免增值稅收入確認（16篇）

【第1篇】免增值稅收入確認

選對方法 合規(guī)確認土地增值稅應(yīng)稅收入

2023年11月04日 中國稅務(wù)報 版次：07 作者：郭立江

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的土地增值稅應(yīng)稅收入，應(yīng)為不含增值稅收入。筆者在實際征管中發(fā)現(xiàn)，一些適用增值稅一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對土地增值稅應(yīng)稅收入的確認存在誤區(qū)。建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)掌握方法，準(zhǔn)確計算土地增值稅應(yīng)稅收入。

典型案例

房地產(chǎn)開發(fā)公司p公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)的m項目適用一般計稅方法計稅，2023年6月已完工交付使用。該項目共取得含稅銷售收入（售房款）10900萬元。假設(shè)對應(yīng)的土地成本為4000萬元，適用增值稅稅率9%，那么，p公司應(yīng)如何確定土地增值稅清算時的應(yīng)稅收入？

常見問題

筆者在實際征管中發(fā)現(xiàn)，適用增值稅一般計稅方法計稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對土地增值稅應(yīng)稅收入的確認，容易存在一些誤區(qū)。比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認為，土地增值稅應(yīng)稅收入直接等于會計收入，也直接等于不含增值稅收入。再比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接以所開具售房發(fā)票的不含稅開票金額作為應(yīng)稅收入。

筆者在梳理p公司2023年7月的納稅申報情況時，發(fā)現(xiàn)其《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）“9%稅率的項目”欄次，填報本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）10900萬元，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期發(fā)生額4000萬元、本期實際扣除金額4000萬元?！对鲋刀惣{稅申報表（一般納稅人適用）》填報“按適用稅率計稅銷售額”10000萬元，“銷項稅額”569.72萬元。

同時，其《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“一般計稅方法計稅”項目的“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次，填報銷售額10000萬元，銷項稅額900萬元，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額4000萬元，扣除后含稅（免稅）銷售額6900萬元，銷項（應(yīng)納）稅額569.72萬元。

從申報資料看，p公司累計開具的發(fā)票價稅合計10900萬元。其中，不含稅銷售額為10000萬元、稅額為900萬元。p公司認為開具的售房發(fā)票的不含稅銷售額10000萬元就是土地增值稅的應(yīng)稅收入，同樣沒有考慮因土地價款差額征稅所抵減的銷項稅額=4000÷（1+9%）×9%=330.28（萬元）。

計算方法

土地增值稅應(yīng)稅收入的確認，無法直接從已有納稅資料、會計賬簿中獲取，而是需要計算確認。從筆者的實踐經(jīng)驗上看，可行的計算方法主要有三種。

第一種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)分兩步計算。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，為不含增值稅收入。《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

從以上文件規(guī)定可以看出，適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其土地增值稅應(yīng)稅收入計算分兩步：第一步，計算出增值稅銷項稅額；第二步，將向購房者收取的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益（以下稱“含稅銷售收入”）減去增值稅銷項稅額，從而計算得出土地增值稅應(yīng)稅收入。

具體到本案例，第一步，m項目的增值稅銷項稅額=（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%=（10900-4000）÷（1+9%）×9%=569.72（萬元）；第二步，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項稅額=10900-569.72=10330.28（萬元）。與企業(yè)自行計算的應(yīng)稅收入相比，多了10330.28-10000=330.28（萬元）。

第二種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)用公式計算。

根據(jù)增值稅銷項稅額=（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項稅額，兩式合并可以得出，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%=（含稅銷售收入+土地價款×9%）÷（1+9%）。

本案例中，m項目含稅收入10900萬元、土地價款4000萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為（10900+4000×9%）÷（1+9%）=10330.28（萬元），與第一種方法的計算結(jié)果一致。

第三種方法：以開具的不含稅開票金額為基礎(chǔ)計算。

土地增值稅應(yīng)稅收入=不含稅開票金額+土地價款允許抵減的稅額=不含稅開票金額＋土地價款÷（1+9%）×9%。本案例中，m項目開票金額10000萬元、土地價款4000萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為10000+4000÷（1+9%）×9%=10330.28（萬元），與前兩種方法的計算結(jié)果一致。

