增值稅和所得稅（16篇）

【第1篇】增值稅和所得稅

個(gè)人所得稅和增值稅是兩個(gè)不同的稅種，個(gè)人所得稅是所得稅，而增值稅是流轉(zhuǎn)稅，二者的關(guān)聯(lián)性不大，但區(qū)別卻很大。比如納稅義務(wù)人、適用的稅率不同等。增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額，作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；而個(gè)人所得稅主要是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。

一、個(gè)人所得稅和增值稅的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1、納稅義務(wù)人不同。個(gè)人所得稅的納稅人不僅包括個(gè)人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，比如個(gè)體工商戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等。

增值稅的納稅人是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。也就是說(shuō)只要發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，無(wú)論是單位和個(gè)人均要繳納增值稅。比如，個(gè)人在購(gòu)物的過(guò)程中就履行了增值稅的納稅義務(wù)。

2、適用的稅率不同。個(gè)人所得稅稅率分為綜合所得適用稅率，經(jīng)營(yíng)所得適用稅率和其他所得適用稅率。綜合所得適用七級(jí)累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%；其他所得適用20%的比例稅率，其他所得包括利息、股利和紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

增值稅則分為稅率和征收率，增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，適用于一般納稅人。增值稅的征收率為3%或5%，適用于小規(guī)模納稅人。

3、稅基不同。個(gè)人所得稅的稅基是所得額，即應(yīng)納稅所得額，是納稅人取得的收入總額減除成本費(fèi)用和損失后的余額。比如，個(gè)人所得稅個(gè)人取得的綜合所得，以每年的收入總額減除60000元，以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得稅。

而增值稅的稅基是流轉(zhuǎn)額，即應(yīng)稅銷售額（不含稅）。比如，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)取得的不含稅銷售收入，為應(yīng)稅銷售額，乘以適用的稅率為銷項(xiàng)稅額，減去進(jìn)項(xiàng)稅為應(yīng)繳納的增值稅。

二、個(gè)人所得稅和增值稅的聯(lián)系主要表現(xiàn)在，都是以收入總額作為征稅的基礎(chǔ)。個(gè)人所得稅以自然人或自然人性質(zhì)的企業(yè)取得的收入總額為納稅的基礎(chǔ)；增值稅同樣是以企業(yè)或個(gè)人銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入為計(jì)稅的基礎(chǔ)。

個(gè)體戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等經(jīng)營(yíng)者取得的全部收入減除各種成本費(fèi)用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，其取得的全部收入與增值稅的應(yīng)稅銷售額的收入額基本趨同。

比如個(gè)體工商戶年取得銷售收入（不含稅）300萬(wàn)元，年度發(fā)生成本費(fèi)用230萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)70萬(wàn)元。則該個(gè)體工商戶應(yīng)確認(rèn)業(yè)主個(gè)人所得稅的收入額和個(gè)體戶增值稅的應(yīng)稅銷售額均是300萬(wàn)元。

總之，個(gè)人所得稅和增值稅之間區(qū)別很大，但聯(lián)系并不明顯。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在一種的流轉(zhuǎn)稅，一種是所得稅，是兩種不同的稅種。

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2023年9月8日

【第2篇】設(shè)備增值稅

稅壹點(diǎn)，專注園區(qū)招商，為企業(yè)保駕護(hù)航達(dá)到節(jié)稅目的！

設(shè)備銷售和設(shè)備租賃增值稅高是這類型企業(yè)十分頭疼的問(wèn)題，本就有著13%的增值稅，還會(huì)出現(xiàn)缺進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題，企業(yè)的增值稅稅負(fù)是在太重了，該如何解決呢？

那么這就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)分析。

設(shè)備銷售需要考慮上游進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題，盡可能多的拿到進(jìn)項(xiàng)票，能夠在后期扣除，減少應(yīng)納稅所得額，降低增值稅，但是一些企業(yè)上游合作商是散戶或者個(gè)體戶、小規(guī)模企業(yè)等等，就會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)不足的問(wèn)題。進(jìn)項(xiàng)不足比較難解決，就必須從其他方面入手。

而設(shè)備租賃則是進(jìn)項(xiàng)僅有第一次購(gòu)進(jìn)時(shí)能夠以使用一次，而后期設(shè)備出租出去，就沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)拿來(lái)抵扣了，所以存在嚴(yán)重的進(jìn)項(xiàng)不足的問(wèn)題，增值稅始終很高。

設(shè)備銷售和設(shè)備租賃都存在進(jìn)項(xiàng)不足，導(dǎo)致增值稅稅收壓力大的問(wèn)題，推薦以下方式來(lái)解決。

在一些稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)，對(duì)于園區(qū)內(nèi)的一般納稅人企業(yè)有增值稅和企業(yè)所得稅方面的稅收扶持獎(jiǎng)勵(lì)，其政策內(nèi)容主要有：

增值稅：地方保留50%，對(duì)企業(yè)稅收扶持地方保留的70%-90%，即獎(jiǎng)勵(lì)增值稅總額的35%-45%；

企業(yè)所得稅：地方保留40%，對(duì)企業(yè)稅收扶持地方保留的70%-90%，即獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)所得稅總額的28%-36%；

個(gè)人所得稅：地方保留40%，對(duì)企業(yè)稅收扶持地方保留的70%-90%，即獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅總額的28%-36%；

按月兌現(xiàn)，企業(yè)當(dāng)月納稅，次月獎(jiǎng)勵(lì)。

這種方式能夠解決及時(shí)企業(yè)沒(méi)有足夠進(jìn)項(xiàng)，但是通過(guò)稅收扶持獎(jiǎng)勵(lì)也能夠減少很大一部分的稅金支出，并且只要企業(yè)合規(guī)的操作，這樣的節(jié)稅方式是完全合法的。具體的操作流程，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定，通過(guò)合理分配企業(yè)的業(yè)務(wù)，改變企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，能夠最大程度的為企業(yè)合規(guī)節(jié)稅！

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《稅壹點(diǎn)》公眾號(hào)，稅務(wù)籌劃需求請(qǐng)關(guān)注了解！

