所得稅和增值稅（16篇）

【第1篇】所得稅和增值稅

差異一：增值稅是“毛利稅”，所得稅是“凈利潤(rùn)稅”

例如：不含稅銷售300萬(wàn)，外購(gòu)取得不含稅專票100萬(wàn)，內(nèi)部人工等支出100萬(wàn)，假設(shè)增值稅稅率為16%。那么（300-100）×16%=32元交的是增值稅，這個(gè)200就是我們平常所知的“毛利”；（300-100-100）=100×25%=25元交的是所得稅，這個(gè)100元就是“凈利潤(rùn)”（方便理解，假設(shè)所得稅是國(guó)家的分紅）。

差異二：增值稅的算法是“價(jià)外稅”，所得稅的算法是“價(jià)內(nèi)稅”

1.算增值稅的時(shí)候，假設(shè)小規(guī)模征收率3%。你收了103元，一開(kāi)始國(guó)家就告訴你，100是你的收入，3元是你代收的。就如物業(yè)收了100元的物業(yè)費(fèi)，順便替電力公司代收3元的電費(fèi)。從一開(kāi)始就告訴你這個(gè)稅不是從你的口袋拿錢，這3元和你無(wú)關(guān)，不是從你的收入里面扣，而是你額外代收。

2.算所得稅的時(shí)候，假設(shè)100元的利潤(rùn)，所得稅25元。這個(gè)就是實(shí)實(shí)在在的從你的口袋里面拿錢，本來(lái)是你的錢，國(guó)家分走25%。

差異三：增值稅稅率或征收率 與 所得稅的稅率不一樣

1.增值稅稅率有16%，10%，6%（可以抵扣進(jìn)項(xiàng)），征收率有3%和5%（不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）。

2.所得稅的稅率有25%（基本稅率），20%（低稅率），15%（優(yōu)惠稅率如高新），10%（實(shí)際執(zhí)行稅率，如符合條件的非居民所得稅）。

差異四：增值稅是“以票控稅”，所得稅是“以票算稅”

1.增值稅管理基本就是發(fā)票的管理，銷售或者購(gòu)進(jìn)抵扣需要嚴(yán)格按照發(fā)票管理的規(guī)則來(lái)走。

2.所得稅計(jì)算雖然以發(fā)票為基礎(chǔ)，但是很多時(shí)候還涉及到內(nèi)部憑證和其他票據(jù)如財(cái)政票據(jù)、稅收憑證等

【第2篇】增值稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別

個(gè)人所得稅是全球性的稅種，它除了是政府的重要財(cái)政收入外，還起著調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要作用。不過(guò)呢，目前調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要作用的效果在中國(guó)還不那么明顯。個(gè)稅的名目繁多，你的收入越多元化，且單項(xiàng)越低，則稅費(fèi)越低。與個(gè)稅相關(guān)的這些問(wèn)題值得您特別關(guān)注。

一、納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金是如何進(jìn)行管控和申報(bào)呢？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，個(gè)人從兩處取得工資收入的，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。不能兩處一并扣除。

這里需要特別關(guān)注的2個(gè)點(diǎn)，給大家敲黑板劃重點(diǎn)啦！

什么是個(gè)人專項(xiàng)附加扣除？個(gè)人專項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

那還有同學(xué)會(huì)問(wèn)什么是工資薪金？如何界定職工的范疇與職工薪酬？

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。具體包括∶短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

那什么是職工呢？在職職工是指在單位中工作，并由單位支付工資的各類人員以及因?qū)W習(xí)、病傷產(chǎn)假（六個(gè)月以內(nèi)）等原因暫未工作但單位仍然支付工資的人員。注意不包括已離開(kāi)本單位仍保留勞動(dòng)關(guān)系的離崗職工。

二、個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅時(shí)間與地點(diǎn)如何確定呢？

1. 個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的時(shí)間

個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的時(shí)間一般是在代扣稅款的次月十五日內(nèi)。

2.個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的地點(diǎn)

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。這里的扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。因此，個(gè)人所得稅代扣代繳所得稅的地點(diǎn)為向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人的地點(diǎn)。

三、個(gè)人代開(kāi)增值稅發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅問(wèn)題

1.自然人可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票的情形有哪些?

（1）自然人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票且符合代開(kāi)條件的，由業(yè)務(wù)發(fā)生地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

（2）自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，且購(gòu)買方或承租方不屬于自然人的，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

建議經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的自然人進(jìn)行商事登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具，享受增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

2.自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票需要提供什么資料?

