【導(dǎo)語】增值稅簡易征收怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅簡易征收，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅簡易征收
增值稅的計算方法很復(fù)雜，分為一般計稅方法和簡易計稅方法。什么是簡易計稅呢？一般納稅人簡易計稅的步驟是怎樣的呢？
什么是簡易計稅
增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。納稅人身份，也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。
一般納稅人默認(rèn)采用一般計稅方法計稅，稅率為：13%，9%，6%，0%。小規(guī)模納稅人默認(rèn)采用簡易計稅方法，稅率為3%(特殊業(yè)務(wù)5%)。
根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，一些特定業(yè)務(wù)，一般納稅人可以選擇簡易計稅的方法，適用3%的稅率(部分業(yè)務(wù)是5%)。
一般納稅人簡易計稅步驟
簡易計稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計算的稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額的計稅方法。簡易計稅應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
比如，開票收入是103萬元，選擇簡易計稅方法，適用3%的稅率，應(yīng)納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬元。
一般納稅人選擇簡易計稅的規(guī)定
1.一般納稅人一旦選擇針對某項業(yè)務(wù)采用簡易計稅，那么36個月內(nèi)不能改變；
2.選擇簡易計稅的項目，需要獨(dú)立核算，與該業(yè)務(wù)有關(guān)的進(jìn)項稅不能進(jìn)行抵扣，需要記入成本；
3.選擇簡易計稅的項目，只能按照簡易計稅的征收率(3%或5%)開增值稅發(fā)票(專票或普票)。
來源：會計網(wǎng)，責(zé)編：楊子文。
【第2篇】增值稅簡易征收會計處理
對于增值稅一般納稅人簡易計稅大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡易計稅辦法？其政策依據(jù)和注意事項又有哪些？小編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！
一、簡易征收項目涵蓋多個行業(yè)，具體范圍如下：
01
建筑服務(wù)
可以選擇簡易征收：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2023年〕42號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
必須選擇簡易征收：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：
一、 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
...
三、 適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
注意事項：
（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票。
02
出售不動產(chǎn)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
注意事項：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（2）一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。
03
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費(fèi)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
注意事項：
（1）該項政策中“扣除其對外支付的自來水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。
（2）差額中“對外支付的自來水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。
（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。
04
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（2）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
（3）個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
注意事項：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
（2）納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
（3）其他個人出租，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
05
銷售使用過的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規(guī)定：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
注意事項：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
06
勞務(wù)派遣
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
07
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
08
不動產(chǎn)融資租賃合同
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
09
人力資源外包服務(wù)
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
10
其他可以選擇簡易計稅的情況
(按征收率3%)
（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)
（2）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同
（4）在2023年4月30日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)
（5）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)
（6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)
（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）
（11）寄售商店代銷寄售物品
（12）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（14）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
（15）藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。
（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
其它注意事項：
1. 一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
2. 適用簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額。
3. 納稅人選擇簡易征收辦法計算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。
二、常見問題解答：
1. 一般納稅人簡易計稅的公式？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號） 附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第三十四條規(guī)定：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
2. 可以適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務(wù)銷售額占比時，是否應(yīng)包括簡易計稅方法的銷售額？
答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第七條第（一）項規(guī)定：一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計抵減政策。按照增值稅暫行條例和營改增試點(diǎn)實施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額。因此，在計算四項服務(wù)銷售額占比時，納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。
3. 增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，其簡易計稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應(yīng)納稅額。
4. 國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計稅方法，具體是指什么條件？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。
5. 《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡易計稅時，是需要對多種藥品同時選擇簡易計稅，還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計稅？
答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時經(jīng)營多種罕見病藥品時，可以只對其中某一個或多個產(chǎn)品選擇簡易計稅。如某藥品企業(yè)同時生產(chǎn)a、b兩種罕見病藥品，經(jīng)過計算，企業(yè)對a藥品選擇簡易計稅較為有利，但b藥品適用一般計稅辦法稅負(fù)更低，則企業(yè)可以僅對a藥品選擇簡易計稅。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第3篇】簡易征收增值稅計算
一般納稅人報廢購入的二手車，增值稅按什么稅率報稅?