【第3篇】甲供工程增值稅

“甲供工程”如何確定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，還是一般計(jì)稅辦法？建設(shè)單位僅提供水電的，該工程服務(wù)是否屬于甲供工程，總承包方能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

這里跟大家分享一個(gè)綜合性非常強(qiáng)的案例，來(lái)說(shuō)明一下。該案例，工程建設(shè)方和承包方因?yàn)閷?duì)稅法（行政法）的理解不同，產(chǎn)生糾紛提起民事訴訟。里面涉及到增值稅的抵扣原理，法律的時(shí)間效力、是否溯及既往，合同法中雙方的權(quán)利義務(wù)，相信學(xué)完此案例會(huì)對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅有更深入的理解。

一、涉及的法律知識(shí)

在看案例前，先梳理需用到的法律知識(shí)。

（一）增值稅的抵扣原理。下游要多抵扣，那上游就必須多交稅。對(duì)于存在可供納稅人選擇稅率的情況時(shí)，產(chǎn)業(yè)鏈中弱勢(shì)的一方往往要吃虧多交稅或少抵扣。

（二）法律的時(shí)間效力。一般來(lái)說(shuō)“新法優(yōu)于舊法”，除非新法有特別規(guī)定，如明確起止時(shí)間。

（三）合同法中的履行義務(wù)?！逗贤ā返诹邨l 【先履行義務(wù)】當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方未履行的，后履行一方有權(quán)拒絕其履行要求。先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。

二、案情簡(jiǎn)介

a是工程建設(shè)方，b是承包方。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，b認(rèn)為項(xiàng)目屬“甲供工程”，其“可以”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按3%征收率開(kāi)具發(fā)票給a即可。a認(rèn)為如果按3%開(kāi)票其將少抵扣進(jìn)項(xiàng)，根據(jù)增值稅的一般原理，其也有選擇權(quán)，也“可以”要求b按11%稅率開(kāi)具發(fā)票。

b不愿意按11%開(kāi)具發(fā)票，a認(rèn)為b作為先履行一方未按約定開(kāi)票，不愿履行其付款義務(wù)，b提起民事訴訟將a告上法院。

一審法院認(rèn)為根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，b有選擇權(quán)，同時(shí)最新的財(cái)稅〔2017〕58號(hào)規(guī)定b只能選擇按3%征收率開(kāi)具專票，判b勝。

二審法院認(rèn)為根據(jù)a、b的招投標(biāo)資料顯示b是按10%稅率計(jì)算的投標(biāo)價(jià)，且財(cái)稅〔2017〕58號(hào)規(guī)定了生效時(shí)間，不可溯及既往，判a勝。

三、案例詳情

案情：2023年5月，a公司通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)方式將工程對(duì)外發(fā)包，最終由b公司（增值稅一般納稅人）中標(biāo)。a公司出于質(zhì)量控制的考慮，在招投標(biāo)文件中明確規(guī)定：工程所用鋼材由a公司統(tǒng)一購(gòu)買。同時(shí)約定工程竣工驗(yàn)收后一次性支付工程款。完工后，a公司與b公司辦理工程結(jié)算時(shí)，對(duì)b公司到底是應(yīng)當(dāng)提供11%的增值稅專用發(fā)票，還是應(yīng)當(dāng)提供3%的增值稅專用發(fā)票，雙方產(chǎn)生分歧：

a公司認(rèn)為：甲供材方式規(guī)定的是施工方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，言外之意就是，施工企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，也可以選擇一般計(jì)稅。在雙方辦理工程竣工結(jié)算時(shí)，是按照一般計(jì)稅即11%稅率進(jìn)行計(jì)量，b公司理所當(dāng)然的應(yīng)當(dāng)開(kāi)具11%的增值稅專用發(fā)票。

b公司認(rèn)為：按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定甲供材方式“可以”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，該增值稅政策是針對(duì)施工方而言，施工方“可以”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，a公司只能被動(dòng)接受而無(wú)選擇權(quán)，既然稅收政策賦予施工方增值稅征收方式的選擇權(quán)，就可以選擇按照3%稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

雙方通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從中協(xié)調(diào)，但仍不能達(dá)成協(xié)議。因b公司拒不提供10%的增值稅專用發(fā)票，a公司拒絕支付工程款，在不得已的情況下，b公司遂依法向人民法院提起訴訟。法院作出一審判決：b公司按照簡(jiǎn)易計(jì)稅開(kāi)具3%的增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)工程結(jié)算中增值稅定額由原來(lái)的11%調(diào)整為3%進(jìn)行結(jié)算。

一審法院認(rèn)為：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程?！痹摪钢校蒩公司采購(gòu)工程材料，構(gòu)成“甲供工程”行為。但另?yè)?jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（gb50300-2013）附錄b《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行?！币簿褪钦f(shuō)，建筑工程總承包人所承包的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)工程，如果存在甲供工程，不論是全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件，工程總承包人均是“適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”，與財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定的“可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”的意思完全發(fā)生了根本性的變化，即總承包人沒(méi)有選擇余地，建設(shè)方也沒(méi)有了強(qiáng)制要求總承包人適用一般計(jì)稅的借口。根據(jù)“后法優(yōu)于先法”的原則，b公司應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具3%的增值稅專用發(fā)票。相應(yīng)在雙方辦理工程結(jié)算時(shí)，增值稅的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)按照3%進(jìn)行計(jì)量。

a公司對(duì)人民法院作出的判決認(rèn)為有失偏頗：稅收政策應(yīng)當(dāng)是針對(duì)所有納稅人，甲供材方式可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，也可以選擇一般計(jì)稅，雖然建筑施工環(huán)節(jié)的增值稅納稅人是b公司，但增值稅是根據(jù)上一環(huán)節(jié)繳納的增值稅進(jìn)行抵扣，作為甲、乙雙方均有權(quán)選擇。所以，開(kāi)具3%還是開(kāi)具11%的增值稅專用發(fā)票，直接影響著下一環(huán)節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。a公司對(duì)一審作出的判決不服，遂隨后提起上訴。