（1）《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；

（2）身份證原件及復(fù)印件。委托他人申請(qǐng)代開(kāi)的，需提交委托人本人簽字的委托授權(quán)書或載明委托事項(xiàng)的協(xié)議，委托人身份證復(fù)印件，以及受托人身份證原件及復(fù)印件；

（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)的，提供不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明材料或者載有不動(dòng)產(chǎn)售價(jià)的房屋購(gòu)（銷）合同；出租不動(dòng)產(chǎn)的，首次申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)提供載有不動(dòng)產(chǎn)租金等內(nèi)容的房屋租賃合同；

（4）銷售資源稅應(yīng)稅資源的，提供取得該應(yīng)稅資源時(shí)收取的增值稅發(fā)票或該應(yīng)稅資源的資源稅完稅憑證；

3.自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票個(gè)稅征收規(guī)定?

納稅人取得綜合所得，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)不再征收個(gè)人所得稅，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定扣繳申報(bào)。對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。其他項(xiàng)目所得，可暫按照代開(kāi)品目征收個(gè)人所得稅。

四、企業(yè)職工薪酬中個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得企業(yè)職工薪酬中個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得各自包含的項(xiàng)目是不同的。我們具體來(lái)看看個(gè)人所得稅免稅和不征稅所得分別包含了什么？

1.免征個(gè)人所得稅的主要項(xiàng)目有∶

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

2.工資薪金中，個(gè)人所得稅不征稅項(xiàng)目的是∶社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金、差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助等。

看完了上文的介紹，你是否對(duì)個(gè)人所得稅的相關(guān)問(wèn)題有了進(jìn)一步的了解，更多個(gè)稅問(wèn)題歡迎關(guān)注我們并評(píng)論區(qū)留言。

【第3篇】所得稅收入和增值稅收入不符合

01企業(yè)所得稅收入和增值稅收入必須一致嗎？

增值稅收入，這里就是指的增值稅申報(bào)表上1-12月份累計(jì)銷售額（累計(jì)銷售額=（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額+（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售額）。

企業(yè)所得稅收入，指的就是企業(yè)所得稅申報(bào)表上的營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）。

我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅申報(bào)表收入與增值稅申報(bào)表收入的比較，如果沒(méi)有特殊情況，兩者的數(shù)字應(yīng)該是一致，就是說(shuō)會(huì)計(jì)賬上確認(rèn)了多少收入，增值稅申報(bào)表中也填了多少銷售額，稅率或征收率確定的情況下，就說(shuō)明企業(yè)報(bào)稅沒(méi)有問(wèn)題。

但是由于各自稅法規(guī)定不同，也存在一些不一致的情況。

例如.濤哥公司是一家制造生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。濤哥公司銷售商品給乙公司，2023年12月2日簽訂采購(gòu)合同，簽訂合同后10天內(nèi)開(kāi)具發(fā)票給乙公司且商品于2023年1月20日交貨，合同價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元。濤哥公司向其全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并將該業(yè)務(wù)確認(rèn)2023年12月增值稅收入100萬(wàn)元。在企業(yè)所得稅方面，未做確認(rèn)收入處理。

因上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致濤哥公司2023年累計(jì)增值稅申報(bào)收入高于企業(yè)所得稅收入100萬(wàn)元（113/1.13）。

那么，產(chǎn)生的該差異是否符合稅法規(guī)定呢？濤哥公司是否需要將企業(yè)所得稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入人為調(diào)整一致呢？

跟著濤哥看一下增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)規(guī)定。

關(guān)于增值稅的處理：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

在本案例中，甲公司應(yīng)乙公司要求于2023年12月提前開(kāi)票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

關(guān)于企業(yè)所得稅的處理：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

在本案例中，由于合同約定貨物交付時(shí)間為2023年1月20日，在2023年12月，濤哥公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方乙公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，濤哥公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，濤哥公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致的情況下有哪些？

在實(shí)際工作中出現(xiàn)增值稅與企業(yè)所得稅收入不一致的情況如下：

01價(jià)外費(fèi)用

價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定，除代為收取符合規(guī)定的政府性基金或行政失業(yè)性收費(fèi)，以及以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)外，都應(yīng)計(jì)入增值稅銷售額計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

但這些價(jià)外收費(fèi)在會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)卻有相當(dāng)一部分并不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，如收取的延期利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，收取的包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)沖減銷售費(fèi)用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來(lái)項(xiàng)目等。

雖然并不影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，但在兩稅申報(bào)收入數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)卻會(huì)形成增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入的情況。

02金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

按照財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額計(jì)算繳納增值稅。納稅申報(bào)時(shí)，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報(bào)表主表銷售額相關(guān)欄次。

