收入是否含增值稅（16篇）

【第1篇】收入是否含增值稅

勞務(wù)報酬所得主要是指個人從事醫(yī)療、法律、設(shè)計、安裝、化驗、測試、書畫、新聞、翻譯等勞務(wù)取得的報酬。是一次性的收入，取得該項收入記為一次。如果屬于同一項目連續(xù)性收入的，按照一個月內(nèi)取得的收入為一次。

一、對于獲取到的勞務(wù)報酬收入，我們在計算個人所得稅時，到底是以含增值稅的金額作為計稅依據(jù)呢？還是以不含增值稅的金額作為計算依據(jù)呢？

根據(jù)12366回復(fù)得出的結(jié)論是：我們在計算勞務(wù)報酬個人所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的金額作為計稅依據(jù)。

舉例如下：

勞務(wù)報酬計稅依據(jù)：某人獲取到100000元勞務(wù)報酬收入（其中增值稅10000元），那就應(yīng)該按照90000元（100000元-10000元）作為計算勞務(wù)報酬個人所得稅的計稅依據(jù)。

二、對于獲取到的勞務(wù)報酬收入，我們在計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，是否可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用后的余額作為計稅依據(jù)呢？

根據(jù)12366回復(fù)得出的結(jié)論是：我們在計算勞務(wù)報酬個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

舉例如下：

勞務(wù)報酬計稅依據(jù)：某人獲取到100000元勞務(wù)報酬收入，其中包括增值稅10000元，獲取到不含增值稅的勞務(wù)報酬收入90000元，另支付了1200元的增值稅附加稅費，那就應(yīng)該按照88800元（100000-10000 -1200）作為計算勞務(wù)報酬個人所得稅的計稅依據(jù)。

結(jié)合上面二點，某人獲得100000元勞務(wù)報酬，增值稅10000元，不含增值稅的收入為90000元，另支付了1200萬元增值稅附加稅費，那么應(yīng)該納的勞務(wù)報酬個人所得稅是多少呢？

應(yīng)納稅所得額=（100000-10000-1200）*（1-20%）=71040元

適用稅率=40%

速算扣除數(shù)=7000元

應(yīng)繳納個人所得稅=71040*40%-7000=21416元

稅后收入=100000-1000-1200-21416=67384元

勞務(wù)報酬個人所得稅具體的計算方法，詳見下回分解~

【第2篇】補貼收入繳納增值稅嗎

提示！這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅，財務(wù)人員須知！

日常財務(wù)工作中，處理涉稅工作時，就需要我們財務(wù)人員清楚每個稅種的稅收規(guī)定！這樣才不會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險！在實際的會計實務(wù)工作，企業(yè)涉及到的主要稅種就是增值稅了，所以，對于增值稅的優(yōu)惠內(nèi)容要清楚！什么情況下繳納增值稅，什么情況下不繳納增值稅，這都關(guān)系到企業(yè)的稅費繳納問題等等這都是要會計人員熟知的！

接下來是跟各位財務(wù)人員匯總了：這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅，不清楚的，一定要仔細看看了！

這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅

2022最新增值稅稅率表

日常會計人員計算稅費是需要知道對應(yīng)的稅率了！增值是涉及的稅目還多，詳細的稅率記不住的，2022最新增值稅稅稅率表如下！

好了，上述有關(guān)無需繳納增值稅的情況以及增值稅稅率的問題就先到這里了！還希望給大家日常的稅務(wù)工作提供幫助！

【第3篇】存款利息收入的增值稅

對于結(jié)構(gòu)性存款是否屬于存款，利息收入是否要征收增值稅，在實務(wù)中我們發(fā)現(xiàn)大家還是有很多認(rèn)識的誤區(qū)。部分稅務(wù)機關(guān)，比如河南稅務(wù)局認(rèn)為結(jié)構(gòu)性存款利息收入不征收增值稅，但也有稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部認(rèn)為，結(jié)構(gòu)性存款利息收入需要繳納增值稅。為此，我們梳理了當(dāng)下各方對于結(jié)構(gòu)性存款在稅收上上的各種認(rèn)識誤區(qū)，并一一進行闡述。

誤區(qū)一：結(jié)構(gòu)性存款不屬于存款

這是當(dāng)下很多人直觀的認(rèn)識。因為，在很多人的腦海中，存款就是那種按照規(guī)定固定利息支付的金融產(chǎn)品，由于結(jié)構(gòu)性存款嵌入了衍生品，因為結(jié)構(gòu)性存款不屬于存款，既然不屬于存款，他的利息就不屬于存款利息。同時，由于結(jié)構(gòu)性存款合同約定保本，因此他的利息要繳納增值稅。