二審法院經(jīng)審理，認(rèn)定a公司要求索取11%增值稅專用發(fā)票理由充分，證據(jù)確鑿，支持a公司的主張。二審法院認(rèn)為：雖然財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件是在財(cái)稅〔2016〕36號(hào)之后下發(fā)，應(yīng)當(dāng)遵循“后法優(yōu)于先法”的原則，但應(yīng)當(dāng)是在基于“后法”沒(méi)有明確約定起效時(shí)間的情況下。根據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)規(guī)定：自2023年7月1日起執(zhí)行。也就是說(shuō)，在該文件下發(fā)之后，對(duì)于符合財(cái)稅〔2017〕58號(hào)規(guī)定的甲供工程，工程總承包人是“適用”簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，稅收政策規(guī)定只能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，相應(yīng)接受服務(wù)方只能索取3%的增值稅專用發(fā)票。但在該文件下發(fā)之前，仍適用財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文，即可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。在本案中，建筑安裝合同的簽訂時(shí)間是發(fā)生在財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件下發(fā)之前，即2023年5月簽訂，從a公司提供的中標(biāo)資料來(lái)看，b公司當(dāng)初向a公司提供的中標(biāo)價(jià)中，其中增值稅的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照當(dāng)時(shí)的適用稅率11%（2023年5月1日后調(diào)整為10%，2023年4月1日后調(diào)整為9%）計(jì)量，這是合同簽訂雙方真實(shí)意思表示，也就意味著b公司在簽訂合同時(shí)，已默認(rèn)為按照一般計(jì)稅方法，并且也符合合同簽訂時(shí)增值稅的規(guī)定：可以選擇一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅。并且在辦理工程結(jié)算時(shí)，a公司也是當(dāng)初中標(biāo)合同的約定進(jìn)行工程結(jié)算，因此，b公司就應(yīng)當(dāng)按照合同約定提供11%的增值稅專用發(fā)票。由此認(rèn)定a公司要求b公司提供11%的增值稅專用發(fā)票是合情合理合法。b公司未按規(guī)定提供發(fā)票，a公司有權(quán)拒絕支付。

法理分析：

增值稅一般納稅人在沒(méi)有特別規(guī)定的情況下，應(yīng)當(dāng)適用一般計(jì)稅，但營(yíng)改增后，對(duì)建筑施工企業(yè)一般納稅人“甲供工程”又為什么可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)稅？增值稅是以增值額為征稅對(duì)象,實(shí)行商品或貨物流轉(zhuǎn)過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)只要有增值即要征收稅款,而上一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅即為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅,因此,每個(gè)環(huán)節(jié)就形成抵扣鏈條。對(duì)于甲供材，發(fā)包方采購(gòu)材料，可以增加自身可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但相應(yīng)的建筑企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必然減少，可能導(dǎo)致稅負(fù)增加，因此，為解決甲供材可能產(chǎn)生的稅負(fù)上升問(wèn)題，對(duì)一般納稅人的甲供材業(yè)務(wù)，允許其選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。并且，在甲供材的數(shù)量上并未作出“限制性”規(guī)定，不論甲方是提供“全部”設(shè)備、材料、動(dòng)力也好，提供“部分”設(shè)備、材料、動(dòng)力也罷，甚至于甲方僅提供一根鋼筋，作為施工方也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。

在實(shí)際操作中，作為甲方是強(qiáng)勢(shì)的一方，作為施工為弱勢(shì)的一方，如果甲方一方面將材料自行采購(gòu)，另一方面強(qiáng)行要求工程承包人再按照11%提供增值稅專用發(fā)票，雖然從國(guó)家稅收的角度，增值稅既沒(méi)有增加，也沒(méi)有減少，但作為施工方來(lái)說(shuō)，因?yàn)榇罅窟M(jìn)項(xiàng)稅已被建設(shè)方抵扣，施工方?jīng)]有或只有少量的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其實(shí)質(zhì)是甲方將增值稅轉(zhuǎn)嫁給乙方，使乙方的增值稅稅負(fù)大大增加，顯然有失公允。為解決這種不公平的現(xiàn)象，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文，文件規(guī)定：特定情況下的甲供工程，不能選擇是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，而必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。但特定情況下的甲供工程必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅是有前提：

一是主體為總承包方，分包方不適用。《建筑法》第二十九條第一款規(guī)定，建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位；但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可。施工總承包的，建筑工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由總承包單位自行完成。因此，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)（建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的），主體結(jié)構(gòu)應(yīng)由總承包單位自行完成。如總承包將房屋建筑的地基與基礎(chǔ)提供工程服務(wù)分包給分包方，對(duì)于總承包方適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，那么分包方能否能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？一般而言，分包方（一般納稅人）能否采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目是否為清包工、甲供工程和建筑工程老項(xiàng)目，如果不屬于前述三種項(xiàng)目，分包方不能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

二是針對(duì)的是房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。該條中規(guī)定的工程服務(wù)是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。但該工程服務(wù)僅是對(duì)房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供的。非房屋建筑，如道路、橋梁、隧道、水壩等建造物不適用。

三是建設(shè)單位僅限于自行采購(gòu)四種材料?！敖ㄔO(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的”，僅限于鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件這四種材料。這四種材料建設(shè)單位可部分自行采購(gòu)這四種材料之中的一種、二種、三種或四種，也可全部自行采購(gòu)四種材料之中的一種、二種、三種或者四種。對(duì)于部分自行采購(gòu)的，沒(méi)有數(shù)量限制，只要建設(shè)單位有采購(gòu)，就屬于自行采購(gòu)部分上述材料。建設(shè)單位僅提供水電的，該工程服務(wù)仍屬于甲供工程，總承包方可以選擇采用一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；建設(shè)單位自行采購(gòu)部分鋼材，總承包方應(yīng)采用簡(jiǎn)易用計(jì)稅方法；建設(shè)單位自行采購(gòu)部分鋼材、部分預(yù)制構(gòu)件，總承包方應(yīng)采用簡(jiǎn)易用計(jì)稅方法。自行采購(gòu)是指建設(shè)單位外購(gòu)，抵債，接受入股取得。建設(shè)單位自產(chǎn)，原則上不屬于自行采購(gòu)。比如，鋼材生產(chǎn)廠家，建設(shè)辦公大樓。該辦公大樓的鋼材部分使用廠家生產(chǎn)的鋼材，其他材料均由總包方提供。則總包提供的房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)，屬于甲供工程，可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

