁資金流，存在風險。

臨時租用的各種機械設備和車輛;

而缺進項會導致該企業(yè)賬上利潤虛高，導致企業(yè)承擔過高的企業(yè)所得稅，因此建筑工程(施工)行業(yè)企業(yè)需要通過合法合理安全的方式解決成本票入賬問題，從而降低“利潤”虛高導致的企業(yè)所得稅稅負過高問題。

建筑業(yè)稅負高達45%，如何合理稅收籌劃?

一、個人獨資企業(yè)模式可以很好地解決建筑行業(yè)企業(yè)所得稅稅負高的問題，即：改變收入類型，由工資收入、勞務收入、提成獎金收入變?yōu)榻?jīng)營所得收入，從而享受低稅率，企業(yè)所得稅或個稅過高(如股東分紅)都可以采用個人獨資企業(yè)來節(jié)稅。

節(jié)稅案例

建筑材料銷售收入1000萬為例。企業(yè)必須繳納25%的所得稅，1000*25%=250萬元。這個稅負可以說是相當重的。

如果入駐園區(qū)拆分成兩個500萬小規(guī)模個人獨資企業(yè)，享受核定征收個人所得稅0.5%-2.1%，則需要繳納：

增值稅(2023年期間小規(guī)模納稅人可以享受 1% 優(yōu)惠政策)：500/1.01*0.01=4.95萬

附加稅：4.95*6%=0.297萬

個人所得稅：10.5萬

納稅總額15.747*2=31.494萬

完稅后可直接提現(xiàn)，無需再次繳納20%分紅個稅

建筑施工

二、將合作的個人包工頭轉變成“建筑勞務、工程服務、工程款、勞務費、機械租賃”等多項內容，由個人包工頭成立施工班組個體戶。

例：浙江舟山某建筑公司，有30個小包工頭帶機械設備施工，讓自帶設備的包工頭注冊“機械租賃”類個體戶，經(jīng)營范圍為“建筑工程機械租賃及維修服務”。

個體工商戶核定征收，比如設立xx經(jīng)營部，總部稅負2.06%

三、成立有限公司，享受稅收扶持政策。對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。

增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

四、材料費、設備租賃、工程款、安裝服務、運輸費、河沙石子等可以通過自然人代開解決

自然人代開，最高稅率3%!!!

五、靈活用工模式

稅收籌劃

如何合理合法節(jié)稅?是每個老板的必修課，尤其是在經(jīng)濟形勢嚴峻、競爭壓力巨大的今天。

【第6篇】建筑企業(yè)增值稅管理制度

自2023年5月建筑行業(yè)營改增以來，建筑行業(yè)稅務管理越來越規(guī)范化，以前營業(yè)稅時期，建筑行業(yè)在稅務管理上比較寬松，大多數(shù)建筑公司都經(jīng)歷過核定征收時期，于是建筑公司白條滿天飛，稅務風險營業(yè)稅時期雖然大，但是問題處理比較簡單，不涉死刑，基本上是補稅、罰款、交滯納金就可以，營改增后稅務局征收力度、征收形式都在不斷地加強和完善，建筑企業(yè)要調整自身的稅務管理機制，正視潛在的稅務管理風險，避免不必要的經(jīng)濟損失。目前很多建筑公司尤其是中小規(guī)模公司的稅務管理僅僅限于按票、按帳交稅，至于交稅交的是否合理，是否有漏稅、多交稅，可能都不太清楚，從而造成企業(yè)本身稅務風險太大，往往很多公司一邊冒著風險買發(fā)票掙稅點一邊因不懂稅務籌劃多交稅，給企業(yè)帶來很大稅務風險、稅務麻煩，日積月累給企業(yè)埋得雷越來越多。建議建筑公司如果規(guī)模小，可以設置一個人專門管稅，多了解學習稅務新政策，學以致用，化解稅務風險，大一點的建筑企業(yè)可以設置稅務總監(jiān)，完事企業(yè)稅務管理相關制度辦法，因為目前國家稅收優(yōu)惠政策很多，財務稅務管理的規(guī)范，是可以創(chuàng)造利潤的，財稅管理創(chuàng)造的利潤是真金白銀，效果還是明顯的。

一、建筑企業(yè)稅務管理過程中存在的問題和風險點

（一）成本發(fā)票方面的風險

一方面是成本發(fā)票難以獲取，虛開風險較大。建筑企業(yè)施工項目多，工序復雜，涉及到的材料大一些的項目多達上千種，而且供應商眾多；建筑工期時間較長、甲方大多付款不及時，因為工程款付款不及時給供應商付款也不及時，供應商不愿意及時提供進項發(fā)票，建筑企業(yè)不能及時取得進項發(fā)票，造成可抵扣進項稅缺口太大，稅負偏高，增加了建筑企業(yè)的施工成本；很多建筑材料如土、沙、石等基本取不到發(fā)票；還有建筑企業(yè)經(jīng)常租用個人的一些設備，勞務外包方面的小包工頭普遍沒有發(fā)票意識，對稅務缺乏敬畏心理，什么票也敢開，給建筑企業(yè)帶來了極大的財務風險和稅務風險。