解答：
對于二手車經(jīng)銷商以外的一般納稅人，銷售使用過的汽車，包括報廢汽車銷售，增值稅計算分為兩種情況。
一、一般計稅方式
只要購進(jìn)汽車時（包括二手車），按稅法規(guī)定是可以抵扣進(jìn)項稅額的，不管是否實際抵扣過，在銷售時都應(yīng)按照一般計稅方式計算增值稅，稅率13%。
如果購進(jìn)的是二手車，因為銷售方是個人等原因?qū)е略谫忂M(jìn)時沒有實際抵扣進(jìn)項稅額的，一般納稅人再銷售時也需要按照13%稅率的一般計稅方式計算增值稅。
二、簡易計稅方式
購進(jìn)汽車時（包括二手車），按稅法規(guī)定是不得抵扣進(jìn)項稅額，且實際也未抵扣進(jìn)項稅額的，在銷售時可以采用簡易計稅方式計算增值稅，可按3%征收率減2%征收計稅；如要對外開具增值稅專用發(fā)票也可以放棄減按2%的優(yōu)惠直接按照3%征收率計稅。
【第4篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅簡易征收率
1. 增值稅
1.1. 稅率和征收率（二）
1.1.1. 增值稅征收率
1.1.1.1. 法定征收率3%
1.1.1.1.1. 適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人；增值稅一般納稅人的特定業(yè)務(wù)。
1.1.1.1.2. 除全面“營改增”適用5%征收率、特殊主體特定條件下適用免稅、1%和0.5%征收率以外的納稅人按照簡易計稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為，征收率均為3%。
1.1.1.1.3. 適用3%征收率計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷售項目按照3%征收率減按2%征收增值稅：（1）小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅；（2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形資產(chǎn)，下同），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；（3）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票；（4）納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨（二手車除外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
1.1.1.1.4. 受新冠疫情影響，小規(guī)模納稅人適用3%征收率和3%預(yù)征率的項目優(yōu)惠政策（該階段性優(yōu)惠不適用5%征收率的項目）：（1）2023年3月1日至2023年3月31日，湖北省免征/暫停預(yù)繳，湖北省以外減按1%；（2）2023年4月1日至2023年3月31日，減按1%；（3）2023年4月1日至2023年12月31日，免征/暫停預(yù)繳；（4）2023年1月1日至2023年12月31日，減按1%。
1.1.1.1.5. 自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。
1.1.1.1.6. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
1.1.1.2. 特殊征收率5%
1.1.1.2.1. 全面“營改增”過程中的特殊項目
1.1.1.2.1.1. 小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。
1.1.1.2.1.2. 一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。
1.1.1.2.1.3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
1.1.1.2.1.4. 其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）。
1.1.1.2.1.5. 一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
1.1.1.2.1.6. 小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）。
1.1.1.2.1.7. 其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）。
1.1.1.2.1.8. 個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
1.1.1.2.1.9. 住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
1.1.1.2.1.10. 一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。
1.1.1.2.1.11. 一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡易計稅方法的。
1.1.1.2.1.12. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的。
1.1.1.2.1.13. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的。
1.1.1.2.1.14. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。
1.1.1.2.1.15. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。
1.1.1.2.1.16. 納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的。
1.1.1.3. 增值稅一般納稅人符合規(guī)定的采用征收率計稅，屬于增值稅稅收優(yōu)惠的組成部分。使用征收率計稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項目相關(guān)的進(jìn)項稅額。
增值稅—稅率和征收率（二）
【第5篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅簡易征收備案表
最近，很多公眾號發(fā)文說：“自2023年10月1日起，增值稅簡易征收備案全面取消！”是這樣的嗎？
誤區(qū)
自2023年10月1日起，增值稅簡易征收備案全面取消！
注意
自2023年10月1日起，一般納稅人的建筑企業(yè)發(fā)生甲供工程、清包工工程，選擇簡易計稅方法計征增值稅時，不再實行備案制。
參考
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）第八條的規(guī)定，自2023年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人建筑企業(yè)按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。
應(yīng)自行留存以下證明材料備查
（1）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；
（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。
如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)納稅人不能提供以上相關(guān)資料的，對少繳的稅款應(yīng)予追繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
【第6篇】增值稅一般納稅人簡易征收計算方法