值得關(guān)注的是，土地增值稅應(yīng)稅收入不能與會計收入、企業(yè)所得稅核算收入、開具發(fā)票金額簡單地畫上等號，也無法從已有的納稅資料、會計資料直接獲取，而是要計算取得。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，可以結(jié)合多種方式進行驗算，確保應(yīng)稅收入計算無誤。必要情況下，應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認，防范后續(xù)風(fēng)險。

（作者單位：國家稅務(wù)總局東營經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局）

【第2篇】小額貸款利息收入免征增值稅

中國小康網(wǎng)訊 通訊員張鑫 綜合報道 財政部、國家稅務(wù)總局9日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》。通知指出，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

通知稱，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。此外，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

通知明確，通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。

通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

通知明確，位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。稅收優(yōu)惠面向的小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

此外，通知稱，金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

原文如下：

關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2017〕44號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為繼續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展，現(xiàn)就農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

四、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

五、金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、本通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

財政部 稅務(wù)總局

2023年6月9日

【第3篇】收入型增值稅

減稅降費是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國務(wù)院部署實施新的組合式稅費支持政策，對穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場主體及時了解適用稅費支持政策，稅務(wù)總局對新出臺的和延續(xù)實施的有關(guān)政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項內(nèi)容的新的組合式稅費支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺稅費政策情況持續(xù)更新。具體包括：

一、新出臺的稅費支持政策

1.小微企業(yè)（含個體工商戶）增值稅留抵退稅政策

2.制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策

3.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策

4.航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅政策

5.公共交通運輸服務(wù)收入免征增值稅政策

6.3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策

7.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

8.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

9.快遞收派服務(wù)收入免征增值稅政策

10.小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

11.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

12.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策

13.特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

二、延續(xù)實施的稅費支持政策

14.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策

15.吸納重點群體就業(yè)稅費扣減政策

16.企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策

17.扶貧貨物捐贈免征增值稅政策

18.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策

19.吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減政策

20.科技企業(yè)孵化器等免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策

21.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅、印花稅政策

22.城市公交站場等運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

23.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

24.從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

25.支持疫情防護救治等免征個人所得稅政策

26.商品儲備免征印花稅和房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策

27.制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費

28.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策

29.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

30.全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠政策

31.上市公司股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策

32.外籍個人津補貼個人所得稅優(yōu)惠政策

33.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策

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【第4篇】所得稅收入大于增值稅收入

突然接到稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警，大致是：企業(yè)在某個期間內(nèi)，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，要求企業(yè)據(jù)實自查，是否存在少申報收入的情況，并在規(guī)定的期限內(nèi)提交自查反饋。

很多會計第一次接觸到這樣的預(yù)警信息可能會有點發(fā)慌，其實大可不必。因為，收到這樣的信息并不是代表企業(yè)一定有問題。通過系統(tǒng)自動比對出來問題，稅務(wù)局人員找到企業(yè)詢問、核實情況，很常見。

正常情況下，企業(yè)所得稅收入和增值稅收入是趨同的。但是，由于稅法上有一些特殊的規(guī)定和要求，所以很多時候，二者可能也會不一致。

比較常見的有提前開票導(dǎo)致的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致，比如：

小明公司，增值稅一般納稅人，在2023年12月15日銷售了一批貨物給小白公司，價稅合計1130萬。小明公司在12月15日開了專票給小白公司。但是貨物需要運輸，直到2023年1月5日，小白公司才收到貨并進行了驗收入庫。

如上，小明公司在2023年12月提前開票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以2023年12月確認了增值稅收入1000萬元。但貨物交付時間是2023年1月，小明公司無法在12月確認企業(yè)所得稅收入。

這種差異，屬于納稅義務(wù)時間導(dǎo)致的，屬于正?，F(xiàn)象，不需要人為調(diào)整。

微距攝影小人國小人玩偶經(jīng)濟金融納稅交稅個人所得稅個稅稅務(wù)稅收概念背景圖片

一般情況，像委托代銷、租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷售大件貨物、托收承付方式銷售貨物等，都有可能因為納稅時間不同，造成增值稅收入和企業(yè)所得稅收入上的不一致。另外，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，金融品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，也會發(fā)生增值稅收入大于企業(yè)所得稅收入的情形。除此之外，還可能會因為價外費用差生企業(yè)所得稅收入和增值稅收入的不一致。