但是該文件發(fā)布后，自2023年7 月1日起，總承包單位不能再做選擇，只能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，而不能適用一般計(jì)稅辦法。在本案中，合同簽訂時(shí)間為文件出臺(tái)之前，按照招投標(biāo)的文件，是按照當(dāng)時(shí)的適用稅率11%計(jì)量，也就意味著b公司已選擇一般計(jì)稅方法，雖然后期增值稅政策進(jìn)行了調(diào)整，但稅收政策執(zhí)行的一貫慣例是“老合同老辦法”，也就是說(shuō)，稅收政策的調(diào)整不得干預(yù)納稅人原有的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)秩序。因此，按照當(dāng)初的中標(biāo)合同，b公司應(yīng)當(dāng)向a公司提供11%的增值稅專用發(fā)票。b公司未依法提供發(fā)票的，按照稅法的規(guī)定，a公司有權(quán)拒付。

【第4篇】出租土地使用權(quán)增值稅稅率

出租土地如何交增值稅？

答：企業(yè)如果以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用即：土地使用權(quán)出租，從稅務(wù)的角度來(lái)講是屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，應(yīng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）取得時(shí)間的不同，適用不同的增值稅稅率。

如果企業(yè)屬于一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)），可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。如果企業(yè)出租的是2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，則適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照9%計(jì)算繳納增值稅。

如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人出租土地使用權(quán)應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

【第5篇】小規(guī)模增值稅納稅人稅率

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

提到稅率很多納稅人一定會(huì)覺(jué)得一般納稅人的稅率好復(fù)雜好多，小規(guī)模納稅人的征收率就方便很多，但是要特別注意一點(diǎn)，小規(guī)模納稅人不一定所有的計(jì)稅都是使用3%征收率的，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率。

3%與2%的征收率

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國(guó)家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

小編提醒：一般來(lái)說(shuō)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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【第6篇】土地增值稅增值率計(jì)算

1、在房地產(chǎn)的概念中，住宅和商鋪是兩個(gè)概念，住宅是供居民居住、生活用的，期限是70年，而商鋪是供生產(chǎn)用的，期限是50年，所以商鋪是非住宅。

2、普通住宅的條件有三個(gè)：1)銷售價(jià)格不超過(guò)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格的1.2倍，2)面積在一定標(biāo)準(zhǔn)下，一般是144平方米以下，3)小區(qū)容積率超過(guò)1.0以上，這三條件有一個(gè)不符合都不是普通住宅。

3、普通住宅增值率不超過(guò)20%的，免征土地增值稅，如果超過(guò)20%的全額增收土地增值稅。

4、如果普通住宅和非普通住宅不分開(kāi)核算的，全額征收土地增值稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第7篇】增值稅預(yù)繳需要什么資料

導(dǎo)讀：預(yù)繳增值稅怎么辦理？本文為大家梳理了預(yù)繳增值稅的辦理渠道、辦理時(shí)限、注意事項(xiàng)等內(nèi)容，小編已在文中為大家一一進(jìn)行了說(shuō)明，更多內(nèi)容詳情請(qǐng)跟著小編一起來(lái)看看吧。

預(yù)繳增值稅怎么辦理?

1、辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)

(1)納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)：在建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)辦理。

(2)納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)：在不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)辦理。

(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)辦理。

(4)納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款：在建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)辦理;無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)辦理預(yù)繳增值稅

2、電子稅務(wù)局、移動(dòng)終端、自助辦稅終端具體渠道由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

那些情況需要預(yù)繳增值稅?

納稅人有下列情形之一的，應(yīng)預(yù)繳稅款：

1、納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)。

2、納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

4、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款。

5、納稅人(不含其他個(gè)人)轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)。

【第8篇】土地增值稅會(huì)計(jì)處理

昨天有同學(xué)詢問(wèn)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理方法，因有事兒，未作答。今天在此一并詳細(xì)答復(fù)。

首先，企業(yè)繳納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算，但對(duì)方科目因房地產(chǎn)用途及轉(zhuǎn)讓主體不同，一般記入“稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”和“資產(chǎn)處置損益”等科目。企業(yè)實(shí)際繳納土地增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

1.一般工商企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅作這處置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，記入“固定資產(chǎn)清理”科目。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——一應(yīng)交土地增值稅

2.一般工商企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，在“資產(chǎn)處置損益”科目核算。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，按實(shí)際收到的金額扣除無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)繳納的土地增值稅、增值稅和附加后，轉(zhuǎn)讓損益記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

資產(chǎn)處置損益

3.一般工產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅等稅費(fèi)，記入”稅金及附加“科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)建造的商品房時(shí)，應(yīng)將確認(rèn)的應(yīng)繳納的土地增值稅記入”稅金及附加“科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅，借記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅“科目，貸記”銀行存款“科目；待房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（銷售）收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定進(jìn)行清算，收到退回多繳的土地增值稅時(shí)，借記”銀行存款“科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅“科目；補(bǔ)繳土地增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

【第9篇】高新企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，屬于一種稅收政策。是指依據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2008年4月聯(lián)合頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可以依照2008年1月1日起實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下稱《實(shí)施細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)享受減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

2023年，黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

受疫情和新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)雙重影響下，高新技術(shù)類企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些呢？ 以下，特按照三類受惠主體，詳細(xì)說(shuō)明。

第一類受惠主體：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過(guò)各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）科技行政管理部門同本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。

3.認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

（1）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。

（2）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

（3）企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

（5）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

（8）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

第二類受惠主體：高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

【享受條件】

1.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。

第三類受惠主體：經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)為在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的法人企業(yè)。

