收入計(jì)算增值稅嗎（5篇）

【第1篇】收入計(jì)算增值稅嗎

增值稅銷售額與企業(yè)所得稅申報(bào)表營(yíng)業(yè)收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。主要有以下原因:1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與企業(yè)會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)存在差異；2、有些資產(chǎn)處置行為會(huì)計(jì)上不需要確認(rèn)收入，但增值稅要確認(rèn)銷售額。如固定資產(chǎn)的處置、增值稅的視同銷售行為等。

從長(zhǎng)時(shí)間段來看，一般增值稅銷售額會(huì)大于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入。因?yàn)樵鲋刀愪N售額確認(rèn)的范圍比會(huì)計(jì)上營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的范圍廣。對(duì)于二者之差，做為企業(yè)的辦稅人員要心中有數(shù)。即使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有這方面的提示也不用擔(dān)心，只要自己是嚴(yán)格按增值稅和企業(yè)所得稅申報(bào)要求依法申報(bào)，能做出合理解釋就行了。

一般有以下差異：1、視同銷售行為。如納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售、納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物。2、價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

3、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。企業(yè)做營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。4、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。5、財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。6、增值稅免稅業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算若價(jià)稅分離則產(chǎn)生差異。7、收入確認(rèn)原則。（1）預(yù)收款方式銷售。如預(yù)售房地產(chǎn)，建筑業(yè)、預(yù)售大型貨物（飛機(jī)、輪船等）；（2）預(yù)收租金。（3）委托代銷貨物。（4）托收承付方式銷售貨物。

【第2篇】營(yíng)改增下土地增值稅收入計(jì)算方法

文|金穗源商學(xué)院 劉玉章

問題十六：轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”后購置房地產(chǎn)土地增值稅的計(jì)算方法

問：自2023年5月1日開始，增值稅覆蓋了不動(dòng)產(chǎn)。企業(yè)購置不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票帶來的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，“營(yíng)改增”之后取得的不動(dòng)產(chǎn)成本為不含稅價(jià)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之后購置的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)怎樣計(jì)算繳納土地增值稅?

答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2)規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩年抵扣，如果納稅人將沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其沒有抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理，財(cái)稅[2016]43號(hào)規(guī)定，《土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目；不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

溫馨提示：

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定：自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

[案例]：n科技有限公司2023年4月購置一座科研樓，購置價(jià)(含稅)2 220萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，增值稅額220萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％，已繳契稅60萬元，取得了完稅憑證?？蒲袠亲鳛楣潭ㄙY產(chǎn)核算。2023年5月，n公司將該樓轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)(含稅)2664萬元，請(qǐng)計(jì)算如何納土地增值稅。

[案例分析]

(1)2023年4月購置科研樓，取得增值稅專用發(fā)票，增值額220萬元分兩年抵扣，第一年抵扣60％計(jì)132萬元，留抵40％計(jì)88萬元待第二年抵扣。契稅60萬元計(jì)入固定資產(chǎn)原值。

借：固定資產(chǎn)——科研樓 20 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 320 000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 880 000

貸：銀行存款 22 200 000

借：固定資產(chǎn)一一科研樓 600 000

貸：銀行存款 600 000

(2)2023年5月轉(zhuǎn)讓科研樓，將“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。

借：固定資產(chǎn)——科研樓 880 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 880 000

科研樓原價(jià)＝20 600 000+880 000=21 480 000(元)

(3)轉(zhuǎn)讓收入:

銷售額＝26 640 000÷1.09＝24 440 367(元)

銷項(xiàng)稅額＝24 440 367×9％＝2 199 633(元)

(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝城建稅+教育費(fèi)附加+印花稅

城建稅的7％＝2 199 633x7％＝153 974(元)

教育費(fèi)附加的3％＝2 199 633x3％＝65 989(元)

印花稅的0.05％＝26640 000×0.05％＝13 320(元);

有關(guān)的稅金＝153 974+65 989+13 320＝233 283(元)。

(5)根據(jù)國稅函[2016]309號(hào)文件的規(guī)定，“提供購房發(fā)票金額”包括購樓發(fā)票金額2 000萬元；轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額88萬元；科研樓持有1年，加計(jì)5％扣除；契稅60萬元，加除項(xiàng)目金額＝[20 000 000×(1+5％)+880 000+600 000+233 283＝22713283(元)

(6)增值額＝24 440 367-22 713 283＝1 727 084(元)。

(7)增值率＝(1727084÷22713283)x100％＝7.6%

(8)適用稅率30%，速算扣除率為0，應(yīng)繳土地增值稅＝1727084×30％＝518 125(元)

好了，今天的問題學(xué)完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問題，歡迎下方留言。更多土增實(shí)務(wù)問題，穗友們也可以關(guān)注“土地增值稅金穗源”公眾號(hào)，持續(xù)學(xué)習(xí)、提升！