作為企業(yè)遇到這樣的風(fēng)險預(yù)警，處理方式也并不復(fù)雜，找出差異情況，如實反饋說明就行。如果稅務(wù)局對你的說明認可，這件事就過去了。

一般的思路就是，先對事情本身做一個簡單的描述，然后說明增值稅收入的確認依據(jù)，再說明企業(yè)所得稅的收入確認依據(jù)，最后對差異進行說明即可。我們順便在這里也給大家整了個情況說明的模板，供大家參考：

值得大家注意的是，當(dāng)下隨著金稅四期的臨近，以及一些數(shù)據(jù)化、智能化手段的應(yīng)用，稅務(wù)系統(tǒng)的各種預(yù)警模型會不斷豐富和強化，有可能之前沒有被發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，現(xiàn)在會被發(fā)現(xiàn)。

在以“數(shù)”治稅下，未來可能越來越多的企業(yè)會收到類似的風(fēng)險預(yù)警信息。建議企業(yè)平時做好各類風(fēng)險的核查，并認真對待每一個涉稅數(shù)據(jù)，減少涉稅風(fēng)險的發(fā)生。

最后，以上內(nèi)容，僅供大家參考和學(xué)習(xí)，不作為實務(wù)操作依據(jù)。如有不足，懇請賜教。

【第5篇】國債利息收入要交增值稅嗎

企業(yè)債券利息收入需要繳納增值稅的，國債利息收入不需要繳納增值稅的，這兩者容易搞混，下列為大家整理了一下各項個人所得，是免納個人所得稅的：

1、 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；2、 儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)生的金融債券利息；3、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

4、 福利費、撫恤金、救濟金；

5、 保險賠款；

6、 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

7、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8、 依照我國有關(guān)法跡憨管窖攮忌歸媳害顱律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得； 個人所得稅優(yōu)惠的第二款是指：個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。

經(jīng)過本篇文章的介紹關(guān)于問題'債券利息收入要交增值稅嗎'，相信大家對于這個類型的財務(wù)知識都有所了解了。還有其他關(guān)于會計科目的財務(wù)問題，可以咨詢—創(chuàng)信財務(wù)。

【第6篇】2023年增值稅收入

企業(yè)所得稅之一般收入的確認（九大收入）

（一）銷售貨物收入

銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

【知識鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅＋消費稅

2.會計：主營業(yè)務(wù)收入

（二）勞務(wù)收入

是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

【知識鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會計：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

【知識鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會計：營業(yè)外收入、投資收益

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—股權(quán)成本

計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配金額。

【典型例題】

2023年初a居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于b居民企業(yè)，取得b企業(yè)30%的股權(quán)。2023年11月，a企業(yè)將持有b企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時b企業(yè)在a企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于a企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（ ）。

a.a企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

b.a企業(yè)應(yīng)確認投資的股息所得400萬元

c.a企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額為—20萬元

d.a企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

『正確答案』a

『答案解析』投資轉(zhuǎn)讓所得＝600－500＝100（萬元）

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益

是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

【知識鏈接】

會計：投資收益

按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

（五）利息收入

是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

【知識鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會計：主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、財務(wù)費用（利息收入不能作為業(yè)務(wù)招待費或廣告宣傳費的計稅基數(shù)）

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

【知識鏈接】混合型投資業(yè)務(wù)相關(guān)政策

1.企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)?；旌闲酝顿Y的條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理：

（1）投資企業(yè)：被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

（2）被投資企業(yè)：應(yīng)付利息的日期確認利息支出，并按規(guī)定稅前扣除。

（3）對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務(wù)重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（六）租金收入

是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

【知識鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會計：其他業(yè)務(wù)收入

按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

（七）特許權(quán)使用費收入

是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

【知識鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會計：其他業(yè)務(wù)收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認。

【典型例題—2023年考題節(jié)選】

某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2023年發(fā)生以下事項：

（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2023年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。