（二）工程款不能及時回收的風險

建筑行業(yè)普遍是施工過程中墊資施工，施工付款合同中的要求較為嚴苛，大多數(shù)情況下都工程款拿到80%已經(jīng)很好了?？⒐そY算成為甲方推遲付款、延長賬期的借口。但是建筑公司目前各種建筑材料賒欠采購很難，民工維權意識較強，經(jīng)常惡意投訴告狀，因此建筑企業(yè)在項目建設過程中不僅需要墊資，而且還要面臨收款不及時，發(fā)票開不出以及多交稅等問題，建筑企業(yè)稅負忽高忽低，建筑企業(yè)的經(jīng)營難度加大，還需要時時面臨稅務管控的風險。

（三）計稅方式方面的選擇的風險

對于建筑企業(yè)而言，計稅方式上有簡易計稅和一般計稅，一般納稅人，《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016 ]36號文）中規(guī)定了對于建筑行業(yè)中的清包工、甲供材及老項目提供了簡單計稅方法。計稅方式的選擇不同會直接影響到后續(xù)的預算造價，成為建筑企業(yè)的稅務管理風險項。

（四）建筑企業(yè)內部管理環(huán)境風險。

建筑企業(yè)管理環(huán)境更復雜多樣，公司老板為了擴大企業(yè)規(guī)模，往往是非常重視承攬工程量的大小，對企業(yè)內部管理，尤其是財務、稅務管理不懂或是忽視，很多企業(yè)又沒有專業(yè)的審計部門，企業(yè)的管理層、具體工作人員的稅務風險管理意識淡薄，無法及時采取措施去應對。

二、建筑企業(yè)稅務籌劃管理

（一）樹立稅務籌劃理念

對于建筑企業(yè)項目動輒幾千萬上億的成本的投入來說，稅收籌劃工作的開展可以節(jié)約企業(yè)的開支，實現(xiàn)對純利潤的增收效果，建筑企業(yè)的稅務總監(jiān)或是財務總監(jiān)在日常工作中需要積極進行稅務籌劃，利用稅收優(yōu)惠， 在完成稅務繳納的同時，要合理降低企業(yè)稅負，同時還不能給企業(yè)帶來稅務風險，不能拆西墻補東墻，明面上降低了企業(yè)稅負，實際中增加了公司其他稅務支出，比方說有的企業(yè)的購買虛開發(fā)票。建筑企業(yè)涉稅人員要有稅務籌劃的應對措施，將整個稅務管理工作與企業(yè)其他管理工作緊密結合，施工項目不同，內部稅務管理要結合項目的特點，加強對各項籌劃工作的管理，包括稅基、稅額、稅率等，最大限度保證稅務籌劃的科學合理，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增收。這樣既提高了企業(yè)經(jīng)濟效益同時也可以促進企業(yè)相關稅務制度的完善，企業(yè)相關財務負責人、財務稅務負責人的話語權就會增加，相關人員的個人收入因為給企業(yè)創(chuàng)造了效益自然而然的就會長上去，所在企業(yè)在整個市場中也占據(jù)了優(yōu)勢地位。

（二）相關人員要有稅務籌劃專業(yè)技能。

建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展具有綜合性與復雜性的特點，企業(yè)相關人員應及時按照法律規(guī)范制度制定出科學性的稅務籌劃體系，并進行針對性的管理，保證籌劃目標的實現(xiàn)，積極對接機構所在地及、項目所在地稅務相關部門，建筑企業(yè)在日常發(fā)展期間，要結合建筑企業(yè)發(fā)展特點，對稅收籌劃中所關聯(lián)到的業(yè)務數(shù)據(jù)、人員等，進行系統(tǒng)管理。與此同時，應對相關工作的人員進行專業(yè)培訓，增強員工的工作能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

（三）完善稅務籌劃管理制度。

稅務籌劃不是偷稅漏稅，專業(yè)性強，從稅務籌劃機制而言，既需要知道企業(yè)稅務籌劃的關鍵點在哪里，同時稅務籌劃方式方法很多，適合企業(yè)的就是最好的，要務實不務虛。

（四）稅務籌劃辦法要多樣化

第一，優(yōu)惠政策法。利用國家所制定的政策進行合理減稅，建筑企業(yè)在稅收籌劃方面要獲取優(yōu)惠政策信息，利用稅收優(yōu)惠政策。在了解到稅收政策以及相關優(yōu)惠以后， 如果建筑企業(yè)未能達到政策的優(yōu)惠基準，則應在根據(jù)企業(yè)或項目具體情況進行整改，達到優(yōu)惠政策的要求，并且與相關稅務部門進行及時溝通，讓企業(yè)稅務籌劃工作獲得稅務部門的認可，落到實處才可以實現(xiàn)經(jīng)濟利益的增收。