問題一一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡易計稅按照3%繳納增值稅？答復(fù)：需要看有形動產(chǎn)設(shè)備的購買日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購買的，則租賃公司按照13%計算征收增值稅。參考：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：4.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。注意這幾個營改增時間：2023年1月1日，'營改增'在上海市實施2023年9月1日，'營改增'在北京市實施2023年10月1日，'營改增'在江蘇省、安徽省實施2023年11月1日，'營改增'在福建省、廣東省實施2023年12月1日，'營改增'在天津市、浙江省、湖北省實施2023年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營改增'試點(diǎn)在全國實施2023年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍2023年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開
問題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡易計稅按照5%繳納增值稅？答復(fù)：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。參考二：《全面推開營改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題，國家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【第7篇】簡易征收增值稅票抵扣
翻開稅法增值稅篇章里寫到增值稅的計稅方法包括一般計稅方法，簡易計稅方法和扣繳計稅方法。為什么會有簡易征收計稅方法，由于某些特殊行業(yè)一般納稅人無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項發(fā)票，如果按一般計稅方法會導(dǎo)致成本虛高稅負(fù)不真實，所以對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
簡易征收
小規(guī)模一般增值稅一般都是3% 0% 特殊期間的優(yōu)惠政策1%。
一般納稅人增值稅稅率主要有0% 6% 9% 13%，一般納稅人一般計稅方法應(yīng)交增值稅=銷項*稅率-進(jìn)項*稅率，
簡易計稅方式稅率主要針對一般納稅人簡易計算稅率為3% 5%，一般納稅人簡易計稅應(yīng)交增值稅=不含增值稅銷售額*稅率，
我們可以看出簡易計稅方法不能抵扣進(jìn)項稅額，但是簡易征收可以開增值稅專票，甲方拿到開具的增值稅專票可以抵扣。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第二十七條,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).
簡易征收不能開具增值稅專票的情形有：
1. 提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅的（征收率5%）一般納稅人或小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、 福利 和為其辦理社會保險及住房公積金的 費(fèi)用 ，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2. 人力資源外包服務(wù)，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號）
3. 提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額征稅的（征收率5%）提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）
其他營改增之前的，差額征收的一些也不能開具專票。
【第8篇】增值稅簡易征收范圍
問題一一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡易計稅按照3%繳納增值稅？答復(fù)：需要看有形動產(chǎn)設(shè)備的購買日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購買的，則租賃公司按照13%計算征收增值稅。參考：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：4.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。注意這幾個營改增時間：2023年1月1日，'營改增'在上海市實施2023年9月1日，'營改增'在北京市實施2023年10月1日，'營改增'在江蘇省、安徽省實施2023年11月1日，'營改增'在福建省、廣東省實施2023年12月1日，'營改增'在天津市、浙江省、湖北省實施2023年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營改增'試點(diǎn)在全國實施2023年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍2023年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開
問題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡易計稅按照5%繳納增值稅？答復(fù)：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。參考二：《全面推開營改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題，國家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【第9篇】增值稅3%稅率簡易征收率
中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）
為完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進(jìn)開門立法、科學(xué)立法、民主立法，我們起草了《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2023年12月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：
1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://www.mof.gov.cn）首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址:http://www.lisms.mof.gov.cn）;或者通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址:http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“增值稅法征求意見”字樣。
附件：1.中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）
2.關(guān)于《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》的說明
財政部?國家稅務(wù)總局
2023年11月27日
中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）?