『正確答案』

利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元，對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元，對特許權(quán)使用費收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

（八）接受捐贈收入

是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

【知識鏈接】

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

2.會計：營業(yè)外收入

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

【典型例題】

某公司接受捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元。未做賬務(wù)處理。

『答案解析』

調(diào)增會計利潤＝10＋1.7＝11.7（萬元）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝同上

增值稅進項稅額＝1.7（萬元）

【舉一反三】

10月份接受捐贈的設(shè)備一臺，發(fā)生運費1萬元，未做賬務(wù)處理。（假設(shè)：直線法，預(yù)計年限10年）

調(diào)增會計利潤＝（10＋1.7）－（10＋1）÷120×2＝11.52（萬元）

調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝同上

增值稅進項稅額＝1.7＋1×11%＝1.81（萬元）

（九）其他收入

是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第7篇】免稅收入的增值稅

增值稅很重要，每年多多少少都會有些許變化，那么作為財務(wù)就要及時緊跟步伐掌握增值稅最新的政策，這樣才能避免出現(xiàn)差錯，那么最近增值稅也是有了新消息，內(nèi)容都整理在下方了，趕緊來看看吧！

1、增值稅，又變了！稅務(wù)局緊急通知！6月30日前，集中退還！

2、6%→免稅，3%→免稅！全了！2023年增值稅優(yōu)惠！

3、增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！會計不知道，沒法干活！

好了，以上的內(nèi)容就分享到這了，大家都了解了嗎？關(guān)注我，每天都會更新財務(wù)小知識哦！！

【第8篇】逾期票證收入增值稅

問：由于客戶逾期未消費，納稅人取得的運輸逾期票證收入如何繳納增值稅？為客戶辦理退票收取的退票費、手續(xù)費如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）：“二、自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。”

來源：12366北京中心

【第9篇】無票收入怎么報增值稅

未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。

未開票收入怎么申報？如何申報增值稅？后期補票又怎么申報？今天就一起來學(xué)習(xí)一下！

1

什么是未開票收入？

一定要申報嗎？

部分納稅人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！

先來看看，什么是未開票收入？

實務(wù)中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，收取款項后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！

2

未開票申報操作寶典

一、申報注意事項

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，當(dāng)達到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也應(yīng)申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？

明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報40萬元的未開票收入。

申報表應(yīng)這樣填！

案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報100萬元的未開票收入。

申報表應(yīng)這樣填！

案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報呢？

對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項，則應(yīng)當(dāng)在此時間計算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。

申報表應(yīng)這樣填！

案例四：某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報開票收入外，還應(yīng)申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報表應(yīng)這樣填！

3

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

對于未開票收入企業(yè)會計該如何處理，我們先來看看相關(guān)規(guī)定：

1、票據(jù)規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營收入，應(yīng)依法按時開具發(fā)票！根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2、處罰規(guī)定：

第六十三條：對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【第10篇】營業(yè)外收入要交增值稅嗎

問題

問題一

什么是增值稅價外費用？

答復(fù)：

增值稅的價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。比如價格之外額外收取的違約金、延期付款利息、賠償金等屬于價外費用，與取得的全部價款共同構(gòu)成增值稅銷售額。

問題二

老師你好，經(jīng)常提到增值稅的價外費用，請問價外費用一定是銷售方向購買方收取的嗎？

答復(fù)：

價外費用是銷售方收取的，但是不一定是向購買方收取的費用，也可能是向購買方之外的第三方收取的費用。增值稅的價外費用雖然是講究方向的，但是不要錯誤的認為價外費用必須是銷售方向購買方收取的費用，也可能是向購買方之外的第三方收取的費用，但價外費用不可能是購買方向銷售方收取的費用。

問題三

增值稅的價外費用，如何開票？

答復(fù)：

價外費用如何開票，也是取決于價。既然價格需要開具發(fā)票，價外費用也要開具發(fā)票。而且需要跟價格的稅收分類編碼一致，跟價格一樣的稅目和適用稅率。價外費用和價款在稅目確定方面，具備同性質(zhì)，也就是說，不論價外費用屬于什么性質(zhì)的收費，它都和價款選擇同一個稅目計繳增值稅，使用同一個編碼開具發(fā)票。如：建筑服務(wù)-違約金、建筑服務(wù)-延期付款利息等。