第二，納稅期遞延法。納稅延期法可以獲得資金的時間價值，不該交的稅堅決不交，可交可不交的稅盡量少交，不得不交的稅要晚交，延期繳稅為企業(yè)在短時間內所節(jié)省下來的資金，相當于獲得了一筆無息貸款，令企業(yè)完成短時間內的投資活動，增加企業(yè)的稅后利潤。

第三，改變進項發(fā)票取得途徑、種類、稅率，甚至是改變取得進項發(fā)票和開具發(fā)票先后時間打時間差，降低企業(yè)稅負。

第四、充分利用不同規(guī)模企業(yè)身份，建立稅務籌劃平臺。包括關聯(lián)交易等，合理轉移收入、利潤，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，這樣便可以通過價格基準的上調，達到減少稅額的目標，比如設備租賃公司、材料貿易公司等，可以通過轉讓定價的方法完成對企業(yè)固定值的調整，降低稅費繳納數(shù)額。

【第7篇】建筑企業(yè)預繳增值稅

增值稅預繳的意思是企業(yè)在沒有計算應納增值稅的時候，提前交了部分增值稅，對于大部分企業(yè)都是發(fā)生增值稅納稅義務的次月進行納稅申報，因此增值稅預繳針對的是一些特殊行業(yè)和一些特殊事項。目的是為了平衡各個地方的財政收入，以及及時對稅源進行控制。

下面我們以建筑業(yè)為例子來說明增值稅預繳的注意點?，F(xiàn)行政策規(guī)定建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，屬于異地項目（指的是跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）或跨地級市提供建筑服務），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；屬于本地項目（指同一地級行政區(qū)范圍內項目），納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。下面舉2個例子.

例1：浙江省溫州市鹿城區(qū)甲建筑企業(yè)到溫州市甌海區(qū)施工，甲企業(yè)2023年2月收到甌海區(qū)項目的預收款時，需要在機構所在地鹿城區(qū)稅務局預繳稅款。4月收到甌海區(qū)項目進度款，納稅義務發(fā)生時，由于屬于本地項目，在機構所在地鹿城區(qū)稅務局預繳稅款并進行納稅申報。

例2：浙江省溫州市鹿城區(qū)甲建筑企業(yè)到杭州市西湖區(qū)施工，甲企業(yè)2023年2月收到西湖區(qū)項目的預收款，需要在項目所在地西湖區(qū)稅務局預繳稅款；2023年4月收到西湖項目的工程進度款，納稅義務發(fā)生時，需要在項目所在地西湖區(qū)稅務局預繳稅款，在溫州市鹿城區(qū)稅務局納稅申報。

同時對于異地跨省項目，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務機關報驗跨區(qū)域涉稅事項?？鐓^(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務機關填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。

其次政策規(guī)定預繳時間為收到預收款當月，這時候需要填寫《增值稅及附加稅費預繳表》，按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。如果取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。在收到預收款要開具發(fā)票的時候要開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務預收款”同時在備注欄里注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

接著來說明一下預繳稅款的計算，有一般計稅辦法和簡易計稅辦法，簡易計稅辦法其實和營改增之前營業(yè)稅計算的形式很類似，只是將營業(yè)額轉換成了不含稅，這種方法適用于小規(guī)模納稅人（強制選擇） 以及一些特殊的事項（可以選擇）。對于一般計稅方法適用于一般納稅人。下面我們來看具體公式。

適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;（后面算應納稅額可以扣除進項發(fā)票)

適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

最后根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，2023年4月1日起對于建筑業(yè)小規(guī)模納稅人收到預收款（因為預征率是3%）暫停預繳增值稅（起到了延遲納稅的目的）.

例子：甲建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計取得建筑服務預收款40萬元，由于小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此不需要就二季度取得的預收款預繳增值稅。如果該企業(yè)在外地開展建筑施工業(yè)務，則從4月1日開始也不需要在外地預繳增值稅。

【第8篇】建筑企業(yè)增值稅13%

建筑集團9%的增值稅最高獎勵3.6%，稅負率5.4%

建筑行業(yè)中涉及的稅收比較多，其中13%、9%的稅負都是有的，而無論是企業(yè)所得稅還是增值稅都是建筑行業(yè)的一大痛點，都沒有太好的方法用來解決，特別是增值稅部分，其實對于增值稅我們可以入駐稅收園區(qū)享受政策來為自身減免稅費，企業(yè)所得稅也一樣！

