補貼收入可以開增值稅（4篇）

【第1篇】補貼收入可以開增值稅

企業(yè)在日常經營活動中有時候會獲得政府或其所屬各部門的補貼收入，那么這些收入是不是增值稅的應稅收入，要不要繳納增值稅呢？

為此，國家稅務總局在2023年對此問題作了明確，《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

該文件明確了補貼收入要繳納增值稅的范圍，一是與企業(yè)取得的各項主營及其他業(yè)務收入有關，一是與銷售（或提供服務）數(shù)量有關。舉兩個個例子：1、要交增值稅的補貼收入：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費補貼，手續(xù)費補貼根據(jù)企業(yè)執(zhí)行不同的會計準則或會計制度計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”，這個就是典型的企業(yè)取得與提供服務有關的收入，這個是要繳納增值稅的。2、不交增值稅的補貼收入：有的企業(yè)是地方政府招商引資項目，根據(jù)與地方政府簽訂的協(xié)議，地方政府會將企業(yè)繳納稅款地方分成部分按協(xié)議約定返還給企業(yè)，這個補貼收入是與企業(yè)取得收入或銷售數(shù)量無關的，因此不需繳納增值稅。

【第2篇】政府補貼收入要交增值稅嗎

part 1

財政補貼是什么

財政補貼，是指國家為了實現(xiàn)特定的政治經濟目標，對指定事項由財政安排專項基金向企業(yè)或個人提供的一種補貼。我國現(xiàn)行財政補貼主要有價格補貼、虧損補貼、職工生活補貼和利息補貼等。

注意：本文分析的財政補貼不包括“三代”稅款手續(xù)費返還收入。因手續(xù)費返還收入本質屬于代扣、代收扣繳義務人和代征人為稅務機關提供了扣繳服務而獲取的合理收入，不屬于補貼性質所得，其相關稅務處理可參閱文章「提示」“三代”稅款手續(xù)費務必在這個時間前完成申請。

part 2

財政補貼增值稅應稅規(guī)則分析

根據(jù)《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定：“納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅?！币?guī)定自2023年1月1日起實施。

由政策規(guī)定可看出，是否涉及增值稅納稅義務關鍵看兩個要素：“是否與銷售標的收入或數(shù)量掛鉤”，且是“直接掛鉤”。若財政補貼不影響銷售標的的收入或數(shù)量，或只是間接影響，則不屬于增值稅征收范圍。

實務中應如何準確把握與銷售標的的收入或數(shù)量直接掛鉤？

根據(jù)“法律優(yōu)位原則”，部門規(guī)章或稅務規(guī)范性文件都需在稅收法律法規(guī)的規(guī)定下展開。關于財政補貼收入是否涉及增值稅的具體規(guī)范公告，也是基于《增值稅暫行條例》關于應稅義務及銷售額的規(guī)定展開的。根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條關于增值稅銷售額的約定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”

對以上“銷售額”的規(guī)定可舉例理解為，在銷售行為中若納稅人正常銷售，可全部收取100元價款，則100元為增值稅銷售額；但由于一些特殊考慮（如促進節(jié)能減排等），地方為了鼓勵大家購買新能源車，規(guī)定車企銷售價格定在70元，相比于正常銷售少的30元由財政提供補貼。這種情況下車企實際因銷售車輛收到的全部價款包括：客戶支付的70元+財政補貼30元，100元仍為增值稅銷售額，也即在銷售行為中直接影響了銷售價款收取的30元財政補貼應繳納增值稅。所以，我們可以按財政補貼是否在銷售行為中直接影響了銷售標的的對價，或者說直接構成了銷售標的應收取價款的一部分來判定是否應交增值稅。

案例：為鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，當?shù)卣c企業(yè)約定，如果企業(yè)主營業(yè)務年銷售額達到5000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到5000萬元，則按實際年銷售額與5000萬元的差額給予補貼。若企業(yè)取得該類補貼，是否需繳納增值稅？