第一章?總則
第一條?在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易（以下稱應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。
第二條??發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務(wù)院規(guī)定適用簡易計稅方法的除外。
進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。
第三條?一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額計算應(yīng)納稅額。
簡易計稅方法按照應(yīng)稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。
第四條?增值稅為價外稅，應(yīng)稅交易的計稅價格不包括增值稅額。
第二章?納稅人和扣繳義務(wù)人
第五條?在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。
增值稅起征點(diǎn)為季銷售額三十萬元。
銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。
第六條?本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位。
本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。
第七條?中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購買方為扣繳義務(wù)人。
國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三章?應(yīng)稅交易
第八條?應(yīng)稅交易，是指銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品。
銷售貨物、不動產(chǎn)、金融商品，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、金融商品的所有權(quán)。
銷售服務(wù)，是指有償提供服務(wù)。
銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。
第九條?本法第一條所稱在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易是指：
（一）銷售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；
（二）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)；
（三）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；
（四）銷售金融商品的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。
第十條?進(jìn)口貨物，是指貨物的起運(yùn)地在境外，目的地在境內(nèi)。
第十一條?下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：
（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；
（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；
（三）單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；
（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
第十二條?下列項目視為非應(yīng)稅交易，不征收增值稅：
（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)；
（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
（三）因征收征用而取得補(bǔ)償；
（四）存款利息收入；
（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
第四章?稅率和征收率
第十三條?增值稅稅率：
（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。
（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：
1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。
（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
第十四條?增值稅征收率為百分之三。
第五章?應(yīng)納稅額
第十五條?銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。
國務(wù)院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。
第十六條?視同發(fā)生應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。
第十七條?銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。
第十八條?納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法核定其銷售額。
第十九條?銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額×稅率
第二十條?進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)的與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
第二十一條?一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
當(dāng)期進(jìn)項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。
進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)憑合法有效憑證抵扣。
第二十二條?下列進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品對應(yīng)的進(jìn)項稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（二）非正常損失項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；
（三）購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額；
（四）購進(jìn)貸款服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額；
（五）國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項稅額。
第二十三條?簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照當(dāng)期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率
第二十四條?納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本法規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：
組成計稅價格=關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
關(guān)稅計稅價格中不包括服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的對價。
第二十五條?納稅人按照國務(wù)院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經(jīng)選擇，三十六個月內(nèi)不得變更。
第二十六條?納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
第二十七條?納稅人一項應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。
第二十八條?扣繳義務(wù)人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應(yīng)按照銷售額乘以稅率計算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額計算公式：
應(yīng)扣繳稅額=銷售額×稅率。
第六章?稅收優(yōu)惠
第二十九條?下列項目免征增值稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
（七）自然人銷售的自己使用過的物品；
（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；
（九）殘疾人員個人提供的服務(wù)；
（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
（十一）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；
（十二）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
（十三）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；
（十四）境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
第三十條?除本法規(guī)定外，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第三十一條?納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨(dú)核算的項目，不得減稅、免稅。