稅收園區(qū)扶持部分：

增值稅地方留存為50%、企業(yè)所得稅地方留存為40%

獎勵地方留存比例的30%——80%

獎勵計算方式：繳納的稅費*地方留存*獎勵比列

獎勵比列：

企業(yè)總納稅額在100萬以下獎勵地方留存的30%；

企業(yè)總納稅額在100萬——300萬獎勵地方留存的40%

企業(yè)總納稅額在300萬——500萬獎勵地方留存的50%；

企業(yè)總納稅額在500萬——1000萬獎勵地方留存的60%；

企業(yè)總納稅額在1000萬——3000萬獎勵地方留存的70%；

企業(yè)總納稅額在3000萬以上獎勵地方留存的80%；

園區(qū)采用總部經(jīng)濟招商模式，無需企業(yè)實體辦公，只需要注冊在園區(qū)！

入駐園區(qū)的方式：成立新公司、成立分公司獨立核算

例如：某家建筑企業(yè)一年需要繳納1000萬的增值稅、700萬的所得稅，按照正常情況繳納就沒有然后了，如何我們入駐園區(qū)就會享受獎勵：

增值稅獎勵：1000萬*50%*70%=350萬

所得稅獎勵：700萬*40%*70%=196萬

我們正常經(jīng)營、正常繳納稅費、不改變經(jīng)營模式的情況下我們還能獎勵546萬的獎勵，對于還會有一個獎勵肯定也是最好的，更多政策請移步《優(yōu)稅君》~~

【第9篇】建筑企業(yè)增值稅誰繳納

誤區(qū)一： 有的財務認為：對于同一個建筑工程項目，分包方既可以選擇選擇一般計稅，也可以選擇簡易計稅。

答復： 不可以。如屬于同一納稅人承接的同一個建筑項目，應選擇一種計稅方式計稅。對于同一個建筑工程項目，只有符合條件的才可以選擇簡易計稅。比如同一建筑企業(yè)的不同清包工或甲供工程項目，可以根據(jù)需要，選擇適用不同的計稅方法！ 但是，包工包料項目，不符合簡易計稅要求，一般納稅人必須采取一般計稅。 注意例外情形：財稅[2017]58號文件規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，必須適用簡易計稅方法計稅。這里沒有選擇權了。

誤區(qū)二： 有的財務認為：對于同一個建筑工程項目，分包方既可以選擇在一個時間段選擇一般計稅，也可以選擇簡易計稅。

答復： 不可以。雖然不同的項目可以選擇使用不同的計稅方法。但是簡易計稅屬于特定應稅行為，一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。若是項目采用簡易計稅還沒有超過36個月，則不得改為一般計稅。

說明1：一般納稅人特定應稅行為選擇簡易計稅方法計稅后，36個月內是否可以隨時改為一般計稅？

答復：不可以。

說明2：我們目前屬于簡易計稅，36個月后，改為一般計稅是否允許？ 答復：可以。

說明3：一般納稅人發(fā)生特定應稅行為，選擇一般計稅是否可以隨時選擇簡易計稅？ 答復：可以。稅法對此沒有明文規(guī)定，即可以。

說明4：我們目前屬于一般計稅，現(xiàn)在可以轉為簡易計稅嗎？ 答復：可以。現(xiàn)行政策并無禁止性規(guī)定。只要是你符合簡易計稅的條件和范圍，則可以隨時由一般計稅轉為簡易計稅。比如：建筑企業(yè)符合簡易計稅條件的工程項目，如老項目、清包工或者甲供項目，可以選擇簡易計稅。 總之，選擇簡易計稅方法計稅的，如果要變更計稅方式要等36個月。反之，一般計稅變更為簡易計稅則不受36個月的限制。

誤區(qū)三： 有的財務認為：對于同一個建筑工程項目，總包方若是選擇適用簡易計稅辦法，分包方也要必須選擇簡易征收。

答復： 目前沒有這樣的稅務規(guī)定。如果總包單位選擇一般計稅，分包單位也沒有必要一定跟總包單位一致，只要符合清包工、甲供等簡易計稅條件就可以選擇簡易計稅。

政策參考： 1、財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。

2、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

3、財政部稅務總局《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）第一條規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。 地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統(tǒng)一標準》（gb50300-2013）附錄b《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執(zhí)行。

文章部分來源：郝老師說會計。

【第10篇】建筑企業(yè)增值稅賬務處理

建筑會計一直都是會計行業(yè)中的“香餑餑”，但是一句：建筑會計難做就讓很多會計人望而卻步；建筑行業(yè)會計難做是真，但是很難做其實也不然。掌握這73筆賬務處理，其實建筑會計也挺簡單的。

