增值稅申報表收入填錯了怎么辦（16篇）

【第1篇】增值稅申報表收入填錯了怎么辦

會計小妹問一路老師，我們公司有個客戶預付了一筆款項，要求開發(fā)票，我們申報了增值稅，由于產品還沒有交付，不需要交企業(yè)所得稅，所以就導致我們增值稅申報表與所得稅申報表的收入對不上，你看怎么辦呢？

一路老師解答：在企業(yè)里面，增值稅和所得稅確認的收入的規(guī)則不同，兩者不一致屬于正?，F象，只要能夠解釋清楚為什么不同就可以了。在企業(yè)里面，其實增值稅、企業(yè)所得稅、會計三者之間的收入不一致屬于正?，F象。

【第2篇】增值稅申報表

小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策有所調整，所以在填寫納稅申報表的環(huán)節(jié)，不少財務人員會出現各種疑問，最近趁著工作之余整理了2023年增值稅及附加稅納稅申報表填寫模板及填寫教程資料，希望能幫助到盡職的會計人~

2023年最新增值稅及附加稅納稅申報表模板及填寫說明

（文末有驚喜）

增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）

注意：根據國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按稅務機關核定的納稅期限填寫本表，并向當地稅務機關申報。

一、主表模板

增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）及附列資料填寫說明

增值稅及附加稅費申報表的填寫說明

二、增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）模板

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

三、增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）模板

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

四、增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）模板

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）填寫說明

增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）模板

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明

增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）模板

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）填寫說明

增值稅減免稅申報明細表模板

《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明

……

2021最新增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）主表模板

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明

增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）模板

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》填寫說明

增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）模板

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）》填寫說明

增值稅及附加稅費預繳表模板

增值稅及附加稅費預繳表附列資料

《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料填寫說明

……

附18個稅種納稅申報表模板及填寫說明

篇幅過長“2023年最新增值稅及附加稅納稅申報表模板及填寫說明”的電子版資料獲取方式看下圖：

【第3篇】增值稅納稅申報表

增值稅，是每個會計人員工作中一個重要且擺脫不了的稅種之一，增值稅的納稅申報表想必也是讓很多人頭疼的，下面小編已經幫你準備好了，最全的增值稅納稅申報表模板。

包含：

一．增值稅納稅申報表（一般納稅人適用、小規(guī)模納稅人適用）

二．附列資料1.2.3.、預繳稅款表

還有超詳細的資料填寫說明，提高你的工作效率！

（文末有領取的方法喲）

一．《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

二．《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料

三．《增值稅附列資料（一）》

四．《增值稅附列資料（二）》

五．《增值稅附列資料（三）》

六《增值稅預繳稅款表》

由于篇幅太長，小編今天就給大家先分享到這里啦！希望對財務人員有所幫助。想要完整的資料，下邊有領取方法哦！

領取方法：

1. 評論留言：想要模板，并轉發(fā)收藏

2. 私我回復：納稅申報表模板

【第4篇】18年增值稅納稅申報表變動

納稅申報表整合后，增值稅申報的重要變化

新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，增值稅申報也進行了優(yōu)化調整。

一、使用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化?

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個方面：

一是在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》。

二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。

三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。 涉及到增值稅納稅申報內容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”。對于前期已經作過異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經稅務機關核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數。

二、使用新申報表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化?

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個方面：

一是在原《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。

二是將原《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關欄次名稱調整為更準確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報要求不變。

三是增加《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費情況表)。

《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內容和口徑沒有變化。

三、2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理?

按照《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料的填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。

如果納稅人的納稅信用等級不為a級，按照《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(2023年第38號，以下簡稱38號公告)第三條第(一)項規(guī)定，應當在納稅人辦理收到相關稅務事項通知書對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫說明的要求，將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。

如果納稅人的納稅信用等級為a級，則可以按照38號公告第三條第(四)項的規(guī)定，自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請，在稅務機關出具核實結果之前暫不作進項稅額轉出處理，也不需要將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。

若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經核實確認相關發(fā)票不符合現行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，應當繼續(xù)作進項轉出處理。

四、2023年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已作進項稅額轉出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務機關解除異常，對應增值稅專用發(fā)票可按照現行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理?

按照《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數。

納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進項轉出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對相關發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。

在2023年7月稅款所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經稅務機關核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。

【第5篇】增值稅申報表附表一

增值稅申報表: 理解與填寫

作者：王冬生 北京智方圓稅務師事務所

郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

填寫增值稅申報表,是每個企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報表,正確填寫申報表,既足額及時納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財稅人員的職責。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費申報表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報表一般項目本月數的理解與填寫，分析從申報表及其填表說明中，可以看出的問題及答案。包括32問題。

一、增值稅申報表簡介

二、“銷售額”及有關欄次簡介

三、“稅款計算”及有關欄次簡介

四、“稅款繳納”及有關欄次簡介

五、“附加稅費”有關欄次介紹

一、增值稅申報表簡介

1、如何認識申報表的作用

增值稅申報表是增值稅法規(guī)的表格化表達方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報表中，找到相應的位置。通過學習申報表,有助于更加全面、準確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類？需要進項稅轉出的有哪些項目？這些問題，看申報表，更全面、更清晰、更實用。