有些人認(rèn)為結(jié)構(gòu)性存款是理財，還有些人認(rèn)為結(jié)構(gòu)性存款是一個衍生金融工具投資。我們認(rèn)為，這些都屬于錯誤的認(rèn)知。首先，一種金融產(chǎn)品是否屬于存款，這個界定的權(quán)力應(yīng)該在我國金融監(jiān)管部門。既然其他部門不能解釋你稅法的名詞，那你稅法中提到的金融名詞，除非你自己有特殊解釋，正常解釋的權(quán)利應(yīng)該歸屬金融部門。而不是由各個基層稅務(wù)機關(guān)，或稅務(wù)干部按照自己的理解去解釋。

對于結(jié)構(gòu)性存款是否屬于存款，在中國銀保監(jiān)會《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）中規(guī)定：本通知所稱結(jié)構(gòu)性存款是指商業(yè)銀行吸收的嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動掛鉤或者與某實體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險的基礎(chǔ)上獲得相應(yīng)的收益。

我們看到，在中國銀保監(jiān)會的定義中，對于結(jié)構(gòu)性存款是否屬于存款是有明確的定義的。首先，他明確說明，結(jié)構(gòu)性存款屬于存款，只是其中嵌入了金融衍生產(chǎn)品。但他即使嵌入了金融衍生產(chǎn)品，那也是存款。其次，他從法律關(guān)系也界定了，購買結(jié)構(gòu)性存款的投資人就是存款人，即購買結(jié)構(gòu)性存款的投資人和商業(yè)銀行之間構(gòu)成存款法律關(guān)系。

因此，從中國銀保監(jiān)會對于結(jié)構(gòu)性存款的定義來看，結(jié)構(gòu)性存款屬于存款是毫無疑問的。

誤區(qū)二：只有按照固定利率支付利息的活期、定期存款利息才不征收增值稅

很多人這么認(rèn)為，雖然財稅【2016】36號文規(guī)定；存款利息收入不征增值稅。但是，部分稅務(wù)干部認(rèn)為，36號文中所稱的存款僅指的那種按照人民銀行規(guī)定的存款利率向投資人支付固定利息的活期、定期、定活兩便等類型的存款。結(jié)構(gòu)性存款一部分利息保底，還有一部分是浮動的，因此他不符合36號文存款的定義，鑒于其合同又約定保本，所以要繳納增值稅。

我們認(rèn)為，這個也是非常大的誤區(qū)。首先，36號文僅僅寫的是存款，并沒有對于存款給予定義。對于屬于36號文不征收增值稅的存款，究竟是哪種，解釋權(quán)應(yīng)該在財政部和國家稅務(wù)總局。

我們認(rèn)為，除非國家稅務(wù)總局在36號文中，或者單獨下發(fā)國家稅務(wù)總局公告，明確說“本通知所稱的存款，是指具有吸儲資質(zhì)的金融機構(gòu)，按照人民銀行規(guī)定的儲蓄存款利息向存款人支付利息的存款”。那這樣就把36號文中不征收增值稅的存款利息僅限定于一般性存款，從而把結(jié)構(gòu)性存款排除在外。否則，在國家稅務(wù)總局沒有對36號文中的“存款”給予稅收上的額外定義之前，只要符合金融監(jiān)管部門認(rèn)定的是“存款”，則利息就可以享受36號文不征收增值稅的待遇。

誤區(qū)三：結(jié)構(gòu)性存款不是存款，是交易性金融資產(chǎn)

有人說，你看銀保監(jiān)會自己就自相矛盾。你自己發(fā)文說，結(jié)構(gòu)性存款屬于存款。我們存款按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)該按照攤余成本計量，會計科目計入“銀行存款”科目。但是，你自己在和財政部、國資委、證監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 切實加強企業(yè)2023年年報工作的通知》（財會〔2021〕2號）中又說：對于商業(yè)銀行吸收的符合《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）定義的結(jié)構(gòu)性存款，即嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動掛鉤或者與某實體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險的基礎(chǔ)上獲得相應(yīng)的收益，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，記入“交易性金融資產(chǎn)”科目。

你自己都說了，結(jié)構(gòu)性存款應(yīng)該計入“交易性金融資產(chǎn)”，而不是“銀行存款”會計科目，這不是你自己就承認(rèn)了結(jié)構(gòu)性存款不是存款嗎。持有這種觀點的人還真不少。這是真是學(xué)會計準(zhǔn)則學(xué)到半道上了。