而金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅申報(bào)則是通過(guò)投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅稅所得額中。兩收入對(duì)比，增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅收入。

03視同銷售行為

例如：濤哥公司2023年年底時(shí)，將價(jià)值100萬(wàn)元的自產(chǎn)空調(diào)用于職工食堂和宿舍。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利的情況下，要視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但貨物并沒(méi)有離開(kāi)本企業(yè)，所有權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒(méi)有相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入，會(huì)計(jì)核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入。

故2023年濤哥公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)申報(bào)增值稅銷售額100萬(wàn)元，申報(bào)企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入0元。

如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工個(gè)人，無(wú)論是增值稅還是企業(yè)所得稅都應(yīng)視同銷售，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

【第4篇】企業(yè)所得稅與增值稅的關(guān)系

問(wèn)：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時(shí)的收入也是否按差額后的余額進(jìn)行計(jì)算？

答：感謝您的提問(wèn)！貴公司的收入按財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)規(guī)定，核定征收是根據(jù)應(yīng)稅收入總額作為計(jì)算基數(shù)，這里的收入總額應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認(rèn)。

【第5篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來(lái)問(wèn)我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過(guò)，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問(wèn)題。

說(shuō)白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說(shuō)明。

本身來(lái)說(shuō)，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問(wèn)、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來(lái)越高。

我們回到開(kāi)頭說(shuō)到的問(wèn)題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說(shuō)明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說(shuō)明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說(shuō)公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營(yíng)業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說(shuō)明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過(guò)查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營(yíng)業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說(shuō)的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說(shuō)明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、提前開(kāi)票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說(shuō)明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒(méi)必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說(shuō)明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說(shuō)一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無(wú)論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無(wú)需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開(kāi)增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開(kāi)票的情況：

先開(kāi)票的，開(kāi)票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒(méi)有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來(lái)看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е隆ＵＧ闆r下，這個(gè)差異存在不用過(guò)于緊張，更沒(méi)必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第6篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來(lái)問(wèn)我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過(guò)，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問(wèn)題。

說(shuō)白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說(shuō)明。

本身來(lái)說(shuō)，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問(wèn)、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來(lái)越高。

我們回到開(kāi)頭說(shuō)到的問(wèn)題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說(shuō)明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說(shuō)明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說(shuō)公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營(yíng)業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說(shuō)明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過(guò)查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營(yíng)業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說(shuō)的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說(shuō)明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、提前開(kāi)票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說(shuō)明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒(méi)必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說(shuō)明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說(shuō)一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無(wú)論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無(wú)需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開(kāi)增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開(kāi)票的情況：

先開(kāi)票的，開(kāi)票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒(méi)有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來(lái)看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個(gè)差異存在不用過(guò)于緊張，更沒(méi)必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第7篇】企業(yè)增值稅所得稅稅率

最新最全！2023年版

企業(yè)所得稅稅率表

一

25%基本稅率

基本稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條

二

適用20%稅率

小型微利企業(yè)

三

適用15%稅率

1.高新技術(shù)企業(yè)

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3.平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)符合條件的企業(yè)

自2023年1月日起至2025年12月31日止，對(duì)設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕29號(hào)）第一條、第五條

4.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港

并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自2023年1月日起至2024年12月31日止，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）第一條、第四條

5.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）第一條

6.中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)

臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)

自2023年1月1起，對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）第一條、第四條

四

適用10%稅率

1.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

自2023年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）第四條、第十條

2.非居民企業(yè)

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

2

2023年最新

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

哪些費(fèi)用可以稅前扣除？哪些費(fèi)用不可以稅前扣除？費(fèi)用扣除比例、扣除限額又是如何規(guī)定的？

常用的企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（2023年版）

費(fèi)用

類別

扣除標(biāo)準(zhǔn)、限額比例

說(shuō)明事項(xiàng)

工資薪金支出

據(jù)實(shí)扣除

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除

勞動(dòng)保護(hù)支出

據(jù)實(shí)扣除

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

職工福利費(fèi)

14%

不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2%

不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)

8%

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

部分企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動(dòng)漫企業(yè)）：?jiǎn)为?dú)核算、據(jù)實(shí)扣除

航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除

核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除

各類基本社會(huì)保障性繳款（五險(xiǎn)一金）

據(jù)實(shí)扣除

按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

5%

不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

5%

不超過(guò)工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除

責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)

據(jù)實(shí)扣除

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

60%，5‰

按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

15%

不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

30%

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除

煙草企業(yè)

公益性捐贈(zèng)支出

12%

全額扣除

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022 年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的物資、資金、服務(wù)支出