2、申報表有幾張報表

申報表由1張主表和6張附表，共7張報表構成。主表的很多數據來自附表。

主表：《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）

附表一：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）

附表二：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

附表三：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》

（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）

附表四：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

附表五：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）

附表六：《增值稅減免稅申報明細表》

3、如何理解主表的結構

不考慮表頭，主表的結構，分為縱向結構與橫向結構。

（1）縱向結構

從上到下，有41欄，分成4部分。

第一部分：銷售額（1-10欄）。

第二部分：稅款計算（11-24欄）。

第三部分：稅款繳納（25-38欄）。

第四部分：附加稅費（39-41欄）。

（2）橫向結構

從左到右，分四部分：項目、欄次、一般項目、即征即退項目?？偣灿?列，一般項目與即征即退項目各有兩列。

第一列：項目，詳細列舉銷售額、稅款計算、稅款繳納、附加稅費的細目。

第二列：欄次，既表明不同細目的序號，也表明部分序號之間的邏輯關系。

第三列：一般項目的本月數。

第四列：一般項目的本年累計。

第五列：即征即退項目的本月數。

第六列：即征即退項目的本年累計。

4、如何理解主表的功能

主表的功能可以概括為以下六點：

（1）完成增值稅及附加稅費的申報

通過填寫主表，可以完成增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的申報。

（2）完整體現銷售額各種情況

體現在以下幾點：

第一、既有一般計稅方式銷售額，也有簡易計稅方式銷售額；

第二、既有內銷的銷售額，也有出口的銷售額；

第三、既有自主申報的銷售額，也有被查補的銷售額。

（3）完整體現稅款計算各種情況

稅款計算的完整性體現在以下幾點：

第一、既有一般計稅方法計算的稅額，也有簡易計稅方法計算的稅額；

第二、既有全部銷項稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進項稅額、留抵稅額、進項稅額轉出等；

第三、既有應納稅額，也有減征稅額；

第四、既有自主申報的稅額，也有查補稅額。

（4）完整體現稅款繳納各種情況

第一、既體現本期繳納的稅額，也體現本期繳納的上期稅額；

第二、既體現本期預繳稅款，也體現本期應補稅款；

第三、既體現本期正常繳納稅款，也體現本期繳納的查補稅款；

第四、既體現已繳稅款，也體現欠繳稅款。

（5）完整體現一般項目與即征即退項目明細

既有一般項目的各種情況，也有即征即退項目的各種情況。

（6）完整體現附加稅費情況

三項附加稅費：城建稅、教育費附加、地方教育附加，都一清二楚。

5、當月沒有銷售收入，是否可以不申報？

不可以。

主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無銷售額，均應按稅務機關核定的納稅期限填寫本表，并向當地稅務機關申報”，也就是零申報也得申報，是否申報與申報多少，是兩個問題，不能因為是零收入，就不申報。

二、“銷售額”及有關欄次簡介

6、如何理解主表的銷售額

銷售額包括四大類：按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵退辦法出口銷售額、免稅銷售額。

按適用稅率計稅銷售額，又區(qū)分出：應稅貨物銷售額、應稅勞務銷售額、納稅檢查調整的銷售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計稅銷售額”。

按簡易辦法計稅銷售額，又區(qū)分出：納稅檢查調整的銷售額。

免稅銷售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷售額、免稅勞務銷售額。

7、填寫銷售額時注意哪些事項

有五個注意事項：

（1）包括視同銷售額

銷售額包括財務上不作銷售但按稅法規(guī)定，應繳納增值稅的銷售額及價外費用。

（2）扣除之前的銷售額

營改增的納稅人，銷售服務、不動產和無形資產有扣除項目的，填寫扣除之前的不含稅銷售額。

如某房地產企業(yè)銷售房子不含稅銷售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷售額中扣減，但是銷售額仍填寫10億元。

（3）查補銷售額都填入一般項目

被稅務、財政、審計等部門檢查的銷售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項目，填入一般計稅項目。

如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。

（4）四類銷售額

從《附列資料（一）》可以看出，銷售額被分成4類：“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”、“納稅檢查調整”。

視同銷售的銷售額，一般不會開具發(fā)票，建議填入“未開具發(fā)票”。

（5）不填寫不征稅收入

從銷售額可以看出，申報表中的銷售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉讓非上市公司股權收入，不必申報。

8、如何理解并填寫“一般項目”本月數第1欄“按適用稅率計稅銷售額”

本欄數據來自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。

第1行至第5行，分別列示不同稅率的應稅銷售標的，分別是：

第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務；

第2行：13%稅率的服務、不動產和無形資產；

第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務；

第4行：9%稅率的服務、不動產和無形資產；

第5行：6%稅率；

從上面的列示可以看出，盡管早已營改增，但是申報表，還是將營改增之前的貨物、加工修理修配勞務，與營改增后的新增加的應稅行為---服務、不動產和無形資產，分別列示。

盡管沒有13%稅率的服務、不動產和無形資產，但申報表也列示了。

第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務；

第7行：即征即退服務、不動產和無形資產。

9、如何理解并填寫“一般項目”本月數第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”

本欄數據>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。

第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項目，具體如下：

第8行：6%征收率；盡管現在沒有這個征收率，但也列示。

第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務；

第9b行：5%征收率的服務、不動產和無形資產；

第10行：4%征收率；

第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務；

第12行：3%征收率的服務、不動產和無形資產；

第13a行、13b行、13c行，沒有具體預征率，納稅人根據適用的預征率填寫。

10、分支機構預征增值稅按照“簡易辦法計稅”填寫

服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按照預征率計算繳納增值稅的銷售額，填入“按簡易辦法計稅銷售額”。

11、如何理解并填寫“一般項目”本月數第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”

本欄填寫納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務、服務、無形資產的銷售額。

數據來自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。

第16行：貨物及加工修理修配勞務；

第17行：服務、不動產和無形資產。

盡管不動產不會出口，也給列示上。

12、如何理解并填寫“一般項目”本月數第8欄“免稅銷售額”

填寫本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額，適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額不包括適用免抵退稅辦法的銷售額。

為什么不包括？

因為免抵退稅辦法銷售額，已經單獨列示。

數據來自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

第18行：貨物及加工修理修配勞務；

第19行：服務、不動產和無形資產。

三、“稅款計算”及有關欄次簡介

13、“稅款計算”的“稅款”具體指什么

“稅款計算”是指本期應納稅額的計算,盡管列示有查補稅款,但是因查補稅款在“稅款繳納”部分單獨填寫，所以，專指本期業(yè)務應納的稅款。

既包括一般計稅方法計算的稅額，也包括按照簡易計稅辦法計算的應納稅額。

14、如何理解并填寫“一般項目”本月數第24欄“應納稅額合計”

“稅款計算”的最后一欄是24欄：“應納稅額合計”=19+21-23。

第19欄：“應納稅額”是按照一般計稅方法計算的稅額;

第21欄：“簡易計稅辦法計算的應納稅額”;