那我要給你將另外一個事情，財政部會計司又說，如果金融機構(gòu)發(fā)放的貸款，利率是按照lrp+0.2%來定價的，這類貸款會計上應(yīng)該按照攤余成本計量，計入“貸款”會計科目。但是，如果合同利率是按照lpr*1.2來確定的，那這類貸款就無法滿足sppi測試，應(yīng)該按照“交易性金融資產(chǎn)”核算。那么稅務(wù)局對于貸款，如果合同利率是按照lpr*1.2來確定，會計上核算為“交易性金融資產(chǎn)”，在法律關(guān)系的界定上就不是貸款啦，就是投資啦，取得的收益就按照非保本不繳納增值稅啦。

這完全是根本沒搞懂會計、法律和稅法之間的差異而對別人產(chǎn)生深深的誤解。會計準(zhǔn)則要滿足信息披露的要求，對于各種金融產(chǎn)品，他不是根據(jù)法律關(guān)系或者名字來劃分的，他的要求是，不管你是哪種法律關(guān)系下形成的金融合同，只要你合同的現(xiàn)金流特征是類似的，都應(yīng)該按照相同的會計原則進行核算和披露，這樣會計信息才具有可靠性和可比性。但是，會計穿透合同現(xiàn)金流來核算金融商品，并不影響對各類金融商品的法律關(guān)系的界定。

你只要是貸款，不管你的利息是按固定利率來收的，還是按lpr上浮來收的，亦或我也可以一部分利息固定比如1%，另一部分利息掛鉤股指（如果中國銀保監(jiān)會允許），但是由于基礎(chǔ)法律關(guān)系是屬于貸款，不管利息是采用什么樣的表現(xiàn)形式收取，他都是貸款的法律關(guān)系下形成的利息，都應(yīng)該按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

再比如，公司給予高管按照業(yè)績支付的獎金，需要按照《應(yīng)付職工薪酬》會計準(zhǔn)則核算，獎金按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。如果公司給予高管的獎金是掛鉤股票未來的表現(xiàn)（衍生金融工具），屬于股票增值權(quán)，這個就按《股份支付》會計準(zhǔn)則核算。難道在這種情況下高管取得的股票增值權(quán)所得就變成“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”而不是“工資、薪金所得”啦。獎金的形式可以有多種方式，固定的，和業(yè)績掛鉤，和股價表現(xiàn)掛鉤（衍生金融工具），但基礎(chǔ)法律關(guān)系是這部分所得是因為高管任職受雇取得的，他還是屬于“工資、薪金所得”。

因此，對于結(jié)構(gòu)性存款而言，由于存款人和商業(yè)銀行的基礎(chǔ)法律關(guān)系還是存款法律關(guān)系，不管利息約定的是固定的，還是固定加浮動的（掛鉤衍生金融品），這些都還是利息。既然是存款利息，那自然應(yīng)該可以享受36號文不征增值稅的待遇。

誤區(qū)四：結(jié)構(gòu)性存款屬于理財產(chǎn)品

有人說，你看《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）說了：商業(yè)銀行銷售結(jié)構(gòu)性存款，應(yīng)當(dāng)參照《商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法》（以下簡稱《理財辦法》）第三章第二節(jié)和《理財辦法》附件的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，充分揭示風(fēng)險，實施專區(qū)銷售和錄音錄像，不得對投資者進行誤導(dǎo)銷售。如果結(jié)構(gòu)性存款是存款，他干嘛要按理財?shù)囊?guī)定銷售。所以，他肯定不是存款。

這也是一個主觀認(rèn)識誤區(qū)。由于一般性存款利息是固定的，投資人在購買時就知曉。但是，結(jié)構(gòu)性存款雖然也保本（結(jié)構(gòu)性存款本金受存款保險的保障），但是對于利息部分中掛鉤衍生金融工具的，收益波動大。為了防止商業(yè)銀行不恰當(dāng)?shù)男麄鹘Y(jié)構(gòu)性存款高收益，但客戶到期實際收益很低產(chǎn)生矛盾，銀保監(jiān)會就要求商業(yè)銀行銷售結(jié)構(gòu)性存款按照理財產(chǎn)品的那一套流程，進行投資者風(fēng)險評估，錄音錄像，充分告知風(fēng)險，避免誤導(dǎo)銷售，這只是銷售方法上的借鑒。

結(jié)構(gòu)性存款屬于存款，他屬于商業(yè)銀行的表內(nèi)負(fù)債。理財產(chǎn)品屬于商業(yè)銀行的表外資產(chǎn)，屬于資管產(chǎn)品。按照現(xiàn)在資管新規(guī)，商業(yè)銀行都要逐步成立自己的理財子公司作為理財產(chǎn)品管理人。因此，無論從法律關(guān)系還是交易結(jié)構(gòu)來看，結(jié)構(gòu)性存款都不屬于銀行理財。

