可抵扣增值稅（10篇）

【第1篇】可抵扣增值稅

今天這篇必須收藏！太有用了！增值稅抵扣憑證大全！

企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，購買方通常會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進項稅額進行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進行抵扣呢？一起來了解一下吧！

1.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4.解繳稅款的完稅憑證從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

5.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

6.橋、閘通行費發(fā)票納稅人支付的橋、閘通行費，憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.旅客運輸憑證納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2） 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

溫馨提醒

因此，不是只有取得增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣，取得以上七類票據(jù)憑證時，也要記得辦理申報抵扣哦！

需要特別注意的是，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù)

1.（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）2.（財稅〔2016〕36號）

3.（財稅〔2017〕90號）4.（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

來源：中稅答疑

【第2篇】可抵扣增值稅金額

企業(yè)在取得下列普通發(fā)票是可以用于抵扣增值稅，具體包括：

1、網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票，注意：紙質(zhì)的不可以。依據(jù)【財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號】第六條第一項。

2、左上角標(biāo)識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅。注意：稅率欄次顯示“不征稅”的發(fā)票不能抵扣進項稅。依據(jù)【交通運輸部公告2023年第24號】第二條第一項。

【第3篇】運費可抵扣的增值稅

抵扣方法

具體要求

以票抵扣

法定扣稅憑證上的增值稅稅額

計算抵扣

1.外購農(nóng)產(chǎn)品

2.道路通行費

3.購進旅客運輸服務(wù)

一、以票抵扣：取得法定扣稅憑證上面注明增值稅

1、從銷售方或者提供方取得的增值稅 專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅局代開增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票）上注明的增值稅額。

2、從海關(guān)取得的 進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

3、自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的 完稅憑證上注明的增值稅額。

二、計算抵扣進項稅額

（一）購進農(nóng)產(chǎn)品

項目

內(nèi)容

稅法規(guī)定

購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9％的扣除率計算進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

抵扣要求

1. 購進已稅農(nóng)產(chǎn)品并銷售——以票抵扣： 進項稅額＝發(fā)票上銷售額×9％

2. 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品并銷售——計算抵扣： 進項稅額＝農(nóng)產(chǎn)品買價×9％

3. 特殊情況——收購煙葉，考慮煙葉稅（20％）

1、一般納稅人購進已稅農(nóng)產(chǎn)品并銷售——以票抵扣進項稅額 9％或10%

a、 取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額（9％）；

b、 從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票，以專票上注明的金額和 9％扣除率計算進項稅額；

例：超市（一般納稅人）從果品公司（小規(guī)模納稅人）購進水果后銷售，取得果品公司增值稅專用發(fā)票： 進項稅額＝專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額×9％

2、一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品——計算抵扣進項稅額（9％或10％）

a、按 9％計算抵扣進項稅額——購進免稅農(nóng)產(chǎn)品并銷售

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9％的扣除率計算進項稅額。

例：超市（一般納稅人）從果園購進水果后銷售，進項稅額＝購進水果的買價×9％

b、按 10％計算抵扣進項稅額——購進免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工 13％稅率貨物后銷售：

來源

用途及稅率

進項稅額扣除

政策

* 外購已稅農(nóng)產(chǎn)品（取得進口繳款書、增值稅專票、代開專票）；

* *外購免稅農(nóng)產(chǎn)品（取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、收購發(fā)票）

直接銷售 的：稅率9％

按 9％

2019 年 4 月 1 日起，購進用于生產(chǎn)或者委托加工 13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進項稅額。實務(wù)操作中購進時按 9％，生產(chǎn)領(lǐng)用之后加計 1％。

連續(xù)加工為13％貨物銷售

按 9％

＋1％

例：某食品廠（一般納稅人）2021 年 12 月從養(yǎng)雞場購進家禽加工熟食制品，取得銷售發(fā)票上注明的銷售額 50000 元；支付運費，取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費 2000 元、增值稅 180 元。