下期我們學(xué)習(xí)“銷售保障性住房是否預(yù)繳土地增值稅”，您也可以思考一下，下期再見！

【第3篇】含稅收入計(jì)算增值稅

含稅價(jià)怎么算？含稅價(jià)是包括稅金在內(nèi)的價(jià)。含稅價(jià)包含的是增值稅即零售價(jià)，部分征收消費(fèi)稅的貨物除了增值稅也包含了消費(fèi)稅，但不包括價(jià)外費(fèi)用，如包裝，裝卸費(fèi)等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價(jià)而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價(jià)。

含稅價(jià)是包括稅金在內(nèi)的價(jià)。含稅價(jià)包含的是增值稅即零售價(jià)，部分征收消費(fèi)稅的貨物除了增值稅也包含了消費(fèi)稅，但不包括價(jià)外費(fèi)用，如包裝，裝卸費(fèi)等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價(jià)而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價(jià)。

含稅的單價(jià)=不含稅的單價(jià)*適用稅率（1+17%或13%）。

單價(jià)是不是含稅，要看雙方簽訂的合同，如果雙方訂立的合同是不含稅價(jià)，那么含稅價(jià)的單價(jià)=不含稅的單價(jià)*適用稅率（1+17%或13%）。

如果雙方訂立的是含稅價(jià)，那么不含稅單價(jià)=含稅價(jià)/適用稅率（1+17%或13%）。

含稅價(jià)怎么算不含價(jià)？

不含稅價(jià)的計(jì)算公式：

不含稅的價(jià)格=含稅價(jià)/(1+稅率)。

含稅價(jià)是包括稅金在內(nèi)的價(jià)。含稅價(jià)包含的是增值稅即零售價(jià)，部分征收消費(fèi)稅的貨物除了增值稅也包含了消費(fèi)稅，但不包括價(jià)外費(fèi)用，如包裝，裝卸費(fèi)等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價(jià)而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價(jià)，因?yàn)樵鲋刀愵~單獨(dú)列出一般情況下，零售、銷售給小規(guī)模、個(gè)體納稅人、一并收入的價(jià)外款、貨物包裝押金都是含稅價(jià)格。

知道含稅價(jià)和不含稅價(jià)怎樣計(jì)算稅率？

計(jì)算方法如下：

假設(shè)知道一種產(chǎn)品的含稅價(jià)45元，不含稅價(jià)38.46元，怎樣計(jì)算出稅率？

按照公式計(jì)算

稅率＝稅金/不含稅價(jià)＝（45-38.46）/38.46＝17％。

所謂含稅不含稅都是指增值稅所說。

增值稅稅率17%。

不含稅價(jià)*（1+17%）=含稅價(jià)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第4篇】營(yíng)改增下土地增值稅收入計(jì)算

土地增值稅是一個(gè)征收范圍比較狹窄，且在實(shí)務(wù)中不是很廣泛使用的一個(gè)稅種，很多企業(yè)都不涉及，涉及到的企業(yè)主要是房地產(chǎn)開發(fā)公司，但對(duì)于廣大學(xué)子來講，這個(gè)稅種曾經(jīng)困擾了很多人，包括鄙人自己，這里簡(jiǎn)單分享一下個(gè)人學(xué)習(xí)的一點(diǎn)小小的經(jīng)驗(yàn)。

(1)對(duì)于“稅法”的學(xué)習(xí)，核心還是要把我“稅法”的特點(diǎn)，即各個(gè)稅種的基本要素，包括納稅人、征收范圍、稅率、計(jì)算原理、稅收優(yōu)惠及征收管理。幾乎每個(gè)稅種都是這個(gè)邏輯。所以需要從宏觀上把握住這個(gè)基本規(guī)律。

(2)每個(gè)稅種最關(guān)鍵的當(dāng)然是“稅額”本身的計(jì)算，稅法難學(xué)在于政策法條實(shí)在太多，也記不住，所以到最后感覺就是模模糊糊的，所以把握住每個(gè)稅種“計(jì)算核心”最為重要和關(guān)鍵。

(3)今天更新一下《土地增值稅》稅額計(jì)算的核心內(nèi)容，供大家參考使用。把握每個(gè)稅種的基本計(jì)算原理，慢慢的很多東西就自然而然的掌握了，人學(xué)習(xí)知識(shí)和技能，它是有一個(gè)記憶、理解、積累、升華的過程。土地增值稅計(jì)算框架如下圖所示。

另外:對(duì)于理論學(xué)習(xí)來講，尤其是財(cái)會(huì)專業(yè)，個(gè)人經(jīng)常說一個(gè)觀點(diǎn):先學(xué)會(huì)紙上談兵，然后去實(shí)踐，再反思理論學(xué)習(xí)并總結(jié)。堅(jiān)持3-5年，你會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)行業(yè)的理論邏輯和實(shí)踐操作邏輯有完全不同的認(rèn)識(shí)，財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)也沒得格外的什么技巧，就是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和積累。堅(jiān)持就是勝利。功夫在平時(shí)。它急不來，也急不得。也是典型的“慢工出細(xì)活”的行業(yè)。

【第5篇】供熱收入計(jì)算增值稅

北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國家稅務(wù)總局北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局：

為支持居民供熱采暖，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下稱供熱企業(yè))增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下:

一、自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。

本條所稱供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、本通知所稱供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

四、本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。