誤區(qū)五：投資人購買結(jié)構(gòu)性存款實際買了一個存款+衍生金融工具

有人認(rèn)為，你看《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）中規(guī)定：本通知所稱結(jié)構(gòu)性存款是指商業(yè)銀行吸收的嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款。銀保監(jiān)會都這么說了，因此，投資人買的結(jié)構(gòu)性存款實際是買了兩個金融商品，那部分按照保底假設(shè)1%固定利率支付的屬于存款，另外一部分掛鉤衍生金融工具的實際是一個衍生金融工具投資。但鑒于這種衍生金融工具投資合同又約定保本，那收益就應(yīng)該繳納增值稅，但那部分保底假設(shè)1%的可以不征收增值稅。

這也完全是對于銀保監(jiān)會這個定義的誤解。比如我們這么說，可轉(zhuǎn)債是一個嵌入了轉(zhuǎn)股選擇權(quán)的債券。即使可轉(zhuǎn)債嵌入了轉(zhuǎn)股期權(quán)，但他還是債券，對于可轉(zhuǎn)債利息還是按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。雖然結(jié)構(gòu)性存款中嵌入了金融衍生品，但他還是存款，他的利息不管是保底的還是浮動的，都還是存款利息，都應(yīng)該不征收增值稅。

實際上，從整個交易實質(zhì)是這樣的，商業(yè)銀行作為吸儲機構(gòu)，創(chuàng)新金融產(chǎn)品，開發(fā)出了新的存款，他的收益不再是固定，少部分固定，一部分掛鉤衍生金融工具博取高收益?？蛻糍徺I結(jié)構(gòu)性存款，還是和銀行形成存款法律關(guān)系。銀行政策按照規(guī)定利率支付存款利息，按照固定利率收取貸款利息，存貸差就是商業(yè)銀行的利潤來源。但是，對于通過結(jié)構(gòu)性存款吸收來的儲蓄，有一部分存款利息是要掛鉤衍生金融工具的，但是商業(yè)銀行的貸款利息的約定方式是沒有掛鉤衍生金融工具的。所以，商業(yè)銀行在負(fù)債端就存在風(fēng)險的敞口。那怎么辦呢，商業(yè)銀行不會自己承擔(dān)這個風(fēng)險，他一定要找券商對進行衍生品交易對沖這部分風(fēng)險（類似最近比較流行的“雪球”結(jié)構(gòu)性理財一樣）。因此，銀保監(jiān)會就要求了，發(fā)行結(jié)構(gòu)性存款的商業(yè)銀行必須是要有衍生品交易資格的商業(yè)銀行就是這個道理。

這并不是說結(jié)構(gòu)性存款是一個存款加衍生品投資，而是客戶所有投資款給商業(yè)銀行都是屬于存款（這部分本金受存款保險保障），但商業(yè)銀行由于要對沖這部分風(fēng)險敞口，他需要將其吸收來的結(jié)構(gòu)性存款的一部分資金去對外進行衍生品投資對沖這部分風(fēng)險。此時，從事衍生金融交易投資的不是結(jié)構(gòu)性存款的購買人，而是商業(yè)銀行，衍生品投資如果需要繳納增值稅，應(yīng)該是商業(yè)銀行。所以，在這種情況下，結(jié)構(gòu)性存款，商業(yè)銀行支付給存款人的利息，不管是保底的，還是浮動的，他都屬于存款利息，這個性質(zhì)不變。比如，假設(shè)如果以后中國金融監(jiān)管部門允許商業(yè)銀行發(fā)放貸款時，利率的一部分也可以掛鉤衍生金融工具，難道這部分利息就不屬于貸款利息了，不征收增值稅了嗎？道理都是一模一樣的。

因此，我們這篇文章對于目前大家普遍存在的對于結(jié)構(gòu)性存款認(rèn)知中的五大誤區(qū)進行一一排雷，旨在說明，除非國家稅務(wù)總局后期下文明確36號文中的“存款”僅指按固定利率支付利息的一般性存款外，我們應(yīng)該理直氣壯，正大光明地認(rèn)為，結(jié)構(gòu)性存款就屬于36號文的存款，結(jié)構(gòu)性存款的利息收入，不管是保底的還是浮動的，都不征收增值稅。