全額扣除

對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出

扶貧捐贈(zèng)支出

據(jù)實(shí)扣除

自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出

防疫捐贈(zèng)支出

全額扣除

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

5%

其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

18%

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

5%

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

據(jù)實(shí)扣除

從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

不得扣除

企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)

1%

納入管理經(jīng)費(fèi)的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除

罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失；稅收滯納金；贊助支出

不得扣除

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

不得扣除

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除

3

全了！2023年

企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策！

今年國(guó)家發(fā)布的優(yōu)惠政策很多，我們來(lái)看看都有哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠可以享受？

1、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是實(shí)際稅負(fù)從10%將至5%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

2、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除

自2022.1.1-2022.12.31，對(duì)中小微企業(yè)新購(gòu)置價(jià)值500萬(wàn)元以上設(shè)備器具，折舊為3年的，100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的，50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

3、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠

對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。延長(zhǎng)至2023年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)

4、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例提高至100%

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）

5、制造業(yè)中小微企業(yè)緩交企業(yè)所得稅

申報(bào)

方式

所屬期

原繳款期

現(xiàn)繳款期

按月

申報(bào)

2023年10月

2023年2月

2023年8月

2023年11月

2023年3月

2023年9月

2023年12月

2023年4月

2023年10月

2023年1月

2023年2月

2023年8月

2023年2月

2023年3月

2023年9月

2023年3月

2023年4月

2023年10月

2023年4月

2023年5月

2023年11月

2023年5月

2023年6月

2023年12月

2023年6月

2023年7月

2023年1月

按季

申報(bào)

2023年10-12月

2023年4月

2023年10月

2023年1-3月

2023年4月

2023年10月

2023年4-6月

2023年7月

2023年1月

政策依據(jù)：《稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策是一項(xiàng)引導(dǎo)政策，目的是引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，走自主創(chuàng)新、持續(xù)創(chuàng)新的發(fā)展道路，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情，提高科技創(chuàng)新能力。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，此外并在融資貸款，產(chǎn)業(yè)升級(jí)、品牌提升等方面有著重大優(yōu)勢(shì)。因此，越來(lái)越多的企業(yè)積極申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》系統(tǒng)介紹高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定應(yīng)防范的“雷區(qū)”、條件解析和認(rèn)定中需要注意的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好防范預(yù)防。

【第8篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，大致是：企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實(shí)自查，是否存在少申報(bào)收入的情況，并在規(guī)定的期限內(nèi)提交自查反饋。

很多會(huì)計(jì)第一次接觸到這樣的預(yù)警信息可能會(huì)有點(diǎn)發(fā)慌，其實(shí)大可不必。因?yàn)?，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問(wèn)題。通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)出來(lái)問(wèn)題，稅務(wù)局人員找到企業(yè)詢問(wèn)、核實(shí)情況，很常見(jiàn)。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時(shí)候，二者可能也會(huì)不一致。

比較常見(jiàn)的有提前開(kāi)票導(dǎo)致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)。小明公司在12月15日開(kāi)了專票給小白公司。但是貨物需要運(yùn)輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進(jìn)行了驗(yàn)收入庫(kù)。

如上，小明公司在2023年12月提前開(kāi)票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認(rèn)了增值稅收入1000萬(wàn)元。但貨物交付時(shí)間是2023年1月，小明公司無(wú)法在12月確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務(wù)時(shí)間導(dǎo)致的，屬于正常現(xiàn)象，不需要人為調(diào)整。

微距攝影小人國(guó)小人玩偶經(jīng)濟(jì)金融納稅交稅個(gè)人所得稅個(gè)稅稅務(wù)稅收概念背景圖片

一般情況，像委托代銷、租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因?yàn)榧{稅時(shí)間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，金融品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，也會(huì)發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會(huì)因?yàn)閮r(jià)外費(fèi)用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，處理方式也并不復(fù)雜，找出差異情況，如實(shí)反饋說(shuō)明就行。如果稅務(wù)局對(duì)你的說(shuō)明認(rèn)可，這件事就過(guò)去了。

一般的思路就是，先對(duì)事情本身做一個(gè)簡(jiǎn)單的描述，然后說(shuō)明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)，再說(shuō)明企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)依據(jù)，最后對(duì)差異進(jìn)行說(shuō)明即可。我們順便在這里也給大家整了個(gè)情況說(shuō)明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當(dāng)下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應(yīng)用，稅務(wù)系統(tǒng)的各種預(yù)警模型會(huì)不斷豐富和強(qiáng)化，有可能之前沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來(lái)可能越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)收到類似的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。建議企業(yè)平時(shí)做好各類風(fēng)險(xiǎn)的核查，并認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后，以上內(nèi)容，僅供大家參考和學(xué)習(xí)，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如有不足，懇請(qǐng)賜教。