第23欄：“應納稅額減征額”，指納稅人可以自應納稅額中抵減的稅控系統(tǒng)費用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。

15、如何理解并填寫“一般項目”本月數第19欄“應納稅額”

第19欄:應納稅額=11-18。

第11欄：銷項稅額，數據來自《附列資料（一）》第10列銷項稅額有關行的計算結果，包括按照開具專票銷售額、普票銷售額、未開票銷售額、納稅檢查調整銷售額等類型的應稅銷售額，及適用稅率計算的全部銷項稅額。

第18欄：實際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。

第17欄：應抵扣稅額合計。

第11欄：銷項稅額。

也就是計算應納稅額時，實際抵扣的進項稅額，最大是當期的銷項稅額，第19欄：應納稅額，最小是0，不能是負數。

16、如何理解與填寫“一般項目”本月數第17欄“應抵扣稅額合計”

第17欄：應抵扣稅額合計=12+13-14-15+16。

第12欄：進項稅額。數據來自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

第13欄：上期留抵稅額。數據來自上期申報表第20欄“期末留抵稅額”。

第14欄：進項稅額轉出。數據來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

第15欄：免、抵、退應退稅額。數據來自稅局退稅部門審批的增值稅應退稅額。

第16欄：按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額。數據來自《附列資料（一）》第8列應查補銷售額計算的銷項稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調減進項稅額”。

上述計算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？

15欄是指稅務機關退稅部門，按照出口貨物、勞務和服務、無形資產免抵退辦法審批的增值稅應退稅額。

也就是稅局根據出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實際是進項稅，既然退還，就必須從可抵扣的進項稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。

之所以加16，是因為納稅人繳納的查補稅款，在申報表的第三部分“稅款繳納”單獨列示，由于第11欄“銷項稅額”中包括查補的稅款，所以，進項稅中也要增加這部分稅款，才保證計算出來的應納稅額，是當期業(yè)務的應納稅額。

17、如何理解與填寫“一般項目”本月數第12欄“進項稅額”

第12欄“進項稅額”填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額，數據來自《附列資料（二）》“一申報抵扣的進項稅額”中的第12欄“稅額”。

《附列資料（二）》第12欄：當期申報抵扣進項稅額合計=1+4+11。

第1欄：認證相符的增值稅專用發(fā)票。

包括2類：一是本期認證相符且本期申報抵扣；二是前期認證相符且本期申報抵扣。

第4欄：其他扣稅憑證。

包括5類：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計扣除農產品進項稅額、其他。

如何理解“其他”？

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產、無形資產、不動產，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月，將按照公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄。

具體如何計算，下面介紹。

第11欄：外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明。

指稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

第9欄：本期用于構建不動產的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證，有關數據填寫在相關欄目，只是起到一種標示的作用。

18、如何理解與填寫“一般項目”本月數第14欄“進項稅額轉出”

填寫納稅人已經抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。數據來自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。

《附列資料（二）》“二、進項稅額轉出額”第13欄：“本期進項稅額轉出額”=14至23之和。

第14欄至第23欄，實際列舉了需要作進項稅額轉出的各種情況。

第14欄：免稅項目用；

第15欄：集體福利、個人消費；

第16欄：非正常損失；

第17欄：簡易計稅方法征稅項目用；

第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額；

第19欄：納稅檢查調減進項稅額；

第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額；

第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；

第22欄：上期留抵稅額退稅；

第23a欄：異常憑證轉出進項稅額；

第23b欄：其他應作進項稅額轉出的情形。

19、不得抵扣的進項稅是否有可以抵扣的機會

有。

《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：

指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產、無形資產、不動產，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月，將按照公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄。

什么公式？

財稅[2016]36號文附件2第1條第4款有規(guī)定：

按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

20、被轉出的進項稅是否有機會再轉入

有。

《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉出進項稅額”，根據其填表說明：“填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄次填入負數”。

如自走逃戶取得發(fā)票的進項稅，如果被轉出，但經過核實后可以抵扣，則可以再用負數的形式，實現進項稅轉入，再繼續(xù)抵扣的目的。

21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅

可以。

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數額。

22、留抵退稅后需要進項轉出

第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說留抵退稅后，必須用進項稅轉出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現金流壓力，最終的應納稅額并沒有減少，只是一種時間性差異。

四、“稅款繳納”及有關欄次簡介

23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況

“稅款繳納”有14行，自25行到38行。

從中可以看出如下情況：

（1）本期已繳稅額；

包括：“分次預繳稅額”、“本期繳納上期應納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。

（2）本期應補（退）稅額；

（3）即征即退實際退稅額；

（4）未繳稅額；

包括“期初未繳稅額（多繳為負數）”、“期末未繳稅額（多繳為負數）”、“欠繳稅額”。

（5）查補稅額；

包括：“期初未繳查補稅額”、“本期入庫查補稅額”、“期末未繳查補稅額”。

24、如何理解與填寫“一般項目”本月數第27欄“本期已繳稅額”

第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。

本期已繳稅額，反映納稅人本期實際繳納的增值稅，但不包括入庫的查補稅款，查補稅款單獨列示。

第28欄：分次預繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應納稅額中抵減的稅額。主要是服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。

第29欄：出口開具專用繳款書預繳稅額---目前已沒有這種情況，不必填寫。

第30欄：本期繳納上期應納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。

第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

25、如何理解與填寫“一般項目”本月數第34欄“本期應補（退）稅額”

第34欄：本期應補（退）稅額=24-28-29。

“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。

第24欄：“應納稅額合計”，前面有過介紹，不再贅述。

第28欄：“分次預繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

第29欄：“出口開具專用繳款書預繳稅額”，不再贅述。

26、如何理解與填寫“一般項目”本月數第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”

第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負數）”=24+25+26-27。

“期末未繳稅額（多繳為負數）”反映本期期末應繳未繳的增值稅，但不包括應繳未繳的查補稅款，查補稅款單獨列示。

第24欄：“應納稅額合計”，前面有過介紹，不再贅述。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負數）”，按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本月數”填寫。