第三十二條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。
納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。
放棄的減稅、免稅項目三十六個月內(nèi)不得再減稅、免稅。
第七章?納稅時間和納稅地點(diǎn)
第三十三條?增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：
（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。
（三）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第三十四條?增值稅納稅地點(diǎn)，按下列規(guī)定確定：
（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
（三）自然人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
（四）進(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
第三十五條?增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。
第八章?征收管理
第三十六條?增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
個人攜帶或者郵寄進(jìn)境物品增值稅的計征辦法由國務(wù)院制定。
第三十七條?納稅人應(yīng)當(dāng)如實向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關(guān)納稅資料。
納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實報送代扣代繳報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。
第三十八條?符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。
第三十九條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實開具發(fā)票。
第四十條?納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十一條?納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。
第四十二條?稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人發(fā)票使用、納稅申報、稅收減免等進(jìn)行稅務(wù)檢查。
第四十三條?納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務(wù)院制定。
第四十四條?國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和各自職責(zé)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅管理活動。稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行、海關(guān)、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)建立增值稅信息共享和工作配合機(jī)制,加強(qiáng)增值稅征收管理。
第九章??附則
第四十五條?本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務(wù)院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。
第四十六條?國務(wù)院依據(jù)本法制定實施條例。
第四十七條?本法自20xx年x月x日起施行?！度珖嗣翊泶髸?wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）同時廢止。
關(guān)于《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》的說明
根據(jù)黨的十九大“深化稅收制度改革”和十九屆四中全會“推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”精神，按照十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃和《深化財稅體制改革總體方案》“推進(jìn)依法治稅”有關(guān)要求，為完善稅收法律制度，建立現(xiàn)代增值稅制度體系，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合起草了《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》（以下稱《征求意見稿》）。現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：
一、制定本法的必要性和可行性
1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《條例》），自1994年1月1日起對在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人征收增值稅。根據(jù)《條例》授權(quán)，1993年12月25日，財政部印發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》。2023年3月23日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號，以下稱36號文），全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部原營業(yè)稅納稅人，納入增值稅征稅范圍。為了鞏固營改增試點(diǎn)成果，2023年10月30日，國務(wù)院常務(wù)會議通過了《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，全面取消營業(yè)稅，調(diào)整完善《條例》相關(guān)規(guī)定。
經(jīng)過八年十大步的改革，我國已經(jīng)基本建立了現(xiàn)代增值稅制度，為增值稅立法夯實了制度基礎(chǔ)。目前增值稅相關(guān)改革措施已全部推出，立法條件成熟。為以法律形式鞏固改革成果，按照保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負(fù)擔(dān)水平總體不變的原則，我們整合了《條例》和36號文等，并適當(dāng)調(diào)整完善相關(guān)內(nèi)容，形成了《征求意見稿》。
二、制定本法的總體考慮
（一）堅持以***新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，構(gòu)建適應(yīng)我國國情的現(xiàn)代增值稅制度。按照深化稅收制度改革、構(gòu)建科學(xué)財稅體制的要求，以法律的形式鞏固營改增及增值稅改革成果，同時為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及培育新業(yè)態(tài)新模式預(yù)留制度空間。
（二）貫徹增值稅稅收中性和效率原則，進(jìn)一步發(fā)揮增值稅籌集財政收入的作用。通過立法鞏固營改增成果，實現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，建立消費(fèi)型增值稅制度框架，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
（三）按照推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，構(gòu)建與新稅制模式相適應(yīng)的稅收征管制度。提出增值稅納稅申報、發(fā)票管理等要求，提高征管效率，防止稅收漏洞。
三、《征求意見稿》的主要內(nèi)容
《征求意見稿》共9章47條。主要內(nèi)容如下：
（一）關(guān)于征稅范圍?！墩髑笠庖姼濉坊狙永m(xù)了《條例》的規(guī)定，為鞏固營改增成果，將“加工、修理修配勞務(wù)”并入“服務(wù)”，將“銷售金融商品”從“服務(wù)”中單列，即增值稅的征稅范圍為，在境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品，以及進(jìn)口貨物。
（二）關(guān)于納稅人和扣繳義務(wù)人。借鑒國際經(jīng)驗，《征求意見稿》規(guī)定，在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個人，不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅。境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
（三）關(guān)于稅率和征收率。為鞏固營改增及深化增值稅改革成果，《征求意見稿》對《條例》中規(guī)定的稅率進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，將銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、以及進(jìn)口貨物等適用稅率調(diào)整為13%；將銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品等貨物的適用稅率調(diào)整為9%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、金融商品的適用稅率為6%，保持不變。同時，明確增值稅征收率為3%。
（四）關(guān)于銷售額?！墩髑笠庖姼濉坊狙永m(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定，明確銷售額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益。