【第9篇】增值稅所得稅前扣除

關(guān)于企業(yè)所得稅

稅前扣除憑證問(wèn)答

為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）相關(guān)的熱點(diǎn)問(wèn)答公布如下，請(qǐng)大家了解一下！

01

問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除條件是什么？

答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除，應(yīng)同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出；二是稅前扣除憑證還須符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)等有關(guān)規(guī)定。

02

問(wèn)：企業(yè)稅前扣除憑證是什么？

答：企業(yè)稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

03

問(wèn)：企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)遵循哪些原則？

答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

04

問(wèn)：企業(yè)稅前扣除憑證包括哪些？

答：稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

05

問(wèn)：企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)間取得稅前扣除憑證？

答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

06

問(wèn)：我單位在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目，稅前扣除憑證有哪些？

答：（一）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

07

問(wèn)：我單位在境外發(fā)生的支出項(xiàng)目，稅前扣除憑證有哪些？

答：企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

08

問(wèn)：我單位取得不合規(guī)的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

09

問(wèn)：我單位在企業(yè)所得稅匯算清繳期未取得部分支出項(xiàng)目的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

10

問(wèn)：我單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)告知取得不合規(guī)發(fā)票，怎么處理？

答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

【第10篇】企業(yè)增值稅如何繳納企業(yè)所得稅

按照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)，下稱57號(hào)文）的規(guī)定，已知跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）總分機(jī)構(gòu)企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，除了一些特殊領(lǐng)域的大型央企和金融企業(yè)外，總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理辦法均適用57號(hào)文的規(guī)定。

那么在適用57號(hào)文的規(guī)定時(shí)，有哪些常見(jiàn)的問(wèn)題？

組織形式的稅負(fù)比較

預(yù)計(jì)a公司來(lái)年盈利1000萬(wàn)元，新設(shè)公司預(yù)計(jì)虧損400萬(wàn)元，若a公司計(jì)劃于同年新設(shè)組織機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有子公司和分公司兩種選擇，從節(jié)稅角度應(yīng)作何種選擇？

（1）成立分公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=（1000-400）*25%=150萬(wàn)元；

（2）成立子公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=1000*25%=250萬(wàn)元，子公司的虧損只能由其以后年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)。

結(jié)論：當(dāng)預(yù)計(jì)分支機(jī)構(gòu)初期發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)納稅所得額小于0，采取分公司形式時(shí)，綜合稅負(fù)較低。

總分公司稅額分配方式

a公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，分別在甲、乙、丙三省分別設(shè)立三個(gè)分公司，預(yù)計(jì)今年應(yīng)納所得稅額600萬(wàn)元，三個(gè)分公司應(yīng)如何繳稅。

總機(jī)構(gòu)（a公司）分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=600*50%=300萬(wàn)元

所有分支機(jī)構(gòu)（含甲省分公司、乙省分公司、丙省分公司）分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=600*50%=300萬(wàn)元

按照57號(hào)文第十五條的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

則甲分公司分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）*0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）*0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）*0.30=（100/580）*0.35+（10/67）*0.35+（55/260）*0.30=17.60%

同樣的，乙分公司=33.78%，丙分公司=48.62%

則甲分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*17.60%=52.8萬(wàn)元，乙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*33.78%=101.34萬(wàn)元，丙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*48.62%=145.86萬(wàn)元。

哪些分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？

按照57號(hào)文第五條的規(guī)定，以下分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

如果a公司（甲?。?023年跨地區(qū)設(shè)立b分支機(jī)構(gòu)（乙?。?，那么按照第五條第三款的規(guī)定，新設(shè)立的b分支機(jī)構(gòu)，在設(shè)立當(dāng)年不在乙省就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，由a公司在甲省統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。如果a公司在甲省享有稅收返還等優(yōu)惠政策，在當(dāng)?shù)胤刀愂且罁?jù)繳納的基礎(chǔ)來(lái)確定的，那么綜合來(lái)說(shuō)，是對(duì)企業(yè)最有利的。

總公司申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)分公司是否能夠享受優(yōu)惠稅率？

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第二條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。由此可知，我國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行得是法人所得稅制。高新技術(shù)企業(yè)是以居民企業(yè)的身份申報(bào)的，而分公司不具有獨(dú)立法人資格，總分公司屬于是同一居民企業(yè)，同時(shí)，按照57號(hào)文的規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅應(yīng)“統(tǒng)一計(jì)算”，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的。因此高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率適用總公司和分公司，分公司可以以同一居民企業(yè)的名義，享受15%的優(yōu)惠稅率。