問題四

增值稅的價外費用，跟增值稅上的混合銷售有何區(qū)別？比如我們公司銷售設(shè)備的同時收取了客戶的運輸裝卸費，屬于混合銷售還是價外費用？

答復(fù)：

需要看看是誰提供的運輸裝卸服務(wù)？

1、若是你公司銷售設(shè)備的同時也向客戶提供了運輸裝卸服務(wù)，則屬于混合銷售，一律按照主業(yè)銷售設(shè)備來適用13%的增值稅；

2、若是你公司僅僅提供了銷售設(shè)備，運輸裝卸服務(wù)是由第三方公司來提供的，只是你公司一起收取并開票，則屬于價外費用，也是按照價格來適用13%的增值稅。

問題五

請問銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，是否屬于增值稅的價外費用？

答復(fù)：

銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，屬于價外費用，也要按照13%繳納增值稅！

比如：

甲公司向乙公司銷售了1000萬元貨物，約定1個月內(nèi)付款，后乙公司違約，按照合同約定，乙公司支付甲公司違約金33.9萬元（這屬于正向違約金）。

甲公司收取違約金的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 33.9萬元

貸：營業(yè)外收入 30萬元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.9萬元

問題六

甲商貿(mào)公司把設(shè)備銷售給客戶乙，這個月由于甲違約了，支付給購買方乙違約金11300元，請問：銷售方支付給購買方乙違約金11300元，是否屬于增值稅上的價外費用？

答復(fù)：

不屬于。增值稅上的價外費用，具有方向性。銷售方向購買方支付合同違約金，購買方根本就沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此購買方開具收據(jù)就可以。

問題七

增值稅上的價外費用只是存在于銷售方，對于購買方來講則不存在價外費用的問題，上述說法是否正確？

答復(fù)：

上述說法是正確的?！皟r外收費”只存在于銷售方。價外費用只能是銷售方向購貨方收取的款項，銷售方支付給購貨方的款項，不可能成為價外費用。

政策參考

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2009版） 規(guī)定：

第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

注意：2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對增值稅銷售額的定義進行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。

3、財稅【2016】36號文附件1第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

來源：郝老師說會計

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【第11篇】土地增值稅是含稅收入嗎

土地出讓金計征契稅是按不含稅嗎？

我們先看一下依據(jù)，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第一條規(guī)定，計征契稅的成交價格不含增值稅。第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

總結(jié)：通過上述文件可以知道，一般情況下計征契稅的成交價格是不含增值稅的，免稅情況下計征契稅時成交價格是不扣減增值稅的。

我們再結(jié)合一下企業(yè)取得土地使用權(quán)如何繳納增值稅情況來分析一下：

出讓土地使用權(quán)：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十七款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：

第一種情形：正常繳稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。2023年5月1日到2023年3月31日轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%，從2023年4月1日起稅率降為9%。

第二種情形：簡易計稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

第三種情形：免稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第三十五款規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

第一條第三十六款規(guī)定，涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，免征增值稅。

第四種情形：不征稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列項目不征收增值稅：（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

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【第12篇】收入計算增值稅嗎

增值稅銷售額與企業(yè)所得稅申報表營業(yè)收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。主要有以下原因:1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與企業(yè)會計上的收入確認存在差異；2、有些資產(chǎn)處置行為會計上不需要確認收入，但增值稅要確認銷售額。如固定資產(chǎn)的處置、增值稅的視同銷售行為等。

從長時間段來看，一般增值稅銷售額會大于企業(yè)營業(yè)收入。因為增值稅銷售額確認的范圍比會計上營業(yè)收入確認的范圍廣。對于二者之差，做為企業(yè)的辦稅人員要心中有數(shù)。即使稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)有這方面的提示也不用擔(dān)心，只要自己是嚴格按增值稅和企業(yè)所得稅申報要求依法申報，能做出合理解釋就行了。

一般有以下差異：1、視同銷售行為。如納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機構(gòu)間移送用于銷售、納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物。2、價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