第26欄：“實收出口開具專用繳款書退稅額”，不填寫。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

27、如何理解與填寫“一般項目”本月數第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”

第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。

“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。

第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負數）”，不再贅述。

第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過介紹，不再贅述。

28、如何理解與填寫“一般項目”本月數第35欄“即征即退實際退稅額”

本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。

29、如何理解與填寫“一般項目”本月數第38欄“期末未繳查補稅額”

第38欄：“期末未繳查補稅額”=16+22+36-37。

反映納稅人接受納稅檢查后，應在本期期末繳納，但未繳納的查補增值稅。

第16欄：“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”，填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅額。數據來自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。

《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調整銷售額計算的銷項稅額。

《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調減進項稅額。

第22欄：“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”。

第36欄：“期初未繳查補稅額”，按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”填寫。

第37欄：“本期入庫查補稅額”，反映實際入庫的查補稅額，包括按照一般計稅方法與簡易計稅方法查補的稅額。

五、“附加稅費”有關欄次介紹

30、如何理解與填寫“一般項目”本月數39欄“城市維護建設稅本期應補（退）稅額”

填寫納稅人按照稅法規(guī)定應當繳納的城市維護建設稅。

數據來自《附列資料（五）》第1行第11列。

計算城建稅時，最需要注意的問題，就是城建稅的計稅依據。根據《附列資料（五）》，計算公式是：

計稅依據=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額

增值稅額是指：主表34欄---本期應補（退）稅額；

增值稅免抵稅額：上期經稅務機關核準的增值稅免抵稅額；

留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。

31、如何理解與填寫“一般項目”本月數第40欄“教育費附加本期應補（退）費額”

填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的教育費附加，數據來自《附列資料（五）》第2行第11列，計費依據與城建稅一致。

32、如何理解與填寫“一般項目”本月數第41欄“地方教育附加本期應補（退）費額”

填寫納稅人按規(guī)定應當繳納的地方教育附加，數據來自《附列資料（五）》第3行第11列，計費依據與城建稅一致。

【第6篇】增值稅的增稅申報表

財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號規(guī)定從4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

2023年3月21日，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)，明確了新的申報表。

從5月1日開始實施。也就是新稅率實施后的第一個申報期開始實施。

那么具體有哪些變化？變化的申報表如何填寫？今天大白和大家一起系統(tǒng)的來學習一下。

文章涵蓋了所有變化點，大家可以耐心看完，然后基本作為一般納稅人申報就無憂了。

1

附表一的變化

原16%所在欄次（1、2欄次）名稱一一對應調整成13%的內容。

原第3欄“13%稅率”欄次直接刪除。

原10%所在欄次名稱一一對應調整成9%的內容。由于第3欄刪除，表格欄次上移，9%所在的欄次由4a、4b調整為3、4。

具體如下圖展示：

調整之前的申報表附表一

調整后的增值稅申報表附表一

附表一調整的目的就是應對稅率下調增值稅的申報問題。

國家稅務總局公告2023年第15號規(guī)定，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。怎么理解？大白以案例方式給大家說一下

1、4月1日后，納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓按原稅率開具紅字發(fā)票以及申報表的填寫示范。

2023年4月10日，大白公司收到一張供應商2023年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。財務審核發(fā)現發(fā)票名稱開具有誤，大白有限責任公司開成了大白公司。

發(fā)票直接退回供應商。

供應商4月收到退回發(fā)票后，直接在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-16，同時開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率16%，稅額16。

國家稅務總局公告2023年第14號規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

供應商申報的時候也很簡單，注意，為了方便展示過程，下面申報列明具體填寫數據的過程。

其實就是把一正一負合并填寫到對應欄次的13%欄次即可。

2、4月1日之前按未開票收入申報后，4月份補開16%、10%發(fā)票的增值稅申報填寫實例。

大白2023年3月發(fā)生了一筆應稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由于無法取得對方開票信息，暫未開票，會計在4月申報3月增值稅時候進行了未開票收入的填寫申報。

注意：新申報表從5月開始實施，4月申報3月的還是舊申報表。

2023年4月20日，客戶提供了開票信息，因為納稅義務時間發(fā)生在3月。這個時候應該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票，而不是開13%。

國家稅務總局公告2023年第14號規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

那么4月補開16%的發(fā)票后5月如何申報呢？

申報表填寫如下：

這里其實也體現了一個對應關系，那就是15號公告說的，16%的對于填寫到13%欄次。

2

附表二的變化

1、附表二中農產品加計扣除欄次8a維持不變。

第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農產品進項稅額。該欄不填寫“份數”“金額”。

財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號規(guī)定納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

比如，納稅人購買的農產品，購買時取得增值農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物。

購進當期，按法定扣除率9%申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。“稅額”欄＝農產品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農產品買價×9%

領用當期，1%加計扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。

這個填法其實在2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率的時候，國家稅務總局公告2023年第19號確定下來的，一直就沿用到今天。

最早農產品扣除率13%，是沒有這個加計扣除概念的，后面17年稅率簡并，13%并入11%，為了支持農產品扣除，在11%扣除率上加計扣除2%。

18年5月，稅率下調，17%下調到16%，11%下調到10%，農產品扣除率也相應下調，以12%來扣除，填表還是分開填，2%部分單獨填寫到8a。

19年4月開始，稅率再次下調，也就是這次，填表就按上面辦法。

2、附表二中的第10欄項目名稱調整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”；第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調整為“12=1+4+11”。

調整之前的申報表附表二

調整之后的申報表附表二

這里的變化主要應對兩個新政策。

不動產分期抵扣取消

4月1日起，不動產分期抵扣政策不再執(zhí)行，而采用一次性抵扣方式。

那么從4月1日開始取得不動產抵扣憑證，專票就填到相應的專票欄次，其他抵扣憑證就填到其他扣稅憑證上去。原第10欄不再填寫當期允許抵扣的部分。

保留第9欄次，這個第9欄次也僅僅為統(tǒng)計功能，其本身不計算到12欄中去，也不會過錄到主表，僅僅是統(tǒng)計數據。

比如，大白公司2023年4月20日購入辦公樓一棟，其中金額100，稅額 9，取得的增值稅專用發(fā)票一張，當然勾選確認。

這里取得的是專票，那么通過勾選確認后填寫在第1欄、2、35欄次，同時第9欄“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”。這欄的作用就是反映按規(guī)定本期用于購建不動產的扣稅憑證上注明的金額和稅額。是一個統(tǒng)計數據，也需要填寫上。但是這欄次不參與計算。