總公司在西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)分公司能否享受優(yōu)惠稅率？

若分公司不在西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)，按照57號(hào)文第十八條的規(guī)定，總分公司處于不同稅率的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照分?jǐn)偙壤?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按照分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

計(jì)算步驟為：

（1）全部應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200萬(wàn)元

（2）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=1200*50%=600萬(wàn)元

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=1200*50%=600萬(wàn)元

（3）匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額=600*15%+600*25%=240萬(wàn)元

（4）a公司應(yīng)納稅所得額=240*50%=120萬(wàn)元

甲分公司應(yīng)納稅所得額=240*50%=120萬(wàn)元

如果a公司有多個(gè)分公司，則仍是按照營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額所對(duì)應(yīng)的權(quán)重0.35、0.35、0.30，在120萬(wàn)元的應(yīng)納稅額范圍內(nèi)，分別計(jì)算多個(gè)分公司分別需要繳納的應(yīng)納稅額。

【第11篇】增值稅與企業(yè)所得稅

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

收入確認(rèn)總原則

1、增值稅

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

最先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2、企業(yè)所得稅

商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。

委托代銷

1、增值稅

收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

2、企業(yè)所得稅

收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入。

租賃服務(wù)

1、增值稅

納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照“收到預(yù)收款的當(dāng)天價(jià)；

2、企業(yè)所得稅

租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

預(yù)收款方式銷售大件貨物

1、增值稅

對(duì)于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個(gè)月大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅以“收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”；

2、企業(yè)所得稅

按照“完工進(jìn)度(完工百分比法)”確認(rèn)收入。

托收承付方式銷售貨物

1、增值稅

“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當(dāng)天確認(rèn)收入；

2、企業(yè)所得稅

“辦妥托收手續(xù)”即可確認(rèn)收入。

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入

情形一

納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售；

情形二

受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物；

情形三

采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

1、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

1??增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅；

2??企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

1??增值稅：申報(bào)表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；

2??企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

【第12篇】所得稅與增值稅的關(guān)系

會(huì)計(jì)小妹問(wèn)一路老師，我們公司有個(gè)客戶預(yù)付了一筆款項(xiàng)，要求開(kāi)發(fā)票，我們申報(bào)了增值稅，由于產(chǎn)品還沒(méi)有交付，不需要交企業(yè)所得稅，所以就導(dǎo)致我們?cè)鲋刀惿陥?bào)表與所得稅申報(bào)表的收入對(duì)不上，你看怎么辦呢？

一路老師解答：在企業(yè)里面，增值稅和所得稅確認(rèn)的收入的規(guī)則不同，兩者不一致屬于正?，F(xiàn)象，只要能夠解釋清楚為什么不同就可以了。在企業(yè)里面，其實(shí)增值稅、企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)三者之間的收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。

【第13篇】減免的增值稅要交所得稅嗎

對(duì)于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計(jì)算所得稅，及如何進(jìn)行賬務(wù)處理分，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)此存在困惑。先說(shuō)結(jié)論，再做討論：

1、是否參與計(jì)算所得稅？

結(jié)論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計(jì)算。

2、是否額外進(jìn)行賬務(wù)處理？

結(jié)論：計(jì)算(計(jì)提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報(bào)）環(huán)節(jié)減免需要。

增值稅

▼

具體分為兩種情況討論：

一、計(jì)算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：

對(duì)于計(jì)算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷售收入由兩部分構(gòu)成：不含增值稅收入、增值稅。

即：含稅銷售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷項(xiàng)稅額或簡(jiǎn)易計(jì)稅額）

在含稅銷售價(jià)格不變的情況下，計(jì)算環(huán)節(jié)減免會(huì)將減免增值稅部分，體現(xiàn)到不含稅銷售收入中，正常通過(guò)“收入”參與了企業(yè)所得稅的計(jì)算。

因此在申報(bào)稅后，減免稅款部分不需要額外賬務(wù)處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補(bǔ)助處理。

舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。

按照3%計(jì)算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3

如征收率減為1%，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 101.98

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.02

相比較可知，因?yàn)檎魇章蕼p免導(dǎo)致的減免部分，已經(jīng)包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計(jì)算，無(wú)需另外處理。

二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：

對(duì)于按照稅率正常計(jì)算，并在賬務(wù)上進(jìn)行了計(jì)提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進(jìn)行的減免，因減免部分的稅款未體現(xiàn)在不含稅收入中，也未通過(guò)“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。