3、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。企業(yè)做營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。4、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。5、財政補貼。納稅人取得的財政補貼，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。6、增值稅免稅業(yè)務(wù)。會計核算若價稅分離則產(chǎn)生差異。7、收入確認原則。（1）預(yù)收款方式銷售。如預(yù)售房地產(chǎn)，建筑業(yè)、預(yù)售大型貨物（飛機、輪船等）；（2）預(yù)收租金。（3）委托代銷貨物。（4）托收承付方式銷售貨物。

【第13篇】企業(yè)理財收入增值稅

導(dǎo)讀：理財收益的增值稅怎么入賬？大家都知道個人買賣金融商品是無需繳納增值稅的，但是企業(yè)的理財投資收益該怎么做賬，是很多人都十分感興趣的話題。會計學(xué)堂小編將針對這個問題在下文中給出相關(guān)的介紹，希望你們能從中得到一定的啟發(fā)。

理財收益的增值稅怎么入賬?

借:銀行存款

利息收入

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

其他流動資產(chǎn)

企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,未持有至到期,而是轉(zhuǎn)讓,毫無疑問,需要以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,按照6%的適用稅率或3%征收率(小規(guī)模納稅人)計算繳納增值稅.

但如果企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,持有至到期獲得的收益是否需要繳納增值稅呢?很多人認為這不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,因此無需繳納增值稅.但如果我們仔細研讀財稅【2016】36號,就會發(fā)現(xiàn),在'貸款服務(wù)'的解釋中是這樣描述的,'貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動.各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入……,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.'由此我們可以看到,企業(yè)持有金融商品期間獲得的利息,需要按照'貸款服務(wù)'繳納增值稅.

換言之,企業(yè)購入理財產(chǎn)品后,無論是轉(zhuǎn)讓還是持有至到期,其轉(zhuǎn)讓差價或利息收入都需要繳納增值稅.

公司投資理財產(chǎn)品怎么做會計分錄?

買時:

借:交易性金融資產(chǎn)

貸:銀行存款

到期收回本金及收益

借:銀行存款

貸:短期投資投資收益

貸:交易性金融資產(chǎn)

【第14篇】土地轉(zhuǎn)讓收入土地增值稅清算

稅務(wù)總局公告2023年第70號第一條規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額。

一、70號公告明確規(guī)定：土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額。

既然70號明確轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土增應(yīng)稅收入，為不含增值稅銷項稅額。那么，就應(yīng)按稅務(wù)總局公告2023年第18號所規(guī)定的不含增值稅銷項稅額來依法確認：

（增值稅應(yīng)稅）銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

增值稅銷項稅額=銷售額*9%

例：某房地產(chǎn)開發(fā)項目清算時，取得全部價款和價外費用227萬元，允許扣除的土地價款9萬元。

則，（增值稅應(yīng)稅）銷售額=（227-9）/(1+9%)=200（萬元）

增值稅銷項稅額=200*9%=18（萬元）

土地增值稅應(yīng)稅收入=227-18=209（萬元）

二、部分稅局發(fā)文是嚴謹?shù)模喊础?含稅銷售收入+本項目土地價款×9%)/ (1＋9%)”確認。

比如，穂地稅函〔2016〕188號規(guī)定，土地增值稅清算收入按“(含稅銷售收入+本項目土地價款×11%)/ (1＋11%)”確認, 即: 納稅人按規(guī)定允許以本項目土地價款扣減銷售額而減少的銷項稅金, 應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算收入。

按以上數(shù)據(jù)計算，（227+9*9%）/（1+9%）=209（萬元）

三、個別地區(qū)做法有待商榷：沖減土地成本。

1、會計處理作主營業(yè)務(wù)成本沖減，不應(yīng)作為土增計算中沖減土地成本的參考思路。

借：銀行存款 227

貸：主營業(yè)務(wù)收入 208.26(227/1.09)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 18.74(208.26*9%)

借：主營業(yè)務(wù)成本 0.74(9/1.09*9%)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 0.74

2、財稅[2016]43號規(guī)定，“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！币蛴袪I改增的差額征稅，不能簡單套用不含增值稅收入=含稅/稅率的一般思路。