第12欄=1+4+11，這欄數據過錄到主表去。

購進國內旅客運輸服務抵扣

這個是配合增值稅稅率下降的一個優(yōu)惠政策。為了統(tǒng)計客運運輸服務的抵扣金額，在附表2的第10欄體現。

比如，大白公司員工小白2023年4月20日出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票一張，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

「僅做展示，以文字表述為準」

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報表如何填寫？直接按照票面計算出可抵扣進項稅后填寫到8b欄次，同時填寫到第10欄，本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證中去。

為什么還要填寫到8b？不直接光填10欄就行了嗎？

其實和不動產抵扣填寫9欄一樣。這里的第10欄也是一個本期統(tǒng)計數據，不參與到抵扣計算中去，所以我們在抵扣不動產和購進的旅客服務都需要根據取得的相應扣除憑證填寫到其他相應欄次去。

這里取得是鐵路票，填寫到8b其他去就行了。第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。如果取得是專票，那就填寫到第1、2、35欄次去即可。

3

附表三的變化

將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

調整之前的申報表附表三

調整之后的申報表附表三

這塊沒什么說的，就是對應的稅率調整引起的變化。

4

附表四的變化

原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。

這個主要是應對新政策。自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

這個表怎么填寫呢？這個表實際就是滿足條件的納稅人統(tǒng)計記錄用于加計抵減的表。

那些納稅人滿足條件呢？

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

所以，你用不用填寫這個表，你首先要去看看36號文，看看你有沒有提供這四項服務，而且要看看在規(guī)定期間內，你提供的四項服務銷售額有沒有達到規(guī)定的比例，滿足了，才有資格填寫這個表，不然你就沒資格填寫這個表。

如果你判斷自己滿足，那么應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》格式如下：

大白公司是一家代理報關，提供36號文規(guī)定的現代服務中的經紀代理業(yè)務，假設提供的報關代理服務服務銷售額比例滿足條件。

2023年4月公司取得可抵扣進項稅額100萬，當期銷項稅120萬，前期無留抵。

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=100*10%=10萬

那么當期應交稅額=120-100-10=10萬。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額，這里就是10萬。

其實附表4的這個表格有點類似稅控設備抵減的填法，它就是把我從一開始到最后加計抵減的進項稅的過程用表格方式記錄下來。

這個表填寫后，如何進入主表最終實現少交稅，這個里面還有第二步，那就是用第4列數據和每期申報的時候和主表進行比對，看能夠抵減多少，能抵減的就填寫到本表第5列去。

比如本期我銷項減去進行120-100=20，和我可抵減數10比，我10完全可以全部抵減，那么第5列就全部填進去。

回到主表，主表沒有專設一欄體現這個10，直接就含在第19欄里面，具體看圖片解釋。

又比如，4月公司取得可抵扣進項稅額100萬，當期銷項稅80萬，前期無留抵。

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=100*10%=10萬

那么當期應交稅額=80-100=-20，留抵20。

所以10萬的加計抵減計提數就不能實際抵，因為本身都留抵了，你還加計抵個啥。

只有計提了留下期。

再看主表

相當于計提的10沒用，下期填寫表格時候它自動跳到期初余額去了。

5

附表五的變化

取消了附表五，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

這個表取消原因就是因為這次不動產分期抵扣政策的取消，那這個表如果還有期末余額怎么辦？

很簡單，因為從4月1日開始納稅人取得不動產就不會填寫這個表了，那么截止到3月所屬期增值稅申報表附表5第6欄的期末余額，納稅人可以在4月所屬期起一次性轉入到附表2的8b欄次進行抵扣。

比如，截至2023年3月稅款所屬期，大白公司《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額還有27961.16，可以自15號公告施行后結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

所以這個余額27961.16，我們就把它填寫到8b，實現在當期的抵扣了。

6

取消原《營改增稅負分析測算明細表》。少填一個是一個，這是好事。

最后來說說主表。

增值稅申報表主表欄次維持不變，僅對第19欄“應納稅額”的填寫口徑進行了調整。這個主要是為了適應加計抵減的政策，具體案例可以看看本文第4點的內容，也就是如果能享受加計抵減，那么加計抵減的數據直接會體現在19欄次。

本文來源：二哥稅稅念。

【第7篇】土地增值稅稅納稅申報表

一、契稅申報

契稅是指不動產（土地、房屋）產權發(fā)生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業(yè)主（產權承受人）征收的一次性稅收。

操作步驟

1、進入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【契稅申報】

2、進行申報

（1）填寫申報表。納稅人填寫報表包括：納稅人識別號，承受方信息，轉讓方信息，土地房屋權屬轉移信息，稅款征收。

（2）點擊“申報”后，自動跳轉到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉到查看申報結果頁面，可在申報結果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。

二、耕地占用稅申報

納稅人應依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內填報耕地占用申請及其他有關資料，向稅務機關進行納稅申報。

操作步驟

1、進入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【耕地占用稅】

2、進行申報

點擊下一步填寫耕地占用納稅申請表：

申報提交：

點擊“申報”后，自動跳轉到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉到查看申報結果頁面，可在申報結果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。

三、土地增值稅申報

一

土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）

納稅人可通過該模塊完成土地增值稅納稅申報（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）。

操作步驟

1、進入界面

功能入口：【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【其它申報】-【土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）】

2、進行申報

填寫實例表格如下：

提交申請表：

點擊“申報”后，自動跳轉到報表發(fā)送中頁面，隨后可跳轉到查看申報結果頁面，可在申報結果查詢界面進行繳款/查詢、下載申報表、申報作廢操作。

二

其他情況土地增值稅申報

納稅人可通過該模塊完成土地增值稅納稅申報其他情況土地增值稅申報。

通過點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【其他申報】-【土地增值稅納稅申報表（四）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用】