進項稅額＝50000×10％＋2000×9％＝5180（元）

采購成本＝50000×90％＋2000＝47000（元）

3、納稅人購進流通環(huán)節(jié)全免稅的農(nóng)產(chǎn)品：

a、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的增值稅 普通發(fā)票， 不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

b、生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)銷售免稅，購進不抵扣。

4、收購煙葉的進項稅額：

進項稅額＝實付價款總額×（1＋20％）×9％或 10％

例：某煙草公司（一般納稅人）2021 年 9 月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉 120 噸用于銷售，收購煙葉實付價款（含 10％補貼）總額 220 萬元，之后以不含增值稅 310 萬元的價格全部銷售給卷煙生產(chǎn)企業(yè)，并開具增值稅專用發(fā)票注明稅額 27.9 萬元。

煙草公司進項稅額＝220×（1＋20％）×9％＝23.76（萬元）

卷煙生產(chǎn)企業(yè)進項稅額＝310×（9％＋1％）＝31（萬元）

5、 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定辦法（3類產(chǎn)品試點）

a、 適用試點范圍：以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售 液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

b、 核定方法：

①以銷售產(chǎn)品核定進項稅額—— 銷售扣稅；

②不含稅價款為依據(jù)；

c、 納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照以下 3 種方法核定：①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法

d、 當(dāng)試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價÷（1＋9％）×9％ 損耗率＝損耗數(shù)量÷購進數(shù)量×100％

（二）路橋閘通行費增值稅抵扣———取得電子普通發(fā)票

納稅人付費

進項稅額

1.道路通行費（3％、5％）

按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2.橋、閘通行費

進項稅額＝發(fā)票上注明的不含稅金額×5％

（三）納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)：

自 2019 年 4 月 1 日起，納稅人購進 國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

1、購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)可以抵扣，如購買國際旅客運費不得抵扣進項稅額（境內(nèi)單位提供國際運輸零稅率）。

2、扣稅憑證包括：取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空客票行程單、鐵路車票。

3、旅客限于與 本單位簽訂勞動合同的員工，及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

4、納稅人未取得增值稅專用發(fā)票，暫按以下規(guī)定確定進項稅額：

取得憑證

抵扣依據(jù)

進項稅額確定

取得增值稅電子普通發(fā)票

電子普票

發(fā)票上注明的稅額

旅客客運發(fā)票

注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9％）×9％

注明旅客身份信息的鐵路車票

鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋ 9％）×9％

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋3％）×3％

例：企業(yè)為增值稅一般納稅人，3 月份發(fā)生如下交通費：

a、 員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價 4.8 萬元，燃油附加費 0.65 萬元、民航發(fā)展基金 0.54 萬元。

航空旅客運輸進項稅額=（4.8+0.65）÷（1+9％）×9％ =0.45（萬元）

注釋：本公司員工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票，可以計算抵扣進項稅額。民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅。

b、 為客戶支付境內(nèi)機票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價 2 萬元，燃油附加費 0.18 萬元、機場建設(shè)費 0.03 萬元。

為客戶支付的機票款不允許抵扣，列入招待費。

c、 員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額 5.995 萬元，另取得未注明旅客身份的出租車客票 1.03 萬元。

允許抵扣的進項稅額=5.995÷（1+9％）×9％=0.495（萬元），出租車客票未注明旅客身份信息，不得計算抵扣。

三、特殊的進項抵扣模式

（一）、提供保險服務(wù)的納稅人（保險公司6%）

1、 以 實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額（13%）可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。

2、以 現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

（二）、資產(chǎn)重組

增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（不計算銷項稅額--免稅）， 并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處抵扣。

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【第4篇】費用增值稅專用發(fā)票可抵扣

想必各位小伙伴都知道，增值稅專用發(fā)票是能進行抵扣的，一般來說，抵扣之后我們要繳納的稅會少了不少，但也不是所有的增值稅專票都能抵扣。那么增值稅專票可抵扣與不可抵扣的范圍，你都知道多少？