2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力，其中服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)須滿足的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》執(zhí)行。

3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。

4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上，其中服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

【第10篇】增值稅稅率記憶

我想我能 需求的構(gòu)成要素:購(gòu)買欲望和支付能力

保過(guò) 實(shí)施保護(hù)價(jià)格導(dǎo)致市場(chǎng)過(guò)剩，保護(hù)價(jià)格超過(guò)均街價(jià)格

很多同志了解自由 完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的特征: 很多生產(chǎn)者和消費(fèi)者產(chǎn)品是同質(zhì)的;買賣雙方對(duì)市場(chǎng)信息了解充分:進(jìn)人退出市場(chǎng)自由。

快吃快喝 會(huì)計(jì)的基本前提:會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量

誰(shuí)能直接成功 國(guó)債的發(fā)行方式:隨買方式、直接發(fā)售、承購(gòu)包銷、公募招標(biāo)

山路十八彎 資本供給短期內(nèi)是垂直線，在長(zhǎng)期內(nèi)是一條后彎曲曲線

必定累 稅率的基本類型:比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率

兩減一收 凱恩斯:邊際消費(fèi)傾向遞減規(guī)律，平均消費(fèi)傾向遞減規(guī)律，收人是決定消費(fèi)的最重要因素

年內(nèi)完成統(tǒng)一靠合法公開(kāi) 政府預(yù)算的原則:完整性、統(tǒng)一性、可靠性、合法性、公開(kāi)性、年度性

84 消毒液 1988 年巴塞爾報(bào)告，總資本充足率不低于 8%，核心資本充足率不低于 4%

不確定相關(guān)病毒的高傳染性 金融風(fēng)險(xiǎn)的特征:不確定性、相關(guān)性、高杠桿性、傳染性

邊際等于邊際

邊際效益=邊際成本;邊際收益產(chǎn)品=邊際要素成本

勞動(dòng)的邊際效用=閑暇的邊際效用

沒(méi)命，佛教 “沒(méi)命”一莫迪利安尼提出生命周理論;“佛救”一弗里德受提出持久收人理論

姑父 經(jīng)濟(jì)周期類型，古典型周期負(fù)增長(zhǎng)

總是一致的 工業(yè)總產(chǎn)值、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、固定資產(chǎn)投資額為經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的一致指標(biāo)

增值稅稅率記憶方法 一般貨物和普通服務(wù)類是 13%;關(guān)乎民生就要 9%;交郵建筑不動(dòng)產(chǎn)是 9%:增值電信 6%，基礎(chǔ)電信 9%;現(xiàn)代服務(wù)、金融生活就是 6%

帶著自信算房租 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)分類:代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)

三八要簡(jiǎn)約 2003 年新巴塞爾協(xié)議: 最低資本要求;監(jiān)管當(dāng)局的督檢查;市場(chǎng)約束

森林里找金牙 國(guó)際貨幣體系的變遷過(guò)程:國(guó)際金本位制、布雷頓森林體系、牙買加體系

一路發(fā) 即當(dāng)數(shù)據(jù)服從對(duì)稱的鐘形分布時(shí)，可以運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)法則來(lái)判斷約有 68%的數(shù)據(jù)與平均數(shù)的路離在 1 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差之內(nèi)，標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)1-1,1圍內(nèi)

天氣熱少花錢，天氣冷多花錢 政府政策工具的運(yùn)用:經(jīng)濟(jì)過(guò)熱政府少花錢;經(jīng)濟(jì)過(guò)冷政府多花錢

允許歷史可重現(xiàn) 會(huì)計(jì)計(jì)量的屬性:公允價(jià)值、歷史成本、可變現(xiàn)凈值、重置成本、現(xiàn)值等

元且留只鴨 主要的擔(dān)保物權(quán):留置權(quán)、質(zhì)押權(quán)、抵押權(quán)

老公特丑 個(gè)人所得稅: 工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得:剛所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得

外公不聾 導(dǎo)致市場(chǎng)失靈的原因主要有:壟斷、外部性、公共物品、信息不對(duì)稱

吃艾果去廈門 支出法四部門經(jīng)濟(jì)中的儲(chǔ)蓄-投資恒等式: gdp =c+i+g+(x-m)

去掉焦慮 財(cái)務(wù)分析的方法:趨勢(shì)分析法、比較分析法、比率分析法

【第11篇】企業(yè)增值稅申報(bào)表下載

本人對(duì)之前分享的2023年3月版excel企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）做了部分補(bǔ)充、完善。

若需要此套表格，可點(diǎn)擊文末“了解更多”，按照提示操作即可免費(fèi)領(lǐng)取。

其實(shí)，對(duì)于一般的企業(yè)，僅從完成填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的角度來(lái)說(shuō)，大多還是比較簡(jiǎn)單的。

不過(guò)我認(rèn)為年度納稅申報(bào)表所涉及知識(shí)的綜合性還是比較強(qiáng)的，尤其是納稅調(diào)整相關(guān)的表單。

結(jié)合這些表單，我們可以更深入、全面地理解會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法各自的規(guī)定口徑，并且表單行次的設(shè)計(jì)也可以幫助我們更系統(tǒng)地梳理相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

比如a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》列舉了企業(yè)所得稅中視同銷售的主要業(yè)務(wù)情形：

a105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》這張表單，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅中部分參照收付實(shí)現(xiàn)制或其他特殊方式確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)類型等：

a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》體現(xiàn)了廣宣費(fèi)等的調(diào)整計(jì)算思路：

總之，在我看來(lái)，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表是一套實(shí)用的學(xué)習(xí)工具。

即使現(xiàn)有工作單位在所得稅匯算時(shí)不見(jiàn)得用得到那么多表單，但我們平時(shí)學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅知識(shí)，也可以結(jié)合這套表格加深理解，這可能比單純看文字更直觀具體。