或【土地增值稅納稅申報表（六）（納稅人整體轉讓在建工程適用）】

或【土地增值稅納稅申報表（七）（非從事房地產開發(fā)的納稅人核定征收適用）】

進入操作界面，操作步驟與【土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產開發(fā)的納稅人清算適用）】類似，大家可以自行根據實際情況進行填寫申報。

以上就是本文分享的全部內容，更多財務知識，關注微信公眾號：yokeed66。學習財會知識，了解財會行業(yè)，做到學以致用。

【第8篇】小規(guī)模增值稅納稅申報表怎么填

10月份小規(guī)模納稅人的第三季度增值稅申報開始了！小規(guī)模申報先預習一下！看完這下面幾個案例，你就懂了！

1、一般申報（非小微企業(yè)）

例1：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票（提供生活服務）上注明的不含額5萬元，預繳稅款0.15萬元。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務，均屬于銷售服務、不動產和無形資產收入，適用征收率為3%，由于合計收入超過9萬元，因此不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元

根據開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

2、一般申報(小微企業(yè))

例2：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票（提供生活服務）上注明的不含額2萬元，預繳稅款0.06萬元。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務，屬于銷售服務、不動產和無形資產收入，適用征收率為3%，由于雖合計收入未超過9萬元，但代開的增值稅專用發(fā)票不得享受小微企業(yè)政策，因此自開普通發(fā)票6.18萬元部分可以申報免稅收入，代開2萬元部分不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=2萬元

根據開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

3、混合經營納稅人申報

例3：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票（提供生活服務）上注明的不含額5萬元，預繳稅款0.15萬元；銷售商品取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務屬于銷售服務、不動產和無形資產收入適用征收率為3%，銷售商品屬于貨物及勞務適用征收率為3%。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元

企業(yè)取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬元

由于銷售服務、不動產和無形資產收入超過9萬元，銷售商品未超過9萬元，因此銷售服務、不動產和無形資產不可享受小微企業(yè)免稅，銷售商品可享受免稅政策，在申報表中分別填列

根據開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

4、自行開具增值稅專用發(fā)票申報

例4：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供咨詢服務，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含額2萬元。

分析：該納稅人本季度取得3%征收率的銷售服務、不動產和無形資產收入合計3萬元。其中：

納稅人提供咨詢服務并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入2萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應填列在申報表第2欄“ 稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務增值稅應納稅額=2*3%=0.06萬元;

由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標準，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

具體申報表填列方法如下：

溫馨提示：自開專票的小規(guī)模納稅人，申報方法、稅額計算以及小微政策享受方法均和代開專票一致，二者唯一區(qū)別是：代開專用發(fā)票時需要預繳稅款，并在申報表中“本期預繳稅款”欄次中填寫已預繳稅款額，而自開專用發(fā)票時不需要預繳，而是在申報時一并繳納。

5、差額征稅企業(yè)申報

例5：某小規(guī)模納稅人2023年第一季度提供勞務派遣服務，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計21萬元，并根據增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

分析：

該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元;

差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元；

本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》：

來源：北京海淀稅務

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【第9篇】免稅企業(yè)增值稅申報表

【導讀】：小規(guī)模納稅企業(yè)指的是增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，增值稅可以將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在繳納增值稅的時候，小規(guī)模納稅人申報表免稅銷售額的填寫方法，很多會計新手都不太明白，本文將介紹一下小規(guī)模增值稅申報表免稅銷售額怎么填。

小規(guī)模增值稅申報表免稅銷售額怎么填

答：小規(guī)模納稅人符合小微企業(yè)免稅條件的，免稅銷售額填寫到增值稅申報表的6、7行，免征的稅額填寫到第14、15行。

滿足政策規(guī)定的減免稅條件的小規(guī)模納稅人，當月不需要實際繳納稅款，在做納稅申報時把不含稅銷售收入填寫到申報表的第7行，第6行自動計算出來，如果不自動計算，需要手動填寫，減免的增值稅稅款，填寫到申報表的第15行，14行自動計算，如果不自動計算，手工輸入當月應減免的稅款金額。填寫完成后即可申報。

減免稅的政策依據：

1、《關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號文)規(guī)定，為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

2、《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號文)規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經國務院批準，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對月銷售額2萬元(含)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

3、《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第57號)進一步明確：

(1)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含)的，按照財稅〔2014〕71號文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

(2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

(3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

【第10篇】最新一般增值稅納稅申報表

為貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人負擔，稅務總局日前修訂增值稅納稅申報表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報期，企業(yè)申報納稅需使用新版增值稅申報表，下面這張圖將告訴你新版申報表有哪些變化，趕緊收藏吧↓

來源：國家稅務總局

實習編輯：司壹聞

【第11篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報表怎么填

無論是我們一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人,都是需要按時填寫《增值稅納稅申報表》的,并且還需要按時提交申請.當然了,即便是零申報也是需要填寫申報的.那小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?接下來,小哥就教大家填寫小規(guī)模納稅人申報表.

小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明

本表'貨物及勞務'與'服務、不動產和無形資產'各項目應分別填寫.

稅款所屬期填寫所屬時間,應填寫具體的起止年、月、日.

納稅人識別號填寫納稅人的稅務登記證件號碼.

納稅人名稱填寫納稅人名稱全稱.

第1欄填寫應征增值稅不含稅銷售額.

第2欄填寫稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第3欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第4欄填寫應征增值稅不含稅銷售額.

第5欄填寫稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額.

第6欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第7欄填寫銷售使用過的固定資產不含稅銷售額.

第8欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額.

第9欄填寫免稅銷售額.

第10欄填寫小微企業(yè)免稅銷售額.

第11欄填寫未達起征點銷售額.

第12欄填寫其他免稅銷售額.

第13欄填寫出口免稅銷售額.

第14欄填寫稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額.

第15欄填寫本期應納稅額.

第16欄填寫本期應納稅額減征額.

第17欄填寫本期免稅額.

第18欄填寫小微企業(yè)免稅額.

第19欄填寫未達起征點免稅額.