因此在實(shí)際免于征收時(shí)，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進(jìn)行賬務(wù)處理，并參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。

如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，免于征收增值稅。

假設(shè)該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷售金額為1050元。

確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 1050

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅） 50

申報(bào)時(shí)，季度未超過(guò)45萬(wàn)，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅） 50

貸：其他收益 50

【第14篇】企業(yè)所得稅增值稅

不太了解稅務(wù)問(wèn)題的老板們看看吧，別再冤枉操碎了心的財(cái)務(wù)了！

眾所周知，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)都跟稅是有關(guān)聯(lián)的，日常經(jīng)營(yíng)企業(yè)需要注意哪些稅呢？

答案：增值稅、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等等。

增值稅可以算是一個(gè)廣義的范圍，目前增值稅的稅率有免稅、3%、6%、9%、13%等幾個(gè)稅率。每個(gè)行業(yè)的增值稅稅率不一致。增值稅有銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)之分。

小規(guī)模公司

免稅：屬于小規(guī)模公司政策，為了扶持中小企業(yè)，國(guó)家對(duì)小規(guī)模公司實(shí)行免除增值稅的政策，所以目前小規(guī)模公司如果是開(kāi)增值稅普通發(fā)票的話是免征增值稅的。

3%稅率：現(xiàn)在小規(guī)模公司也能夠開(kāi)增值稅專用發(fā)票了，專票票面上稅率是3%（銷項(xiàng)稅）。值得注意的是如果小規(guī)模公司開(kāi)了專票給一般納稅人公司的話，一般納稅人公司是可以抵扣3%（進(jìn)項(xiàng)稅）的稅額的，而小規(guī)模公司就得繳納3%（銷項(xiàng)稅）的稅額，這部分沒(méi)得抵扣也沒(méi)得免稅。

6%稅率：如果公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)容是電信服務(wù)、金融服務(wù)等，即可開(kāi)6%稅率的發(fā)票。如果開(kāi)增值稅普通發(fā)票的話，免稅；如果開(kāi)增值稅專用發(fā)票的話則需要繳稅了。

一般納稅人公司

9%稅率：一般建筑行業(yè)的稅率是9%，建筑行業(yè)一般納稅人公司不管開(kāi)普票還是專票都要征9%（銷項(xiàng)稅）稅率的，所以就需要取得增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)行抵扣再繳稅。不然企業(yè)的稅負(fù)率就很高了！

13%稅率：銷售公司大部分都是開(kāi)13%（銷項(xiàng)稅）的增值稅發(fā)票的，同理也是需要取得增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅）抵扣再繳稅，避免稅負(fù)率過(guò)高！

附加稅則是由增值稅的數(shù)值計(jì)算出來(lái)的，附加稅是由城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加組成。稅率分別是7%、5%、3%，目前有些地方的政策是完全減免附加稅計(jì)征或者一半減免，最終還是得看當(dāng)?shù)囟惥值臄?shù)據(jù)！

印花稅的稅率也不是單一的，看具體業(yè)務(wù)而定，簽訂銷售合同、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)合同等等。一般公司簽訂合同的稅率是0.03%。

企業(yè)所得稅：很多人總是分辨不清增值稅和企業(yè)所得稅這兩個(gè)稅，企稅是企業(yè)收入減掉成本費(fèi)用后剩余的利潤(rùn)總額，算出來(lái)要繳納的稅。一般企稅的稅率是25%，中小企業(yè)企稅是有優(yōu)惠的。

個(gè)人所得稅：簡(jiǎn)單地說(shuō)只要有所得就得報(bào)個(gè)稅，個(gè)稅有五大項(xiàng)加計(jì)扣除，只要符合五大項(xiàng)要求，就能少繳很多稅。另外企業(yè)的股東分紅也是需要繳納個(gè)稅的！

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)涉稅的事項(xiàng)比較多，各行業(yè)的平均稅負(fù)率其實(shí)并不低，所以很多不太懂稅務(wù)的老板們總是認(rèn)為公司的收入都繳稅了。合理避稅是有必要的，但該繳的稅還是得繳。所以不要再認(rèn)為財(cái)務(wù)拿著錢，不僅沒(méi)幫公司創(chuàng)造利益，還要拿錢去繳稅啦！

【第15篇】企業(yè)所得稅扣除增值稅

經(jīng)營(yíng)一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒(méi)有哪個(gè)老板對(duì)公司稅務(wù)一竅不通，找財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理僅僅只是一部分。