【第12篇】運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣計(jì)算

隨著增值稅“營(yíng)改增”的深入推進(jìn)，公司發(fā)生的差旅費(fèi)中的大部分費(fèi)用都可以抵扣增值稅了，不過(guò)在實(shí)務(wù)操作中還是有很多小伙伴存在很多疑問(wèn)，下面就差費(fèi)抵扣增值稅的問(wèn)題進(jìn)行整理，希望對(duì)大家有所幫助。

差旅費(fèi)主要包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)及差旅補(bǔ)助，下面逐一分析。

1、交通費(fèi)

交通費(fèi)主要有飛機(jī)票、火車票、輪船、汽車票、通行費(fèi)發(fā)票及公共交通費(fèi)發(fā)票等。

1）飛機(jī)票：取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，這里要注意民航發(fā)展基金不能計(jì)算在內(nèi)。

2）火車票：取得的注明旅客身份信息的鐵路車票，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

3）公路、水路客票：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，這里需要注意只有注明旅客信息的客票才可以，已限定金額的手撕發(fā)票不可以抵扣。

4）通行費(fèi)電子普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票：取得的通行費(fèi)電子普通發(fā)票、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這里需要注意僅電子發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)普通發(fā)票不可以抵扣。

5）公共交通發(fā)票：公共交通發(fā)票目前基本都不可以抵扣。

劃重點(diǎn)：1） 可以抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)限于與本單位簽訂勞動(dòng)合同的員工以及本單位作為用人單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，企業(yè)報(bào)銷的不屬于本單位員工的差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如審計(jì)咨詢?nèi)藛T的差旅費(fèi)。

2） 可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)限于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

2、住宿費(fèi)

出差住宿取得的公司抬頭的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)直接勾選認(rèn)證抵扣即可，如果是一般納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票，稅率為6%，小規(guī)模納稅人開(kāi)具的稅率為3%。

需要注意的是，可以抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)及住宿費(fèi)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，比如公司組織的集體旅游。

（此處已添加書籍卡片，請(qǐng)到今日頭條客戶端查看）

3、餐飲費(fèi)

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、差旅補(bǔ)助

差旅補(bǔ)助不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。

以上就是關(guān)于差旅費(fèi)增值稅抵扣個(gè)人整理的一些見(jiàn)解，歡迎交流探討。

【第13篇】成品油增值稅和消費(fèi)稅

重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財(cái)務(wù)報(bào)表息息相關(guān)，也是我國(guó)最主要的稅種和納稅來(lái)源，掌握這些知識(shí)，將大大裨益自己的工作和生活。

稅收是增加國(guó)家財(cái)政收入的主要渠道，也是用之于民的主要資金來(lái)源。隨著我國(guó)財(cái)政金融體系日益健全，我國(guó)稅收制度也隨之完善。

從目前來(lái)看，我國(guó)稅收體系主要由三大類別構(gòu)成，分別為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)行為稅，涵蓋18個(gè)稅目、4項(xiàng)稅費(fèi)。本文將重點(diǎn)分析什么是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，其中包括稅收體系中最重要的稅種——增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

“流轉(zhuǎn)稅”面面觀

第一大類別是流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。

具體來(lái)看，所謂流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅三類。

流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)是，一方面，計(jì)稅依據(jù)明確，以商品、勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)收入計(jì)稅，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國(guó)家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。另一方面，覆蓋范圍較廣，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入；既對(duì)國(guó)內(nèi)商品征稅，也對(duì)進(jìn)出口的商品征稅，所以稅源十分充足。

值得注意的是，流轉(zhuǎn)稅中包含我國(guó)的納稅“大頭”——增值稅，而增值稅也是和居民日常生活聯(lián)系最為緊密的一個(gè)稅目。

從增值稅的名稱便可以看出，所謂“增值”，就是某個(gè)貨物經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)手再賣，價(jià)格較之前漲價(jià)，產(chǎn)生了增值部分，增值稅便是針對(duì)漲價(jià)（增值）部分所征的稅。增值稅的征收方式比較簡(jiǎn)單，一般是采用增值稅=增值金額*增值稅率的計(jì)算方式得出。

就增值稅的稅率而言，不同的行業(yè)對(duì)應(yīng)著不同的稅率。一是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%。二是納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，稅率為9%。三是納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6%。四是納稅人出口貨物，稅率為零。

此外，增值稅的來(lái)源主體，即貨物的成交價(jià)格，又劃分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格。如果是不含稅價(jià)，則增值稅可直接套用“增值稅=增值金額*增值稅率”的公式得出。而如果是含稅價(jià)，則需另行計(jì)算。比如，經(jīng)轉(zhuǎn)手的貨物售價(jià)為20元，為含稅價(jià)，在此情況下應(yīng)首先計(jì)算出貨物的原價(jià)，如果貨物為實(shí)體商品的話，原價(jià)則等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的稅率，最終得到2.3元的增值稅額。

其實(shí)，在實(shí)際的交易環(huán)節(jié)中，國(guó)家很難一一追蹤每件貨物和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)和增值情況，因?yàn)椋?strong>實(shí)際上，為了方便計(jì)算和避免偷稅漏稅，目前國(guó)家普遍采用“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”的辦法來(lái)計(jì)算增值稅。仍以上述貨物為例，比如買家20元購(gòu)買后，賣家又以50元的價(jià)格賣掉，則會(huì)產(chǎn)生的增值稅額=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情況下，則須交納增值稅=26.5*13%=3.4元。

那么，“銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅”的計(jì)稅依據(jù)又是什么？何以證明貨物流轉(zhuǎn)的金額？那就是發(fā)票。所以，建議商家和個(gè)人在交易過(guò)程中，一定要做好發(fā)票的管理，以此作為進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)依據(jù)，進(jìn)而更加合規(guī)的做賬。

另外，流轉(zhuǎn)稅中還包括我國(guó)稅收的另一個(gè)“大頭”，那就是消費(fèi)稅。所謂消費(fèi)稅，是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，它是價(jià)內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價(jià)格的一部分存在，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。通常，消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

但值得注意的是，消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，也就是說(shuō)，并不是所有商品都需要繳納消費(fèi)稅。具體來(lái)看，消費(fèi)稅的稅目包含如下：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子等。