（五）關(guān)于期末留抵退稅制度。為鞏固深化增值稅改革成果，按照增值稅原理，《征求意見稿》借鑒國際經(jīng)驗，建立期末留抵退稅制度，并授權(quán)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定具體辦法。
（六）關(guān)于混合銷售、兼營的規(guī)定。為鞏固營改增成果，解決納稅人特殊情形的征稅問題，《征求意見稿》延續(xù)“混合銷售”從主、“兼營”分別核算納稅的理念，明確混合銷售應(yīng)從主適用稅率或者征收率;兼營應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。
（七）關(guān)于稅收減免?！墩髑笠庖姼濉费赜昧恕稐l例》和原營業(yè)稅暫行條例中的法定免稅項目；同時明確除法定免稅以外，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
（八）關(guān)于計稅期間。為落實深化“放管服”改革精神，進(jìn)一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，《征求意見稿》取消“1日、3日和5日”等三個計稅期間，新增“半年”的計稅期間。
（九）關(guān)于稅收征管。結(jié)合征管實踐，《征求意見稿》明確增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。明確了納稅人、扣繳義務(wù)人的如實申報義務(wù)、發(fā)票管理及法律責(zé)任的原則性規(guī)定。
（十）關(guān)于過渡期安排。為平穩(wěn)過渡，本法公布前出臺的稅收政策，確需延續(xù)的，按照國務(wù)院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。待過渡期結(jié)束，按照《征求意見稿》第三十條，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案后繼續(xù)執(zhí)行。
來源：國家稅務(wù)總局
責(zé)任編輯：張越 (010)61930078
【第10篇】簡易征收增值稅一般納稅人
發(fā)票上的稅率欄，可以是數(shù)字、漢字或字符。顯示數(shù)字的情形，除了稅率之外就是征收率。征收率如果不正確，對于銷售方而言，稅額計算就會錯誤，導(dǎo)致多繳、少繳稅款；對于購買方而言，稅率欄填寫錯誤的發(fā)票，屬于不合規(guī)發(fā)票，存在不得下賬列支等風(fēng)險。實務(wù)操作中，財稅人員對征收率的關(guān)注度一直比較高，但是征收率的規(guī)定，散見于20多年的許多文件中，簡易計稅既有可以選擇適用簡易計稅的，也有必須簡易計稅的情形。適用簡易計稅，有全額計稅也有差額計稅的情形。簡易計稅時，征收率有5%、3%、2％、按5%減按1.5%、按3%減按2%。想理清也不是一件容易的事情。本文在借鑒總局官方資料的基礎(chǔ)上，查閱原文件規(guī)定，融匯相關(guān)事項的散見規(guī)定，逐項仔細(xì)求證，修訂完善補(bǔ)充，分類歸納整理，希望對大家的學(xué)習(xí)應(yīng)用有所幫助。
一、納稅人的種類和簡易計稅
增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人，通常情況下，采用一般計稅方法，適用稅率，特定情形下，采用簡易計稅方法，適用征收率；小規(guī)模納稅人，通常情況下，適用征收率3％，特殊情況下適用5％、2％的征收率，還有3％減按2％、5％減按1.5％。
二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的簡易計稅非選擇情形
（一）適用3%征收率的情形，7種
1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
2.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）
3.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）
4.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率征收增值稅。（國稅發(fā)〔1999〕40號，財稅〔2014〕57號）
5.（一般納稅人的）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
6.（一般納稅人的）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
7.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店（一般納稅人）零售的免稅品。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
（二）按照3%征收率，減按2%征收的情形，6種
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）
3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）
4.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號，總局公告2023年第36號）
5.增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號，總局公告2023年第36號）
6.納稅人銷售舊貨。
注1：所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
注2：一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《試點(diǎn)實施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。（財稅〔2016〕36號第一條第（十四）項）
注3：《試點(diǎn)實施辦法》第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形資產(chǎn)。
需要說明的是，根據(jù)總局公告2023年第90號，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
（三）按5％、減按1.5％的情形，10種
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。（總局公告2023年第18號第二十二條）
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（財稅〔2016〕68號）
3.小規(guī)模納稅人（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外）轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
4.小規(guī)模納稅人（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外）轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第14號第四條）
5.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，購買不足兩年的，全額按5％；兩年及以上，北上廣深地區(qū)，非普通住宅，差額后按5％。
注1：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。（財稅〔2016〕36號附件3第五條）
注2：個人（個體工商戶和其他個人）轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第14號第五條）
6.小規(guī)模納稅人的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第16號第四條）
7.其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房）按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第16號第四條）
8.小規(guī)模納稅人的個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第16號第四條）
9.其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。（總局公告2023年第16號第四條）
10.中外開采原油、天然氣。中外合作油（氣）田銷售原油、天然氣時，應(yīng)按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票“稅額欄”按價含稅銷售額乘以征收率5%計算出的稅額填寫。（國稅發(fā)〔1994〕114號）
（四）適用2%征收率的情形，共1種
小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）
注1：銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%。（財稅〔2009〕9號）
注2：其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號第七條）
比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)按規(guī)定納稅。
注3：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第（七）項規(guī)定，銷售的自己使用過的物品。免征增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條第（三）項規(guī)定，《增值稅暫行條例》第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。）（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
【總結(jié)】其他個人銷售自己使用過的物品，免稅。
三、一般納稅人可選擇簡易計稅的情形
一般納稅人可選擇簡易計稅的情形共有40項，其中：原增值稅業(yè)務(wù)10項，營改增業(yè)務(wù)30項。這些業(yè)務(wù)一般納稅人可以在一般計稅方法和簡易計稅方法中選擇。選擇一般計稅時，按適用稅率計算增值稅銷項稅額；選擇簡易計稅時，按征收率計算應(yīng)納稅額。