本文對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅做一個(gè)詳細(xì)的解析，并將涉及到的抵扣項(xiàng)目以及有關(guān)虛開(kāi)抵扣的具體說(shuō)明，讓你對(duì)財(cái)稅知識(shí)有一個(gè)更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織；但依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來(lái)，“各項(xiàng)扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見(jiàn)的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

常見(jiàn)的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)

成本

銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)

費(fèi)用

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

≤工資薪金總額14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額8%

超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險(xiǎn)費(fèi)

五險(xiǎn)一金

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

“分別”不超過(guò)工資總額“5%”的部分準(zhǔn)予扣除

企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

特殊工種人身安全保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

其他商業(yè)保險(xiǎn)

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

【提示】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈(zèng)

限額扣除：“年度利潤(rùn)總額”的12%（超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過(guò)公益團(tuán)體或縣以上人民政府捐贈(zèng)，直接捐贈(zèng)不得扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)1：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰標(biāo)準(zhǔn)2：發(fā)生額的60%扣除兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)孰低計(jì)量

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【提示1】超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”金額分別給出的，必須合并計(jì)算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出“不得扣除”

手續(xù)費(fèi)及傭金

保險(xiǎn)企業(yè)

財(cái)險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×15%人身險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實(shí)扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補(bǔ)虧損

延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”（先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算【提示2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對(duì)增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營(yíng)業(yè)收入，是價(jià)外稅，也就是說(shuō)，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證只有8種。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷售發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票

旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會(huì)發(fā)生重合的。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機(jī)動(dòng)車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費(fèi)發(fā)票適用于收費(fèi)公路通行服務(wù)，旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運(yùn)服務(wù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書適用于貨物進(jìn)口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件有以下兩點(diǎn)：

一是必須發(fā)生了真實(shí)的貨物、服務(wù)采購(gòu)；

二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個(gè)方面：

一是抵扣憑證本身是真實(shí)的，不是偽造、變?cè)斓模?/p>

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實(shí)交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說(shuō)開(kāi)具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購(gòu)方。

虛開(kāi)發(fā)票

從合規(guī)開(kāi)始，我們就要說(shuō)到稅局重點(diǎn)稽查的虛開(kāi)發(fā)票的情況。虛開(kāi)發(fā)票是對(duì)不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實(shí)采購(gòu)的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開(kāi)，例如開(kāi)具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實(shí)際采購(gòu)貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅和附加稅費(fèi)，并加收滯納金。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無(wú)法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時(shí)，通過(guò)其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實(shí)性，對(duì)扣除憑證的要求相對(duì)寬松。只要發(fā)生了真實(shí)采購(gòu)，并能夠通過(guò)合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實(shí)采購(gòu)?fù)瑫r(shí)構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀(jì)90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開(kāi)騙稅違法犯罪，給國(guó)家稅收利益造成嚴(yán)重?fù)p失。當(dāng)時(shí)出于重典治稅的考慮，對(duì)增值稅相關(guān)政策一律從嚴(yán)，當(dāng)時(shí)虛開(kāi)犯罪的最高法定刑為死刑，可見(jiàn)增值稅嚴(yán)苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對(duì)于發(fā)生了真實(shí)采購(gòu)，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅款。

從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，增值稅政策同時(shí)強(qiáng)調(diào)國(guó)家稅收利益保護(hù)和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個(gè)方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴(yán)重違反增值稅政策，因而喪失進(jìn)項(xiàng)抵扣的權(quán)利。

寫在最后

我們深諳企業(yè)貨主對(duì)增值稅的煩憂，在物流運(yùn)輸上的支出，卻無(wú)法獲得相對(duì)應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無(wú)法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。

既然選擇，就要安全可靠解決問(wèn)題。

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【第16篇】個(gè)人所得稅和增值稅

1、企業(yè)更換營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局 國(guó)家工商行政管理局關(guān)于營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證粘貼印花稅票問(wèn)題的通知》的相關(guān)規(guī)定：對(duì)因各種原因更換營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊(cè)證的，均視為新領(lǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊(cè)證，應(yīng)按規(guī)定納稅。

2、企業(yè)宣告破產(chǎn)支付給員工的一次性安置費(fèi)，需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

3、餐飲企業(yè)還有外賣食品，外賣食品取得的收入怎么繳納增值稅？

提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過(guò)程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

4、農(nóng)民專業(yè)合作社簽訂的購(gòu)銷合同，需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》的相關(guān)規(guī)定：對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

5、職工內(nèi)部退養(yǎng)取得“內(nèi)退收入”需要繳個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》第一條規(guī)定：“實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按‘工資、薪金所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的‘工資、薪金’所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的‘工資、薪金’所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的‘工資、薪金’所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

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