“《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目?！贝丝蠲鞔_的是進項稅額，土地價款的扣減在計算上雖等同于進項稅額抵扣，但18號公告并未按進項稅額處理。在銷售額中抵減，不能等同于“允許在銷項稅額中計算抵扣”。

3、70號公告對土增應(yīng)稅收入有明確規(guī)定。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額。

以上案例中房地產(chǎn)開發(fā)項目的“增值稅銷項稅額”18萬元，是按18號公告的明確規(guī)定來計算的。是經(jīng)抵減計算的銷項，已小于賬面按“含稅銷售額/稅率”計算的18.74萬元。即，土增應(yīng)稅收入所不含的銷項稅額，已剔除0.74萬元。

賬面收入=企業(yè)所得稅收入=208.26萬元，增值稅銷售額200萬元，土增稅應(yīng)稅收入209萬元。

土增稅應(yīng)稅收入209=賬面收入208.26+銷項稅額抵減0.74=（全部價款+價外費用）227-增值稅銷項稅額18

4、沖減土地成本的做法，沒有稅法上相關(guān)規(guī)定的明確。土地增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，計算增值額的扣除項目，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。

土地價款的扣除，土增條例及其實施細則明確為地價款和有關(guān)費用，營改增之后并未見相關(guān)文件予以修訂。

5、財稅[2016]43號、稅務(wù)總局公告2023年第70號已有明確規(guī)定，如仍作沖減土地成本處理，不僅減少納稅人土地價款的加計扣除，損害納稅人利益，更是無法按43號、70號規(guī)定精神來有效銜接并落實。

文章來源：稅白天下

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【第15篇】證券經(jīng)紀(jì)人收入增值稅

2023年1月1日稅改之后，周圍很多的普通保險營銷員的稅收可以說降了很多甚至有的都沒有稅收了；在稅改之前，基本上所有的保險營銷人員都是1000多就開始扣稅了，基本按9.6%的稅收起征?？梢哉f對于低收入人員來說，稅收很重；有的月份沒收入，有的月份稍微高點馬上就扣稅了。

但是對于新稅法對于營銷員自己來說還是不懂的怎么扣稅，只知道稅收少了很多。

晚上我在稅務(wù)總局的官網(wǎng)上面看了“財稅〔2018〕164號《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》”這個通知，通知中的第三條寫了關(guān)于保險營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策。如圖所示：

164號文關(guān)于保險營銷員扣稅的通知

保險營銷員的收入為勞務(wù)報酬所得，在以不含增值稅的收入扣除20%的費用之后為收入額，然后在扣除展業(yè)成本以及附加稅費后并入當(dāng)年所得，計算個人所得稅。

個人所得稅計算按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

看了第61號文之后，結(jié)合了周圍保險營銷員的工資扣稅之后，也明白了怎么扣稅。

下圖的個人所得稅的扣稅率表：

個人所得稅預(yù)扣率表

可以說，在年收入低于10萬的營銷人員來說，沒有任何的稅收。而工資月平均1萬的人員來說，整年的稅收支出也就360元。（這里面是沒有繳納任何增值稅的，因為月工資好像高于3萬的某個點就會開始收增值稅，而保險營銷員突然后某月大爆發(fā)工資超過3萬的事情會出現(xiàn)，然后某幾個月沒工資的也會有，有增值稅就要另外算了。）

舉個例子，某個資深營銷員在2023年整年收入為20萬的時候。

那么他的收入額為20萬減去20%的費用為16萬；16萬在扣除25%的展業(yè)費用之后剩下12萬；累計12萬的收入再扣減當(dāng)年度6萬的免扣稅額度剩下6萬的預(yù)扣稅額度，再根據(jù)上表在超過3.6萬到14.4萬的部分，計算60000*10%-2520=3480。

也就是說年收入20萬的營銷員稅收也就3480元，比往年大約1.92萬的稅收降了大部分的稅收。

講的不好，望大家不要介意。如果有啥不同的話也歡迎伙伴留言！

【第16篇】增值稅免稅收入會計分錄

一、一般納稅人

（一）關(guān)于銷項稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）

（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等

（二）免征增值稅，相應(yīng)進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價稅合計）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（價稅合計）

（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經(jīng)營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經(jīng)營支出）等