企業(yè)在納稅申報時，使用購買商品時獲得的增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣，可以少繳增值稅。那么關(guān)于增值稅專票可抵扣與不可抵扣的范圍如下：

1. 可抵扣進項額的費用有：會議費；勞保費；租賃費；房產(chǎn)；修理費；廣告費；車輛；設(shè)備、電子儀器；過路費；通行費；辦公品；低耗和電子耗材；咨詢費；服務(wù)費；審計費；用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費；差旅費和水電費。

需要注意的是，差旅費必須是過路費和租車才可以抵扣；水電費需要換成專票才能抵扣。

2. 不可抵扣的進項稅額費用有：工資；社保費；業(yè)務(wù)招待費；福利費。在福利費這塊指的是于福利而購買的商品。

注意事項：

1. 匯總開具增值稅專票必須同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，否則是不可以抵扣進項稅的！例如，辦公用品開具的是“貨物一批”的專票，如沒有清單是不可以抵扣的。

2. 如果增值稅專票的“抵扣聯(lián)”在認證之前丟失了，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

以上就是增值稅專票可抵扣與不可抵扣的范圍，由于這個會涉及到一定的稅務(wù)籌劃，如果你不太清楚你手里有哪些發(fā)票可以抵扣，可以讓你少交點稅，你可以找專業(yè)的財稅公司進行咨詢喔！

今天分享的內(nèi)容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

【第5篇】增值稅可抵扣進項稅額

為什么代扣代繳增值稅可以作為進項稅抵扣，原理是什么？

代扣代繳增值稅，基本屬于境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

財稅「2016」36號：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

代扣代繳境外增值稅需要交增值稅嗎？

1、代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，主要指三個方面的行為：一是服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；二是所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；三是所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。但下列三種情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；二是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；三是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

3、進項稅額抵扣

對于增值稅一般納稅人實行一般計稅方法的，其按規(guī)定扣繳的增值稅可以作為增值稅進項稅額，按規(guī)定抵扣其銷項稅額。

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。但納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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【第6篇】可抵扣的增值稅

企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，購買方通常會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進項稅額進行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進行抵扣呢？一起來了解一下吧！

01 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

02 海關(guān)進口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

03 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票

購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

04 解繳稅款的完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

05 收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

06 橋、閘通行費發(fā)票

納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

07 旅客運輸憑證

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

（2） 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

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【第7篇】計算土地增值稅可抵扣的稅金

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算及清算

一、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

一般計算步驟：

1.扣除項目合計＝取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+財政部規(guī)定的其他扣除項目

2.土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項目合計

3.增值率＝土地增值額 ÷ 扣除項目合計（找稅率，記）

4.應(yīng)納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項目合計×速算扣除系數(shù)

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn) 評估價格計算征收土地增值稅：

1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；

2.提供扣除項目金額不實的；

3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的；

4.舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

（一）土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的 房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以 分期項目為單位清算。

開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng) 分別計算增值額。

（二）土地增值稅的清算條件

1.符合下列情形之一的，納稅人 應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目 全部竣工、完成銷售的；

（2）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（3）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān) 可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85% 以上，或未超 85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

（2）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（3）取得銷售（預(yù)售）許可證 滿三年仍未銷售完畢的。

（三）土地增值稅的清算時間

1.凡符合應(yīng)當(dāng)辦理土地增值稅清算條件的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起 90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

2.凡屬稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到主管稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的清算通知之日起 90 日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

（四）土地增值稅清算的應(yīng)稅收入確認

1.一般情形下銷售房地產(chǎn)應(yīng)稅收入的確認

（1）已 全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照 發(fā)票所載金額確認收入；

（2）未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售 合同所載的售房金額及其他收益確認收入；

（3）銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

2.非直接銷售的收入確定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等——發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時， 視同銷售房地產(chǎn)。

收入按下列方法和順序確認：

（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定。

（2）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

3.自用或出租房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為 企業(yè)自用或 用于出租等商業(yè)用途時——如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征收土地增值稅。