當(dāng)然，消費(fèi)稅也存在一些優(yōu)惠政策，比如納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣等。

那么，既然已經(jīng)征收了增值稅，為什么還要征收消費(fèi)稅，兩者有何區(qū)別？

其實(shí)，這是國(guó)家調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向的結(jié)果。增值稅和消費(fèi)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，增值稅更具有普遍性，而消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種。

消費(fèi)稅征收的目的性和導(dǎo)向型十分明顯，針對(duì)的一是煙酒等暴利且影響居民身心健康的行業(yè)，二是化妝品和珠寶等類奢侈品行業(yè)，三是筷子、汽車等環(huán)境污染相關(guān)的行業(yè)，通過(guò)對(duì)這些行業(yè)適當(dāng)征稅，以此限制某些特殊消費(fèi)品的消費(fèi)，進(jìn)而引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入，達(dá)到平衡行業(yè)發(fā)展、維持社會(huì)穩(wěn)定的目的。

“所得稅”全透視

第二大類別是所得稅，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

具體來(lái)看，所謂所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

所得稅的特點(diǎn)，一方面是稅基較廣，課稅對(duì)象包括家庭、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等各種納稅義務(wù)人在一定時(shí)間內(nèi)獲得的個(gè)人純收益。但另一方面，所得稅的課稅很復(fù)雜，它的計(jì)稅依據(jù)是根據(jù)復(fù)雜計(jì)算所得到的應(yīng)納稅所得額，而且稅率劃分為比例稅率和累進(jìn)稅率，計(jì)算方法不同，所得到的應(yīng)稅額也會(huì)形成很大差別。

細(xì)分來(lái)看，所得稅分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

一是企業(yè)所得稅。納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目則包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收入、利息收入、租金收入等。

就稅率而言，居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別適用不同的稅率，其中，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%，而非居民企業(yè)為20%。當(dāng)然，企業(yè)也可以享受一定的優(yōu)惠政策。比如，疫情發(fā)生后，國(guó)家出臺(tái)新規(guī)，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，則減按50%計(jì)入應(yīng)稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

此外，其他優(yōu)惠政策則包括免稅、加計(jì)扣除、減計(jì)收入、稅額抵免等。同時(shí)，對(duì)一些國(guó)家鼓勵(lì)和重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)一些國(guó)家鼓勵(lì)的自貿(mào)園區(qū)，如海南自由貿(mào)易港內(nèi)的部分產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一些重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，可減按10%征稅。

二是個(gè)人所得稅。所謂個(gè)人所得稅，是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種稅。

目前，個(gè)人所得稅的稅率，一是采用超額累進(jìn)稅率制，工資、薪金所得適用于7級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低3%，最高45%，按月計(jì)算征稅。其中，每月5000元以下（每年6萬(wàn)元）免征稅，在此基礎(chǔ)上，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為最終的應(yīng)納稅所得額。而個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用于5級(jí)超額累進(jìn)稅率。

二是采用比例稅率，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

值得注意的是，為減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家推出了稅費(fèi)扣除制度，分為專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除。其中，一是專項(xiàng)扣除，包括“三險(xiǎn)一金”——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。二是專向附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項(xiàng)。三是其他扣除，則包括企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。上述專項(xiàng)扣除，對(duì)于減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，起到了明顯作用。

以上就是本文圍繞“流轉(zhuǎn)稅”“所得稅”兩大類別，以及子項(xiàng)目“增值稅”“消費(fèi)稅”“企業(yè)所得稅”“個(gè)人所得稅”等進(jìn)行的全面解讀，以上重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財(cái)務(wù)報(bào)表息息相關(guān)，也是我國(guó)最主要的稅種和納稅來(lái)源，掌握上述知識(shí)，將大大裨益自己的工作和生活。

【第14篇】土地增值稅征管建議

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q1:預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入是否申報(bào)納稅?

a1:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第十四條關(guān)于預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入是否申報(bào)納稅的問(wèn)題相關(guān)規(guī)定：

“根據(jù)細(xì)則的規(guī)定，對(duì)納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入可以預(yù)征土地增值稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此，對(duì)納稅人預(yù)售房地產(chǎn)所取得的收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定預(yù)征土地增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并按規(guī)定比例預(yù)交，待辦理決算后，多退少補(bǔ)；當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不預(yù)征土地增值稅的，也應(yīng)在取得收入時(shí)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案?！?/p>

q2:土地增值稅預(yù)征率是多少?

a2:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào))第二條規(guī)定：

“除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率(地區(qū)的劃分按照國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行)?！?/p>

例如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司2023年5月預(yù)售住宅與非住宅項(xiàng)目共計(jì)取得不含稅收入8000萬(wàn)元，其中預(yù)售住宅取得的不含稅收入為5000萬(wàn)元，該住宅項(xiàng)目容積率均大于1，預(yù)售非住宅項(xiàng)目取得的不含稅收入為3000萬(wàn)元。該地區(qū)屬于東部省份，當(dāng)?shù)匾?guī)定：容積率大于1.0(含)的住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為1.5%；容積率小于1.0的住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為3%；非住宅項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征率為3%。那么，該公司應(yīng)預(yù)征土地增值稅多少元?

預(yù)售住宅應(yīng)預(yù)征的稅額：5000*1.5%=75萬(wàn)元

預(yù)售非住宅應(yīng)預(yù)征的稅額：3000*3%=90萬(wàn)元

共計(jì)：75+90=165萬(wàn)元

q3:營(yíng)改增后，土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)是否為含稅收入?

a3:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))第一條關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題規(guī)定：

營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

q4:如何計(jì)算預(yù)征土地增值稅稅額?

a4:例如、2023年5月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司銷售商品房時(shí)，取得了預(yù)收款1100萬(wàn)元(含稅收入)，該公司所在地適用的土地增值稅預(yù)征率為3%。那么，該公司應(yīng)繳納預(yù)征土地增值稅多少元?