那么關于這73筆賬務處理就一起來看看吧~

做賬準備：

一、建筑行業(yè)特殊會計處理

二、財務制度

三、公司資料

73筆賬務處理

詳細展示：

業(yè)務1接受投資

2023年01月01日，北京全建建筑工程有限公司接受股東投資款，基本戶存入2000萬元。其中，股東張思全轉入1200萬，股東李建勤轉入800萬。

賬務處理：

借：銀行存款-中國工商銀行北京海淀支行營業(yè)室 20000000.00元

貸：實收資本-張思全 12000000.00元

實收資本-李建勤 8000000.00元

業(yè)務2提取備用金

2023年01月02日，出納從基本戶提取備用金10000元，用于日常零星開支。

賬務處理：

借：庫存現(xiàn)金 10000.00元

貸：銀行存款-中國工商銀行北京海淀支行營業(yè)室 10000.00元

業(yè)務3預付辦公樓租金

2023年01月02日，預付辦公樓1年期租金150,000元，取得增值稅普通發(fā)票，以銀行轉賬支付。

賬務處理：

借：預付賬款-租金 150000.00元

貸：銀行存款-中國工商銀行北京海淀支行營業(yè)室 150000.00元

業(yè)務4報銷辦公用品費

2023年01月05日，行政部報銷購買辦公用品費用，取得增值稅普通發(fā)票，出納現(xiàn)金支付300元。

賬務處理：

借：管理費用-辦公費 300.00元

貸：庫存現(xiàn)金 300.00元

業(yè)務15開具第一筆工程款發(fā)票

2023年3月31日，開具菁華園二期工程第一筆工程款發(fā)票，增值稅專用發(fā)票的價稅合計金額為872000.00元，其中，不含稅金額為800000.00元，增值稅稅額為72000.00元，確認為應收賬款。該項目使用一般計稅方法計征增值稅。

賬務處理：

借：應收賬款-北京鑫開房地產(chǎn)開發(fā)公司 872000.00元

貸：臺同結算-價款結算 800000.00元

應交稅費 應交增值稅(銷項稅額） 72000.00元

業(yè)務36計提企業(yè)所得稅

2023年06月30日，計提第二季度企業(yè)所得稅。(享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠)

賬務處理：

借：所得稅費用 4489.15元

貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅 44819.15元

業(yè)務52結轉損益

2023年09月30日，結轉本期損益。

賬務處理：

借：主營業(yè)務收入 2400000.00元

貸：主營業(yè)務成本 1800000.00元

管理費用-工資 122700.00元

管理費用-社保費 19228.59元

管理費用-折舊費 2828.49元

管理費用-租金 37500.00元

本年利潤 417742.92元

......

【第11篇】建筑企業(yè)小規(guī)模增值稅稅率

建筑企業(yè)增值稅率和征收率

目前國家稅務對于提供建筑服務的一般納稅人公司稅率從2023年營改增的時候，是11%，然后經(jīng)過兩次降低稅率，2023年4月1日，稅率降為了9%。而這個9%也僅僅是限于提供建筑服務，如果建筑公司還有提供其他的服務的話，稅率另外進行計算。

增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法，一般納稅人為一般計稅法增值稅率為9%，小規(guī)模納稅人為簡易計稅方法征收稅率為3%。

9%稅率，建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率

（1）建筑服務是指1、銷售一般貨物，加工、維修、動產(chǎn)租賃和進口相應的貨物適用13%的稅率

比如，在建筑工程當中涉及到采購水泥，鋼材 木材，租賃機械設備等。

（2） 涉及到現(xiàn)代服務，鑒定服務的，那么適用的稅率為6%。

在提供建筑服務的時候，往往會涉及到一些前期的服務，比如勘察設計，可行性研究報告，工程監(jiān)理 工程檢查和工程監(jiān)測服務，這些服務要特別注意其所屬行業(yè)，現(xiàn)在開票的時候，商品和服務碼會對應體現(xiàn)在打印的發(fā)票上，要相互匹配的上。

比如：工程設計，是屬于現(xiàn)代服務中的文化創(chuàng)作，現(xiàn)在開票應該是*設計服務*工程設計，適用于現(xiàn)代設計的6%稅率。

比較特殊的就是在稅務機關進行預繳款時，可能會用到2%的征收率

（3） 涉及到從小規(guī)模納稅人處采購，那么適用征收率為3%。這個3%不是稅率，而是征收率。

此外，如果一般納稅人申請了簡易征收，那么也是適用3%的征收率。需要注意的是，如果申請了簡易征收，那么進項就不能再抵扣。

建筑工程總承包單位為房屋的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材，砼，砌體材料、預制構件的，適用于簡易計稅法。

企業(yè)需要注意的是：簡易征收是針對某一項的，有的項目適用簡易計稅的，可以采用簡易計稅，有的不符合，采用一般計稅，但是對于相同項目不能同時采用兩個計稅方式，對于簡易征收，一經(jīng)選擇，36個月內不能改變，所以企業(yè)應該合理選擇。

一般納稅人建筑公司，中標一個合同價為1000萬元的建筑工程項目，其中需要自行采購建筑材料，和進行設備租賃，向一般納稅人買進材料和設備租賃金額為600萬，向小規(guī)模納稅人購進材料50萬元，該公司是為一般納稅人，那么該公司涉及的稅率有：

建筑業(yè)的銷項稅，稅率為9% 1000*9%=90萬

從一般納稅人出采購材料和租賃機械設備為進項稅為13% 600*13%=78萬

從小規(guī)模納稅人采購材料的進項稅為3% 50*3%=1.5萬

增值稅=90-78-1.5=10.5萬

那么這邊就涉及到13% 9% 3%稅率

如果建安企業(yè)即銷售設備，又提供建安勞務，這時候就涉及到13%和9% 或者是簡易的3%的征收率，這時候看企業(yè)是否分開核算，或者是企業(yè)性質。

【第12篇】跨區(qū)建筑企業(yè)增值稅

建筑企業(yè)異地施工應繳納企業(yè)所得稅，《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)，對建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部的企業(yè)所得稅納稅問題進行了規(guī)范。