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【第4篇】免稅收入如何開具增值稅普通發(fā)票

免稅產(chǎn)品如何開具增值稅發(fā)票

免稅產(chǎn)品銷售不能開具增值稅發(fā)票。

(1)向消費者銷售應(yīng)稅項目。向消費者銷售的應(yīng)稅貨物或提供的應(yīng)稅勞務(wù)，消費者沒有抵扣進項稅的需要，所以不必開具專用發(fā)票，只需開具普通發(fā)票就可以了。

(2)銷售免稅產(chǎn)品。免稅產(chǎn)品不需要交納增值稅，更不存在進項稅額或銷項稅額的 核算問題，所以不必開具專用發(fā)票。

(3)銷售報關(guān)出口的貨物、境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。我國增值稅稅法規(guī)定，對于出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)免征增值稅，所以，在銷售時不必開具增值稅專用發(fā)票。

(4)將貨物用于非應(yīng)稅稅項目。將貨物用于非應(yīng)稅項目屬于內(nèi)部使用的情況。雖然視同銷售，但是沒有必要自己對自己開具專用發(fā)票。

(5)將貨物用于集體福利或個人消費。也屬于內(nèi)部使用問題，不必開具專用發(fā)票。

(6)將貨物無償贈送他人。

(7)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。這些項目不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，所以不能開具增值稅專用發(fā)票。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅免稅優(yōu)惠政策

法定項目免稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條下列項目免征增值稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會收購的古舊圖書；

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。

免稅產(chǎn)品如何開具增值稅發(fā)票？除了在法律規(guī)定的情況之下是可以進行開增值稅發(fā)票的，其余的情況對于免稅產(chǎn)品是不能開增值稅發(fā)票的。這點大家需要了解清楚，本文也有詳細的內(nèi)容說明大家可以了解一下，如果您有其他問題，歡迎咨詢會計學(xué)堂。

【第5篇】理財利息收入交增值稅

單位購入的銀行理財產(chǎn)品。非保本浮動利率，短期持有后轉(zhuǎn)讓（一般是購入的隨時可贖回的），對于轉(zhuǎn)讓收益是否需要繳納增值稅？

回復(fù)：親愛的學(xué)員，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增 值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）第一條、第二條解釋，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

【第6篇】營業(yè)稅*增值稅收入

關(guān)注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

新稅制實施以來，各地陸續(xù)反映了一些增值稅、營業(yè)稅執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問題規(guī)定如下：

一、關(guān)于集郵商品征稅問題 集郵商品，包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤、郵票目錄、護郵袋、貼片及其他集郵商品。 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

二、關(guān)于報刊發(fā)行征稅問題 郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅。

三、關(guān)于銷售無線尋呼機、移動電話征稅問題 電信單位（電信局及電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

四、關(guān)于混合銷售征稅問題 根據(jù)增值稅暫行條例實施細則（以下簡稱細則）第五條的規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者”的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。

五、關(guān)于代購貨物征稅問題 代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。 （一）受托方不墊付資金； （二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

六、關(guān)于棕櫚油、棉籽油和糧食復(fù)制品征稅問題 （一）棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅； （二）切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過簡單加工的糧食復(fù)制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復(fù)制品是指以糧食為主要原料經(jīng)簡單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市直屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

七、關(guān)于出口“國務(wù)院另有規(guī)定的貨物”征稅問題 根據(jù)增值稅暫行條例第二條：“納稅人出口國務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率”的規(guī)定，納稅人出口的原油，援外出口貨物，國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，糖，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

八、關(guān)于外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額處理問題 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計算進項稅額。

九、關(guān)于寄售物品和死當(dāng)物品征稅問題 寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，無論銷售單位是否屬于一般納稅人，均按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。

十、關(guān)于銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅問題 單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

【第7篇】企業(yè)利息收入增值稅

案例一

甲公司這個月客戶由于延期支付了113萬元的貨款，按照合同約定，向客戶收取了延期付款的利息收入11300元。

提醒：

屬于價外費用，按照銷售貨物適用13%稅率繳納增值稅。

收到延期付款的利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1.13萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.13萬元

參考：

《增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第 65 號）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

案例二

甲公司這個月在開戶銀行的存款利息收入11300元。

提醒：

存款利息屬于不征稅收入，不用給銀行開具發(fā)票，憑借銀行結(jié)算單可以進行賬務(wù)處理就可以。

賬務(wù)處理一：

借：銀行存款

借：財務(wù)費用-利息收入(紅字)

賬務(wù)處理二：

借：銀行存款

貸：財務(wù)費用-利息收入(藍字)