解析：上例中雖然取得的財政補貼與企業(yè)的銷售收入有關，但不是在銷售行為中收取的價款，而是事后的可能所得；同時，財政補貼也沒有影響到企業(yè)正常銷售高新技術設備的數(shù)量或銷售價格；因此不屬于應繳增值稅的財政補貼。

關注：如果財政補貼收入應繳增值稅，按什么稅率繳納？

答：應繳增值稅的財政補貼收入本質屬于銷售標的價款的一部分，因此應按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅。

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【第3篇】政府補貼收入增值稅

一、什么是平銷返利

平銷返利是生產企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經銷價或高于商業(yè)企業(yè)經銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進貨成本或者低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業(yè)再通過返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。

【舉例】a生產企業(yè)將甲產品以1000元每件的價格銷售給b商貿公司，并在合同中約定b公司同樣按照1000元的價格銷售給第三方。同時，a生產企業(yè)再把售價的15%作為補貼返還給乙商貿公司。

二、平銷返利增值稅的處理

01 銷售方返利沖進項稅

根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應當按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。

應沖減進項稅金的計算公式為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

02 返利的增值稅開票規(guī)定

1.供貨方開具紅字發(fā)票：由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額。

2.銷售方開具普通增值稅發(fā)票：由商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額，供貨方不得沖減銷項稅額。（商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。）

三、案例展示

某汽車銷售公司(購買方) 與汽車生產廠家(銷貨方)簽訂小汽車的采購合同，約定采購單價10萬/輛，銷售公司平價銷售——對外零售價也是10萬/輛。合同中注明當銷售公司的對外銷售量累計達10輛時，廠家補貼1萬元/輛（含稅）的返利。假設銷售公司當月銷售了100輛小汽車，則：

當期應沖減進項稅額=100輛*1萬元/（1+13%）×13%=11.5萬元

四、政府補貼增值稅處理

01 什么是政府補貼

財政補貼是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或者非貨幣性資產，主要有四種形式，分別是財政撥款、財政貼息、稅收返還（增值稅出口退稅除外）、無償劃撥非貨幣性資產。

02 政府補貼的增值稅處理

國家稅務總局公告[2019]年第45號第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、 無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

與收入、數(shù)量直接掛鉤的財政補貼：交增值稅，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅：

1.舉例說明

甲公司是一家銷售新能源汽車的企業(yè)，國家根據(jù)甲公司銷售新能源汽車數(shù)量給予一定的財政補貼，因甲公司取得與銷售新能源汽車數(shù)量有關的財政補貼，需要繳納增值稅。

2.如何開票

增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅，本例中甲公司取得的與銷售新能源汽車數(shù)量有關的財政補貼按銷售新能源汽車適用稅率開具增值稅發(fā)票。

與收入、數(shù)量不直接掛鉤的財政補貼：不交增值稅，開“不征稅”普通發(fā)票：

1.舉例說明

為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，甲市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經營業(yè)務的年銷售額達到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼，如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？

本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關，但實質上是甲市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務的價格（機票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)）），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。

2.如何開票

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016 年第 53 號）第九條第（十一）項規(guī)定，增加 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

來源：黃山稅務。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】補貼收入繳納增值稅嗎

提示！這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅，財務人員須知！

日常財務工作中，處理涉稅工作時，就需要我們財務人員清楚每個稅種的稅收規(guī)定！這樣才不會給企業(yè)帶來涉稅風險！在實際的會計實務工作，企業(yè)涉及到的主要稅種就是增值稅了，所以，對于增值稅的優(yōu)惠內容要清楚！什么情況下繳納增值稅，什么情況下不繳納增值稅，這都關系到企業(yè)的稅費繳納問題等等這都是要會計人員熟知的！

接下來是跟各位財務人員匯總了：這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅，不清楚的，一定要仔細看看了！

這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅

2022最新增值稅稅率表

日常會計人員計算稅費是需要知道對應的稅率了！增值是涉及的稅目還多，詳細的稅率記不住的，2022最新增值稅稅稅率表如下！

好了，上述有關無需繳納增值稅的情況以及增值稅稅率的問題就先到這里了！還希望給大家日常的稅務工作提供幫助！