企業(yè)所得稅處理的三種情形：

1.總機構直屬的項目部跨區(qū)施工情形。

根據(jù)國稅函〔2010〕156號文件規(guī)定，自2023年1月1日起，要按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季度由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳?？倷C構扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。

2.二級分支機構的異地施工情形。

屬于跨省經(jīng)營的，根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅;屬于在同一省內經(jīng)營的，該分支機構在向施工地稅務機關報驗登記后，其經(jīng)營所得由總機構統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，分支機構在施工地不預繳企業(yè)所得稅。

3.分支機構直屬的項目部跨區(qū)施工情形。

建筑企業(yè)跨地區(qū)在二級分支機構之下設立的項目經(jīng)理部(包括與項目經(jīng)理部性質相同的工程指揮部、合同段等)，若以分支機構名義與建設方簽訂合同并組織施工，則其收入?yún)R總計入該分支機構，適用國稅發(fā)〔2008〕28號文件的分級管理規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)國家稅務總局2023年63號公告發(fā)布的填報說明規(guī)定：主表第32行'本年累計實際已預繳的所得稅額'：填報納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計預繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務已預繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。

因此，建安企業(yè)在異地項目部所在地預繳的所得稅，公司總機構年度匯繳申報時可以抵減。

異地建筑安裝服務如何開票?需要什么資料?

1、持稅務登記證到主管稅務機關開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，有效期180天。需要注意有效期限。

開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前，應當持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及稅務登記證副本(或者“三證合一”后的營業(yè)執(zhí)照副本)，到項目所在地主管國稅機關辦理報驗登記。

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，應按照財稅[2016]36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。此處需強調3點：

在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：①《增值稅預繳稅款表》;②與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件;③與分包方簽訂的分包合同原件及復印件;④從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。

一般納稅人根據(jù)記賬方式，機構所在地應補繳稅額=應納稅額(當期銷項稅-當期進項稅)-服務發(fā)生地預繳稅款。若預繳稅額超過應繳稅額，未扣除完的預繳稅款可結轉至下期繼續(xù)抵減稅款。

小規(guī)模納稅人也是在機構所在地繳納稅款，同樣在繳款前扣除服務發(fā)生地預繳稅款后計算繳交。

【第13篇】建筑企業(yè)增值稅計算

3.2合同價款的調整

一、工程設計變更

1.能套用清單價格的，直接套用。工程量變化偏差超過15%時應調整綜合單價：

當q1≥1.15q0時，s=1.15qo*po +(q1-1.15qo) * p1 ,此時p1應調低

當q1< 0.85qo時，s= q1*p1,此時p1應調高

式中 s--調整后的某一分部分項工程費結算價;

q1--最終完成的工程量;

q0--招標工程量清單中列出的工程量;

p1--按照最終完成工程量重新調整后的綜合單價;

p0--承包人在工程量清單中填報的綜合單價。

例題：

某工程招標文件中標明的混凝土工程量為2400立方，施工中建設單位提出變更使用功能，使混凝土工程量增加到2600立方，施工單位收到變更圖紙時，變更部位已經(jīng)按照原圖紙澆筑完成的200立方混凝土需要拆除。

問題1：施工合同約定，工程量變化超過15%時，綜合單價相應按照10%調整。投標文件中報價為550元/立方。試計算混凝土工程實際結算價款。

解析1：

（1）應計入結算的混凝土工程量為2600+200=2800立方；

（2）2800-2400=400，400/2400=16.67%>15%；綜合單價應調整；

（3）實際應結算的價款為2400*1.15*550+（2800-2400*1.15）*550*（1-10%）=2760*550+(2800-2760)*495=151.8+1.98=153.78萬元。

2.已標價工程量清單中沒有適用也沒有類似于變更工程項目的，由承包人根據(jù)變更工程資料、計量規(guī)則和計價辦法、工程造價管理機構發(fā)布的信息價格和承包人報價浮動率提出變更工程項目的單價，報發(fā)包人確認后調整。承包人報價浮動率可按下列公式計算:

招標工程:承包人報價浮動率l = (1-中標價/招標控制價) x 100%

非招標工程:承包人報價浮動率l = (1-報價值/施工圖預算) x 100%

例題同上，問題2：該工程招標控制價為3500萬元，施工方中報價為3250萬元。施工合同約定措施費為直接工程費的5%，間接費費率為10%，利潤率為8%，增值稅及附加稅率 12%。施工單位在拆除混凝土時發(fā)生人工費180元/立方，機械費150元/立方。試計算拆除工程的結算價款。