參考：

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(二)項的規(guī)定，下列項目不征收增值稅：

(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù) 。

(2)存款利息。

(3)被保險人獲得的保險賠付。

(4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

案例三

甲公司這個月客戶由于資金緊張，向我單位借款100萬元，按照合同約定，向客戶收取了借款資金的利息收入10600元。

提醒：

按照貸款服務(wù)繳納6%的增值稅。

收到資金借款利息收入的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1.06萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或者財務(wù)費用） 1萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.06萬元

參考：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤， 按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

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來源： 郝老師說會計

【第8篇】會費收入免增值稅嗎

案例一

我們是一家取得《社會團體法人登記證書》的商會，我們依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費收入，是否免征增值稅？

答復(fù)：

免征增值稅。

參考：

財稅〔2017〕90號 《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》第八條規(guī)定：自2023年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。社會團體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。社會團體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

案例二

我們是一家酒水銷售公司，實行會員制管理，向每個客戶收取會員費1萬元，酒水均按照一定折扣銷售。

請問：

向每個客戶收取會員費是否免征增值稅？

答復(fù)：

不免征增值稅。屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，增值稅率6%。

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文：郝老師說會計

【第9篇】增值稅收入確認(rèn)規(guī)定

接觸到的很多企業(yè)，財務(wù)人員都是按當(dāng)月開具發(fā)票金額確認(rèn)收入。這樣做的好處就是簡單、省事。開多少票、就收多少款、申報多少收入。那么這樣處理到底符不符合稅法的規(guī)定呢？

在對一些勞務(wù)類企業(yè)的稅務(wù)檢查中，稅務(wù)人員檢查企業(yè)賬簿會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的“預(yù)收款項”、“其他應(yīng)付款”等科目會存在較大的余額，此時稅務(wù)人員會要求財務(wù)人員解釋款項性質(zhì)，并取得合同進行檢查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)就是收款開票確認(rèn)收入，一般會晚于勞務(wù)進度，這樣做，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)年度會少確認(rèn)收入、少繳納企業(yè)所得稅。

對于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時間，有個重要文件，即《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（ 國稅函〔2008〕875號），有如下規(guī)定：采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：

1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

對于勞務(wù)類收入，規(guī)定如下：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

根據(jù)上述文件，開票確認(rèn)收入顯然是不合適的。

【第10篇】個人出租收入增值稅

出租房子別忘了交增值稅的，應(yīng)該怎么交，分個人出租和公司出租兩種情況，其中公司又區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人。

個人 出租房子

個人出租不動產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算增值稅應(yīng)納稅額，也是向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

個人出租住房的，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%；出租非住房，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%。

小規(guī)模納稅人 出租房子

小規(guī)模納稅人即單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額，個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算增值稅應(yīng)納稅額。

一般納稅人 出租房子

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

特別提醒 優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

【第11篇】其他業(yè)務(wù)收入交增值稅

在日常工作中，混合銷售行為不在少數(shù)。我們知道，根據(jù)財稅【2016】年36號文的規(guī)定，對于混合銷售的增值稅交納依據(jù)是：如果企業(yè)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。而混合銷售行為的判斷只能是“銷售+服務(wù)”的形式，且這個前提是“銷售+服務(wù)”的甲方為同一主體，即在同一項業(yè)務(wù)中發(fā)生，此時才屬于混合銷售。

而混合銷售也有例外情況：① 國家稅務(wù)總局公告2023年第11號

② 國家稅務(wù)總局公告2023年第42號

為了便于理解，小編將例外情況總結(jié)如下：

日常工作中，客戶經(jīng)常感到困惑的問題是：我們的合同怎么簽，發(fā)票怎么開？甲方要求我們開具13%稅率的發(fā)票合理嗎？實務(wù)中，一定是先有業(yè)務(wù)，再有合同，最后才是開票和交稅。那么我們就從業(yè)務(wù)談起，首先判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售？再考慮適用的主營業(yè)務(wù)是什么，可以開什么稅目的發(fā)票？最后按此思路，再思索合同應(yīng)該怎么簽？下來我們結(jié)合幾個例子加以分析：

案例一：某鋁合金門窗企業(yè)，銷售自產(chǎn)門窗的同時進行安裝服務(wù)，合同總價款為500萬元，該鋁合金門窗企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：這就是一個典型的混合銷售案例了！由于銷售貨物的同時提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售行為，首先判斷該公司的主營業(yè)務(wù)，如果主營業(yè)務(wù)是門窗的銷售，那么企業(yè)應(yīng)按銷售貨物開票，稅率從主營業(yè)務(wù)13%。故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=500/1.13*13%=57.52（萬元）