第21欄填寫本期預繳稅額.

增值稅小規(guī)模納稅人享受征收率減按1%,如何填寫申報表進行申報?

《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告(國家稅務總局公告2023年第5號)》

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照13號公告有關規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》'應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)'相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》'本期應納稅額減征額'及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次.

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄'不含稅銷售額'計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率).

以上整理的資料內容,就是我們針對'小規(guī)模納稅人申報表怎么填寫?'這一問題的全部回答.小規(guī)模納稅人填寫增值稅納稅申請表時,需要選擇小規(guī)模納稅人適用的表.這個表重要填寫的內容涉及到21欄,小哥不再重復表述了,大家對照上述說明進行填寫.

【第12篇】2023增值稅申報表填報公式

山東稅務

為支持廣大個體工商戶做好新冠肺炎疫情防控,加快復工復業(yè)，國家稅務總局出臺了《關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2023年第5號公告)。

其中規(guī)定：“2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅?！?/p>

納稅義務發(fā)生時間

在2023年2月底之前的，

適用3%征收率的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票。

在2023年3月1日至5月31日的，

適用減按1%征收率的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

不是所有業(yè)務都用1%征收率開票

小規(guī)模納稅人原適用5%征收率的，如銷售自行開發(fā)的房地產項目、轉讓不動產、出租不動產、提供車輛停放服務、提供勞務派遣服務，選擇差額納稅等，仍然需要按照5%的征收率開票。

溫馨提示：

一、納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底之前，若是已經按3%征收率開具增值稅發(fā)票的：

1、發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；

2、開票有誤需要重新開具的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

二、在開具發(fā)票實際操作時，系統(tǒng)默認顯示征收率為1%，在開票時一定要注意根據實際情況進行選擇3%、5%還是1%。

納稅申報：

計算公式（1%）：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

1、減按1%征收率銷售額填寫應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次

2、減征的2%的減征額要填寫在《增值稅納稅申報表》的第16行“本期應納稅額減征額”一欄

《增值稅減免稅申報明細表》填寫減稅項目相應欄次

涉及到差額征稅等情況，需要填寫《增值稅納稅申報表、附列資料》時，第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：

第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

適用原征收率3%和5%的填報方式沒有改變哦。

5號公告中的增值稅小規(guī)模納稅人征收率3%減按1%的優(yōu)惠政策適用時間：2023年3月1號-5月31號。

案例一

q

a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇季度納稅申報。2023年第1季度業(yè)務如下：

1月份銷售收入為0；

2月份銷售收入為0；

3月份銷售咨詢服務取得收入價稅合計金額為323200元，開具增值稅普通發(fā)票。

請問a公司增值稅申報表如何申報？

案例分析：

a公司第1季度不含稅銷售額=323200/(1+1%)=32萬元，季度不含稅銷售額合計32萬元，超過30萬免稅標準，所以a公司第1季度應繳納增值稅為320000*1%=3200元。

增值稅申報表填報步驟：

一、不含稅銷售額320000元填寫在3%征收率相應欄次，第15行“應納稅額”相應欄，系統(tǒng)自動計算出9600元（320000*3%）。

二、2%減征額 =320000*2%=6400元填寫在第16行“本期應納稅額減征額”相應欄次，同時填寫減免稅申報明細表。

三、20行相應欄“應納稅額合計”=9600-6400=3200元

四、本期應補（退）稅額為3200元（320000*1%）。

案例二

q

b公司為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按季納稅申報。2023年第1季度業(yè)務如下：

1月份提供咨詢服務取得收入價稅合計金額為82400元，開具增值稅普通發(fā)票；

2月份銷售貨物取得收入價稅合計金額為103000元；開具增值稅普通發(fā)票；

3月份提供咨詢服務取得收入價稅合計金額為101000元，開具增值稅專用發(fā)票；

請問b公司增值稅申報表如何申報？

案例分析：

b公司第1季度不含稅銷售額

開具增值稅普通發(fā)票，銷售額=(82400+103000)/(1+3%)=18萬元

開具增值稅專用發(fā)票，銷售額=101000/(1+1%)=10萬元

季度不含稅銷售額合計28萬元（18萬元+10萬元）。雖然未超30萬免稅標準，但按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票需要計算繳納稅款。所以b公司第一季度應繳納增值稅為10萬元*1%=1000元

投稿：濟南市歷下區(qū)稅務局

編發(fā)：山東省稅務局辦公室

【第13篇】增值稅申報表附表二

問題一：

企業(yè)將用于抵扣的發(fā)票勾選為退稅（已確認）且未申報退稅

解決辦法（流程）：

其他申報向導→抵扣憑證誤勾退稅且未報退稅回退申請錄入→生成申報數據→到稅務大廳辦理→（電子稅務局）發(fā)票綜合服務平臺

重新勾選

?

?

問題二：

一張發(fā)票上對應的貨物既用于出口又用于內銷

解決辦法：

換發(fā)票，內銷外銷分開開票

問題三：

發(fā)票已勾選退稅并確認后，發(fā)現發(fā)票內容填寫錯誤，需要換發(fā)票

解決辦法：

①抵扣憑證誤勾退稅且未報退稅回退申請錄入→生成申報數據→到辦稅大廳辦理→在電子稅務局發(fā)票綜合服務平臺重新勾選為抵扣→正常抵扣

②開具紅字信息表→銷售方根據紅字信息表重新開具發(fā)票→購貨方次月填寫進項稅額轉出稅額（增值稅申報表附表二20行）→將新開具的發(fā)票勾選為退稅

③進貨信息憑證退回后，該份發(fā)票不再勾選用途→銷售方開具紅字信息表→重新開票

問題四：

企業(yè)將退稅發(fā)票誤勾選為抵扣

解決辦法：

①未申報增值稅：

撤銷統(tǒng)計后在抵扣勾選模塊查詢到已勾選的發(fā)票，將已勾選發(fā)票的“√”去掉提交，重新勾選發(fā)票用途。

?