解析2：

（1）拆除工程的直接工程費180+150=330元/方；

措施費330*5%=16.5元/方；

直接費330+16.5=346.5元/方；

間接費346.5*10%=34.65元/方；

利潤（346.5+34.65）*8%=30.49元/方；

稅金（346.5+34.65+30.49）*12%=49.40元/方

（2）拆除工程的全費用綜合單價330+16.5+34.65+30.49+49.40=461.04元/方；

（3）報價浮動率為（1-3250/3500）*100%=7.14%，應調整為461.04*（1-7.14%）=428.11元/方；

（4）拆除工程結算價款應為428.11*200=8.56萬元。

3.如果工程設計變更項目出現(xiàn)承包人在工程量清單中填報的綜合單價與發(fā)包人招標控制價或施工圖預算相應清單項目的綜合單價偏差超過 15%，則工程變更項目的綜合單價可由發(fā)承包雙方按照下列規(guī)定調整:

①當p0< p1 * (1 - l) x (1-15% )時，該類項目的綜合單價按照 p1 * (1 - l) * (1 - 15%)調整。

②當po > p1 * (1 + 15%)時，該類項目的綜合單價按照 p1 * (1 + 15%)調整。

式中 p0--承包人在工程量清單中填報的綜合單價。

p1--發(fā)包人招標控制價或施工預算相應清單項目的綜合單價。

l--承包人報價浮動率。

例題同上，問題3：該工程招標控制價為4000萬元，施工方中報價為3680萬元。施工合同約定，工程量變化超過15%時，綜合單價相應按照清單計價規(guī)范調整。變更前后的工程量和工程量清單報價如下。試計算變更后各項工程的結算價款。

項目名稱

綜合單價（元/方）

工程量（立方）

招標控制價

投標單價

變更前

變更后

土方開挖

22

26

1000

1250

混凝土澆筑

600

550

2400

2600

土方回填

20

14

800

650

解析3：

（1）報價浮動率為（1-3680/4000）*100%=8%；

（2）土方開挖工程量：1250-1000/1000=25%>15%

土方開挖綜合單價：投標人報價26>22*（1+15%）=25.3，變更部分按25.3元；

土方開挖結算價：1000*（1+15%*）*26+（1250-1000*1.15）*25.3=29900+2530=32430

（3）混凝土澆筑工程量：2600+200=2800立方；2800-2400/2400=16.67%>15%

混凝土澆筑綜合單價：投標人報價550>600*（1-8%）*（1-15%）=469.2；

混凝土澆筑結算價：2800*550=154萬元

（4）土方開挖工程量：650<800*0.85=680

土方回填綜合單價：投標人報價14<20*（1-8%）*（1-15%）=15.64；

變更部分按15.64元；

土方開挖結算價：650*15.64=10166元

【第14篇】建筑企業(yè)增值稅稅負率

建筑集團9%的增值稅最高獎勵3.6%，稅負率5.4%

建筑行業(yè)中涉及的稅收比較多，其中13%、9%的稅負都是有的，而無論是企業(yè)所得稅還是增值稅都是建筑行業(yè)的一大痛點，都沒有太好的方法用來解決，特別是增值稅部分，其實對于增值稅我們可以入駐稅收園區(qū)享受政策來為自身減免稅費，企業(yè)所得稅也一樣！

稅收園區(qū)扶持部分：

增值稅地方留存為50%、企業(yè)所得稅地方留存為40%

獎勵地方留存比例的30%——80%

獎勵計算方式：繳納的稅費*地方留存*獎勵比列

獎勵比列：

企業(yè)總納稅額在100萬以下獎勵地方留存的30%；

企業(yè)總納稅額在100萬——300萬獎勵地方留存的40%

企業(yè)總納稅額在300萬——500萬獎勵地方留存的50%；

企業(yè)總納稅額在500萬——1000萬獎勵地方留存的60%；

企業(yè)總納稅額在1000萬——3000萬獎勵地方留存的70%；

企業(yè)總納稅額在3000萬以上獎勵地方留存的80%；

園區(qū)采用總部經(jīng)濟招商模式，無需企業(yè)實體辦公，只需要注冊在園區(qū)！

入駐園區(qū)的方式：成立新公司、成立分公司獨立核算

例如：某家建筑企業(yè)一年需要繳納1000萬的增值稅、700萬的所得稅，按照正常情況繳納就沒有然后了，如何我們入駐園區(qū)就會享受獎勵：

增值稅獎勵：1000萬*50%*70%=350萬

所得稅獎勵：700萬*40%*70%=196萬

我們正常經(jīng)營、正常繳納稅費、不改變經(jīng)營模式的情況下我們還能獎勵546萬的獎勵，對于還會有一個獎勵肯定也是最好的，更多政策請移步《優(yōu)稅君》~~