案例二：某電梯銷售公司，向某房企銷售外購電梯的同時提供安裝服務(wù)，合同約定電梯銷售價款為1000萬元，安裝價款為50萬元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：該公司分別簽署了銷售和安裝服務(wù)的價款，屬于混合銷售的例外情況，此時企業(yè)應(yīng)分別按照銷售機器設(shè)備和安裝服務(wù)開票，其中安裝服務(wù)可以選擇簡易計稅，稅率為13%和3%。電梯公司該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1000/1.13*13%+50/1.03*3%=116.5（萬元）

案例三：某電梯銷售公司，向某房企銷售自產(chǎn)電梯的同時提供安裝服務(wù)，合同總價款為1050萬元，該電梯公司如何繳納增值稅？

解析：由于企業(yè)未依據(jù)11號公告分別核算銷售和安裝服務(wù)的銷售額，故按兼營處理，從高適用稅率或者征收率。此時企業(yè)的銷售和安裝業(yè)務(wù)應(yīng)按銷售的適用稅率核算，故該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=1050/1.13*13%=120.8（萬元）

從以上兩個案例中我們可以看出，由于合同的簽訂方式不同，僅僅是分別核算了銷售和安裝服務(wù)的價款，導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的結(jié)果不同。

案例四：某鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時進行安裝服務(wù)，合同約定鋼結(jié)構(gòu)銷售價款為350萬元，安裝價款為150萬元，該鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)如何繳納增值稅？

解析：由于該公司分別簽署了銷售和安裝服務(wù)的價款，屬于混合銷售的例外情況，此時企業(yè)應(yīng)分別按照銷售鋼結(jié)構(gòu)件和安裝服務(wù)開票，稅率為13%和9%。故鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)分別核算銷售和安裝服務(wù)的銷售額，此時該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=350/1.13*13%+150/1.09*9%=52.65（萬元）

從以上四個案例中我們可以看出，如何判斷該業(yè)務(wù)屬于何種計稅方式，小編總結(jié)步驟如下：

1、判斷業(yè)務(wù)：是屬于混合銷售、兼營還是混合銷售的例外情況？

2、價款如何核算：是否分別核算銷售和安裝的價款？

3、判斷適用政策：該業(yè)務(wù)到底是混合銷售（從主營業(yè)務(wù)稅率）、兼營（從高適用稅率）、還是按照混合銷售以外的特殊規(guī)定（分別核算銷售額、分別適用不用的稅率或者征收率）？

4、整體業(yè)務(wù)的審核：通過業(yè)務(wù)上的判斷之后，財務(wù)人員再去審核合同簽署的是否規(guī)范、合理？

但實務(wù)中，對于11號公告中的“自產(chǎn)活動板房和鋼結(jié)構(gòu)件”兩類特殊情況，應(yīng)分別核算的安裝服務(wù)是否可以適用簡易計稅？稅法條文并沒有明確表示，各地爭議也比較大。建議企業(yè)在實際執(zhí)行的過程中，提前向主管機關(guān)咨詢相關(guān)口徑，避免涉稅風(fēng)險！

來源：焦點財稅（李欣）

【第12篇】未開票收入增值稅

未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。但是這部分收入也是經(jīng)營者的應(yīng)稅收入，需要依法申報納稅的。

未開票收入日常賬務(wù)處理：

1、銷售時的會計分錄:

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)繳增值稅-銷項稅額

(注釋：也就是說，即使沒有開票，也要繳納稅款的)

2、業(yè)務(wù)發(fā)生后，有需要開具發(fā)票時的會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入--未開票收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入-xx有限公司

“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，主要核算納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模）銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得（會計收入確認(rèn)基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

待轉(zhuǎn)銷項稅額的賬務(wù)處理：

a公司將一處閑置辦公樓對外出租，合同約定租期為3年，自2023年1月1日至2023年12月31日，每年租金24萬，合同約定每年12月31日支付上一年的租金，2023年租金與到期日收取，取得租金時開具發(fā)票。

會計賬務(wù)處理上，a公司需要分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，每月確認(rèn)租金收入為2萬（24÷12=2），而增值稅方面，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得索取銷售款項憑證的當(dāng)天，即2023年租金納稅義務(wù)發(fā)生時間為2023年12月31日，銷項稅額應(yīng)先計入“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”：

a公司增值稅一般納稅人，依據(jù)稅法規(guī)定：

納稅人房屋租賃增值稅稅率：

1、一般般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅稅率11%;

2、小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;

3、個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額;其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2023年1月—12月每月確認(rèn)收入分錄為：

借：應(yīng)收款項 2.22萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入/租金收入 2萬元