上述情況在土地增值稅清算時不列收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費用。

（五）土地增值稅清算的扣除項目

1.不予扣除

各扣除項目須提供合法有效憑證； 不能提供合法有效憑證的， 不予扣除。

2.計算扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以 計算扣除。

3.公共設(shè)施的扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，成本、費用可以扣除：

（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于 全體業(yè)主所有；

（2）建成后 無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)；

（3）建成后 有償轉(zhuǎn)讓。

4.裝修費用

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的 預(yù)提費用，除另有規(guī)定外， 不得扣除。

5.共同成本費用

屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

6.扣留建筑安裝施工的質(zhì)量保證金

在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除； 未開具發(fā)票的，扣留的 質(zhì)保金不得計算扣除。

7.開發(fā)繳納的 土地閑置費， 不得扣除。

8.為取得土地使用權(quán)所支付的 契稅，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中 扣除。

9.拆遷補償費的扣除

（1）回遷安置戶：安置用房 視同銷售處理，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的 拆遷補償費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的 補差價款，計入 拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。

（2）異地安置：異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

（3）貨幣安置：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。

（六）清算后有關(guān)處理

1.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。

單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

2.土地增值稅清算后應(yīng)補繳的土地增值稅加收滯納金

納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

充實自己，才能望得更遠。

下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的是（ ）。

a.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b.取得銷售許可證滿 1 年仍未銷售完畢的

c.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目 50%股權(quán)的

d.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到 50%的

『正確答案』a

『答案解析』納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的情形：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2） 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是（ ）。

a.加罰的利息

b.已售精裝修房屋的裝修費用

c.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

d.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

『正確答案』b

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項 a、c、d 均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！

【第8篇】增值稅可抵扣什么意思

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）給廣大納稅人送來了一個大禮包！其中，全新的“加計抵減”政策引起了不少納稅人的關(guān)注，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

也有不少納稅人提出了疑問，增值稅還有個農(nóng)產(chǎn)品的“加計扣除”呢，和這個“加計抵減”新政有啥區(qū)別？

今天就帶大家一圖看懂“加計抵減”新政與農(nóng)產(chǎn)品“加計扣除”的不同點與共同點吧~

來源：廈門稅務(wù)

實習(xí)編輯：司壹聞

【第9篇】企業(yè)增值稅可抵扣的進項稅額計算

進項稅額是什么意思？進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

對增值稅一般納稅人來說，進項稅額是指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

抵扣進項稅額是什么意思？

抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

可以抵扣的增值稅進項稅額是什么意思？

應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅，現(xiàn)舉例說明這個計算公式：

1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料做：

借：原材料100

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）17

貸：銀行存款117

2.當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時做

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

貸;應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34

3，當(dāng)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時：應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅

即：公司本來應(yīng)交34元的銷項稅，當(dāng)在購貨是有17元的進項稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅17

貸：銀行存款17

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【第10篇】運費可抵扣的增值稅進項稅

增值稅一般納稅人實行購進扣稅法。納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔(dān)的增值稅額為進項稅額。在正常情況下，一般納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時向購買方支付的增值稅額，以及納稅人進口貨物時向海關(guān)繳納的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。在特殊情況下，一般納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，購買或銷售貨物支付的運費，未向?qū)Ψ街Ц对鲋刀?，也可按一定比例抵扣進項稅額。具體規(guī)定如下：

我們先來給大家介紹準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（以上是有票可以抵扣的情況，下面是無票抵扣的情況）

3、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和9%的扣除率計算進項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除；納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

4、接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

那不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額又有哪些呢：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

例：一般納稅人可選擇按3%征收率計稅的銷售貨物行為：自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料；以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；自產(chǎn)的自來水（桶裝飲用水13%）；自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

例：以下建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅：（財稅（2016）36號）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

免征增值稅項目，例如根據(jù)【財稅2016（36號）】，有40項試點過渡的營改增項目免稅。

集體福利，指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等；個人消費，指以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)放給職工個人的物品，特別強調(diào)個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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