【第15篇】小規(guī)模建筑企業(yè)增值稅

日常的建筑勞務服務一般有本地發(fā)生的建筑勞務，也有跨縣市異地發(fā)生的建筑勞務，它們增值稅的計稅方法如何區(qū)分，有什么不一樣的呢？下面匯總如下：

（一）一般納稅人

類別

計稅方法

計稅公式

1.申報納稅

（1）一般計稅

銷項稅額＝總包款/（1＋9％）×9％

（2）簡易計稅

預繳稅款=租金收入/（1+5％）×5％

2.預繳稅款

（1）一般計稅

預繳稅款＝（總包款－分包款）/（1＋9％）×2％

（2）簡易計稅

預繳稅款＝（總包款－分包款）/（1＋3％）×3％

要注意：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用本政策。

（二）小規(guī)模納稅人各種征收率

征收率

銷售額

應納稅額計算

項目

3％

全額

全部價款和價外費用/（1+3％）×3％

大多數(shù)情況

差額

（全部價款和價外費用－扣除）/（1+3％）×3％

建筑服務有分包、物業(yè)管理自來水、旅游服務等

5％

全額

全部價款和價外費用/（1+5％）×5％

銷售自建的不動產(chǎn)、房企銷售開發(fā)項目、不動產(chǎn)租賃

差額

（全部價款和價外費用－扣除）/（1+5％）×5％

銷售“非自建”不動產(chǎn)、勞務派遣差額計稅、安全保護差額計稅、“老”土地使用權差額計稅

【第16篇】建筑企業(yè)增值稅稅收籌劃

2023年建筑企業(yè)如何稅務籌劃，三個方法降低企業(yè)稅負

建筑型企業(yè)一般來說都是我國納稅的大頭企業(yè)，建筑行業(yè)都是稅負較重的企業(yè)，特別是建筑中的建材部分，很多都沒有足夠的進項，沒有進項意味著增值稅與所得稅需繳納更多的稅收，且建筑中的勞務也就是人力成本，但沒有辦法進行抵扣，且人力成本在建筑中占比往往是比較高的，還有一些隱形的灰色支出也是無法取得進項成本票據(jù)的，這些都是沒有辦法抵扣的，導致建筑企業(yè)增值稅所得稅整體稅負上升，增加企業(yè)稅費成本支出，減少利潤空間，且交完稅后利潤還需要宰割繳納個人所得稅才能拿到老板股東手里，所以常有建筑老板感嘆，一年賺的辛苦錢都拿去交稅了。

建筑企業(yè)面對高額的增值稅稅負與企業(yè)所得稅稅負，該怎么合理地取得合法的進項成本呢？做到合法的降低稅負。當前最實用的合法降低稅負政策當屬于總部經(jīng)濟招商政策了，當?shù)卣?jīng)濟發(fā)展較為困難，會給企業(yè)一些合法的優(yōu)惠政策，讓全國各地的企業(yè)去享受，讓企業(yè)在它當?shù)乩U納稅收，助力當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)可通過這種總部經(jīng)濟招商的稅收洼地模式去平穩(wěn)的降低綜合稅負。

企業(yè)可在洼地設立小規(guī)模的現(xiàn)代服務型企業(yè)，例如管理類，設計類，咨詢類的個人獨資企業(yè)，然后申請核定征收，享受個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的核定，核定行業(yè)利潤率的10%，應納稅所得額在根據(jù)五級累進制計算出稅率0.5%-2.1%，2023年增值稅恢復3%后，綜合稅率在3.68%-5.28%，能夠解決企業(yè)的所得稅部分。

也可在洼地設立貿易類的一般納稅人公司，享受一般納稅人的核定政策，將材料部分獨立出來，增值稅按照一般納稅人稅率繳納，所得稅部分享受核定，核定行業(yè)利潤率的7%，應納稅所得額根據(jù)五級累進制算稅率在0.31%-1.23%，跟個人獨資企業(yè)一樣，繳納完稅收后是可直接將利潤提現(xiàn)到法人賬戶自由分配，無需再繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅20%了，能夠解決企業(yè)其所得稅部分壓力。

同樣也可享受洼地的一般納稅人財政獎勵政策，需建筑主體企業(yè)在園區(qū)設立新公司，分公司，子公司或者遷移等形式，也可將貿易部分獨立出來，享受增值稅與所得稅的雙重財政獎勵政策，增值稅地方留存50%，當?shù)刎斦龀值胤搅舸骖~度70%-85%，所得稅地方留存40%，當?shù)刎斦龀值胤搅舸骖~度70%-85%，能夠有效解決企業(yè)增值稅與所得稅壓力。

若企業(yè)增值稅納稅100萬，能拿到最高獎勵為：100萬*50%*85%=42.5萬，相當于增值稅部分只繳納了不到60萬。

所得稅納稅100萬，能拿到最高獎勵為：100萬*40%*85%=34萬，所得稅部分只繳納66萬。

企業(yè)獎勵的這筆資金正好能夠擴大企業(yè)的現(xiàn)金流，大家都知道建筑企業(yè)現(xiàn)金流的重要性，也可用于企業(yè)的擴大發(fā)展。

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