貸：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 0.22萬元

2023年12月31日納稅義務(wù)發(fā)生時，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 2.64（0.22×12）萬元

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.64 萬元

二者的區(qū)別在于是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。未開票收入是依據(jù)會計收入確認(rèn)原則已可確認(rèn)收入，同時也發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。

待轉(zhuǎn)銷項稅額是依據(jù)會計權(quán)責(zé)發(fā)生制原則可以確認(rèn)收入，但依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第(一)項規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定為條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

7.納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

(三)財稅[2013]106號文件營業(yè)稅改征增值稅試點政策第四十一條規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3.納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

【第13篇】個人收入增值稅起征點

2023年增值稅起征點

日期：2023.1.4 來源：稅乎網(wǎng)

一、小規(guī)模納稅人（不含個人）增值稅起征點相關(guān)政策

2016.5.1開始月銷售額未達到2萬元免征增值稅（財稅2023年36號文，現(xiàn)行有效）

2016.5.1-2017.12.31對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財稅2023年36號文，過期失效）

2018.1.1-2018.12.31對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財稅2023年76號文，過期失效）

2019.1.1-2021.3.31對月銷售額10萬元以下增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財稅2023年13號文，過期失效）

2021.4.1-2022.12.31對月銷售額15萬元以下增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（財稅2023年11號文，過期失效）

也就是說，目前有效的條款僅是月銷售額未達到2萬元免征增值稅。

二、個人增值稅起征點相關(guān)政策

1、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（2023年修訂）

第三十七條?增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

2、財稅〔2016〕36號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

第四十九條 個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

第五十條 增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

經(jīng)小編查詢，各地稅局都是按上限規(guī)定本地的起征點。

【第14篇】理財收入交增值稅嗎

導(dǎo)讀：理財收益的增值稅怎么入賬？大家都知道個人買賣金融商品是無需繳納增值稅的，但是企業(yè)的理財投資收益該怎么做賬，是很多人都十分感興趣的話題。會計學(xué)堂小編將針對這個問題在下文中給出相關(guān)的介紹，希望你們能從中得到一定的啟發(fā)。

理財收益的增值稅怎么入賬?

借:銀行存款

利息收入

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

其他流動資產(chǎn)

企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,未持有至到期,而是轉(zhuǎn)讓,毫無疑問,需要以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,按照6%的適用稅率或3%征收率(小規(guī)模納稅人)計算繳納增值稅.

但如果企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,持有至到期獲得的收益是否需要繳納增值稅呢?很多人認(rèn)為這不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,因此無需繳納增值稅.但如果我們仔細研讀財稅【2016】36號,就會發(fā)現(xiàn),在'貸款服務(wù)'的解釋中是這樣描述的,'貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動.各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入……,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.'由此我們可以看到,企業(yè)持有金融商品期間獲得的利息,需要按照'貸款服務(wù)'繳納增值稅.

換言之,企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,無論是轉(zhuǎn)讓還是持有至到期,其轉(zhuǎn)讓差價或利息收入都需要繳納增值稅.

公司投資理財產(chǎn)品怎么做會計分錄?

買時:

借:交易性金融資產(chǎn)

貸:銀行存款

到期收回本金及收益

借:銀行存款

貸:短期投資投資收益

貸:交易性金融資產(chǎn)

【第15篇】增值稅商品銷售收入

濰坊卓爾財稅服務(wù)有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財務(wù)外包、財務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！

我正在進行征期申報，請問申報增值稅時的銷售收入是否僅指開具增值稅發(fā)票的收入呀？

不是哦！申報增值稅時的銷售收入，除了開具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開票收入、視同銷售收入、預(yù)收的租金收入等。跟我一起來看一下吧！一、未開票收入

《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。有些面向個人消費者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，應(yīng)在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

二、視同銷售收入

《增值稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為，例如將產(chǎn)品贈送客戶，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進行視同銷售處理，同時在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。

三、預(yù)收款收入

《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四項規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。對于以上兩種預(yù)收款收入，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開具，就應(yīng)該在增值稅申報表“未開票收入”中填報。

四、稽查查補收入、納稅評估收入

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。因此，企業(yè)除了申報開票收入外，還應(yīng)申報稽查查補收入、納稅評估收入。在增值稅申報表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報增值稅，可以在此欄中填列稽查查補收入。

本文來源：諸葛會稅。

【第16篇】逾期票證收入增值稅

問：由于客戶逾期未消費，納稅人取得的運輸逾期票證收入如何繳納增值稅？為客戶辦理退票收取的退票費、手續(xù)費如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）：“二、自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

來源：12366北京中心