第一步、計(jì)算企業(yè)取得預(yù)售款預(yù)繳的增值稅

1100萬(wàn)÷(1+10%)*3%=30萬(wàn)元

第二步、計(jì)算土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=1100-30=1070萬(wàn)元

第三步、計(jì)算土地增值稅預(yù)征稅額

土地增值稅預(yù)征稅額=土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)*預(yù)征率

=1070*3%=32.1萬(wàn)元

q5:土地增值稅核定征收的情形有哪些?

a5:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào))第七條“土地增值稅的核定征收”相關(guān)規(guī)定：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

(四)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

(五)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

q6:土地增值稅核定征收率是多少?

a6:核定征收率原則上不得低于5%。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào))第四條“規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞”相關(guān)規(guī)定：

核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍，嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對(duì)確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。

q7:土地增值稅核定征收稅款如何計(jì)算?

a7:應(yīng)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入(不含增值稅)×核定征收率

例：2023年5月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)檢查，該公司開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品均為普通住宅。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該公司雖設(shè)置賬簿，收入總額可以確定但成本費(fèi)用憑證等扣除項(xiàng)目資料殘缺不全，難以確定扣除項(xiàng)目金額。經(jīng)核查確認(rèn)后，該公司不含增值稅的收入為18億元，當(dāng)?shù)匾?guī)定核定征收率為7%。那么，該房地產(chǎn)公司應(yīng)如何繳納土地增值稅?

應(yīng)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入(不含增值稅)×核定征收率=18億*7%=1.26億元

q8:核定征收納稅期限如何確定?

a7:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第十六條關(guān)于納稅期限的問(wèn)題條款規(guī)定：

根據(jù)條例第十條、第十二條和細(xì)則第十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，應(yīng)在納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之后、辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓(即過(guò)戶及登記)手續(xù)之前。

【第15篇】增值稅網(wǎng)上確認(rèn)平臺(tái)

剛剛！增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)大更新，新增四大功能！今天起，增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣就按這個(gè)來(lái)！

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增值稅勾選認(rèn)證又變了！

1、企業(yè)勾選“不抵扣”用途時(shí)，新增“不抵扣原因”作為必錄項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整抵扣統(tǒng)計(jì)表的表樣。

根據(jù)增值稅暫行條例和財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定，以下情形不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、針對(duì)匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，新增【匯總勾選確認(rèn)維護(hù)功能】，針對(duì)需要進(jìn)行匯總勾選的總機(jī)構(gòu)，系統(tǒng)支持其對(duì)所轄分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證統(tǒng)一進(jìn)行勾選、確認(rèn)。

3、優(yōu)化【發(fā)票入賬】功能的校驗(yàn)，對(duì)于未入賬的全額沖紅的發(fā)票不允許入賬。

4、新增【發(fā)票健康度自檢】功能，對(duì)于經(jīng)檢查存在票面信息異常的發(fā)票在系統(tǒng)首頁(yè)進(jìn)行提醒。

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如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

除了最常見(jiàn)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。

注意：銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)?并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開(kāi)具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書?上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示?適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何?申報(bào)抵扣？

6、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠掌卑l(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

注意：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第3?9號(hào)文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：

（1）?報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非?雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。

（2）屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

（3）用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）?收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購(gòu)方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。

如何申報(bào)抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅?政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

注意?：納稅人在開(kāi)具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”?，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

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增值稅最新稅率表

（2023年8月更新）

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%?，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來(lái)看：

2、扣除率

扣除率是指?增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%?，我們具體來(lái)看：

①?gòu)陌凑蘸?jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?；

②取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上著名的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9?%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

③納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10?%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

④納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%?的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：

以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）?：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%?；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%?。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%?。

3、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%?，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局另有規(guī)定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

4、預(yù)征率

目前主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%?和2%的檔次。

【第16篇】增值稅優(yōu)惠備案項(xiàng)目

自從小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)施以來(lái)，關(guān)于“零申報(bào)”的問(wèn)題粉絲一直在詢問(wèn)，也存在很多誤區(qū)，今天統(tǒng)一在這里為大家“解惑”。

當(dāng)期不用繳納稅款 做零申報(bào)？

這種情況多發(fā)生在小規(guī)模納稅人在享受完小微企業(yè)免征增值稅后，想要做零申報(bào)。

首先明確是不可以的。

企業(yè)在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在申報(bào)表中如實(shí)填寫相應(yīng)欄次的享受免稅數(shù)額。

當(dāng)期未發(fā)生收入 做零申報(bào)？

公司為新開(kāi)業(yè)的新辦企業(yè)，沒(méi)有發(fā)生收入，但是產(chǎn)生了增值稅進(jìn)項(xiàng)且已經(jīng)做了認(rèn)證處理，請(qǐng)問(wèn)可以零申報(bào)嗎?

肯定是不可以的。

雖然新辦企業(yè)當(dāng)月未發(fā)生收入，但是存在了進(jìn)項(xiàng)稅額，如果進(jìn)行零申報(bào)處理，可能會(huì)因?yàn)槲吹挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況發(fā)生。正確處理方式是在申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷售額填寫“0”并把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表從而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

企業(yè)長(zhǎng)期虧損 做零申報(bào)

不可以。

企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果進(jìn)行“零申報(bào)”就不能彌補(bǔ)以前年度虧損，從而會(huì)造成企業(yè)的損失。

免稅收入 做零申報(bào)

雖然小微企業(yè)很容易達(dá)到免稅政策的條件，但免稅不代表可以零申報(bào)。

按照規(guī)定辦理了增值稅減免備案的應(yīng)納稅額為零，但也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入填入申報(bào)表的“其他免稅銷售 額”中。

已預(yù)繳稅款 做零申報(bào)

某家企業(yè)提供服務(wù)代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，并繳納了稅款，那么可以做零申報(bào)嗎？

不可以零申報(bào)。

雖然該企業(yè)代開(kāi)發(fā)票且已經(jīng)繳納了稅款，但依然不能簡(jiǎn)單地進(jìn)行零申報(bào)處理。正確的處理方法是在申報(bào)表中規(guī)定欄目填寫銷售收入，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進(jìn)行沖抵。

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