（一）原增值稅業(yè)務(wù)10項
1.銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）（小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位）
2.銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
3.銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
4.銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
5自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
6.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號）
7.生物制品生產(chǎn)企業(yè)，銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）
8.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
9.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）
10.自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。自2023年3月1日起，對進(jìn)口罕見病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財稅〔2019〕24號）
（二）營改增業(yè)務(wù)，共30項
1.公共交通及物流輔助，征收率3％（4項），
（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。（財稅〔2016〕36號附件2）
（2）倉儲服務(wù)。（物流輔助服務(wù)）（財稅〔2016〕36號附件2）
（3）裝卸搬運(yùn)服務(wù)。（物流輔助服務(wù)）（財稅〔2016〕36號附件2）
（4）收派服務(wù)。（物流輔助服務(wù)）（財稅〔2016〕36號附件2）
2.文化體育、教育、動漫、電影播映，征收率3％；（5項）
（1）文化體育服務(wù)。（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2）
注：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入按“文化體育業(yè)”。（財稅2016〕140號）
（2）提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）
（3）教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）
（4）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)。（為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編輯、形象設(shè)計等服務(wù)及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)）（財稅〔2016〕36號附件2）
（5）電影放映服務(wù)。（現(xiàn)代服務(wù)—廣播影視服務(wù)）（財稅〔2016〕36號附件2）
3.建筑業(yè)，征收率3%；（5項）
（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；（財稅〔2016〕36號附件2）
（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；（財稅〔2016〕36號附件2）
（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；（財稅〔2016〕36號附件2）
（4）銷售電梯同時提供的安裝服務(wù)。一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第11號）
（5）銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）
4.涉農(nóng)金融服務(wù)（3項）
（1）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號）
（2）中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）
（3）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
5.商務(wù)輔助服務(wù)（3項）差額后，按簡易計稅辦法5%
（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號）
一般納稅人、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，差額部分，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
（2）提供安全保護(hù)服務(wù)（含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕68號）
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣政策執(zhí)行。
（3）提供人力資源外包服務(wù)。（財稅〔2016〕47號）
按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（注：不屬于人力資源服務(wù)），銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
【總結(jié)】勞務(wù)派遣和人力資源外包的對比：
（1）銷售額方面：勞務(wù)派遣的銷售額可以是全額或選擇差額；人力資源外包服務(wù)，銷售額就是差額后。
（2）差額時，勞務(wù)派遣可扣項目中有福利，而人力資源外包可扣項目中沒有提及福利。
6.租賃業(yè)務(wù)（6項）
（1）出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。征收率均為5%（財稅〔2016〕36號附件2第一條第（九）項）
注：融資租賃、經(jīng)營租賃均適用
（2）以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的，或在納入營改增試點(diǎn)前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同（財稅〔2016〕36號附件2第一條第（六）項第4、5點(diǎn)），征收率3%。
（3）2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。征收率5%（財稅〔2016〕47號）
（4）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路通行費(fèi)。試點(diǎn)前開工的高速公路，指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。征收率3%（財稅〔2016〕36號附件2、財稅2016〕47號、財稅2016〕86號）
（5）收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。征收率5%（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃）（財稅〔2016〕47號）
（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。征收率5%（小規(guī)模納稅人，是按照5％，不是選擇）（財稅〔2016〕68號）
注：以上三種屬于經(jīng)營租賃
7.銷售房、土（3項）
（1）一般納稅人銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。（小規(guī)模是按照5％）
銷售2023年4月30日前取得（不含自建）的，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，5％。
2023年4月30日前自建的，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，5％。（財稅〔2016〕36號附件2）
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。5％（總局公告2023年第18號）
（3）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，差額后，5%。
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號）
注：小規(guī)模納稅人可以在全額適用3%和差額適用5%的征收率之間進(jìn)行選擇。
（三）非企業(yè)單位的特定業(yè)務(wù)的（1項）：
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（二十六）項中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”（注：免稅），可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2016〕140號第十二條）
注：非企業(yè)單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)，可以放棄免稅，選擇按照3%的征收率。
【總結(jié)】一般納稅人可選擇簡易計稅，適用5％征收率的情形，共9種：
四、差額計稅的征收率總結(jié)
適用簡易計稅，以差額后的余額作為銷售額，有以下6種。需要說明的是，納稅人提供人力資源外包服務(wù)。按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金、向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，并不屬于差額計稅。
作者李春梅，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人