②.已申報抵扣：

向稅務部門提出申請→稅務部門在異地協(xié)作平臺錄入進項稅額轉出情況（需要準確錄入發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額→

確認企業(yè)已將相應稅款轉出）→信息推送至金三系統(tǒng)→正常申報退稅

【第14篇】增值稅納稅申報表如何填報

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

小編將從今天開始分幾期，以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。

四個案例，

讓你迅速定位找到自己所需~

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）

2、“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產和無形資產”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報表填報：

1、主表“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務、不動產和無形資產”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。

申報表填報：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

【第15篇】小企業(yè)增值稅納稅申報表

為統(tǒng)籌推進新冠肺炎疫情防控和經濟社會發(fā)展工作，支持個體工商戶復工復業(yè)，財政部、稅務總局相繼出臺了《關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)和《關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第5號)等政策。小規(guī)模納稅人如何準確填寫一季度《增值稅納稅申報表》，享受政策紅利呢？只需抓住填寫報表的重點，準確計算出3月份“不含稅銷售額”以及減按1%征收率征收增值稅后的“應納稅額減征額”，享受政策紅利的申報問題就會迎刃而解。結合上述兩個重點，我們編寫了兩個小規(guī)模企業(yè)的申報示例，以供參考。

例1：

a為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務未開具發(fā)票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元，季度銷售額合計30萬元。

按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)政策規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

填報要點：

對發(fā)生的經濟業(yè)務進行梳理分類是填報的前提，本案例應先按銷售貨物和提供應稅服務進行分類，將貨物銷售和提供應稅服務行為取得的銷售收入以及對應的稅款分別計算、填列申報表。本案例中納稅人銷售貨物實現銷售收入為0萬元，申報表“貨物及勞務”列相關欄次為0。提供的應稅服務相關數據應填列至“服務、不動產和無形資產”列對應的相關欄次，其一季度享受的免稅額為7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7萬元)，應將銷售收入與免稅額填寫至的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。

增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)

例2：

b為我省增值稅小規(guī)模企業(yè)，提供鑒證咨詢服務的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元，未開具發(fā)票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

我省小規(guī)模企業(yè)，按季度計算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%，3月份征收率為1%(《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人通過稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計30萬元。

按照財稅〔2019〕13號政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是，增值稅相關政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

填報要點：

1.對發(fā)生的經濟業(yè)務進行梳理分類是填報的前提，本案例應先按銷售貨物和提供應稅服務進行分類，將貨物銷售和提供應稅服務行為取得的銷售收入以及對應的稅款分別計算、填列申報表。本案例中納稅人銷售貨物實現銷售收入(不含稅)7萬元，對應享受的免稅額為2100元，應將銷售收入與免稅額填寫至申報表“貨物及勞務”列的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。提供的應稅服務相關數據應填列至“服務、不動產和無形資產”列相關欄次。

2.對取得的應稅收入細分為應征增值稅的銷售額和免征增值稅的銷售額。本案例中提供應稅服務實現銷售收入(不含稅)23萬元，其中10萬元開具了增值稅專用發(fā)票應該繳納稅款，13萬元符合政策規(guī)定可以免征增值稅。本案例的征稅項目應填列至“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”等欄次。免稅項目應填列至“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”等欄次。

3.按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)規(guī)定的1%征收率計算出的應納稅額，應按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第5號)中第二條“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)”、第三條“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)’相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘本期應納稅額減征額’及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次”規(guī)定進行申報表的填寫。

即：該納稅人3月份銷售額=10.1/(1+1%)=10萬元

減征的增值稅應納稅額=10*2%=0.2萬元

第15欄“本期應納稅額”=10萬元*3%=0.3萬元。

增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)

增值稅減免稅申報明細表

轉載自億企贏

【第16篇】增值稅普通紅字發(fā)票如何申報表

一、什么情況下需要開具紅字專用發(fā)票？

【答復】

根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第47號），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

（1）購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的。

其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。

二、如何申請紅字專用發(fā)票？

【答復】

增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的申請流程分為三步：紅字信息表填開、接收校驗通過信息表、銷售方開具紅字發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進行申請操作。

根據《增值稅發(fā)票開具指南》，具體流程為：

第一步：填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》

兩種申請方式：購買方申請和銷售方申請。

1、購買方申請

(1)購買方取得專票已抵扣情形：

購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，在填開《紅字信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

購買方在當期申報時依據《紅字信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《紅字信息表》一并作為記賬憑證。

注意：購買方已經抵扣進項發(fā)票的選擇【已抵扣】；購買方于非申報期已認證通過但是未申報抵扣進項發(fā)票的，依然是選擇【已抵扣】，待申報期時需要申報抵扣該筆進項稅額。

(2)購買方取得專票未申報抵扣情形：

購買方取得專用發(fā)票未申報抵扣，且發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，購買方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，填開《紅字信息表》時應填寫對應的藍字專用發(fā)票信息。

注意：購買方未申報抵扣進項發(fā)票的選擇【未抵扣】。

2、銷售方申請

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》，銷售方填開《紅字信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第二步：接收校驗通過信息表

主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《紅字信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編碼”的《紅字信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

納稅人也可憑《紅字信息表》電子發(fā)票信息或紙質資料到稅務機關對《紅字信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。

特別提醒：填錯的信息表未上傳時，可直接在開票系統(tǒng)中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應憑已開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》全部聯次和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》(加蓋公章)到辦稅服務廳辦理信息表的作廢。

第三步：開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《紅字信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數開具，紅字專用發(fā)票應與《紅字信息表》一一對應。

特別提醒：沒有上傳成功的信息表可以重復進行上傳，上傳成功也審核通過的信息表，沒有開具負數發(fā)票的前提下可以重新下載。

三、小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，如何開具紅字發(fā)票？

【答復】

稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。納稅人需攜帶已開具發(fā)票各聯次、開具紅字發(fā)票的書面證明材料、經辦人身份證明(經辦人變更的還需提供復印件)，到稅務機關窗口辦理。

四、如何開具紅字增值稅普通發(fā)票？

【答復】

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，銷售方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明，通過開票系統(tǒng)開具對應紅字發(fā)票。

需要注意的是，根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第47號）第三條的規(guī)定，納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。